PROYECTO
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VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO””
TIJUANA, BAJA CALIFORNIA ENERO DEL 2013
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Plan de acción para la innovación y competitividad de los Valles Vitivinícolas de Baja California
Dr. Salvador González Andrade Responsable Técnico
Dr. Wilfrido Ruiz Ochoa Responsable del proyecto específico: hacia una política fiscal internacionalmente
competitiva
INSTITUCIONES PARTICIPANTES:
CONSEJO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA (CONACYT) EL COLEGIO DE LA FRONTERA NORTE
SISTEMA PRODUCTO VID DE BAJA CALIFORNIA CENTRO PARA EL DESARROLLO TERRITORIAL SOSTENIBLE
Participantes Dr. Noé Arón Fuentes Flores Dra. Sárah Martínez Pellegrini Apoyo documental y procesamiento de datos Mtro. Cristian de la Luz Tovar Lic. José Alberto Casas Vargas Asistentes Lic. Tere Contreras Domínguez Lic. Antonio Martínez Murguía
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ÍNDICE INTRODUCCIÓN Antecedentes y planteamiento Objetivos Metodología Fuentes de información I. DIAGNÓSTICO ECONÓMICO DEL RAMO VITIVINÍCOLA
Comportamiento de la producción, las ventas y el consumo interno Balanza comercial y posicionamiento de las exportaciones
II. PRECIOS INTERNACIONALES Y FACTORES QUE INTERVIENEN
EN SU FORMACIÓN Diferencial de precios internacionales Factores que explican el diferencial de precios antes y durante la producción Factores que explican el diferencial de precios durante la comercialización III. COMPARACIÓN INTERNACIONAL DE LOS SISTEMAS IMPOSITIVOS Legislaciones y tipos de impuestos Alcance y base imponible de los impuestos indirectos en el ramo vitivinícola Facilidades fiscales y existencia de tasas de cero, en impuestos especiales a los vinos IV. COMPARATIVO INTERNACIONAL DE LAS CARGAS FISCALES Marco de referencia del análisis Comparativo internacional de la carga fiscal nominal y real por tipo de vino Comparativo de impuestos entre las entidades de Estados Unidos y México Comparativo de las cargas fiscales nominales con respecto a los países europeos, América Latina y Estados Unidos V. OPORTUNIDADES Y RETOS ANTE UNA ELIMINACIÓN DEL IEPS Antecedentes Oportunidades Retos y riesgos CONCLUSIONES Bibliografía general Bibliografía de fuentes de información y de estadísticas Anexo 1. Marco metodológico para valorar el impacto que pudiera tener la eliminación del IEPS al vino, sobre la producción, el valor facturado y la capacidad de reinversión Anexo 2. Tablas, cuadros y gráficas complementarias
Pág. 6 10 20 31 42 67 75 78 84 86 90
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RESUMEN El propósito central del trabajo, es valorar las actuales cargas fiscales nominales y reales que
soporta el consumo de vino mexicano en un marco de intensa competitividad internacional,
con el fin de trazar vías para alcanzar una política fiscal que resulte internacionalmente
competitiva, que al mismo tiempo que fomente la inversión y el crecimiento de la vitivinicultura,
resulte equilibrada en términos recaudatorios y extra fiscales.
Para desahogar este objetivo, la investigación se ha dividido en tres apartados:
diagnóstico económico del ramo, factores que intervienen en la formación de precios
internacionales del vino, comparación internacional de los sistemas impositivos, comparativo
internacional de las cargas fiscales, oportunidades y retos para el ramo vitivinícola ante una
eventual eliminación del IEPS, y se finaliza a manera de conclusión, con una serie de
propuestas para diseñar una política fiscal competitiva para la vitivinicultura.
Se muestra que los impuestos al vino nacional resultan excesivos para los promedios
internacionales que se observan al respecto entre los competidores. Además, el hecho de que
el IEPS se aplique tanto a vinos importados como nacionales, no tiene necesariamente un
efecto neutral en las preferencias del consumidor, ya que el precio del vino nacional es
comparativamente mucho más alto que el del extranjero.
Ante lo anterior, no solamente no se ha logrado contener los niveles de por sí pequeños
del consumo interno por persona, sino que además se ha desaprovechado el potencial
productivo de los valles vitivinícolas del país. Se ha contribuido así, a la caída constante de la
producción y a una balanza comercial del vino crecientemente deficitaria.
Se propone el diseño de una política competitiva, concebida como parte de un proyecto
integral que confronte los diversos inhibidores estructurales de la vitivinicultura en el país. De
otra forma consideramos que no tendría éxito.
La propuesta descarta en principio, la eliminación repentina del Impuesto Especial
sobre Productos y Servicios (IEPS). En su lugar, se propone: reducción gradual de las cargas
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fiscales condicionada a indicadores de desempeño del ramo y de la región donde se asienta,
articulando esta flexibilización de las alícuotas impositivas a metas de desarrollo sectorial y
regional; definición de al menos dos umbrales de cargas fiscales competitivas a alcanzar, en
forma gradual; revisar la posibilidad de introducir estímulos fiscales a la industria vitivinícola
como los que se practican en algunos de los países con los que competimos.
En especial, considerar esquemas de acreditación de inversiones-meta contra el IEPS
y/o a cambio de su reducción, así como tasas reducidas para pequeños productores; y
explorar la posibilidad de incorporar nuevos programas de fomento para las regiones del vino,
que pudieran apalancarse en recursos fiscales acreditables aportados por la industria
vitivinícola.
Antes de iniciar, agradecemos las observaciones de la Dra. Sárah Martínez Pellegrini y
del Dr. Salvador González de EL Colef; del Sr. Melchor Flores Zertuche; Hans Backhoff de la
Casa Monte Xanic; del Lic. Héctor Miguel Padilla Ojeda del Consejo de Desarrollo Económico
de Tijuana; y de la Ing. Alberta Ceja, Presidente del Sistema Producto Vid. Entre otras
personas con las que se intercambiaron puntos de vista.
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INTRODUCCIÓN Antecedentes y planteamiento México es considerado el productor más antiguo de vino en Latinoamérica. Su industria
vitivinícola aporta cerca de 7 mil empleos directos e indirectos, y genera una facturación de
poco más de 40 millones de dólares (Aguilar, 2008). Sin embargo, la producción de vinos de
calidad en el país es relativamente reciente, enfrentando fuerte competencia internacional en
Estados Unidos, Latinoamérica y Europa. En particular por parte de Chile, Argentina, España,
Francia e Italia. Además de que en los últimos años, Australia, Alemania y Portugal han
emergido como nuevos jugadores.
Nuestro país no ha logrado posicionar del todo sus vinos en el mercado interno, y
aunque nuestras exportaciones son cada vez más dinámicas, su monto todavía es
sumamente modesto como para compensar el creciente flujo de vinos importados. Además,
en los últimos años la producción de vino en México ha tendido a caer, comprometiendo la
potencialidad y el desarrollo de sus valles vitivinícolas.
Este balance encuentra su explicación en factores de naturaleza estructural de fuerte
componente territorial, pero también en razones institucionales entre las que destacan, un
tratamiento fiscal poco competitivo que inhibe excesivamente la demanda interna con lo cual,
se desaprovechan nichos de oportunidad para un mercado que empieza a despegar en
términos de consumo interno.
La desproporción de los tributos pagados por el consumo de vino, ha sido reconocida
desde hace varios años (Armenta, 2004: 131), lo cual favorece el consumo de los vinos más
económicos de importación, el contrabando internacional y la elaboración no controlada de
vinos. De hecho, se estima que en el 2003 la evasión fiscal correspondiente al Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) que se aplica a las bebidas alcohólicas, alcanzó
casi el cuarenta por ciento (Arroyo et.al., 2006:5).
Además, la Ley que regula el IEPS se ha tornado poco estable en su contenido. Desde
su implementación en 1980 ha sufrido cerca de 30 modificaciones, y al menos nueve en los
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últimos diez años. Acentuando con ello, la incertidumbre propia de cualquier proyecto de
inversión en el sector.
En este trabajo se muestra, que en un contexto de creciente liberalización comercial en
el ramo, de alta diferenciación de bienes y precios, de creciente consumo interno y de cargas
fiscales sumamente altas, la elasticidad precio de la demanda de vino se encuentra lejos de
comportarse en forma inelástica como lo dicta la teoría. Este hecho, nos permite confirmar
que las actuales tasas impositivas con las que se grava el vino en México, no sólo no resultan
competitivas internacionalmente, sino que además han favorecido una redistribución del
mercado entre vinos nacionales y extranjeros a favor de estos últimos.
Pues aún cuando el IEPS se aplica también a los vinos extranjeros importados, estos
parten de un precio antes de impuestos mucho menor con respecto a los nacionales, dejando
entonces fuera del alcance del producto nacional a segmentos de compradores de bajo
ingreso que, o se abstienen de su compra, o lo sustituyen por vino importado que aún con
IEPS resulta considerablemente más económico. Existe pues, no solamente un efecto de
reducción de la demanda como consecuencia de un mayor impuesto, sino también y sobre
todo, un efecto de recomposición del mercado interno entre vinos nacionales e importados.
De suerte que ante impuestos internos excesivos, no solamente no se ha logrado
contener los niveles de por sí pequeños del consumo interno por persona, sino que además
se ha desaprovechado el potencial productivo de los valles vitivinícolas del país. De esta
forma, ni se logran alcanzar los fines extra fiscales del IEPS (inhibir el consumo interno), ni
tampoco se logra necesariamente una mayor recaudación debido a la contención de la
demanda interna potencial, a la caída de la producción, y a los efectos derivados de la
evasión y elusión fiscal antes comentados.
Dicho esto, el presente trabajo se ha dividido en las siguientes cinco partes:
diagnóstico, precios internacionales y factores que intervienen en su formación, comparación
internacional de los sistemas impositivos, comparación internacional de las cargas fiscales
entre países, oportunidades y retos ante una eventual eliminación del IEPS, y conclusiones.
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OBJETIVOS
Los objetivos son los siguientes:
1. Elaborar un análisis comparativo entre México, Argentina, Chile, Europa y Estados
Unidos, respecto a las tasas y el sistema fiscal aplicable al vino, y valorar los impactos
que para la producción, la recaudación, la inversión y el propio posicionamiento
competitivo interno y externo, puede representar mantener tasas impositivas
internacionalmente de desproporcionadas.
2. Investigar el impacto que pudiera tener la eventual modificación de las tasas
impositivas, en cuanto a variaciones en: balanza comercial del vino, facturación,
producción, aprovechamiento del potencial productivo, demanda y umbrales de
inversión requeridos para cubrir su expansión.
3. Dimensionar las oportunidades de mercado derivadas de una eventual reducción o
eliminación del IEPS, pero también los retos y riesgos que ello implicaría, en términos
de capacidad competitividad y productiva.
4. Valorar la viabilidad de introducir estímulos fiscales como los que se practican o han
practicado en algunos de los países con los que competimos en el terreno vitivinícola,
sin poner en riesgo la capacidad recaudatoria. Por ejemplo, en cuanto a comprometer
reinversión a cambio de incentivos fiscales; aplicar tasas preferenciales para
productores pequeños y/o para vinos que muestren una alta nacional en cuanto a
insumos; y reducir gradualmente la tasa impositiva a niveles que resulten
internacionalmente comparables y en conformidad con metas de productividad y ventas
que apuntalen el volumen fiscal recaudado.
Metodología
El trabajo se apoya en diversos instrumentos. Entre ellos en un análisis detallado de los
componentes de la carga fiscal nominal relativa y absoluta entre países, así como en un
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ejercicio de elasticidades que tiene en cuenta el efecto ingreso, ante variaciones en los
precios resultantes de eventuales modificaciones en la tasa impositiva. Dicho ejercicio se
elabora en principio, teniendo en cuenta solamente la reacción de los productores nacionales.
Las comparaciones internacionales de las cargas fiscales, se elaboran con base en la
revisión de las leyes y sistemas fiscales de los países mencionados y el sistema de incentivos
prevaleciente en cada país.
El análisis de impacto sobre la producción, la capacidad de inversión, la facturación y
otros indicadores de desempeño, se sustentan en parámetros de productividad y rendimiento,
definidos previamente a partir de entrevistas a informantes clave.
Fuentes de información
La información relativa a impuesto procede de diversas fuentes según sea el país o grupos de
países analizados. En el caso del conjunto europeo, se recopilaron de manera separada los
impuestos al valor agregado (IVA) y las accisas o alícuotas aplicables al vino en la comunidad
europea. En ambos casos la información procede de la Comisión Europea (EC por sus siglas
en inglés), y está referida tanto a 2008 como a 2012. Ver: EC (2008 a), EC (2008b), EC
(2012), EC(2013 a) y EC (2013 b).
Con relación a las estadísticas de Estados Unidos, se recurrió a más de dos fuentes
para corroborar información y obtener datos comparativos entre 2008 y 2012, tanto sobre
impuestos estatales a las ventas, como en relación a las accisas estatales específicas para
ventas y producción de vino. Las accisas estatales al vino se tomaron de la Administración
Federal de Impuestos (FTA por sus siglas en inglés) y de la Fundación de Estudios de los
Impuestos (TF, siglas en inglés). Esta información fue complementada con datos históricos
sobre impuestos estatales y locales a las ventas, proporcionada por el Centro de Política
Impositiva (TPC) y el Instituto de Política Económica e Impuestos (ITEP). Ver FTA (2013) y
TF (2011), TPC (2012), TPC (2013), USSTS (2012) e IETP (2013).
A través de la página de la Oficina de Alcohol, Tabaco y Comercio (ATTTB), se
obtuvieron las accisas federales que aplica el Tesoro de Estados Unidos a los vinos en sus
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distintos tipos, las cuales prácticamente no han variado en el periodo investigado. Ver ATTTB
(2013 c).
La información sobre impuestos para México, Argentina y Chile procede de las
legislaciones fiscales correspondientes. En el caso de nuestro país, las tasas especiales al
vino se encuentran consignadas en la Ley del IEPS, las cuales tampoco han variado en el
periodo aquí investigado. Ver PEM (2011).
Respecto a la nación Argentina, las tasas ad valorem específicas al vino se encuentran
publicadas en su Ley de Impuestos Internos (ver SCA, 1996); y las de Chile, en su Ley sobre
Impuestos a las Ventas y Servicios (Ver MHC, 2012). Tanto en Chile, Argentina como en
México, se revisaron sus respectivas leyes sobre impuestos al valor agregado, a fin de
confirmar su aplicabilidad al vino.
Finalmente, para la elaboración de diagnósticos y análisis de tendencia de la actividad
vitivinícola de México y otros países competidores, se utilizaron las series de la Organización
de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO), de la Organización
Internacional de la Viña y el Vino (OIV) y del Instituto del Vino de California (Ver: FAO, 2013;
IOV, 2012; y WI, 2011).
I. DIAGNÓSTICO ECONÓMICO DEL RAMO VITIVINÍCOLA
Comportamiento de la producción, las ventas y el consumo interno
Según la Asociación Nacional de Vitivinicultores, al 2008 Baja California concentraba el 83 por
ciento de la producción de vino, siguiéndole Querétaro con ocho por ciento, Coahuila con 4
por ciento, y Zacatecas con solamente el tres por ciento (ANV, 2008). En conjunto, se
destinan cerca de 3,500 hectáreas al cultivo de uva para producción de vino, de las cuales
Baja California concentra poco más de dos mil quinientas.
De acuerdo a cifras al 2007 de la Asociación Nacional de Vitivinicultores (ANV), la
producción de vino en México asciende a cerca de 14 millones de litros al año. Nuestro país
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solamente aporta el 0.38% de la producción mundial. En este sentido, México ocupó en el
2005 el lugar número 24, muy por debajo de sus principales competidores como Francia,
España, Estados Unidos, Argentina, Alemania, y Chile, que se encuentran dentro de los 10
principales países productores de vino en el mundo.
No obstante, el potencial productivo de algunos de los estados vinícolas es
considerable. De acuerdo al Sistema Producto Vid de Baja California, existen 8 mil hectáreas
con potencial productivo para incorporarse a la vid, de las cuales solamente el 33.6 por ciento
se encuentran sembradas (SPVB, 2012). Esto es, la capacidad productiva podría llegar a
triplicarse.
Visto en perspectiva, la producción del vino en México alcanzó su mayor nivel
productivo entre 1981 y 1986, años en que se obtenían cerca de 30 millones de litros anuales.
Actualmente se produce un quinto de lo que se producía a mediados de los ochentas.
Las caídas han resultado particularmente fuertes durante los noventas, periodo en el
que el país consolida las bases de una política de liberación comercial que involucró no
solamente el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), sino también tratados
comerciales con Chile y la Unión Europea. Las tendencias más recientes también han sido a
la baja. Se estima que en el 2010 se produjeron poco más de 8 mil millones de litros, esto
representa 6 mil millones menos que en el 2007 (Gráfica 1).
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Gráfica 1. Evolución de la producción y las ventas de vino mexicano, 1961-2010
Producción (miles de litros)
Estimación del valor de las ventas de la producción nacional (dólares) *
Fuente: con base en FAO (2013). (*) Las estimaciones del valor de las ventas se realizó con base en: el precio aparente de la producción exportada, la producción reportada por FAO, y el valor de la facturación que declaró la Asociación de Vitivinicultores en 2007 (ver Aguilar, 2008).
Mientras que la tendencia de la producción vitivinícola de los últimos cinco decenios
presenta la forma de una ¨u¨ invertida, el del valor de las ventas presenta en general, una
tendencia ascendente. Aunque se han presentado algunos altibajos, desde el 2005 se
facturan poco más de 30 millones de dólares, una cantidad aún muy modesta para el nivel de
ventas alcanzado en otros países. Las diferencias en tendencia entre producción y ventas, se
debe a que el precio promedio de los vinos mexicanos ha tendido a crecer considerablemente,
2,000,000
7,000,000
12,000,000
17,000,000
22,000,000
27,000,000
32,000,000 1961
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1965
1967
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1975
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1981
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1985
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‐
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10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
50,000,000
1961
1963
1965
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1973
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2009
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reflejando con ello un cambio de estrategia del ramo vitivinícola nacional, la cual ha apostado
por producir vinos de mayor calidad a precios relativamente altos.
Gráfica 2. Evolución del consumo de vino en México (litros por persona)
Fuente: con base en OIV (2013).
En lo interno puede afirmarse, que a pesar de que el nivel de consumo de vino en
México es de los más bajos del mundo, nuestro país sería incapaz de cubrir la demanda
nacional con su propia producción. De hecho, el 60 por ciento del consumo nacional se
atiende con vinos importados (ANV, enero 2008). Esto se debe no solamente a la
desregulación comercial en el sector, sino también a la declinación sistemática de la
producción nacional de vino antes citada, la cual ha conducido a que en la actualidad se
produzca cinco veces menos caldos que en 1985, año en que el país alcanzó su máximo
nivel productivo desde 1960.
Tan sólo atendiendo la demanda del mercado interno, podría multiplicarse por tres la
facturación del sector vitivinícola nacional. Las potencialidades al respecto se presentan como
muy significativas, sobre todo si consideramos que mientras a nivel mundial el consumo per
cápita de vino ha tendido a estabilizarse, en el caso de México ha tendido a crecer,
manteniéndose no obstante en niveles muy bajos (Gráfica 2).
0
0.1
0.2
0.3
0.4
0.5
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
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De hecho, al 2009 nuestro país ocupaba el lugar número 41 en cuanto a volumen
consumido de vino, muy por debajo de Francia, Estados Unidos e Italia que ocupan de
manera respectiva el primero, segundo y tercer lugar en consumo y del que proviene el
grueso de nuestras importaciones. Pero incluso entre los países latinoamericanos México se
encuentra rezagado en cuanto a consumo interno de vinos, estando por debajo de Argentina
que ocupa el noveno lugar, y de Chile que se ubica en la posición 23 (ver, WI, 2011 a).
Como puede observarse, un mayor impuesto especial al vino por concepto de IEPS,
difícilmente podría inhibir todavía más su consumo en México, lo cual depende no solamente
de la carga fiscal, sino también de la cultura y las costumbres alimenticias del mexicano.
Balanza comercial y posicionamiento de las exportaciones
En los últimos años las importaciones de vino por parte de México se han elevado
desproporcionadamente, en comparación con su capacidad de exportación. Como
consecuencia el país arrastra un déficit creciente en su balanza comercial de vino que al
2005, ascendía a poco más de 100 millones de dólares y el cual se elevó a 160 millones en el
2010 (Gráfica 3). Una cifra que contrasta con el superávit comercial creciente que disfrutan
países como España, Francia, Argentina y Chile. Tan sólo en el 2005 este último país,
alcanzó un superávit de 850 millones de dólares en su comercio internacional de vino.
Los pronósticos inerciales indican que, de no introducir los cambios estructurales
necesarios para incentivar al ramo, para el 2020 México podría pasar del déficit de 160
millones de dólares actuales a poco más de 200 millones. Este escenario contrastaría, con el
superávit de más de 700 millones y poco más de mil millones de dólares que Argentina y Chile
de manera respectiva, podrían llegar alcanzar para ese mismo año de continuar su actual
crecimiento vitivinícola (ver Gráficas del anexo, A.1, A.2 y A.3).1
El déficit comercial del vino en México ha tendido a crecer vertiginosamente, sobre todo
a partir de la puesta en vigor del Tratado de Libre Comercio con América del Norte (TLCAN).
1 Pronósticos inerciales elaborados por el Mtro. Cristian de la Luz Tovar, a partir de un modelo no estacional de
series temporales que se sustenta en las series originales de 1961-2005.
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En la actualidad el vino importado procede principalmente de los países con los que se tiene
tratado comercial, tal es el caso de España, Francia y Chile, de los cuales proviene el 72 por
ciento del vino de origen extranjero. Si agregamos a Italia y Estados Unidos, se tiene que casi
el noventa por ciento del vino importado por México procede de tan sólo cinco países (Cuadro
1).
