L o g o

AKUNTANSI SKPD

BAGIAN II

Balai Diklat Keuangan Pekanbaru - Kanwil DJPBN

Provinsi Riau

Disampaikan dalam Diklat Regional Treasury Reposition –Regional Treasury ManagementSenin, 7 Oktober 2013

Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan

Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!

L o g o

Materi

1.LK SKPD1.LK SKPD

2.Akuntansi PPKD2.Akuntansi PPKD

3.LK PPKD3.LK PPKD

4.LK Konsolidasian4.LK Konsolidasian

L o g o

LK SKPD Bab 6Balai Diklat Keuangan

Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau

Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan

Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!

L o g o

1.Laporan Keuangan SKPDLRA

Neraca

Catatan Atas LK

L o g o

Laporan Realisasi Anggaran Dibuat berdasarkan DPA SKPD•Dibuat SKPD sebagai entitas akuntansi yang mengelola anggaran sendiri•Teknis : dibuat oleh PPK SKPD•Untuk mengetahui realisasi APBD dalam waktu 1 TA

Dibuat untuk periode tertentu•Semester I•Tahunan•Nilai LRA pada akhir tahun dinihilkan

Terdapat 2 Format•Format DPA/APBD•Format sesuai SAP (opsional)

L o g o

NeracaUntuk menyajikan posisi keuangan SKPD: Aset Kewajiban Ekuitas Dana•Dibuat SKPD sebagai entitas akuntansi •Teknis : dibuat oleh PPK SKPD

Dibuat untuk tanggal tertentu•30 Juni, 31 Desember, 1 Januari•Nilai pos neraca pada akhir tahun dibawa ke TA berikutnya

Terdapat 2 Format•Format T account•Format I account (lebih tepat untuk perbandingan)

L o g o

Catatan Atas LK

Merupakan LK pokok bukan tambahan• Neraca merupakan wajah LK• CaLK merupakan “jiwa” LK

Penjelasan, daftar, analisis rinci • Informasi kebijakan fiskal/ekonomi makro• Iktisar pencapaian kinerja• Kebijakan akuntansi• Penjelasan pos neraca, LRA

Sistematika/Format•Umum : PSAP 4 lampiran II PP 71 tahun 2010•Teknis : Diatur dalam lampiran E.13.a Permendagri 59 tahun 2007

L o g o

AKUNTANSI PPKD Bab 7Balai Diklat Keuangan

Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau

Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan

Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!

L o g o

SISTEM AKUNTANSI DI SKPKD

SA di SKPKD

Sekretariat SKPKD

SA SKPD

SA PPKD sbg BUD

LRA, Neraca, CaLK

SA PPKD

LRA,Neraca, LAK, CaLK

SA Konsolidator Pemda

Fungsi Akuntansi SKPKD

L o g oSKPKD VS SKPD

Kreteria SA-SKPD SA-PPKD SA-SKPD

Organisasi Pelaksana

Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah

(SKPKD)

Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)

Nomenklatur Organisasi pelaksana

Biro Keuangan Provinsi / Bagian Keuangan/Dinas Pendapatan, Pengelola

Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD)

Dinas / Badan di Provinsi/Kab/Kota

Fungsi Organisasi Pelaksana

Pengelola Keuangan/Barang

Daerah /BUDPengguna Anggaran dan Barang

Pejabat Organisasi Pelaksana

PPKD (Kepala SKPKD)

Pengguna Anggaran/Barang(Kepala SKPD)

LK yang dihasilkan

SA SKPD : LRA, Neraca CaLK

SA PPKD: sama +LAK

LRA, Neraca, CaLK

L o g o

Ruang Lingkup Akuntansi PPKD

1. Akuntansi Pendapatan PPKD

2. Akuntansi Belanja PPKD

3. Akuntansi Pembiayaan

4. Akuntansi Aset

5. Akuntansi Kewajiban

6. Akuntansi Ekuitas Dana

7. Akuntansi Transaksi Resiprokal PPKD dan SKPD

L o g o

1. Akuntansi Pendapatan PPKD

Pencatatan atas dana perimbangan dan hibah sesuai DPA PPKD

Dana perimbangan dicatat atas dasar nota kredit dan atau rekening koran kas daerah. Contoh Pendapatan DAU sebesar Rp200 jt dicatat dengan jurnal

