ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC JAKARTA

SKRIPSI

NAWANG DYAH PRAMESWARI 1510112084

PROGRAM SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

2019

ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC JAKARTA

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

NAWANG DYAH PRAMESWARI 1510112084

PROGRAM SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

2019

iii

iv

v

vi

ANALYSIS OF THE APPLICATION OF INTERNAL CONTROL SYSTEMS

IN CASH RECEIPT AND CASH DISBURSEMENT IN PT ABC JAKARTA

By Nawang Dyah Prameswari

Abstract

This study aims to determine the suitability of the application of the internal

control system of cash receipts and disbursement applied to PT ABC Jakarta with

internal control standards according to COSO. Internal controls in intended include

the control environment, risk assessment, control activities, information and

communication, and monitoring. This research uses a descriptive method with

qualitative data that uses the interpretive paradigm and ethnomethodology approach.

The results of this study indicate that application of internal control of cash receipt

and disbursement in PT ABC Jakarta as a whole has referred to five (5) components

of internal controls according to COSO and the role of actors in its in accordance

with the responsibilities of each actor. However, there are still some weaknesses such

as the participation of the board of commissioners & audit committees, as well as

inadequate organizational structures.

Keywords: Cash internal control system, Cash receipt, Cash disbursement.

vii

ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENERIMAAN

DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC JAKARTA

Oleh Nawang Dyah Prameswari

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian penerapan sistem

pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan pada PT

ABC Jakarta dengan standar pengendalian internal menurut COSO. Pengendalian

Internal yang dimaksud meliputi lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas

pengendalian, informasi dan kemunikasi, serta pemantauan. Penelitian ini

menggunakan metode deskriptif dengan data kualitatif yang menggunakan paradigma

interpretif serta pendekatan secara etnometodologi. Hasil penelitian ini menunjukan

bahwa penerapan pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada PT

ABC Jakarta secara keseluruhan telah mengacu pada lima (5) komponen

pengendalian internal menurut COSO dan peran aktor di dalamnya telah sesuai

dengan tanggungjawab masing-masing aktor. Namun, masih terdapat beberapa

kelemahan seperti partisipasi dewan komisaris & komite audit, serta struktur

organisasi yang belum memadai.

Kata Kunci: Sistem pengendalian internal kas, Penerimaan kas, Pengeluaran kas.

viii

ix

PRAKATA

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala karunia-

Nya sehingga karya ilmiah ini berhasil diselesaikan. Shalawat serta salam semoga

senantiasa terlimpah kepada Nabi Muhammad SAW, para sahabat, keluarga dan

seluruh umatnya hingga akhir zaman. Penelitian ini dilaksanakan sejak bulan

September sampai dengan Desember 2018 dengan judul “Analisis Penerapan

Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT

ABC Jakarta”. Pada kesempatan ini Saya menyampaikan terima kasih kepada

Allah yang mempermudah jalan Saya untuk mengerjakan skripsi ini, kemudian

untuk Mama dan Bapak yang tak henti-hentinya mendoakan Saya, serta dosen

pembimbing Saya, yaitu Ibu Dr. Ni Putu Eka Widiastuti, S.E., M.Si., CSRS dan

Ibu Dra. Nunuk Triwahyuningtyas M.M yang baik hati dan selalu membantu Saya

dengan memberikan arahan dan saran-saran yang sangat bermanfaat.

Terima kasih untuk Bapak Danang Mintoyuwono, S.E., M.Ak selaku Ka.

Prodi S1 Akuntansi, yang selalu membimbing mahasiswa akuntansi S1.

Terimakasih untuk Pak Krisno Septyan S.E., M.S.Ak., SAS dan Ibu Dwi Jaya

Kirana, S.E., M.S.Ak, yang telah menyempatkan waktu untuk menjadi penguji

dan memberikan saran bagi penulis. Terima kasih untuk Bapak Dr. Prasetyo Hadi,

S.E., M.M., CFMP selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis serta seluruh

dosen UPN “Veteran” Jakarta yang telah membimbing Saya selama proses

perkuliahan, serta para karyawan yang berada di UPN “Veteran” Jakarta. Di

samping itu, terima kasih kepada Kak Riska dan Agil yang banyak membantu

dalam penyusunan skripsi ini, serta teman-teman lokal C yang sudah bermain

bersama kurang lebih 3.5 tahun, teman-teman Grow dan teman seperbimbingan,

terima kasih karena kalian sudah bantu doa & menguatkan mental Saya. Bocah

kitoy, Perpus UPN, dan BI Corner, thanks for the books. AKS1 2015, I will never

forget you. Buat teman-teman dan pihak lainnya, yang tidak bisa disebutkan satu

persatu, Thanks for the support. Semoga karya ilmiah ini bermanfaat.

