ANALISIS IMPLEMENTASI TAX AMNESTY TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB

PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN

PAJAK MADYA SIDOARJO

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian

Program Pendidikan Diploma 3

Program Studi Akuntansi

Oleh:

MUHAMMAD TAUFAN

NIM : 2014411020

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2017

ii

ANALISIS IMPLEMENTASI TAX AMNESTY TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB

PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN

PAJAK MADYA SIDOARJO

Diajukan oleh :

MUHAMMAD TAUFAN

NIM : 2014411020

Tugas Akhir ini telah dibimbing

Dan dinyatakan siap diujikan

Dosen Pembimbing,

Tanggal: 24 Juli 2017

(Supriyati, , S.E., M.Si., Ak., CA., CTA)

iii

TUGAS AKHIR

ANALISIS IMPLEMENTASI TAX AMNESTY TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB

PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN

PAJAK MADYA SIDOARJO

Disusun Oleh

MUHAMMAD TAUFAN

NIM : 2014411020

Dipertahankan di depan Tim Penguji

dan dinyatakan Lulus Ujian Tugas Akhir

pada tanggal 29 Agustus 2017

Tim Penguji

Penguji I Penguji II

Putri Wulanditya, SE., M.Ak., CPSAK Riski Aprillia Nita, S.E., M.A

iv

PENGESAHAN TUGAS AKHIR

Nama : Muhammad Taufan

Tempat, Tanggal Lahir : Gresik, 25 September 1995

N.I.M : 2014411020

Program Studi : Akuntansi

Program Pendidikan : Diploma 3

Judul : Analisis Implementasi Tax Amnesty Terhadap

Penerimaan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak

Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Sidoarjo

Disetujui dan diterima baik oleh :

Pjs. Ketua Program Studi Diploma 3 Dosen Pembimbing,

Tanggal : 26 September 2017 Tanggal : 26 September 2017

(Putri Wulanditya, SE., M.Ak., CPSAK.) (Supriyati, S.E., M.Si., Ak., CA., CTA)

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Lihatlah mereka yang lebih tidak beruntung dari pada dirimu, sehingga kau tidak mungkin tidak berpuas diri atas

keberuntungan yang diberikan Allah kepadamu”

(Nabi Muhammad SAW)

“The greatest secret of success is there is no big secret, whoever you are, you will

be successful if you Endeavor in earnest”

(Unknow)

Tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan baik dan saya persembahkan kepada :

1. Allah SWT yang telah memberikan saya kesehatan serta kekuatan selama proses

mengerjakan hingga menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik dan tepat waktu.

2. Kedua orangtua saya yang telah memberikan semangat, dukungan serta doa

dalam menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik dan tepat waktu.

3. Ibu Supri selaku dosen pembimbing yang sangat sabar dalam membimbing dan

mengarahkan penyusunan tugas akhir ini hingga selesai tepat pada waktunya,

serta terima kasih atas waktu yang diluangkan selama proses bimbingan.

4. Sahabat saya Molik dan Wahyu yang telah meluangkan waktunya untuk

membantu mengerjakan Tugas Akhir ini, memberikan motivasi dan semangat

hingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik.

5. Teman-teman D3 Akuntansi yang telah memberikan dukungan dan semangat,

serta selalu memotivasi satu sama lain agar tugas akhir ini dapat terselesaikan

dengan baik dan tepat waktu.

vi

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat hidayah dan karunia-

Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul Ananlisis

Implementasi Tax Amnesty Terhadap Pendapatan Pajak dan Kepatuhan Wjib Pajak

Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Sidoarjo sesuai dengan waktu yang telah

ditentukan.

Maksud dan tujuan dari penulisan Tugas Akhir ini adalah kewajiban untuk

memenuhi persyaratan kelulusan Program Pendidikan Diploma 3 Program Studi

Akuntasi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya. Selain itu, penulis

juga dapat mengetahui keadaan dan permasalahan yang terjadi pada Instansi

Pemerintah terkait dengan Implementasi Program Tax Amnesty.

Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini penulis tidak lepas dari bimbingan,

bantuan dan pengarahan dari berbagai pihak, untuk itu penulis mengucapkan rasa

hormat dan terima kasih kepada :

1. Bapak Dr. Lutfi, SE., M.Fin selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya

2. Bapak Drs. Ec. Mochammad Farid, MM. selaku ketua Program Studi

Diploma 3 STIE Perbanas Surabaya

3. Ibu Supriyati, ,S.E., M.Si., Ak., CA., CTA selaku dosen pembimbing yang

telah melungkan banyak waktu untuk memberikan arahan dan bimbingan

dalam penyusunan Tugas Akhir ini.

