93003-13-575984061124(1)

MATA KULIAH

PENGANGGARAN PERUSAHAAN

MODUL X

ANGGARAN KAS

TATAP MUKA : 13 (TIGABELAS)

PENYUSUN : NURMATIAS , SE,MM

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA

BAB. X (Tatap Muka 13)

ANGGARAN KAS

PENGERTIAN :

Kas memiliki kedudukan yang sangat penting dalam menjaga kelancaran operasi

perusahaan. Jumlah kas kurang atau lebih dapat berakibat kurang baik pada

perusahaan. Kekurangan kas dapat mengakibatkan tidak terbayarnya berbagai

kewajiban , seperti hutang gaji, bunga bank, dan sebagainya.

Hal ini selain menurunkan produktivitaskerja, dapat pula menurunkan kredibilitas

perusahaan. Sebaliknya kas yang berlebihan dapat menyerap dana modal kerja yang

langka dan mahal , sehingga dapat menaikan beban tetap perusahaan. Oleh sebab itu ,

uang kas yang ada dalam perusahaan juga merupakan salah satu bentuk atau pilihan

investasi. Anggaran kas menunjukkan rencana sumber dan penggunaan kas selama

tahun anggaran yang terdiri dari rencana penerimaan kas dan perencanaan

pengeluaran kas (aliran kas keluar)

Sifat aliran kas , baik aliran ka smasuk maupun aliran ka s keluar, dapat bersifat

kontinyu atau pun tidak. Aliran kas keluar yang bersifat kontyniu, misalnya : pembelian

bahan baku dan pembayaran upah dan gaji. Sedangkan aliran ka s keluar yang bersifat

tidaka kontyniu, misalnya pengeluaran kas untuk pembayaran bunga , deviden, pajak

pendapatan, pembayaran anggaran hutang, pembelian kembali saham perusahaan dan

pembelian aktiva tetap.

Adapun aliran kas masuk yang kontinyu dapat berasal dari hasil penjualan

produk secara tunai dan hasil pelunasan piutang. Sedangkan aliran kas masuk yang

bersifat tidak kontinyu dapat berasal dari penyertaan pemilik perusahaan. Penjualan

saham, penerimaan kredit bank, dan penjualan aktiva tetap yang sudah tidak terpakai

lagi.

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB NURMATIAS,SE,MMPENGANGGARAN PERUSAHAAN

Tujuan Penyusunan Anggaran Kas

a. menentukan posisi kas pada berbagai waktu dengan membandingkan uang kas

masuk dan uang kas keluar

b. memperkirakan kemungkinan terjadinya defisit atau surplus

c. mempersiakan keputusan pembelanjaan jangkapendek dan jangka panjang, dimana

bila terjadi defisit, perusahaan perlu mencari dana tambahan baru dan sebaliknya

bila perusahaan mengalami surplus maka perusahaan harus memilih alternatif

penggunaan yang paling menguntungkan.

d. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit.

e. Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan.

f. Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas sebenarnya.

Pendekatan dalam Menyusun Anggaran Kas

1. Angaran kas Jangka Pendek

Anggaran ini merupakanalat operasional pengendalian kas sehari-hari. Jangka

waktunya disesuaikan dengan anggaran tahunan. Anggaran ini juga berfungsi

sebagai alat pemberian otoritas kas keluar yang secara terus menerus

disesuaikan dengan arus kas masuk dan situasi keuangan pada umumnya.

2. Anggaran Kas Jangka Panjang

Anggaran ini meliputi jangka waktu lima sampai sepuluh tahun yang disesuaikan

dengan perencanaan perusahaan yang telah disusun . Anggaran ini juga

berguna untuk mengetahui kemampuan perusahaan menambah sumber-sumber

dana dari internal dan sekali gus memperkirakan saldo kas pada akhir setiap

tahun anggaran.

Langkah-langkah penyusunan Anggaran Kas

1. menyusun anggaran penagihan piutang, sebagai mana yang telah diuraikan

pada anggaran pihutang.

2. menyusun anggaran penerimaan kas, yang biasanya terdiri dari peneriamaan

tunai , penagihan piutang dan penerimaan lain-lain

3. menusun anggaran pengeluaran kas.


Anggaran pengeluaran kas ini umumnya menyangkut pos-pos pembelian mesin,

pembelian gedung, pembelian lain-lain, anggaran untuk biaya-biaya dan

pengeluaran lain-lain.

4. menyusun anggaran yang sifatnya sementara, artinya bila terdapat saldo kas

akhir yang minus atau negatif, maka perusahaan memerlukan pinjaman dari

pihak luarbdan sebagai konsekuensinya diperlukan pembayarannya berupa

bungadan angsuran pokoknya. Yang perlu menjadi perhatian disini adalah

bahwa pinjaman tersebut harus memperhitungkan pembayaran bunga dan

angsuran pokoknya.

