2021

ANALISIS AUDIT MANAJEMEN FUNGSI PENYALURAN KREDIT

MACET DALAM MEMINALISIR TUNGGAKAN PIUTANG PADA

BANK SUMSEL BABEL SYARIAH JAKABARING

KOTA PALEMBANG

SKRIPSI

Nama : Bella Oktarini

NIM 222017068

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

ii

SKRIPSI

ANALISIS AUDIT MANAJEMEN FUNGSI PENYALURAN KREDIT

MACET DALAM MEMINALISIR TUNGGAKAN PIUTANG PADA

BANK SUMSEL BABEL SYARIAH JAKABARING

KOTA PALEMBANG

Diajukan Untuk Memenuhi Salahsatu Persyaratan

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Nama : Bella Oktarini

NIM 222017068

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

2021

iii

iv

v

Motto

Orang yang mampu belajar dari kesalahan adalah orang yang berani untuk sukses

Berbahagialah dan lakukan apa yang kamu inginkan dan jika itu membuat kamu bahagia

lakukan saja

Skripsi ini ku persembahkan kepada:

Ayah dan Ibu tercinta

Adik – adikku tersayang

Keluarga terkasih

Sahabat - sahabatku

vi

PRAKATA

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Alhamdulillahi rabbil’alaamin, dengan memanjatkan puji dan syukur

kehadirat Allah SWT yang telah memberikan kesehatan, kesempatan, rahmat serta

karunianya,sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul

Analisis Audit Manajemen Fungsi Penyaluran Kredit Macet Pada Bank Sumsel

Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang. Skripsi ini merupakan salah satu

syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi (S1) pada Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Palembang.

Dengan penuh rasa hormat, cinta, kasih sayang dan kerendahan hati,

skripsi ini penulis persembahkan terkhusus kepada kedua orang tuaku, Ayahku

Haris Munandar dan Ibuku Susi Heruwati yang telah mendidik, mendoakan, serta

menanti kesuksesanku. Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada Bapak

Aprianto, SE.,M.Si selaku pembimbing I dan Ibu Mella Handayani, SE.,AK.,M.Si

selaku pembimbing II yang telah memberikan bimbingan, pengarahan serta saran-

saran dengan tulus dan ikhlas dan penuh kesabaran kepada penulis dalam

menyelesaikan skripsi ini.

Dalam penulisan skripsi ini penulis menyadari bahwa masih banyak

kekurangan, hal ini mengingat keterbatasan yang dimiliki penulis, baik dari segi

ilmu ataupun pengalaman. Selesainya skripsi ini tidak terlepas dari bantuan,

vii

bimbingan, dorongan serta motivasi dari berbagai pihak, maka pada kesempatan

ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada :

1. Bapak Dr. H. Abid Djazuli, S.E.,M.M., selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Palembang.

2. Bapak Yudha Mahrom, S.E., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Palembang.

3. Bapak Dr. Betri, S.E., M.Si., Ak., CA dan Ibu Nina Sabrina, S.E.,M.Si

selaku ketua dan sekretaris Program Studi Akuntansi Universitas

Muhammadiyah Palembang.

4. Bapak dan Ibu Dosen serta staf pengajar Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Palembang.

5. Perusahaan Bank Sumsel Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang yang

telah memberikan izin penelitian sehingga selesainya penyusunan skripsi

ini.

6. Untuk keluarga besarku yang telah memberikan suport dalam penulisan

skripsi ini.

7. Untuk sahabat-sahabatku Tika Astuti, Ummy Pratiwi, Maria Milenia C,

Nur Afifah Akhyar, sari, yang telah membantu dan memberikan suport

dalam penulisan skripsi ini.

viii

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL LUAR ............................................................. i

HALAMAN JUDUL ............................................................................. ii

PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ................................................... iii

HALAMAN TANDA PENGESAHAN SKRIPSI .............................. iv

HALAMAN MOTO DAN PERSEMBAHAN ................................... v

HALAMAN PRAKARTA .................................................................... vi

DAFTAR ISI.......................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xiii

ABSTRAK ............................................................................................. xiv

ABSTRACT ........................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN...................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................... 1

B. Rumusan Masalah ..................................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ...................................................................... 6

D. Manfaat Penelitian .................................................................... 6

BAB II KAJIAN KEPUSTAKAAN .................................................... 8

A. Kajian Kepustakaan .................................................................. 8

B. Penelitian Sebelumnya .............................................................. 31

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ........................................... 36

