ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI PAJAK .../Analisis... · pajak di kota Madiun...

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI

PAJAK DAERAH TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH

DI KOTA MADIUN TAHUN 2002-2011

SKRIPSI

Disusun untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi

Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi

Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta

Disusun Oleh :

JUNIUS NANDA PURNA EBTAWAN

F0108157

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2012


commit to user

ii


commit to user

iii


commit to user

iv

MOTTO

Bukan pertumbuhan yang lambat yang harus anda takuti. Akan tetapi anda harus lebih takut untuk tidak tumbuh

sama sekali. Maka tumbuhkanlah diri anda dengan kecepatan apapun itu.

(Mario Teguh)

Hidup harus selalu bermakna. (Sri Mulyani Indrawati)

Janganlah Anda pernah mengenal kata “LELAH dan PASRAH” dalam hidup Anda. Karena kata “LELAH dan

PASRAH” akan membuat Anda berhenti untuk menggapai segala impian yang Anda dambakan selama ini.

(Junius Nanda Purna Ebtawan)


commit to user

v

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan yang Maha Esa, yang

telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Efektivitas, Efisiensi, Dan

Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Pendapatan Asli Daerah di Kota

Madiun Tahun 2002-2011”. Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat

yang harus dipenuhi untuk mencapai gelar Sarjana Strata (S-1) pada program

studi Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi, Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

Penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak, untuk

itu penulis mengucapkan terima kasih kepada :

1. Dr. Wisnu Untoro M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

2. Drs. Supriyono selaku Ketua Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Malik Cahyadin, SE, M.Si selaku Pembimbing Skripsi yang telah memberi

bimbingan dan masukan dalam penyusunan skripsi ini.

4. Bapak dan Ibu Dosen serta seluruh staf Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas

Maret Surakarta atas segala bantuan selama masa perkulihan penulis.

5. Skripsi ini saya persembahkan untuk kedua orangtua saya Drs. S.A Winarno,

M.Pd dan Naniek Supriyatiningsih, S.Pd yang telah mendidik, merawat dan

menyekolahkan saya sehingga saya dapat lulus menjadi Sarjana (S1). Terima

kasih Bapak dan Ibu atas segala ketulusanmu untuk selalu mendukung,

menyemangati dan mendoakanku sampai skripsi ini dapat terselesaikan.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Semoga

skripsi ini bermanfaat bagi penulis khususnya dan bagi pembaca pada umumnya.

Surakarta, April 2012

Penulis


commit to user

vi

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN PERSETUJUAN......................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... . iii

MOTTO.............................................................................................................. iv

KATA PENGANTAR ....................................................................................... v

DAFTAR ISI ...................................................................................................... vi

DAFTAR TABEL ............................................................................................. ix

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... x

ABSTRAK.......................................................................................................... xi

BAB

I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ................................................................................ 4

C. Tujuan Penelitian .................................................................................... 4

D. Manfaat Penelitian .................................................................................. 5

E. Batasan Penelitian ................................................................................... 5

II. TELAAH PUSTAKA

A. Landasan Teori..................................................................................... ... 6

1. Pajak.......................................................................... .......................... 6

a. Pajak................................................................................................ 6

b. Pajak Daerah.......................................................................... ......... 14

2. Pendapatan Asli Daerah ...................................................................... 27

a. Pendapatan asli daerah dikategorikan dalam pendapatan rutin

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD)................... ..... 27

b. Sumber Pendapatan Asli Daerah .................................................... 30

B. Penelitian Terdahulu................................................................................ 31

C. Kerangka Pemikiran................................................................................. 35


commit to user

vii

III. METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ..................................................................................... 37

B. Pendekatan dan Jenis Penelitian .............................................................. 37

C. Data dan Sumber Data ............................................................................. 37

D. Definisi Operasional Variabel ................................................................. 38

1. Pajak Daerah ..................................................................................... 38

2. Pendapatan Asli Daerah .................................................................... 38

3. Efektifitas .......................................................................................... 39

4. Efisiensi ............................................................................................ 39

E. Teknik Analisis Data................................................................................ 39

1. Analisis Deskriptif ............................................................................ 39

2. Analisis Rasio ................................................................................... 39

3. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF)................................................... 41

4. Elastisitas PAD................................................................................... 42

IV. PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum..................................................................................... 44

B. Hasil Analisis Data dan Pembahasan ...................................................... 51

1. Tingkat Efektivitas Pemungutan Pajak Daerah di Kota Madiun

Tahun 2002-2011 ............................................................................... 51

2. Tingkat Efisiensi Pemungutan Pajak Daerah di Kota Madiun Tahun

Tahun 2009-2011................................................................................ 52

3. Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Perkembangan PAD di Kota

Madiun Tahun 2009-2011 .................................................................. 54

4. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF).................................................... 61

5. Elastisitas Pendapatan Asli Daerah..................................................... 63

6. Pembahasan ........................................................................................ 64


commit to user

viii

V. KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan ............................................................................................. 68

B. Saran......................................................................................................... 69

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

ix

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Perkembangan Penerimaan Pajak Daerah Per Tahun Kota

Madiun Tahun 2002-2011 (Jutaan Rupiah) ................................ 2

Tabel 4.1 Jumlah Penduduk Kota Madiun Tahun 2010 .............................. 46

Tabel 4.2 Efektivitas Pemungutan Pajak Daerah Kota Madiun Tahun

2002-2011 ................................................................................... 52

Tabel 4.3 Tingkat Efisiensi Pemungutan Pajak Daerah Kota Madiun

Tahun 2002-2011 ........................................................................ 53

Tabel 4.4 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap

Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2002-2003 .................... 55









Tabel 4.9 Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Penerimaan Asli Daerah

Pada Tahun 2002-2011 ............................................................... 61

Tabel 4.10 Perbandingan Antara Pendapatan Asli Daerah Dengan Total

Pendapatan Daerah Pada Tahun 2002-2011 ............................... 62

Tabel 4.11 Perbandingan Antara Pendapatan Daerah Dengan Bagi Hasil

Pajak dan Bukan Pajak Pada Tahun 2002-2011 ......................... 63

Tabel 4.12 Elastisitas Pendapatan Asli Daerah Pada Tahun 2002-2011 ....... 64


commit to user

x

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian................................................. 35

Gambar 4.1 Peta Kota Madiun..................................................................... 44


commit to user

xi

ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI PAJAK DAERAH TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH

DI KOTA MADIUN TAHUN 2002-2011

JUNIUS NANDA PURNA EBTAWAN F0108157

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui : (1) seberapa besar efektivitas

pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun 2002-2011, (2) seberapa besar efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun 2002-2011, (3) bagaimanakah kontribusi pajak daerah terhadap peningkatan PAD di Kota Madiun.

Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan analisis : (1) Analisis Rasio, (2) DDF (Derajat Desentralisasi Fiskal), (3) Elastisitas PAD. Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data time series (runtut waktu) Tahun 2002-2011, meliputi data : Laporan Target dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kota Madiun tahun 2002-2011, Laporan Penerimaan Pajak Daerah Kota Madiun tahun 2002-2011. Variabel-variabel yang mendukung adalah : (a) pajak daerah, (b) pendapatan asli daerah, (c) efektivitas, (d) efisiensi.

Hasil analisis rasio menunjukan bahwa tingkat efektivitas pemungutan pajak di kota Madiun terbesar yaitu pada tahun 2011 mencapai 1,55 atau 155% dari target yang telah ditentukan, tingkat efisiensi pemungutan pajak di kota Madiun sudah efisien hal ini ditunjukkan dari rasio biaya pemungutan pajak terhadap realisasi penerimaan pajak rata-rata sebesar 0,7%, kontribusi pajak daerah terhadap pendapatan asli daerah berasal dari pajak penerangan jalan yang bersumber dari PLN mencapai rata-rata sebesar 53,92%.

Berdasarkan penelitian mengenai : (a) pajak daerah, (b) pendapatan asli daerah, (c) efektivitas, (d) efisiensi. Peneliti melihat bahwa potensi-potensi yang ada di Madiun seharusnya bisa dimaksimalkan lagi untuk menambah sumber penerimaan yang diterima oleh daerah. Kata Kunci: Pajak Daerah, Efektivitas, Efisiensi, Kontribusi, dan Pendapatan Asli Daerah.


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Kemandirian pembangunan diperlukan baik di tingkat pusat maupun

di tingkat daerah. Hal ini tidak terlepas dari keberhasilan penyelenggaraan

pemerintahan propinsi maupun kabupaten atau kota yang merupakan bagian

yang tidak terpisahkan dari pemerintah pusat dengan kebijakannya. Kebijakan

tentang keuangan daerah ditempuh oleh pemerintah pusat agar pemerintah

daerah mempunyai kemampuan untuk membiayai pembangunan daerahnya

sesuai dengan prinsip daerah otonomi.

Pembiayaan daerah, berasal dari pemerintah pusat saja. Dengan

adanya otonomi, pembiayaan tidak hanya berasal dari pusat saja akan juga

berasal dari daerahnya sendiri, sehingga pemerintah daerah berusaha

meningkatkan pendapatan asli daerah itu sendiri. Untuk meningkatkan

pendapatan asli daerah pemerintah berusaha memperbaiki sistem pajak

daerahnya. Pajak daerah merupakan pendapatan yang paling besar yang

diperoleh daerah.

Kota Madiun merupakan salah satu kota yang ada di Propinsi Jawa

Timur guna meningkatkan kesejahteraan masyarakat, pemerintah Kota Madiun

berusaha untuk meningkatkan pendapatan asli daerah salah satunya melalui

pajak daerah. Jenis-jenis pajak daerah yang ada di Madiun meliputi:

1. Pajak Hotel

2. Pajak Restoran


commit to user

2

3. Pajak Hiburan

4. Pajak Reklame

5. Pajak Penerangan Jalan

6. Pajak Parkir

7. Pajak Pengambilan Bahan Galian Gol.C

Berikut ini adalah gambaran mengenai jenis-jenis pajak daerah di

Kota Madiun dari Tahun 2002-2011 secara keseluruhan dapat di lihat sebagai

berikut pada Tabel 1.1 :

Tabel 1.1 Perkembangan Penerimaan Pajak Daerah Per Tahun

Kota Madiun Tahun 2002-2011 (Jutaan Rupiah)

(Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%)1 Pajak Hotel 224848316 6% 402444443 9% 322350603 6% 340617858 6% 503284000 8% 909047298 12% 789888925 9% 764015464 8% 1201909267 9% 1234319737 5%

2 Pajak Restoran 191625721 5% 285227745 6% 269023382 5% 276879725 5% 304906576 5% 656214759 8% 863008669 10% 862323062 9% 1465045685 11% 1522748937 7%

3 Pajak Hiburan 79693100 2% 126756550 3% 98951700 2% 263438925 4% 192751950 3% 106861800 1% 125870000 1% 115885125 1% 368487825 3% 325303875 1%4 Pajak Reklame 173638865 5% 280390162 6% 278462404 5% 337198027 6% 417874564 7% 822616449 10% 814551106 9% 763332069 8% 1870917751 15% 2359514925 10%

5 Pajak Penerangan Jalan 3005330537 81% 3362046188 75% 4612145387 82% 4716942202 79% 4899873960 77% 5312956643 68% 5932464547 69% 6853161287 73% 7727656402 61% 8733220164 38%6 Pajak Parkir 28512100 1% 34089200 1% 38016100 1% 46254900 1% 48840900 1% 56919900 1% 71714400 1% 68914800 1% 110333500 1% 86405200 0%

7 Pajak Air Bawah Tanah 310719614 1%

Pajak Bea Perolehan Hak AtasTanah dan Bangunan (BPHTB)

8628749649 37%

JUMLAH 3703648639 100% 4490954287 100% 5618949576 100% 5981331637 100% 6367531950 100% 7864616849 100% 8597497646 100% 9427601807 100% 12744350430 100% 23200982101 100%

Tahun 2011Tahun 2006 Tahun 2007 Tahun 2008 Tahun 2009 Tahun 2010Tahun 2003 Tahun 2004 Tahun 2005No Jenis Pajak Tahun 2002

Sumber : Laporan Keuangan DPPKAD Kota Madiun, (2002-2011)

Dari data di atas dapat di peroleh gambaran mengenai jumlah masing-

masing penerimaan pajak daerah yang merupakan sumber penerimaan yang

potensial. Jumlah dari penerimaan pajak daerah tahun 2002 sebesar Rp

3.703.648.639,- pada tahun 2003 sebesar Rp 4.490.954.287,- tahun 2004

sebesar Rp 5.618.949.576,- pada tahun 2005 sebesar Rp 5.981.331.637,- tahun


commit to user

3

2006 sebesar Rp 6.367.531.950,- pada tahun 2007 sebesar Rp 7.864.616.849,-

tahun 2008 sebesar Rp 8.597.497.646,- tahun 2009 sebesar Rp 9.427.601.807,-

tahun 2010 sebesar Rp 12.744.350.430,- demikian pula pada tahun 2011

mengalami peningkatan jumlah pajak daerah menjadi sebesar Rp

23.200.982.101,- dari tahun-tahun sebelumnya. Hal ini menunjukkan bahwa

pajak daerah sangat potensial memberikan sumbangan dana untuk Pendapatan

Asli Daerah.