5. memperkirakan pembayaran bunga . Untuk itu diperlukan suatu skema

pembayaran bunga yang lengkap.

6. menyusun anggaran kas akhir.

Contoh Kasus :

Data yang dimiliki PT. Anak Rantau, untuk tahun 2007 adalah sebagai berikut :

1, Rencana penjualan : 50% - nya adalah penjualan kredit

Januari 3.500.000 Triwulan II 12.000.000

Februari 3.750.000 Triwulan III 10.500.000

Maret 4.500.000 Triwulan IV 11.250.000

2. Kerugian karena piutang tidak tertagih sebesar 2 %

3. Pola pengumpulan piutang : ( setelah dikurangi piutang tak tertagih)

Bulanan : 60% pada bulan penjualan

30% satu bulan berikutnya

10% dua bulan berikutnya

Triwulan : 80% triwulan terjadinya penjualan

20% triwulan berikutnya

4. Saldo kas awal tahun : Rp. 2.500.000

5. Penerimaan lain-lain : Tw.II Rp. 2.000.000; TW III Rp. 3.000.000

6. Berbagai pengeluaran yang membutuhkan kas adalah :

Pembelian bahan baku : Januari Rp. 1.350.000; Maret Rp. 1.200.000

TW II Rp. 3.600.000; TW III Rp. 3.750.000; Tw IV Rp. 3.750.000


Pembayaran upah dan gaji : Januari Rp. 1.170.000; Februari Rp.

900.000; Maret Rp. 1.100.000; Tw II Rp. 2,925.000; Tw III Rp.

2.700.000; TW IV Rp. 2.775.000

Pengembalian hutang : Februarai Rp. 3.000.000; Tw II Rp.

12.000.000;

Dividen : Tw II Rp. 900.000; TW IV Rp. 900.000

Macam-macam biaya : Januari Rp. 650.000; Februari Rp. 450.000

Maret Rp. 800.000; Tw II , Tw III, dan TW IV masing-masing Rp.

1.350.000,-

Diminta untuk menyusun :

1. Anggaran Pengumpulan Piutang

2. Anggaran Penerimaan Kas

3. Anggaran Pengeluaran Kas

4. Anggaran kas sementara

5. Kebijakan pembelanjaan jangka pendek yang diperlukan, dengan

meminjamdengan tingkat bunga 18% setahun ( jika terjadi defisit kas )

6. Anggaran Kas Akhir.

Jawaban :

Uraian Penjualan

Tunai (50%)

Penjualan kredit – Bad debt (2%) =

Piutang netto

Januari 1.750.000 1.750.000 35.000 1.715.000

Februari 1.875.000 1.875.000 37.500 1.837.500

Maret 2.250.000 2.250.000 45.000 2.205.000

Triwulan II 6.000.000 6.000.000 120.000 5.880.000

Triwulan III 5.250.000 5.250.000 105.000 5.145.000

Triwulan IV 5.625.000 5.625.000 112.500 5.512.500

1. Anggaran Pengumpulan Piutang


Uraian Januari Februari Maret Tw II Tw III Tw IV

Januari 1.029.000 514.500 171.000

Februari 1.102.000 551.250 183.750

Maret 1.323.000 882.000

TW II 4.704.000 1.176.000

TW III 4.116.000 1.029.000

TW IV 4.410.000

Total 1.029.000 1.617.000 2.045.000 5.769.750 5.292.000 5.439.000

2. Anggaran Penerimaan Kas


Piutang 1.029.000 1.617.000 2.045.000 5.769.750 5.292.000 5.439.000

Penj.Tun 1.715.000 1.837.500 2.205.000 5.880.000 5.145.000 5.512.000

Lain-lain 2.000.000 3.000.000

Total 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000

3. Anggaran Pengeluaran Kas



Pemb.BB 1.350.000 1.200.000 3.600.000 3.750.000 3.750.000

Pby. Upah 1.170.000 900.000 1.100.000 2.925.000 2.700.000 2.775.000

Pgb.Utang 3..000.000 12.000.000

Dividen 900.000 900.000

Mc. biaya 650.000 450.000 800.000 1.350.000 1.350.000 1.350.000

Total 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775..000 7.800.000 8.775.000

4. Anggaran Kas Sementara


Saldo Awal 2.500.000 2.100.000 1.251.000 2.446.750 5.742.000

Penerimaan 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000

Tersedia 5.279.000 5.601.000 5.546.750 16.216.500 13.542.000 16.806.000

Pengluaran 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775..000 7.800.000 8.775.000

