Post on 18-Nov-2020
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI
PEMILIHAN METODE PERHITUNGAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 KARYAWAN
(STUDI KASUS PADA PT X JAKARTA)
SKRIPSI
Diajukan untuk Menempuh Ujian Skripsi
pada Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya
SANDRA ANDARIANI LARASATI
NIM. 135030400111036
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
FAKULTAS ILMU ADMINISTRASI
JURUSAN ADMINISTRASI BISNIS
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
MALANG
2017
i
MOTTO
MAN JADDA WAJADA
(Siapa bersungguh-sungguh pasti berhasil)
MAN SHABARA ZHAFIRA
(Siapa yang bersabar pasti beruntung)
MAN SAARA ALA DARBI WASHALA
(Siapa menapaki jalannya akan sampai ke tujuan)
Never give up on what you really want to do. The person
with big dream is more powerful then the one with all facts
- Albert Einstein -
v
RINGKASAN
Sandra Andariani Larasati, 2017. Analisis Perencanaan Pajak Melalui
Pemilihan Metode Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan
(Studi Kasus Pada PT X Jakarta). Priandhita Sukowidyanti Asmoro, S.E, MSA,
Ak, CA. 171 Halaman + xvii
Penelitian ini dilatarbelakangi akibat adanya asimetri informasi dan perbedaan
kepentingan antara pihak manajemen dan pemegang saham atau yang disebut
masalah principal-agent. Pihak manajemen selalu berupaya untuk bisa
memaksimalkan laba perusahaan melalui manajemen laba (earning management).
Perolehan laba yang maksimal salah satunya dapat dilakukan dengan manajemen
pajak. Salah satu langkah dalam manajmen pajak adalah perencanaan pajak (tax
planning). PT X sebagai perusahaan penyedia jasa outsourcing memiliki jumlah
karyawan yang besar dengan jenis karyawan yang berbeda. Oleh sebab itu, tax
planning yang paling memungkinkan untuk dilakukan adalah pada PPh Pasal 21
karyawannya.
Penelitian ini berfokus pada praktik perencanaan pajak PT X. Fokus penelitian
ini dibatasi dengan melihat apakah pemilihan metode perhitungan PPh Pasal 21
mampu meminimalkan beban pajak perusahaan. Selain itu, melalui penelitian ini
akan diketahui metode perhitungan PPh Pasal 21 mana yang efektif dalam
menghemat beban pajak PT X berdasarkan kondisi-kondisi yang ada di dalam
perusahaan.
Penelitian ini dilakukan menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan
studi kasus. Penelitian ini dilakukan pada PT X Jakarta, dimana perusahaan tersebut
merupakan perusahaan penyedia jasa outsourcing yang memiliki jumlah karyawan
yang besar dengan jenis karyawna yang beragam. Lokasi penelitian lainnya adalah
pada EF Sinergy Consultant selaku kuasa pajak dari PT X yang membantu
perusahaan melaksanakan tax planning PPh Pasal 21.
Hasil dari penelitian ini adalah pemilihan metode perhitungan PPh Pasal 21
dapat meminmalkan beban pajak perusahaan, sebab setiap metode menghasilkan
jumlah beban pajak perusahaan yang berbeda. Metode yang paling efektif untuk
keperluan tax planning perusahaan adalah metode gross-up. Selain itu, dalam
kondisi perusahaan memberikan tunjangan transport ke seluruh karyawan tetapnya,
metode yang menghsilkan beban pajak perusahaan terkecil tetap metode gross-up.
Namun, perlu dipertimbangan apabila perusahaan ingin menerapkan metode ini,
sebab metode gross-up menghasilkan laba bersih perusahaan yang paling rendah
pula.
