Post on 11-Nov-2020
KUALITAS AUDIT: SEBUAH META ANALISIS
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan
Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh:
RIFZITA VINDA ARIANIESTASYA PUTRI
201210170311143
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
iii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan
rahmat dan hidayah-Nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul:
“Kualitas Audit: Sebuah Meta Analisis”. Penyusunan skripsi ini tak luput dari
bantuan, bimbingan, dukungan, dan motivasi dari berbagai pihak. Pada kesempatan
ini penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada:
1. Bapak Ebok Supriyanto dan Ibu Any Kuntari selaku kedua orang tua penulis,
serta Mas Ricky Angga Priyambudi yang selalu memberikan doa, dan
dukungannya dalam penulisan skripsi ini.
2. Bapak Dr. Ihyaul Ulum, S.E., M.Si., Ak., CA dan Bapak Achmad Syaiful
Hidayat A., S.E., M.Sc., Ak selaku Pembimbing Skripsi.
3. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Ibu Siti Zubaidah., Dra., M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
5. Bu Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak., CA., selaku kepala Laboratorium
Akuntansi, Bapak Lutfirrahman A.M., S.E selaku staf operasional
Laboratorium Akuntansi yang selalu memberikan motivasi kepada peneliti
dalam menyelesaikan penulisan skripsi.
6. Bapak Adi Prasetyo, SE., M.Si selaku Dosen Wali kelas C angkatan 2012.
iv
7. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Akuntansi yang tidak dapat peneliti
sebutkan satu per satu yang telah memberikan dorongan semangat, ilmu yang
bermanfaat dan bantuannya.
8. Tersayang Deviska Dwi Candra yang selalu sabar dan memberikan motivasi
serta doanya kepada peneliti dalam penulisan skripsi ini.
9. Teman-teman Akuntansi kelas C 2012 yang telah banyak membantu dan
memotovasi peneliti dalam penulisan skripsi ini.
10. Sahabat terindah Irana Rifah, Nila Rizqi, Aldilla Agustira, Tri Fajar, Firman
Sayogi, dan Firman Ramadhani.
11. Asisten Laboratorium Akuntansi 2012 (Erwin, Fani, Agustin, Tamtsil, Aan,
Riza, Ifa, Dilla, Rossalia Novriani, Erdha, Arifa, Sholihin dan Yeti).
12. Semua pihak yang turut membantu terselesainya skripsi ini yang tidak dapat
peneliti sebutkan satu per satu.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti,
oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini
bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Malang, Februari 2016
Rifzita Vinda A. Putri
vii
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ............................................................................................... i
KATA PENGANTAR ............................................................................. iii
DAFTAR ISI ............................................................................................ vii
DAFTAR TABEL ................................................................................... ix
DAFTAR GRAFIK ................................................................................. x
I. PENDAHULUAN ............................................................................ 1
A. Latar Belakang ............................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................ 3
C. Batasan Masalah .......................................................................... 4
D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 4
E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 4
II. TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 5
A. Review Penelitian Terdahulu ....................................................... 5
B. Literatur/ Tinjauan Pustaka .......................................................... 8
1. Auditting ................................................................................ 8
1.1. Pengertian Auditing ...................................................... 8
1.2. Tujuan Auditting .......................................................... 10
1.3. Standar Auditting.......................................................... 10
2. Kantor Akuntan Publik .......................................................... 13
3. Kualitas Audit ........................................................................ 15
4. Meta Analisis ......................................................................... 17
viii
4.1. Definisi Meta Analisis .................................................. 18
4.2. Kelebihan Meta Analisis .............................................. 19
4.3. Langkah Dasar Meta Analisis ...................................... 20
III. METODE PENELITIAN ................................................................ 21
A. Jenis Penelitian ............................................................................ 21
B. Unit Analisis ................................................................................ 21
