ii

ANALISIS DAMPAK PENERAPAN PSAK NO. 46 TERHADAP

AKUNTANSI PAJAK TANGGUHAN DAN PENYAJIAN LAPORAN

KEUANGAN PT. MERAPI PRODUCTION SURABAYA

Oleh :

NOVI PURI SISWIANINGRUM

NPM : 11.1.01.07528

Program Studi : Akuntansi

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA)

SURABAYA

2016

iii

ANALISIS DAMPAK PENERAPAN PSAK NO. 46 TERHADAP

AKUNTANSI PAJAK TANGGUHAN DAN PENYAJIAN LAPORAN

KEUANGAN PT. MERAPI PRODUCTION SURABAYA

Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Usulan Penelitian untuk Skripsi

Program Studi : Akuntansi

Konsentrasi : Akuntansi Sektor Publik dan Perpajakan

Oleh :

NOVI PURI SISWIANINGRUM

NPM : 11.1.01.07528

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA

STIESIA SURABAYA

2016

iv

v

vi

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

A. MAHASISWA

Nama : Novi Puri Siswianingrum

N.P.M : 11.1.01.07528

Program Studi : S1 – Akuntansi

Tempat dan tanggal lahir : Surabaya, 30 November 1992

Agama : Islam

Jumlah Saudara/Anak ke : 2 / 1

Alamat Rumah : Jalan Bramasta 2 blok C-148 Wonosari

Surabaya

Status : Belum nikah

B. ORANG TUA

Nama : Siswinartin

Alamat Rumah/Telepon : Jalan Bramasta 2 blok C-148 Wonosari

Alamat Kantor/Telepon : –

Pekerjaan/Jabatan : Ibu Rumah Tangga

C. RIWAYAT PENDIDIKAN

1. Tamat SD di SDN Simokerto VI-139 Surabaya tahun 2005

2. Tamat SLTP di SMP Negeri 31 Surabaya tahun 2008

3. Tamat SLTA di SMA Negeri 7 Surabaya tahun 2011

4. Pendidikan Tinggi (PT)

Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan

STIESIA Surabaya 9 2011 - 2016 Lulus

D. RIWAYAT PEKERJAAN

Tahun Bekerja di Pangkat/Golongan Jabatan

2011 – 2013 PT. Bank Danamon Staff Operator Telefon

2013 – 2015 CV. Mitra Abadi Staff Admin Gudang

2015 - PT. Arofah Mina Staff Accounting & Pajak

Dibuat dengan sebenarnya

Novi Puri Siswianingrum

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala

rahmat dan hidayah-Nya, penyusunanan skripsi peneliti yang berjudul “Analisis

Dampak Penerapan PSAK NO. 46 Terhadap Akuntansi Pajak Tangguhan Dan

Penyajian Laporan Keuangan PT. Merapi Production Surabaya” dapat

diselesaikan dengan baik.

Skripsi ini merupakan salah satu syarat guna memproleh gelar sarjana konomi

jurusan Akuntansi pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA)

Surabaya. Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini banyak

mengalami kendala, namun berkat bantuan, bimbingan, kerjasama dari berbagai

pihak dan berkah dari Allah SWT sehingga kendala-kendala tersebut dapat

diatasi. Untuk itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada :

1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., CA. selaku Ketua Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

2. Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Prodi S1-Akuntansi Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

3. Bapak Drs. Sapari, M.S.A., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing dan anggota

tim penguji sidang skripsi penulis yang senantiasa berjasa dan sabar dalam

membimbing, mengarahkan, mengingatkan, memberikan motivasi kepada

penulis, sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

viii

4. Bapak Kurnia, S.E., M.Si., Ak. CA. selaku Dosen Wali kelas SAX-3 yang

sabar dalam mmberikan arahan dan nasehat, sehingga penulis dapat

menempuh pendidikan selama di bangku kuliah dengan baik.

5. Bapak Drs. Bambang Suryono, S.H., M.Ak., Ak., CA. selaku ketua tim

penguji sidang skripsi penulis dan ibu Dra. Endang Dwi Retnani, M.Si., Ak.,

CA. selaku anggota tim penguji sidang skripsi penulis.

6. Bapak dan Ibu Dosen serta para staff Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia

(STIESIA) Surabaya yang telah memberikan ilmu kepada penulis selama

menjalankan studi sehingga dapat dipergunakan sebagai bahan pertimbangan

dalam penyusunan skripsi ini.