Kata Kunci: Tax planning, Metode Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21,
Pajak Penghasilan Badan
vi
SUMMARY
Sandra Andariani Larasati, 2017, Tax Planning Analysis Through The
Selection of Employee’s Income Tax Article 21 Calculation Method (Case
Study at PT X Jakarta). Advisory Lecturer: Prandhita Sukowidyanti Asmoro, S.E,
MSA, Ak, CA. 171 Pages + xvii
This research was motivated due to asymetrical information and the difference
of interests between the management and the shareholders, it is called principal-
agent problem. The management always strives to maximize the profit though
earning management. One of them that done by the management to obtain
maximum profit is by tax management and by tax management, it can be done by
tax planning. PT X as an outsourcing service provider company has a large number
of employees with different types of them. Therefore, the most appropriate tax
planning to do is done on the type of employees tax income article 21.
This research focused on the practice of tax planning in PT X. The focus of this
research is limited by observing whether the selection of the methode of calculating
income tax article 21 is able to minimize the company tax burden. In addition,
through this research, it will be known which method calculating income tax article
21 is more effective in saving PT X tax burden based on conditions within the
company.
This research is done by using qualitative method with case study approach.
This research is conducted on PT X Jakarta, where the company is an outsourcing
service provider with a large number of employees with different types of them.
Other research site is at EF Sinergy Consultant as a tax attorney of PT X who help
the implementation of tax planning on income tax article 21 in PT X.
The result of this research is the selection of income tax article 21 which can
minimize the company tax burden, because each method produces different
amounts of company tax burden. The most effective method for company tax
planning purposes is the gross-up method. In addition, under the circumstances if
the company provides a transport allowances to all its permanent employees, the
method that generates the smallest tax burden for the company, still is the gross-up
method. However, the company also should take a notice to the method, the method
also produces the lowest net profit for the company as well.
Keywords :Tax planning, Calculation method income tax article 21,
Corporate income tax
vii
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum wr wb,
Puji syukur peneliti panjatkan kepada Allah SWT. karena atas segala rahmat
dan kuasa, peneliti dapat menyelesaikan tugas akhir dalam bentuk skripsi yang
berjudul “Analisis Perencanaan Pajak Melalui Pemilihan Metode Perhitungan
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan (Studi Kasus Pada PT X Jakarta)”.
Skripsi ini merupakan salah satu syarat yang harus ditempuh untuk menyelesaikan
program Sarjana (S1) dan memperoleh gelar Sarjana Perpajakan (S.Pn) pada
program studi Perpajakan Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.
Peneliti menyadari bahwa selama penyusunan skripsi ini mendapat bantuan
dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh sebab itu, pada kesempatan ini peneliti
ingin menyampaikan ucapan terimakasih sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Bambang Supriyono, M.S. selaku Dekan Fakultas Ilmu
Administrasi Universitas Brawijaya.
2. Ibu Prof. Dr. Dra. Endang Siti Astuti, M.Si selaku Ketua Jurusan Administrasi
Bisnis Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya
3. Bapak Dr. Kadarisman Hidayat, M.Si selaku Ketua Program Studi Perpajakan
Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.
4. Ibu Priandhita Sukowidyanti Asmoro, SE, MSA, Ak, CA selaku ketua komisi
pembimbing peneliti yang tiada lelah dan hentinya memberikan bimbingan
serta arahan demi kesempurnaan skripsi ini. Terimakasih Ibu Dita selalu
meluangkan waktu untuk bisa berdiskusi dengan peneliti dan terimakasih atas
semua ilmu yang Ibu bagikan kepada peneliti.
viii
5. Kedua orangtua tercinta, Bapak Dahriawansyah Putra dan Ibu Koessapta
Handayani atas segala bentuk dukungan baik moril maupun material, kasih
sayang, serta doa yang diberikan kepada peneliti hingga peneliti bisa
menyelesaikan skripsi ini.
