Post on 04-Feb-2018
7/21/2019 Tugas Individu Kasus 6 Dwi Rangga Seto 115020300111106
1/5
Nama : Dwi Rangga Seto
NIM : 115020300111106
1. Aktivitas pengendalian yang tampak pada sistem perolehan persediaan di PT Maju Makmur:
Aktivitas pengendalian T!an
Adanya pencatatan persediaan secara
perpetual yang dilakukan oleh pihak
eksternal perusahaan
Asersi penilaian dan alokasi atau persediaan
dinilai dengan tepat dan ter-update
Setiap permintaan barang untuk mengisi
persediaan yang berkurang selalu dimintakan
otorisasi atau persetujuan ke presiden
terlebih dahulu
Asersi hak dan keajiban atau persediaan
yang dipesan benar-benar milik PT Maju
Makmur
Terdapat pemeriksaan barang yang dipesan
pencocokkan dengan !aktur dan pemeriksaan
kebenaran perhitungan dalam !aktur
Asersi keberadaan dan keterjadian baha
persediaan yang dilaporkan nanti benar-
benar ada dan akun ditulis secara lengkap.
Aktivitas pemeriksaan !isik dan
pencocokkan dengan dokumen mendukung
asersi kelengkapanyang bertujuan untuk
mengetahui apakah barang sudah memiliki
dokumen pendukung yang lengkap" serta
telah sesuai dengan kuali!ikasi pesanan.
Terdapat update catatan jurnal pembelian
persediaan
Pencatatan oleh controller bertujuan
memenuhi asersi penyajian dan
pengungkapan" melalui penjurnalan
persediaan yang benar maka persediaan
akan disajikan dengan tepat pada #$
Perolehan barang secara online dapat menimbulkan permasalahan terkait kebenaran hal tersebut
terjadi nantinya dan bagaimana perlakuan atas pembatalan transaksi terkait. Pembelian barang
secara onlinememberikan dampak yang berbeda jika dibandingkan dengan pembelian persediaan
secara konvensional atau langsung. Pembelian barang secara onlinememperkecil adanya tindakan
kecurangan berupa penjualan !ikti!. %al ini terkait dengan bukti pembelian barang yang berasal dari
pihak eksternal &misalnya !aktur pembelian' tidak mungkin untuk dipalsukan. (ukti pembelian
tersebut tentunya telah disediakan melalui !ormat baku yang disediakan oleh serverpihaksupplier.
)amun" tidak menutup kemungkinan jika pembelian secara online menimbulkan permasalahan baru
berupa penipuan dari supplier misalnya: pembayaran telah dilakukan" tetapi barang tidak dikirim
7/21/2019 Tugas Individu Kasus 6 Dwi Rangga Seto 115020300111106
2/5
dan pembatalan pembelian namun tetap diproses sehingga PT Maju Makmur terpaksa melakukan
pembayaran atas barang yg tidak pernah diterima.
Aktivitas pengendalian yang tampak pada sistem perolehan persediaan perusahaan adalah:
a. Hardcopybukti transaksi pemesanan dan pembelian barang dicetak dan diberikan kepada
#anggeng Santoso untuk aktivitas pemeriksaan akhir. Tujuannya memastikan bukti transaksi
pemesanan dan pembelian barang tersimpan baik untuk menunjukkan apakah aktiva atau
keajiban entitas memang benar-benar ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang
dicatat benar-benar telah terjadi selama periode tersebut&Asersi keberadaan atau kejadian
juga kelengkapan). Aktivitas ini juga menunjukkan apakah semua ytransaksi dan akun yang
harus disajikan benar-benar telah dicantumkan.
b. #embar permintaan akan dibatalkan ketika mereka memutuskan untuk membut perubahan
kemudian dibuat lembar permintaan yang baru sesuai kesepakatan yang dibuat antara
#anggeng Santoso dan Samsul Ari!. Setelah disetujui lembar permintaan pertama permintaan
barang diberikan pada bagian treasuri" lembar kedua diberikan kepada controller" dan lembar
ketiga diberikan kepada Samsul Ari! untuk diarsip dibagian operasional dan logistik.
Tujuannya adalah menunjukkan apakah aktiva atau keajiban entitas memang benar-benar
ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat benar-benar telah terjadi selama
periode tersebut&Asersi keberadaan atau kejadian'.
c. Saat barang datang" departemen operasional dan logistik memeriksa apakah ada barang cacat.
