Post on 09-Feb-2018
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
1/47
1
POKOK-POKOK PERUBAHAN
UNDANG-UNDANG
KETENTUAN UMUM DAN TATA
CARA PERPAJAKAN
DAN PELAKSANANNYA
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
2/47
2
KETENTUAN BARU DALAM UU
NO.28 TAHUN 2007:
1. Pemberian, Pengukuhan, Penghapusan NPWP &Pengukuhan PKP
2. SPT Tahunan PPh
3. Kriteria SPT dianggap tidak disampaikan
4. Wajib Pajak kriteria tertentu dapat melaporkan beberapaMasa Pajak dalam 1 (satu) Surat Pemberitahuan Masa
5. Sanksi administrasi keterlambatan penyampaian SPT
6. Pembetulan SPT
7. Kealpaan pertama
8. Jangka waktu pelunasan skp bagi Wajib Pajak usaha kecildan didaerah tertentu
9. Penerbitan STP sehubungan dengan PPN
10. Penerbitan skp
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
3/47
3
11. Pembetulan ketetapan pajak
12. Penyelesaian SPT LB dalam 12 bulan tidak berlakubagi Wajib Pajak yang sedang diperiksa Buper
13. Percepatan restitusi
14. Restitusi PPN untuk turis asing15. Penagihan Pajak
16. Gugatan
17. Keberatan
18. Imbalan bunga
19. Pembukuan20. Pemeriksaan
KETENTUAN BARU DALAM UU
NO.28 TAHUN 2007:
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
4/47
4
21. Kuasa
22. Rahasia Jabatan
23. Pengurangan/Pembatalan ketetapan pajak
24. Sunset policy25. Penyidikan
26. Pidana kealpaan
27. Pidana kesengajaan
KETENTUAN BARU DALAM UU
NO.28 TAHUN 2007:
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
5/47
5
1. PEMBERIAN, PENGUKUHAN, PENGHAPUSAN
NPWP & PENGUKUHAN PKP
a. Wanitakawin yang tidak pisah hartadapat mendaftarkan
diri untuk memperoleh NPWP Pelaksanaan menunggu
perubahan UU PPh
UU PPh yang ada mengatur bahwa kewajiban perpajakanbagi wanita kawin yang tidak hidup terpisah atau tidak
melakukan pemisahan penghasilan dan harta, hak dan
kewajiban perpajakannya digabung dengan suaminya.
b. Penghapusan NPWP dilakukan setelah melakukan
pemeriksaan paling lama 6 bulan untuk Wajib Pajak orang
pribadi dan 12 bulan untuk Wajib Pajak badan sejak
permohonan untuk permohonan yang diterima secara
lengkap setelah tanggal 31 Desember 2007
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
6/47
6
c. DJP dapat menerbitkan skp/STP untuk Masa Pajak, Bagian
Tahun Pajak, atau Tahun Pajak:
Sebelum Wajib Pajak diberikan/diterbitkan NPWP atau
dikukuhkan PKP apabila diperoleh data/informasi
Sebelum dan/atau setelah penghapusan NPWP ataupencabutan PKP apabila setelah
penghapusan/pencabutan diperoleh data/informasi
1. PEMBERIAN, PENGUKUHAN, PENGHAPUSAN
NPWP & PENGUKUHAN PKP
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
7/47
7
2. SPT Tahunan PPh
a. Batas akhir penyampaian SPT Tahunan PPh badan
paling lambat 4 bulan sejak akhir Tahun Pajak.
b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT cukup
dengan pemberitahuan.
c. Kekurangan pembayaran pajak berdasarkan SPT
Tahunan paling lambat sebelum SPT disampaikan.