Gráfica 3. Balanza comercial del vino de México, 1961-2010
Déficit comercial de vino mexicano (miles de dólares)
Déficit comercial de vino mexicano (miles de litros)
Fuente: a partir de FAO (2013)
Esta situación ha variado un poco en los últimos treinta años. España ha tendido a
posicionarse cada vez más en el mercado nacional, mientras que Francia y Chile han tendido
a perder terreno. En la última década Chile perdió seis puntos de su participación en las
importaciones mexicanas, Francia la mantuvo, España la elevó en poco más de tres puntos,
en tanto que la participación de las importaciones italianas y argentinas, se elevaron en dos y
‐180,000 ‐160,000 ‐140,000 ‐120,000 ‐100,000 ‐80,000 ‐60,000 ‐40,000 ‐20,000
‐20,000
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2003
2005
2007
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‐10,000
‐
10,000
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
16
tres puntos porcentuales en forma respectiva. Italia y Argentina se han constituido en
competidores emergentes muy dinámicos, de los que proviene casi el 15 por ciento de las
importaciones.
Por su parte, aunque la participación de Estados Unidos ha tendido a contraerse, sigue
siendo un competidor de gran relevancia, ya que aporta poco más del 7 por ciento de las
importaciones de vino mexicano.
Cuadro 1. Principales países de donde provienen las importaciones de vino hacia México, 1990-2010 (Participación y variación porcentual)
1990 1995 2000 2010
Proporción acumulada,
2010
1990-1995
1995-2000
2000-2010
1 España 22.63% 21.86% 26.93% 30.42% 30.42% -0.76% 5.06% 3.49%2 Francia 40.61% 44.01% 23.94% 23.54% 53.95% 3.40% -20.07% -0.41%3 Chile 1.96% 8.61% 24.21% 18.16% 72.11% 6.65% 15.59% -6.05%4 Italia 1.96% 6.03% 5.57% 7.54% 79.65% 4.07% -0.46% 1.97%
5 Estados Unidos 11.32% 7.30% 9.97% 7.18% 86.83% -4.02% 2.67% -2.79%
6 Argentina 2.57% 0.92% 1.59% 5.29% 92.12% -1.65% 0.67% 3.70%7 Alemania 15.29% 8.95% 5.70% 4.96% 97.08% -6.35% -3.24% -0.74%8 Portugal 1.60% 1.45% 1.15% 1.31% 98.39% -0.15% -0.31% 0.17%9 Australia 0.00% 0.01% 0.12% 0.78% 99.17% 0.01% 0.11% 0.66%
10 Sudáfrica 0.00% 0.03% 0.06% 0.21% 99.38% 0.03% 0.04% 0.15%
Contribución total 97.94% 99.18% 99.25% 99.38%
Fuente: elaborado con base en FAO (2013)
En el Mapa 1 pueden observarse los flujos de las importaciones de vino hacia México,
los cuales cruzan la mayor parte de los países europeos, Australia, Sudáfrica, Norteamérica, y
en particular, América del Sur. En contraste, el flujo de exportaciones de vino mexicano se
encuentra básicamente concentrado en Norteamérica, Japón, y en menor grado en Europa.
Resalta el hecho, de que el vino nacional no ha podido posicionarse en América del Sur (ver
Mapa 2).
Aún cuando el valor absoluto de las exportaciones mexicanas es todavía modesto
(cerca de 5 millones de dólares), su importancia relativa ha adquirido una significancia
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17
creciente. Por una parte es destacable su cobertura geográfica –el vino mexicano llega a
cerca de 20 países–, su calidad y aceptación mundial, y su relevancia cada vez mayor en
relación a la capacidad productiva nacional (Gráfica 4).
Mapa 1. Flujo de importaciones de vino desde México según países de procedencia (Porcentaje del valor importado)
Fuente: a partir de FAO (2013).
Mapa 2. Flujo de exportaciones de vino mexicano según destino (porcentaje del valor exportado)
Fuente: a partir de FAO (2013).
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18
El perfil de los países a los que se destinan las exportaciones tiende a variar con
relativa rapidez. Por ejemplo, en el 2010 se facturaron 4.83 millones de dólares por concepto
de exportaciones mexicanas de vino, de los cuales casi el 40 por ciento los aportó Japón. Esta
situación fue inusual, pues históricamente este país asiático no ha contribuido ni siquiera con
el 2 por ciento del valor del vino exportado.
Gráfica 4. Evolución de las exportaciones de vino mexicano, 1961-2010
Exportaciones de vino mexicano (dólares)
Participación de las exportaciones en la producción nacional (porcentajes)
Fuente: a partir de FAO (2013)
‐
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
5,000,000
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
‐
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
12.00
14.00
16.00
18.00
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
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2009
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19
A fin de obtener una visión más consolidada del perfil de países que adquieren vino
nacional. En la Gráfica 5 se presenta la participación promedio de los países compradores en
las exportaciones mexicanas, respecto a los últimos cuatro quinquenios (1995, 2000, 2005 y
2010). Se observa que históricamente se ha destinado el treinta por ciento de nuestras
exportaciones a Estados Unidos, siguiéndole Irlanda, Japón, Francia y Alemania. En conjunto,
estos cinco países dan cuenta de aproximadamente el 68 por ciento del valor de las
exportaciones.
Gráfica 5. Destino de las exportaciones mexicanas de vino, 1995-2010. Participación promedio en los últimos cuatro quinquenios (porcentajes)
Fuente: con base en FAO (2013)
0.020.050.060.090.100.100.150.210.220.250.29
0.380.490.510.560.610.640.760.860.961.051.431.471.912.573.043.433.59
6.036.436.65
12.4113.72 28.96
0.00 5.00 10.00 15.00 20.00 25.00
VenezuelaCroaciaBeliceGreciaAustriaIslandiaSingapurHondurasArgentinaGuatemalaNoruega
Alemania OrientalItalia
SerbiaPolonia
SuazilandiaCosta RicaEl Salvador
EspañaFinlandia
SueciaReino UnidoPaíses Bajos
CanadáBélgica
DinamarcaEslovenia
SuizaAlemania
No especificadoFranciaJapónIrlanda
Estados Unidos
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20
Exceptuando a Francia y a Estados Unidos, puede observarse que entre los países
europeos que presentan una alta capacidad productiva e impuestos especiales de cero a los
vinos –como España, Portugal e Italia–, son a quienes nuestro país prácticamente no les
vende vino. Se observa además, que es mínima la capacidad para exportar vino a
Latinoamérica: entre 1995 y 2010, las exportaciones a este continente apenas alcanzaron el
2.45 por ciento. Como era de esperar, prácticamente no se exporta nada a Chile y hacia
Argentina apenas el 0.2 por ciento del total.
Durante la primera mitad de los ochentas, la proporción de la producción nacional
destinada a exportaciones no llegaba al uno por ciento. Actualmente dicha participación es de
casi 15 puntos porcentuales. Sin embargo, en los últimos quince años la capacidad
exportadora ha tendido a disminuir, si se valora esta en razón de su participación en la
producción nacional.
II. PRECIOS INTERNACIONALES Y FACTORES QUE INTERVIENEN EN SU FORMACIÓN
Diferencial de precios internacionales
Resulta cada vez más evidente que el vino mexicano es capaz de competir en términos de la
calidad –así lo atestiguan los más de 300 premios internacionales que ha recibido–, pero no
en términos de precios. En términos relativos, los precios del vino mexicano exportado han
tendido en las últimas tres décadas a posicionarse por encima del promedio de América del
Sur, a razón de 50 por ciento más alto. Desde 1997 esta tendencia se ha agudizado, de
manera que en la actualidad el nivel de precios del vino mexicano supera en poco más del
doble al precio promedio de una botella de vino que se exporta desde Sudamérica. Resulta
evidente que países como Chile y Argentina compiten con México, a través de menores
precios (Gráfica 6).
Históricamente los precios de los vinos mexicanos han tendido a ser más bajos que los
europeos –sobre todo durante los setentas y la primera mitad de los ochentas–, pero desde el
2005 han tendido a igualarse. Esto último pudiera estar influenciado por la crisis económica
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21
que vive el viejo continente lo cual, ha obligado a varios países a elevar el costo de algunos
insumos. Aún así, en media el vino mexicano sigue siendo veinte por ciento más económico
que el europeo.
A mayor escala, desde hace veinte años el vino mexicano se cotiza a un nivel superior
al promedio mundial, de manera que es ya ubicado como un producto relativamente caro,
encontrándose cincuenta por ciento de la media global.
Con relación a nuestros principales competidores, las tendencias son todavía más
claras. Por una parte se encuentra el caso de Chile, con quien México mantiene un acuerdo
comercial que data de 1998. En este caso se observa que el diferencial en precios ha tendido
a ampliarse. Cuando inició el tratado el nivel promedio del precio de los vinos chilenos era
muy similar al de México; en la actualidad la diferencia es de 120 por ciento, siento más caros
en ese nivel los vinos nacionales (ver Gráfica 7).
Gráfica 6. Precios relativos de exportación del vino mexicano, respecto a los promedios del Mundo, Europa, y América del Sur (*) (A precios FOB, dólares corrientes por litro de
vino)
Fuente: a partir de FAO. (*) precios relativos definidos como, el cociente entre el precio promedio aparente de litro de vino
mexicano exportado, y el precio similar para el país o región a comparar.
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
4
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
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2009
Promedio Mundial Europa Occidental América del Sur
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22
Gráfica 7. Precios relativos del vino mexicano para exportación, respecto a los de los principales competidores, 1961-2010 (*) (Valuados a precios FOB, dólares corrientes
por litro de vino)
En países del continente americano
En países del continente europeo
Fuente: a partir de FAO. (*) precios relativos definidos como, el cociente entre el precio promedio aparente de litro de vino mexicano exportado, y el precio similar para el país o región a comparar.
Resulta sorprendente, que las series de precios relativos México-Chile y México-
Estados Unidos sean sumamente parecidas, lo cual pudiera indicar que Chile ha seguido una
0.2
1.2
2.2
3.2
4.2
5.2
6.2
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
Estados Unidos Argentina Chile
0.2
0.7
1.2
1.7
2.2
2.7
3.2
3.7
4.2
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
España Francia Alemania Italia
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
23
estrategia muy agresiva para conquistar el mercado estadounidense, indexando
prácticamente sus precios al comportamiento de los de Estados Unidos. No así en el caso de
Argentina, que ha seguido un comportamiento errático en materia de precios, pero
manteniendo siempre precios relativos menores respecto a los de México, Estados Unidos y
hasta el 2009, respecto a los de Chile.
En el continente europeo sorprende también, que hasta el 2001 –año en que se firma el
TLCUE con México–, tanto España como Italia seguían una política de precios relativos
respecto a México muy similar. A partir de ese año los precios promedio del vino español
tendieron a un mayor abaratamiento en relación a los de México, al punto de que actualmente
nuestros vinos son 220 por ciento más caros que los de España. En cambio, aunque los
precios relativos de los vinos italianos han tendido a reducirse también, estos son solamente
80 por ciento más baratos que los de México. Algo parecido ocurre con los vinos alemanes.
Únicamente Francia sigue una tendencia que es sistemática y consistente a lo largo de
las últimas cuatro décadas: se distingue por ofrecer vinos de calidad a precios relativamente
altos, siguiendo de esta forma un patrón muy alejado del eje español-italiano. Desde la puesta
en vigor del TLCUE sin embargo, la brecha entre el precio promedio de los vinos franceses y
mexicanos ha tendido a reducirse, pero aún así los vinos mexicanos siguen siendo un 30 por
ciento más económicos que los de Francia.
Además de Alemania y Argentina, Australia, Sudáfrica y Portugal se consideran
competidores emergentes de México. De estos últimos tres países solamente provienen el 2.5
por ciento de las importaciones, pero su capacidad productiva es relativamente alta. Compiten
fuertemente vía precios, siendo estos casi dos veces más económicos que los de México.
En términos absolutos, el precio promedio de un vino mexicano para exportación ronda
los 4 dólares, esto es, antes de impuestos, gastos de comercialización y derechos diversos.
Desde la instauración del IEPS –en 1980–, estos precios promedio han crecido cinco veces.
Ningún otro competidor de Latinoamérica, Europa o Norteamérica ha experimentado un
crecimiento de los precios promedio de los vinos como México. Los más cercanos son Perú e
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24
Italia, cuyos precios crecieron de 1980 a 2010 tres veces. Además, los precios de nuestro país
son los más elevados en Latinoamérica, muy por arriba de los de Brasil o Chile que compiten
a partir de precios sumamente bajos. La competencia vía precios también se presenta con
España, Sudáfrica y Canadá pero a menor intensidad (ver Cuadro 2).
Cuadro 2. Precios aparentes de los vinos para exportación para países seleccionados, 1980-2010 (Valuados a Precios FOB, dólares por litro)
1980 1990 2000 2010 Relación País/ Año 2010/1980
América Latina 0.84 1.04 1.87 2.54 3.01
México 0.75 1.70 2.80 4.53 6.08 Perú 0.68 0.88 2.91 2.79 4.12
Argentina 0.89 0.38 1.61 2.62 2.96 Chile 1.30 1.20 1.43 2.11 1.63 Brasil 0.61 1.04 0.56 0.63 1.03
Norteamérica 1.03 1.78 2.44 2.31 2.24 Estados Unidos 1.02 1.35 1.92 2.75 2.70
Canadá nd 2.22 2.97 1.86 0.80*
Europa 1.31 2.09 2.07 3.17 2.59 Francia 1.96 3.46 3.40 5.95 3.04 Portugal 1.50 2.70 2.50 3.19 2.13 Alemania 1.86 1.78 1.46 2.96 1.59
Italia 0.56 1.19 1.52 2.36 4.22 España 0.70 1.31 1.45 1.38 1.98
Otros países 1.24 1.96 2.17 2.22 1.85 Australia 1.53 2.51 2.91 2.45 1.60 Sudáfrica 0.95 1.42 1.44 1.99 2.10
Fuente: a partir de FAO (2013). Notas: (*) Precios aparentes definidos como, el cociente entre el valor de las exportaciones, entre la cantidad de unidades de 750 mililitros exportadas.
Factores que explican el diferencial en precios antes y durante la producción
El crecimiento de los precios del vino mexicano, ha permitido que se mantenga su valor de
producción pese a la caída de la producción física, pero a costa de un desaprovechamiento
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25
del potencial productivo de las zonas vitivinícolas del país y del gran potencial que representa
el mercado nacional e internacional.
Como se ha visto, el diferencial en precios con nuestros competidores es alto aún antes
de impuestos. Existen entonces, factores vinculados con las fases previas a la producción y
que acontecen durante ésta, que estarían explicando en parte los altos precios netos del vino
mexicano en relación a los de sus competidores, entre los cuales pueden citarse:
1. Escasez de agua, lo que redunda no sólo en mayores costes sino también en bajos
volúmenes de producción, y en una reducida diversificación en cuanto al tipo de
producto obtenido;
2. Utilización de insumos y de tecnología relativamente cara, lo que eleva los costos de
depreciación y reposición;
3. Crédito comparativamente caro en México, sobre todo para la micro y pequeña
empresa que da cuenta de aproximadamente el 70 por ciento de los establecimientos
del sector vitivinícola;
4. Bajo volumen de producción en la mayor parte de las empresas, lo cual dificulta o
imposibilita alcanzar las necesarias economías de escala;
5. Infraestructura urbana aun insuficiente, lo cual genera costos de transacción
extraordinarios;
6. Falta de simplificación administrativa y baja eficiencia relativa en la conducción de
trámites para la apertura, seguimiento y crecimiento de los negocios;
7. Factores institucionales y sociales que deben atenderse, para generar una mayor
empresarialidad, así como mayores sinergias, redes y encadenamientos
intersectoriales para alcanzar economías y potenciar la competitividad del sector; y,
8. Existencia de subvenciones y subsidios en algunos países europeos y
latinoamericanos con los que se compite, y de las que se carece en México.
Sobre el primer punto, algunos vitivinicultores han argumentado que, la sola dificultad
para obtener uvas más jugosas restringe seriamente la producción de vinos competitivos
internacionalmente en cuanto a precio, por lo que la vocación de los valles vitivinícolas de
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nuestro país seguirá orientada hacia caldos de prolongada fermentación y en consecuencia
de alto costo relativo.
Respecto al último punto, la existencia de subvenciones e impuestos excesivos a la
importación en los países productores, han sido identificados como barreras no arancelarias al
comercio internacional del vino, dando lugar a la formación de organizaciones internacionales
para combatirlas.2
El Instituto del Vino de California (WI, por sus siglas en inglés), considera que las altas
subvenciones que reciben los viticultores europeos para la producción de uva, limitan
seriamente el ingreso de los vinos extranjeros a Europa. Al respecto, se ha anunciado la
revisión de la Política Agraria Común (PAC), a fin de liberar los derechos de cultivo de uva lo
que para algunos analistas, elevará todavía más los excedentes, redundando en una
reducción todavía mayor del precio de los vinos europeos (WI, 2010) y en consecuencia, en
una intensificación de la competencia entre Europa y terceros países.
A través de la Organización Común del Mercado (OCM) vitivinícola, la Unión Europea
brinda ayuda a los vitivinicultores en materia de: promoción de vinos en terceros países,
inversiones tangibles e intangibles para posicionar la competitividad de los vinos europeos,
reestructuración de viñedos, protección contra fluctuaciones del mercado, seguro de cosechas
en caso de desastre natural, entre otros aspectos. Además, algunos fondos se destinan para
el desarrollo de regiones vitícolas. Ver CE (2008).
Canadá también se encuentra entre los países que subvencionan a sus productores,
pues se argumenta que en algunas provincias las oficinas que controlan la distribución de licor
y vinos otorgan diversos apoyos a productores nacionales cuando es necesario (WI, 2010:
10). Argentina por su parte, dispone de diversas subvenciones que se justifican a través del
Plan Estratégico Argentina Vitivinícola 2020, el cual disponía al 2010 de 28 millones de
dólares de origen mayoritariamente gubernamental para apoyar diversas estrategias en el
ramo, entre la que se encuentran: creación de centros de desarrollo vitícolas, de un fondo
2 Por ejemplo, el World Wine Trade Group (WWTG).
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27
para el desarrollo de pequeños productores, y apoyos en cuanto a promoción nacional e
internacional del vino (Coviar, 2011).
Además, en el 2010 el ejecutivo de la Nación Argentina expidió un decreto que
reconoce a los vinos como bebida nacional, con lo cual se está en camino de elevar este
reconocimiento a nivel de Ley y con ello obtener mayores facilidades para el sector (INV,
2010).
Con mayor tradición que los argentinos, Australia, Estados Unidos, Francia y Chile
también disponen de planes estratégicos nacionales para apuntalar su sector vitivinícola. El
primer de estos países cuenta además con planes regionales para periodos de cuatro o más
años y de largo alcance como es el plan estratégico Directions to 2025 (ver WGGA, 2012 y
WT 2013).
En particular, los chilenos y australianos han apostado fuertemente por la investigación
en el sector vitivinícola. Ha resultado sobre todo exitosas, las funciones que desarrolla el
Grape and Wine Research Development Corporation (GWRDC) –la principal institución
coordinadora de la investigación vitivinícola en Australia–, cuyos fondos provienen en parte de
recursos fiscales que se originan en los propios empresarios, y que re direcciona el Estado a
la inversión para beneficio de ellos mismos. El estado australiano también co financia la
investigación en el ramo vitivinícola. Al 2004, de los 8.6 millones de euros invertidos en
investigación vinícola, 4.1 millones los aportó el denominado Commonwealth (Castro, 2004).
En el caso mexicano se identifican pocos programas de apoyo al campo y a la
vinicultura. De acuerdo a Font y Gudiño (2009), la SAGARPA y la Secretaría de Economía
podrían incorporar más decididamente a la vinicultura en sus programas, modificándolos y
adecuándolos, pudiendo apoyarla a través de Alianza para el Campo -con infraestructura para
la producción–; con el programa ECEX, que apoya a medianas y pequeñas empresas con
capacidad de exportación; a través de los programas de devolución del impuesto general de
importación por insumos que se incorpora a producción de vinos para la exportación; y a partir
de programas de apoyo a los pequeños y medianos emprendedores. Actualmente la
vinicultura no se encuentra incluida en los cultivos elegibles para programas de amplia
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cobertura –como es el caso de Procampo–, por lo que el impacto por hectárea de los
eventuales apoyos mencionados resulta limitado.
Factores que explican el diferencial en precios, durante la comercialización
Durante la fase de comercialización intervienen otro tipo de factores que elevan todavía más,
el diferencial en precios netos entre el vino extranjero y el nacional destinado al consumo
interno. Entre ellos citamos tres:
1. Crecientes costos de comercialización nacional e internacional.
2. Una liberalización comercial que pese a ella, no ha redundado en menores precios
nacionales. Por el contrario, se ha elevado el diferencial de precios internos relativos,
debido a una mayor presencia de vinos extranjeros que no pagan aranceles en virtud
de los tratados comerciales que se tiene con Chile, Estados Unidos y la Unión Europea.
3. Un marco fiscal poco competitivo debido a la desproporción de las tasas fijadas, al
efecto piramidal de los impuestos, y a los gastos administrativos que conllevan.
Como era previsible, la mayoría de los productores pequeños y medianos no disponen
de canales de distribución propios, y en pocos casos cuentan con puntos de venta o de
representación en las ciudades donde se consumen sus vinos. Ante ello estas empresas
deben recurrir necesariamente a comercializadoras, que operan en las principales ciudades
del centro del país y en las zonas turísticas, quedando un tanto desatendidas otras regiones.
Las comisiones cobradas por las empresas comercializadoras suelen ser altas y, de
acuerdo a algunas entrevistas pueden llegar a representar poco más del 30 por ciento del
valor final de una botella de vino. Evidentemente este es un factor que eleva
considerablemente los precios del vino mexicano, sobre todo el que producen las empresas
pequeñas y medianas.
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Los aranceles y otros derechos de importación, también inciden de manera importante
en el precio final de los vinos. En esta materia México ha firmado diversos acuerdos
comerciales con países productores de vino, lo que facilita su importación a nuestro país sin
arancel o a niveles muy reducidos de los mismos.
Desde julio del 2008 por ejemplo, se eliminó por completo el arancel que hasta julio del
2007 se venía imponiendo a los vinos procedentes de la Unión Europea, con lo cual los vinos
españoles, italianos, franceses y portugueses ingresan a México prácticamente sin arancel.
En el caso de Chile, los vinos de este país ingresan al nuestro sin pagar arancel desde finales
del 2003.