C. Jenis dan Sumber Data ................................................................. 21
D. Teknik Pengumpulan Data ........................................................... 21
E. Teknik/ Tahapan Analisis Data .................................................... 22
IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 23
A. Gambaran Objek Penelitian ......................................................... 23
1. Gambaran Umum Unit Analisis ............................................ 23
B. Deskripsi Data Penelitian ............................................................. 23
C. Analisis Data ................................................................................ 25
1. Meta Analisis ......................................................................... 25
D. Pembahasan ................................................................................. 58
V. PENUTUP ........................................................................................ 70
A. Simpulan ...................................................................................... 70
B. Keterbatasan Penelitian ............................................................... 71
C. Saran ............................................................................................ 72
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................. 73
ix
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Review Penelitian Terdahulu .............................................. 7
Tabel 4.1 Total Jurnal yang Diperoleh ................................................. 25
Tabel 4.2 Penelitian Tentang Kualitas Audit; Tahun 1981-2003 ........ 26
Tabel 4.3 Jumlah Indikator Pengukuran KA Tahun 1981-2003 .......... 29
Tabel 4.4 Penelitian Tentang Kualitas Audit; Tahun 2004-2007 ........ 31
Tabel 4.5 Jumlah Indikator Pengukuran KA Tahun 2004-2007 .......... 34
Tabel 4.6 Penelitian Tentang Kualitas Audit; Tahun 2007-2009 ........ 37
Tabel 4.7 Jumlah Indikator Pengukuran KA Tahun 2007-2009 .......... 40
Tabel 4.8 Penelitian Tentang Kualitas Audit; Tahun 2010-2011 ........ 43
Tabel 4.9 Jumlah Indikator Pengukuran KA Tahun 2010-2011 .......... 46
Tabel 4.10 Penelitian Tentang Kualitas Audit; Tahun 2012-2014 ........ 49
Tabel 4.11 Jumlah Indikator Pengukuran KA Tahun 2012-2014 .......... 53
Tabel 4.12 Sejarah dan Perkembangan Indikator Pengukuran .............. 64
Tabel 4.13 Penggunaan Indikator Pengukuran Tahun 1981-2014 ......... 67
x
DAFTAR GRAFIK
Grafik 4.1 Jumlah Data yang Diperoleh ................................................ 24
75
DAFTAR PUSTAKA
Adeyemi, S. B., dan T. O. Fagbemi. 2010. "Audit Quality, Corporate Governance
and Firm Characteristics in Nigeria". International Journal of Business and
Management, Vol. 5, No. 5.
Agoes, S. 2012. Auditing (Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntansi oleh Akuntan
Publik). Jakarta: Salemba Empat.
Albring, S. M., R. J. Elder, dan J. Zhou. 2007. "IPO Underpricing and Audit Quality
Differentiation within Non-Big 5 Firms". International Journal of Auditing,
Vol. 11, hlm: 115-131.
Alim, M. N., T. Hapsari, dan L. Purwanti. Year. "Pengaruh Kompetensi dan
Independensi Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Auditor Sebagai
Variabel Moderasi". Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional
Akuntansi X, di Unhas Makasar.
Ardianti, A. Y. Year. "Pengaruh Manajemen Laba Terhadap Return Saham Dengan
Kualitas Audit Sebagai variabel Pemoderasi". Artikel dipresentasikan pada
Simposium Nasional Akuntansi VI, di Surabaya.
Basiruddin, R. 2011. "The Relationship Between Govarnance Practices, Audit
Quality and Earnings Management: UK Evidence", Departement of
Accountancy, Durham University.
Becker, C. L., M. L. Defond, J. Jiambalvo, dan K. R. Subramanyam. 1998. "The
Effect of Audit Quality on Earnings Management". Contempory Accounting
Research, Vol. 15, No. 1, hlm: 1-24.
Chang, X., A. F. Gygax, E. Oon, dan H. F. Zhang. 2008. "Audit Quality, Auditor
Compensation and Initial Public Offering Underpricing". Accounting and
Finance, Vol. 48, hlm: 391-416.
Choi, J.-H., C. Kim, J.-B. Kim, dan Y. Zang. 2010. "Audit Office Size, Audit
Quality, and Audit Pricing". Auditing: A Journal of Practice &Theory, Vol.
29, No. 1, hlm: 73-97.
Christiawan, Y. J. 2002. "Kompetensi dan Independensi Akuntan Publik: Refleksi
Hasil Penelitian Empiris". Jurnal Akuntansi & Keuangan, Vol. 4, No. 2,
hlm: 79-92.
Copley, P. A. 1991. "The Association Between Municipal Disclosure Practices and
Audit Quality". Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 10, hlm:
245-266.
76
Dang, L. 2004. "Assessing Actual Audit Quality", Drexel University.
DeAngelo, L. E. 1981. "Auditor Size and Audit Quality". Journal of Accounting
and Economics, Vol. 3, hlm: 183-199.
Donald R. Deis, J., dan G. A. Giroux. 1992. "Determinants of Audit Quality in the
Public Sector". The Accounting Review, Vol. 67, No. 3, hlm: 462-479.