d. Pelaksanaan dimulai untuk tahun pajak 2008
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
8/47
8
3. Kriteria SPT dianggap tidak
disampaikan
a. Penambahan kriteria baru, yaitu:
SPTLB disampaikan setelah 3 tahun
SPT disampaikan setelah DJP melakukan
pemeriksaan atau penerbitan skp Dalam hal diaudit oleh Akuntan Publik, Laporan
Keuangan yang diaudit tidak dilampirkan
b. Pelaksanaan dimulai untuk tahun pajak 2008
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
9/47
9
a. Wajib Pajak Kriteria tertentu :1. usaha kecil orang pribadi yang menjalankan kegiatan
usaha atau melakukan pekerjaan bebas2. usaha kecil badan3. Wajib Pajak di daerah tertentu
b. Wajib Pajak harus menyampaikan pemberitahuansecara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak palinglambat 2 (dua) bulan sebelum dimulainya masa pajakpertama yang oleh Wajib Pajak akan disampaikandalam 1 Surat Pemberitahuan Masa
c. PPh Ps.25 harus dibayar paling lama pada Masa Pajakterakhir
d. Pembayaran masa lain harus dibayar paling lama
sesuai dengan batas waktu masing-masing jenis pajak
4. WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU DAPAT
MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK
DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN
MASA (1)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
10/47
10
4. WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU DAPAT
MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK
DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN
MASA (2)e. Syarat Wajib Pajak Kriteria tertentu :
1. usaha kecil orang pribadi yang menjalankan kegiatanusaha atau melakukan pekerjaan bebas:
orang pribadi dalam negeri; dan
peredaran usaha atau penerimaan bruto dalam TahunPajak sebelumnya tidak lebih dari Rp600.000.000,00
2. usaha kecil badan:
modal Wajib Pajak 100% dimiliki oleh WNI; dan
peredaran usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya
tidak lebih dari Rp900.000.000,003. Wajib Pajak di daerah tertentu :
Wajib Pajak yang tempat tinggal, tempat kedudukan,atau tempat kegiatan usahanya berlokasi di daerahtertentu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
11/47
11
5. SANKSI ADMINISTRASI KETERLAMBATAN
PENYAMPAIAN SPT
Denda keterlambatan menyampaikan SPT:
1. SPT Tahunan PPh orang pribadi Rp100.000,00;
2. SPT Tahunan PPh badan Rp1.000.000,00;
3. SPT Masa PPN Rp500.000,00;4. SPT Masa Lainnya Rp100.000,00.
Untuk Masa Pajak atau Tahun Pajak 2008
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
12/47
12
6. PEMBETULAN SPT (1)
a. Pembetulan SPT:
Sampai dengan daluwarsa, kecuali untuk SPT Rugi atauSPT Lebih Bayar paling lama 2 tahun sebelumdaluwarsa, sepanjang belum dilakukan pemeriksaan.
Dengan pernyataan tertulis berupa pemberian tandadalam SPT bahwa yg bersangkutan membetulkan SPT
b. Pengungkapan ketidakbenaran perbuatan:
Dengan pernyataan tertulis yang ditandatangani WP,dilampiri:
Penghitungan kekurangan jumlah pajak ygsebenarnya terutang dalam format SPT
SSP bukti pelunasan kekurangan pembayaran
SSP bukti pembayaran denda 150%
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
13/47
13
c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT: Dengan laporan tersendiri secara tertulis yang
ditandatangani WP, dilampiri:
Penghitungan kekurangan jumlah pajak yg sebenarnyaterutang dalam format SPT
SSP bukti pelunasan pajak yang kurang dibayar SSP bukti pembayaran kenaikan 50%
Pemeriksaan dilanjutkan dan diterbitkan skp dgmempertimbangkan laporan tersendiri tsb
Jika diterbitkan SKPKB, SSP bukti pelunasan pajak dan
pembayaran kenaikan tidak diperhitungkan sebagai kreditpajak.