Ha resultado difícil para los vinos mexicanos ingresar al área de Mercosur donde se
encuentra Argentina y Brasil como los países más grandes, debido a los altos aranceles que
se imponen a los terceros países. Brasil por ejemplo, se ha destacado por contar con los más
altos aranceles del continente latinoamericano que, sumados a sus altos impuestos internos
elevan el precio de los vinos importados en un ochenta por ciento, convirtiéndose este hecho
en una verdadera barrera a la entrada (SN, 2012). Comparables quizá solamente con los de
China y Corea del Sur, cuyos aranceles elevan en más de un 50 por ciento el precio del vino
importado (Llosas, 2011). Otro país que encierra gran potencial es la India que, aún cuando
pertenece a la OMC como México, mantiene aranceles a los vinos superiores al 100 por
ciento que quizá, los ubican como los más elevados del mundo.
Finalmente, el ingreso de los vinos al mercado norteamericano se facilita gracias al
TLCAN. Al 2011 los vinos mexicanos ingresaban a Canadá y Estados Unidos libres de
aranceles. Una ventaja importante si se considera que Estados Unidos es de los pocos países
que, siendo un importante productor de vino presenta una balanza comercial de ese producto
cuantiosa y crecientemente deficitaria, así como un consumo interno per cápita en ascenso.
Entre los países productores destaca Chile, por ser sus vinos tratados de manera
preferencial para su ingreso a Estados Unidos. De hecho, a partir del primero de enero del
2015 no pagarán arancel alguno en ese país. Los vinos chilenos tampoco pagan arancel para
su ingreso a la Unión Europea y, a diferencia de nuestro país, a partir del 2011 gozarán de
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ese tratamiento en Brasil y en 2015 en China (González, 2010). De esta forma los vinos
chilenos han resultado ser la principal competencia para los de México, en los mercados
internacionales con los que nuestro país mantiene Tratados Comerciales.
Las tasas impositivas también inciden en la cadena formativa del precio final. En el
siguiente apartado señalaremos lo desproporcionado que resulta para México en relación con
otros países, la carga fiscal que soportan los vinos por concepto de impuestos indirectos al
consumo, como es el IVA y el IEPS.
Gráfica 8. Tasas aplicables del impuesto sobre la renta en países seleccionados ** (porcentajes)
Fuente: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT, 2007). Notas: * Información referida al Estado de California; y, ** para el cálculo se tomaron en cuenta las tasas más altas.
En cuanto al Impuesto sobre la Renta (ISR), puede observarse en la Gráfica 8 que de
acuerdo al Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, la tasa del ISR de México –
que es de 28 por ciento–, se encuentra cuatro puntos por encima de los impuestos similares
que existen a nivel mundial. Respecto a la tasa estándar promedio, nuestro país también se
encuentra en desventaja con respecto a importantes países productores de vino como son:
35.0%
12.5%
15.0%
17.0%
19.0%
24.4%
28.0% 28.0%30.0% 31.40%
33.3%35.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
Hungría
Irlanda
Portugal
Corea del Sur
Ven
ezuela
Estados Unidos *
Hong kong
Chile
Canadá
Polonia
Rusia
Promedio m
undial
China
Grecia
Perú
Panam
á
México
Reino Unido
Rep
ública de …
Sudafrica
Alemania
Australia
España
India
Japón
Italia
Colombia
Francia
Brasil
Argen
tina
Tasa superior Tasa estándar
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Portugal, Estados Unidos, Chile y Canadá. Países que cuentan de manera respectiva, con
tasas de 12, 15, 17 y 19 por ciento como gravamen a las rentas. Sin embargo, en algunas
entidades de Estados Unidos las tasas impositivas sobre las rentas llegan a superar el 30 por
ciento.
Con relación a los niveles del ISR, nuestro país se encuentra prácticamente a la par
con Sudáfrica, Alemania, Australia, España, Japón e Italia, países con los que mantiene una
diferencia de apenas dos puntos porcentuales. Con los únicos países vitivinícolas donde
México mantiene una ventaja impositiva significativa por concepto de gravámenes a la renta,
es Francia, Brasil y Argentina, donde prevalecen tasas impositivas al menos cinco puntos por
encima de la nuestra.
III. COMPARACIÓN INTERNACIONAL DE LOS SISTEMAS IMPOSITIVOS
Legislaciones y tipos de impuestos
Para comparar los sistemas impositivos al consumo aplicable a las bebidas alcohólicas, se
revisaron las legislaciones fiscales de los principales países que compiten con México. En las
Tablas 1 y 2, se enlistan las Leyes y Decretos aplicables en los tres países latinoamericanos
investigados, en Estados Unidos y en Europa.
En esta revisión se consideraron solamente los impuestos al valor agregado o su
equivalente, y los impuestos especiales o específicos a las bebidas alcohólicas. Se reconocen
que existen impuestos directos que inciden también en la capacidad productiva y competitiva
–como el impuesto sobre la renta, a la seguridad social y sobre los activos–, que pudieran ser
objeto de investigación posterior. Luego entonces, la carga fiscal aquí investigada tiene que
ver solamente con dos impuestos indirectos al consumo: el impuesto al valor agregado o a las
ventas, y los impuestos específicos. Su naturaleza es indirecta, porque el responsable de
cubrir estos impuestos traslada su carga fiscal al consumidor.
Solamente en Estados Unidos no hay un Impuesto al Valor Agregado que grave cada
fase productiva y de comercialización. En su lugar este país aplica en forma descentralizada
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por entidad federativa, un Impuesto a las Ventas que llega a diferir incluso a nivel de localidad.
Además, este impuesto grava fundamentalmente las ventas al detalle, quedando en gran
medida fuera de su alcance la producción, así como el consumo para la reventa al por mayor
o en restaurantes (ver Tabla 3).
La denominación que reciben los impuestos específicos para las bebidas alcohólicas
varía por país, pero su propósito es esencialmente el mismo: no sólo ampliar la base fiscal del
Estado sino también, inhibir el consumo excesivo de un producto que se juzga como nocivo
para la salud. Dentro de esta clase de gravámenes, en México reciben la denominación de
impuestos especiales a la producción y servicios (el IEPS), en Argentina el de impuestos
internos a las bebidas alcohólicas (IIBA), en Chile se cuenta con el Impuesto Adicional a las
Bebidas Alcohólicas (IABA), la Comisión Europea y Estados Unidos los reconoce simplemente
como Impuestos o Accisas Especiales de las Bebidas Alcohólicas (AEBA), y en España se
identifican en lo interno como impuestos especiales de fabricación (IEF) (ver Tabla 4).
Se siguen básicamente dos sistemas para aplicar los impuestos específicos a las
bebidas alchólicas:
1) Los que aplican tasas ad valorem, como proporción al precio pero invariantes al nivel del
mismo, y
2) Los de cuota o accisa que resultan proporcional al volumen consumido, y cuyo impacto
en la formación del precio depende del nivel que alcancen los mismos.
Argentina, Chile y México siguen exclusivamente el sistema de tasas ad valorem, tanto
en lo que respecta a impuestos específicos como al impuesto al valor agregado. En el caso de
los impuestos específicos, las tasas correspondientes varían en los tres países dependiendo
de la graduación alcohólica, pero resultan invariantes ante el nivel del precio del producto
consumido.
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En contraparte, los países Europeos y Estados Unidos combinan el sistema de accisas
específicas para las bebidas alcohólicas, con tasas ad valorem por concepto de impuesto al
valor agregado o a las ventas.
Tabla 1. Regulaciones en matera de impuestos al valor agregado y gravámenes específicos a las bebidas alcohólicas, en Argentina, México y Chile
País e instancia que la promulga
Regulación Tipo de Impuesto Referencia bibliográfica
Argentina Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina (SCA) Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina (SCA) Poder Ejecutivo de la Nación Argentina (PENA)
Ley No. 23.349, y Decreto 280/97 Ley 24.674 Decreto No 303/2000 Decreto 58/05
Ley del impuesto al valor agregado Modificaciones a la Ley de Impuestos Internos de 1979 Modificaciones a la Ley de Impuestos Internos de Bebidas Alcohólicas Relativo a las exenciones fiscales a las Champañas
SCA (1997) SCA (1996) PENA (2000) PENA (2005)
Chile Ministerio de Hacienda de Chile (MHC)
Decreto Ley No. 825
Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
MHC (2012)
México Poder Ejecutivo de los Estados Unidos Mexicanos (PEM)
Ley del IEPS Ley del IVA
Ley del impuesto especial sobre producción y servicios Ley del impuesto al valor agregado
PEM (2011) PEM (2009)
Fuente: elaboración propia con base en la legislación correspondiente.
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Tabla 2. Regulaciones en matera de impuestos al valor agregado y gravámenes específicos a las bebidas alcohólicas, en Europa, España y Estados Unidos
Europa Consejo de la Unión Europea (CUE) Consejo de la Unión Europea (CUE)
Directiva 2006/112/CE del 28 de noviembre del 2006 Directiva 92/84/CEE del Consejo del 19 de Octubre de 1992 Directiva 92/83/CEE del Consejo del 19 de Octubre de 1992
Relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido Relativa a la aproximación de los tipos del impuesto especial sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas Relativa a la armonización de las estructuras de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas
CUE (2006) CUE (1992b) CUE (1992 a)
España Gobierno de España (GE) Gobierno de España (GE)
Ley 37/1992 Ley 38/1992
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido Ley de Impuestos Especiales
GE (1992 b) GE (1992 a)
Estados Unidos United States House Representatives (UHR)
United States Government (USG) Institute on taxation and economic policy (ITEP)
CFR 24.702 a 0.279 USC 5041-5043 Depende de la entidad
Code of Federal Regulations (CFR). Title 27: Alcohol, Tobacco and Firearms Part 24, Wine, Subpart N, 7 (Código de Regulaciones Federales) United States Code (USC), Title 26, Subtitle E, Chapter 51, Subchapter A, Part I, Subpart C, Gallonage Taxes, Subpart C Wines (Código de Leyes de Estados Unidos) State statutes and legislation
UHR, 2011 USG, 2013 ITEP (2011 b)
Fuente: elaboración propia.
Todos los miembros de la Unión Europea disponen de accisas especiales sobre el
alcohol y las bebidas alcohólicas. Estos impuestos, junto con el IVA, han sido objeto de
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armonización comunitaria, entendida esta como una aproximación de las legislaciones y no
como uniformidad en las tasas (Hernández, 2004). En el caso del IVA por ejemplo, se permitía
en 2010 aplicar un IVA diferenciado sobre las ventas internas y a las importaciones de la
Unión, pero la directiva de la Unión Europea impedía que la tasa estándar de dicho impuesto
llegara a caer por debajo del 15 por ciento. Permitiendo además, dos tasas reducidas no
menores al 5 por ciento.
A diferencia de los países latinoamericanos investigados y del sistema armonizado
europeo, en Estados Unidos no existe una directiva clara respecto a las alícuotas que deben
operar en la aplicación de los impuestos a las ventas. Contrario con lo que ocurre con las
accisas especiales para vino, no se dispone en ese país de un impuesto federal a las ventas.
En este sentido el esquema estadounidense se encuentra sumamente descentralizado,
habiendo incluso entidades que no aplican tal impuesto –como Alaska, Delaware, Montana,
New Hampsire y Oregon en 2012–, pero que en su lugar gravan otros rubros (como el ingreso
de los vendedores).
Los impuestos especiales al vino en Estados Unidos operan como accisas que se
aplican no solamente sobre las ventas al consumo, sino también con relación a su fabricación.
Esto se debe, a la dificultad que encierra en algunos casos separar la producción y la
comercialización.
Las regulaciones que rigen los impuestos especiales a las bebidas alcohólicas, han
tendido a modificarse con mayor o menor frecuencia. El caso Europeo es quizá de los más
estables, debido a que las directivas permiten modificar las accisas siempre y cuando no
rebasen ciertos umbrales establecidos. En contraste, el caso mexicano es quizá de los más
inestables pues, a partir de la promulgación de la Ley del IEPS, ésta se ha modificado en
promedio al menos una vez al año, con lo cual se ha tendido a generar un ambiente de
incertidumbre para el inversionista.
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Alcance y base imponible de los impuestos indirectos en el ramo vitivinícola
En su generalidad, en todos los países investigados el impuesto al valor agregado o a las
ventas es aplicable a las bebidas alcohólicas y en específico a los vinos. Otra característica
común es que en todos los casos las importaciones de vino están sujetas a dicho impuesto,
en tanto que las exportaciones se encuentran en general exentas.
En aquéllos países donde operan tipos reducidos del IVA –como en la mayor parte de
los Europeos–, no pueden ser considerados estos para los vinos. En todo caso, existen tasas
preferenciales para ciertas regiones. Por ejemplo: IVA preferencial para las franjas fronterizas
norte y sur de México, trato especial a las bases ubicadas en el antártico chileno, tratamiento
diferenciado para los territorios de ultramar en España, y tasas impositivas a las ventas
igualmente diferenciadas entre las entidades de Estados Unidos (ver Tabla 3).
De la misma forma, en todos los países el sistema de impuestos selectivo o especial
para las bebidas alcohólicas, se aplica también a importadores y consumidores nacionales,
dejando en lo fundamental exentas a las exportaciones.
Como en México, entre los competidores también se aplican tasas diferenciadas de
impuestos especiales al vino, según sea la graduación alcohólica que contengan y/o el tipo de
vino del que se trate. En nuestro país se considera fundamentalmente la graduación
alcohólica sin importar el tipo de vino. Por el contrario, en Chile se considera
fundamentalmente el tipo de vino, agrupándolos en vinos de mesa, champaña y sidras por un
lado, y vinos licorosos por otro. Argentina y Estados Unidos aplican tipos diferenciados según
la graduación alcohólica que alcanzan los vinos tranquilos y también, dependiendo si se trata
de vinos espumosos o de champaña.
El sistema europeo clasifica los vinos en tranquilos, espumosos y champaña, a los
cuales se les puede aplicar tasas menores si no rebasan determinados umbrales de
graduación alcohólica y/o dependiendo de las estrategias internas de fomento de cada país.
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Tabla 3. Características de la legislación del IVA aplicable al vino, entre países Concepto Argentina Chile México Estados
Unidos España Unión
Europea Nombre IVA IVA IVA Impuesto a las
ventas (ST) IVA IVA
Aplicable en todas las fases de producción y comercialización
Sí Sí Sí Sólo en el nivel minorista. Si se revende a menudeo, se puede aplicar varias veces. Aunque hay exenciones (ejemplo, insumos de restaurantes)
Sí Sí
Base imponible Valor neto de facturación. Excluye el IVA. No aclara, si se incluyen impuestos internos.
Valor comercial de las operaciones. Excluye el IVA y los impuestos internos. (Ver, Titulo II, Art. 15, rubro 3)
Excluye el propio IVA. Incluye el IEPS.
Depende de la legislación de cada Estado. Suele ser el precio de venta neto. En la mayoría de los casos no se incluyen el propio impuesto estatal a las ventas. Se incluyen las accisas estatales o federales al vino.
Importe total de la contraprestación. Excluye el IVA. Incluye el impuesto especial.
El valor de mercado en condiciones de competencia. Excluye el IVA. Incluye el impuesto especial.
Existencia de tasas diferenciadas por región
No Trato especial, a las bases ubicadas en el Territorio Antártico Chileno
Sí, para la franja fronteriza norte y sur
Sí, por Estado e incluso por localidad.
No. Sólo exenciones en zonas francas.
Sí, diferentes por país.
Aplicación de tasas reducidas para vinos
No No No Una minoría de Estados no aplica impuesto a las ventas, pero gravan otros rubros.
No No
Tasa cero para vinos
No No No A nivel federal no, pero sí en un mínimo número de Estados.
No No
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Tabla 4. Características impositivas de los impuestos especiales al vino, entre países Concepto Argentina Chile México Estados
Unidos España Unión
Europea Nombre Impuestos
Internos a las Bebidas Alcohólicas (IIBA)
Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohólicas (IABA)
Impuesto Especial a la Producción y Servicios (IEPS)
Accisas Especiales a las Bebidas Alcohólicas (AEBA)
Impuestos especiales de fabricación (IEF) y AEBA
AEBA
Base imponible
Precio neto de venta facturado. Deduciendo el débito fiscal del IVA. Incluyendo el propio impuesto interno. (Titulo I, Art. 4to, Ley Impuestos Internos)
Valor comercial de las operaciones. Excluye el IVA Excluye los impuestos adicionales.
El precio pactado. Adicionando todos los cargos distintos de impuestos. Excluye el IVA y el propio IEPS.
Sobre el volumen consumido o enajenado por el productor.
Sobre el volumen consumido o enajenado por el productor.
Sobre el volumen consumido o enajenado por el productor.
Existencia de tasas diferenciadas por graduación alcohólica y tipo de vino
Mixto Fundamentalmente por graduación alcohólica
Por graduación alcohólica
Mixto Mixto Por graduación y tipo de vino
Existencia de tasas diferenciadas por región y/o país
No detectado No detectado No Diferenciadas para todos los Estados, e incluso por localidades
Canarias, Ceuta y Melilla, tratamiento especial. Tampoco gravan el vino
Diferenciada por países y para algunas regiones
Aplicación de tasas reducidas para vinos
Sí. Cero en el caso del vino común
No, aunque de facto se da trato preferencial a minoristas y vendedores de vino a granel.
No Sí, para pequeños productores de vinos
Sí, la tasa es de cero para el vino y las demás bebidas fermentadas.
Sí, para ciertos vinos, regiones y países
Tasa cero para vinos
Sí, sólo vino común.
No No No Sí Sí, en algunos países
Excepciones o tasas especiales para el pequeño productor o comerciante
Régimen de excepción en el caso de vinos espumosos o champañas.
Sí No Sí, para el pequeño productor.
No importa el tamaño de la empresa, están exentos.
No detectado
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A diferencia del IVA o del impuesto a las ventas, en los países latinoamericanos
investigados no se observa que existan tasas reducidas del impuesto especial para vino en
razón de la región donde tiene lugar el consumo o la importación. No así en la Unión Europea
donde por definición, la directiva permite una armonización, más no una homologación de las
accisas que aplican los países miembros al vino. Respecto a Estados Unidos, en este rubro
este país sí dispone de una accisa federal diferenciada solamente por graduación alcohólica
más no por región, la cual se aplica de manera simultánea con las accisas estatales que
definen de manera descentralizada cada estado. Incluso puede estar presente un cuarto
impuesto de orden local, pero que dependiendo de la legislación pudiera o no aplicarse de
manera simultánea con el de orden estatal.
Esto es, en Estados Unidos operan de manera conjunta al menos cuatro impuestos
indirectos aplicables al vino: el impuesto estatal a las ventas, impuestos locales a las ventas,
una accisa federal al consumo de vino, y accisas estatales especiales. En contrapartida, tanto
en Europa como en América Latina solamente operan dos impuestos indirectos de carácter
federal: el IVA y el impuesto específico o especial.
En cuanto a la base imponible sobre la que se aplican los impuestos, ésta también
varía por país. En Chile por ejemplo, la tasa del IVA se calcula sobre el valor comercial de las
operaciones, excluyendo del mismo el propio IVA y los impuestos especiales al vino, lo cual
tiende a favorecer una menor carga fiscal relativa en comparación con la de nuestro país,
donde la base imponible del impuesto al valor agregado sí incluye el impuesto especial (en
este caso el IEPS).
La imposición de un impuesto sobre otro, es lo que se conoce como efecto fiscal
piramidal. Además de México, este efecto también se encuentra presente en España y en
todos los países europeos. En el caso Argentino hay menor claridad sobre cómo se consigna
el IVA, y en Estados Unidos –debido a que su sistema fiscal es descentralizado–, dicho efecto
se encontrará presente dependiendo de cómo se defina en las legislaciones estatales la base
imponible de los impuestos a las ventas (ver Tabla 3).
De suyo, las accisas estadounidenses al vino (la federal y las estatales), no presentan
un carácter piramidal debido a que la base imponible se fija sobre el volumen consumido y no
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sobre el valor de mercado. Pero aún así, pudieran agregarse sobre el valor de mercado los
impuestos a las ventas, una vez aplicadas las accisas o en forma independiente a ellas.
Sobre lo anterior, el Instituto sobre Política Económica e Impuestos, considera que en
la mayor parte de las entidades, se suman las tasas porcentuales de impuestos a las ventas
de orden local y estatal, y la tasa resultante se aplica al valor de mercado que ya incorpora el
efecto impositivo de las accisas por volumen, las cuales aparecen en ocasiones ocultas en el
recibo de venta (ITEP, 2011a). Si esta es la forma predominante en que se consignan los
impuestos indirectos en Estados Unidos, se tiene que en este país también domina el efecto
piramidal impositivo.
En cuanto a la base imponible de los impuestos especiales al vino, casi en todos los
casos la misma excluye toda clase de gravamen fiscal. Curiosamente, solamente en Argentina
incorpora el propio impuesto especial o interno al vino.
Facilidades fiscales y existencia de tasas de cero, en impuestos especiales a los vinos
En las Tablas A.1 y A.2 del anexo, se muestran las principales facilidades fiscales presentes
en Argentina y Chile y que son aplicables al vino. En Chile destaca el hecho de que la Ley de
Impuestos a las Ventas y Servicios, dispensa del pago de impuestos a ¨las ventas del
comerciante minorista al consumidor y las ventas de vinos a granel efectuadas por
productores a otros vendedores sujetos al mismo impuesto¨, lo cual deja sin efecto el
impuesto especial que se aplica a este producto a fases centrales de la distribución interna del
vino.
En Argentina todas las bebidas, sean o no producto de destilación que tengan 10
grados o más de alcohol en volumen, excluidos los vinos, son clasificadas como bebidas
alcohólicas y pagan un impuesto según graduación. Esto es, los vinos comunes no están
sujetos a impuesto especial. Además de esta prerrogativa, el país viene suspendiendo desde
el 2003 el impuesto de 12 por ciento que aplicaba desde 1999 a los vinos espumosos o
champañas, a cambio de que los productores “sustituyan impuestos por inversiones”. Al
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respecto, en el 2005 se firmó un convenio en el que ¨el gobierno suspendía por diez años más
el impuesto a los vinos espumantes, a cambio de que el sector se comprometiera a realizar
inversiones al menos 25 por ciento superior al valor impositivo que el Estado nacional debía
tributar¨ (PENA, 2005). Los convenios de este tipo que se han venido suscribiendo, se
encuentran condicionados a una evaluación anual para mantener su vigencia (Corin, 2010), lo
cual se logró recientemente para el 2013 (García y Ángel Vespa, 2012).
