02 Sistem Dan Prosedur Unibraw

8/16/2019 02 Sistem Dan Prosedur Unibraw

1/18

20/10/2014

1

SISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSI

PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUAL

1Deputi Pengawasan Bidang Penyelengga aan Keuangan Dae a! Di e"t# at $ilaya! III

PROSEDUR AKUNTANSI PEMDA

Siste% A"untansi Pe%e inta! Dae a! &SAPD'%eliputi ang"aian yang siste%atis atasp #sedu (penyelengga a( pe alatan( danele%en lain %ulai da i)

p #ses pengu%pulan data&d#"u%en su%*e '(pen+atatan t ansa"si(peng"lasi,i"asian(pengi"!tisa an(sa%pai dengan penyusunanlap# an "euangan-

2

SIKLUS AKUNTANSI


2/18

20/10/2014

2

DOKUMEN SUMBER

D#"u%en su%*e adala! d#"u%en*e isi in,# %asi t ansa"si "euangan yang diguna"an se*agai dasa untu"%ela"u"an pen+atatan a"untansi&.u nal/p #ses input data'-

3

CONTOH DOKUMEN SUMBER

D#"u%en Su%*epenga"uanPendapatan0LO

#nt#! )Su at Ketetapan Pa.a" Dae a! &SKPD'Su at Ketetapan Ret i*usi Dae a! &SKRD'Su at Tanda Set# an

N#ta K edit/Bu"ti T ans,e Ban"Pe atu an P esiden tentang Dana Al#"asiU%u% Dae a! P #2insi( Ka*upaten( danK#ta

D#"u%en Su%*epenga"uan Be*an

#nt#! )Su at Tagi!an(Be ita A+a a Se a! Te i%a Ba ang(


3/18

20/10/2014

3

CONTOH DOKUMEN SUMBERD#"u%en Su%*epenga"uanPendapatan0LRA

D#"u%en Su%*epenga"uan Belan.a

#nt#! )• Su at Tanda Set# an &STS' untu"

Pendapatan Asli Dae a!• N#ta K edit/Bu"ti T ans,e Ban" untu"

Pendapatan Dana Pe i%*angan-

#nt#! )• Su at Pe inta! Pen+ai an Dana &SP3D'

4U/LS/NIHIL untu" Belan.a PegawaiBa ang dan 5asa( dan Belan.a M#dal

#nt#! )• Re"apitulasi 4a.i untu" p#t#ngan P6K• STS P6K• Be ita a+a aStock Opname Pe sediaan• Re"apitulasi penyusutan aset tetap• Re"apitulasi penyisi!an piutang• Bu"ti Me%# ial penyesuaian a"!i ta!un• SK Peng!apusan Aset Tetap

D#"u%en Su%*euntu" t ansa"silainnya

PENCATATAN TRANSAKSI

P #ses pen+atatan t ansa"si pada dasa nyaadala! %en+atat pada *u"u .u nal*e dasa "an d#"u%en su%*e nya-Bu"u 5u nal yang diselengga a"an anta alain)1- Bu"u 5u nal T ansa"si(3- Bu"u 5u nal Penyesuaian(7- Bu"u 5u nal Penutup

6


4/18

20/10/2014

4

PENGKLASIFIKASIANPosting "e Bu"u Besa dan Bu"uPe%*antu di su*siste% %asing0%asing-

7

PENGIKHTISARANPenyusunan "e tas "e .a %ulai da i ne a+a sald#( .u nal penyesuaian( .u nal penutup( ne a+a sald#setela! penutupan-

PENYUSUNAN LAPKEULap# an "euangan dapat disusun pada a"!ita!un angga an %aupun pada pe i#dete tentu

PROSES KEUANGAN POKOK

DOKUMEN CATATAN LAPORAN

JENIS TRANSAKSIKEUANGAN

PEMERINTAH DAERAH

APBD/DPA • SP3D• SKP DAERAH• STS• TA4IHAN

• Bu"ti Pene i%aan Kas• Bu"ti Pengelua an Kas• Bu"ti Me%# ial /

Penga"uan A" ual

• 5u nal Pene i%aanKas &LRA8A" ual'

• 5u nal Pengelua anKas &LRA8A" ual'