6. Adik-adik dan saudara peneliti, Nouvaldio Bagas Putra, Devira Kinanda,
Amanda Ramadhani atas segala dukungan dan doa serta motivasi yang
diberikan kepada peneliti agar segera menyelesaikan skripsi ini
7. Akbar Rizali Yahya yang selalu memberikan waktu dan tenaganya untuk
membantu peneliti mengerjakan skripsi ini. Terimakasih telah menjadi
pendamping perkuliahan selama 4 tahun ini. Terimakasih atas segala dukungan
yang tiada henti selalu diberikan. Semoga kita bisa menjadi orang yang sukse
di masa depan amin ya rabbal alamin.
8. Teman- teman terbaik semasa perkuliahan Widya Cahyanti, Reta Ardiansari,
Septian, Heny Priutami, Rika Paskahnia, Rohmatika Safitri, Audrey, Arinda,
Gemarama, Kevin Dyovenda, Kukuh Ariyo, Iqbal, Darin, Imam Fachri,
Fahrudin Rozi, Arif, Edo, serta anak-anak pajak kelas C lainnya atas segala
bentuk dukungan dan motivasi untuk peneliti selama penyusunan skripsi ini.
9. Teman-teman terbaik semasa sekolah Kiki Rizki Amelia, Yoda Fairuz Muthia,
Oktarina Sari, Indah Nazilla Putri, Nurul Gumay Putri yang selalu mendengar
keluh kesah peneliti dan memberikan semangat dan nasehat yang berharga
kepada peneliti selama penyusunan skripsi ini.
10. Seluruh teman- teman perpajakan angkatan 2013 yang memberikan doa,
dukungan serta motivasi demi kelancaran penyusunan skripsi ini.
ix
Skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, maka dari itu peneliti memohon
maaf apabila masih terdapat kesalahan dan kekurangan dalam skripsi ini. Segala
bentuk kritik dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca sangat
peneliti harapkan demi kebenaran skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan
manfaat dan sumbangan yang berarti bagi pihak yang membutuhkan.
Wassalamualaikum wr wb.
Malang, 12 Juni 2017
Peneliti
x
DAFTAR ISI
MOTTO .................................................................................................................. i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI ................................................................... ii
TANDA PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................... iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ..................................................... iv
RINGKASAN ......................................................................................................... v
SUMMARY .......................................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii
DAFTAR ISI ........................................................................................................... x
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xvi
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvii
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................. 1
A. Latar Belakang .................................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ............................................................................. 8
C. Tujuan Penelitian .............................................................................. 9
D. Kontribusi Penelitian ......................................................................... 9
E. Sistematika Pembahasan ................................................................. 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 12
A. Tinjauan Empiris ............................................................................. 12
B. Tinjauan Teoritis ............................................................................. 14
1. Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................................................... 14
a. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................... 14
b. Subyek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................... 14
c. Bukan Subyek Pajak Penghasilan Pasal 21 ......................... 15
d. Obyek Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................... 16
e. Bukan Obyek Pajak Penghasilan Pasal 21 .......................... 17
f. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................ 18
g. Bukan Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 .................... 19
h. Biaya yang Diperkenankan Sebagai Pengurang
(Deductible Expense) .......................................................... 19
i. Biaya yang Tidak Diperkenankan Sebagai Pengurang
(Non-Deductible Expense) .................................................. 21
j. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .............................. 22
k. Penghasilan Kena Pajak (PhKP) ......................................... 24
l. Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 .................... 24
m. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................ 26
2. Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan ............................. 27
3. Rekonsiliasi Fiskal .................................................................... 27
xi
4. Manajemen Pajak (Tax Management) ...................................... 29
a. Definisi Manajemen Pajak .................................................. 29
b. Tujuan Manajemen Pajak .................................................... 30
5. Perencanaan Pajak ..................................................................... 31
a. Definisi Perencanaan Pajak ................................................. 31
b. Motivasi Perencanaan Pajak ............................................... 32
c. Manfaat Perencanaan Pajak ................................................ 33
d. Tujuan Perencanaan Pajak .................................................. 33
e. Persayaratan Tax Planning yang Baik ................................ 34
f. Tahapan dalam Membuat Perencanaan Pajak ..................... 34
g. Metode Perhitungan PPh Pasal 21 ...................................... 35
C. Kerangka Pemikiran ........................................................................ 40
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 42
A. Pendekatan Penelitian ..................................................................... 42
B. Fokus Penelitian .............................................................................. 43
C. Lokasi Penelitian ............................................................................. 43
D. Sumber Data .................................................................................... 44
E. Tekhnik Pengumpulan Data ............................................................ 45
F. Instrumen Penelitian........................................................................ 47
G. Analisis Data ................................................................................... 48