A diferencia de Chile y Argentina –que otorgan condiciones de exención de manera
transversal a todos los productores–, en Estados Unidos se aplican accisas reducidas
focalizadas en pequeños productores nacionales de vino que no son extensivas a
importadores. Los tipos reducidos aplican a las pequeñas empresas cuya producción anual es
inferior o igual a 250 mil galones de vino vendidos o enajenados para su venta, y consiste en
un crédito fiscal de 0.90 dólares por galón de vino sobre los primeros cien mil galones, mismo
que va decreciendo hasta llegar a los 250 mil inclusive. Como señala el Código de Leyes de
Estados Unidos (USG, 2013: 26-USG-5041), este tipo de crédito fiscal equivale a una
reducción de las accisas federales aplicables y opera incluso si la venta corre por cuenta de
comisionistas (ver Tabla A.4).
La Unión Europea por su parte, permite con base en la directiva de 1992 donde se
establecieron los tipos de impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas
(CUE, 1992b), que los países miembros pueden aplicar tipos reducidos de cero a vinos
tranquilos y espumosos. Con base en ello, países como Alemania, Francia, Italia, Portugal,
España, y once países europeos más, no aplican impuestos especiales a los vinos tranquilos
o comunes (ver Tabla A.3).
España en específico, en su Ley de Impuestos Especiales establece una accisa de
cero por hectolitro, tanto para vinos tranquilos como espumosos, y para cualquier otra bebida
fermentada de dicha naturaleza (GE, 1992 a: Titulo I, Capítulo IV).
Los tipos mínimos establecidos en la directiva europea que los regula, no han
cambiado desde 1992 (CUE, 1992 b: Artículo 5to). Todo ello pese a quienes argumentan,
desde fuera o desde el seno mismo de la Comisión Europea que los tipos mínimos a los vinos
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y otras bebidas alcohólicas deben revisarse, con miras a reducir la alta disparidad entre los
tipos impositivos, y como vía para contener el fraude fiscal y la elusión en las operaciones
inter-comunitarias (Deltorno, 2012; Hernández, 2004; LES, 2010; y Missé, 2006).
En Australia, los vinos están sujetos a un impuesto de diez por ciento por concepto de
GST (el Good and Services Tax), y a un impuesto especial para los vinos denominado WET
(Wine Equalisation Tax) del 29 por ciento. El Estado obliga al pago de impuestos adicionales
para cubrir inversiones en materia de investigación vinícola y promoción del vino australiano
en el mundo por lo que, pareciera que sobre carga fiscalmente al sector. Sin embargo, estos
recursos se multiplican con aportaciones proporcionales por parte del Estado, que
posteriormente se regresan por completo al sector vitivinícola. Resultando el esquema de
impuestos adicionales a cambio de inversión multiplicada, de gran beneficio para el ramo
(Castro, 2004).
IV. COMPARATIVO INTERNACIONAL DE LAS CARGAS FISCALES
Marco de referencia para el análisis
Antes de iniciar el análisis comparativo de los impuestos, es necesario definir cuatro
conceptos clave: carga fiscal relativa nominal (CFRN), carga fiscal relativa real (CFRR), carga
fiscal absoluta nominal (CFAN), y carga fiscal absoluta real (CFAR). El cálculo de los dos
últimos resulta necesario, para poder estimar las cargas fiscales relativas.
La carga fiscal relativa nominal se define simplemente, como la suma de las tasas
porcentuales o alícuotas de todos los impuestos que gravan el producto que aquí interesa.
Para lo cual se deben agregar todas las alícuotas de los impuestos indirectos al consumo que
aplica el gobierno federal, estatal o local, que tienen que ver con gravámenes al valor
agregado o a las ventas, así como con impuestos específicos o especiales al vino.
La carga fiscal relativa nominal resulta también, de estimar el porcentaje que
representa del precio antes de impuestos, el valor que habrá de añadirse al mismo para
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formar el precio final. Asumiendo para ello, que la base imponible de los impuestos
involucrados es el valor de mercado libre de gravámenes fiscales.
En adelante, el valor que deberá añadirse al precio libre de impuestos como resultado
de la aplicación de los gravámenes cuando la base imponible es el valor de mercado libre de
impuestos, se identificará como carga fiscal absoluta nominal.
Por su parte, la carga fiscal relativa real puede definirse, como el porcentaje que
representa del precio después de impuestos, el valor que habrá de añadirse al mismo para
formar el precio final. Considerando para tal fin, que la base imponible pudiera incorporar al
menos uno de los impuestos objeto de análisis (los impuestos a las ventas o al valor
agregado, o los específicos al vino).
Finalmente, el valor que habrá de añadirse al precio después de algún impuesto para
formar el precio final, cuando la base imponible pudiera involucrar al menos uno de los
impuestos objeto del gravamen, se definirá como la carga fiscal absoluta real.
De esta manera se entiende, que la carga fiscal relativa nominal no tiene en cuenta el
efecto piramidal de los impuestos. Mientras que la carga fiscal relativa real, sí. De allí que la
primera suele ser mayor que la segunda.
Ahora bien, teniendo presente que Estados Unidos y los países europeos utilizan un
sistema que combina tasas porcentuales para el caso de los impuestos a las ventas o del IVA,
y accisas expresadas en dólares para el caso de los impuestos especiales al vino, se
concluye que no es posible agregarlas de manera directa para obtener las cargas fiscales
nominales o reales. Por tanto, se requiere transformar previamente las accisas
estadounidenses y europeas a tasas porcentuales, para poder comparar cargas fiscales a
nivel internacional.
Un segundo problema tiene que ver con el hecho, de que tanto en Estados Unidos
como en Europa, se deberán manejar promedios nacionales o continentales respecto a
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impuestos, pues en este caso existen tasas impositivas desagregadas por entidad federativa o
por país. Esto es, se deberán obtener impuestos especiales y a las ventas promedio.
Finalmente, el análisis deberá tener en consideración que las tasas impositivas son
comparables internacionalmente en forma aproximada, debido a los rangos de graduación
alcohólica que establece cada país para identificar a los vinos no son coincidentes.
Para resolver los anteriores problemas, el análisis se desahogó en las siguientes fases:
1 Se normalizaron y consolidaron las accisas estadounidenses y europeas en función de
tres precios hipotéticos antes de impuestos: de tres, seis y 12 dólares;
2 A partir de lo anterior, se obtuvieron las cargas fiscales nominales;
3 En seguida se calcularon las cargas fiscales absolutas; y,
4 Finalmente, se calculan las cargas fiscales relativas reales y los precios finales.
Para mayor claridad, en la Tabla 5 se presentan las formulas utilizadas para el cálculo de
la carga fiscal nominal entre países.
La ecuación (1) y (2), indican el procedimiento de normalización de las accisas
estadounidenses y europeas. Se entiende que habrá tantas tasas normalizadas como precios
hipotéticos se definan. La definición de los niveles de estos precios, responde a la
observación y a entrevistas. Las comparaciones se realizan en condiciones de igualdad de
precios para una botella de 750 mililitros, esto es, nos preguntamos sobre la carga fiscal para
vinos cuyos precios de mercado se valoran de manera similar. Un análisis a mayor
profundidad, habría de preguntarse sobre comparaciones en condiciones de desigualdad de
precios.
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Tabla 5. Fórmulas seguidas para normalizar las accisas y estimar la carga fiscal nominal entre países (fase uno de los cálculos)
Ecuación Dado: P = AFIE = AEIE = IVFE = IVL = Entonces: TFIEn = TEIEn = Donde: TFIEn = TEIEn = Luego: IEc = IVc = Donde: IEc = IVc = Entonces: CFN = CFN =
Precio antes de impuestos, pudiendo ser de tres, seis o doce dólares por botella Accisa federal del impuesto especial Accisa estatal promedio del impuesto especial Tasa del impuesto promedio al valor agregado o a las ventas estatal o federal Tasa del impuesto promedio a las ventas local AFIE ÷ P AEIEn ÷ P Tasa normalizada de la accisa federal del impuesto especial Tasa normalizada de la accisa estatal del impuesto especial TFIEn + TEIEn IVFE + IVL Tasa consolidada de los impuestos especiales Tasa consolidada de los impuestos al valor agregado o a las ventas IEc + IVc Carga fiscal nominal
(1) (2)
(3) (4)
(5)
En (3) y (4) se definen las tasas consolidadas de los impuestos especiales o del valor
agregado, definidas así, por el hecho de resultar de la agregación de impuestos federales,
estatales o locales de la misma naturaleza. Cuando solamente hay un impuesto al valor
agregado y específico al vino –como en los países latinoamericanos y europeos–, de todos
modos nos referimos a cualquiera de ellos como la tasa consolidada. La suma de dichas tasas
es lo que arroja finalmente la carga fiscal nominal (ecuación 5).
En el caso de México, Chile y Argentina, las estimaciones de la carga fiscal nominal
puede calcularse directamente, debido a que no utilizan accisas de ningún tipo y además, los
impuestos son exclusivamente federales de observancia prácticamente homogénea para casi
todas las regiones del país.
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Tabla 6. Fórmulas seguidas, para la determinación de la base imponible y de las cargas fiscales absolutas (fase dos de los cálculos)
Recordando: IEc = IVc = P = Entonces: Pe = Donde: Pe = Luego: BIE = BIV = BIEp = BIVp = Donde: BIE = BIEp = BIV = BIVp = Luego: CAIE = CAIV = CAIEp = CAIVp = Donde: CAIE = CAIV = CAIEp = CAIVp = Luego: CFAT = CFATp = CFATv = Donde: CFAT = CFATp = CFATv =
Impuestos especiales consolidados Impuestos a las ventas o al valor agregado consolidados Precio antes de impuestos P + (P × IEc) Precio después de impuestos especiales consolidados P P Pe Pe Base imponible del impuesto especial Base imponible del impuesto especial con efecto piramidal, incluye el IEc Base imponible del IVA o del impuesto a las ventas, sin efecto piramidal Base imponible del IVA o del impuesto a las ventas, piramidal, incluye el IEc BIE × IEc BIV × IVc BIEp × IEc BIVp × IVc Carga absoluta nominal del impuesto especial consolidado, sin efecto piramidal Carba absoluta nominal del impuesto a las ventas o al valor agregado, sin efecto Carga absoluta real del impuesto especial consolidado, con efecto piramidal Carga absoluta real del impuesto a las ventas o al IVA, consolidado y con efecto CAIE + CAIV CAIEp + CAIVp CAIE + CAIVp Carga fiscal absoluta nominal total, sin efecto piramidal de ningún tipo Carga fiscal absoluta real total con efecto piramidal en impuesto especial, IVA o ventas Carga fiscal absoluta real total, con efecto piramidal sólo en IVA o en impuesto a las ventas
(6)
(7) (8) (9) (10)
(11) (12) (13) (14)
(15) (16) (17)
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Una vez concluido con lo anterior, el siguiente paso consistió en calcular las cargas
fiscales absolutas. En la Tabla 6 se muestra el procedimiento formal seguido al respecto. Para
ello, se debe tener presente que la base imponible de los impuestos especiales (en adelante,
BIE) o del IVA (BIV), pudiera incorporar el propio impuesto específico o especial a los vinos.
Esto es, la imposición puede realizarse sobre el precio obtenido después de impuestos
especiales consolidado (ver ecuación seis).
En Chile por ejemplo no lo incorpora, por lo que tanto su base imponible del impuesto
especial como del IVA es de naturaleza no piramidal, y aplica entonces las igualdades (7) y
(8) en la definición de su base imponible. Por el contrario, se tiene certidumbre que en
Argentina la base imponible de su impuesto especial, incorpora el propio impuesto, y es
probable que también en el caso del IVA. En este sentido el efecto piramidal en este país es
doble, y se aplican entonces las bases imponibles definidas por la igualdad (9) y (10).
En México y Europa, la base imponible es de naturaleza piramidal solamente en el caso
del IVA, por lo que se utiliza la igualdad (7) y (10) en su definición.
Tabla 7. Fórmulas seguidas, para la determinación de las cargas fiscales relativas y de los precios finales después de impuestos (Fase tres y último de los cálculos)
Ecuación CFN = CFRp = CFRv = Donde: CFN = CFRp = CFRv = Además: PF = PFp = PFv = Donde: PF = PFp = PFv =
CFAT ÷ P CFATp ÷ P CFATv ÷ P Carga fiscal nominal Carga fiscal relativa real, con efecto piramidal en impuestos especiales e IVA Carga fiscal relativa real, con efecto piramidal sólo en IVA o impuesto a ventas P + CAIE + CAIV P + CAIEp + CAIVp P + CAIE + CAIVp Precio final después de impuestos, sin efecto piramidal de ningún tipo Precio final después de impuestos con efecto piramidal tanto en impuestos especiales como en impuesto al valor agregado o ventas Precio final después de impuestos con efecto piramidal, sólo en impuesto al valor agregado o a las ventas.
(18) (19) (20)
(21) (22) (23)
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El caso de Estados Unidos es un tanto más complicado. Pues las características de su
base imponible dependen de la diversidad de legislaciones estatales. En el ejercicio que
adelante se presenta, se define de la misma forma que en México y Europa por considerar,
que es la forma dominante en que los Estados definen la base imponible. No se consideró
efecto piramidal entre las tasas de impuestos a las ventas estatales y locales pero sí, para la
agregación de las tasas nominales de éstas sobre las accisas consolidadas específicas al
vino.
La multiplicación de las bases imponibles de cada tipo de impuesto por las tasas de
impuestos promedio, normalizadas y consolidadas correspondientes, es lo que nos arrojó las
respectivas cargas absolutas nominales o reales para tipo de impuesto (ver ecuaciones once
a catorce). Finalmente, la suma de estas cargas por tipo impuesto es lo que nos permite
obtener la carga fiscal absoluta total con o sin efecto piramidal (ecuaciones 15 a 17).
El último paso se describe en la Tabla 7. Consistió en estimar las cargas fiscales
relativas reales que, como ya se explicó anteriormente, resultan simplemente del cociente
entre las cargas absolutas totales (con o sin efecto piramidal) y los precios antes de impuestos
(ecuaciones de la 18 a la 20). Se concluye, con la estimación de los precios finales después
de impuestos para los distintos esquema fiscales analizados (ver últimas tres ecuaciones).
Comparativo internacional de la carga fiscal nominal y real, por tipo de vino
En el Cuadro 3, se presentan las accisas especiales y tasas de impuesto a las ventas o al
valor agregado, normalizadas para un precio base de tres dólares y consolidadas. Los datos
están referidos a México, Chile, Argentina, España, Italia y Estados Unidos. De estos últimos
cinco países proviene casi el 70 por ciento de nuestras importaciones de vino.
Las accisas y tasas sin normalizar pueden consultarse en el Cuadro A.1 del anexo.
Como puede observarse, los impuestos aplicables al vino tranquilo son las más fiables de
comparar debido a que en España, Italia y Chile este tipo de bebida, pueden acercarse a la
clasificación de México y Estados Unidos que lo identifican, como aquél que no rebasa los 14
grados de alcohol por volumen.
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Cuadro 3. México y principales competidores vitivinícolas. Accisas y tasas consolidadas aplicables al vino, así como su base imponible. Según graduación
alcohólica o tipo (al 2012, porcentajes)
País Accisas y tasas consolidadas Base imponible
Graduación alcohólica o tipo de vino IEc IVc del impuesto:
(TFIEn + TEIEn) (IVFE+ IVL) Especial IVA México
Hasta 14 Grados de Alcohol 25.0% 16.0% 3.00 3.75
Más de 14 y hasta 20 grados 30.0% 16.0% 3.00 3.90
Más de 20 Grados de Alcohol 50.0% 16.0% 3.00 4.50 Chile *
Vinos de mesa, champaña y sidras 15.0% 16.0% 3.00 3.45
Vinos licorosos aromatizados 27.0% 16.0% 3.00 3.81 Argentina**
Menos de 10 grados de alcohol 8.0% 21.0% 3.24 3.24 De 10 hasta 29 y fracción de alcohol 12.0% 21.0% 3.36 3.36
De 30 y más grados de alcohol 15.0% 21.0% 3.45 3.45
Champaña 12.0% 21.0% 3.36 3.36
Estados Unidos 14 por ciento de alcohol o menos 12.3% 7.2% 3.00 3.37
Más de 14 y hasta 21 por ciento 24.7% 7.2% 3.00 3.74
Más de 21 y hasta 24 por ciento 35.0% 7.2% 3.00 4.05
Gasificado naturalmente 31.7% 7.2% 3.00 3.95 Carbonatado artificialmente 31.0% 7.2% 3.00 3.93
Sidra 4.0% 7.2% 3.00 3.12 España
Vino Tranquilo 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Vinos Espumosos 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Bebidas fermentadas tranquilas 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Bebidas fermentadas espumosas 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Italia Vino Tranquilo 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Vino Espumoso 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Ambos Tipos, para cierta graduación 0.0% 21.0% 3.00 3.00
Fuente: elaboración propia con base en la legislación fiscal correspondiente. Notas: IEc es el impuesto especial consolidado, que resulta de la suma de las tasas impositivas normalizadas de los impuestos especiales estatales y federales; IVc, es el impuesto a las ventas o al valor agregado consolidado, resultante de la suma de las tasas impositivas de la misma naturaleza, de orden estatal y local; * base imponible no piramidal, tanto para el IVA como para el impuesto especial; y, ** en el caso de Argentina, los impuestos especiales a las bebidas alcohólicas no se aplican al vino.
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En este rubro, tanto en México como en Estados Unidos los impuestos especiales son
mayores que el impuesto al valor agregado o a las ventas. No así en el resto de los países.
Sobre todo en el caso de los países europeos cuya accisa especial es igual a cero por lo que,
aunque su método de consignación de impuestos sea piramidal, su base impositiva resulta
igual tanto en lo que respecta al IVA como al impuesto interno.
Nuestro país es el que alcanza el impuesto especial al vino común más alto.
Solamente se acerca al gravamen que aplica Estados Unidos a los vinos licorosos o de alta
graduación, con una diferencia de cinco puntos (30 contra 35 por ciento). Con respecto al IVA,
los países europeos considerados y Argentina presentan tasas impositivas más elevadas
pero, al ser mucho menor el impuesto especial, la tasa consolidada nominal de impuestos se
mantiene de cualquier forma más baja que la de nuestro país.
Los impuestos especiales de Argentina gravan en teoría, entre un 8 y 12 por ciento a
los vinos comunes. Sin embargo, desde 1995 estos impuestos no se aplican y la ley vigente
excluye a los vinos tranquilos de todo gravamen. En el caso de la champaña tampoco tiene
efecto el impuesto, por el acuerdo de sustitución de impuestos por inversiones descrito
anteriormente.
En el Cuadro 4 se presentan las carga fiscales relativa nominal y reales.3 En Europa y
Chile no hay diferencias entre ambas, pero no así en México, Argentina y Estados Unidos.
Donde se observa un mayor diferencial es en nuestro país. En promedio, los vinos comunes
que cuestan no más de 3 dólares antes de impuestos, se gravan al menos cuatro puntos
adicionales más en México debido al efecto piramidal impositivo. En Estados Unidos este
efecto es de tan sólo uno por ciento, y en Argentina aunque es de 4.1 no tiene relevancia,
pues al no aplicarse los impuestos especiales al vino en este país, el efecto piramidal queda
sin efecto.
3 Las cargas fiscales absolutas pueden consultarse en el Cuadro A.2 del anexo.
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Cuadro 4. México y principales competidores vitivinícolas. Carga fiscal relativa real y nominal de vinos, según grado de contenido alcohólico o tipo de vino (Al 2012,
porcentajes)
País Graduación alcohólica o tipo de vino
Carga fiscal relativa real
Carga fiscal relativa nominal Diferencia
CFR CFN
CFAT/P (IEc + IVc) CFR-CFN
México
Hasta 14 Grados de Alcohol 45.0% 41.0% 4.0%Más de 14 y hasta 20 Grados de Alcohol 50.8% 46.0% 4.8%
Más de 20 Grados de Alcohol 74.0% 66.0% 8.0%
Chile
Vinos de mesa, champaña y sidras 31.0% 31.0% 0.0%
Vinos licorosos aromatizados 43.0% 43.0% 0.0%
Argentina
Menos de 10 grados de alcohol 33.1% 29.0% 4.1%De 10 hasta 29 y fracción de G de alcohol 39.8% 33.0% 6.8%
De 30 y más grados de alcohol 45.0% 36.0% 9.0%
Champaña 39.8% 33.0% 6.8%
Estados
Unidos 14 por ciento de alcohol o menos 20.4% 19.5% 0.9%
Más de 14 y hasta 21 por ciento 33.6% 31.9% 1.8%
Más de 21 y hasta 24 por ciento 44.7% 42.2% 2.5%
Gasificado naturalmente 41.1% 38.9% 2.3%
Carbonatado artificialmente 40.4% 38.2% 2.2%
Sidra 11.5% 11.2% 0.3%
España
Vino Tranquilo 21.0% 21.0% 0.0%
Vinos Espumosos 21.0% 21.0% 0.0%
Bebidas fermentadas tranquilas 21.0% 21.0% 0.0%
Bebidas fermentadas espumosas 21.0% 21.0% 0.0%
Italia
Vino Tranquilo 21.0% 21.0% 0.0%
Vino Espumoso 21.0% 21.0% 0.0%
Ambos Tipos, para cierta graduación 21.0% 21.0% 0.0%
Fuente: elaboración propia con base en la normatividad fiscal correspondiente. Notas: CFR, Carga Fiscal Relativa Real; CFN, Carga Fiscal Relativa Nominal; CFAT, Carga Fiscal Absoluta Total; IEc, Impuestos Especiales Consolidados; e IVc, Impuestos al Valor Agregado o a las Ventas, Consolidados.
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La carga fiscal real que soportan los vinos mexicanos es en realidad de 45 por ciento, y
no del 41 por ciento que resulta de la suma nominal del IEPS y el IVA. Así, si nos centramos
en el gravamen de los vinos tranquilos, se observa que la superioridad de la carga fiscal real
de México con respecto a la de Chile es de 14 puntos en lugar de los diez que arroja la
comparación de las cargas nominales; de casi 25 por ciento y no de 20.5 con relación a
Estados Unidos, y de 24 puntos de diferencia de carga fiscal real o nominal con respecto a
España e Italia.