Tgl Akun Debit Kredit

Kas di Kas Daerah 200jt

Pendapatan dana perimbangan - DAU 200jt

L o g o

1. Akuntansi Pendapatan PPKD

Pencatatan hibah berupa aset tetap senilai 200jt, nilai barang dicatat sebesar estimasi nilai wajar barang yang diterima, Jurnalnya :

Tgl Akun Debit Kredit

Belanja Modal 200jt

Pendapatan hibah 200jt

Tgl Akun Debit Kredit

Aset tetap.... 200jt

Diinvestasikan dalam aset tetap 200jt

L o g o

2. Akuntansi Belanja PPKD

Berdasarkan DPA PPKD Jenis belanja yang terdapat di DPA PPKD : belanja

bunga, subsidi, hibah, bantuan sosial, bagi hasil, bantuan keuangan dan tak terduga

Tidak terdapat anggaran belanja langsung untuk program/kegiatan, shg tidak ada bel peg, barang, modal

Prinsip pengakuan dan pengukuran sama dengan SKPD

Contoh pencatatan subsidi ke PDAM :Tgl Akun Debit Kredit

Belanja Subsidi ke Perusahaan 200jt

kas di Kasda 200jt

L o g o

2. Akuntansi Belanja PPKD

Contoh transfer ke desa:

www.themegallery.com

Tgl Akun Debit Kredit

Belanja Bantuan Keuangan ke Desa 200jt

kas di Kasda 200jt

Subsidi ke parpol:

Tgl Akun Debit Kredit

Belanja Bantuan Sosial ke Parpol 200jt

kas di Kasda 200jt

L o g o

4. Akuntansi Pembiayaan

Penerimaan yang perlu dibayar kembali atau yang akan diterima kembali

Untuk mengatasi defisit / mengalokasikan surplus Terdapat penerimaan dan pengeluaran pembiayaan Diakui pada saat diterima di rek kas umum daerah/

telah dibayarkan dari rek kas umum daerah

www.themegallery.com

L o g o

4. Akuntansi Pembiayaan

Contoh pencatatan penerimaan pembiayaan dari perbankan :

Tgl Akun Debit Kredit

Kas di kasda 200jt

Pinjaman Pemda ke Perbankan 200jt

Akun Pinjaman Pemda ke Perbankan akan dicatat di LRA. Karena menimbulkan aset, perlu dibuat jurnal korolarinya :

Tgl Akun Debit Kredit

Dana yhd u pembayaran hutang jk panjang 200jt

Hutang dalam negeri sektor perbankan 200jt

L o g o

4. Akuntansi Pembiayaan

Contoh pencatatan pencairan deposito (investasi jk panjang) :

Tgl Akun Debit Kredit

Kas di kasda 200jt

Pencairan deposito 200jt

perlu dibuat jurnal korolarinya :

Tgl Akun Debit Kredit

Diinvestasikan dlm investasi jk panjang 200jt

investasi dalam deposito 200jt

Catatan ; bunga deposito dicatat sebagai pendapatan

L o g o

5. Akuntansi Aset, kewajiban, ekuitas

Telah dibahas

L o g o

6. Akuntansi Transaksi Resiprokal

BUD mencatat penerimaan dan pengeluaran ke dan dari kas daerah terkait transaksi SKPD

a. Jurnal untuk pembentukan UP/GU/TU/LS/setoranTgl Akun Debit Kredit

RK SKPD................. 200jt

Kas di Kas daerah 200jt

b. Pengembalian sisa UP/kelebihan belanja SKPDTgl Akun Debit Kredit

Kas di Kas Daerah 200jt

RK SKPD.............. 200jt

L o g o

7. Jurnal Penyesuaian

• Dibuat pada akhir tahun, 31 Desember• Mencatat transaksi akrual : Belanja ymh dibayar,