Saldo Akhir 2.109.000 1.251.000 2.446.750 (4.558.500) 5.742.000 8.031.000

5. Kebijakan : pada awal triwulan II meminjam sebesar Rp.5.000.000,-

Periode : April – September (dapat dibayar kembali pada awal TW IV)

Bunga sebulan : 1,5% x Rp. 5.000.000 = Rp. 75.000

Perhitungan Pembayaran Bunga :


Triwulan II Triwulan III Triwulan IV

Mei Juni Juli Agustus September Oktober

75.000 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000

150.000 225.000 75.000

6. Anggaran Kas Akhir (Final)


Saldo Awal 2.500.000 2.100.000 1.251.000 2.446.750 291.500 5.808.500

Penerimaan 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000

Hutang 5.000.000

Tersedia 5.279.000 5.601.000 5.546.750 21.216.500 13.833.500 16.872.500

Pengluaran 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775..000 7.800.000 8.775.000

Angsuran 5.000.000

Bunga 150.000 225.000 75.000

Sald. Akhir 2.109.000 1.252.000 2.446.750 291.500 5.808.500 3.022.000

Kasus II


PT. Surya Sakti , Mempersiapkan anggaran kas tahun 2007 yang meliputi segala

kegiatan operasi yang membutuhkan alat-alat likuid. Data tersedia dibagi menurut bulan

dan triwulanan sebagai berikut :

a. Rencana penjualan (rata-rata 75% penjualan tunai )

Januari Rp. 3.000.000 Triewulan II Rp. 7.500.000

Februari Rp. 2.500.000 Triwulan III Rp. 7.000.000

Maret Rp. 2.500.000 Triwulan IV Rp. 9.000.000

b. Pola pengumpulan pihutang penjualan

Bulanan Triwulan

80% - pada bulan penjualan 90% -- pada triwulan penjualan

15% - sebulan sesudahnya 10% - satu triwulan sesudahnya

5% - dua bulan sesudahnya

c. Rencana pembelian aktiva tetap :

- Pembelian mesin-mesin : Maret Rp. 75.000

Triwulan III Rp. 200.000

- Penyisihan dana gedung : Desember Rp. 1.000.000

- Pembelian peralatan kecil : Februari Rp. 20.000

Triwulan II Rp. 15.000

Triwulan III Rp. 15.000

Triwulan IV Rp. 20.000

d. Saldo awal tahun :

- Pihutang Rp. 500.000

Yang akan ditagih pada Tw II Rp. 150.000

Triwulan IV Rp. 200.000

- Pihutang ragu-ragu Rp. 200.000

- Kas Rp. 400.000

e. Pendapatan dan pengeluaran lain-lain

WAKTU Pendapatan (Rp) Pengeluaran lain (Rp)

Januari 60.000 50.000

Februari 60.000 40.000

Maret 50.000 30.000

Triwulan II 150.000 100.000


Triwulan III 150.000 100.000

Triwulan IV 200.000 130.000

e. Cadangan untuk pihutang tak tertagih diperkirakan rata-rata 1 % dari

penjualan kredit.

f. Pembelian barang dagangan , yang dibayar 1 bulan sesudahnya bulan

pembelian adalah sebagai berikut :

Januari Rp. 400.000 Triwulan II Rp. 1.300.000

Februari Rp. 450.000 Triwulan III Rp. 1.200.000

Maret Rp. 400.000 TriwulaN Rp. 1.500.000

g. Pengeluaran operasional per bulan (termasuk beban penyusutan yang

sebulan rata-rata Rp.100.000,) adalah :

Januari Rp. 2.100.000 Triwulan II Rp. 6.000.000

Februari Rp. 2.000.000 Triwulan III Rp. 5.200.000

Maret Rp. 2.100.000 Triwulan IV Rp. 6.300.000

I . Pengeluaran Lain-lain:

- Biaya Asuransi Juni - Oktober Rp. 30.000

- Pajak kekayaan bulan Juli Rp. 100.000

- Pembayarana bunga bulan Maret – Agustus – dan November masing-masing

Rp.25.000

- Dividen untuk bulan Februari dan september masing-masing Rp.50.000

- Pajak keuntungan bulan Desember Rp. 250.000

Dengan Informasi diatas, Buatlah/ susunlah

a. Anggaran pengumpulan piutang 2007

b. Anggaran Ikhtisar penerimaan kas menurut sumber-sumber dan waktu

penerimaannya.

c. Anggaran Ikhtisar pembayaran kas, menurut jenis pengeluaran dan waktunya

d. Anggaran kas 2007

e. Skedule pinjaman yang dibutuhkan


93003-13-575984061124(1)

Documents

Transcript of 93003-13-575984061124(1)