A fin de profundizar en el análisis comparativo internacional, en las siguientes
secciones se detallan las diferencias que existen en cuanto a carga fiscal nominal
consolidada, entre nuestro país y las entidades de Estados Unidos, así como en comparación
con cada uno de los miembros que conforman la Unión Europea, Chile y Argentina.
Comparativo de impuestos entre las entidades de Estados Unidos y México Tal y como se comentó anteriormente, en Estados Unidos se aplican cuatro tipos de
impuestos indirectos al consumo: impuestos estatales y por localidad o condado a las ventas;
e, impuestos estatales y federales especiales. En el Cuadro 5 se muestra el valor que
alcanzaban en el 2012 las alícuotas de los dos primero tipos de impuestos por entidad. Para
ello se tomó en cuenta la alícuota mayor que pudo observarse entre los condados de cada
Estado, a la cual se le sumó la tasa estatal.
Se observa que el valor promedio que alcanzan de manera conjunta los impuestos
estatales y locales a las ventas en todo el país y en California, era de 7.2 y 7.5 por ciento de
manera respectiva. Las tasas varían desde cero como es el caso de Delaware, hasta 11.05
por ciento en Illinois, el cual aplica altos gravámenes a nivel de condado.4
4 Se trata de estimaciones conservadoras que siguen además la recomendación de ITEP (2011 a), en el sentido de que la forma dominante en que opera el impuesto a las ventas es la suma no piramidal de sus tasas o alícuotas.
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Cuadro 5. Impuestos a las ventas de orden estatal y local en Estados Unidos (Datos al 2012, porcentajes)
Impuesto Impuesto general Impuesto
Impuesto general
Estado/Impuesto general estatal y máxima general
estatal y máxima
estatal tasa local estatal tasa local
1 Alabama 4.0% 10.5% 27 Missouri 4.2% 10.5%
2 Alaska * 0.0% 7.0% 28 Montana * 0.0% 3.0%
3 Arizona 6.6% 9.3% 29 Nebraska 5.5% 7.0%
4 Arkansas 6.0% 9.3% 30 Nevada 6.9% 8.1%
5 California 7.5% 10.0% 31New Hampshire*
0.0% 0.0%
6 Colorado 2.9% 8.0% 32 New Jersey 7.0% 7.0%
7 Connecticut 6.4% 6.4% 33 New Mexico 5.1% 8.6%
8 Delaware * 0.0% 0.0% 34 New York 4.0% 8.9%
9 District of Columbia 6.0% 6.0% 35 North Carolina 4.8% 7.3%
10 Florida 6.0% 7.5% 36 North Dakota 5.0% 7.0%
11 Georgia 4.0% 8.0% 37 Ohio 5.5% 7.8%
12 Guam 4.0% 4.0% 38 Oklahoma 4.5% 8.5%
13 Hawaii 4.0% 4.7% 39 Oregon* 0.0% 5.0%
14 Idaho 6.0% 6.0% 40 Pennsylvania 6.0% 8.0%
15 Illinois 6.3% 11.50% 41 Puerto Rico 5.5% 7.0%
16 Indiana 7.0% 9.0% 42 Rhode Island 7.0% 7.0%
17 Iowa 6.0% 7.0% 43 South Carolina 6.0% 9.0%
18 Kansas 6.3% 8.7% 44 South Dakota 4.0% 6.0%
19 Kentucky 6.0% 6.0% 45 Tennessee 7.0% 9.8%
20 Louisiana 4.0% 10.0% 46 Texas 6.3% 8.3%
21 Maine 5.0% 5.0% 47 Utah 6.0% 8.4%
22 Maryland 6.0% 6.0% 48 Vermont 6.0% 7.0%
23 Massachusetts 4.5% 4.5% 49 Virginia 5.0% 5.0%
24 Michigan 6.0% 6.0% 50 Washington 6.5% 9.5%
25 Minnesota 7.3% 7.9% 51 West Virginia 6.0% 6.0%
26 Mississippi 7.0% 9.0% 52 Wisconsin 5.0% 5.6%
53 Wyoming 4.0% 7.0%
Promedio nacional 5.2% 7.2%
Fuente: elaborado con base en WE (2012), y corroborado a partir de TPC (2012) y USSTS (2012). Nota: (*) a enero del 2012, en estos estados no había propiamente un impuesto a las ventas. En su lugar los impuestos se imponían sobre otros rubros, como los ingresos.
En el Cuadro 6 se muestran las accisas federales al vino fijadas por el Departamento
del Tesoro y administradas por la oficina de Alcohol y Tabaco (ATTB). Puede notarse que las
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
54
accisas se elevan conforme aumenta la graduación alcohólica, y que los vinos espumantes
soportan un impuesto dos veces mayor al de los comunes.
En cuanto a los impuestos estatales y locales específicos para el vino, en el Cuadro
A.3 del anexo, se indica el nivel que alcanzaban por entidad federativa a enero del 2013. A
este nivel también varían las accisas dependiendo de la graduación alcohólica, y los vinos
espumosos se fiscalizan con impuestos relativamente mayores. Además, en algunas
localidades se considera un tratamiento especial para vinos a granel o para aquéllos
productos que contienen menos de 5 grados de alcohol.
Cuadro 6. Accisas federales al vino en Estados Unidos, vigentes a enero del 2013 (dólares)
Estrato de graduación alcohólica Accisa por botella de 750 Mililitros
Accisa por Galón
14 por ciento de alcohol o menos 0.21 1.07 *
Más de 14 y hasta 21 por ciento 0.31 1.57 *
Más de 21 y hasta 24 por ciento 0.62 3.15 *
Gasificado naturalmente 0.67 3.40
Carbonatado artificialmente 0.65 3.30 *
Sidra (hard cider) 0.04 0.226*
(*) Se puede conceder un crédito fiscal para los primeros 100 mil galones procedentes de una pequeña vinería que no produzca más de 150 mil galones por año. Este crédito asciende a 0.056 por galón para el caso de la sidra, en los vinos naturales espumosos no aplica, y asciende a 0.90 en los demás tipos de vinos. Esta tasa de crédito decrece, para vinerías cuya producción excede los 250 mil galones por año.
Fuente: ATTTB (2013c).
El promedio para los vinos comunes de menos de 14 grados es de 16 centavos por
botella de 750 mililitros. Para los que llegan a 22 grados es de 43 centavos. El promedio para
las 17 entidades que gravan los vinos espumosos la accisa promedio es de 28 centavos, y
finalmente, para los productos que contiene menos de 5 grados es de tan sólo 8 centavos por
botella.
California, Louisiana, Texas y Wisconsin, representan a las entidades que menos
gravan con impuestos especiales a los vinos comunes, ya que no imponen accisas superiores
a 5 centavos por botella. En contraste, Alaska, Florida e Iowa imponen gravámenes de al
menos 30 centavos por unidad.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
55
Para obtener una tasa consolidada de los cuatro impuestos, se procedió a normalizar
las accisas estadounidenses especiales al vino, a partir de precios hipotéticos de tres, seis y
12 dólares. Tal y como lo indica la ecuación (1) y (2) de la Tabla 5.
Por ejemplo, si suponemos que el precio promedio antes de impuestos de un vino
común es de tres dólares, entonces el cálculo de las tasas promedio de las accisas
específicas sigue el procedimiento indicado en el Cuadro 7.
Cuadro 7. Estados Unidos. Procedimiento de cálculo de tasas promedio normalizadas y consolidadas de impuestos estatales y federales especiales, para vinos comunes de
no más de 14 grados de alcohol. Datos al 2012
Concepto Importe
Accisa Federal del Impuesto Especial, por botella (AFIE) $ 0.21
(÷) Precio antes de impuestos de una botella (P) $ 3.00
(=) Tasa normalizada de la Accisa Federal (TFIEn = AFIE/P) 7.0%
Accisa Promedio Estatal del Impuesto Especial por Botella (AIEE) $ 0.16
(÷) Precio antes de impuestos de una botella (P) $ 3.00
(=) Tasa normalizada de la Accisa Estatal (TEIEn = AIEE/P) 5.3%
Tasa normalizada de la Accisa Federal (TFIEn ) 7.0%
(+) Tasa normalizada de la Accisa Promedio Estatal (TEIEn) 5.3%
(=) Tasa de impuestos especiales consolidados (IEc = TFIEn + TEIEn) 12.3%
Impuesto Promedio a las Ventas Estatal (IVFE) 5.20%
(+) Impuesto Promedio a las Ventas a escala Local (IVL) 2%
(=) Tasa de impuestos a las ventas consolidado (IVc= IVFE + IVL) 7.2%
Tasa de Impuestos especiales consolidada (IEc)
12.3%
(+) Tasa de Impuesto a las ventas consolidada (IVc) 7.2%
(=) Carga fiscal relativa nominal (CFN) 19.5%
Podrá notarse que si sumamos la tasa de impuestos especiales consolidados –que es
de 12.3 por ciento–, con la tasa de impuestos promedio a las ventas que prevalece entre
estados –que es de 7.2 por ciento–, encontramos que la carga fiscal nominal relativa aplicable
a los vinos en Estados Unidos para un precio que no rebase los 3 dólares, es en promedio de
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
56
19.5 por ciento. Muy por debajo de la de México que es de 41 por ciento con independencia
del precio.
Cuadro 8. Estados Unidos. Estimación de la carga fiscal nominal relativa de una botella de vino tranquilo por entidad y para tres precios antes de impuestos (enero 2013,
porcentajes del precio)*
Doce Seis Tres Doce Seis Tres
Estado/Precio dólares dólares dólares dólares dólares dólares
1 New Hampshire 3.1% 6.2% 12.4% 27 South Dakota 9.3% 12.6% 19.2%
2 Delaware 3.4% 6.7% 13.5% 28 Wyoming 10.1% 13.2% 19.4%
3 Wisconsin 7.8% 10.0% 14.3% 29Promedio EUA 10.3% 13.5% 19.7%
4 District of Columbia 8.3% 10.5% 15.1% 30 West Virginia 9.4% 12.8% 19.7%
5 Massachusetts 7.2% 9.9% 15.2% 31 Nevada 11.0% 14.0% 19.8%
6 Maryland 8.4% 10.9% 15.7% 32 New Jersey 10.2% 13.4% 19.9%
7 Maine 7.8% 10.5% 16.1% 33 Oklahoma 11.5% 14.4% 20.3%
8 Idaho 8.5% 11.0% 16.1% 34 Missouri 13.0% 15.4% 20.4%
9 Kentucky 8.6% 11.2% 16.4% 35 Nebraska 10.3% 13.7% 20.4%
10 Michigan 8.6% 11.2% 16.5% 36 Pennsylvania 11.1% 14.2% 20.4%
11 Oregon 7.9% 10.8% 16.5% 37 Utah 11.4% 14.5% 20.7%
12 Texas 10.4% 12.5% 16.7% 38 Hawaii 8.8% 12.8% 20.9%
13 Ohio 10.0% 12.3% 16.8% 39 North Carolina 10.7% 14.1% 20.9%
14 Colorado 10.2% 12.5% 16.9% 40 Arkansas 12.3% 15.3% 21.3%
15 Minnesota 10.1% 12.4% 16.9% 41 Arizona 12.5% 15.6% 21.9%
16 Montana 6.5% 10.0% 17.1% 42 South Carolina 12.3% 15.5% 22.0%
17 North Dakota 9.6% 12.2% 17.4% 43 Virginia 9.3% 13.5% 22.1%
18 Kansas 10.9% 13.2% 17.7% 44 Washington 12.7% 15.9% 22.4%
19 Vermont 9.7% 12.4% 17.7% 45 Tennessee 13.5% 17.3% 24.8%
20 Louisiana 12.0% 13.9% 17.8% 46 Georgia 12.3% 16.5% 25.1%
21 New York 11.1% 13.4% 17.9% 47 Iowa 11.7% 16.3% 25.7%
22 Rhode Island 9.8% 12.5% 18.1% 48 New Mexico 13.1% 17.7% 26.9%
23 Connecticut 9.3% 12.3% 18.2% 49 Illinois 15.6% 19.6% 27.8%
24 Mississippi 11.3% 13.7% 18.4% 50 Alabama 15.1% 19.7% 28.8%
25 California 12.1% 14.2% 18.4% 51 Florida 13.0% 18.5% 29.5%
26 Indiana 11.5% 14.1% 19.2% 52 Alaska 12.9% 18.8% 30.6%
Fuente y notas: elaborado con base en: las accisas estatales reportadas en FTA (2013) y TF (2011); las accisas federales de ATTB (2013 c); y las tasas estatales por impuesto a las ventas publicadas en TPC (2012), USSTS (2012) y WE (2012). (*) Se entiende por vino tranquilo, aquéllos fermentados cuya graduación alcohólica por volumen no rebasa los 14 grados. Para la estimación de la carga fiscal se tomó en cuenta: la tasa estatal por impuesto a las ventas, la mayor tasa a las ventas locales, las accisas federales para el vino, y las accisas estatales para el vino.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
57
Gráfica 9. Carga fiscal nominal consolidada por botella de vino tranquilo según entidad de Estados Unidos, considerando precios antes de impuestos de 3, 6 y 12 litros por botella (datos a enero del 2013*, porcentajes)
Fuente: elaborado con base en el Cuadro 8. * Se consideran cuatro tipos de impuestos previamente normalizados a precios dados: accisas especiales de orden federal y estatal, e impuestos a las ventas de naturaleza estatal y local.
6.2%
14.2% 13.5%
18.8%
12.4%
18.4% 19.5%
30.6%
‐3.0%
2.0%
7.0%
12.0%
17.0%
22.0%
27.0%
32.0%
New
Ham
pshire
Delaw
are
Wisconsin
District of Columbia
Massachusetts
Maryland
Maine
Idaho
Ken
tucky
Michigan
Oregon
Texas
Ohio
Colorado
Minnesota
Montana
North Dakota
Kansas
Vermont
Louisiana
New
York
Rhode Island
Connecticut
Mississippi
California
Indiana
South Dakota
Wyoming
Estados Unidos
West Virginia
Nevada
New
Jersey
Oklahoma
Missouri
Neb
raska
Pen
nsylvania
Utah
Haw
aii
North Carolina
Arkansas
Arizona
South Carolina
Virginia
Washington
Tennessee
Geo
rgia
Iowa
New
Mexico
Illinois
Alabam
a
Florida
Alaska
Botella de 6 dólares Botella de 12 dólares Botella de 3 dólares
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
58
Si se realiza el mismo ejercicio para precios de seis y 12 dólares, encontramos que la
diferencia entre la carga fiscal nominal de nuestro país y la de Estados Unidos se amplía
todavía más. El diferencial es de 21.5 para precios de 3 dólares, de 27.5 en el caso de que la
botella se venda en 6 dólares, y de 30.7 puntos en caso de que se cotice en 12 dólares antes
de impuestos. En el Cuadro 8 se presentan estos resultados, tanto para el promedio de
Estados Unidos como para cada uno de sus Estados.
Un vino de muy alta calidad que cueste más de diez dólares antes de impuestos,
soporta una carga fiscal nominal promedio de 10.3 por ciento en Estados Unidos, mientras
que en México es de 41 puntos porcentuales. En materia fiscal esto nos coloca evidentemente
en una posición muy poco competitiva, sobre todo en nichos gourmet de alta calidad, que es
el mercado que pretende atender más agresivamente nuestro país.
El diferencial en tasas nominal es todavía mayor, con respecto a las entidades
norteamericanas que se encuentran por debajo del promedio estadounidense. En la Gráfica 9
y en el Cuadro 8, puede observarse por ejemplo, que en Estados Unidos no hay ninguna
entidad que presente cargas fiscales nominales al consumo de vino que resulten superiores a
las de México, y 28 de ellas se ubican por debajo del promedio estadounidense.
Si nos comparamos con las entidades que castigan más a los vinos en términos
impositivos, encontramos que Alaska, Florida, Alabama o Illinois asignan a lo mucho una
carga fiscal nominal que ronda el 30 por ciento para los vinos más económicos. Un puntaje
muy por debajo aún, del 41 por ciento nuestro. Incluso California, que es la principal entidad
estadounidense productora de vino, se ubica por debajo del promedio nacional con tasas de
12, 14 o 18 por ciento dependiendo el precio fijado, lo cual profundiza la brecha fiscal
competitiva existente respecto a nuestro país.
Estas diferencias ya de por sí altas, han tendido a profundizarse por dos razones:
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
59
i) El IVA en la frontera norte de México es cinco puntos menor que a nivel nacional,
por lo que las diferencias en cuanto a cargas nominales a los vinos comunes se
reduce de 21.5 a 16.5 en esta zona.
Pese a lo anterior, al parecer no se ha contenido la importación transfronteriza.
Incluso se observa mayor actividad de las tiendas estadounidenses tipo duty free
que en las del lado mexicano, debido a la caída en la afluencia de visitantes que ha
resentido nuestro país en los últimos años.
Al encontrarse estratégicamente ubicadas estas tiendas, se facilita la importación
¨hormiga¨ hacia México de vinos más económicos libres de impuestos. Al igual que
en nuestro país, estas tiendas han tendido a localizarse no solamente en las salas
de los aeropuertos, sino también en las inmediaciones de la frontera México-
Estados Unidos; y,
ii) Como se vio anteriormente, las diferencias observadas a nivel nacional y estatal
tienden a ampliarse cuando se tiene en cuenta la carga fiscal real y no solamente la
nominal, debido a que el efecto piramidal del impuesto es comparativamente mayor
en México que en Estados Unidos.
Comparativo de las cargas fiscales nominales con respecto a los países europeos, América Latina y Estados Unidos En los Cuadros A.4 y A.5 del anexo se presentan las accisas y las tasas ad valorem del
impuesto al valor agregado aplicables al vino, que estuvieron vigentes en el 2008 y a enero
del 2012, tanto para Europa como para el promedio de las entidades de Estados Unidos.
Puede observarse para el año más reciente, que países como Francia, Alemania, España,
Italia, y Portugal –de donde proviene la mayoría del vino extranjero consumido en México–, no
cuentan con accisas para el vino tranquilo. Además, los últimos tres países tampoco gravan
los vinos espumosos y cuentan con tasas reducidas para otro tipo de productos relacionados.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
60
En contraste, en el conjunto de la Unión Europea el promedio de las accisas es de 0.6
dólares por botella de vino tranquilo, y de 1 dólar en el caso del espumoso. Los países que
presentan las mayores accisas al vino, se encuentran al norte de Europa: comprende la mayor
parte de los países nórdicos (Finlandia, Suecia y Dinamarca), Reino Unidos e Irlanda al
noroeste, y Estonia y los Países Bajos al noreste. Se trata de países que compiten en forma
muy limitada con México.
La mayoría de los países europeos disponen además, de accisas reducidas para vinos
tranquilos y espumosos que no rebasen el 8.5% de graduación alcohólica; y una normal, para
productos intermedios que no rebasen el 15% de graduación.
En cuanto al IVA que se aplica al vino, el promedio en Europa es de 18.2 por ciento.
Ligeramente por encima de la tasa general de México (16 por ciento), y poco más de siete
puntos por encima de la alícuota que corresponde al IVA en la frontera (11 por ciento). Hasta
mediados del 2012 la tasa correspondiente a España era igual a la de México, pero en la
actualidad se encuentra seis puntos por encima. Francia, Italia y Argentina, también cuentan
con tasas impositivas del IVA mayores a las de México por lo que en general, nuestra tasa al
valor agregado es relativamente competitiva. Nuestro país mantiene desventaja tanto en
impuestos al valor agregado como en impuestos especiales, sólo con respecto a Estados
Unidos.
Para integrar a las comparaciones consolidadas a los países que integran la Unión
Europea, en este caso también fue necesario transformar sus accisas especiales al vino a
impuestos expresados en porcentajes, a partir de tres precios hipotéticos antes de impuestos.
Los resultados consolidados en cuanto a cargas fiscales nominales para todos los
países aquí investigados se muestran en los Cuadros A.6, A.7 y A.8 del anexo, los cuales
corresponden a 2008 y enero del 2013. Se elaboran a partir de los datos primarios contenidos
en los Cuadros A.9, A.10 y A.11, que muestran los componentes del a carga fiscal nominal de
los vinos tranquilos y espumosos. En las siguientes gráficas se comentan las tendencias de
mayor interés al respecto.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
61
En la Gráfica 10 se estima la carga fiscal nominal de los vinos tranquilos para los
países que forman la Unión Europea, Estados Unidos y los tres países latinoamericanos de
mayor interés.
La carga fiscal nominal de los vinos de México es de 41 por ciento (16 por ciento de
IVA y 25 por ciento de IEPS), tanto para vinos tranquilos como espumosos. Este umbral ubica
al país en una posición poco competitiva respecto a la carga fiscal promedio que prevalece en
la Unión Europea que es de aproximadamente 25 por ciento.
Gráfica 10. Carga fiscal nominal del vino tranquilo en Estados Unidos, América Latina y Europa, considerando precios antes de impuestos de doce, seis y tres dólares por
botella de 750 Mililitros. (Enero de 2013, tasas en porcentajes)
Fuente: con base en la información reportada en los Cuadros A.6, A.7 y A.8 del anexo.
15.0 19 13.3 20.221.0
21.021.0
23
34.041.0
76.6
19.5
129.3
5.0
25.0
45.0
65.0
85.0
105.0
125.0
Luxemburgo
Chipre
Malta
Alemania
Estados Unidos./a
Bulgaria
Austria
Eslovenia
Eslovaquia
Francia
Argen
tina./f
Rep
. Checa
España
Italia
Grecia
Portugal
Rumania
Hungría
Chile./h
Polonia
Med
ia de Eu
ropa
Lituania
México ./d
Letonia
Países Bajos
Estonia
Dinam
arca
Suecia
Irlanda
Reino Unido
Finlandia
Precio de 6 dólares Precio de 12 dólares Precio de 3 dólares
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
62
También es más elevada con respecto a la de los principales competidores: en Francia
la carga fiscal es de 20 por ciento; en Argentina, Italia y España de 21 por ciento; en Alemania
es de tan sólo 19 por ciento; y en Portugal de 25 puntos porcentuales. Estos seis países
presentan un diferencial de por lo menos 20 puntos con respecto a México. De ellos proviene
el 71 por ciento de las importaciones a nuestro país (datos al 2010), lo cual indica que las
condiciones fiscales de los principales competidores son mucho más ventajosas para alcanzar
un posicionamiento productivo interno, que las de nuestro país.