SSP bukti pelunasan pajak dan pembayaran kenaikandapat diperhitungkan sebagai pembayaran SKPKBberdasarkan permohonan WP
6. PEMBETULAN SPT (2)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
14/47
14
7. KEALPAAN PERTAMA
Kealpaan tidak menyampaikan SPT atau
menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau tidak
lengkap dan dapat merugikan negara yang dilakukan
pertama kali tidak dikenai sanksi pidana tetapi dikenai
sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200%dari pajak yang kurang dibayar.
Berdasarkan hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan yang
dilaksanakan terhadap Wajib Pajak yang melakukanperbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A
Undang-Undang KUP atas kealpaan yang pertama kali
diketahui oleh Direktur Jenderal Pajak.
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
15/47
15
8. JANGKA WAKTU PELUNASAN SKP
BAGI WAJIB PAJAK USAHA KECIL DAN
DIDAERAH TERTENTU
a. Berlaku bagi Wajib Pajak:1. orang pribadi usaha kecil:
orang pribadi dalam negeri; dan
peredaran usaha atau penerimaan bruto dalam Tahun Pajak
sebelumnya tidak lebih dari Rp600.000.000,002. badan usaha kecil :
modal Wajib Pajak 100% dimiliki oleh WNI; dan
peredaran usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya tidak lebihdari Rp900.000.000,00
3. di daerah tertentu : Wajib Pajak yang tempat tinggal, tempat kedudukan, atautempat kegiatan usahanya berlokasi di daerah tertentu yangditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
b. jangka waktu pelunasan dapat diperpanjang menjadi
paling lama 2 (dua) bulan sejak tanggal penerbitan
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
16/47
16
9. PENERBITAN STP SEHUBUNGAN
DENGAN PPN
a.Pelaporan FP tidak sesuai dengan masa penerbitan
FP dikenai sanksi denda 2% dari DPP. (14(4) UU KUP)
Pelaksanaan dimulai untuk Masa Pajak 2008
b.PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan
pengembalian Pajak Masukan diwajibkan membayarkembali PPN ditambah sanksi bunga 2% perbulan
sejak SKPKPP s.d. STP (14(5) UU KUP)
Pelaksanaan menunggu perubahan UU PPN
c. Pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai PKP tetapimembuat FP, tidak dikenai sanksi administrasi tetapi
dikenai sanksi pidana(39A UU KUP) Pelaksanaan
dimulai untuk Masa Pajak 2008
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
17/47
17
10. PENERBITAN skp (1)
SKPKB diterbitkan berdasarkan:
a. Hasil penelitian thd keterangan lain
b. Hasil Pemeriksaan thd:
1. SPT2. Kewajiban perpajakan WP
c. Hasil Pemeriksaan Buper thd:
1. WP yg melakukan perbuatan Ps.13A
2. WP badan yg dilakukan Pemeriksaan Buper karenatidak memenuhi ketentuan Ps.29 (3) dan (3a), tetapi
tidak ditemukan buper melakukan tindak pidana
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
18/47
18
d. Temasuk keterangan lain yg dilakukan penelitian untukpenerbitan SKPKB: risalah mengenai data perpajakan terkait dengan Wajib Pajak
yang tidak menyampaikan SPT dan setelah ditegur secaratertulis SPT tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana
ditentukan dalam Surat Teguran; risalah mengenai temuan Pemeriksaan Bukti Permulaanterkait dengan pembuatan laporan sumir dalam halberdasarkan hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan tidakditemukan adanya indikasi tindak pidana di bidang perpajakan;
risalah mengenai temuan penyidikan tindak pidana di bidangperpajakan dalam hal penyidikan dihentikan sebagaimanadimaksud dalam Pasal 44A Undang-Undang;
Putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukumtetap terhadap Wajib Pajak yang dipidana karena melakukantindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnyayang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara.