BAB IV PEMBAHASAN ................................................................................... 52
A. Gambaran Umum Obyek Penelitian .............................................. 52
1. Gambaran Umum EF Sinergy Consultant................................ 52
2. Gambaran Umum PT X Jakarta ............................................... 52
B. Penyajian Data ............................................................................... 56
1. Pajak dalam Proses Bisnis PT X .............................................. 56
2. Kebijakan PPh Pasal 21 PT X .................................................. 58
3. Unsur Penghasilan Karyawan PT X Tahun 2016 .................... 59
4. Rincian Perhitungan PPh Pasal 21 Tahun 2016 ....................... 61
5. Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 ..................................... 63
C. Analisis Data .................................................................................. 66
1. Menggunakan Net Method ....................................................... 66
2. Menggunakan Gross Method ................................................... 86
3. Menggunakan Metode Pemberian Tunjangan Pajak.............. 102
4. Menggunakan Gross-up Method ............................................ 115
5. Simulasi Penerapaan Perencanaan PPh Pasal 21 Terhadap
Laba Rugi PT X Tahun 2016 ................................................. 137
a. Menggunakan Net Method ............................................... 138
b. Menggunakan Gross Method ........................................... 143
c. Menggunakan Metode PemberianTunjangan Pajak......... 148
d. Menggunakan Gross-up Method ...................................... 154
xii
BAB V PENUTUP .......................................................................................... 165
A. Kesimpulan .................................................................................. 165
B. Saran ............................................................................................. 166
C. Keterbatasan Penelitian ................................................................ 167
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 168
LAMPIRAN ........................................................................................................ 172
xiii
DAFTAR TABEL
No Judul
1 Penelitian Terdahulu ..................................................................................... 12
2 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 Karyawan ................................................ 27
3 Rumus Gross-up Untuk Perhitungan Tunjangan PPh Pasal 21 .................... 39
4 Unsur Penghasilan Karyawan Tetap ............................................................. 60
5 Unsur Penghasilan Karyawan Tidak Tetap .................................................. 61
6 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ................... 62
7 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3)
Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ......... 63
8 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 (dalam Rupiah) ............................... 64
9 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap RF (K/3) Bulan
Januari-Maret Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ................ 69
10 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap RF (K/3) Bulan
Januari-Maret Tahun 2016 Dengan Net Method dilihat dari Upah Harian
(dalam Rupiah) ............................................................................................. 70
11 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap TW (K/0) Bulan
Januari Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ........................... 71
12 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap TW (K/0) Bulan
Januari Tahun 2016 Dengan Net Method dilihat dari Upah Harian
(dalam Rupiah) ............................................................................................ 72
13 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1) Bulan
April-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ...................... 75
14 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1)
Bulan April-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ............ 76
15 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap AS
(K/3) Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) .............................. 78
16 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Net Method Setelah
dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ........................................................ 80
17 Pajak Penghasilan PT X Tahun 2016 Dengan Net Method
(dalam Rupiah) ............................................................................................. 82
18 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3)
Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ..... 86
19 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan Januari-Juni
Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) .................................... 88
20 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1) Bulan
April-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) .................. 91
21 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap TMU (TK) Bulan
Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ............................ 93
22 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1)
Bulan April-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ........ 94
xiv
23 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap AS
(K/3) Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) .......................... 96
24 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Gross Method
Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ........................................... 99
25 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Gross Method
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 100
26 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan Januari-
Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 103
27 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1) Bulan
April-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 105
28 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3)
Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan
Pajak (dalam Rupiah) ................................................................................. 107
29 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1)
Bulan April-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan
Pajak (dalam Rupiah) ................................................................................. 109
30 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap AS
(K/3) Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak (dalam
Rupiah) ....................................................................................................... 111
31 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian
Tunjangan Pajak Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ............. 113
32 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Metode
Pemberian Tunjangan Pajak (dalam Rupiah) ............................................. 114
33 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah)
(Kondisi 1) .................................................................................................. 116
34 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah)
(Kondisi 2) .................................................................................................. 118
35 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap EH (K/2) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah) ........ 119
36 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap HA (TK) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah)
(Kondisi 3) .................................................................................................. 121
37 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap EH (K/2)
Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam
Rupiah) (Kondisi 1) .................................................................................... 124
38 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap EH (K/2)
Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam
Rupiah) (Kondisi 2) .................................................................................... 125
39 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap
EH (K/2) Tahun 2016 Dengan Metode Gross-up (dalam Rupiah)............. 127
40 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Gross-up
Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ......................................... 130
xv
41 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Metode Gross-up
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 131
42 Perbandingan Laba Rugi Bersih PT X Tahun 2016 (dalam Rupiah) ......... 133
43 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ................. 138
44 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET
(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 139
45 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Net
Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) (Simulasi) ....................... 141
46 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Net Method
(dalam Rupiah) (Simulasi) .......................................................................... 143
47 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ............. 143
48 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET
(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 145
49 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Gross
Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) (Simulasi) ....................... 147
50 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Gross Method
(dalam Rupiah) (Simulasi) .......................................................................... 148
51 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 149
52 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET
(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian
Tunjangan Pajak (dalam Rupiah) ............................................................... 150
53 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian
Tunjangan Pajak Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah)
(Simulasi) .................................................................................................... 152
54 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian
Tunjangan Pajak (dalam Rupiah) (Simulasi) .............................................. 154
55 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan
Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah) ........ 155
56 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET
(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method
(dalam Rupiah) ........................................................................................... 157
57 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Gross-up Method
Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) (Simulasi) ....................... 159
58 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Gross-up Method
(dalam Rupiah) (Simulasi) .......................................................................... 161
59 Perbandingan Laba Rugi Bersih PT X Tahun 2016 (dalam Rupiah)
(Simulasi) .................................................................................................... 162
xvi
DAFTAR GAMBAR
No Judul
1 Kerangka Pemikiran... .................................................................................. 40
2 Analisis Data Model Alir .............................................................................. 48
3 Struktur Organisasi PT X.............................................................................. 54
4 Skema Penanggungan Pajak dengan Gross Method ..................................... 98
5 Skema Penanggungan Pajak dengan Metode Tunjangan Pajak ................. 112
6 Skema Penanggungan Pajak dengan Gross-up Method ............................. 128
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
No Judul
1 Perhitungan PPh Pasal 21 Tahun 2016 ....................................................... 172
2 Laba Rugi PT X Tahun 2016 ...................................................................... 177
3 Lebih Bayar PPh Pasal 21 Akibat Perubahan PTKP Tahun 2016 .............. 178
4 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Perubahan PTKP Tahun 2016
(Metode net, gross, pemberian tunjangan pajak, gross-up)........................ 184
5 Laba Rugi PT X Tahun 2016 (Metode net, gross, pemberian
tunjangan pajak, gross-up) ......................................................................... 204
6 Lebih Bayar PPh Pasal 21 Tahun 2016 (Simulasi) ..................................... 212
7 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Perubahan PTKP Tahun 2016
(Simulasi) .................................................................................................... 218
8 Laba Rugi PT X Tahun 2016 (Simulasi) .................................................... 238