7. Kepada orang tua penulis, alm. Papa Adi Suroso, Mama Siswinartin, dan

Papa Isneni Hamdi Putra yang selalu mendukung penulis untuk

menyelesaikan program studi ini. Terima kasih telah merawat dan menjaga

penulis hingga besar, kasih sayang, cinta, dukungan materiil dan non-materiil,

motivasi, semangat, serta nasihat untuk kesuksesan dan kebahagiaan penulis.

8. Adik-adik Penulis, Almh Aulia Faizah Hamdi Putri dan Ayudia Inara Hamdi

Putri terima kasih atas semangatnya. Kekasih penulis Rico Yanuari Terima

kasih atas doa, waktu dan dukungan dalam studi dan karir penulis selama ini.

9. Seluruh keluarga besar yang ikut turut andil dalam mendukung, mendoakan,

memberikan nasihat kepada pnulis demi kesuksesan studi dan karier penulis.

10. Segenap jajaran PT. Merapi Production Surabaya yang telah memberikan izin

dan kesempatan kepada penulis untuk meneliti di perusahaan bapak/ibu.

11. Teman-teman dan sahabat-sahabat terbaik penulis CS Kentel, WB,

HISTALA-7, Teman SDN Simokerto 6-139 Surabaya, Teman SMPN 31

ix

Surabaya, Teman SMAN 7 Surabaya, Teman Fakultas Ekonomi STIESIA

kelas SAX-3 Angkatan 2011, Teman Angkatan BREVET STIESIA ke 6 di

Stiesia Surabaya serta teman-teman terdekat lainnya yang selalu memberikan

dukungan, saran, dan motivasi kepada penulis sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

12. Seluruh pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah

membantu dan menyumbangkan ide serta pemikiran penyelesaian skripsi ini.

Semoga ALLAH SWT memberikan balasan atas segala bantuan yang telah

diberikan dandengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa

penyusunan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna baik materi maupun

bahasanya, oleh karena itu sangat diharapkan adanya kritik dan saran yang

sifatnya membangun demi kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata, penulis berharap

semoga skripsi ini dapat memberikan sesuatu yang bermanfaat bagi semua pihak

yang membacanya.

Surabaya , 21 April 2016

Novi Puri Siswianingrum

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI............................................. i

HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ......................................... ii

HALAMAN JUDUL SKRIPSI ............................................................ iii

HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI .................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN .............................................................. v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ............................................................. vi

KATA PENGANTAR .......................................................................... vii

DAFTAR ISI ........................................................................................ x

DAFTAR TABEL ................................................................................ xiv

DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xv

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xvi

INTISARI ............................................................................................. xvii

ABSTRACT........................................................................................... xviii