10. PENERBITAN skp (2)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
19/47
19
SKPKBT diterbitkan berdasarkan:
a. hasil Pemeriksaan atau Pemeriksaan ulang terhadapdata baru yang mengakibatkan penambahan jumlahpajak yang terutang termasuk data yang semula belum
terungkap dalam jangka waktu 5 tahun.
b. hasil Penelitian atas Putusan Pengadilan yang telahmemperoleh kekuatan hukum tetap terhadap WajibPajak yang dipidana karena melakukan tindak pidana
di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yangdapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negaradalam jangka waktu 5 tahun atau setelah 5 tahun.
10. PENERBITAN skp (3)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
20/47
20
SKPN diterbitkan berdasarkan hasil Pemeriksaan
terhadap Surat Pemberitahuan apabila:
a. jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar
sama dengan jumlah pajak yang terutang, ataub.pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau
tidak ada pembayaran pajak
10. PENERBITAN skp (4)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
21/47
21
SKPLB diterbitkan berdasarkan:a. hasil Penelitian terhadap kebenaran pembayaran pajak atas
permohonan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17ayat (2) KUP terdapat kelebihan pembayaran pajak yangseharusnya tidak terutang untuk permohonan yang diterimasecara lengkap setelah tanggal 31 Desember 2007
b. hasil Pemeriksaan terhadap Surat Pemberitahuan terdapat jumlahkredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada
jumlah pajak yang terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal17 ayat (1) KUP.
c. hasil Pemeriksaan terhadap permohonan pengembalian kelebihan
pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17B KUPterdapat jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebihbesar daripada jumlah pajak yang terutang.
10. PENERBITAN skp (5)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
22/47
22
Penerbitan skp:
Paling lambat 3 hari kerja sejak tanggal pembuatan
Nota Penghitungan
Nota Penghitungan paling lambat 3 hari kerja sejaktanggal Laporan Penelitian, Laporan Hasil
Pemeriksaan, atau Laporan Pemeriksaan Bukti
Permulaan
10. PENERBITAN skp (6)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
23/47
23
11. PEMBETULAN KETETAPAN
PAJAK (1)
a. Menambahkan produk hukum yang dapat dibetulkan,yaitu SK Pembetulan, Surat Keputusan PemberianImbalan Bunga.
b. Memecah produk hukum yang dapat dibetulkan, yaituSK Pengurangan atau penghapusan sanksi
administrasi menjadi SK Pengurangan SanksiAdministrasi dan SK Penghapusan SanksiAdministrasi serta SK Pengurangan atau PembatalanKetetapan Pajak menjadi SK Pengurangan KetetapanPajak dan SK Pembatalan Ketetapan Pajak.
c. Kesalahan hitung meliputi: kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan/atau
pengurangan dan/atau perkalian dan/atau pembagian suatubilangan; atau
kesalahan hitung yang diakibatkan oleh adanya penerbitansurat ketetapan pajak, Surat Tagihan Pajak, atau surat
keputusan lain yang terkait dengan bidang perpajakan
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
24/47
24
d. Terhadap Pajak Pertambahan Nilai, pembetulankekeliruan dalam pengkreditan pajak hanya dapatdilakukan apabila terdapat perbedaan Pajak Masukanyang menjadi kredit pajak dan Pajak Masukan tersebuttidak mengandung sengketa antara fiskus dan Wajib
Pajak.e. Apabila permintaan WP ditolak atau diterima sebagian,
diberikan alasan.