Tujuannya adalah menunjukkan apakah aktiva atau keajiban entitas memang benar-benar
ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat benar-benar telah terjadi selama
periode tersebut&Asersi keberadaan atau kejadian'.
d. Satu lembar laporan penerimaan barang diberikan ke kantor treasuri sementara lembar
berikutnya diberikan ke divisi controller untuk mengupdate jurnal terkait dengan pembelian
persediaan. Tujuannya adalah menunjukkan apakah aktiva atau keajiban entitas memang
benar-benar ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat benar-benar telah
terjadi selama periode tersebut. *uga sersi penilaian atau alokasi&Asersi keberadaan atau
kejadian'.
e. $aryaan memberikan stempel nomor dokumen dan veri!ikasi individu pada saat !aktur dari
Samsang tiba. $antor treasuriakan mencocokan kesesuaian !aktur dari Samsang dengan
dokumen permintaan barang dan laporan penerimaan barang. Treasurer memberikan tanda
+#,)AS di !aktur dan memberikan nomor cek. Tujuannya adalah untuk asersi keberadaan
7/21/2019 Tugas Individu Kasus 6 Dwi Rangga Seto 115020300111106
3/5
atau kejadian. Aktivitas ini bertujuan untuk menunjukkan apakah aktiva atau keajiban
entitas memang benar-benar ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat
benar-benar telah terjadi selama periode tersebut
. "#osed# "e#tama: Memeriksa cek yang dikeluarkan dan mencari dokumen pendukung &asersi
kelengkapan'" dengan tujuan mengetahui apakah transaksi terkait perolehan persediaan ada pada
tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat telah terjadi selama periode tertentu tersebut telah
dicatat secara lengkap oleh PT Maju Makmur
"#osed# $eda:Memilih laporan penerimaan barang dan mencatat subsequent event &asersi
penyajian dan pengungkapan'" dengan tujuan mengetahui apakah semua transaksi pembelian
persediaan dan akun yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan telah dicantumkan di
dalamnya guna mengetahui adanya dokumen !ikti! yang mengindikasikan pembelian !ikti! atau
tidak.
Ase#si %ak dan kewa!i&an :,ntuk memastikan baha persediaan adalah hak dan keajibannya
adalah hutang. /imana antara keduanya apa sudah dicatat dengan benar.
0. a mungkin saja bisa terjadi kasus pembayaran terhadap barang yang tidak terima. 2ni dikarenakan
adanya kondisi perubahan permintaan atau pembatalan pesanan namun tetap ditagihkan oleh pihak
eksternal ke perusahaan. )amun kemungkinan pembayaran barang yang tidak diterima cukup kecil
pula bilamana kita melihat ke pengendalian yang telah dimiliki oleh perusahaan berupa sistem
pembayaran atas transaksi pembelian sudah dilakukan oleh bagian yang terpisah dari pencatatan"
yaitu Treasuri. Treasuri juga selalu akan mencocokkan !aktur pembelian dari supplier &Samsang'
dengan #aporan Penerimana (arang dan dokumen permintaan barang terkait.
Perusahaan tidak mampu membayar persediaan yang telah diterima bisa saja karena perusahaan
tidak memiliki cukup dana untuk membayarnya" dan adanya kepercayaan dari pihak Samsang
baha perusahaan bisa melakukan negosiasi untuk pembayaran di kemudian hari. (isa jadi
perusahaan memesan persediaan yang penjualannya tidak potensial sehingga menumpuk di gudang
dan berujung pada macetnya arus kas masuk untuk membayar tagihan persediaan tersebut.
Si!at transaksi yang berujung pada kesalahan seperti:$emungkinan adanya pengeluaran cek untuk
pembelian yang tidak disetujui" $emungkinan voucher dibayar dua kali" 3heck mungkin
dibayarkan untuk jumlah yang salah" Perusahaan tidak mengakui adanya keajiban ketika telah
melakukan pemesanan persediaan
4. Tujuan dokumen audit pada lampiran 5a yaitu:
a. ,ntuk memeriksa pengeluaran kas dilakukan dengan komitmen yang sah dan disetujui oleh
orang yang tepat.b. ,ntuk memeriksa semua barang dipesan dan diterima tepat dan sesuai dengan tujuan bisnis
perusahaan.
7/21/2019 Tugas Individu Kasus 6 Dwi Rangga Seto 115020300111106
4/5
c. ,ntuk memeriksa asersi manajemen mengenai perolehan barang dan persediaan
d. ,ntuk memeriksa beban dan aset dinilai dan diklasi!ikasikan dengan tepat.
/okumen audit pada #ampiran 5a adalah kertas kerja audit yang merupakan dokumen audit
milik $AP Adi Susilo dan 6ekan dikarenakan dokumen tersebut berisi prosedur audit atas
perolehan persediaan dan transaksi pengeluaran kas dengan memeriksa beberapa cek yang telah
dijadikan sampel yang nantinya menjadi bukti audit yang dapat memberikan keyakinan auditor
dalam memberikan opininya.
7. Supervisi terhadap asisten dalam tim audit harus dilakukan dengan baik" dan penting dilakukan
karenadalam rangka menjaga pro!esionalitas dan independensi seorang auditor&SASeksi 011'.
(entuk pengaasan yang dapat dilakukan menurut PSA )o. 7 &SA Seksi 011 Pengaasan dan
Supervisi' adalahMemberikan instruksi kepada asisten" Tetap menjaga penyampaian in!ormasi
masalah penting yang dijumpai dalam audit" Me-review pekerjaan yang dilaksanakan"
Menyelesaikan perbedaan pendapat di antara sta! audit kantor akuntan.