• 5u nal Me%# ial&A" ual'

Bu"uPe%*antu

Buku Jurnal

BukuBesar

Lap ranKeuan!an

• LRA • LPSAL• L"• LPE• NERA#A • LAK• #ALK

Ke$%&akanAkun'ans%

Ku%pulan A"un

&Ring"asandan

Rin+ian'

Ker'asKer&a


5/18

20/10/2014

5

AKUNTANSI SKPDDiselengga a"an #le! SKPD se*agai entitas a"untansi-Dila"sana"an #le! Pe.a*at Penatausa!aan Keuangan&PPK' SKPD *e dasa "an d#"u%en0d#"u%en su%*e yang dise a!"an #le! *enda!a a pene i%aan ataupun*enda!a a pengelua an -T ansa"si yang di+atat )1- Pendapatan Asli Dae a! &Pa.a"( Ret i*usi'

3- Belan.a Tida" Langsung &Belan.a Pegawai'7- Belan.a Langsung &da i Belan.a Pegawai( Belan.a

Ba ang dan 5asa( se ta Belan.a M#dal-

(

PIHAK-PIHAK YANG TERLIBAT DALAMPENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH DI SKPD

Kepala SKPD &Pengguna Angga an/PA'Pe.a*at Penatausa!aan Keuangan SKPD &PPK0SKPD'

Benda!a a Pengelua anBenda!a a Pengelua an Pe%*antuBenda!a a Pene i%aanBenda!a a Pene i%aan Pe%*antuPe.a*at Pela"sana Te"nis Kegiatan &PPTK'Pengu us Ba angPi!a" "etiga &$a.i* Pa.a"/$a.i*Ret i*usi/Ban"/Re"anan/pi!a" "etiga lainnya'


6/18

20/10/2014

6

CONTOH TRANSAKSIT ansa"si0t ansa"si yang te .adi %isalnya A"untasiPendapatan Pa.a"0LO )

Pi!a"0pi!a" yang te "ait dala% p #sedu a"untansipendapatan Pa.a"0LO anta a lain)

Benda!a a pene i%aanPPK SKPDKepala Dinas Pendapatan dan Pengel#laan "euanganDae a!

$a.i* Pa.a"Bu"ti t ansa"si yang diguna"an dala% p #sedupendapatan Pa.a"0LO anta a lain) su at "etetapan pa.a"dae a! &SKP0Dae a!'( Bu"ti %e%# ial9 *u"ti t ansa"sipene i%aan "as-

))

PENDAPATAN*L" DIAKUI

DEPUTI PEN4A$ASAN BIDAN4 PEN:ELEN44ARAAN KEUAN4AN DAERAH 13

KEBIJAKAN PENDAPATAN-LO

PENERIMAAN KAS

BERSAMAAN

Pendapatan0LO dia"uipada saat te *it

d#"u%en penetapan(&se*elu% pene i%aan

"as'

Pendapatan0LO dia"ui padasaat "as dite i%a dante *itnya d#"u%en

penetapan

Pendapatan0LO dia"uipada saat te *it d#"u%en

penetapan &setela!pene i%aan "as'