Belanja dibayar dimuka, Pendapatan yang masih harus diterima, Pendapatan dibayar dimuka

• Mencatat Koreksi/Reklasifikasi : misalnya reklasifikasi bagian lancar piutang, bagian lancar utang jangka panjang

L o g o

7. Jurnal Penyesuaian

• Piutang sisa DAU yang belum diterima sd akhir tahun

Tgl Akun Debit Kredit

Piutang Dana Perimbangan- DAU 200jt

Cadangan Piutang 200jt

• Subsidi yang belum dibayarkan sd akhir tahun, namun sdh dianggarkan dalam DPA

Tgl Akun Debit Kredit

Dana ymh disediakan u pembayaran utang jk pendek

200jt

Utang Belanja Subsidi 200jt

L o g o

7. Jurnal Penyesuaian

• Reklasifikasi utang jangka panjang yg akan jatuh tempo dalam waktu satu tahun terhitung tanggal pelaporan neracaTgl Akun Debit Kredit

Bagian lancar kewajiban jk panjang 200jt

Kewajiban jk panjang 200jt

Tgl Akun Debit Kredit

Dana ymh disediakan u pembayaran utang jk pendek

200jt

Dana ymh disediakan u pembayaran utang jk pendek

200jt

L o g o

8. Jurnal Penutup

• Dibuat setelah tahap penyusunan LK• Untuk menihilkan akun sementara/nominal yang

termasuk kelompok belanja dan pendapatan• Langkah I : menutup akun-akun pendapatan ke akun

“surplus/defisit”• Langkah II : Menutup akun akun penerimaan dan

pengeluaran pembiayaan ke akun “pembiayaan netto”• Langkah III : Menutup akun “surplus/defisit dan

“pembiayaan netto” ke akun SILPA

L o g o

8. Jurnal Penutup

• Dibuat setelah tahap penyusunan LK• Untuk menihilkan akun sementara/nominal yang

termasuk kelompok belanja dan pendapatan• Langkah I : menutup akun-akun pendapatan ke akun

“surplus/defisit”• Langkah II : Menutup akun akun penerimaan dan

pengeluaran pembiayaan ke akun “pembiayaan netto”• Langkah III : Menutup akun “surplus/defisit dan

“pembiayaan netto” ke akun SILPA

L o g o

8. Jurnal Penutup

• Ketiga langkah tsb dapat digabung menjadi :

Tgl Akun Debit Kredit

Pendapatan.....Penerimaan pembiayaan.........SILPA

200jt

Belanja.........Pengeluaran Pembiayaan.........

200jt

L o g o

LK PPKD Bab 8Balai Diklat Keuangan

Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau

Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan

Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!

L o g o

1.Laporan Keuangan PPKDLRA PPKD

Neraca PPKD

CaLK PPKD

Output SA PPKD sbg BUD

L o g o

Laporan Realisasi Anggaran Dibuat berdasarkan DPA PPKD•Dibuat sebagai entitas akuntansi BUD•Teknis : dibuat oleh Fungsi Akuntansi SKPKD•Untuk mengetahui realisasi DPA PPKD dalam waktu 1 TA

Dibuat untuk periode tertentu•Semester I•Tahunan•Nilai LRA pada akhir tahun dinihilkan

Terdapat 2 Format•Format DPA/APBD•Format sesuai SAP (opsional)

L o g o

NeracaUntuk menyajikan posisi keuangan SKPD: Aset Kewajiban Ekuitas Dana•Dibuat PPKD sebagai entitas akuntansi BUD•Teknis : dibuat oleh Fungsi Akuntansi SKPKD

Dibuat untuk tanggal tertentu•30 Juni, 31 Desember, 1 Januari•Nilai pos neraca pada akhir tahun dibawa ke TA berikutnya