Di Kota Madiun sistem pemungutan pajak daerah terletak pada

sistem penarikannya, pajak daerah di Kota Madiun ditarik langsung oleh

pegawai pemerintahan dan ada pajak-pajak tertentu dimana wajib pajak bisa

membayar langsung di Kantor Pemerintahan Kota Madiun. Sistem ini

meminimalisir adanya kebocoran-kebocoran dari pendapatan daerah dari

sektor pajak daerah. Dan diharapkan akan meningkatkan pendapatan daerah

dari pajak daerah. Terdapat kaitan erat antara penerimaan daerah,

pembangunan ekonomi dan kesejahteraan masyarakat. Dengan demikian

semakin tinggi penerimaan yang diterima daerah maka semakin tinggi peluang

untuk membangun perekonomian daerah dan mensejahterakan masyarakat.

Potensi-potensi yang ada di Madiun seharusnya bisa dimaksimalkan

lagi untuk menambah sumber penerimaan yang diterima oleh daerah. Tujuan

adanya peningkatan pajak daerah adalah untuk mendorong perekonomian Kota

Madiun melalui pembangunan sarana prasarana yang menunjang

perekonomian. Sebagaimana adanya pembangunan tersebut diharapkan

perekonomian dapat berkembang dan tujuan akhirnya adalah kesejahteraan

masyarakat.


commit to user

4

Perkembangan ekonomi kota madiun, sebagaimana dijelaskan pada

Tabel 1.1 diatas menarik untuk dikaji lebih lanjut. Kemenarikan ini didasarkan

pada variasi perkembangan pajak daerah tahun 2002 – 2011. Dengan demikian

judul penelitian ini adalah Analisis Efektivitas, Efisiensi, dan Kotribusi Pajak

Daerah Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota Madiun Tahun 2002 – 2011.

B. Perumusan Masalah

Berdasarkan pada pokok pikiran yang dituangkan dalam latar

belakang masalah di atas, yaitu bahwa pajak daerah mempengaruhi pendapatan

asli daerah, maka permasalahan penelitian ini adalah :

1. Seberapa besar efektivitas pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun

2002-2011?

2. Seberapa besar efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun

2002-2011?

3. Bagaimanakah kontribusi pajak daerah terhadap peningkatan PAD di Kota

Madiun?

C. Tujuan Penelitian

Adapun tujuan dari penelitian ini adalah :

1. Untuk mengetahui tingkat efektivitas pemungutan pajak daerah di Kota

Madiun Tahun 2002-2011.

2. Untuk mengetahui tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota

Madiun Tahun 2002-2011.

3. Untuk mengetahui kontribusi pajak daerah terhadap perkembangan PAD di

Kota Madiun.


commit to user

5

D. Manfaat Penelitian

1. Manfaat Teoritis

a. Sebagai salah satu penjelasan dan pendalaman teori/pendekatan ekonomi

daerah.

b. Sebagai wacana dan sumber informasi bagi penelitian ekonomi.

2. Manfaat Praktis

Hasil penelitian ini diharapkan bermanfaat untuk perumusan/perencanaan

dan pengembangan ekonomi daerah di Indonesia.

E. Batasan Penelitian

Batasan-batasan penelitian digunakan agar penelitian lebih terarah

dan fokus, maka penulis memberikan batasan penelitian yang meliputi:

1. Penelitian dilakukan di Kota Madiun, dengan variabel penting penerimaan

pajak daerah Tahun 2002-2011.

2. Analisa hanya dibatasi pada efektifitas, efisiensi, dan kontribusi pajak

daerah Tahun 2002-2011.


commit to user

6

BAB II

TELAAH PUSTAKA

A. Landasan Teori

Landasan teori merupakan landasan teoritis terhadap permasalahan

yang dipilih dalam sebuah penelitian. Kajian teori yang digunakan dalam

penelitian ini meliputi: Tinjauan Pajak dan Pendapatan Asli Daerah.

1. Pajak

a. Pajak

Salah satu usaha untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa

atau negara dalam pembiayaan pembangunan adalah menggali sumber

dana yang berasal dari dalam negeri berupa pajak yang digunakan

untuk membiayai pembangunan yang berguna untuk kepentingan

bersama.

1) Pengertian Pajak

Pajak menurut Rochmat Soemitro adalah “iuran rakyat

kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat

dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraprestasi)

dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraprestasi), yang langsung

dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran

umum”. Dalam pengertian secara umum, pajak merupakan iuran

wajib rakyat kepada negara. Rochmat Soemitro, sebagaimana dikutip

oleh Mardiasmo, Perpajakan (1997).


commit to user

7

Pengertian tersebut kemudian Beliau sempurnakan dalam

berpidato di depan Wisuda Sarjana Universitas Parahyangan, menurut

Rochmat Soemitro pajak adalah “peralihan kekayaan dari pihak rakyat

kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan

“surplusnya” digunakan untuk “public saving” yang merupakan

sumber utama untuk membiayai “public invesment”. Rochmat

Soemitro, sebagaimana dikutip oleh Achmad Tjahjono dan

Muhammad F. Husain, Perpajakan (1997).

Definisi lain juga dikemukakan oleh S.I Djajadiningrat

adalah “pajak sebagai sesuatu kewajiban menyerahkan sebagian

daripada kekayaan ke kas negara disebabkan suatu keadaan, kejadian,

dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan

sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah

serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa imbal balik dari negara

secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan umum”. S.I

Djajadiningrat, sebagaimana dikutip oleh Achmad Tjahjono dan


Pernyataan lain menyebutkan bahwa pajak pada hakikatnya

adalah iuran yang dapat dipaksakan yang dipungut berdasarkan

Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000, tanpa ada manfaat yang

secara langsung bisa didapatkan oleh wajib pajak dan hasilnya

digunakan untuk menjalankan tata pemerintah yang baik. Unsur-unsur

yang ada dalam difinisi pajak diantaranya adalah: (1) iuran

masyarakat kepada negara dalam arti bahwa yang berhak memungut


commit to user

8

pajak hanyalah negara, (2) berdasarkan Undang-Undang

Nomor : 34 Tahun 200 atau dapat dipaksakan yang berarti bahwa

walaupun negara mempunyai hak memungut pajak namun dalam

pelaksanaannya harus memperoleh persetujuan dari rakyat yaitu

melalui Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000, (3) tidak adanya

balas jasa atau manfaat dari negara secara langsung berarti bahwa jasa

timbal balik yang diberikan negara kepada rakyatnya tidak dapat

dihubungkan secara langsung dengan pajaknya, dan (4) digunakan

untuk menjalankan fungsi negara untuk membiayai pengeluaran

pemerintah yang bersifat umum berarti bahwa pengeluaran-

pengeluaran pemerintah tersebut mempunyai manfaat secara umum.

Dari pengertian diatas dapat diambil dan disimpulan bahwa

pajak sebagai menurut Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000

adalah :

a) Iuran dari masyarakat kepada pemerintah.

b) Pajak dipungut oleh pemerintah, berdasarkan Undang-Undang

serta aturan-aturan.

c) Tidak ada timbal balik secara langsung dari pemerintah kepada

wajib pajak.

d) Sifatnya yang dapat memaksa.

e) Pajak digunakan sebagai pembiayaan pengeluaran negara.


commit to user

9

Disamping pajak, ada beberapa pungutan lain yang mirip

tetapi mempunyai perlakuan dan sifat yang berbeda yang dilakukan

oleh negara terhadap rakyatnya. Pungutan-pungutan tersebut (Menurut

Muqodim) ialah:

a) Bea materai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen dengan

menggunakan benda materai ataupun alat lainnya.

b) Bea masuk dan bea keluar. Bea masuk adalah pungutan atas

barang-barang yang dimasukkan ke dalam daerah pabean

berdasarkan harga/nilai barang itu atau berdasarkan tarif yang

sudah ditentukan (tarif spesifik). Sedangkan bea keluar adalah

pungutan yang dilakukan atas barang yang dikeluarkan dari

daerah pabean berdasarkan tarif yang sudah ditentukan bagi

masing-masing golongan barang. Bea keluar ini di Indonesia juga

dikenal dengan nama Pajak Ekspor dan Pajak Ekspor Tambahan.

c) Cukai merupakan pungutan dikenakan atas barang-barang tertentu

yang sudah ditetapkan untuk masing-masing jenis barang tertentu,

misalnya tembakau, gula, bensin, minuman keras, dan lain-lain.

d) Retribusi merupakan pungutan yang dilakukan sehubungan dengan

sesuatu jasa atau fasilitas yang diberikan oleh pemerintah secara

langsung dan nyata kepada pembayar (misalnya: parkir, pasar,

jalan tol).

e) Iuran adalah pungutan yang dilakukan sehubungan dengan sesuatu

jasa atau fasilitas yang diberikan pemerintah secara langsung dan

nyata kepada kelompok atau golongan pembayar.


commit to user

10

f) Lain-lain pungutan yang sah/legal berupa sumbangan wajib.

Muqodim sebagaimana yang dikutip oleh Achmad Tjahjono dan


2) Pengklasifikasian Pajak

Menurut Achmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain,

terdapat berbagai jenis pajak, yang dapat dikelompokkan menjadi tiga,

yaitu menurut golongan, menurut sifat, dan menurut lembaga

pemugutnya.

a) Menurut golongan

Menurut golongan, pajak dikelompokan menjadi dua yaitu pajak

langsung dan pajak tidak langsung:

(1) Pajak langsung

Pajak langsung adalah pajak yang harus dipikul atau

ditanggung sendiri oleh wajib pajak dan tidak bisa

dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak

lain. Pajak harus menjadi beban sendiri oleh wajib pajak

yang bersangkutan. Contoh: Pajak Penghasilan. Pajak

Penghasilan dibayar atau ditanggung oleh pihak-pahak

tertentu yang memperoleh penghasilan tersebut.

(2) Pajak tidak langsung

Pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat

dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak

ketiga. Pajak tidak langsung terjadi jika terdapat suatu

kegiatan dan perbuatan yang menyebabkan terutangnya


commit to user

11

pajak, misal terjadi penyerahan barang atau jasa. Contoh:

Pajak Pertambahan nilai.

b) Manfaat pembedaan pajak kedalam pajak langsung dan pajak

tidak langsung adalah:

(1) Untuk keperluan sistematik dalam ilmu pengetahuan,

misalnya untuk menentukan : saatnya timbulnya hutang

pajak, kadaluarsa, tagihan susulan.

(2) Untuk menentukan cara pengadakan proses peradilan

karena perselisihan.

c) Menurut sifat

Menurut sifatnya, pajak dapat dikelompokkan menjadi dua

yaitu pajak subjektif dan pajak objektif.

(1) Pajak subjektif Pajak subjektif adalah pajak yang

pengenaannya memperhatikan pada keadaan pribadi wajib

pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan keadaan

subjeknya. Contoh: pajak penghasilan.

(2) Pajak obyektif Pajak yang pengenaannya memperhatikan

pada objeknya baik berupa, benda, keadaan, perbuatan, atau

peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban

membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi

subjek pajak (wajib pajak) maupun tempat tinggal.

Contoh: Pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas

barang mewah.


commit to user

12

d) Menurut Lembaga Pemungutan

Pajak Negara atau Pajak Pusat. Pajak negara atau pajak pusat yaitu

pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk

membiayai rumah tangga negara.

(1) Pajak yang dipungut oleh Dirjen Pajak:

(a) Pajak penghasilan

(b) PPN

(c) Pajak bumi dan bangunan

(d) Bea materi

(e) Bea lelang

(2) Pajak yang dipungut Bea Cukai (Dirjen Bea Cukai) Pajak

daerah Pajak daerah yaitu pajak yan dipungut oleh

pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah

tangga daerah. Achmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain,

Perpajakan (1997).