El diferencial en carga fiscal nominal respecto a Estados Unidos es todavía mayor,
siendo de 13 por ciento para vinos de 6 dólares, y de 19.5 en caso de que el valor de la
botella sea de 12 dólares. Aunque este balance puede variar dependiendo del Estado o
localidad, en media el país del que provienen el 7 por ciento de las importaciones de vino a
México, asigna cargas fiscales más bajas que la mayor parte de los países europeos y
latinoamericanos (exceptuando a Brasil). Incluso en Chile –que tiene una tasa fiscal de 34 por
ciento y que sí dispone de impuestos internos especiales para el vino–, se encuentra en
ventaja nominal respecto a nuestro país en 7 puntos porcentuales. Cifra que se eleva en
términos reales, debido a que en Chile no hay efecto piramidal entre impuestos al consumo de
vino.
En comparación con Europa y los principales países latinoamericanos, la carga fiscal
nominal de los vinos mexicanos sólo es más baja en relación a los países nórdicos de Europa,
el Reino Unido e Irlanda, y dependiendo del valor de la botella, también presenta ventajas
respecto a los Países Bajos, Letonia y Estonia. Sin embargo, este conjunto de países
prácticamente no figuran como competidores del vino mexicano, por lo que en los hechos tal
ventaja no es significativa.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
63
Gráfica 11. Estados Unidos, América Latina y Europa. Carga fiscal nominal de vinos espumosos y con accisas reducidas, para precios de 12, 6 y 3 dólares por botella.
(2012*, porcentajes)
(Vinos espumosos)
(Vinos espumosos y tranquilos con accisas reducidas)
Fuente: con base en la información reportada en los Cuadros A.6, A.7 y A.8 del anexo. Nota: * Los datos de Estados Unidos, corresponden a Enero del 2013.
El mismo ejercicio se elaboró, para el caso de los vinos conocidos como espumosos y
para aquéllos a los que se pueden aplicar accisas de tipo reducido. De acuerdo a la Gráfica
11, puede observarse que el diferencial en carga fiscal entre México y sus competidores es
21 21
21.1 23 33 3422.7 41
15
38.2
200
5.0
55.0
105.0
155.0
205.0
Luxemburgo
Chipre
Malta
Bulgaria
Austria
Eslovenia
Med
ia de Eu
ropa
España
Italia
Francia
Grecia
Portugal
Argen
tina./f
Chile./h
Polonia
Rumania
Estados …
Lituania
México ./d
Letonia
Hungría
Estonia
Eslovaquia
Rep
. Checa
Alemania
Dinam
arca
Países Bajos
Suecia
Finlandia
Reino Unido
Irlanda
Precio de 6 dólares Precio de 12 dólares Precio de 3 dólares
13.419.6
2121 21
2332
41.0
10.315
19.5
116.3
5.0
25.0
45.0
65.0
85.0
105.0
125.0
Luxemburgo
Chipre
Malta
Med
ia de Eu
ropa
Estados Unidos./a
Francia
Bulgaria
Austria
Eslovenia
España
Italia
Argen
tina./f
Letonia
Rep
. Checa
Grecia
Portugal
Polonia
Rumania
Lituania
Hungría
Estonia
Chile./h
Países Bajos
Alemania
Eslovaquia
México ./d
Dinam
arca
Irlanda
Suecia
Finlandia
Reino Unido
Precio de 6 dólares Precio de 12 dólares Precio de 3 dólares
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
64
menor en el caso de los vinos espumosos, que en los tranquilos o comunes. Aún así, nuestro
país sigue presentando una carga fiscal que se ubica al menos 20 puntos por encima de
países como España, Italia, y Francia, en 8 puntos por arriba de los de Portugal, y entre 3 y 8
puntos sobre los de Estados Unidos.
En el rubro de espumantes, sigue siendo México uno de los países que presenta la
mayor carga fiscal en el ámbito latinoamericano, estando por encima en 7 puntos respecto a
Chile y en 8 con relación a la Argentina. En este país la ventaja real es todavía mayor, debido
a que es posible la devolución de los impuestos para las champañas. En este rubro, los vinos
mexicanos presentan menor carga fiscal respecto a los países europeos nórdicos, Reino
Unidos e Irlanda, y sólo para los precios de tres dólares se agregaría a esta lista a la
República Checa, Alemania y Hungría.
Las diferencias se profundizan con respecto a Argentina que exime de impuesto
especial a los vinos comunes, con relación a Francia, Alemania, y también en comparación
con Chile que dispone de tipos reducidos para ciertas mezclas especiales de vinos que
califican para impuestos internos de 13 por ciento en lugar del 15 por ciento general. Sobre el
particular, México mantiene su ventaja con respecto a los países europeos nórdicos aunque
en menor cuantía, ya que esos países sí disponen de tasas reducidas por segmento de
producto.
La carga fiscal nominal aplicable al vino mexicano en la frontera, baja de 41 por ciento
a 36 puntos porcentuales. Aún en esta franja y con base en la Gráfica 10, nuestro país
mantiene una carga fiscal nominal a vinos comunes ligeramente mayor a la de Chile (que es
de 34 por ciento); de 13 puntos más alta respecto a la de España, Italia y la Argentina; de
once puntos por arriba de la de Portugal; y de al menos 13 puntos por encima de la carga
fiscal nominal promedio de Estados Unidos.
Es relevante apuntar, que durante el periodo 2008-2010 varias de las economías de
Europa ajustaron sus tasas y accisas impositivas, como medida para enfrentar la crisis
económica internacional. En España por ejemplo creció 31 puntos porcentuales, siendo la
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65
que sufrió la mayor alza entre los principales países competidores de México. Le siguió
Portugal con un incremento de 15 puntos porcentuales, e Italia con tan sólo 5 puntos. En
Alemania, Chile y Argentina no se presentaron incrementos en los impuestos aplicables al
vino, pese a las presiones internas (ver Gráfica 12).
Gráfica 12. Europa, América Latina y Estados Unidos. Tasa de cambio de la carga fiscal de una botella de vino tranquilo durante 2008-2012*. (Porcentajes)
Fuente: elaboración propia con base en la información de los Cuadros A.6, A.7 y A.8 del anexo. Nota: * los datos de Estados Unidos corresponden a Enero del 2013.
Contrario a la tendencia General, Estados Unidos y Francia han reducido ligeramente
sus tipos impositivos promedio, como medida para enfrentar la recesión económica. En tanto
que México los elevó en poco más de 2 puntos porcentuales como resultado del incremento
del IVA (del 15 al 16 por ciento). Aún así, las ventajas en cuanto a la menor carga fiscal que
presenta Europa, Estados Unidos, Chile y Argentina respecto a México, se han mantenido en
su generalidad.
‐3.6
2.5
5.0
15
31.2
‐0.6
2.5
‐14
‐9
‐4
1
6
11
16
21
26
31
36
Irlanda
Suecia
Reino Unido
Polonia
Países Bajos
Estados Unidos./a
Francia
México ./d
Argen
tina./f
Chile./h
Bulgaria
Alemania
Luxemburgo
Malta
Austria
Eslovenia
Med
ia de Eu
ropa
Estonia
Lituania
Italia
Eslovaquia
Rep
. Checa
Finlandia
Portugal
Chipre
Grecia
Letonia
Rumania
Dinam
arca
España
Hungría
Precio de 6 dólares Precio de 12 dólares Precio de 3 dólares
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
66
Las modificaciones en las cargas fiscales en el periodo revisado (2008-2012), han
obedecido fundamentalmente al incremento del impuesto al valor agregado, y en menor grado
a las accisas o impuestos especiales a los vinos. De hecho países con fuerte tradición
vitivinícola, como Italia y España mantuvieron sus accisas de cero, pese a la crisis y a las
presiones internas para elevarlas. Incluso países como Francia, Suecia, Polonia, Irlanda,
Países Bajos, Lituania, y el Reino Unido las redujeron. En promedio, en la comunidad las
accisas especiales al vino bajaron en poco más de dos puntos porcentuales, y en Estados
Unidos se redujeron en 6.5 por ciento (ver Gráfica 13).
Gráfica 13. Europa, América Latina y Estados Unidos. Tasa de cambio de los componentes de la carga fiscal de una botella de vino tranquilo, cuyo precio es de 3
dólares (2008-2012*, porcentajes)
Fuente: elaboración propia con base en la información de los Cuadros A.6, A.7 y A.8 del anexo. Nota: * Los datos de Estados Unidos corresponden a Enero del 2013.
Entre los países vitivinícolas que vieron crecer la carga fiscal al vino como resultado de
incrementos en el IVA, se encuentra México cuya alícuota pasó de 15 a 16 por ciento;
España, con una IVA que transitó de 16 a 21 por ciento; Italia, que solamente elevó en un
punto su IVA (de 20 a 21 por ciento); y Portugal, que lo ajustó de 20 a 23 por ciento. A
diferencia de México, en Chile y Argentina la tasa del impuesto al valor agregado se ha
‐9.5
‐2.3‐6.5
5.07.7
31.3
‐20.0
‐10.0
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
Estados Unidos./a
Suecia
Francia
México ./d
Argen
tina./f
Chile./h
Bulgaria
Alemania
Luxemburgo
Malta
Austria
Eslovenia
Dinam
arca
Polonia
Italia
Eslovaquia
Irlanda
Med
ia Europa
Finlandia
Países Bajos
Rep
. Checa
Estonia
Portugal
Lituania
Letonia
Chipre
Grecia
Rumania
España
Reino Unido
Hungría
Tasa de cambio del impuesto especial Tasa de cambio del IVA o impuesto a ventas
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67
mantenido, en tanto que en Europa el IVA promedio de la comunidad ha crecido casi dos
puntos (de 18 a casi 20 por ciento).
V. OPORTUNIDADES Y RETOS ANTE UNA ELIMINACIÓN DEL IEPS
Antecedentes
Desde principios del 2011, se han realizado diversas propuestas puntuales respecto a las
modificaciones que pudieran implementarse en materia fiscal, para aligerar la carga fiscal que
actualmente soporta el vino mexicano.
A principios del 2011 por ejemplo, la Asociación Mexicana de la industria Vitivinícola
junto con otros instancias, propusieron reducir en forma prolongada la tasa del IEPS
empezando por disminuir el gravamen de 25 a 10 por ciento, con el fin de crear un fondo para
promover seis zonas vitivinícolas en el país (Vega, 2011 a). Posteriormente se remarcó la
necesidad de crear un programa integral que contemplara beneficios fiscales a cambio de una
mayor inversión en el sector (Vega, 2011 b).
Desde la esfera gubernamental y en coordinación con algunos grupos empresariales,
se han impulsado Iniciativas de Ley en la Cámara de Diputados y en el Senado, que en
materia fiscal proponen: la eliminación del IEPS para vinos de mesa, su reclasificación como
bebida alcohólica fermentada de graduación no mayor a 16 grados de alcohol por volumen, y
liberar de algunas cargas administrativas vinculadas con los impuestos, a pequeños
productores de vino que no produzcan más de cien mil litros (SR, 2011; y CD, 2012).
Además de estas propuestas, la última iniciativa turnada a la Cámara de Diputados
agrega como propuesta, la acreditación de las cantidades que a cargo de productores,
envasadores y exportadores de vino de mesa se paga por concepto de marbetes y precintos,
contra el propio IEPS u otros impuestos de orden federal como el IVA, el ISR y/o el IETU (Ver
CD, 2012).
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68
La justificación que plantean varias de esas iniciativas han sido fundamentalmente, el
mejoramiento de la competitividad nacional e internacional del vino vía precios, el fomento del
desarrollo regional a través del fortalecimiento de los vínculos intersectoriales entre el sector
vitivinícola, la agricultura y el turismo, y la búsqueda de fines extra fiscales y no solamente
recaudatorios, como es el fomento de una industria de beneficio económico colectivo.
Además, se asegura que la pérdida recaudatoria como resultado del a reducción o exención
del IEPS sería temporal, debido a que la misma será compensada en forma más que
proporcional por la vía del IVA y el Impuesto sobre la Renta.
Tales propuestas abrirían evidentemente oportunidades, pero también algunos retos y
riesgos que se deben tener en consideración. Sobre todo en relación a una eliminación
repentina del IEPS aplicable al vino.
Para dimensionar mejor lo anterior, se ha realizado un ejercicio de elasticidades precio-
demanda, que permite estimar la reacción de la demanda ante reducciones en el precio que
resultarían de una eventual eliminación del IEPS, sin considerar por el momento la reacción
de las importaciones.
A partir de este ejercicio se valora además, el impacto que pudiera tener la eliminación
del IEPS aplicable al vino sobre los niveles de facturación, producción, inversión y balanza
comercial vitivinícola. En el Anexo 1 se detalla formalmente la metodología seguida.
Oportunidades
En general, de 1997 a 2010 la reacción de la demanda de vino ante caídas hipotéticas en el
precio final de los vinos hubiera resultado elástica. Esto es, hubiese reaccionado de manera
más que proporcional al ritmo en que se reducían los precios a consecuencia de una
hipotética eliminación del IEPS. Entre 1997 y el 2000 dicha reacción hubiese sido entre 20 y
68 por ciento superior a la caída en precios; para después estabilizarse en aproximadamente
76 por ciento (ver Cuadro 9).
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69
Como puede notarse, en el caso mexicano la elasticidad precio de la demanda del vino
no tiende necesariamente a cero, debido a que el consumo no está influenciado solamente
por los gustos y preferencias, sino también por el alto diferencial en precios que prevalece
bajo un entorno de fuerte apertura comercial en el sector. De allí que resulte erróneo justificar
nuevos impuestos al vino, bajo el argumento de que la meta recaudatoria no se verá afectada
debido al carácter inelástico de este producto.
Cuadro 9. Impactos de la eventual eliminación del IEPS sobre el Crecimiento y la Facturación del Sector Vitivinícola, 1991-2010
Impacto/año 1991 1997 2000 2005 2007 2009 2010
Impacto sobre el crecimiento Tasa de crecimiento anual del valor facturado observado (%) -0.06 2.26 17.37 31.07 11.08 -9.22 -16.15 Tasa de crecimiento anual del valor facturado estimado (%) 14.43 22.13 54.63 112.46 19.92 10.91 -15.42
Impacto sobre facturación
Valor de la facturación observada (miles de dólares) 29,447 26,518 32,966 26,291 42,000 * 39,669 33,551 **
Valor de la facturación estimada (miles de dólares) 33,715 31,670 43,434 42,616 68,081 * 55,779 47,179 **Incremento absoluto de la facturación ( miles de dólares) 4,268 5,153 10,467 16,326 26,081 * 16,110 13,626 **Incremento absoluto de facturación/valor observado (%) 14.49 19.43 31.75 62.10 62.10 * 40.61 40.61 **
Elasticidad precio de la demanda -1.00 -1.20 -0.68 -4.74 nd -1.76 nd
Fuente y notas: elaboración propia con base en estadísticas de la FAO (2013). *, ** Supone elasticidad precio de la demanda se mantienen en 2007 respecto a 2005, y en 2010 respecto a 2009.
El análisis de impacto sobre el crecimiento indica además, que se hubiera alcanzado
una mayor dinámica en el ramo vitivinícola si este, hubiese aprovechado la demanda liberada
como resultado de la reducción de precios que traería aparejada la inexistencia del IEPS.
De manera que en el 2010 en lugar de facturar poco más de 33 millones de dólares, se
hubiesen facturado poco más de 47 millones de dólares. Una diferencia de casi 41 por ciento
que representaría 13.6 millones de dólares adicionales.
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70
Cuadro 10. Impacto sobre la capacidad de inversión en el sector Vitivinícola, resultante de la reinversión del IEPS, 1991-2010
Impacto/año 1991 1997 2000 2005 2007 2009 2010 Aportación fiscal total, derivado del IVA y el IEPS (miles de dólares) 8,962 8,071 10,033 8,001 12,783 12,073 10,413 Aportación fiscal derivada del IEPS (miles de dólares) 5,121 4,612 5,733 4,572 7,304 6,899 5,785 Inversión requerida para cubrir la producción adicional derivada de la mayor demanda (miles de dólares) 9,882 11,238 12,549 24,224 25,455 11,774 10,110 Aportación en IEPS/Inversión requerida (%) 51.82 41.04 45.69 18.87 28.69 58.60 57.22
Fuente: elaboración propia con datos de la FAO (2013).
Sin embargo, en los últimos años la profundidad de la crisis en los mercados ha
resultado tal, que aún bajo el escenario de eliminación del IEPS la facturación por venta de
vino hubiera descendido de cualquier forma en 2010, a una tasa de por lo menos 15.4 por
ciento.
Si consideramos que al 2010 la aportación fiscal del ramo vitivinícola que se deriva del
pago de IEPS e el IVA fue de aproximadamente 10.4 millones de dólares, y que de estos 5.8
millones resultaron del impuesto especial a los vinos, se tiene, que si se hubiese invertido esta
última cantidad en la vitivinicultura, podría haberse cubierto casi el 60 por ciento de la
inversión requerida para atender la mayor demanda que reaccionaría ante reducciones de
poco más de 40 por ciento en el precio (ver Cuadro 10).
Retos y riesgos
Una cuestión que hay que tener en mente, es que la esperada compensación de la pérdida
recaudatoria por la eliminación del IEPS al vino a través del IVA y el ISR, debe tener en
consideración que al estar gravado también con dicho impuesto el vino importado, no
solamente se esperaría que se compensen los cerca de 6 millones de dólares que se estima
aportó en 2010 el sector vitivinícola nacional a través del IEPS, y que representaron tan sólo
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71
el 0.15 por ciento de recaudado por este impuesto a nivel nacional. También deberían
compensarse, los poco más de 28 millones de dólares que se recaudaron por impuestos
pagados por los competidores extranjeros que importan vino a México, y que contribuyen con
aproximadamente el 0.75 por ciento del IEPS recaudado a nivel nacional.5
Además, mientras que el IEPS al que contribuye el ramo de la cerveza ha tendido a
aumentar su participación en el PIB –de 0.14 a 0.15 por ciento durante el 2007-2011–, el del
resto de las bebidas alcohólicas ha disminuido ligeramente de 0.05 a 0.04 puntos
porcentuales (CEFP, 2012). Por tanto, no es difícil prever que un trato fiscal preferencial a los
vinos motive a productores de otro tipo de bebidas alcohólicas a solicitar tratos similares.
Nuestras estimaciones indican además que, aún si se liberara por completo de la carga
fiscal del IEPS a la vitivinicultura nacional, ésta no sería capaz de cubrir por sí misma la mayor
demanda si invirtiera un monto similar de los impuestos especiales que de otra forma hubiera
pagado. Quedaría casi un 40 por ciento sin cubrir. Esto, suponiendo que el vitivinicultor
transformaría en inversión el acreditamiento fiscal, y que lo complementaría con los gastos de
operación que ello conlleve.
También debería asumirse que los competidores no reaccionarían con la velocidad y
eficiencia necesaria como para evitar, que el empresariado nacional se posicione del mercado
derivado de la desaparición del IEPS. Esto último resulta irreal por dos cuestiones
fundamentales:
a) La primera es, que la eliminación del IEPS impactaría tan sólo ligeramente con más
intensidad en el precio promedio del vino nacional que en el del extranjero, ante lo cual
la reacción de los importadores sería inmediata;
5 Estimaciones elaboradas, a partir de las estadísticas sobre recaudación del IEPS publicadas por el Centro de
Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados. Ver http://www.cefp.gob.mx/intr/bancosdeinformacion/
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72
b) La segunda, es que la reacción de los países de donde proviene el vino importador,
seguramente no sólo sería eficiente para conquistar el mayor mercado, sino también
sería abrumadora.
Esto último lo sustentamos en el hecho, de que varias de las economías del que
procede el vino importado se caracterizan por contar con importantes excedentes de
producción y por mantener lazos de libre comercio con México. Es el caso por ejemplo de
España, Italia y Francia, quienes se encuentran a la cabeza como los principales productores
de vino en el mundo.
Las siguientes cifras nos permiten dimensionar, la superioridad de la capacidad
productora de nuestros principales competidores. En el 2009 México ocupaba el lugar número
24 en cuanto a producción mundial de vino, representando apenas el 0.4 por ciento de lo que
se producía a nivel mundial; representaba poco más del 2 por ciento de lo que se producía en
Francia, Italia o España; no más de 4 puntos porcentuales de la producción de vino de
Estados Unidos; cerca del 8.5 por ciento de la capacidad productiva de Argentina y; respecto
a la producción de Chile, la nuestra representa solamente el diez por ciento de la de ese
país.6
Debido a que la capacidad productiva vitivinícola de México se enfrenta al problema de
la escasez de agua, infraestructura y a otras restricciones estructurales, la integración de un
mayor número de hectáreas al cultivo de la vid marcharía un tanto más lento en nuestro país,
lo que otorgaría tiempo para el posicionamiento de los vinos extranjeros en el mercado
nacional. Esto es, no se observa que el productor nacional pudiera aprovechar en el corto
plazo el mayor mercado derivado de una liberación fiscal total y repentina.
Tendrían que integrarse en forma inmediata al viñedo nacional cerca de 700 hectáreas,
para atender la mayor demanda. Una cifra que parece pequeña, pero que representa casi la
cuarta parte de las hectáreas actuales que se destinan al cultivo de la vid (2,800 hectáreas).
6 Estimaciones elaboradas, con datos de Trade Data and Analysis (TDA), publicados por el Wine Institute of
California. Ver WI (2011 b).
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Si esta mayor superficie no llegara a operar a los niveles de productividad promedio (6 mil
litros de vino por hectárea), tendrían que agregarse más hectáreas para alcanzar la meta de
producción adicional: 4 millones más de litros de vino (ver Cuadro 11).
Cuadro 11. Impactos previstos sobre producción al reinvertir lo recaudado por IEPS, 1991-2010
Impacto/año 1991 1997 2000 2005 2007 2009 2010Hectáreas que podrían sembrarse, reinvirtiendo el IEPS 341 307 382 295 471 445 373 Toneladas de uva que podrían obtenerse 3,243 2,921 3,631 2,802 4,477 4,228 3,546 Litros de vino resultado de la reinversión (miles) 2,108 1,898 2,360 1,821 2,9010 2,748 2,305 Cajas de vino resultado de la reinversión 234,247 210,947 262,246 202,392 323,329 305,387 256,074
Fuente: elaboración propia, con base en datos de la FAO (2013).