7/18

20/10/2014

7

Flowchart Pengakuan Pendapa an A!"# Dae$a%-LOSe&e"u' Ka! D# e$#'a

DISPENDA+DPPKAD PPK , SKPD

Pe%*uatan SKP0D

SKP0D

1

1

SKP0D

Pen+atatandala%Bu"u5u nal

Bu"u 5u nal)Piutang danPendapatan LO

P#sting

Bu"uBesaPiutang

Bu"uBesaPendapatan0LO

PenyusunanNe a+a La.u

Lap# anKeuangan

Flowchart Pe"una!an Pendapa an A!"# Dae$a%-LOO"e% (P

-P Ben.a/araPener%0aan Kas Daera/ PPK , SKPD

Be dasaSKP0D( $P%ela"u"anpe%*aya an

Kas

1

1

Me%*uatBu"ti

Pene i%aanKas

Bu"tiPene i%aan

3

1

Me%*uatN#ta

K edit

N#taK edit

3

3

Bu"tiPene i%aan/N#ta K edit

Pen+atatandala%Bu"u

5u nal

Bu"u5u nal)0 Kasdi Benda!a aPene i%aan0 Piutang0 Pe u*a!anSAL00PendapatanLRA

Pen+atatandala%Bu"u

Besa

Bu"uBesa )0 Kasdi Benda!a aPene i%aan0 Piutang0 Pe u*a!anSAL00PendapatanLRA


Lap# anKeuangan

Kas Kas


8/18

20/10/2014

8

LAPORAN KEUANGAN SKPD

1- Lap# an Realisasi Angga an &LRA'93- Ne a+a97- Lap# an Ope asi#nal &LO'9;- Lap# an Pe u*a!an E"uitas &LPE'9 dan


9/18

20/10/2014

9

PIHAK-PIHAK YANG TERLIBAT DALAMPENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH DI PPKD

Pe.a*at Penatausa!aan Keuangan Dae a!&PPKD'/BUD6ungsi A"untansi PPKDPi!a" "etiga &Pe%e inta! Pusat/Pe%e inta! Dae a!Lainnya/$a.i* Pa.a"/$a.i* Ret i*usi/Pene i%a

Hi*a!0Bans#s/pi!a" "etiga lainnya'Ban" Kas Dae a!

CONTOH TRANSAKSI

T ansa"si0t ansa"si yang te .adi %isalnya A"untasiPendapatan Dana Al#"asi K!usus0LO

Pi!a"0pi!a" yang te "ait dala% p #sedu a"untansipendapatan DAK0LO anta a lain Ke%ente ianKeuangan( PPKD( 6ungsi A"untansi PPKD( KasDae a!Bu"ti t ansa"si yang diguna"an dala% p #sedupendapatan DAK0LO anta a lain) Pe atu an Mente iKeuangan tentang Ped#%an U%u% dan Al#"asiDana al#"asi K!usus &yang dite *it"an tiap ta!un'9N#ta " edit da i Ban"

)


10/18

20/10/2014

10

Flowchart Pengakuan Pendapa an DanaT$an!)e$-LO Se&e"u' Ka! D# e$#'a

Pe0er%n'a/Pusa'+Pr %ns%

4un!s% Akun'ans% pa.a PPKD Pe0er%n'a/Pr %ns%+Ka$upa'en+K 'a

Pe%*uatanPe p es/PMK/Pe gu*

T ans,e

Pe p es/PMK/Pe gu*T ans,e

1

1

Pe p es/PMK/Pe gu*T ans,e

Pen+atatandala%Bu"u5u nal

Buku Jurnal5P%u'an! .anPen.apa'anL"

P#sting

BukuBesarP%u'an!

BukuBesarPen.apa'an * L"


Lap ranKeuan!an

Flowchart T$an!)e$ Pendapa an Dana T$an!)e$-LOPe0er%n'a/

Pusa'+Pr %ns% Kas Daera/ PPK * SKPD

Pe%e inta!Pusat/P #2insi

%ela"u"ant ans,e "e

pe%da

Kas

1

1

Kas

Me%*uatN#ta

K edit

N#ta K edit

3

3

N#ta K edit

Pen+atatandala%Bu"u

5u nal

Bu"u 5u nal)Piutang( Pe u*a!an

SAL( dan Pendapatan0 LRA

P#sting

Bu"uBesa Piutang(Pe u*a!anSAL( danPendapatan0 LRA


Lap# an Keuangan


11/18

20/10/2014

11

LAPORAN KEUANGAN PPKD

1- Lap# an Realisasi Angga an &LRA'93- Ne a+a97- Lap# an Ope asi#nal &LO'9;- Lap# an Pe u*a!an E"uitas &LPE'9 dan


12/18

20/10/2014

12

) KESALAHAN ANG BERULANG DANSISTEMIK

2 KESALAHAN ANG TIDAK BERULANGa- Pada pe i#de Be .alan*- Pada pe i#de Se*elu%nya)

)8 LKpe i#de Se*elu%nya $elu0 'er$%'28 LKpe i#de Se*elu%nya su.a/ 'er$%'5a' Me%penga u!i Kas*' Tida" %e%penga u!i Kas