Terdapat 2 Format•Format T account•Format I account (lebih tepat untuk perbandingan)

L o g o

Catatan Atas LK

Merupakan LK pokok bukan tambahan•Neraca merupakan wajah LK•CaLK merupakan “jiwa” LK

Penjelasan, daftar, analisis rinci •Informasi kebijakan fiskal/ekonomi makro•Iktisar pencapaian kinerja•Kebijakan akuntansi•Penjelasan pos neraca, LRA

Sistematika/Format•Umum : PSAP 4 lampiran II PP 71 tahun 2010•Teknis : Diatur dalam lampiran E.13.b Permendagri 59 tahun 2007

L o g o

LK KONSOLIDASIAN Bab 9Balai Diklat Keuangan

Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau

Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan

Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!

L o g o

33

ILUSTRASI KONSOLIDASI LKSesuai DPA SKPD

LRA

Neraca

CaLK

LRA

Neraca

CaLK

LRA

Neraca

CaLK

LAK

SAKonsolidator

SistemAkuntansi

SKPD

SistemAkuntansi

BUD

Sesuai DPA PPKD

L o g o

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

Merupakan konsolidasi/gabungan laporan keuangan yang dibuat oleh :• LK Seluruh SKPD lingkup pemprov/pemkab/pemko ybs• LK SKPKD sebagai SKPD• LK PPKD sebagai BUD dan konsolidator

Proses Pengkonsolidasian :

1. Konsolidasi LRA

2. Konsolidasi Neraca

3. Penyusunan LAK oleh PPKD selaku konsolidator

4. Penyusunan CaLK

L o g o

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

1. Konsolidasi LRA• Dilakukan dengan menjumlahkan seluruh LRA SKPD

dengan LRA PPKD.• Dalam LRA tidak ada akun timbal balik (antara SKPD

dan PPKD) seperti di neraca, jadi tidak ada eliminasi, hanya penjumlahan biasa pada setiap saldo rekening yang sama. Contoh Hal 158

• LRA gabungan disusun terlebih dahulu dalam format APBD kemudian dikonversi ke format SAP

L o g o

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

2. Konsolidasi Neraca• Dilakukan dengan menjumlahkan seluruh akun neraca

SKPD dengan Neraca PPKD.• Dalam Neraca terdapat akun timbal balik (antara

SKPD dan PPKD) jadi ada peoses eliminasi akun RK PPKD di neraca SKPD dan akun RK SKPD di neraca PPKD.

• Selebihnya hanya penjumlahan biasa pada setiap saldo rekening yang sama. Contoh Hal 165

L o g o

Contoh eliminasi akun resiprokal di modul

RK PPKD

RK SKPD X

RK DPKAD

Hal yang perlu diperhatikan :

akun timbal balik harus dieliminasi dengan jurnal eliminasi, yaitu RK PPKD di neraca DPKAD dan SKPD X dieliminasi dengan akun RK SKPD DPKAD dan RK SKPD X di neraca PPKD

Dieliminasi

L o g o

Hubungan LRA dan Neraca

SiLPA di LRA Pemda

SiLPA di Neraca Pemda

Hal yang perlu diperhatikan :

SiLPA di neraca pemda = (kas di Kasda+Kas di BP+ Kas di BPn) – (Utang PFK)

=

L o g o

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

3. Penyusunan LAK• Disusun berdasarkan Neraca dan LRA beserta

informasi tambahan• Informasi tambahan misalnya : hasil penjualan aset

tetap yang telah dihapuskan, Penerimaan dan Pengeluaran Perhitungan Pihak Ketiga (PFK), SiLPa tahun lalu yang sebagai saldo awal di LAK. Contoh Hal 170

4. Penyusunan CaLK

L o g o

KUIS

1. B-S Akun resiprokal terdapat baik di LRA maupun di neraca SKPD maupun PPKD

2. B-s dalam konsolidasi LRA perlu dilakukan eliminasi akun resiprokal

L o g o

www.themegallery.com