f. pembetulan terhadap Surat Keputusan PemberianImbalan Bunga untuk penerbitan Surat Keputusan
Pemberian Imbalan Bunga setelah tanggal 31Desember 2007
g. Jangka waktu penyelesaian paling lama 6 bulan untukpengajuan permohonan yangditerima setelah tanggal31 Desember 2007
11. PEMBETULAN KETETAPAN
PAJAK (1)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
25/47
25
Dengan ketentuan:
a. Tertangguh sejak Surat Pemberitahuan PemeriksaanBuper disampaikan
b. Skp diterbitkan terhadap WP yg dilakukanPemeriksaan Buper dalam hal: Tidak dilanjutkan penyidikan
Dilanjutkan penyidikan tetapi tidak dilanjutkan penuntutan
Dilanjutkan dg penyidikan dan penuntutan, tapi diputus bebas
c. Skp diterbitkan berdasarkan pemeriksaan ygtertangguh
d. Jika diterbitkan SKPLB diberi imbalan bunga
12. PENYELESAIAN SPT LB DALAM 12 BULAN
TIDAK BERLAKU BAGI WAJIB PAJAK YANG
SEDANG DIPERIKSA BUPER
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
26/47
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
27/47
27
14. RESTITUSI PPN UNTUK TURIS
ASING
a. Diberikan Restitusi PPN atas pembelian barang kena
pajak oleh orang pribadi bukan subjek pajak dalam
negeri yang tidak dikonsumsi di daerah pabean.
b. Pelaksanaan menunggu perubahan UU PPN
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
28/47
28
15. PENAGIHAN PAJAK (1)
a. Pengertian jumlah pajak ymh dibayar bertambah termasukpajak yg seharusnya tidak dikembalikan Ps. 25 (1) PP 80
b. Dalam hal diberikan penundaan pembayaran ataupersetujuan angsuran, hak mendahulu 5 tahun dihitung sejakbatas akhir penundaan diberikan atau sejak tanggal jatuh
tempo angsuran terakhir.c. Dalam hal WP mengajukan keberatan dan tidak mengajukan
banding, pelunasan skp 1 bulan sejak SK Keberatan
d. Dalam hal WP mengajukan banding, pelunasan skp 1 bulansejak Putusan Banding
e. Dalam hal WP menyetujui seluruh pembahasan akhir,pelunasan skp 1 bulan sejak penerbitan kecuali WP usahakecil dan di daerah tertentu paling lama 2 bulan
f. Surat Teguran disampaikan 7 hari setelah jatuh tempopembayaran
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
29/47
29
15. PENAGIHAN PAJAK (2)
g. Dalam hal WP tidak menyetujui sebagian atau seluruh pajakdalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan tidakmengajukan keberatan, Surat Teguran disampaikan 7 harisetelah jatuh tempo pengajuan keberatan.
h. Dalam hal WP tidak menyetujui sebagian atau seluruh pajak
dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan tidakmengajukan banding, Surat Teguran disampaikan 7 harisetelah jatuh tempo pengajuan permohonan banding.
i. Dalam hal WP tidak menyetujui sebagian atau seluruh pajakdalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan mengajukanbanding, Surat Teguran disampaikan 7 hari setelah jatuh tempo
pelunasan berdasarkan Putusan Banding.j. Pelaksanaan penagihan diberlakukan untuk skp Masa Pajak
atau Tahun Pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2007
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
30/47
30
16. GUGATAN
a. Menghapus Keputusan Pasal 16 dan Pasal 36 yangberkaitan dengan STP karena sudah tercakup dalamkeputusan selain Pasal 25 ayat (1) dan Pasal 26.
b. Menambah: Keputusan Pencegahan dalam rangka penagihan pajak.
Penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan
Keberatan yang tidak sesuai dengan prosedur.c. Diberlakukan untuk pengajuan gugatan terhadap penerbitan
surat ketetapan pajak berdasarkan pemeriksaan yang dimulaisetelah tanggal 31 Desember 2007 yang dalampenerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata carayang telah diatur dalam ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakand. Diberlakukan untuk pengajuan gugatan terhadap penerbitan
Surat Keputusan Keberatan yang dalam penerbitannya tidaksesuai dengan prosedur atau tata cara yang telah diaturdalam ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,untuk pengajuan keberatan yang diterima setelah tanggal 31Desember 2007
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
31/47
31
17. KEBERATAN (1)
a. Terhadap SKPKB eks Ps.13A, WP tidak dapatmengajukan: keberatan; pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi; dan pengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajak
yang tidak benar.
b. WP yg mengajukan keberatan tidak dapat mengajukan: pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi. pengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajak
yang tidak benar. pembatalan surat ketetapan pajak dari hasil pemeriksaan
yang dilaksanakan tanpa:1. penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil
Pemeriksaan; atau2. pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan Wajib
Pajak.