37

KELOMPOK KOREKSI KESALAHAN

KOREKSI KESALAHAN

LK 2013 LK 2014

31 Desember 2013

LK tahun Sebelumnya LK tahun Berjalan

Koreksi


13/18

20/10/2014

13

) KESALAHAN ANG BERULANG DANSISTEMIK& #nt#! ) Kele*i!an/ Ke"u angan Pe%*aya anPa.a" yang dila"u"an se+a a self assesment '

%eng# e"si pendapatan pa.a" saat "as%asu"/"elua -

3<


2 KESALAHAN ANG TIDAK BERULANGa- Pada pe i#de Be .alan

%eng# e"si a"un y*s

3=



14/18

20/10/2014

14

2 KESALAHAN ANG TIDAK BERULANG*- Pada pe i#de Se*elu%nya

1' LK pe i#de Se*elu%nya *elu% te *it) 5i"a %e%penga u!i "as( "# e"si pada a"unpendapatan0LRA atau a"un *elan.a %aupun

a"un pendapatan0LO atau a"un *e*anpe i#de yang *e sang"utan

3>


2 KESALAHAN ANG TIDAK BERULANG 9lan&u'an8*- Pada pe i#de Se*elu%nya

3' LK pe i#de Se*elu%nya suda! te *it )a' Me%penga u!i p#sisi Kas)

1' K# e"si "esala!an atas Belan.aJika menambah kas - Pembetulan pada akun Pendapatan Lain-

lain-LRAJika mengurangi kas - pembetulan pada akun Saldo AnggaranLebih (SAL)

3' K# e"si atas Pe #le!an Aset selain Kas ttp %ena%*a! "as 00Pembetulan pada akun Kas dan akun Asetyang bersangkutan !!!!!

7' K# e"si "esala!an atas Be*anPengu angan Be*an 00 Pe%*etulan padaa"unPendapatan Lain-lain-LOPena%*a!an Be*an 00 pe%*etulan padaa"un Ekuitas

3?



15/18

20/10/2014

15

KESALAHAN ANG TIDAK BERULANG 9lan&u'an8*- Pada pe i#de Se*elu%nya

3' LK suda! te *it )a' Me%penga u!i p#sisi Kas &lan.utan')

;' K# e"si "esa!an atas Pendapatan LRA 0 Pe%*etulanpada akun Kas dan akun Saldo Anggaran Lebih (SAL)


16/18

20/10/2014

16

AKUNTANSI KONSOLIDASI

Mengga%*a "an p #ses pengga*unganselu u! lap# an "euangan entitasa"untansi SKPD dan lap# an "euanganentitas a"untansi PPKD- Lap# an "euangan yang diga*ung %eliputi LRA( LO( LPE(Ne a+a( dan aLK-

3)

SKEMA PENGGABUNGAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH

LKPDEP PEMDA

AKUNTANSI KONSOLIDASIPENGGABUNGAN PD

PPKD

KEPALADAERAH

BLUD!&gEP

LAP KEUSKPD

EA SKPD

LAP KEUBLUD

EA BLUD

LAP KEUSKPD

EA SKPD

LAP KEUPPKD

EA PPKD

EA Entitas A"utansiEP Entitas Pelap# an


17/18

20/10/2014

17

PROSEDUR PENGGABUNGAN LAPORAN KEUANGANSKPD DAN PPKD

Pengga*ungan Ne a+a Awal Pe%daPengga*ungan Ne a+a A"!i Pe%daPengga*ungan Lap# an Realisasi Angga an Pe%daPengga*ungan Lap# an Ope asi#nal Pe%daPengga*ungan Lap# an Pe u*a!an E"uitas Pe%daPenyusunan Lap# an A us Kas Pe%da

Penyusunan Lap# an Pe u*a!an Sald# Angga anLe*i! Pe%daPenyusunan ALK

33

LAPORAN AKUNTANSI KONSOLIDASI

1- Lap# an Realisasi Angga an93-

Lap# an Pe u*a!an SAL97- Lap# an Ope asi#nal9;- Ne a+a9


18/18

20/10/2014

DEPUTI PEN4A$ASAN BIDAN4 PEN:ELEN44ARAAN KEUAN4AN DAERAH 7

02 Sistem Dan Prosedur Unibraw

Documents

Transcript of 02 Sistem Dan Prosedur Unibraw