Cuadro 12. Impacto sobre la capacidad productiva en caso de una reinversión de lo recaudado a través del IEPS, 1991-2010
Impacto/año 1991 1997 2000 2005 2007 2009 2010
Cajas producidas (miles) 2,495 2,116 1,446 1,427 1,500 1,061 903 Producción observada en miles de litros 22,452 19,047 13,015 12,847 13,500 9,548 8,128 Producción requerida para cubrir la mayor demanda (miles de litros) 4,068 4,626 5,166 9,972 10,479 4,847 4,162
Producción total necesaria (miles de litros) 26,520 23,674 18,181 22,820 23,979 14,395 12,290
Producción posible con la reinversión del IEPS (miles de litros) 2,108 1,898 2,360 1,882 3,007 2,840 2,381
Diferencial entre producción requerida y posible (miles de litros) 1,969 2,728 2,805 8,090 7,472 2,007 1,781
Producción requerida/Producción actual (%) 18.12 24.29 39.69 77.62 77.62 50.76 51.21
Fuente: elaboración propia con datos de la FAO (2013)
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74
Parece muy probable que la magnitud de hectáreas requeridas para su integración a la
vid será mayor, debido a dos razones: el 70 por ciento de los productores operan como
pequeñas y medianas empresas, y subsiste sobreexplotación de los pozos de agua en los
valles. Aún asumiendo que estos factores pudieran controlarse, y que los empresarios
lograsen re invertir la totalidad del crédito fiscal asumiendo los gastos de operación
necesarios, con esos recursos solamente podrían integrarse al viñedo 370 hectáreas más:
poco más del 50 por ciento de las necesarias.
El reto a largo plazo es además enorme. Aún asumiendo que la producción pudiera
haber crecido de 8.1 a 12.3 millones de litros de vino en el 2010, gracias a una hipotética
eliminación del IEPS y a un crecimiento de la inversión equiparable a lo que se recauda por
este impuesto, la producción nacional seguiría siendo relativamente pequeña en comparación
con el creciente flujo de importaciones de vino.
Cuadro 13. Impactos sobre la balanza comercial del vino de una eventual eliminación del IEPS
Impacto/año 1991 1997 2000 2005 2007 2009 2010Valor de las importaciones mexicanas de vino (miles de dólares) 26,000 39,771 51,823 104,717 144,106 144,319 161,698
Valor del déficit comercial del vino (miles de dólares) -24,623 -36,350 -47,397 -101,806 -141,393 -140,586 -156,865 Valor de la producción adicional estimada/Valor de importaciones (%) 16.4 13.0 20.2 15.6 18.1 11.2 8.4
Valor de la producción adicional estimada/Valor del déficit (%) 17.3 14.2 22.1 16.0 18.4 11.5 8.7
Fuente: elaboración propia con datos de la FAO (2013)
Al 2010, solamente se habría reducido en un 8.4 por ciento el flujo de importaciones
actuales como resultado de una inversión equivalente a lo recaudado por IEPS, asumiendo
claro, que la producción adicional se hubiese destinado mayoritariamente al mercado interno y
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75
que los importadores no hubieran posicionado una cantidad significativa de sus vinos en el
mercado nacional (ver Cuadro 13).
CONCLUSIONES
Ciertamente el impuesto especial aplicable al vino mexicano, también es cubierto por los vinos
de importación, por lo que su eventual reducción generaría una presión significativa sobre la
capacidad de oferta actual para cubrir una mayor demanda nacional e internacional, que no
necesariamente sería satisfecha mayoritariamente por vinos nacionales.
En virtud de las restricciones estructurales que enfrenta el ramo vitivinícola, para elevar
en el corto plazo la producción ante un eventual crecimiento de la demanda por la eliminación
del IEPS, y dado que el reto productivo y competitivo implica una planeación de largo plazo,
no nos es posible secundar la propuesta de eliminar en forma repentina el IEPS aplicable a
los vinos.
En su lugar consideramos que resulta más viable, establecer un programa estratégico
de reactivación productiva que involucre como parte de su andamiaje, el diseño de un marco
impositivo más competitivo cuya flexibilización, estaría condicionado al logro de metas de
desempeño de la vitivinicultura y de la infraestructura para el desarrollo de la región donde se
asienta.
Debido a lo anterior, se plantean preliminarmente las siguientes propuestas:
PRIMERA.- Explorar la reducción gradual de las cargas fiscales efectivas aplicables al vino,
fijando metas a alcanzar en cuanto a tasas impositivas internacionalmente competitivas, que
se lograrían conforme se reduzcan los inhibidores estructurales que dificultan el crecimiento
de la producción y para lo cual, se requeriría de un programa integral coordinado.
Sin modificación del IVA por ejemplo, la tasa nominal del IEPS tendría que acercarse
en una primera fase a una tasa de 15 por ciento, para que las franjas fronterizas de nuestro
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país pudiera empezar a competir fiscalmente con algunas entidades de Estados Unidos. Con
esa carga, nuestro país como un todo podría acercarse también a las alícuotas fiscales de
Chile, y nos ubicaríamos ligeramente por debajo de la carga fiscal nominal que prevalece
entre los países que conforman la Unión Europea.
La búsqueda de la alícuota de 10 por ciento –alcanzable en un plazo quizá mayor–,
sería deseable para que el ramo vitivinícola lograse la competitividad fiscal respecto a los
países de Europa del Este, Portugal y Alemania, y en forma cercana –a tan sólo 5 o 2 puntos–
, con relación a España e Italia.
SEGUNDA.- Trazar el horizonte temporal de revisión gradual de la tasa del IEPS, teniendo
como límite en su reducción no solamente los umbrales de carga fiscal competitiva antes
citados, sino también teniendo cuidado: de que la participación del vino nacional en el
consumo interno no se vea comprometida debido a restricciones estructurales de oferta; de
mantener el equilibrio compensatorio entre la pérdida recaudatoria del IEPS y el crecimiento
en la contribución de otros impuestos como es el IVA y el ISR; de la sustentabilidad ambiental
de la necesaria expansión productiva; y, de los límites deseables en cuanto al consumo del
producto (fines no recaudatorios).
De manera que se vea favorecida la producción, el empleo, el impacto multiplicativo
intersectorial del ramo vitivinícola, la recaudación fiscal, y el desarrollo regional en los valles
productores.
TERCERA.- Revisar la posibilidad de introducir estímulos fiscales a la industria vitivinícola
como los que se practican o han practicado en algunos de los países con los que
competimos, y con los que mantenemos tratados comerciales.
Por ejemplo:
i) Comprometer inversión y metas de desempeño en el sector vitivinícola, a cambio de
reducciones graduales en el IEPS y/o acreditación de inversiones contra el mismo IEPS; y,
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ii) Aplicación de tasas preferenciales para productores pequeños y/o para vinícolas que
muestren una alta integración nacional intersectorial. Tal y como se práctica por ejemplo, en
Estados Unidos;
La renovación de estos beneficios estaría condicionada desde luego, a una evaluación
periódica de sus resultados esperados, en cuanto a productividad, generación de empleos,
crecimiento, avances en el posicionamiento competitivo, aprovechamiento del potencial
productivo, efectos multiplicativos intersectoriales, estabilidad en cuanto a contribución fiscal,
cambios favorables en la balanza comercial del vino, y/o con base en otros criterios por
definir.
CUARTA.- Reclasificar al vino como bebida alcohólica fermentada y como producto
estratégico para el desarrollo regional y turístico de los valles donde se produce, de forma que
pueda enmarcarse la modificación de la política fiscal en un proyecto más amplio e integral de
impulso regional.
QUINTA.-Un análisis comparativo integral de las estrategias de incentivos con origen fiscal,
que han resultado exitosas entre los países vitivinícolas más competitivos, y que con la
debida adecuación complementarían en cuanto a sus impactos favorables al desarrollo del
sector, la alternativa de una reducción y/o devolución condicionada de impuestos especiales
al consumo de vino.
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Tax Policy Center (TPC) (2013), Sales Tax Rates 2000-2012, Urban Institute and Brookings Institution, USA, 28 January 2013. En: http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/displayafact.cfm?Docid=492. Consultado el 7 de febrero del 2013. United States Sales Tax Site (USSTS) (2012), Table of US State Sales Tax Rates of January 2012, US TaxNetwork.com, U.S.A.. En: http://www.usa-sales-use-tax-e-commerce.com/table_sales_rates.asp. Consultado el 27 de enero del 2013. Wine Institute (WI) (2011 a), Per capita Wine Consumption by Country-Ranked by Per Capita Consumption, WI, California, Estados Unidos. En: http://www.wineinstitute.org/files/2010_Per_Capita_Wine_Consumption_by_Country.pdf Wine Institute (WI) (2011 b), World Wine Production by Country, WI, California, Estados Unidos. En: http://www.wineinstitute.org/files/2010_World_Wine_Production_by_Country.pdf
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86
ANEXO 1
Marco metodológico para valorar el impacto que pudiera tener la eliminación del IEPS al
vino, sobre la producción, el valor facturado y la capacidad de reinversión (Modelo sin considerar la reacción de las importaciones)
Wilfrido Ruiz Ochoa Noé Arón Fuentes Descomposición de los componentes del ingreso o valor facturado Para identificar el impacto combinado de una baja en los precios y un aumento esperado de la demanda, sobre la producción y el valor de lo facturado en el sector, se parte de lo siguiente:
Sea: qpY * (1.1) Donde: Y = Valor de facturación de vino vendido por el productor (dólares) q = Producción de vino (litros) p = Precio por litro vendido incluyendo IEPS e IVA (dólares) A partir de (1.1), puede descomponerse la tasa de cambio del valor facturado como:
p
p
p
p
q
q
q
q
p
p
q
q
Y
Y
** (1.2)
Y q Epd
1 Epd p
Donde:
Y = Tasa de crecimiento anual, del valor facturado; ∆Y = Variación de la facturación entre años (por ejemplo, Yt –Yt-1).
q = Tasa de crecimiento anual, de la producción ∆q = Variación de la cantidad vendida entre años ∆p = Variación de los precios entre años Epd = Elasticidad precio de la demanda
p = Tasa de crecimiento del precio de venta
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87
Luego:
EpdpEpd
qY ˆ1
ˆˆ (1.3)
Una vez definido (1.3), nos preguntamos: ¿En cuánto variaría la facturación de vino, si se redujeran los precios como resultado de la reducción de la tasa de impuesto especial del 25%? La tasa de crecimiento de los precios, una vez descontado el IEPS se define:
11 /)(ˆ ttt PPPP
(1.4)
Donde:
p = tasa de crecimiento de los precios, sin IEPS
tP = precio en el año t, sin IEPS
1tP = precio en el año anterior a t-1, con IEPS
Sustituyendo P por
p en (1.3) y dejando todo lo demás constante, se tiene que:
Epdp
EpdqY
ˆ1
ˆˆ (1.5)
Donde:
Y = es la tasa de crecimiento anual del valor facturado, una vez descontado el IEPS. Luego, el nuevo valor de la producción para el año t, seria:
1*ˆ ttt YYY
(1.6)
Donde
tY = nuevo valor facturado como resultado de la inclusión del IEPS en el año t
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88
tY
ˆ =tasa de crecimiento del nuevo valor facturado en t
1tY = valor facturado del vino, antes de la modificación del IEPS en el año t-1
Producción potencial vía reinversión del IEPS Para estimarla, se aplicó la siguiente relación sugerida mediante entrevistas a vitivinicultores: NHS = (AIEPS) / (15 mil dólares) (1.7) TUA = NHS × 9.5 (1.8) LVA = (TUA × 1000) × 0.65 (1.9) Donde: AIEPS: Aportación actual de IEPS por parte del sector vitivinícola TUA: Toneladas de uva adicional NHS: Nuevas hectáreas sembradas LVA: Litros de vino adicional que resulta de la reinversión del IEPS Estimación de otros indicadores de impacto
Para la estimación de otros indicadores de impacto, como es: el potencial productivo medido
en litros o cajas, respecto a las hectáreas potenciales que pudieran integrar a la actividad
vitivinícola, y con relación a la capacidad de reinversión de los impuestos especiales, se
mantuvieron por año los parámetros de productividad e inversión indicados en el siguiente
cuadro.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
89
Parámetros productivos utilizados, para las estimaciones de impacto a partir de elasticidades
Parámetro/año 1991 1997 2000 2005 2007 2009 2010
Rendimiento: litros por hectárea 6,175 6,175 6,175 6,175 6,175 6,175 6,175 Inversión promedio por hectárea (dólares) 15,000 15,000 15,000 15,500 15,500 15,500 15,500 Toneladas de uva por hectárea 10 10 10 10 10 10 10 Kilos de uva por hectárea 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 Litros de vino por kilo de uva 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 0.65 Litros de vino por caja 9 9 9 9 9 9 9
Fuente: contrastado mediante entrevista, con vitivinicultores e informantes clave.
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90
ANEXO 2. TABLAS, CUADROS Y GRÁFICAS COMPLEMENTARIAS
Gráfica A.1 Pronóstico inercial de la balanza comercial del vino de México (miles de dólares)
Gráfica A.2. Pronóstico inercial de la balanza comercial del vino en Argentina (miles de dólares)
-220,000
-170,000
-120,000
-70,000
-20,000
30,000
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
2011
2013
2015
2017
2019
Aditivo estacional Serie originalTipo de modelo para la estimación
-140,000
-40,000
60,000
160,000
260,000
360,000
460,000
560,000
660,000
760,000
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
2011
2013
2015
2017
2019
Aditivo estacional Serie originalTipo de modelo para la estimación
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91
Gráfica A.3. Pronóstico inercial de la balanza comercial de vino en Chile (miles de dólares)
Tabla A.1. Principales facilidades fiscales en Chile aplicables al vino
Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y similares Artículo 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Título II de esta ley, las ventas o importaciones, sean estas últimas habituales o no, de las especies que se señalan en este artículo, pagarán un impuesto adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se aplicará sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado: a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados
similares al vermouth, tasa del 27%;(80-b) c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o champaña, los
generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominación, tasa del 15%;
d) Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier otro producto que las
sustituya o que sirva para preparar bebidas similares, tasa del 13%; (81) Artículo 43.- Estarán afectos al impuesto establecido en el artículo anterior, por las ventas o importaciones que realicen de las especies allí señaladas: a) Los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas; b) Los productores, elaboradores y envasadores; (87) c) Las empresas distribuidoras, y d) Cualquier otro vendedor por las operaciones que efectúe con otro vendedor. No se encuentran afectas a este impuesto adicional las ventas del comerciante minorista al consumidor, como tampoco las ventas de vinos a granel efectuadas por productores a otros vendedores sujetos a este impuesto/ (88) (89) Ver Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. En: MHC (2012), Título III, Párrafo 3.
-50,000
150,000
350,000
550,000
750,000
950,000
1,150,000
1,350,000
1,550,000
1,750,000
1961
1963
1965
1967
1969
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
2011
2013
2015
2017
2019
No estacional Serie originalTipo de modelo para la estimación
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92
Tabla A.2 Principales facilidades fiscales aplicables al vino en Argentina
Argentina Ley de impuestos Internos, Capítulo de Bebidas Alcohólicas Art. 23º - Todas las bebidas, sean o no productos directos de destilación que tengan 10º GL o más de alcohol en volumen, excluidos los vinos, serán clasificadas como bebidas alcohólicas a los efectos de este título y pagarán para su expendio un impuesto interno. Ver PENA (2000: Titulo II, Capítulo II Art. 33º - Por el expendio de champañas se pagará en concepto de impuesto interno el DOCE POR CIENTO (12%) sobre las bases imponibles respectivas. Ver: PENA (2000: Titulo II, Capítulo VII)
Decreto 58/05 sobre las exenciones a las Champañas
Resulta oportuno otorgar a determinados productos de la actividad vitivinícola el tratamiento tributario adecuado que les permita obtener una mayor competitividad y un mejor posicionamiento en el mercado nacional e internacional, incentivando de esta forma un flujo de inversiones de tal magnitud que permita lograr la expansión del sector, de las economías regionales vinculadas al mismo y de la consiguiente demanda de mano de obra, circunstancias todas ellas que han sido debidamente ponderadas al momento de celebrarse el Acta de Compromiso para Llevar a cabo el Programa de Expansión del Sector Vitivinícola, suscrita entre el Ministerio de Economía y Producción, y Bodegas de Argentina A.C. y sus empresas afiliadas, constituidas como garantes de la misma con fecha 17 de enero de 2005.
Por ello, la presidente de la nación argentina decreta: Artículo 1º - Déjese sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo VII del Título II de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones
Excluyese a las champañas del ámbito de aplicación del gravamen previsto en el Capítulo VII del Título II de la Ley de Impuestos Internos, con la finalidad de obtener una mayor competitividad y un mejor posicionamiento de dicho producto en los mercados nacional e internacional. Ver: PENA (2005: Decreto 58/05)
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93
Tabla A.3 Principales facilidades fiscales en Europa y España aplicables al vino
Europa
Directiva europea 92/84/CEE relativa a la aproximación de los tipos de impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas
Artículo 5to.
A partir del 1 de enero de 1993 el tipo mínimo del impuesto especial sobre el vino será de:
- 0 ecus por hectolitro de producto en el caso del vino tranquilo;- 0 ecus por hectolitro de producto en el caso del vino espumosoVer: CUE (1992b: Artículo 5to).
España
Ámbito de Aplicación de los Impuestos Especiales
Las directivas armonizadoras han obligado a introducir dos nuevos impuestos especiales: El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas y el Impuesto sobre Productos Intermedios. Por lo que se refiere al primero, se establece, sin embargo, un tipo impositivo cero sin hacer distinciones entre los vinos y las demás bebidas fermentadas ni, dentro de cada una de estas categorías, entre espumosas y tranquilas, con lo cual el establecimiento del tributo es meramente instrumental con objeto de posibilitar la utilización por los productores de vino y demás bebidas fermentadas del sistema intracomunitario de circulación. Véase Ley de Impuestos Especiales, GE (1992a: ámbito de aplicación).
Artículo 30. Tipos impositivos El impuesto se exigirá conforme a los siguientes epígrafes: Epígrafe 1. Vinos tranquilos. 0 pesetas por hectolitro. Epígrafe 2. Vinos espumosos. 0 pesetas por hectolitro. Epígrafe 3. Bebidas fermentadas tranquilas. 0 pesetas por hectolitro. Epígrafe 4. Bebidas fermentadas espumosas. 0 pesetas por hectolitro. Ver: Ley de Impuestos Especiales, GE (1992 a: Titulo I, Capítulo IV).
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94
Tabla A.4 Principales facilidades fiscales en Estados Unidos aplicables al vino
( c) Crédito fiscal a pequeños productores nacionales
(1) Crédito permitido
Salvo lo dispuesto en el párrafo dos -que se refiere a empresas que producen más de 150 mil galones de vino-, en el caso de una persona que no produce más de 250 mil galones de vino durante el año calendario, se permitirá como un crédito contra cualquier impuesto establecido por este título, 90 centavos por galón en los primeros 100 mil galones de vino que se eliminen o enajenen durante dicho año para el consumo o la venta, y que se han producido en instalaciones calificadas en los Estados Unidos. [Lo anterior no aplica para las champañas y otros vinos espumosos y, en el caso de las cidras el crédito será menor: 5.6 centavos por 90 centavos]
(2) Reducción del crédito El crédito permitido por el párrafo (1) se reducirá (pero no por debajo de cero) antes del 1 por ciento por cada 1,000 litros de vino producidas en exceso respecto a 150,000 galones de vino producidos durante el año calendario. [Los párrafos 1 y 2 son aplicables, incluso si el vino es enajenado o retirado por un comisionista] [El crédito fiscal no puede considerarse para las deducciones que correspondan] Véase: Código de Leyes de Estados Unidos (USC, por sus siglas en inglés), Título 26 (Código de Ingresos Internos o “Income Tax Regulations”), Sub titulo E (alcohol, tabaco y ciertos impuestos), Capítulo 51 (bebidas espiritosas, vinos y cerveza), Sub capítulo A (impuestos), Parte I (impuestos por galón), Sub parte C (vinos), 5041 (tasas impositivas). Referencia: USG (2013: 26-USG-5041).
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95
Cuadro A.1 México y principales competidores vitivinícolas. Tasas y accisas aplicables al vino, según graduación alcohólica o tipo, al 2012 (dólares por botella de 750 M. y porcentajes)
País Graduación alcohólica o tipo de vino Tasas y accisas sin normalizar
Accisas normalizadas con base en precio "P" de 3 dólares
AFIE AEIE IVFE IVL TFIEn TEIEn
México
Hasta 14 Grados de Alcohol 25.0% 0.0% 16.0% 0.0% 25.0% 0.0%
Más de 14 y hasta 20 Grados de Alcohol 30.0% 0.0% 16.0% 0.0% 30.0% 0.0%
Más de 20 Grados de Alcohol (G.A.) 50.0% 0.0% 16.0% 0.0% 50.0% 0.0%
Chile
Vinos de mesa, champaña y sidras 15.0% 0.0% 16.0% 0.0% 15.0% 0.0%
Vinos licorosos aromatizados 27.0% 0.0% 16.0% 0.0% 27.0% 0.0%
Argentina
Menos de 10 grados de alcohol * 8.0% 0.0% 21.0% 0.0% 8.0% 0.0%
De 10 hasta 29 y fracción de G.A *. 12.0% 0.0% 21.0% 0.0% 12.0% 0.0%
De 30 y más grados de alcohol * 15.0% 0.0% 21.0% 0.0% 15.0% 0.0%
Champaña ** 12.0% 0.0% 21.0% 0.0% 12.0% 0.0%
Estados
Unidos 14 por ciento de alcohol o menos 0.21 16.0 5.2% 2.0% 7.0% 5.3%
Más de 14 y hasta 21 por ciento 0. 31 43.0 5.2% 2.0% 10.3% 14.3%
Más de 21 y hasta 24 por ciento 0. 62 43.0 5.2% 2.0% 20.7% 14.3%
Gasificado naturalmente 0. 67 28.0 5.2% 2.0% 22.3% 9.3%
Carbonatado artificialmente 0. 65 28.0 5.2% 2.0% 21.7% 9.3%
Sidra 0.40 8.0 5.2% 2.0% 1.3% 2.7%
España
Vino Tranquilo 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Vinos Espumosos 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Bebidas fermentadas tranquilas 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Bebidas fermentadas espumosas 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Italia
Vino Tranquilo 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Vino Espumoso 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Ambos Tipos, para cierta graduación 0.0 0.0 21.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Fuente: elaboración propia con base en la legislación fiscal correspondiente. Notas: (AFIE), Accisa Federal del Impuesto Especial, (AEIE), Accisa Estatal promedio del Impuesto Especial; (IVFE) Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas, de orden federal o estatal; (IVL) Impuesto a las Ventas de orden Local; (TFIEn) Impuesto Especial Federal Normalizado a Porcentaje dado un Precio antes de Impuestos; (TEIEn) Impuesto Especial Estatal normalizado a porcentaje; * Argentina tiene suspendidos los impuestos aplicables al vino desde 1995, actualmente se encuentran exentos; y ** en la práctica el impuesto a las champaña y a vinos espumosos no se aplica, debido a un convenio de reinversión.