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
32/47
32
18. IMBALAN BUNGA (1)
a. Imbalan bunga diberikan dalam hal terdapat:
Surat Keputusan Keberatan dan putusan banding; Surat Keputusan Pembetulan; Surat Keputusan Pengurangan; Surat Keputusan Pembatalan; dan Putusan Peninjauan Kembali
yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak terkaitdengan penerbitan SKPKB, SKPKBT, SKPN danSKPLB
b. Imbalan bunga juga diberikan atas pembayaran lebihsanksi administrasi berupa denda (Ps.14 (4) dan/atau
bunga (Ps.19 (1) bdsk SK Pengurangan atau SKPembatalan sanksi administrasi akibat SK Keberatan,Putusan Banding atau Putusan PK.Catatan:Imbalan bunga juga berkaitan dengan Pasal 17B (3)&
(4), Pasal 11 (3).
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
33/47
33
c. Imbalan bunga tidak diberikan terhadap: Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding,
atau Putusan PK atas SKPKB/SKPKBT yg seluruhnya disetujuidalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan dibayar
Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding,atau Putusan PK atas SKPKB/SKPKBT yg tidak disetujui dalam
Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan, namun dibayar sebelumpengajuan keberatan, permohonan banding, atau permohonanPK, atau sebelum diterbitkan SK Keberatan, Putusan Banding,atau Putusan PK
d. Pelaksanaan pemberian imbalan bunga:
WP mengajukan keberatan, diberikan apabila terhadap SKKeberatan tidak diajukan permohonan banding
WP mengajukan permohonan banding, diberikan apabilaterhadap Putusan Banding tidak diajukan permohonan PK
WP mengajukan PK, diberikan apabila Putusan PK telah diterimaDJP
18. IMBALAN BUNGA (2)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
34/47
34
17. KEBERATAN (2)
c. WP dapat mengajukan pencabutan keberatan sebelumtanggal diterima Surat Pemberitahuan Untuk Hadir olehWP
d. WP yg mencabut keberatan tidak dapat mengajukanpermohonan pengurangan atau pembatalan suratketetapan pajak yang tidak benar.
e. Proses penyelesaian keberatan sebagaimanadimaksud Pasal 26 dan 26A UU KUP berlaku untukpengajuan keberatan yang diterima setelah tanggal 31Desember 2007.
f. Wajib Pajak berhak hadir untuk memberikanpenjelasan atau memperoleh penjelasan mengenaikeberatannya. (26A (2) UU KUP)
g. Data/informasi yang pada saat pemeriksaan masihberada pada pihak ketiga, dapat dipertimbangkan.(26A (4) UU KUP)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
35/47
35
19. PEMBUKUAN
a. WP yang melakukan pembukuan secara elektronik
atau program aplikasi online wajib menyimpan soft
copydi Indonesia selama 10 tahun.
b. Dalam hal terdapat transaksi dg pihak yg mempunyai
hubungan istimewa, WP wajib penyimpan
dokumen/informasi tambahan untuk mendukung
transaksi tsb sesuai prinsip kewajaran dan kelaziman
usaha
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
36/47
36
20. PEMERIKSAAN
WP yg diperiksa wajib memberikan buku, catatan, dan
dokumen, serta data, informasi, dan keterangan lain paling lama1 (satu) bulan sejak permintaan disampaikan.