3) Fungsi Pajak

Menurut Achmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain,

Namun ada fungsi lainnya yang tidak kalah pentinya yaitu pajak

sebagai fungsi mengatur. Berikut ini adalah penjelasan untuk masing-

masing fungsi tersebut:

a) Sumber Keuangan Negara Pemerintah memungut pajak terutama

atau semata-mata untuk memperoleh uang sebanyak-banyaknya

untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya baik bersifat rutin

maupun untuk pembangunan, Fungsi sumber keuangan negara


commit to user

13

yaitu fungsi pajak untuk memasukkan uang ke kas negara atau

dengan kata lain fungsi pajak sebagai sumber penerimaan negara

dan digunakan untuk pengeluaran negara baik pengeluaran rutin

maupun pengeluaran pembangunan. Negara seperti halnya rumah

tangga memerlukan sumber-sumber keuangan untuk membiayai

kelanjutan hidupnya. Sedangkan bagi suatu negara, sumber

keuangan yang utama adalah pajak dan retribusi.

b) Fungsi Mengatur atau non budgetair Disamping usaha untuk

memasukkan uang sebanyak mungkin untuk kegunaan kas negara,

pajak harus dmaksudkan sebagai usaha pemerintah untuk turut

campur tangan dalam mengatur dan bilamana perlu, mengubah

susunan pendapatan dan kekayaan dalam sektor swasta. Pada alat

untuk melaksanakan kebijakan negara dalam bidang ekonomi dan

sosial, sebagai alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang

letaknya diluar bidang keuangan. Achmad Tjahjono dan

Muhammad F. Husain, Perpajakan (1997). Beberapa contoh

pungutan pajak yang berfungsi mengatur, menurut Achmad

Tjahjono dan Muhammad F. Husain:

(1) Pemberlakuan tarif progresif (dalam hal ini pajak dikenal

juga berperan sebagai alat dalam Reditribusi Pendapatan)

(2) Pemberlakuan bea masuk yang tinggi bagi impor dengan

tujuan untuk melindungi produksi dalam negeri.


commit to user

14

(3) Pemberian fasilitas tax holiday atau pembebasan pajak

untuk beberapa jenis industri tertentu dengan maksud

mendorong atau memotivasi para investor untuk

meningkatkan investasinya.

(4) Pengenaan jenis pajak tertentu dengan maksud menghambat

gaya hidup mewah.

(5) Pembebasan PPh atas Sisa Hasil Usaha Koperasi yang

diperoleh sehubungan dengan kegiatan usahanya yang

semata-mata dari dan untuk anggota.

b. Pajak Daerah

1) Pengertian Pajak Daerah

Pengertian pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan

oleh daerah kepada orang pribadi atau badan tanpa imbalan langsung

yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan

perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk membiayai

penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah.

(Undang-Undang Nomor: 34 tahun 2000 tentang perubahan undang-

undang nomor: 18 tahun 1997 tentang pajak daerah dan retribusi

daerah, pasal 1 angka 6 sebagaimana dikutip oleh Marihot P. Siahaan,

Pajak daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo

Persada).

Dengan demikian, pajak daerah merupakan pajak yang

ditetapkan oleh pemerintah daerah dengan peraturan daerah

(Perda), yang wewenang pemungutannya dilaksanakan oleh


commit to user

15

pemerintah daerah dan hasilnya digunakan untuk membiayai

pengeluaran pemerintah daerah dalam melaksanakan penyelenggaraan

pemerintahan dan pembangunan didaerah. (Marihot P. Siahaan, Pajak

daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).

Menurut Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000 oleh

Marihot P. Siahaan. Pajak daerah di Indonesia berdasarkan Undang-

Undang Nomor : 34 Tahun 2000 terbagi menjadi dua, yaitu pajak

propinsi dan pajak kabupaten/kota. Pembagian ini dilakukan sesuai

dengan kewenangan pengenaan dan pemungutan masing-masing jenis

pajak daerah pada wilayah administrasi propinsi atau kabupaten/kota

yang bersangkutan. Berdasarkan Undang-Undang Nomor : 34 Tahun

2000, ditetapkan sebelas jenis pajak daerah, yaitu empat jenis

pajak propinsi dan tujuh jenis pajak kabupaten/kota.

2) Jenis-jenis Pajak Daerah.

Menurut Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000 adalah :

a) Pajak Daerah Tingkat I (Propinsi)

(1) Pajak Kendaraan Bermotor dan kendaraan diatas air.

(2) Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan kendaraan diatas

air.

(3) Pajak Bahan Bakar Kendraan Bermotor.

(4) Pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah dan

air permukaan


commit to user

16

b) Pajak Daerah Tingkat II (Kota/Kabupaten)

(1) Pajak Hotel

(a) Pengertian Pajak hotel adalah pajak atas pelayanan

hotel. Pengertian hotel disini termasuk juga rumah

penginapan yang memungut bayaran. Pengenaan pajak

hotel tidak mutlak pada seluruh daerah kabupaten/kota

yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan

kewenangan yamg diberikan kepada pemerintah

kabupaten/kota untuk mengenakan atau tidak

mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota. Oleh

karena itu, untuk dapat dipungut pada suatu daerah

kabupaten/kota, pemerintah daerah harus terlebih

dahulu menerbitlkan peraturan daerah tentang hotel.

Peraturan itu akan menjadi landasan hukum operasional

dalam teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan

pajak hotel di daerah kabupaten atau kota yang

bersangkutan.

(b) Objek pajak Hotel, Objek pajak hotel adalah pelayanan

yang disediakan oleh hotel dengan pembayaran,

termasuk pelayanan sebagaimana di bawah ini:

- Fasilitas penginapan atau fasilitas tinggal jangka

pendek antara lain: gubuk pariwisata (cottage),

motel, wisma pariwisata, pesanggrahan (Hostel),

losmen dan rumah penginapan.


commit to user

17

- Pelayanan penunjang, antara lain: telepon,

faksimile, teleks, fotokopi, pelayanan cuci, sertrika,

taksi dan pengangkutan lainnya yang disediakan

atau dikelola hotel.

- Fasilitas olahraga dan hiburan khusus untuk tamu

hotel antara lain: pusat kebugaran (fitness center),

kolam renang, tenis, golf, karaoke, pub, diskotik

yang disediakan atau disediakan oleh hotel.

- Jasa persewaan ruangan untuk kegiaatan acara atau

pertemuan di hotel.

(c) Subjek pajak dan wajib pajak hotel, Pada pajak hotel,

yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi atau

badan yang melakukan pembayaran atas pelayanan

hotel. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak

adalah konsumen yang menikmati dan membayar

pelayanan yang diberikan oleh pengusaha hotel.

Sementara itu yang menjadi wajib pajak hotel adalah

pengusaha hotel. Dengan demikian, subjek pajak dan

wajib pajak pada pajak hotel tidak sama. Marihot P.

Siahaan, Pajak daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT.

Raja Grafindo Persada).


commit to user

18

(2) Pajak Restoran

(a) Pengertian Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan

restoran. Pengenaan pajak restoran tidak mutlak ada

pada seluruh daerah kabupaten/kota yang ada di

Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan yang

diberikan kepada pemerintah kabupaten atau kota untuk

mengenakan atau tidak mengenakan suatu jenis pajak

kabupaten/kota. Oleh karena itu, untuk dapat dipungut

pada suatu daerah kabupaten atau kota, pemerintah

daerah harus terlebih dahulu menerbitkan peratuan

daerah tentang pajak restoran yang akan menjadi

landasan hukum operasional dalam teknis pelaksanaan

pengenaan dan pemungutan pajak restoran didaerah

kabupaten atau kota yang bersangkutan.

(b) Objek pajak restoran Objek pajak restoran adalah

pelayanan yang disediakan restoran dengan

pembayaran. Yang termasuk dalam objek pajak

restoran adalah rumah makan, cafe, bar, dan

sejenisnya. Pelayanan di restoran/rumah makan

meliputi penjualan makanan dan atau minuman

direstoran/rumah makan, termasuk penyediaan

penjualan makanan/minuman yang diantar/dibawa

pulang.


commit to user

19

(c) Subjek pajak dan wajib pajak restoran. Pada pajak

restoran yang menjadi subjek pajak adalah orang

pribadi atau badan yang melakukan pembayaran

kepada restoran. Secara sederhana yang menjadi subjek

pajak adalah konsumen yang menikmati dan membayar

pelayannan yang diberikan oleh pengusaha restoran.

Sementara itu yang menjadi wajib pajak adalah

pengusaha restoran, yaitu orang pribadi atau badan

dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan

perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha

dibidang rumah makan. Dengan demikian, subjek

pajak dan wajib pajak pada pajak restoran tidak sama.

Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi daerah

(Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).

(3) Pajak Hiburan

(a) Pengertian Pajak hiburan adalah pajak atas

penyelenggaraan hiburan. Selain itu, pajak hiburan

dapat diartikan sebagai pungutan daerah atas

penyelenggaraan hiburan. Pengenaan pajak hiburan

tidak mutlak ada pada seluruh daerah kabupaten atau

kota yang ada di Indonesia. Ini berkaitan dengan

kewenangan yang diberikan kepada pemerintah

kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak

mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota.


commit to user

20

(b) Objek Pajak Hiburan, Objek pajak hiburan adalah

penyelenggaraan hiburan yang dipungut bayaran. Yang

dimaksud hiburan antara lain berupa tontonan film,

kesenian, pagelaran musik dan tari, diskotik, karaoke,

klub malam, permaianan biliar, permainan

ketangkasan, panti pijat, mandi uap, pertandingan

olahraga. Dengan demikian, objek pajak hiburan

meliputi: pertunjukan film, pertunjukan kesenian,

pertunjukan pagelaran, penyelenggaraan diskotik dan

sejenisnya, penyelenggaraan tempat-tempat wisata dan

sejenisnya pertandingan olahraga, pertunjukan dan

keramaian umum lainnya.

(c) Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hiburan. Pada pajak

hiburan subjek pajak adalah konsumen yang menkmati

hiburan. Sementara itu, wajib pajak adalah orang

pribadi atau badan yang menyelenggarakan hiburan.

Dengan demikian, subjek pajak dan wajib pajak pada

pada pajak hiburan tidak sama. Marihot P. Siahaan,

Pajak daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja

Grafindo Persada).

(4) Pajak Reklame

(a) Pengertian Pajak reklame adalah pajak atas

penyelenggaraan reklame. Pengenaan pajak reklame

tidak mutlak ada seluruh daerah kabupaten atau kota


commit to user

21

yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan

kewenangan yang diberikan kepada pemerintah

kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak

mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota.

(b) Objek Pajak Reklame. Objek pajak reklame adalah

semua penyelengaraan reklame. Penyelenggaraan

reklame dapat dilakukan oleh penyelenggara reklame

atau perusahaan jasa periklanan yang terdaftar pada

dinas pendapatan daerah kabupaten/kota.

Penyelenggaraan reklame yang ditetapkan menjadi

objek pajak reklame adalah meliputi: reklame papan,

reklame megatron, reklame kain, reklame melekat

(stiker), reklame selebaran, reklame berjalan, reklame

udara, reklame suara, reklame film dan reklame

peragaan.

(c) Subjek dan Wajib Pajak Reklame. Pada pajak reklame

subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang

menyelenggarakan atau melakukan pemesanan

reklame. Sementara itu wajib pajak adalah orang

pribadi atau badan yang menyelenggarakan reklame.

Jika reklame diselengarakan langsung oleh orang

pribadi atau badan yang memanfaatkan reklame untuk

kepentingan sendiri, wajib pajak reklame adalah orang

pribadi atau badan tersebut. Apabila penyelenggarakan


commit to user

22

reklame dilaksanakan oleh pihak ketiga, misalnya

perusahaan jasa periklanan, pihak ketiga tersebut

menjadi wajib pajak reklame. (Marihot P. Siahaan,

Pajak daerah)

(5) Pajak Penerangan Jalan

(a) Pengertian Pajak penerangan jalan adalah pajak atas

penggunaan tenaga listrik, dengan ketentuan bahwa di

wilayah daerah tersebut tersedia penerangan jalan, yang

rekeningnya dibayar dibayar oleh pemerintah daerah.

(b) Objek Pajak Penerangan Jalan. Objek pajak penerangan

jalan adalah penggunaan tenaga listik di wilayah daerah

yang tersedia penerangan jalan yang rekeningnya

dibayar oleh pemerintah kabupaten/kota. Penggunaan

tenaga listrik meliputi penggunaan tenaga listrik baik

yang disalurkan PLN dan bukan PLN.

(c) Subjek Pajak dan Wajib Pajak Penerangan Jalan. Pada

pajak penerangan jalan, subjek pajak adalah orang

pribadi atau badan yang menggunakan tenaga listrik.

Secara sederhana subjek pajak adalah konsumen yang

menikmati dan membayar pelayanan yang diberikan

oleh pengusaha penerangan jalan. Sementara itu, wajib

pajak adalah oarang pribadi atau badan yang menjadi

pelanggan dan atau pengguna tenaga listrik. Dalam hal

ini berarti subjek pajak sama dengan wajib pajak.


commit to user

23



(6) Pajak Parkir. Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi

daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).

(a) Pengertian Pajak parkir adalah pajak yang di kenakan

atas penyelenggaraan tempat parkir diluar badan jalan

oleh orang pribadi atau badan, baik yang disediakan

berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan

sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat

penetipan kendaraan bermotor dan garasi kendaraan

bermotor yang memungut bayaran.

(b) Objek Pajak Parkir Objek pajak parkir adalah

penyelenggaaan tempat parkir diluar badan jalan, baik

yang disediaakan berkaitan dengan pokok usaha

maupun yang disediakan sebagai usaha, termasuk

penyediaaan tempat penitipan kedaraan bermotor dan

garasi kendaraan bermotor yang memungut bayaran.