Gerayli, M. S., A. M. Yanesari, dan A. R. Ma'atoofi. 2011. "Impact of Audit Quality
on Earnings Management: Evidence from Iran". International Research
Journal of Finance and Economics, Vol., No. 66.
Giri, E. F. Year. "Pengaruh Tenur Kantor Akuntan Publik (KAP) dan Reputasi
KAP Terhadap Kualitas Audit: Kasus Rotasi Wajib Auditor Di Indonesia".
Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi XIII, di
Universitas Jenderal Soedirman Purwokerto.
Glass, G. V. 1976. "Primary, Secondary, and Meta-Analysis of Research". Vol. 5,
No. 10, hlm: 3-8.
Glass, G. V., B. McGaw, dan M. L. Smith. 1981. Meta-analysis insocial research.
Beverly Hills: CA: Sage.
Gliner, J. A., G. A. Morgan, dan R. J. Harmon. 2003. "Meta-analysis: Formulation
and interpretation". Journal of the American Academy of Child &
Adolescent Psychiatry, Vol. 42, No. 11, hlm: 1376-1379.
Goldman, A., dan B. Barlev. 1974. "The auditor-firm conflict of interests: Its
implications for independence". Accounting Review, Vol. 49, No. 4, hlm:
707-718.
Gunawan, L. D. 2012. "Pengaruh Tingkat Independensi, Kompetensi, Obyektifitas,
dan Integritas Auditor Terhadap Kualitas Audit Yang Dihasilkan Kantor
Akuntan Publik Di Surabaya". Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, Vol. 1,
No. 4.
Guy, D. M., dan C. W. Alderman. 2002. "Auditing". Jakarta: Salemba Empat.
Hardiningsih, P. 2010. "Pengaruh Independensi, Corporate Governance, dan
Kualitas Audit Terhadap Integritas Laporan Keuangan". Kajian Akuntansi,
Vol. 2, No. 1, hlm: 61-76.
Hartadi, B. 2009. "Pengaruh Fee Audit, Rotasi KAP, dan Reputasi Auditor
Terhadap Kualitas Audit di Bursa Efek Indonesia". Ekuitas: Jurnal
Ekonomi dan Keuangan, Vol. 16, No. 1, hlm: 84-103.
77
Hwang, M., dan J. W. Lin. 2008. "A Meta-Analysis of the Association Between
Earnings Management and Audit Quality and Audit Committe
Effectiveness. Corporate Ownership and Control". Vol. 6, No. 1.
IAI, I. A. I. 2001. Standar Profesional Akuntan Publik.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2001. Standar Profesi Akuntan Publik Per 1 Januari.
Inaam, Z., H. Khmoussi, dan Z. Fatma. 2012. "Audit Quality and Earnings
Management in the Tunisian Context". International Journal of Accounting
and Financial Reporting, Vol. 2, No. 2.
Jordan, C. E., S. J. Clark, dan C. C. Hames. 2010. "The Impact Of Audit Quality
On Earnings Management To Achieve User Reference Points In EPS". The
Journal of Applied Business Research, Vol. 26, No. 1.
King, W. R., dan J. He. 2005. "Understanding The Role And Methods Of Meta-
Analysis In IS Reasearch". Communications of the Association for
Information Systems, Vol. 16, No. 32, hlm: 665-686.
Knechel, W. R., dan A. Vanstraelen. 2007. "The Relationship Between Auditor
Tenure and Audit Quality Implied by Going Concern Opinions". Auditing:
A Journal of Practice & Theory, Vol. 26, No. 1, hlm: 113-131.
Krishnan, G. V. 2002. "Audit Quality And The Pricing Of Discretionary Accruals",
Departement of Accountancy, University of Hongkong.
Lee, P., D. Stokes, S. Taylor, dan T. Walter. 2003. "The Association Between Audit
Quality, Accounting Disclosures and Firm-Specific Risk: Evidence from
Initial Public Offerings". Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 22,
hlm: 377-400.
Lee, P. J., S. J. Taylor, dan S. L. Taylor. 2006. "Auditor Conservatism and Audit
Quality: Evidence from IPO Earnings Forecasts". International Journal of
Auditing, Vol. 10, hlm: 183-199.
Lennox, C. S. 1999. "Audit Quality and Auditor Size: An Evaluation of Reputation
and Deep Pockets Hypotheses". Journal of Business Finance & Accounting,
Vol. 26, No. 7 & 8, hlm: 306-686.