4. Ibu Riski Aprilia Nita, S.E., M.A selaku Dosen Wali yang selalu membiming

dan memberikan saran selama masa perkuliahan.

vii

5. Kedua orang tua saya terkasih, yang selalu memberikan do’a serta

mendukung baik moril maupun materil sebagai penunjang untuk

menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik.

6. Teman-teman seperjuangan Diploma 3 Akuntansi angkatan 2014 yang telah

mendukung, membantu, berbagi saran-saran, dan memberikan motivasi

dalam penyelesaian Tugas Akhir yang berhasil kita selesaikan bersama.

Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini jauh dari sempurna dan masih

terdapat kekurangan-kekurangan. Oleh karena itu melalui kata pengantar ini penulis

sangat terbuka dengan kritik dan saran yang bersifat membangun guna perbaikan

Tugas Akhir ini.

Demikian Tugas Akhir ini disusun dan penulis berharap semoga Tugas Akhir

ini dapat dipahami bagi siapapun yang membacanya dan mencapai maksud yang

diinginkan, serta dapat menjadi tulisan yang berguna bagi semua pihak.

Surabaya, 24 Juli 2017

Penulis

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIUJI .................................................... ii

HALAMAN LULUS UJIAN TUGAS AKHIR ............................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR .............................................. iv

HALAMAN MOTTO & PERSEMBAHAN ................................................... v

KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii

DAFTAR ISI .................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ............................................................................................ x

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xii

ABSTRAK/RINGKASAN .............................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah ......................................................... 1

1.2 Penjelasan Judul ..................................................................... 4

1.3 Perumusan Masalah ............................................................... 5

1.4 Tujuan Penelitian ................................................................... 6

1.5 Manfaat Penelitian ................................................................. 6

1.6 Metode Penelitian .................................................................. 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Pajak ....................................................................................... 10

2.1.1 Fungsi Pajak .................................................................. 11

2.1.2 Syarat Pemungutan Pajak .............................................. 12

2.1.3 Kedudukan Hukum Pajak .............................................. 13

2.1.4 Pengelompokan Pajak ................................................... 13

2.2 Wajib Pajak ............................................................................ 14

2.2.1 Persyaratan Wajib Pajak ................................................ 15

2.2.2 Kewajiban Wajib Pajak ................................................. 19

2.2.3 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak .................................... 21

2.2.2 Ukuran Efektifitas ......................................................... 22

2.3 Tax Amnesty ........................................................................... 23

2.3.1 Syarat Tax Amnesty ....................................................... 25

2.3.2 Prosedur Tax Amnesty ................................................... 26

2.3.3 Tarif Tax Amnesty ......................................................... 28

2.3.4 Fasilitas Tax Amnesty .................................................... 30

2.3.5 Konsekuensi .................................................................. 30

2.3.6 Sanksi ............................................................................ 31

2.3.7 Jaminan Kerahasian Data dan Informasi ....................... 32

BAB III GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN

3.1 Sejarah Singkat ...................................................................... 33

3.2 Visi dan Misi Perusahaan ....................................................... 34

3.3 Struktur Organisasi ................................................................ 35

ix

3.4 Job Description ...................................................................... 37

3.5 Profil Usaha ............................................................................ 40

BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

4.1 Realisasi Penerimaan Pajak sebelum Program Tax Amnesty . 41

4.2 Realisasi Penerimaan Pajak Program Tax Amnesty ............... 46

4.3 Perbandingan Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah

Program Tax Amnesty ............................................................. 51

4.4 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Madya Sidoarjo . 52

BAB V PENUTUPAN

5.1 Kesimpulan ............................................................................ 58

5.2 Saran ....................................................................................... 59

5.3 Implikasi Penelitian ................................................................ 60

DAFTAR RUJUKAN

LAMPIRAN

x

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 : Anggaran dan Realisasi Penerimaan Pajak 2