A. Jenis Penelitian ......................................................................... 36

x

B. Lokasi Penelitian....................................................................... 37

C. Operasional Variabel................................................................. 37

D. Data yang Diperlukan ............................................................... 38

E. Metode Pengumpulan Data ....................................................... 39

F. Analisis Data dan Teknik Analisis ............................................ 40

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .................... 43

A. Hasil Penelitian ......................................................................... 43

B. Pembahasan Hasil Penelitian .................................................... 50

BAB V SIMPULAN DAN SARAN…………………………………. 60

A. Simpulan .................................................................................. 60

B. Saran ........................................................................................ 60

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................ 61

xi

DAFTAR TABEL

Tabel I.1 Laporan Pinjaman Kredit Bermasalah Pada Bank Sumsel

Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang 2016-2020 ........ 5

Tabel II.1 Penelitian Sebelumnya ............................................................ 33

Tabel III.1 Operasional variabel penelitian ...................................................... 37

Tabel IV. 1 Hasil Wawancara Review Terhadap Sistem Pengendalian

Manajemen .................................................................................... 52

Tabel IV. 2 Hasil Jawaban Wawancara Audit Lanjutan .................................. 55

DAFTAR GAMBAR

xii

VI. I Gambar Struktur Organisasi Perusahaan Bank Sumsel Babel Syariah

Jakabaring Kota Palembang .......................................................... 48

DAFTAR LAMPIRAN

xiii

Lampiran 1 Surat Kterangan Selesai Riset

Lampiran 2 Fotocopy Kartu Aktivitas Bimbingan Skripsi

Lampiran 3 Laporan Pinjaman Kredit Bermasalah Pada Bank Sumsel Babel

Syariah Jakabaring Kota Palembang

Lampiran 4 Dokumentasi wawancara dengan karyawan Bank Sumsel Babel

Syariah Jakabaring Kota Palembang

Lampiran 5 Fotocopy Serifikat membaca dan menghapal Al Qur’an

Lampiran 6 Fotocopy Sertifikat SPSS

Lampiran 7 Fotocopy Plagiatrism

Lampiran 8 Biodata Penulis

xiv

ABSTRAK

Bella Oktarini / 222017068 / 2017 / Analisis Audit Manajemen Fungsi Penyaluran Kredit

Macet Dalam Meminalisir Tunggakan Piutang Pada Bank Sumsel Babel Syariah

Jakabaring Kota Palembang

Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah bagaimana audit manajemen fungsi

penyaluran kredit macet dalam meminalisir tunggakan piutang pada Bank Sumsel

Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang. Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk

menganalisis bagaimana audit manajemen terhadap fungsi penyaluran kredit macet

dalam meminalisir tunggakan piutang pada Bank Sumsel Babel Syariah Jakabaring

Kota Palembang. Penelitian ini termasuk penelitian deskriptif yaitu untuk

menggambarkan data informasi berdasarkan kenyataan atau fakta yang diperoleh

dilapangan. Data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu data primer. Sedangkan

metode pengumpulan data dalam penelitian ini adalah Inteview. Teknik analisis yang

digunakan adalah analisis kualitatif. Hasil analisis menunjukkan bahwa ada beberapa

prosedur yang belum telaksanakan dengan tepat seperti prosedur penagihan yang belum

terlaksanakan dengan baik kepada nasabah, dan prosedur pembukuan sebaiknya diteliti

dengan baik biar tidak terjadi kecurangan atau terjadi kredit macet pada perusahaan

tersebut.

Kata Kunci : Audit Manajemen, Penyaluran Kredit Macet

xv

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian

Istilah Bank berasal dari bahasa Itali, “Banca”, yang berarti meja yang

dipergunakan oleh para penukar uang di pasar.Pada dasarnya bank

merupakan tempat penitipan atau penyimpanan uang, pemberi atau penyalur

kredit dan juga perantara didalam lalu lintas pembayaran. Menurut Undang-

Undang Negara Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tentang

perbankan, yang dimaksud dengan bank adalah “badan usaha yang

menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan

menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-

bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.” Dari

pengertian diatas dapat dijelaskan secara lebih luas lagi bahwa bank

merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya

aktivitas perbankan selalu berkaitan dalam bidang keuangan. (Dhiky,

2020:21).