Jakarta, 16 Januari 2019

Nawang Dyah Prameswari

x

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ................................................................................................ i

HALAMAN JUDUL .................................................................................................. ii

PERNYATAAN ORISINALITAS ........................................................................... iii

PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI .................................................... iv

LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................................ v

ABSTRACT ................................................................................................................ vi

ABSTRAK ................................................................................................................ vii

BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI ...................................................................... viii

PRAKATA ................................................................................................................. ix

DAFTAR ISI ............................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ................................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1

1.1. Latar Belakang ........................................................................................... 1

1.2. Fokus Penelitian ......................................................................................... 9

1.3. Rumusan Masalah .................................................................................... 10

1.4. Tujuan Penelitian...................................................................................... 10

1.5. Manfaat Penelitian.................................................................................... 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 12

2.1. Hasil Penelitian Sebelumnya .................................................................... 12

2.2. Tinjauan Pustaka ...................................................................................... 15

2.2.1. Sistem Pengendalian Internal ................................................................... 15

2.2.2. Tujuan Pengendalian Internal................................................................... 16

2.2.3. Komponen Pengendalian Internal COSO ................................................ 17

2.2.4. Prosedur Pengendalian Internal ................................................................ 19

2.2.5. Kas dan Setara Kas ................................................................................... 22

2.2.6. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas ......................................................... 23

2.2.6.1. Fungsi Terkait Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai ............................. 23

2.2.6.2. Dokumen Terkait Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai ........................ 24

2.2.6.3. Pengendalian Internal Terkait Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai ..... 25

2.2.6.4. Fungsi Terkait Penerimaan Kas dari Piutang ........................................... 26

2.2.6.5. Dokumen Terkait Penerimaan Kas dari Piutang ...................................... 27

2.2.6.6. Pengendalian Internal Terkait Penerimaan Kas dari Piutang ................... 27

2.2.7. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas ......................................................... 28

2.2.7.1. Fungsi Terkait Pengeluaran Kas dengan Cek .......................................... 28

2.2.7.2. Dokumen Terkait Pengeluaran Kas dengan Cek...................................... 29

2.2.7.3. Fungsi Terkait Pengeluaran Dana Kas Kecil ........................................... 30

2.2.7.4. Dokumen Terkait Pengeluaran Dana Kas Kecil ...................................... 31

2.2.7.5. Pengendalian Internal Terkait Pengeluaran Dana Kas ............................. 31

2.2.8. Laporan Arus Kas..................................................................................... 33

2.2.8.1. Aktivitas Laporan Arus Kas ..................................................................... 33

xi

2.2.8.2. Metode Penyusunan Laporan Arus Kas ................................................... 35

2.2.8.3. Perbedaan Penyajian Laporan Arus Kas .................................................. 37

2.2.8.4. Manfaat Laporan Arus Kas ...................................................................... 38

BAB III METODE PENELITIAN ...................................................................... 39

3.1. Metode Penelitian Kualitatif .................................................................... 39

3.2. Paradigma Penelitian ................................................................................ 40

3.3. Pendekatan Penelian ................................................................................. 40

3.4. Situs Penelitian ......................................................................................... 42

3.5. Objek Penelitian ....................................................................................... 43

3.6. Subjek Penelitian ...................................................................................... 44

3.7. Sumber Data Penelitian ............................................................................ 44

3.8. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 46

3.9. Teknik Analisa Data ................................................................................. 48

3.10. Teknik Reabilitas dan Validitas Data ....................................................... 49

3.11. Desain Penelitian ...................................................................................... 50

BAB IV PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC

JAKARTA............................................................................................... 52

4.1. Pengantar .................................................................................................. 52

4.2. Aktor yang Terlibat dalam Penerapan Pengendalian Internal

Penerimaan dan Pengeluaran Kas PT ABC ............................................ 57

4.3. Lingkungan Pengendalian ........................................................................ 59

4.3.1. Integritas dan Nilai Etis ............................................................................ 60

4.3.2. Komitmen pada Kompetensi .................................................................... 62

4.3.3. Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit ..................................... 64

4.3.4. Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen .................................................... 64

4.3.5. Struktur Organisasi ................................................................................... 65

4.3.6. Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia ........................................ 66

4.4. Penilaian Risiko........................................................................................ 66

4.5. Aktivitas Pengendalian ............................................................................. 67

4.5.1. Pemisahan Tugas yang Memadai ............................................................. 68

4.5.2. Otorisasi yang Tepat atas Transaksi dan Aktivitas ................................. 70

4.5.3. Dokumen dan Catatan yang Memadai ..................................................... 71

4.5.4. Pengendalian Fisik atas Aset dan Catatan ................................................ 71

4.5.5. Pemeriksaan Independen atas Kinerja ...................................................... 72

4.6. Informasi dan Komunikasi ....................................................................... 73

4.7. Pemantauan dalam Proses Penerimaan dan Pengeluaran Kas ................. 74

4.8. Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran

Kas ............................................................................................................ 76