Klasifikasi tempat parkir diluar badan jalan yang

dikenakan pajak parkir adalah: gedung parkir, pelataran

parkir, garasi kendaraan bermotor yang memungut

bayaran dan tempat penitipan kendaraan bermotor.

(c) Subjek pajak dan Wajib pajak Parkir. Pada pajak

parkir, subjek pajak adalah orang pribadi atau badan

yang melakukan pembayaran atas tempat parkir. Pajak


commit to user

24

parkir dibayar oleh pengusaha yang menyediakan

tempat parkir dengan dipungut bayaran. Pengusaha

tersebut secara otomatis ditetapkan sebagai wajib pajak

yang harus membayar wajib pajak yang terutang.

Dengan demikian, pada pajak parkir subjek pajak dan

wajib pajak tidak sama. Marihot P. Siahaan, Pajak

daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo

Persada).

(7) Pajak Pengambilan Bahan galian Golongan C

(a) Pengertian Pajak pengambilan bahan galian golongan C

adalah pajak atas kegiatan pengambilan bahan galian

golongan C sesuai dengan peraturan perundang-

undangan yang berlaku. Bahan galian golongan C

adalah bahan galian golongan C sebagaimana

dimaksud dalam peraturan perundangan-undangan yang

berlaku. Yang termasuk bahan galian golongan C

terdiri dari: nitrat, fosfat, asbes, tawas, batu permata,

pasir kuarsa, batu apung, marmer, batu kapur, dan

granit.

(b) Objek Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C.

Objek pajak pengambilan bahan galian golongan C

adalah kegiatan pengambilan bahan galian golongan

C. Pengertian pengambilan bahan galian golongan C

adalah pengambilan golongan C dari sumber alam


commit to user

25

didalam atau di permukaan bumi untuk dimanfaatkan.

(c) Subjek Pajak dan Wajib Pajak. Pada pajak pengambilan

bahan galian golongan C, subjek pajak adalah orang

pribadi atau badan yang mengambil bahan galian

golongan C. Sementara itu, wajib pajak adalah orang

pribadi atau badan yang menyelenggarakan

pengambilan bahan galian golongan C. Dengan

demikian, pada pajak pengambilan bahan galian

golongan C subjek pajak sama dengan wajib pajak.



3) Objek Pajak Daerah

Undang-Undang Nomor : 18 Tahun 1997 maupun Undang-

Undang Nomor : 34 Tahun 2000 tidak secara tegas dan jelas

menentukan apa yang menjadi objek pajak pada setiap jenis pajak

daerah, tetapi menyerahkannya pada peraturan pemerintah. Penentuan

yang menjadi objek pajak daerah pada saat ini dapat dilihat pada

Peraturan Pemerintah Nomor : 65 Tahun 2001 tentang pajak daerah,

yang merupakan pengganti dari Peraturan Pemerintah Nomor : 19

Tahun 1997 tentang pajak daerah. Hal ini merupakan penentuan objek

pajak secara umum, mengingat pemberlakuan suatu jens pajak

daerah pada suatu propinsi atau kabupaten/kota ditetapkan dengan

peraturan daerah untuk mengetahui apa yang menjadi objek pajak

harus dilihat apa yang ditetapkkan peraturan daerah dimaksud


commit to user

26

sebagai objek pajak. Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi

daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).

4) Subjek Pajak dan Wajib Pajak Daerah

Dalam pemungutan pajak daerah, terdapat istilah yang

kadang disamakan walaupun sebenarnya memiiki pengertian yang

berbeda yaitu subjek pajak dan wajib pajak. Subjek pajak adalah

orang pribadi atau badan yang dapat dikenakan pajak daerah. Dengan

demikian, siapa saja baik orang pribadi atau badan, yang memenuhi

syarat objektif yang ditentukan dalam suatu peraturan daerah tentang

pajak daerah, akan menjadi subjek. Sementara itu, wajib pajak

adalah orang pribadi atau badan yang menurut peraturan perundang-

undangan perpajakan daerah diwajibkan untuk melakukan

pembayaran pajak yang terutang, termasuk pemungut atau pemotong

pajak tertentu.

Oleh sebab itu, seseorang atau suatu badan menjadi wajib

pajak apabila telah ditentukan oleh peraturan daerah untuk melakukan

pembayaran pajak, serta orang atau badan yang diberi kewenangan

untuk memungut pajak dari subjek pajak. Hal ini menunjukkan bahwa

wajib pajak dapat merupakan subjek pajak yang dikenakan kewajiban

membayar pajak maupun pihak lain yang bukan merupakan

merupakan subjek pajak, yang berwenang memungut pajak dari

subjek wajib pajak.


commit to user

27

2. Pendapatan Asli Daerah

a. Pendapatan asli daerah dikategorikan dalam pendapatan rutin

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).

Pendapatan Asli Daerah merupakan suatu pendapatan yang

menunjukkan suatu kemampuan daerah menghimpun sumber-

sumber dana untuk membiayai kegiatan rutin maupun

pembangunan. Jadi pengertian dari pendapatan asli daerah dapat

dikatakan sebagai pendapatan rutin dari usaha-usaha pemerintah

daerah dalam memanfaatkan potensi-potensi sumber keuangan

daerahnya untuk membiayai tugas dan tanggungjawabnya. (Widhi

Ardiasyah, Indra “Analisis Kontribusi Pajak Hotel Dan Restoran

Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Purworejo Tahun

1989-2003”, skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Islam

Indonesia, Yogyakarta (2005).

Pendapatan Asli Daerah (PAD) menurut Undang-

Undang Nomor : 33 Tahun 2004 terdiri dari penerimaan daerah

dari sektor pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik

derah, hasil pengolahan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan

lain-lain pendapatan yang sah. Undang-Undang tersebut juga

menyebutkan bahwa tujuan pendapatan asli daerah adalah

memberikan keleluasaan kepada daerah dalam menggali

pendanaan pelaksanaan otonomi daerah sebagai perwujudan

desentralisasi.


commit to user

28

Salah satu upaya untuk melihat kemampuan daerah

dalam rangka self suporting dari segi keuangan daerah dalam

rangka mengurangi ketergantungan terhadap pemerintah pusat,

adalah dengan melihat komposisi dari penerimaan daerah yang

ada. Semakin besar komposisi pendapatan asli daerah, maka

semakin besar pula kemampuan kemampuan pemerintah daerah

untuk memikul tanggung jawab yang lebih besar. Tetapi semakin

kecil komposisi pendapatan asli daerah terhadap penerimaan

daerah maka ketergantungan terhadap pusat semakin besar.

Sedangkan dampak yang dirasakan masyarakat dengan adanya

peningkatan penerimaan pendapatan asli daerah adalah kelancaran

pembangunan.

Pembangunan meliputi berbagai sektor diantaranya adalah

pembangunan jalan, pembangunan fasilitas umum dan fasilitas

lain. Kesit sebagaimana dikutip oleh Rima Anggraeni, “Analisis

Penerimaan Pajak Daerah Dalam Peningkatan Pendapatan Asli

daerah dan Kesejahteraan Hidup Masyarakat Kota Malang”,

skripsi, Jurusan Akutansi, Fakultas Ekonomi Universitas Negeri

Malang (2009)

Dalam rangka menyelenggarakan pemerintahan, pelayanan

masyarakat dan pembangunan, maka pemerintah suatu negara pada

hakekatnya mengemban tugas dan fungsi utama yaitu fungsi

alokasi yang meliputi alokasi yang meliputi antara lain pendapatan


commit to user

29

dan kekayaan masyarakat, pemerataan pembangunan, dan fungsi

stabilitas yang meliputi antara lain, pertahanan dan keamanan,

ekonomi dan moneter. Fungsi distribusi dan fungsi stabilitas pada

umumnya lebih efektif dilaksanakan oleh pemerintah daerah,

karena daerah pada umumnya lebih mengetahui kebutuhan serta

standar pelayanan masyarakat. Namun dalam pelaksanaannya perlu

diperhatikan kondisi dan situasi yang berbeda-beda dari masing-

masing wilayah. Dengan demikian pembagian ketiga fungsi

dimaksudkan sangat penting sebagai landasan dalam menentukan

dasar- dasar perimbangan keuangan antara pusat dan daerah. Untuk

mendorong penyelenggaraan otonomi daerah diperlukan

kewenagan yang luas, nyata dan bertanggung jawab di daerah

secara proporsional yang diwujudkan dengan pengaturan,

pembagian dan pemanfaatan sumber daya nasional yang

berkeadilan, serta perimbangan keuangan pemerintah pusat dan

daerah.

Sumber pembiayaan pemerintah daerah dalam rangka

perimbangan keuangan pemerintah pusat dan daerah dilaksanakan

atas dasar desentralisasi, dekonsentrasi dan pembantuan. Widhi

Ardiasyah, Indra “Analisis Kontribusi Pajak Hotel Dan Restoran

Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Purworejo Tahun

1989-2003”, Skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Islam

Indonesia, Yogyakarta (2005).


commit to user

30

b. Sumber Pendapatan Asli Daerah

Sumber-sumber pembiayaan pelaksanaan desentralisasi

terdiri dari Pendapatan Asli Daerah (PAD), Dana Perimbangan,

Pinjaman Daerah dan lain-lain Penerimaan yang sah. Sumber

Pendapatan Asli Daerah merupakan sumber keuangan daerah yang

digali dalam wilayah daerah yang bersangkutan, yang terdiri :

1) Pajak Daerah Pajak daerah merupakan pungutan daerah

menurut peraturan daerah yang dipergunakan untuk

membiayai urusan rumah tangga daerah sebagai badan

hukum publik.

2) Retribusi Daerah Retribusi daerah merupakan pungutan

daerah sebagai pembayaran pemakaian atau karena

memperoleh jasa atau pekerjaan atau pelayanan pemerintah

daerah dan jasa usaha milik daerah bagi yang berkepentingan

atas jasa yang diberikan oleh daerah baik langsung

maupun tidak langsung.

3) Bagian Laba Badan Usaha Milik Daerah, Bagian Badan

Usaha Milik Daerah ialah bagian keuntungan atau laba bersih

dari perusahaan daerah atas badan lain yang merupakan

badan usaha milik daerah. Sedangkan perusahaan daerah

adalah perusahaan yang modalnya sebagian atau seluruhnya

merupakan kekayaan daerah yang dipisahkan.

4) Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah Merupakan

penerimaan selain yang disebutkan di atas tapi sah.


commit to user

31

Penerimaan ini mencakup sewa rumah dinas daerah, sewa

gedung dan tanah milik daerah, jasa giro, hasil penjualan

barang-barang bekas milik daerah dan penerimaan-

penerimaan lain yang sah menurut Undang-Undang.

Pajak daerah dan retribusi merupakan bagian dari

Pendapatan Asli Daerah, Pendapatan asli Daerah merupakan salah

satu sumber pembiayaan pemerintah daerah dan pembangunan

daerah yang akan digunakan untuk membiyai pengeluaran

pemerintah dan pembangunan daerah. Meningkatkan Pendapatan

Asli Daerah ini diharapkan akan memperlancar jalannya

pembangunan dan pemerintahan derah. Pembangunan dapat

berjalan dengan lancar maka peluang untuk mensejahteraankan

masyarakat diharapkan akan meningkat. Dengan diketahuinya

pengaruh pajak dan retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli

Daerah maka upaya peningkatan pajak dan retribusi daerah untuk

meningkakan keuangan daerah terus dikembangkan.

B. Penelitian Terdahulu

Drs. Nugraha L.N., SE., M.Si dan Arvian Triantoro, S.Pd pernah

mengadakan penelitian tentang Analisis Efektifitas Pajak Hotel dan

Restoran dan Kontribusinya terhadap Pendapatan Asli Daerah di Kota

Bandung. Hasil penelitian dapat disimpulkan Pajak Hotel Dan

Restoran (PHR) mewakili salah satu yang paling penting

Pendapatan Asli Daerah (PAD) untuk Kota Bandung. Analisis


commit to user

32

efektivitas PHR terhadap PAD akan memberikan informasi penting

informasi pada seberapa jauh PHR ini dikelola dengan baik oleh

Pemerintah Daerah Kota Bandung. Menggunakan data tahun 2003,

menunjukkan bahwa kegiatan yang lebih dapat

dikembangkan oleh pemerintah daerah untuk meningkatkan

pengelolaan PHR.