Audit Manajemen merupakan audit terhadap manajemen suatu

organisasi secara keseluruhan untuk menilai unsur-unsur manajemen suatu

organisasi tersebut apakah telah direncanakan, dilaksanakan, dan

dikendalikan dengan prinsip-prinsip manajemen yang baik dan benar

sehingga fungsi-fungsi pada suatu organisasi tersebut dapat meningkatkan

efektivitas efisiensi, dan ekonomisasi serta kesesuaian terhadap kebijakan

setiap operasi yang dilaksanakan. Maka audit manajemen dapat dikatakan

2

pula sebagai proses evaluasi dan efektivitas terhadap organisasi dalam

pembuatan laporan mengenai suatu hasil dari adanya evaluasi untuk

dilakukannya perbaikan.(Betri,2020:6)

Audit manajemen ada tiga elemen-elemen pokok dalam tujuan

audit,yaitu antara lain: kriteria (criteria),penyebab (cause), akibat (effect)

dengandilakukannya audit manajemen, diharapkan agar bisa memperkecil

adanya peluang dari terjadinya resiko saat pengembaliaan kredit. Oleh karena

itu, dalam hal ini audit manajemen sangat dibutuhkan agar penyaluran kredit

dapat berjalan secara efektif.(IBK Bayangkara,2013:4)

Sumber Daya Manusia (SDM) adalah keseluruhan orang yang menjadi

anggota dan ditugaskan oleh pemimpin organisasi untuk melakukan tugas-

tugas terntentu, dimana dampak dari pelaksanaan tugas berupa kompensasi

dalam bentuk gaji, tunjangan, bonus ayau imbalan lainnya.( Lijan, 2016:68).

Keuangan berasal dari kata uang, uang adalah sesuatu yang dapat diterima

secara umum sebagai alat pembayaran dalam suatu wilayah tertentu atau

sebagai alat pembayaran utang atau sebagai alat untuk melakukan

pembayaran barang dan jasa. (Joko, 2017-2019,4)

Pemasaran adalah suatu bentuk pengujian yang komprehensif,

sistematis, indepeden, dan dilakukan secara periodik terhadap lingkungan

pemasaran baik itu dari segi tujuan, strategi, dan aktifitas perusahaanatau unit

bisnis untuk menentukan peluang dan pemasalahan yang terjadi, serta

memberikan rekomendasi rencana tindakan untuk meningkatkan kinerja

pemasaran perusahaan.(Betri,2020:178) Penyaluran kredit adalah dimulai

3

dari pengajuan berkas-berkas, penyedikan berkas pinjaman, wawancara

awal,one the spot,wawancara II,keputusan kredit, penandatanganan kredit

akad kredit, realisasi kredit dengan penarikan dana.(Angga,2013). Kredit

adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu,

berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank

dengan pihak lain yang mewajibkan pihak pinjaman untuk melunasi

hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.(Saiful

dkk,2017)

Tunggakan Piutang adalah pemberian kelonggaran yang diberikan

perusahaan kepada pelanggan dalam membayar kemudian atas penjualan

barang atau jasa yang dilakukan. (Mitayani:2016)

Penulis memfokuskan penelitian pada Bank Sumsel Babel Syariah

Jakabaring Kota Palembang yang diketahui dalam wawancara Bapak Reza

mengenai masalah dalam pemberian kredit kepada nasabah, bank juga harus

siap menghadapi berbagai resiko yang akan terjadi. sebelum pihak bank

mengadakan penyaluran kredit terhadap nasabah, ada beberapa prinsip

kehati-hatian yang harus dilakukan pihak bank melalui analisa yang akurat

dan mendalam, adanya pengawasan dan pemantauan, adanya perjanjian yang

sah antara pihak pemberi pinjaman dan yang menerima pinjaman, harus

memenuhi syarat hukum, adanya jaminan yang kuat dan dokumentasi

perkreditan. Hal ini persetujuan untuk menghindari berbagai resiko yang

mungkin dapat terjadi dalam proses pinjam meminjam. Akan tetapi secara

teknis, banyak faktor tak diduga yang menyebabkan pembayaran kredit dari

4

pihak peminjam jadi terhambat atau macet, seperti karena kebangkrutan,

kebijakan pemerintah dan beberapa faktor lainnya yang tidak dapat

dikendalikan baik dari pihak bank ataupun dari pihak debitur.

Salah satu faktor untuk menilai kesehatan adalah dengan melihat rasio

NPL (Non Perfoming Loan), dihitung dari total kredit macet bermasalah

dibagi total pinjaman. Rasio maksimal yang ditentukan oleh Bank Sumsel

Babel, yaitu 5% sehingga bila memiliki rasio diatas 5% maka dapat dianggap

bahwa terjadi kegagalan penerapan strategi pemberian kredit yang efisien dan

efektif.