4.8.1 Proses Penerimaan Kas ............................................................................ 77

4.8.2 Proses Pengeluaran Kas ........................................................................... 80

4.8.3 Laporan Arus Kas..................................................................................... 82

xii

BAB V KESESUAIAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC

JAKARTA DENGAN KOMPONEN PENGENDALIAN

INTERNAL COSO ................................................................................ 84

5.1. Pengantar .................................................................................................. 84

5.2. Kesesuaian Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan

Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Komponen COSO .................... 85

5.2.1. Kesesuaian Lingkungan Pengendalian ..................................................... 85

5.2.1.1 Integritas dan Nilai Etis ............................................................................ 88

5.2.1.2 Komitmen pada Kompetensi .................................................................... 90

5.2.1.3 Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit ..................................... 91

5.2.1.4 Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen .................................................... 93

5.2.1.5 Struktur Organisasi ................................................................................... 94

5.2.1.6 Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia ........................................ 96

5.2.2. Penilaian Risiko........................................................................................ 99

5.2.3. Aktivitas Pengendalian ........................................................................... 101

5.2.3.1 Pemisahan Tugas yang Memadai ........................................................... 102

5.2.3.2 Otorisasi yang Tepat atas Transaksi dan Aktivitas ............................... 104

5.2.3.3 Dokumen dan Catatan yang Memadai ................................................... 105

5.2.3.4 Pengendalian Fisik atas Kas dan Catatan Kas ........................................ 107

5.2.3.5 Pemeriksaan Independen atas Kinerja .................................................... 108

5.2.4. Informasi dan Komunikasi ..................................................................... 109

5.2.5. Pemantauan dalam Proses Penerimaan dan Pengeluara Kas ................. 111

5.3. Matriks Kesesuaian Unsur Pengendalian Internal Penerimaan dan

Pengeluaran Kas ..................................................................................... 112

5.4. Kesesuaian Laporan Arus Kas ............................................................... 115

BAB VI SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN .............................. 117

6.1. Simpulan ................................................................................................ 117

6.2. Keterbatasan ........................................................................................... 118

6.3. Saran ....................................................................................................... 119

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................. 120

RIWAYAT HIDUP

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1. Laporan Arus Kas Metode Langsung ..................................................... 35

Tabel 2. Laporan Arus Kas Metode Tidak Langsung ........................................... 36

Tabel 3. Perbedaan Laporan Arus Kas IFRS for SMEs dengan SAK ETAP ....... 37

Tabel 4. Perbedaan Laporan Arus Kas SAK Umum dengan SAK ETAP ............ 38

Tabel 5. Matriks Aktor dalam Penerapan Pengendalian Internal Penerimaan

dan Pengeluaran Kas PT ABC ................................................................ 57

Tabel 6. Pembagian Tugas Fungsi yang Terlibat dalam Sistem Pengendalian

Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas PT ABC ............................... 68

Tabel 7. Perbandingan Dokumen dan Catatan PT ABC dengan Syarat

Pengendalian ......................................................................................... 106

Tabel 8. Perbandingan Unsur Pengendalian Internal dalam Penerimaan Kas .... 111

Tabel 9. Perbandingan Unsur Pengendalian Internal dalam Pengeluaran Kas ... 112

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Kecurangan yang paling sering terjadi di Indonesia ................................. 2

Gambar 2. Faktor yang berkontribusi terhadap fraud ............................................... 3

Gambar 3. Struktur Organisasi PT ABC ................................................................... 43

Gambar 4. Desain Penelitian ..................................................................................... 51

Gambar 5. Kerangka Temuan Penerapan Sistem Pengendalian Internal

Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT ABC Jakarta ....................... 56

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Balasan Surat Riset

Lampiran 2. Contoh Dokumen Transaksi yang telah diotorisasi

Lampiran 3. Format Jurnal Umum PT ABC

Lampiran 4. Format Buku Harian Kas PT ABC

Lampiran 5. Bagan Alir (flowchart) Penerimaan dan Pengeluaran Kas PT ABC

Lampiran 6. Laporan Arus Kas PT ABC

Lampiran 7. Contoh Dokumen Transaksi Penerimaan dan Pengeluaran Kas

Lampiran 8. Opini Audit atas Laporan Keuangan PT ABC

Lampiran 9. Instrumen Pertanyaan

Lampiran 10. Dokumentasi Penelitian