Dwi Kurniawan Septian (2010), pernah mengadakan

penelitian yang berjudul Pengaruh Penerimaan Pajak dan Retribusi

Daerah terhadap Peningkatan Pertumbuhan Ekonomi di Kabupaten

Ponorogo. Jenis penelitian yang digunakan pendekatan kuantitatif

yang bersifat ex post facto yakni mempelajari fakta-fakta yang

sudah ada. Prosesnya berupa mendiskripsikan dengan cara

menginterpretasi data yang telah diolah. Data yang digunakan

dalam penelitian ini merupakan data time series (runtut waktu)

selama tahun 2005 sampai dengan tahun 2008 mulai bulan Januari

sampai bulan Desember meliputi data: pajak daerah, retribusi

daerah, dan pendapatan asli daerah Kabupaten Ponorogo. Analisis

yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda. Hasil

regresi linier berganda menunjukan bahwa pajak daerah

berpengaruh positif terhadap pertumbuhan ekonomi sebesar 1,90

dan retribusi daerah berpengaruh positif terhadap pertumbuhan

ekonomi sebesar 0,873. Berdasarkan penelitian, peneliti

menyarankan agar penarikan pajak dan retribusi daerah diawasi

penerikannya agar menambah jumlah tenaga kerja yang luas.


commit to user

33

Mohammad Riduansyah (Jurnal Makara, Sosial Humaniora,

vol 7, No.2, Desember 2003), pernah mengadakan penelitian

tentang Kontribusi Pajak Daerah Dan Retrebusi Daerah Terhadap

Pendapatan Asli Daerah (PAD) Dan Anggaran Pendapatan dan

Belanja Daerah (APBD) Guna Mendukung Pelaksanaan Otonomi

Daerah (Studi Kasus Pemerintah Daerah Kota Bogor).

Hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwa Penerimaan

Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan sumber penerimaan yang

signifikan bagi pembiayaan rutin dan pembangunan di suatu daerah

otonom. Jumlah penerimaan komponen pajak daerah dan retribusi

daerah sangat dipengaruhi oleh banyaknya jenis pajak daerah dan

retribusi daerah yang diterapkan serta disesuaikan dengan peraturan

yang berlaku yang terkait dengan penerimaan kedua komponen

tersebut. Kontribusi penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah

terhadap perolehan PAD Pemerintah Kota Bogor dalam kurun waktu

Tahun Anggaran (TA) 1993/1994 – 2000 cukup signifikan dengan

rata-rata kontribusi sebesar 27,78% per tahun.

Kontribusi penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah

terhadap total perolehan penerimaan Pemda Bogor tercermin dalam

APBD-nya, dikaitkan dengan kemampuannya untuk melaksanakan

otonomi daerah terlihat cukup baik. Komponen pajak daerah dalam

kurun waktu TA 1993/1994 – 2000 rata-rata pertahunnya memberikan

kontribusi sebesar 7,81% per tahun dengan rata-rata pertumbuhan

sebesar 22,89% pertahunnya. Sedangkan pendapatan yang berasal


commit to user

34

dari komponen retribusi daerah, pada kurun waktu yang sama,

memberikan kontribusi rata-rata per tahunnya sebesar 15,61%

dengan rata-rata pertumbuhan pertahunnya sebesar 5,08% per tahun.

Untuk meningkatkan kontribusi penerimaan pajak daerah dan

retribusi daerah terhadap total penerimaan PAD dan sekaligus

memperbesar kontribusinya terhadap APBD Pemda Kota Bogor

perlu dilakukan beberapa langkah di antaranya perlu dilakukan

peningkatan intensifikasi pemungutan jenis-jenis pajak daerah dan

retribusi daerah, kemudian dilakukan ekstensifikasi dengan jalan

memberlakukan jenis pajak dan retribusi baru sesuai dengan kondisi

dan potensi yang ada.


commit to user

35

C. Kerangka Pemikiran

Secara sederhana kerangka pemikiran penelitian ini adalah sebagai

berikut :

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran

Keterangan :

Peningkatan PAD akan tercapai apabila sumber-sumber yang

mempengaruhinya mengalami peningkatan pula, agar sumber-sumber

tersebut meningkat maka dalam pegelolaan dan pelaksanaan daerah

haruslah optimal. Salah satu sumber yang dapat meningkatkan PAD

adalah pajak daerah. Sehingga dengan kata lain bila pemungutan pajak

daerah dapat dilaksanakan secara optimal maka pendapatan asli.

Pajak Penerangan Jalan

Pajak Hiburan

Pajak Reklame

Pajak Parkir

Pajak Restoran

Pajak Hotel

PAJAK DAERAH

PENDAPATAN ASLI DAERAH


commit to user

36

Seperti yang di kemukaan oleh Abubakar (Abdul Halim,

2001:144), pajak daerah sebagai salah satu komponen pendapatan asli

daerah memiliki prospek yang sangat baik untuk di kembangkan. Oleh

sebab itu pajak daerah harus di kelola secara profesional dan transparan

dalam rangka optimalisasi dan usaha meningkatkan kontribusinya

terhadap anggaran pendapatan dan belanja daerah.

Seperti yang telah dikemukakan pada latar belakang penelitian ini

bahwa setiap pengelolaan manajemen apabila tujuan ingin dicapai maka

efektifitas akan menjadi pedoman yang penting dimana artinya hal ini

mesti dilakukan dan dilaksanakan. Manajemen harus selalu meningkatkan

efektifitas demi tercapainya profit yang optimal dan juga untuk

meminimalisir setiap pengeluaran.

Menurut H. Emerson (Soewarno Handayaningrat, 1993:16) yang

dimaksud dengan efektifitas adalah “is a measuring goals or objectives”.

Berbeda dengan H. Emerson, menurut Liang Gie yang di kutip oleh Syafri

Daud (Abdul Halim, 2001:158) mendefinisikan efektifitas sebagai suatu

keadaaan yang terjadi sebagai akibat yang dikehendaki.

Pemungutan yang efektif dan efisien dengan mengacu pada pada

target dan biaya yang dikeluarkan serendah mungkin diharapkan akan

dapat membantu meningkatkan penerimaan pajak daerah. Dengan

meningkatnya pajak daerah maka akan berpengaruh juga terhadap

penerimaan Pendapatan Asli Daerah yang akan meningkat.


commit to user

37

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian

Lokasi penelitian dilakukan di kantor Dinas Pendapatan Pengelolaan

Keuangan dan Aset Daerah Kota Madiun, Jl.Soekarno Hatta No.17.

Menggunakan data yang diolah dan diambil dari kantor Dinas Pendapatan

Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Madiun.

B. Pendekatan dan Jenis Penelitian

Pendekatan penelitian ini termasuk pendekatan kuantitatif.

Menggunakan teknik pengolahan data dimana data-data yang berbentuk angka

diklasifikasikan, dibandingkan dan dihitung dengan rumus-rumus yang

relevan. Jenis penelitian yang digunakan Penelitian ini menggunakan

pendekatan kuantitatif yang bersifat mempelajari fakta-fakta yang sudah ada.

Prosesnya berupa mendiskripsikan dengan cara menginterpretasi data yang

telah diolah.

C. Data dan Sumber Data

Data yang digunakan dan dikategorikan sebagai data sekunder adalah

data yang diperoleh dari beberapa sumber dengan cara mengambil data-data

statistik yang telah ada serta dokumen-dokumen lain yang terkait dan yang

diperlukan. Adapun data yang akan digunakan adalah:


commit to user

38

1. Laporan Target dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kota Madiun tahun

2002 – 2011.

2. Laporan Penerimaan Pajak Daerah Kota Madiun tahun 2002 – 2011.

Jenis dari sumber data yang dipakai dalam penelitian ini adalah data

sekunder, Data Sekunder adalah data yang diperoleh lewat pihak lain,

tidak langsung diperoleh oleh peneliti dari subyek penelitiannya, berupa

dokumen, informasi, data-data Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan

Aset Daerah dan data kantor BPS Kota Madiun.

D. Definisi Operasional dan Variabel

Definisi operasional variabel dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Pajak Daerah

Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang/pribadi/badan

kepada daerah berupa imbalan langsung yang dapat dilaksanakan berdasar

perundang-undangan yang berlaku.

2. Pendapatan Asli Daerah

Pendapatan Asli Daerah adalah penerimaan yang diperoleh daerah dari

sumber-sumber dalam wilayahnya sendiri yang dipungut berdasarkan

Peraturan Daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang

berlaku, yang terdiri atas:

a. Hasil pajak daerah

b. Hasil retribusi daerah


commit to user

39

c. Hasil perusahaan milik daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah

lainnya yang dipisahkan

d. Lain-lain Pendapatan daerah yang sah

3. Efektivitas

Efektivitas adalah suatu ukuran keberhasilan atau kegagalan dari organisasi

dalam mencapai suatu tujuan.

4. Efisiensi

Efisiensi menggambarkan perbandingan antara besarnya biaya yang

dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan dengan realisasi pendapatan

yang diterima.

E. Teknik dan Model Analisis Data

Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini dibagi menjadi

dua, yaitu:

1. Analisis Deskriptif

Analisis ini dimaksudkan untuk memberikan gambaran tentang

perkembangan pajak daerah di Kota Madiun, kemudian juga untuk

mengetahui sumbangan jenis-jenis pajak tersebut terhadap PAD.

2. Metode Analisis Rasio

a. Untuk mengetahui efektivitas pajak daerah sendiri digunakan analisis

rasio (Samudra, 1995: 96 dalam Dhinaryati, 2003:26)

Efektifitas =


commit to user

40

Kriteria pengujian:

Efektivitas < 1 maka pajak daerah tidak efektif

Efektivitas > 1 maka pajak daerah efektif

Efektivitas digunakan untuk mengukur hubungan antara hasil

penerimaan pajak daerah dari semua potensi pajak daerah dengan

anggapan semua wajib pajak daerah membayar pajak daerah masing-

masing. Namun demikian, mengingat sulitnya menentukan besarnya

potensi pajak daerah, maka dalam penelitian ini yang digunakan adalah

besarnya target pajak daerah.

b. Untuk mengetahui tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah digunakan

analisis rasio sebagai berikut (Wihana Kiranajaya, 1996: 34 dalam

Dhinaryati, 2003: 25) :

Efisiensi =

Efisiensi atau daya guna digunakan dengan menghitung

perbandingan antara besarnya biaya yang digunakan untuk memungut

pajak dan realisasi penerimaan pajak yang diterima oleh Dinas

Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah, yang dimaksud

dengan biaya pemungutan pajak adalah pengeluaran yang dikeluarkan

oleh Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah untuk

merealisasikan penerimaan pajak daerah.


commit to user

41

Sedangkan biaya itu berupa insentif bagi petugas pemungut

yang besarnya menurut Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981 telah

ditentukan sebesar 5 (lima) persen dari realisasi penerimaan pajak

daerah tiap tahunnya ditambah dengan biaya operasional.

c. Kontribusi pajak daerah dan PAD untuk menghitung kontribusi

penerimaan pajak terhadap pajak daerah dan pendapatan asli daerah

digunakan rumus sebagai berikut : (Abdul Halim, 2004: 163)

Keterangan :

X : realisasi penerimaan jenis-jenis pajak

Y : realisasi penerimaan pajak daerah

Z : realisasi penerimaan PAD

3. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF)

Untuk menguji penelitian ini, alat analisis yang digunakan adalah

Derajat Desentralisasi Fiskal antara Pemerintah Pusat dan Daerah dengan

menggunakan formula sebagai berikut (Sukanto Reksohadiprojo, 2001:155):

Keterangan :

- Ukuran Derajat Desentralisasi Fiskal = 50%

- Total Pendapatan Daerah = PAD + BHPBP


commit to user

42

- PAD = Pendapatan Asli Daerah

- BHPBP = Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak

4. Elastititas PAD

Elastisitas permintaan mengukur seberapa besar kepekaan

perubahan jumlah permintaan barang terhadap perubahan harga. Ketika

harga sebuah barang turun, jumlah permintaan terhadap barang tersebut

biasanya naik semakin rendah harganya, semakin banyak benda itu dibeli.

Elastisitas permintaan ditunjukan dengan rasio persen perubahan jumlah

permintaan dan persen perubahan harga. Ketika elastisitas permintaan suatu

barang menunjukkan nilai lebih dari 1, maka permintaan terhadap barang

tersebut dikatakan elastis di mana besarnya jumlah barang yang diminta

sangat dipengaruhi oleh besar-kecilnya harga. Sementara itu, barang dengan

nilai elastisitas kurang dari 1 disebut barang inelastis, yang berarti pengaruh

besar-kecilnya harga terhadap jumlah-permintaan tidak terlalu besar.

(http://id.wikipedia.org/wiki/Elastisitas_permintaan)

Koefesien Elastisitas

n = 0 Inelastis sempurna

0 < n < 1 Inelastis

n = 1 Elastis uniter

1 < n < ∞ Elastis

n = ∞ Elastis sempurna


commit to user

43

atau


commit to user

44

BAB IV

PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum

1. Letak Geografis Kota Madiun

Kota Madiun adalah salah satu wilayah pemerintahan kecil di

propinsi Jawa Timur yang mempunyai letak strategis. Kota ini bisa dicapai

dengan kendaraan roda empat dalam waktu kurang lebih 3 jam ke arah barat

dari kota Surabaya. Wilayahnya menjadi lalu lintas transportasi darat

yang utama antar propinsi di Pulau Jawa. Topografi tanahnya yang

datar menjadi pilihan jalur yang mudah dilalui oleh alat transportasi bus

maupun kereta api, sehingga kota Madiun menjadi kota transit yang

strategis.