Penelitian terdahulu diteliti oleh Arum (2013), yang berjudul Audit

Manajemen Atas Penyaluran Kredit Usaha Rakyat (KUR) Pada BRI Unit

Kuwarasan, Gombong, Kabumen.

Penelitian terdahulu diteliti oleh Ismawati (2020) yang berjudul Audit

Kepatuhan Pengelolaan Piutang Dalam Meminimalisir Tunggakan Piutang

(Studi Kasus PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk Cabang Makassar.

Penelitian terdahulu diteliti oleh Tiara dkk (2018) yang berjudul

Peranan Audit Manajemen Dalam Meningkatkan Efektivitas Penyaluran

Kredit.(Studi Kasus Pada PT. BTPN KCP Burangrang Bandung).

Penelitian terdahulu diteliti oleh Thanwainak (2017) yang berjudul

Analisis Internal Audit Penyaluran Kredit Pada Bank BRI Unit Baraka

Cabang Enrakang.

5

Penelitian ini diteliti oleh Rosy (2016) yang berjudul Audit

Operasional atas Pengelolaan Piutang Pada PT. Anugerah Wisata Tour &

Travel Palembang.

Tabel I.I

Laporan Pinjaman Kredit Bermasalah pada Bank Sumsel Babel Syariah

Jakabaring kota palembang 2016-2020

Tahun Total Pinjaman

(Rupiah)

Total Kredit

Bermasalah

(Rupiah)

% NPL

2016 773.518.423.139 50. 230.589.288 6,49%

2017 846.390.483.214 64. 138.871.509 7,58%

2018 956.573.535.639 47. 793.453.536 5,00%

2019 1. 316.414.692.482 41. 177.260.485 3,13%

2020 1. 495.612.857.394 93. 678.744.169 6,26%

Sumber: Bank Sumsel Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang 2021

Dari data yang telah disajikan diatas, dapat disimpulkan bahwa pada

tahun 2020 total pinjaman yang disalurkan sebesar Rp. 1.495.612.857.394

dengan total kredit bermasalah sebesar Rp. 93.678.744.169 dengan NPL

6,26%. Bila hal ini dibiarkan maka kerugian Bank akan semakin besar. Untuk

itu seiring dengan meningkatkan penyaluran atau pemberian kredit dan

banyaknya kredit bermasalah. Maka pihak Bank perlu melakukan

pemeriksaan audit terhadap aktivitas kegiatan perusahaan.

Berdasarkan latar belakang terdahulu, penulis mengambil judul untuk

penelitian ini sebagai berikut “Analisis Audit Manajemen Fungsi

Penyaluran Kredit Macet Dalam Meminalisir Tunggakan Piutang Pada

Bank Sumsel Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang”.

6

B. Rumusan Masalah

Dari latar belakang tersebut maka rumusan masalah yang akan dibahas

dalam penelitian ini adalah bagaimana audit manajemen terhadap fungsi

penyaluran kredit macet dalam meminalisir tunggakan piutang pada Bank

Sumsel Babel Syariah Jakabaring Kota Palembang.

C. Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah yang dikemukakan diatas, maka yang

menjadi tujuan dalam penelitian ini adalah Untuk menganalisis bagaimana

audit manajemen terhadap fungsi penyaluran kredit macet dalam meminalisir

tunggakan piutang pada Bank Sumsel Babel Syariah Jakabaring Kota

Palembang.

D. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat dan wawasan

untuk pihak-pihak sebagai berikut :

1. Bagi Penulis

Hasil penelitian ini bermanfaat untuk menambah pengetahuan penulis

tentang bagaimana analisis audit manajemen fungsi penyaluran kredit

macet pada bank sumsel babel.

2. Bagi Perusahaan

Bank Hasil penelitian ini diharapkan bermanfaat sebagai informasi

dan bahan masukan kepada pihak perusahaan mengenai

pengembangan lebih lanjut penyaluran kredit macet.

7

3. Bagi Almameter

Hasil penelitiaan Sebagai bahan bacaan untuk menambah pengetahuan

dalam dunia perbankan mengenai audit manajemen fungsi penyaluran

kredit macet

DAFTAR PUSTAKA

Armaini,Rosy. 2016. Audit Operasional Atas Pengelolaan Piutang Pada PT.

Anugerah Wisata Tout & Travel Palembang.