Tabel 2.1 : Rumus Pengenaan Pajak 19

Tabel 2.2 : Pengkenaan Tarif Tax Amnesty 28

Tabel 2.3 : Repatriasi atau Deklarasi Dalam Negeri 29

Tabel 2.4 : Repatriasi atau Deklarasi Luar Negeri 29

Tabel 2.5 : Wajib Pajak UMKM 29

Tabel 4.1 : Data Statistik Penerimaan Pajak Pada KPP Madya Sidoarjo

Tahun 2014 - 2015 43

Tabel 4.2 : Data Statistik Penerimaan Pajak Tax Amnesty 47

Tabel 4.3 : Data Statistik Penerimaan Pajak KPP Madya Sidoarjo

Tahun 2016 – 2017 Periode Tax Amnesty 49

Tabel 4.4 : Perbandingan Penerimaan Pajak Dengan Periode Tax

Amnesty 51

Tabel 4.5 : Realisasi Jumlah Wajib Pajak Badan Melaporkan SPT

Tahunan Pada KPP Madya Sidoarjo 56

xi

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1.1 : Grafik Penerimaan Pajak Indonesia 2

Gambar 3.1 : Struktur Organisasi 36

Gambar 4.1 : Prosentase Pencapaian Target Penerimaan Pajak KPP

Madya Sidoarjo Tahun 2014 44

Gambar 4.2 : Prosentase Pencapaian Target Penerimaan Pajak KPP

Madya Sidoarjo Tahun 2015 45

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Surat Keterangan Izin Penelitian dari Kantor Pelayan Pajak

qMadya Sidoarjo

Lampiran 2 : Data Statistik Penerimaan Pajak pada KPP Madya Sidoarjo tahun

i periode 2014 sampai dengan tahun 2017

Lampiran 3 : Data Statistik Penerimaan Pajak Tax Amnesty 3 (tiga) Periode

qtahun 2016 – 2017

Lampiran 4 : Data Statisik Pelaporan SPT Tahunan PPh Badan KPP Madya

qSidoarjo periode tahun 2013 – 2015

xiii

ANALISIS IMPLEMENTASI TAX AMNESTY TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB

PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN

PAJAK MADYA SIDOARJO

MUHAMMAD TAUFAN

STIE Perbanas Surabaya

2014411020@students.perbanas.ac.id

NIM : 2014411020

ABSTRAK

Dalam upaya meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak serta terus

meningkatkan tax ratio melalui intesifikasi dan ekstensifikasi perpajakan, salah

satu diantaranya adalah upaya alternatif yaitu implementasi pengampunan pajak

(tax amnesty). Pada dasarnya penerapan kebijakan ini diharapkan dapat

meningkatkan penerimaan pajak dan kepatuhan wajib pajak serta meningkatkan

penerimaan negara yang bersumber dari dana-dana yang di “parkir” di luar negeri.

Penelitian ini dilakukakan melalui pengolahan data statistik penerimaan pajak

sebelum program Tax Amnesty dilaksanakan dan sesudahnya, pengolahan data

statistik pelaporan SPT serta mewawancarai bagian Pengawasan dan Konsultasi

dalam pelaksanaan Tax Amnesty. Implementasi Tax Amnesty di tahun 2016-2017

menunjukkan hasil yang positif yaitu mampu menekan penerimaan pajak dan

kepatuhan wajib pajak dengan mengikuti prosedur Tax Amnesty yang telah

ditetapkan oleh pemerintah. Dampak jangka panjang yang diharapkan untuk

memperbaiki kepatuhan Wajib Pajak, sehingga dapat meningkatkan penerimaan

pajak di masa mendatang.

Kata Kunci: Implementasi Tax Amnesty, Penerimaan Pajak Meningkat, Wajib Pajak

Meningkat

xiv

IMPLEMENTATION ANALYSIS OF TAX AMNESTY ON TAX

REVENUES AND COMPLUSORY OF TAXPAYER AT

MEDIUM TAX OFFICE REGIONAL SIDOARJO

MUHAMMAD TAUFAN

STIE Perbanas Surabaya

2014411020@students.perbanas.ac.id

NIM : 2014411020

ABSTRACT

In an effort to increase state revenue from the tax sector and continue to increase

tax ratio through taxation intensification and extensification, one of them is an

alternative effort is the implemantation of tax amnesty. Basically, the

implementation of this policy is expected to increase tax revenue and compliance

of taxpayers and increase state revenues sourced from funds in the “parking”

abroad. This research is conducted through data processing of tax revenue statistic

before Tax Amnesty program implemented and afterwards, processing of SPT

reporting statistic data and interviewing supervision and consultation in the

implementation of Tax Amnesty. Implementation of Tax Amnesty in the year 2016-

2017 showed a positive result that is able to reduce tax revenue and taxpayer

compliance by following the the procedures of Tax Amnesty which has been

established by the goverment. Long-term impacts are expected to improve taxpayer

compliance, thereby increasing future tax revenues.

Key words: Tax Amnesty Implementation, Tax Revenues Increase, Taxpayer

Increases