Gambar 4.1 Peta Kota Madiun

Sumber: BPS Kota Madiun, (2011)


commit to user

45

Wilayah kota Madiun terbentang antara 111° - 112° Bujur Timur

dan 7° - 8° Lintang Selatan dan mempunyai batas-batas wilayah

sebagai berikut:

Utara : kecamatan Madiun, kabupaten Madiun

Selatan : kecamatan Geger, Kabupaten Madiun

Timur : kecamatan Wungu, kabupaten Madiun

Barat : kecamatan Jiwan, kabupaten Madiun

Luas wilayah kota Madiun 33,23 km2, 58 % adalah kawasan

pemukiman, 33,5 % untuk lahan sawah 5,8 % adalah lahan kosong dan

kebun, sedangkan sisanya 2,2 % adalah lain-lain.

2. Pemerintahan

Data BPS Tahun (2011) menunjukkan bahwa wilayah kota Madiun

terbagi menjadi 3 kecamatan, yaitu kecamatan Manguharjo dengan luas

10,04 km2, kecamatan Taman dengan luas 12,46 km2 dan kecamatan

Kartoharjo yang luasnya 10,73 km2. Masing-masing kecamatan terdiri dari

9 kelurahan. 27 keluarahan ini semua sudah berstatus perkotaan dan

terbagi habis dalam 261 RW dan 950 RT. Sebanyak 14 kelurahan

termasuk klasifikasi Swasembada Mula, 3 kelurahan termasuk

Swakarya Mula, 1 kelurahan termasuk Swakarsa Lanjut, 5 kelurahan

Swadaya Mula dan 4 kelurahan Swadaya Madya.

3. Penduduk Kota Madiun

Pada dasarnya Kota Madiun ini memiliki 3 kecamatan, yaitu yang

terdiri dari Kecamatan Taman, Kecamatan Manguharjo, dan Kecamatan

Kartoharjo dengan rincian sebagai berikut:


commit to user

46

Tabel 4.1 Jumlah Penduduk Kota Madiun tahun 2010

Sumber: BPS Kota Madiun, 2011

Dari data Dinas Kependudukan dan Catatan Sipil yang tercatat

dalam BPS Kota Madiun, jumlah penduduk Kota Madiun pada akhir 2010

adalah 202.812 jiwa dengan perbandingan jumlah penduduk perempuan

lebih banyak dari penduduk laki-laki, mayoritas beragama Islam, yaitu

sebesar 180.336 jiwa. Jumlah penduduk Kota Madiun berdasarkan jumlah

kecamatan dan jumlah penduduk disetiap kecamatan bahwa dari

keseluruhan kecamatan yang berjumlah 3 kecamatan, ada satu kecamatan

yang memiliki jumlah penduduk yang banyak yaitu Kecamatan Taman

dengan jumlah penduduk 85.272 jiwa, sedangkan untuk Kecamatan

Manguharjo memiliki jumlah penduduk 61.948 jiwa dan untuk Kecamatan

Kartoharjo memiliki jumlah penduduk 55.592 jiwa.

4. Perekonomian Kota Madiun

Melihat kondisi perekonomian di Kota Madiun utamanya sektor

perdagangan dari luas lahannya yang mencapai 1,82 Km dari seluruh

wilayah Kota Madiun. Beberapa produk IKM mampu menjadi trademark

Kota Madiun adalah sambel pecel. Dari trademark tersebut maka Kota

Madiun terkenal dengan sebutan Kota GADIS (Perdagangan dan Industri)

dan juga terkenal pecel Madiun.

No. Kecamatan Jumlah Penduduk Akhir Tahun 2010

Laki-laki Perempuan Jumlah

1 2 3

Manguharjo Taman Kartoharjo

30.183 41.068 26.749

31.765 44.204 28.843

61.948 85.272 55.592

Jumlah 98.000 104.812 202.812


commit to user

47

Dalam perkembangannya yang semakin pesat dengan kegiatan

perdagangan dan jasa menjadikan wilayah Kota Madiun padat lalu lintas

barang dan jasa antar kota besar yaitu pada jalur selatan yang

menghubungkan kota-kota di Jawa Timur, Jawa Tengah dan Jawa Barat,

sehingga menjadi tempat transit dan peristirahatan dalam lalu lintas

perdagangan yang akhirnya berdampak positif pada tingkat hunian hotel dan

restoran serta transaksi jual beli barang-barang hasil produk Kota Madiun

sehingga perekonomian masyarakat meningkat lebih baik.

5. Sarana dan Prasarana

a. Pendidikan

Sekolah adalah sarana pendidikan yang diharapkan mampu

mencetak sumber daya manusia yang handal dalam menyukseskan

pembangunan. Sekolah SD hingga SMA sudah tersedia memadai di

kota Madiun. Sekolah SD dan SMP tersebar di masing-masing

kecamatan secara merata. Jumlah SMA Negeri di Kota Madiun, yaitu

sejumlah 6 SMA, dan Perguruan tinggi negeri termasuk IKIP PGRI

Madiun, Universitas Negeri Madiun, Akademi Perkeretaapian Indonesia,

Akademi Penerbangan Iswahyudi, dan Politeknik Negeri Madiun.

Beberapa perguruan tinggi swasta termasuk Universitas Widya Mandala,

Universitas Islam Indonesia, Universitas Merdeka Madiun, Universitas

Muhammadiyah, STAN Madiun, STKIP Widya Yuwana, dan

sebagainya.


commit to user

48

b. Kesehatan

Fasilitas kesehatan merupakan sarana yang penting untuk

mewujudkan tujuan pembangunan, yaitu meningkatkan kesejahteraan

masyarakat di bidang kesehatan. Sebuah Rumah Sakit Umum Daerah

propinsi Jawa Timur dengan fasilitas dan gedung yang memadai siap

melayani masyarakat yang membutuhkan pertolongan kesehatan 24 jam

sehari. Selain RSUD, sebuah Rumah Sakit Tentara juga memberikan

pelayanan prima bagi masyarakat. Kedua rumah sakit tersebut berada di

wilayah Kartoharjo, sementara 2 Buah Rumah Sakit Swasta berdiri di

Manguharjo. Selain rumah sakit, di setiap kecamatan terdapat puskesmas

dan puskesmas pembantu.

c. Tempat Peribadatan

Pembangunan di bidang kehidupan beragama diarahkan agar

mampu meningkatkan kualitas umat beragama sehingga tercipta

hubungan yang harmonis baik antar sesama umat beragama maupun

antar umat beragama yang satu dengan yang lain, serta antar umat

beragama dengan pemerintah. Di kota Madiun pada tahun 2010, rasio

tempat ibadah masjid / mushala 2,68 artinya setiap 1000 orang pemeluk

agama Islam tersedia 2,68 tempat ibadah masjid / mushala. Rasio tempat

ibadat gereja adalah 2,03, pura 2,31 dan vihara 1,61.

d. Industri

Pada tahun 2010 di Kota Madiun terdapat industri besar

(tenaga kerja > 100 orang) sebanyak 73 unit dan industri sedang (tenaga

kerja 21 - 99 orang) sebanyak 74 unit. Dari 174 industri besar dan sedang


commit to user

49

tersebut mampu meyerap tenaga kerja sebanyak 40.672 orang.Industri

besar / sedang yang paling banyak adalah di sektor makanan / bahan

makanan yaitu 61 unit (41,59%), industri di sektor tekstil 31 unit

(21,09%). Karena masih lesunya perekonomian maupun politik yang

belum mapan di negara Indonesia ini, menyebabkan sektor industri masih

sulit untuk bersaing dengan sektor lainnya. Sedangkan industri non

formal (sentra industri dan non industri) sebanyak 12.550 usaha dengan

menyerap tenaga kerja sebanyak 32.113 orang. Selama tahun 2010

terdapat industri kecil baru sebanyak 16 unit dengan menyerap tenaga

kerja sebanyak 222 orang, serta menyerap investasi sebesar Rp. 670.874.

e. Perdagangan dan koperasi

Guna Menunjang laju perekonomian di Kota Madiun pada

tahun 2010 terdapat pasar 69 buah; toko / kios / warung 9016 buah;

koperasi simpan pinjam 424 buah. Dibandingkan tahun 2002,

khususnya toko / kios / warung dan simpan pinjam jumlahnya

mengalami kenaikan. Koperasi sebagai soko guru perekonomian di

Indonesia, sebagai usaha peningkatan kesejahteraan masyarakat, fungsi

dan perananya semakin besar. Pada tahun 2010 di Kota Madiun

terdapat 616 buah dengan jumlah anggota mencapai 200.176 orang.

Jenis koperasi terbanyak berasal dari golongan (KKT dan KSU)

yaitu 431 buah, koperasi fungsional 72 buah dan koperasi karyawan 4

buah.


commit to user

50

f. Perhubungan

Sarana yang penting dalam mendukung laju pembangunan

adalah prasarana jalan. Tersedianya jalan untuk menjangkau semua

daerah di suatu wilayah pemerintahan sangat besar pengaruhnya terhadap

kecepatan pendistribusian hasil pembangunan. Sarana angkutan untuk

mobilitas penumpang dan barang di kota Madiun cukup tersedia. Kota

madiun juga dilalui jalur kereta api dan memiliki stasiun Transit Besar.

g. Komunikasi

Teknologi komunikasi kini semakin dirasakan penting

peranannya dalam penyampaian informasi jarak jauh. Aktivitas

pemerintahan, swasta maupun masyarakat sangat erat kaitannya dengan

Pos Telekomunikasi sebagai sarana untuk pengiriman informasi. Untuk

memenuhi kebutuhan telekomunikasi masyarakat dari tahun ke tahun

semakin banyak jumlah pengguna telepon dan semakin banyaknya

bermunculan warung telekomunikasi (wartel) swasta.

h. Keuangan dan Lembaga Keuangan

1) Bank

Ketersediaan bank sangat mendorong laju pertumbuhan.

ekonomi di segala bidang, khususnya dalam penyediaan modal dan

lalu lintas uang antar daerah. Kepentingan lalu litnas uang di kota

Madiun sangat mudah karena telah tersedia baik-baik pemerintah

maupun bank swasta. Bank Pemerintah yang terdapat di kota Madiun,

antara lain: Bank Rakyat Indonesia (BRI), Bank Nasional Indonesia

(BNI), Bank Mandiri, dan Bank Tabungan Negara (BTN). Sedangkan


commit to user

51

bank swasta antara lain: Bank Central Asia (BCA), Lippo

Bank, Danamon, dan Bank Mega.

2) Lembaga keuangan dan bukan bank

Sektor ini melakukan kegiatan di luar Bank, yang hanya

terbatas pengumpulan dana dan penyaluran kembali dalam bentuk

pinjaman. Kegiatan meliputi asuransi, Koperasi simpan pinjam dan

lembaga keuangan lainnya.

B. Hasil Analisis Data

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat efektivitas

pemungutan pajak daerah, tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah dan

kontribusi pajak daerah terhadap pendapatan asli daerah di Kota Madiun tahun

2002-2011. Pembahasan hasil penelitian akan diurutkan sesuai dengan

perumusan masalah yang telah ditetapkan sebelumnya, yaitu:

1. Tingkat efektivitas pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun

2002 - 2011

Efektivitas digunakan untuk mengukur hubungan antara hasil

penerimaan pajak daerah dari semua potensi pajak daerah dengan anggapan

semua wajib pajak daerah membayar pajak daerah masing-masing. Namun

demikian, mengingat sulitnya menentukan besarnya potensi pajak daerah,

maka dalam penelitian ini yang digunakan adalah besarnya target pajak

daerah. Hasil perhitungan tingkat efektivitas pemungutan pajak di Kota

Madiun tahun 2002-2011 disajikan pada tabel berikut:


commit to user

52

Tabel 4.2 Efektivitas Pemungutan Pajak Daerah Kota Madiun

Tahun 2002-2011

Sumber : Hasil Analisis

Pada Tabel 4.2 ditunjukkan bahwa tingkat efektivitas pemungutan

pajak di kota Madiun masuk kategori efektif, hal ini ditunjukkan oleh rasio

efektivitas yang lebih besar dari 1 atau tingkat realisasi penerimaan pajak

daerah lebih tinggi dari target penerimaan pajak daerah. Tingkat realisasi

penerimaan pajak daerah terbesar yaitu pada tahun 2011 mencapai 1,55 atau

155% dari target yang telah ditentukan. Hal ini menunjukkan keberhasilan

pemerintah kota Madiun dalam mengelola sumber pendapatan dari pajak

daerahnya.

2. Tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun

2002 - 2011

Efisiensi atau daya guna digunakan dengan menghitung

perbandingan antara besarnya biaya yang digunakan untuk memungut pajak

dan realisasi penerimaan pajak yang diterima oleh Dinas Pendapatan

Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah, yang dimaksud dengan biaya

Tahun Target Realisasi Efektivitas 2002 3.253.028.000 3.703.648.639 1,14 2003 4.132.221.000 4.490.954.287 1,09 2004 4.602.949.000 5.618.949.576 1,22 2005 5.345.270.000 5.981.331.637 1,12 2006 5.801.233.000 6.367.531.950 1,10 2007 6.363.948.000 7.864.616.849 1,24 2008 7.809.346.000 8.597.497.646 1,10 2009 8.195.451.000 9.427.601.807 1,15 2010 9.802.208.000 12.744.350.430 1,30 2011 14.963.821.000 23.200.982.101 1,55


commit to user

53

pemungutan pajak adalah pengeluaran yang dikeluarkan oleh Dinas

Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah untuk merealisasikan

penerimaan pajak daerah. Sedangkan biaya itu berupa insentif bagi petugas

pemungut yang besarnya menurut Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981

telah ditentukan sebesar 5 (lima) persen dari realisasi penerimaan pajak

hotel dan restoran tiap tahunnya ditambah dengan biaya operasional. Hasil

perhitungan tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun

selama tahun 2002-2011 disajikan pada tabel di bawah ini.

Tabel 4.3 Tingkat Efisiensi Pemungutan Pajak Daerah

Kota Madiun Tahun 2002-2011


Pada Tabel 4.3 di atas, menunjukkan bahwa selama tahun 2002-

2011 tingkat efisiensi pemungutan pajak di kota Madiun sudah efisien,

hal ini ditunjukkan dari rasio biaya pemungutan pajak terhadap realisasi

penerimaan pajak rata-rata sebesar 0,7%, hal ini sesuai dengan ketentuan

Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981.

Tahun Biaya

Pemungutan Realisasi Efisiensi 2002 319.761.475 3.703.648.639 0,09 2003 352.796.000 4.490.954.287 0,08 2004 381.489.733 5.618.949.576 0,07 2005 425.218.721 5.981.331.637 0,07 2006 465.329.788 6.367.531.950 0,07 2007 491.641.189 7.864.616.849 0,06 2008 573.584.332 8.597.497.646 0,07 2009 603.363.000 9.427.601.807 0,06 2010 740.417.864 12.744.350.430 0,06 2011 1.346.251.329 23.200.982.101 0,06

0,07


commit to user

54

Rasio efisiensi terjadi pada tahun 2002 yaitu sebesar 0,09 atau

0,9%, pada tahun 2003 sebesar, 0,08 atau 0,8%, pada tahun 2004 sampai

2006 mengalami penurunan menjadi 0,07 atau 0,7%, pada tahun 2007

sebesar 0,06 atau 0,6%, pada tahun 2008 mengalami peningkatan

menjadi 0,07 atau 0,7% sedangkan pada tahun 2002-2011 sebesar 5,8%,

hal ini menunjukkan bahwa pemerintah kota Madiun semakin efisien

dalam memungut pajak daerahnya.

3. Kontribusi pajak daerah terhadap perkembangan PAD di Kota

Madiun pada Tahun 2002-2011

Untuk mengetahui kontribusi pajak daerah terhadap penerimaan

pajak daerah dan penerimaan PAD secara keseluruhan di Kota Madiun

selama tahun 2002-2011, dapat dilihat pada tabel berikut :

a. Kontribusi Terhadap Penerimaan Pajak Daerah

1) Tahun 2002-2003

Sumber penerimaan pajak daerah di kota Madiun pada

tahun 2002-2003 berasal dari pajak hotel, pajak restoran, pajak

hiburan, pajak reklame, pajak penerimaan jalan dan pajak parkir.

Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak terhadap

penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada tahun

2002-2003 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.


commit to user

55

Tabel 4.4 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap Penerimaan

Pajak Daerah Pada Tahun 2002-2003

Jenis Pajak Tahun

2002 2003 Realisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi

Pajak Hotel 224.848.316 3.703.648.639 6,07 402.444.443 4.490.954.287 8,96 Pajak Restoran 191.625.721 3.703.648.639 5,17 285.227.745 4.490.954.287 6,35 Pajak Hiburan 79.693.100 3.703.648.639 2,15 126.756.550 4.490.954.287 2,82 Pajak Reklame 173.638.865 3.703.648.639 4,69 280.390.161,5 4.490.954.287 6,24 Pajak Penerangan Jalan 3.005.330.537 3.703.648.639 81,15 3.362.046.188 4.490.954.287 74,86 Pajak Parkir 28.512.100 3.703.648.639 0,77 34.089.200 4.490.954.287 0,76 Pajak Air Bawah Tanah


Pada Tabel 4.4 menunjukkan bahwa kontribusi terbesar

dari sumber penerimaan pajak daerah tertinggi terhadap

penerimaan pajak daerah secara total adalah berasal dari pajak

penerangan jalan tahun 2002 yaitu sebesar 81,15%, dan pada

tahun 2003 sebesar 74,86% sedangkan sumber penerimaan

terendah berasal dari pajak parkir pada tahun 2002 sebesar

0,77% dan pada tahun 2003 sebesar 0,76%. Hal ini

menunjukkan bahwa Pemerintah Kota Madiun sangat

mengandalkan pemasukan dari pajak penerangan jalan yang

berasal dari PLN. Sedangkan sumber pajak lainnya pada tahun

2002 sebesar 18,85% dan pada tahun 2003 hanya memberikan

kontribusi sebesar 25,14%.

2) Tahun 2004-2005


tahun 2004 dan tahun 2005 yaitu berasal dari pajak hotel, pajak

restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerimaan jalan

dan pajak parkir. Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak


commit to user

56

terhadap penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada

tahun 2004-2005 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.


Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2004-2005





penerangan jalan tahun 2004 yaitu sebesar 82,08% dan pada

tahun 2005 sebesar 78,86, sedangkan sumber penerimaan

terendah berasal dari pajak parkir tahun 2004 sebesar 0,68% dan

tahun 2005 sebesar 0,77. Hal ini menunjukkan bahwa

Pemerintah Kota Madiun masih sangat mengandalkan

pemasukan dari pajak penerangan jalan yang berasal dari PLN.

Sedangkan sumber pajak lainnya hanya memberikan kontribusi

pada tahun 2004 sebesar 17,92% sedangkan pada tahun 2005

sebesar 21,14% berarti ada peningkatan penerimaan pajak dari

sumber selain pajak penerangan jalan dari tahun 2004-2005.

Jenis Pajak

TAHUN

2004 2005

Relisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi

Pajak Hotel 322.350.603 5.618.949.576 5,74 340.617.858 5.981.331.637 5,69

Pajak Restoran 269.023.382 5.618.949.576 4,79 276.879.725 5.981.331.637 4,63

Pajak Hiburan 98.951.700 5.618.949.576 1,76 263.438.925 5.981.331.637 4,40

Pajak Reklame 278.462.404 5.618.949.576 4,96 337.198.026,8 5.981.331.637 5,64

Pajak Penerangan Jalan 4.612.145.387 5.618.949.576 82,08 4.716.942.202 5.981.331.637 78,86

Pajak Parkir 38.016.100 5.618.949.576 0,68 46.254.900 5.981.331.637 0,77

Pajak Air Bawah Tanah


commit to user

57

3) Tahun 2006-2007



















Jenis Pajak

TAHUN

2006 2007

Realisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi

Pajak Hotel 503.284.000 6.367.531.950 7,90 909.047.298,3 7.864.616.849 11,56

Pajak Restoran 304.906.576 6.367.531.950 4,79 656.214.759,4 7.864.616.849 8,34

Pajak Hiburan 192.751.950 6.367.531.950 3,03 106.861.800 7.864.616.849 1,36

Pajak Reklame 417.874.564,3 6.367.531.950 6,56 822.616.448,8 7.864.616.849 10,46


Pajak Parkir 48.840.900 6.367.531.950 0,77 56.919.900 7.864.616.849 0,72



commit to user

58

berasal dari PLN. Sedangkan sumber pajak lainnya pada tahun

2006 sebesar 23,05% dan pada tahun 2007 hanya memberikan

kontribusi sebesar 32,44%.

4) Tahun 2008-2009















Jenis Pajak

TAHUN

2008 2009


Pajak Hotel 789.888.925 8.597.497.646 9,19 764.015.464 9.427.601.807 8,10

Pajak Restoran 863.008.669 8.597.497.646 10,04 862.323.062 9.427.601.807 9,15

Pajak Hiburan 1.258.70.000 8.597.497.646 1,46 115.855.125 9.427.601.807 1,23

Pajak Reklame 814.551.105,5 8.597.497.646 9,47 763.332.069 9.427.601.807 8,10


Pajak Parkir 71.714.400 8.597.497.646 0,83 68.914.800 9.427.601.807 0,73



commit to user

59





berasal dari PLN.

Sedangkan sumber pajak lainnya pada tahun 2008

sebesar 31% dan pada tahun 2009 hanya memberikan kontribusi

sebesar 27,31%.

5) Tahun 2010-2011


tahun 2011 berbeda dengan tahun-tahun sbelumnya, pada tahun

2011 yaitu ada penambahan pajak air bawah tanah dan pajak

BPHTB Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak terhadap

penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada tahun 2010-

2011 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.



Jenis Pajak

TAHUN

2010 2011


Pajak Hotel 1.201.909.267 12.744.350.430 9,43 1.234.319.737 23.200.982.101 5,32

Pajak Restoran 1.465.045.658 12.744.350.430 11,50 1.522.748.937 23.200.982.101 6,56

Pajak Hiburan 368.487.825 12.744.350.430 2,89 325.303.875 23.200.982.101 1,40

Pajak Reklame 1.870.917.751 12.744.350.430 14,68 2.359.514.925 23.200.982.101 10,17


Pajak Parkir 110.333.500 12.744.350.430 0,87 86.405.200 23.200.982.101 0,37

Pajak Air Bawah Tanah 310.719.614 23.200.982.101 1,34



commit to user

60




penerangan jalan tahun 2010 yaitu sebesar 60,64%, pada tahun

2011 sebesar 37,64 sedangkan sumber penerimaan terendah

berasal dari pajak parkir tahun 2010 sebesar 0,87%, pada tahun

2011 sebesar 0,37%. Hal ini menunjukkan bahwa Pemerintah

Kota Madiun masih sangat mengandalkan pemasukan dari pajak

penerangan jalan yang berasal dari PLN, namun pada tahun

2011 ini ada kontribusi yang cukup besar juga yang berasal dari

pajak BPHTB yaitu sebesar 37,19. Berarti ada peningkatan

penerimaan pajak dari sumber selain pajak penerangan jalan dari

tahun 2010.

b. Kontribusi Terhadap Pajak Daerah Pendapatan Asli Daerah

Kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap penerimaan

pajak daerah disajikan pada tabel di bawah ini.


commit to user

61

Tabel 4.9 Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Penerimaan Asli Daerah

Pada Tahun 2002-2011


Pada Tabel 4.9, kontribusi pajak daerah terhadap

penerimaan asli daerah pada tahun 2002 mencapai 22,37%, pada

tahun 2003 mencapai 23,06%, tahun 2004 sebesar 33,75%, tahun

2005 mencapai 27,05%, pada tahun 2006 sebesar 32,89%, tahun

2007 mencapai 92,32%, pada tahun 2008 sebesar 93,67%, tahun

2009 mencapai 93,03%, kemudian pada tahun 2010 mencapai

55,43% dan kontribusi pada tahun 2011 mencapai 65,66%, hal ini

menunjukkan fluktuasi dari kontribusi pajak daerah terhadap

penerimaan asli daerah.

4. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF)

a. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF) model 1

Berdasarkan pada definsinya yang dimaksud dengan derajat

desentralisasi fiskal model 1 adalah perbandingan antara pendapatan

Tahun Pajak Daerah PAD Kontribusi

2002 3.703.648.639 16.554.183.629 22,37

2003 4.490.954.287 19.471.735.343 23,06

2004 5.618.949.576 16.647.374.554 33,75

2005 5.981.331.637 22.096.187.442 27,07

2006 6.367.531.950 19.362.751.779 32,89

2007 7.864.616.849 8.519.250.038 92,32

2008 8.597.497.646 9.178.399.443 93,67

2009 9.427.601.807 10.133.824.560 93,03

2010 12.744.350.430 22.993.702.537 55,43

2011 23.200.982.101 35.337.466.078 65,66

53,92


commit to user

62

asli daerah dengan total pendapatan daerah pada setiap tahun realisasi

anggaran dapat dilihat pada tabel di bawah ini.