Bahir, Saiful Muhammad, dan Rasyidi Ali, Cholifah. 2017. Jurnal Audit

Manajemen Fungsi Kredit Pada PT BPR Sarana Sukses Dengan Sidoarjo.

Jurnal Ekonomi Akuntansi: Vol. 3. Issue. 3.

Betri. 2020. Pemeriksaan Manajemen Edisi 1. Palembang-Indonesia. NoerFikir.

Darmawi. 2018. Jurnal Implementasi Manajemen Risiko Untuk Kredit Usaha

Mikro (KUM)

Fahmi. 2014. Jurnal Aktivitas Pemberian Kredit Komersil Pada Bank Negara

Cabang Sijunjung.

Fitrianti, Indah Tiara dan Astuti, Aris Wati.2018. Peranan Audit Manajemen

Dalam Meningkatkan Efektivitas Pemberian Kredit.(Studi Kasus Pada PT.

BTPN KCP Burangrang Bandung).

IBK Bayangkara. 2013. Management Audit Audit Manajemen Prosedur dan

Implementasi. Jakarta: Salemba Empat.

Ismawati. 2020. Audit Kepatuhan pengelolaan piutang dalam meminimalisir

tunggakan piutang (Studi Kasus PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk

Cabang Makassar).

Jufrizen, dan Gunawan Ade, Radiman, Maya sari. 2019 Jurnal Analisis

Penyaluran Kredit Kepada Masyarakat dalam meningkatkan perolehan

pendapatan (Studi Pada PT Bank Perkreditan Rakyat Duta Adiarta Medan),

Jurnal Ilmu Ekonomi dan Studi Pembangunan. Vol. 19 No. 1,2019.

Mitayani, Dhenok.2016. Analisi Piutang Tak Tertagih Terhadap Tingkat

Perputaran Piutang Pada CV. Berlian Abadi Di Surabaya.

Mulyadi. 2016. Penting Pengujian Substantif Terhadap Piutang Usaha.

Jakabaring: Nisa.

Paramita, Eka. 2019. Analisis penyebab piutang tak tertagih dan dampaknya

terhadap profitabilitas perusahaan pada PT Japfa Comfeed Indonesia Tbk

Unit Corn Dryer Gowa Financial And Accounting Department.

Promono, Joko, 2017-2019. Otomatisasi Tata Kelola Keuangan, Yogyakarta:

Andi

Putwaja, dan Agus, Wibowo, Saharuddin Muslim. 2018. Akuntansi Biaya Edisi 2

Jakarta: Salemba Empat.

Rahmah, Juwita. 2019. Audit Manajemen Fungsi Penyaluran Kredit.

Sinambela, Poltak Lijan. 2016, Manajemen Sumber Daya Manusia, Jakarta: PT

Bumi Aksara.

Subagyo. 2015. Jurnal Pengaruh Pemberian Kredit Dan Non Performing Loan

(NPL) Terhadap Profitabilitas Pada Bank Rakyat Indonesia Periode 2016-

2015.

Sudamato, Eko dan Astuti Kato, Iskandar, Basmat Edwin, Yuniningsih, Siagan

Valentine, Wisnujati Susantinah Nugrahini 2021. Manajemen Resiko

Perbankan: Yayasan Kita Menulis.

Sugiyono. 2015. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R & D. Bandung:

Alfabet.

Sugiyono. 2017. Metode Penelitian Bisnis (Pendekatan Kuantitatif,Kualitatif dan

R & D). Bandung: Alfabet.

Sujarweni, V. Wiratna. 2019. Metedologi Penelitian. Jakarta: Pustaka baru press.

Thanwainak. 2017. Analisis Internal Audit Penyaluran Kredit Pada Bank BRI

Unit Baraka Cabang Enrekang.

Wandana, Dhiky. 2020 Bank Dan Lembaaga Keuangan Lainnya. Surabaya Cv.

Jakad Media Publishing.

Yurista, Putri Arum. 2013. Audit Manajemen Atas Pemberian Kredit Usaha

Rakyat (KUR) Pada BRI Unit Kuwarasan Gombang, Kabumen.

Zamien, Angga. 2013. Jurnal Analisis Prosedur Penyaluran Kredit Usaha Rakyat

Pada PT. Bank Negara Indonesia (Persero) TBK Cabang Rengat: Widya

Akuntansi dan Keuangan.

Zubaedah, Siti. 2018. Jurnal Audit Manajemen Fungsi Sumber Daya Manusia

Untuk Kinerja Karyawan Pada PT Golden Blojsom Sumatra.