Dalam hal WP tidak memberikan buku, catatan, dan dokumen,serta data, informasi, dan keterangan lain sehingga tidak dapatdihitung besarnya penghasilan kena pajak:
Bagi WP orang pribadi, PKP dapat dihitung secara jabatan Bagi WP Badan, diusulkan Pemeriksaan Buper
Hasil pemeriksaan atau surat ketetapan pajak yangpemeriksaannya dilaksanakan tanpa melalui prosedursebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 ayat (1) huruf d UUKUP dapat dibatalkan oleh Direktur Jenderal Pajak permohonan pembatalan pemeriksaan untuk pemeriksaan yangdimulai setelah tanggal 31 Desember 2007
Hasil pemeriksaan atau surat ketetapan pajak yang dibatalkan,proses pemeriksaannya dilanjutkan dengan melaksanakanprosedur penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan
dan/atau Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
37/47
37
21. KUASA WAJIB PAJAK (1)
a. WP dapat menunjuk seorang kuasa dg surat kuasakhusus
b. Seorang kuasa meliputi konsultan pajak dan bukankonsultan pajak
c. Syarat seorang kuasa: Menguasai ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan Memiliki surat kuasa khusus dari WP Memiliki NPWP Telah menyampaikan SPT PPh Tahun Pajak terakhir
Tidak pernah dipidana krena pidana perpajakand. Seorang kuasa tidak dapat melimpahkan kuasa pada
orang lain
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
38/47
38
21. KUASA WAJIB PAJAK (2)
e. Seorang kuasa dengan surat penunjukan dapat memintaorang lain/karyawannya untuk menyampaikan/menerimadokumen perpajakan tertentu kepada/dari pegawai DJP
f. Seorang kuasa tidak dapat melaksanakan hak/kewajibanyg dikuasakan apabila: Melanggar ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan Menghalang-halangi pelaksanaan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan Dipidana karena melakukan tindak pidana
perpajakan/lainnya
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
39/47
39
22. RAHASIA JABATAN
a. Menteri Keuangan berwenang memberi izin tertulis kepadapejabat/tenaga ahli untuk memberi keterangan kepada pihaktertentu yang ditunjuk
b. Pihak tertentu :a. adalah yg membutuhkan data perpajakan untuk kepentingan negara,
misalnya dalam rangka penyidikan, penuntutan
b. hanya dapat minta keterangan/bukti tertulis sebagaimana tercantumdalam izin tertulisc. Wajib merahasiakan keterangan/bukti tertulis yg diperolehd. Hanya dapat memanfatkan keterangan/bukti tertulis sesuai tujuan
permintaan keterangan/bukti tertulis
c. Apabila pihak tertentu melanggar ketentuan dikenai sanksi
sesuai ketentuand. Pejabat/tenaga ahli yg memberi keterangan/bukti tertulis
dari/tentang WP dalam rangka pelaksanaan tugas,dikecualikan dari ketentuan merahasiakan dan izin tertulis
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
40/47
40
23. PENGURANGAN DAN PEMBATALAN
KETETAPAN PAJAK (1)
a. DJP karena jabatan atau atas permohonan dapat:1. mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi
dalam hal sanksi dikenakan karena kekhilafan WP ataubukan karena kesalahannya
2. Pengurangan/pembatalan surat ketetapan pajak yangtidak benar;
3. Mengurangkan atau membatalkan STP yang tidak benar;
4. Membatalkan hasil pemeriksaan atau surat ketetapanpajak hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tidak sesuaidengan prosedur;
b. Frekuensi pengajuan permohonan diatur paling banyak2 kali untuk angka 1, 2, 3, dan 1 kali untuk angka 4.
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
41/47
41
c. Wajib Pajak dapat mengajukan permohonanpengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajakapabila:1. Wajib Pajak tidak mengajukan keberatan atas surat
ketetapan pajak; atau
2. Wajib Pajak mengajukan keberatan tetapi keberatannyatidak dipertimbangkan oleh Direktur Jenderal Pajakkarena tidak memenuhi persyaratan.
d. Permohonan pengurangan atau pembatalan surat
ketetapan pajak yang tidak benar, tidak dapat diajukandalam hal Wajib Pajak mencabut pengajuan keberatan
e. Batas akhir jangka waktu penyelesaian paling lama 6bulan.