(entuk supervisi yang terdapat dalam dokumen audit lampiran 5 &a' yaitu adanya reviewoleh 2ndah
Sanjaya &Auditor Senior' dan 6angga Prairo &Manajer'. Selain itu" dapat dilakukan atas pekerjaan
6uslan 8ani : 1' Selain adanya nama dan tanggal review" juga dapat memberikan para! dari pe-
review" ' Ada catatan dari pe-reviewmengenai hasil diskusi dengan sta! atau perbaikan-perbaikan
yang diperlukan dan alasannya.
5. )- pada bagian atas dokumen audit pada #ampiran 5 &a' berarti
):merupakan singkatan untuk prosedur pengujian perolehan persediaan dan transaksi pengeluaran
kas.
: merupakan tahapan pengujian yang sedang dilakukan adalah tahapan ke-.
%al ini dapat dilihat pada judul working paper" yaitu perolehan persediaan dan transaksi
pengeluaran kas.
9. (erdasarkan PSA nomor 17 &SA seksi 00" $ertas $erja merupakan kertas-kertas yang diperoleh
akuntan selama melakukanpemeriksaan dan dikumpulkan untuk memperlihatkan pekerjaan yang
telahdilaksanakan" metode dan prosedur pemeriksaan yang diikuti serta kesimpulan ;
kesimpulanyang telah dibuatnya'. $uantitas" tipe" dan isi kertas kerja bervariasi dengan keadaan
yang dihadapi oleh auditor" yang penting $$ harus cukup memperlihatkan baha catatan
akuntansi cocok dengan laporan keuangan atau in!ormasi lain yang dilaporkan serta standar
pekerjaan lapangan yang dapat diterapkan telah diamati. $ertas kerja biasanya harus berisi
dokumentasi yang memperlihatkan:
Pekerjaan telah direncanakan dan disupervisi dengan baik" yang menunjukkan diamatinya standar
pekerjaan lapangan yang pertama.
(ukti audit yang telah diperoleh" prosedur audit yang telah diterapkan" dan pengujian yang telah
dilaksanakan" memberikan bukti kompeten yang cukup sebagai dasar memadai untuk menyatakan
7/21/2019 Tugas Individu Kasus 6 Dwi Rangga Seto 115020300111106
5/5
pendapat atas laporan keuangan auditan" yang menunjukkan diamatinya standar pekerjaan lapangan
ketiga.
Pemahaman memadai atas pengendalian intern telah diperoleh untuk merencanakan audit dan
menentukan si!at" saat" dan lingkup pengujian yang telah dilakukan.
,ntuk itu sasaran" kesimpulan dan keluasan pengujian harus ditampilkan sebagai bahan
pertimbangan dan maksud dilakukan prosedur audit tersebut.
'( Prosedur audit pada kasus di atas didesain oleh supervisor in charge dalam perikatan dengan PT
Maju Makmur" 2ndah Sanjaya.Prosedur audit dapat dibuat berbeda karena memiliki tujuan yang
berbeda pula yaitu untuk menyesuaikan situasi dan kondisi bisnis klien" permasalahan yang ada"
serta asersi manajemen yang ditentukan dengan tetap sesuai Standar Auditing yang berlaku umum.
a( Sebelum menerima perikatan audit" auditor diajibkan untuk memperoleh pemahaman
mengenai proses bisnis klien untuk dapat merencanakan prosedur audit yang disesuaikan dengan
kondisi bisnis klien. *ika auditor menggunakan prosedur audit yang sudahterstandarisasi" maka
akan menyulitkan auditor dan dapat menyebabkan kegagalan audit &audit failure) karena
prosedur yang direncanakan tidak sesuai dengan kondisi klien yang akhirnya menyebabkan
auditor kesulitan dalam menemukan bukti audit yang memadai.
&( $ertas kerja sebagai dokumen audit yang berisi prosedur audit dapat dibuat terstandarisasi agar
quality control-nyabaik" tetapijugadapat dibuat kertas kerja yang tidak harus terstandarisasi tapi
tetap harus in!ormati! dan sesuai dengan tujuan audit yang telah ditentukan.
)( Prosedur audit aal atas saldo akun aktiva tetap yang akan diuji lebih lanjut
d( Permintaan keterangan" meliputi permintaan keterangan secara lisan atau tertulis oleh auditor.
e( Penelusuran" dimana auditor memilih dokumen yang dibuat pada saat transaksi dilaksanakan"
dan menentukan baha in!ormasi yang diberikan oleh dokumen tersebut telah dicatat dengan
benar dalam catatan akuntansi.
(erdasarkanpoin-poinpenjelasandiatasmakaprosedur audit spesi!ikdan standard
memilikikelebihandankekuranganmasing-masing.