BAB 1 : PENDAHULUAN ............................................................... 1

1.1. Latar Belakang Masalah ........................................... 1

1.2. Rumusan Masalah..................................................... 3

1.3. Tujuan Penelitian ...................................................... 3

1.4. Manfaat Penelitian .................................................... 4

1.5. Ruang Lingkup Penelitian ......................................... 5

BAB 2 : TINJAUAN TEORITIS ....................................................... 6

xi

2.1. Tinjauan Teoritis ....................................................... 6

2.1.1. Pengertian Pajak Penghasilan .......................... 6

2.1.2. Subjek Pajak Penghasilan ................................ 7

2.1.3. Objek Pajak Penghasilan ................................. 8

2.1.4. Metode Penangguhan Dalam Pajak Penghasilan 11

2.1.5. Koreksi Fiskal ................................................. 13

2.1.6. PSAK No.46 Tentang Akuntansi Pajak ...........

Penghasilan ..................................................... 14

2.1.7. Tujuan PSAK No.46 Tentang Akuntansi Pajak

Penghasilan ..................................................... 15

2.1.8. Penerapan PSAK No. 46 Pertama Kali ............ 17

2.1.9. Perbedaan Temporer Menurut PSAK No.46 .... 19

2.1.10. Pengakuan Dalam PSAK No. 46 ................... 21

2.1.11. Pengungkapan Dalam PSAK No.46 .............. 21

2.1.12. Istilah-Istilah Yang Digunakan Dalam PSAK.

No. 46 ........................................................... 23

2.1.13. Pengakuan Pajak tangguhan .......................... 25

2.1.14. Perhitungan Pajak Penghasilan Tangguhan ... 26

2.1.15. Pengakuan Pajak Kini ................................... 27

2.1.16. Dasar Pengenaan Pajak (DPP) ...................... 27

2.1.17. Konsekuensi Pajak Di Masa Mendatang ....... 28

2.1.18. Pengakuan Saldo Rugi Fiskal Yang Dapat

Dikompensasi ............................................... 30

xii

2.1.19. Pengukuran ................................................... 31

2.1.20. Penyajian Aktiva Dan Kewajiban Pajak ........ 32

2.1.21. Perbedaan Laba Komersial Dan Fiskal .......... 33

2.1.22. Format Penyajian Dalam Laporan Keuangan 38

2.2. Penelitian Terdahulu ..................................................... 40

2.3. Kerangka Konseptual ................................................... 42

BAB 3 : METODE PENELITIAN ................................................... 43

3.1. Jenis Penelitian ............................................................ 43

3.2. Variabel Penelitian ....................................................... 44

3.3. Teknik Pengumpulan Data .......................................... 46

3.3.1. Jenis Dan Sumber Data ...................................... 46

3.3.2. Teknik Pengumpulan Data ................................. 47

3.4. Teknik Analisis Data .................................................... 48

BAB 4 : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................... 50

4.1. Gambaran Umum PT. Merapi Production ................... 50

4.1.1. Sejarah Singkat PT. Merapi Production ............ 50

4.1.2. Tujuan, Visi dan Misi PT. Merapi Production ... 51

4.1.3. Struktur Organisasi PT. Merapi Production ....... 52

4.2. Pembahasan .............................................................. 62

4.2.1. Penerapan PSAK No.46 PT. Merapi Production 62

4.2.2. Penerapan Akuntansi Pajak Tangguhan PT. ......

Merapi Production Menurut PSAK No.46......... 69

4.2.3. Penyajian Laporan Keuangan Setelah Penerapan

xiii

PSAK No.46 ...................................................... 70

BAB 5 : KESIMPULAN DAN SARAN ............................................ 73

5.1. Kesimpulan ................................................................... 73

5.2. Saran ............................................................................. 75

JADWAL PENELITIAN ....................................................................... 76

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................ 77

LAMPIRAN .......................................................................................... 78

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1 Neraca Per 31 Desember 2012 dan 2013 ....................................... 64

2 Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2012 dan 2013 ................... 66

3 Penyusutan Aktiva Tetap Komersial dan Fiskal Per 31

Desember 2012 ............................................................................. 67

4 Penyusutan Aktiva Tetap Komersial dan Fiskal Per 31

Desember 2013 ............................................................................. 67

5 Perhitungan Pajak Tangguhan Per 31 Desember 2012 .................. 68

6 Perhitungan Pajak Tangguhan Per 31 Desember 2013 .................. 68

7 Membandingkan Saldo DTA dan DTL Tahun 2012 dan

Tahun 2013 .................................................................................. 69

8 Neraca Per 31 Desember 2012 dan 2013 Berdasarkan PSAK

No 46 ............................................................................................ 71

9 Laba Rugi Per 31 Desember 2012 dan 2013 Berdasarkan

PSAK No 46 ................................................................................ 72

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1 Skema Kerangka Konseptual ...................................................... 42

2 Struktur Organisasi PT. Merapi Production ................................ 53

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran Halaman

1 Neraca Tahun 2012 ............................................................. 79

2 Laba Rugi Tahun 2012 ........................................................ 80

3 Laba Rugi Fiskal Tahun 2012 .............................................. 81

4 Daftar Aktiva Dan Peyusutan per 31 desember 2012 ........... 82

5 Neraca Tahun 2013 ............................................................. 83

6 Laba Rugi Tahun 2013 ........................................................ 84

7 Laba Rugi Fiskal Tahun 2013 .............................................. 85

8 Daftar Aktiva Dan Peyusutan per 31 desember 2013 ........... 86

9 Selisih Daftar Aktiva Dan Penyusutan Menurut Komersial ..

dan Fiskal Periode Januari s/d Desember 2012 .................... 87

10 Selisih Daftar Aktiva Dan Penyusutan Menurut Komersial ..

dan Fiskal Periode Januari s/d Desember 2013 .................... 88

11 Kartu Konsultasi Skripsi ...................................................... 89

12 Surat Ijin Riset .................................................................... 90

13 Surat Tugas Bimbingan Penulisan Skripsi ........................... 91

14 Kartu Konsultasi Skripsi ...................................................... 93

15 Surat Keterangan Selesai Penelitian ..................................... 95

16 Berita Acara Bimbingan Penullisan Skripsi ......................... 96

17 Sertifikat Seminar Ekuitas ................................................... 97