Li, J., dan J. W. Lin. 2005. "The Relation Between Earnings Management and Audit
Quality". Journal of Accounting and Finance Research, Vol. 12, No. 1,
hlm: 1-11.
Lin, J. W., dan M. I. Hwang. 2010. "Audit Quality, Corporate Governance, and
Earnings Management: A Meta-Analysis". International Journal of
Auditing, Vol. 14, hlm: 57–77.
78
Luhgiatno. 2008. "Analisis Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba
Studi Perusahaan yang Melakukan IPO Di Indonesia", Magister Sains
Akuntansi, Universitas Diponegoro, Semarang.
Mansouri, A., R. Pirayesh, dan M. Salehi. 2009. "Audit Competence and Audit
Quality: Case in Emerging Economy". International Journal of Business
and Management, Vol. 4, No. 2.
Manullang, A. 2010. "Pengaruh Tekanan Anggaran Waktu dan Resiko Kesalahan
Terhadap Penurunan Kualitas Audit". Fokus Ekonomi, Vol. 5, No. 1, hlm:
81-94.
Mardisar, D., dan R. N. Sari. Year. "Pengaruh Akuntabilitas dan Pengetahuan
Terhadap Kualitas Hasil Kerja Auditor". Artikel dipresentasikan pada
Simposium Nasional Akuntansi X, 26-28 juli, di Unhas Makasar.
Martini, T. 2007. "Pengaruh Kualitas Audit, Pergantian Auditor, dan Pengalaman
Kerja Terhadap Kepuasan Klien", Magister Sains Akuntansi, Universitas
Diponegoro, Semarang.
Meca, E. G., dan J. P. S. Ballesta. 2009. "Corporate Governance and Earnings
Management: A Meta-Analysis". International Review, Vol. 17, No. 5,
hlm: 594-610.
Mgbame, C. O., E. Eragbhe, dan N. P. Osazuwa. 2012. "Audit Partner Tenure and
Audit Quality: An Empirical Analysis". European Journal of Business and
Management, Vol. 4, No. 7.
Mohamed, D. M., dan M. H. Habib. 2013. "Auditor Independence, Audit Quality
and The Mandatory Auditor Rotation in Egypt". Education, Business and
Society: Contemporary Middle Eastern, Vol. 6, No. 2, hlm: 116-144.
Mulyadi. 2002. Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Nuraini, A., dan S. Zain. 2007. "Analisis Pengaruh Kepemilikan Institusional dan
Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba". Jurnal Maksi, Vol. 7, No. 1,
hlm: 19-32.
Nuratama, I. P. 2011. "Pengaruh Tenur dan Reputasi Kantor Akuntan Publik Pada
Kualitas Audit Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi (Studi
Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2004-
2009)", Program Studi Akuntansi, Universitas Udayana, Denpasar.
Parasuraman, A., V. A. Zeithaml, dan L. L. Berry. 1985. "A Conceptual Model of
Service Quality and Its Implications for Future Reasearch". Journal of
Marketing, Vol. 49, hlm: 41-50.
Peraturan Menteri Keuangan. 2008. Jasa Akuntan Publik.
79
Praptitorini, M. D., dan I. Januarti. Year. "Analisis Pengaruh Kualitas Audit, Debt
Default dan Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini Going
Concern". Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi X,
di Unhas Makasar.
Prasita, A., dan P. H. Adi. 2007. "Pengaruh kompleksitas audit dan tekanan
anggaran waktu terhadap kualitas audit dengan moderasi pemahaman
terhadap sistem informasi". Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 13, No. 1,
hlm: 54-78.
Pujilestari, R., dan A. Herusetya. 2013. "Pengaruh Kualitas Audit Terhadap
Manajemen Laba Transaksi Real - Pengakuan Pendapatan Strategis". Jurnal
Akuntansi dan Keuangan, Vol. 15, No. 2, hlm: 75-85.
Republik Indonesia. 2011. Akuntan Publik.
Rosnidah, I. 2012. "Kualitas Audit: Refleksi Hasil Penelitian Empiris". Jurnal
Akuntansi FE Untar, Vol. 14, No. 3.
Rudyanto, A., dan I. Handojo. 2013. "Men Auditor, Women Auditor and Audit
Quality". Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 15, No. 2, hlm: 103-122.