Tabel 4.10 Perbandingan Antara Pendapatan Asli Daerah Dengan

Total Pendapatan Daerah Pada Tahun 2002-2011

Tahun Pendapatan Daerah Pendapatan Asli Daerah

DDF1

2002 341.551.346.732 16.554.183.629 4.8%

2003 387.519.005.401 19.471.735.343 5.0%

2004 261.221.923.640 16.647.374.554 6.4%

2005 273.808.396.095 22.096.187.442 8.1%

2006 288.599.617.421 19.362.751.779 6.7%

2007 255.289.281.817 18.519.250.038 15.4%

2008 262.407.485.950 19.178.399.443 14.7%

2009 365.871.529.094 10.133.824.560 15.4%

2010 492.501.962.119 22.993.702.537 4.7%

2011 503.029.427.121 35.337.466.078 7.0% Sumber : Hasil Analisis

Pada Tabel 4.10, menunjukkan bahwa perbandingan antara

pendapatan asli daerah dengan total pendapatan daerah pada setiap

tahun realisasi anggaran. Sehingga dapat diperoleh nilai DDF 1 setiap

tahun seperti pada tahun 2002 nilai DDF 1 sebesar 4,8%, tahun 2003

sebesar 5%, tahun 2004 sebesar 6,4%, tahun 2005 sebesar 8,1%, tahun

2006 sebesar 6,7%, tahun 2007 sebesar 15,4%, pada tahun 2008

sebesar 14,7%, tahun 2009 sebesar 15,4%, tahun 2010 mencapai

4,7%, sedangkan tahun 2011 sebesar 7%.

b. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF) model 2

Berdasarkan pada definsinya yang dimaksud dengan derajat

desentralisasi fiskal model 2 adalah perbandingan antara pendapatan

daerah dengan bagi hasil pajak dan bukan pajak pada setiap tahun

realisasi anggaran dapat dilihat pada tabel di bawah ini.


commit to user

63

Tabel 4.11 Perbandingan Antara Pendapatan Daerah Dengan

Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak Pada Tahun 2002-2011

Tahun Pendapatan Daerah Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Bukan Pajak DDF2

2002 341.551.346.732 17.722.027.146 1.570.310.950.0 5.6% 2003 387.519.005.401 17.456.061.253 1.116.028.258.0 4.8% 2004 261.221.923.640 17.126.189.789 1.636.648.722.0 6.8% 2005 273.808.396.095 19.599.951.300 1.680.013.400.0 7.4% 2006 288.599.617.421 18.721.241.464 1.714.817.457.8 7.1% 2007 255.289.281.817 27.338.337.362 1.308.071.287.0 51.8% 2008 262.407.485.950 27.438.862.381 32.252.379.444.0 95.6% 2009 365.871.529.094 31.396.432.777 3.957.679.655.0 53.7% 2010 492.501.962.119 32.384.400.167 6.535.054.000.0 7.9% 2011 503.029.427.121 26.609.759.798 8.692.289.539.0 7.0%


Pada Tabel 4.11, menunjukkan bahwa perbandingan

antara pendapatan daerah dengan bagi hasil pajak dan bukan pajak

pada setiap tahun realisasi anggaran. Sehingga dapat diperoleh

nilai DDF 2 setiap tahun seperti pada tahun 2002 nilai DDF 2

sebesar 5,6%, tahun 2003 sebesar 4,8%, tahun 2004 sebesar 6,8%,

tahun 2005 sebesar 7,4%, tahun 2006 sebesar 7,1%, tahun 2007

sebesar 51,8%, pada tahun 2008 sebesar 95,6%, tahun 2009

sebesar 53,7%, tahun 2010 mencapai 7,9%, sedangkan tahun 2011

sebesar 7%.

5. Elastisitas Pendapatan Asli Daerah

Ketika elastisitas permintaan suatu barang menunjukkan nilai

lebih dari 1, maka permintaan terhadap barang tersebut dikatakan elastis

di mana besarnya jumlah barang yang diminta sangat dipengaruhi oleh

besar-kecilnya harga. Sementara itu, barang dengan nilai elastisitas


commit to user

64

kurang dari 1 disebut barang inelastis, yang berarti pengaruh besar-

kecilnya harga terhadap jumlah-permintaan tidak terlalu besar, dapat

dilihat pada tabel ini.

Tabel 4.12 Elastisitas Pendapatan Asli Daerah

Pada Tahun 2002-2011

Tahun Pendapatan Daerah Elastisitas PAD

2002 341.551.346.732 - 2003 387.519.005.401 13.5% 2004 261.221.923.640 -32.6% 2005 273.808.396.095 4.8% 2006 288.599.617.421 5.4% 2007 255.289.281.817 -80.8% 2008 362.407.485.950 12.9% 2009 265.871.529.094 5.6% 2010 492.501.962.119 17.7% 2011 503.029.427.121 2.1%


Pada Tabel 4.12, menunjukkan bahwa elastisitas setiap tahun

dari pendapatan daerah. Sehingga dapat diperoleh nilai elastoisitas setiap

tahun seperti pada tahun 2003 sebesar 13,5%, tahun 2004 sebesar -

32,6%, tahun 2005 sebesar 4,8%, tahun 2006 sebesar 5,4%, tahun 2007

sebesar -80,8%, pada tahun 2008 sebesar 12,9%, tahun 2009 sebesar

5,6%, tahun 2010 mencapai 17,7%, sedangkan tahun 2011 sebesar 2,1%.

6. Pembahasan

Di Kota Madiun sistem pemungutan pajak daerah terletak pada

sistem penarikannya, pajak daerah di Kota Madiun ditarik langsung

oleh pegawai pemerintahan dan ada pajak-pajak tertentu dimana wajib

pajak bisa membayar langsung di Kantor Pemerintahan Kota Madiun.


commit to user

65

Sistem ini meminimalisir adanya kebocoran-kebocoran dari

pendapatan daerah dari sektor pajak daerah. Dengan demikian

diharapkan akan meningkatkan pendapatan daerah dari pajak daerah.

Terdapat kaitan erat antara penerimaan daerah, pembangunan ekonomi

dan kesejahteraan masyarakat. Dimana semakin tinggi penerimaan yang

diterima daerah maka semakin tinggi peluang untuk membangun

perekonomian daerah dan mensejahterakan masyarakat.

Dalam hal pemungutan pajak daerah di Kota Madiun, sudah

berjalan dengan efektif. Hasil analisis menunjukkan bahwa efektivitas

pemungutan pajak di Kota Madiun sudah berjalan dengan efektif, hal ini

dapat dilihat dari rasio tingkat pemungutan pajak yang di atas 1 atau

100%, hal ini tidak terlepas dari sistem penarikannya, pajak daerah di

Kota Madiun ditarik langsung oleh pegawai pemerintahan sehingga

dapat meminimalisir kebocoran.

Hasil analisis dari efisiensi juga menunjukkan bahwa biaya yang

dikeluarkan untuk memungut pajak relatif kecil yaitu dengan rata-rata

sebesar 0,06 atau 6%, hal ini sudah sesuai dengan Perda yang

menetapkan besarnya biaya pemungutan pajak sebesar 5% ditambah

dengan biaya operasional lainnya. Hal ini menunjukkan bahwa

Pemerintah Kota Madiun sangat baik dan cukup efisien dalam mengelola

pajaknya.

Pendapatan Asli Daerah merupakan suatu pendapatan yang

menunjukkan suatu kemampuan daerah menghimpun sumber-sumber


commit to user

66

dana untuk membiayai kegiatan rutin maupun pembangunan. Jadi

pengertian dari pendapatan asli daerah dapat dikatakan sebagai

pendapatan rutin dari usaha-usaha pemerintah daerah dalam

memanfaatkan potensi-potensi sumber keuangan daerahnya untuk

membiayai tugas dan tanggungjawabnya. Salah satu upaya untuk

melihat kemampuan daerah dalam rangka self suporting dari segi

keuangan daerah dalam rangka mengurangi ketergantungan terhadap

pemerintah pusat, adalah dengan melihat komposisi dari penerimaan

daerah yang ada.

Semakin besar komposisi pendapatan asli daerah, maka

semakin besar pula kemampuan kemampuan pemerintah daerah untuk

memikul tanggungjawab yang lebih besar. Tetapi semakin kecil

komposisi pendapatan asli daerah terhadap penerimaan daerah maka

ketergantungan terhadap pusat semakin besar. Dengan demikian

dampak yang dirasakan masyarakat dengan adanya peningkatan

penerimaan pendapatan asli daaerah adalah kelancaran pembangunan.

Kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap penerimaan asli

daerah selama tahun 2002-2011 mencapai rata-rata sebesar 53,92%, hal

ini menunjukkan bahwa pemerintah Kota Madiun masih mengandalkan

pajak daerah dalam penerimaan asli daerahnya, namun besarnya

kontribusi pajak daerah terhadap pendapatan asli daerah berasal dari

pajak penerangan jalan yang bersumber dari PLN. Ini menunjukkan

bahwa Kota Madiun belum mengoptimalkan sektor lain dalam

meningkatkan penerimaan asli daerahnya.


commit to user

67

Potensi-potensi yang ada di Madiun seharusnya bisa

dimaksimalkan lagi untuk menambah sumber penerimaan yang diterima

oleh daerah. Tujuan adanya peningkatan pajak daerah adalah untuk

mendorong perekonomian Kota Madiun melalui pembangunan sarana

prasarana yang menunjang perekonomian. Dengan adanya pembangunan

tersebut diharapkan perekonomian dapat berkembang dan tujuan

akhirnya adalah kesejahteraan masyarakat.


commit to user

68

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil perhitungan pada bab IV, hasil penelitian ini dapat

disimpulkan sebagai berikut:

1. Tingkat efektivitas pemungutan pajak di Kota Madiun Tahun 2002-2011

termasuk kategori efektif, hal ini ditunjukkan oleh rasio efektivitas yang

lebih besar dari 1 atau tingkat realisasi penerimaan pajak daerah lebih tinggi

dari target penerimaan pajak daerah. Hal ini menunjukkan keberhasilan

pemerintah kota Madiun dalam mengelola sumber pendapatan dari pajak

daerahnya.

2. Tingkat efisiensi pemungutan pajak di kota Madiun Tahun 2002-2011 sudah

efisien, hal ini ditunjukkan dari rasio biaya pemungutan pajak terhadap

realisasi penerimaan pajak rata-rat sebesar sekitar 6%, hal ini sesuai dengan

ketentuan Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981, hal ini menunjukkan

bahwa pemerintah kota Madiun sudah efisien dalam memungut pajak

daerahnya.

3. Kontribusi pajak daerah terhadap penerimaan asli daerah pada tahun 2002

mencapai 22,37%, pada tahun 2003 mencapai 23,06%, tahun 2004 sebesar

33,75%, tahun 2005 mencapai 27,05%, pada tahun 2006 sebesar 32,89%,

tahun 2007 mencapai 92,32%, pada tahun 2008 sebesar 93,67%, tahun 2009

mencapai 93,03%, kemudian pada tahun 2010 mencapai 55,43%

dan kontribusi pada tahun 2011 mencapai 65,66%,


commit to user

69

hal ini menunjukkan fluktuasi dari kontribusi pajak daerah terhadap

penerimaan asli daerah.

B. Saran

Berikut ini adalah saran-saran yang dapat diberikan untuk

meningkatkan pelaksanaan pembangunan di Kota Madiun, terutama untuk

lebih meningkatkan laju pertumbuhan ekonomi, sehingga kesejahteraan

rakyat,khususnya Kota Madiun lebih meningkat dan sesuai yang diharapkan.

Berdasarkan hasil penelitian yang telah disimpulkan diatas, diajukan beberapa

saran sebagai berikut:

1. Pajak daerah merupakan komponen yang berpengaruh terhadap peningkatan

pendapatan asli daerah, oleh karena itu pajak daerah harus terus

ditingkatkan. Prosentasi kenaikan tarif pajak daerah bukan merupakan

solusi yang tepat untuk meningkatkan jumlah pendapatan karena kenaikan

tarif pajak daerah akan memberatkan wajib pajak dan mematikan sektor

ekonomi. Jumlah pendapatan dari pajak daerah dapat ditingkatkan dengan

mengawasi penarikan yang lebih baik.

2. DPPKAD perlu menyempurnakan sistem kerja baik organisasi maupun

administrasi dengan cara melakukan studi banding ke daerah lain yang

dianggap lebih maju. Kecuali itu Dipenda juga perlu meningkatkan kualitas

mental dan kapasitas pegawainya yang bertindak sebagai unsur penggerak

pada organisasi pemerintahan.


commit to user

70

3. Pemerintah Kota Madiun perlu mengusulkan rancangan pajak daerah

tentang pajak daerah yang baru. Setelah rancangan tersebut disahkan

menjadi Perda, pemerintah perlu mensosialisasikan kepada masyarakat

tentang pentingnya arti sumber-sumber dana pembangunan bagi kemajuan

daerah.

ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI PAJAK .../Analisis... · pajak di kota Madiun...

Documents

Transcript of ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI PAJAK .../Analisis... · pajak di kota Madiun...