23. PENGURANGAN DAN PEMBATALAN
KETETAPAN PAJAK (1)
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
42/47
42
24. SUNSET POLICY
a. WP yang dalam tahun 2008 membetulkan SPT Tahunan
sebelum tahun pajak 2007, diberikan penghapusan sanksiadministrasi berupa bunga atas keterlambatan pelunasankekurangan pembayaran pajak.
b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang dengan sukarela mendaftarkandiri untuk memperoleh NPWP dalam tahun 2008 danmenyampaikan SPT Tahunan Tahun Pajak 2007 dansebelumnya:
1. diberikan penghapusan sanksi administrasi berupa bunga atas
pajak yang tidak atau kurang dibayar
2. Tidak dilakukan pemeriksaan pajak kecuali terdapat data yang
menyatakan bahwa SPT Wajib Pajak tidak benar.
3. SPT Tahunan Tahun Pajak 2007 dan sebelumnya harus
disampaikan paling lambat 31 Maret 2009
c. penghapusan sanksi administrasi diberikan dengan cara tidakmenerbitkan STP
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
43/47
43
25. PENGHENTIAN PENYIDIKAN
a. atas permintaan Menteri Keuangan, Jaksa Agung dapatmenghentikan penyidikan tindak pidana di bidangperpajakan dalam jangka waktu paling lama 6 (enam)bulan sejak tanggal surat permintaan.
b. Permintaan Menteri Keuangan dapat dilakukan apabila
Wajib Pajak telah melunasi pajak yang tidak atau kurangdibayar atau yang seharusnya tidak dikembalikan,ditambah dengan sanksi administrasi berupa dendasebesar 4 (empat) kali jumlah pajak yang tidak ataukurang dibayar, atau yang seharusnya tidak
dikembalikan.c. Jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar atau yang
seharusnya tidak dikembalikan adalah jumlah kerugiannegara yang tercantum dalam berkas perkara atau
jumlah kerugian negara yang dihitung oleh Penyidik
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
44/47
44
26. PIDANA KEALPAAN
a. Kealpaan yang pertama kali tidak dikenakan sanksipidana, tetapi dikenakan sanksi administrasi berupakenaikan 200% (Pasal 13A).
b. Kealpaan kedua kali baru dikenai pidana dendapaling sedikit 1 kali paling banyak 2 kali atau
dipidana kurungan paling singkat 3 bulan palinglama 1 tahun.
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
45/47
45
27. PIDANA KESENGAJAAN (1)
a. Menambah perbuatan pidana berupa:
Tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen termasukhasil pengolahan data elektronik (39 (1) h)
b. dikenai pidana denda paling sedikit 2 kali palingbanyak 4 kali atau dipidana penjara paling singkat6 bulan paling lama 6 tahun.
c. Pidana untuk yang kedua kali ditambahkan satu kalimenjadi dua kali sanksi di atas.
d. Percobaan penyalahgunaan NPWP/PKP ataumenyampaikan SPT yang tidak benar/lengkap dalam
rangka restitusi/kompensasi/pengkreditan pajakdipidana penjara penjara paling singkat 6 bulan palinglama 2 tahun dan denda paling sedikit 2 kali palingbanyak 4 kali
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
46/47
46
27. PIDANA KESENGAJAAN (2)
a. Diatur bahwa setiap orang yang: menerbitkan dan/atau mengunakan FP, bukti
pemungutan, bukti pemotongan, dan/atau bukti setoranpajak yang tidak berdasarkan transaksi yangsebenarnya (39A a)
menerbitkan FP tetapi belum dikukuhkan sebagai PKP(39A b)
b. dipidana dengan pidana penjara paling singkat 2 tahunpaling lama 6 tahun serta denda paling sedikit 2 kalipaling banyak 6 kali.
7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt
47/47
47