Rusmin, R., G. Tower, A. Brown, dan J.-L. W. M. V. d. Zahn. 2009. "Audit Quality,
Monitoring Mechanisms and Auditor Reporting Behaviour". Financial
Reporting, Regulation and Governance, Vol. 8, No. .
Salleh, Z., J. Stewart, dan S. Manson. 2006. "The Impact of Board Composition and
Ethnicity on Audit Quality: Evidence from Malaysian Companies".
Malaysian Accounting Review, Vol. 5, No. 2.
Sari, M. I., dan Z. Fanani. 2014. "Meta-Analysis Approach: A Broader Evidence
Study About The Determinants Of Earnings Management In Indonesia",
Department of Accountancy, Faculty of Economic and Business, Airlangga.
Saripudin, N. Herawaty, dan Rahayu. 2012. "Pengaruh Independensi, Pengalaman,
Due Professional Care dan Akuntabilitas Terhadap Kualitas Audit". e-
Jurnal BINAR AKUNTANSI, Vol. 1, No. 1.
Shelby, L. B., dan J. J. Vaske. 2008. "Understanding Meta-Analysis: A Review of
the Methodological Literature". Human Dimensions of Natural Resources,
Vol. 30, hlm: 96-110.
Simanjutak, P. 2008. "Pengaruh Time Budget Pressure dan Resiko Kesalahan
terhadap Penurunan Kualitas Audit (Reduced Audit Quality)", Magister
Sains Akuntansi, Universitas Diponegoro, Semarang.
Singgih, E. M., dan I. R. Bawono. Year. "Pengaruh Independensi, Pengalaman,
Due Professional Care, dan Akuntabilitas Terhadap Kualitas Audit".
80
Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi XIII, di
Universitas Jenderal Soedirman Purwokerto.
Siregar, S. V., F. Amarullah, A. Wibowo, dan V. Anggraita. 2012. "Audit Tenure,
Auditor Rotation, and Audit Quality: The Case of Indonesia". Asian Journal
of Business and Accounting, Vol. 5, No. 1, hlm: 55-74.
Siregar, S. V., Fitriany, A. Wibowo, dan V. Anggraita. 2011. "Rotasi dan Kualitas
Audit: Evaluasi Atas Kebijakan Menteri Keuangan KMK No.
432/KMK.6/2002 Tentang Jasa Akuntan Publik". Jurnal Akuntansi dan
Keuangan Indonesia, Vol. 8, No. 1, hlm: 1-20.
Soliman, M. M., dan A. A. Ragab. 2014. "Audit Committee Effectiveness, Audit
Quality and Earnings Management: An Empirical Study of the Listed
Companies in Egypt". Research Journal of Finance and Accounting, Vol.
5, No. 2.
Suhayati, dan S. K. Rahayu. 2010. Auditing: Konsep Dasar dan Pedoman
Pemeriksaan Akuntan Publik. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sutton, S. G. 1993. "Toward an Understanding of the Factors Affecting the Quality
of the Audit Process". Decision Sciences, Vol. 24, No. 1, hlm: 88-105.
Svanström, T. 2013. "Non-Audit Services and Audit Quality: Evidence From
Private Firms". EUROPEAN ACCOUNTING REVIEW, Vol. 22, No. 2,
hlm: 337-366.
Tarigan, M. U., P. Bangun, dan Susanti. 2013. "Pengaruh Kompetensi, Etika, dan
Fee Audit Terhadap Kualitas Audit". Jurnal Akuntansi, Vol. 13, No. 1,
hlm: 803-832.
Teoh, S. H., dan W. T. J. 1993. "Perceived Auditor Quality and The Earnings
Response Coefficient". The Accounting Review, Vol. 68, No. 2, hlm: 346-
366.
Tjun, L. T., E. I. Marpaung, dan S. Setiawan. 2012. "Pengaruh Kompetensi dan
Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit". Jurnal Akuntansi, Vol. 4,
No. 1, hlm: 23-56.
Wibowo, A., dan H. Rossieta. Year. "Faktor-Faktor Determinasi Kualitas Audit
Suatu Studi Dengan Pendekatan Earnings Surprise Benchmark". Artikel
dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi 12, di Universitas
Sriwijaya Palembang.
Zanani, W., W. Abdullah, S. Ismail, dan N. Jamaluddin. 2008. "The Impact of
Board Composition, Ownership and Ceo Duality on Audit Quality: The
Malaysian Evidence". Malaysian Accounting Review, Vol. 7, No. 2.