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Cuadro A.2. México y principales competidores vitivinícolas. Carga fiscal absoluta de los impuestos especiales y del IVA aplicables al vino, así como precio final para un precio base de tres dólares. Según graduación alcohólica o tipo de vino (al 2012, dólares por botella de 750 M)
País Graduación alcohólica o tipo de vino
Carga fiscal absoluta del
impuesto especial
Carga fiscal absoluta del IVA o del
Impuesto a las Ventas
Carga Fiscal absoluta total,
real Precio final
México
Hasta 14 Grados de Alcohol 0.75 0.6 1.35 4.35
Más de 14 y hasta 20 Grado 0.90 0.624 1.52 4.52
Más de 20 Grados de Alcohol 1.50 0.72 2.22 5.22
Chile
Vinos de mesa, champaña y sidras 0.45 0.48 0.93 3.93
Vinos licorosos aromatizados 0.81 0.48 1.29 4.29
Argentina
Menos de 10 grados de alcohol 0.26 0.73 0.99 3.99
De 10 hasta 29 y fracción de GA 0.40 0.79 1.19 4.19
De 30 y más grados de alcohol 0.52 0.83 1.35 4.35
Champaña 0.40 0.79 1.19 4.19
Estados
Unidos 14 por ciento de alcohol o menos 0.37 0.24 0.61 3.61
Más de 14 y hasta 21 por ciento 0.74 0.27 1.01 4.01
Más de 21 y hasta 24 por ciento 1.05 0.29 1.34 4.34
Gasificado naturalmente 0.95 0.28 1.23 4.23
Carbonatado artificialmente 0.93 0.28 1.21 4.21
Sidra 0.12 0.22 0.34 3.34
España
Vino Tranquilo 0.00 0.63 0.63 3.63
Vinos Espumosos 0.00 0.63 0.63 3.63
Bebidas fermentadas tranquilas 0.00 0.63 0.63 3.63
Bebidas fermentadas espumosas 0.00 0.63 0.63 3.63
Italia
Vino Tranquilo 0.00 0.63 0.63 3.63
Vino Espumoso 0.00 0.63 0.63 3.63
Ambos Tipos, ciertos grados 0.00 0.63 0.63 3.63
Fuente: elaboración propia con base en la legislación correspondiente. Notas: se siguen las fórmulas presentadas en la Tabla 6 del cuerpo del documento.
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Cuadro A.3. Accisas estatales para vinos en Estados Unidos, según graduación alcohólica y otras consideraciones
(enero 2013, dólares por botella)
General Hasta Espumosos Menos de Otros General Hasta Espumosos Menos de Otros
Estado/tipo hasta 22 grados 5 grados Estado/tipo hasta 22 grados 5 grados
14 grados 14 grados
1 Alabama 0.34 1.82 - - f 27 Montana 0.21 - - - E
2 Alaska 0.50 - - - 28 Nebraska 0.19 0.27 - -
3 Arizona 0.17 0.79 - - 29 Nevada 0.14 - - - A
4 Arkansas 0.15 - - 0.05 30 New Hampshire * 0.16 - - -
5 California 0.04 - 0.06 - 31 New Jersey 0.17 - - -
6 Colorado 0.06 - - - 32 New Mexico 0.34 - - -
7 Connecticut 0.14 0.36 0.36 - a 33 New York 0.06 - - -
8 Delaware 0.19 - - - 34 North Carolina 0.20 0.22 - -
9 District of Columbia 0.06 - 0.09 - 35 North Dakota 0.10 0.12 - -
10 Florida 0.45 0.60 0.69 - 36 Ohio 0.06 0.19 0.29 - C
11 Georgia 0.30 0.50 - - f 37 Oklahoma 0.14 - 0.41 -
12 Hawaii 0.27 - 0.42 0.17 38 Oregon 0.13 0.15 - -
13 Idaho 0.09 - - - 39 Pennsylvania * 0.16 - - -
14 Illinois 0.28 1.70 - - f 40 Rhode Island 0.12 - 0.15 -
15 Indiana 0.09 0.53 - - a 41 South Carolina 0.18 - - -
16 Iowa 0.35 - - 0.04 42 South Dakota 0.18 0.29 0.41 - B
17 Kansas 0.06 0.15 - - 43 Tennessee 0.24 - - -
18 Kentucky 0.10 - - - b 44 Texas 0.04 0.08 0.10 -
19 Louisiana 0.02 0.05 0.32 - a 45 Utah * 0.16 - - -
20 Maine 0.12 - 0.25 - c y e 46 Vermont 0.11 - - - c y e
21 Maryland 0.08 - - - 47 Virginia 0.30 - - 0.05 E
22 Massachusetts 0.11 - 0.14 - 48 Washington 0.17 0.34 - -
23 Michigan 0.10 0.15 0.36 - 49 West Virginia 0.20 - - - F
24 Minnesota 0.06 0.19 - - a 50 Wisconsin 0.05 0.09 - -
25 Mississippi 0.07 - 0.20 - 51 Wyoming * 0.16 - - -
26 Missouri 0.08 - - - Estados Unidos, g 0.16 0.17 0.09 0.01
Estados Unidos, h 0.16 0.43 0.28 0.08
Fuente: FTA (2013) y TF (2011). Notas: (a) para más de 22 grados de alcohol por volumen, (b) a granel, (c) vermouth o premier, (d) transferencias estatales, (f) local, (g) promedio simple, y (h) promedio aplicable sólo para las entidades que disponen de este impuesto. (*) Al 2010, todo el vino se distribuía a través de tiendas estatales. La recaudación en estos casos, es generada a partir de gravámenes sobre ingresos, honorarios, ganancias u otros rubros.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
98
Cuadro A.4. Accisas e IVA al vino, en Estados Unidos y Europa. A junio del 2008 (Accisas en dólares e IVA en porcentajes, por botella de 750 mililitros)
Tasa del IVA (%) Accisa estándar (Dls) Tasa Reducida
Países/Accisa Todos los tipos Tranquilo Espumoso Ambos
de vino
Finlandia 22.0 2.8 2.4 1.7
Reino Unido 15.0 3.3 3.6 2.7
Irlanda 21.5 3.2 5.5 0.9
Suecia 25.0 2.8 2.4 1.7
Dinamarca 25.0 1.0 1.2 0.5
Estados Unidos ./c 7.7 0.8 na Na
Estonia 18.0 0.8 0.7 0.3
Países Bajos 19.0 0.8 2.4 0.3
Letonia 18.0 0.5 0.4 0.0
Promedio-Europa 18.2 0.6 0.9 0.3
Lituania 18.0 0.6 0.5 0.1
Bélgica 21.0 0.0 0.0 0.0
Estados Unidos ./b 7.7 0.5 0.9 Na
Estados Unidos ./a 7.7 0.4 0.9 0.4
Polonia 22.0 0.4 0.4 0.0
Francia 19.6 0.0 0.1 0.0
Bulgaria 20.0 0.0 0.0 0.0
República Checa 19.0 0.0 0.9 0.0
Alemania 19.0 0.0 1.4 0.5
Grecia 19.0 0.0 0.0 0.0
España 16.0 0.0 0.0 0.0
Italia 20.0 0.0 0.0 0.0
Chipre 15.0 0.0 0.0 0.0
Luxemburgo 15.0 0.0 0.0 0.0
Hungría 20.0 0.0 0.5 0.0
Malta 18.0 0.0 0.0 0.0
Austria 20.0 0.0 0.0 0.0
Portugal 20.0 0.0 0.0 0.0
Rumania 19.0 0.0 0.3 0.0
Eslovenia 20.0 0.0 0.0 0.0
Eslovaquia 19.0 0.0 0.7 0.5
Fuente: Para el caso de los países europeos, la información sobre IVA proviene de EC (2008b) y, la de accisas de EC (2008a). En el caso de Estados Unidos se consideraron las accisas estatales publicadas en TF (2011); las accisas federales de ATTB (2013 c); y las tasas estatales por impuesto a las ventas reportadas en TPC (2012), USSTS (2012) y WE (2012). Notas: En Estados Unidos se hace referencia al impuesto a las ventas en lugar del IVA; y (a, b y c), hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
99
Cuadro A.5. Accisas e IVA al vino en Estados Unidos * y Europa. A Enero del 2013 (Accisas en dólares e IVA en porcentajes, por botella de 750 mililitros)
Tasa del IVA (%) Accisa estándar (Dls.) Accisa Reducida (Dls)
Países/Accisa Todo tipo de vino Tranquilo Espumoso Ambos
Finlandia 24.0 3.2 3.2 2.3 Reino Unido 20.0 3.0 3.8 2.9
Irlanda 23.0 2.7 5.3 0.9 Suecia 25.0 2.4 2.4 1.7
Dinamarca 25.0 1.4 1.9 0.7
Estados Unidos ./c 7.2 0.8 na Na
Estonia 20.0 0.8 0.8 0.3
Países Bajos 21.0 0.7 2.4 0.4
Letonia 21.0 0.6 0.6 0.0
Promedio-Europa 21.2 0.6 1.0 0.4
Lituania 21.0 0.6 0.6 0.2
Bélgica 21.0 0.5 1.6 0.2
Estados Unidos ./b 7.2 0.5 1.0 Na
Estados Unidos ./a 7.2 0.4 0.9 0.4
Polonia 23.0 0.4 0.4 0.0
Francia 19.6 0.0 0.1 0.0
Bulgaria 20.0 0.0 0.0 0.0
República Checa 21.0 0.0 1.0 0.0
Alemania 19.0 0.0 1.4 0.5
Grecia 23.0 0.0 0.0 0.0
España 21.0 0.0 0.0 0.0
Italia 21.0 0.0 0.0 0.0
Chipre 18.0 0.0 0.0 0.0
Luxemburgo 15.0 0.0 0.0 0.0
Hungría 27.0 0.0 0.5 0.0
Malta 18.0 0.0 0.0 0.0
Austria 20.0 0.0 0.0 0.0
Portugal 23.0 0.0 0.0 0.0
Rumania 24.0 0.0 0.3 0.0
Eslovenia 20.0 0.0 0.0 0.0
Eslovaquia 20.0 0.0 0.8 0.5
Fuente: Para los países europeos la información sobre IVA proviene de EC (2013 b) y, la de accisas de EC (2013 a) . En el caso de Estados Unidos se consideraron las accisas estatales de FTA (2013) y TF (2011); las accisas federales de ATTB (2013 c); y las tasas estatales por impuesto a las ventas de TPC (2012), USSTS (2012) y WE (2012). Notas: En Estados Unidos se hace referencia al impuesto a las ventas en lugar del IVA; y (a, b y c), hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
100
Cuadro A.6. Países Europeos, Estados Unidos y América Latina. Estimación de la carga fiscal nominal consolidada, para una botella de vino de 750 mililitros cuyo costo es de 12 dólares antes de impuestos (porcentajes)
Países/ 2013 2008
Tipo de vino Tranquilo Espumoso Ambos Tranquilo Espumoso Ambos
Estados Unidos./a 10.28 14.95 10.28 10.78 15.28 10.70
Estados Unidos./b 11.12 15.12 11.53 15.45
Estados Unidos./c 13.70 7.20 14.12 7.70
México ./d 41.00 41.00 41.00 41.00 41.00 41.00
México./e 46.00 46.00 16.00 46.00 46.00 16.00
Argentina./f 21.00 33.00 21.00 21.00 33.00 21.00
Argentina./g 21.00 21.00 21.00 21.00 21.00 21.00
Chile./h 34.00 34.00 32.00 34.00 34.00 32.00
Chile./i 46.00 19.00 19.00 46.00 19.00 19.00
Bulgaria 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Rep. Checa 21.00 28.98 21.00 19.00 26.17 19.00
Dinamarca 37.04 40.51 30.53 33.13 35.41 29.41
Alemania 19.00 30.48 23.30 19.00 30.48 23.30
Estonia 26.48 26.48 22.81 24.56 23.61 20.43
Grecia 23.00 23.00 23.00 19.00 19.00 19.00
España 21.00 21.00 21.00 16.00 16.00 16.00
Francia 19.90 20.35 19.60 19.94 20.31 19.60
Irlanda 45.13 67.25 30.37 48.46 67.57 29.18
Italia 21.00 21.00 21.00 20.00 20.00 20.00
Chipre 18.00 18.00 18.00 15.00 15.00 15.00
Letonia 26.35 26.35 21.00 22.21 21.60 18.00
Lituania 25.84 25.84 22.42 23.15 22.40 19.17
Luxemburgo 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00
Hungría 27.00 31.29 27.00 20.00 24.09 20.00
Malta 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00
Países Bajos 26.95 41.30 23.98 25.77 38.72 21.89
Austria 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Polonia 26.04 26.04 23.00 25.56 25.04 22.00
Portugal 23.00 23.00 23.00 20.00 20.00 20.00
Rumania 24.00 26.87 24.00 19.00 21.87 19.00
Eslovenia 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Eslovaquia 20.00 26.72 24.57 19.00 24.97 23.23
Finlandia 50.33 50.33 42.90 45.01 41.66 36.09
Suecia 44.88 44.88 39.20 48.18 44.80 39.14Reino Unido 44.87 51.86 44.08 42.51 45.11 37.76Media de Europa 26.51 28.45 24.21 25.23 26.55 22.45
Fuente: elaborado con base en la suma de los componentes de la carga fiscal nominal indicadas en el Cuadro A.9.
Notas: (a, b y c) hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen; (d y e), a graduaciones de hasta 14, y más de 14 y hasta 20 grados; (f y g), menos de 10, y más de 10 y hasta 29; y (h e i), vinos de mesa, generosos y champaña, y, vinos licorosos.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
101
Cuadro A.7. Países Europeos, Estados Unidos y América Latina. Estimación de la carga fiscal nominal consolidada para una botella de vino de 750 mililitros cuyo costo es de 6 dólares antes de impuestos (porcentajes)
Países/ 2013 2008
Tipo de vino Tranquilo Espumoso Ambos Tranquilo Espumoso Ambos
Estados Unidos./a 13.37 22.70 13.37 13.87 22.87 13.70
Estados Unidos./b 15.03 23.03 0.00 15.37 23.20 7.70
Estados Unidos./c 20.20 20.53
México ./d 41.00 41.00 41.00 40.00 40.00 40.00
México./e 46.00 46.00 16.00 45.00 45.00 15.00
Argentina./f 21.00 33.00 21.00 21.00 21.00 21.00
Argentina./g 21.00 21.00 21.00 21.00 21.00 21.00
Chile./h 34.00 34.00 32.00 34.00 34.00 32.00
Chile./i 46.00 19.00 19.00 46.00 46.00 19.00
Bulgaria 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Rep. Checa 21.00 36.96 21.00 ` 33.34 19.00
Dinamarca 49.08 56.02 36.07 41.27 45.83 33.83
Alemania 19.00 41.95 27.61 19.00 41.95 27.61
Estonia 32.96 32.96 25.62 31.13 29.22 22.86
Grecia 23.00 23.00 23.00 19.00 19.00 19.00
España 21.00 21.00 21.00 16.00 16.00 16.00
Francia 20.21 21.10 19.60 20.27 21.02 19.60
Irlanda 67.25 111.51 37.75 75.42 113.64 36.85
Italia 21.00 21.00 21.00 20.00 20.00 20.00
Chipre 18.00 18.00 18.00 15.00 15.00 15.00
Letonia 31.71 31.71 21.00 26.42 25.19 18.00
Lituania 30.68 30.68 23.84 28.30 26.80 20.35
Luxemburgo 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00
Hungría 27.00 35.57 27.00 20.00 28.19 20.00
Malta 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00
Países Bajos 32.90 61.60 26.95 32.54 58.44 24.78
Austria 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Polonia 29.09 29.09 23.00 29.12 28.09 22.00
Portugal 23.00 23.00 23.00 20.00 20.00 20.00
Rumania 24.00 29.75 24.00 19.00 24.75 19.00
Eslovenia 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Eslovaquia 20.00 33.44 29.14 19.00 30.94 27.46
Finlandia 76.65 76.65 61.80 68.02 61.32 50.18Suecia 64.76 64.76 53.39 71.36 64.61 53.28Reino Unido 69.75 83.72 68.16 70.02 75.22 60.52Media de Europa 30.65 35.77 26.13 29.72 33.66 24.34
Fuente: elaborado con base en la suma de los componentes de la carga fiscal nominal indicada en el Cuadro A.10.
Notas: (a, b y c) hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen; (d y e), a graduaciones de hasta 14, y más de 14 y hasta 20 grados; (f y g), menos de 10, y más de 10 y hasta 29; y (h e i), vinos de mesa, generosos y champaña, y, vinos licorosos.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
102
Cuadro A.8. Países Europeos, Estados Unidos y América Latina. Estimación de la carga fiscal nominal consolidada para una botella de vino de 750 mililitros cuyo costo es de 3 dólares antes de impuestos (porcentajes)
Países/ 2013 2008
Tipo de vino Tranquilo Espumoso Ambos Tranquilo Espumoso Ambos
Estados Unidos./a 19.53 38.20 19.53 20.03 38.03 19.70
Estados Unidos./b 22.87 38.87 23.03 38.70
Estados Unidos./c 33.20 7.20 33.37 7.70
México ./d 41.00 41.00 41.00 41.00 41.00 41.00
México./e 46.00 46.00 16.00 46.00 46.00 16.00
Argentina./f 21.00 33.00 21.00 21.00 33.00 21.00
Argentina./g 21.00 21.00 21.00 21.00 21.00 21.00
Chile./h 34.00 34.00 32.00 34.00 34.00 32.00
Chile./i 46.00 19.00 19.00 46.00 19.00 19.00
Bulgaria 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Rep. Checa 21.00 52.93 21.00 19.00 47.68 19.00
Dinamarca 73.16 87.04 47.13 57.53 66.65 42.66
Alemania 19.00 64.90 36.21 19.00 64.90 36.21
Estonia 45.92 45.92 31.24 44.26 40.43 27.73
Grecia 23.00 23.00 23.00 19.00 19.00 19.00
España 21.00 21.00 21.00 16.00 16.00 16.00
Francia 20.82 22.61 19.60 20.94 22.44 19.60
Irlanda 111.51 200.02 52.49 129.34 205.78 52.21
Italia 21.00 21.00 21.00 20.00 20.00 20.00
Chipre 18.00 18.00 18.00 15.00 15.00 15.00
Letonia 42.41 42.41 21.00 34.83 32.38 18.00
Lituania 40.35 40.35 26.67 38.59 35.59 22.69
Luxemburgo 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00
Hungría 27.00 44.15 27.00 20.00 36.38 20.00
Malta 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00 18.00
Países Bajos 44.81 102.20 32.91 46.07 97.88 30.57
Austria 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Polonia 35.17 35.17 23.00 36.25 34.17 22.00
Portugal 23.00 23.00 23.00 20.00 20.00 20.00
Rumania 24.00 35.49 24.00 19.00 30.49 19.00
Eslovenia 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
Eslovaquia 20.00 46.88 38.28 19.00 42.88 35.91
Finlandia 129.30 129.30 99.60 114.04 100.64 78.36
Suecia 104.52 104.52 81.79 117.72 104.22 81.57
Reino Unido 119.49 147.43 116.32 125.05 135.44 106.04Media de Europea 38.92 47.96 32.33 37.97 44.55 29.83
Fuente: elaborado con base en la suma de los componentes de la carga fiscal nominal, indicada en el Cuadro A.11.
Notas: (a, b y c) hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen; (d y e), a graduaciones de hasta 14, y más de 14 y hasta 20 grados; (f y g), menos de 10, y más de 10 y hasta 29; y (h e i), vinos de mesa, generosos y champaña, y, vinos licorosos.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
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Cuadro A.9. Componentes de la carga fiscal nominal de los vinos en Estados Unidos, América Latina y Europa, en
2008 y 2013. Para un precio antes de impuestos de doce dólares por botella de 750 Mililitros (porcentajes) Año: 2013 2008
Impuesto: IVA Impuestos especiales IVA Impuestos especiales
Tipo de tasa: General General General Reducida General General General Reducida
Tipo de vino: Todos Tranquilo Espumoso Ambos Todos Tranquilo Espumoso Ambos
Estados Unidos./a 7.2 3.1 7.8 3.1 7.7 3.1 7.6 3.0Estados Unidos./b 7.2 3.9 7.9 7.7 3.8 7.8 Estados Unidos./c 7.2 6.5 7.7 6.4 México ./d 16.0 25.0 25.0 25.0 16.0 25.0 25.0 25.0México./e 16.0 30.0 30.0 16.0 30.0 30.0 Argentina./f 21.0 0.0 12.0 0.0 21.0 0.0 12.0 0.0Argentina./g 21.0 0.0 21.0 0.0 Chile./h 19.0 15.0 15.0 13.0 19.0 15.0 15.0 13.0Chile./i 19.0 27.0 19.0 27.0 Bulgaria 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Rep. Checa 21.0 0.0 8.0 0.0 19.0 0.0 7.2 0.0Dinamarca 25.0 12.0 15.5 5.5 25.0 8.1 10.4 4.4Alemania 19.0 0.0 11.5 4.3 19.0 0.0 11.5 4.3Estonia 20.0 6.5 6.5 2.8 18.0 6.6 5.6 2.4Grecia 23.0 0.0 0.0 0.0 19.0 0.0 0.0 0.0España 21.0 0.0 0.0 0.0 16.0 0.0 0.0 0.0Francia 19.6 0.3 0.8 0.0 19.6 0.3 0.7 0.0Irlanda 23.0 22.1 44.3 7.4 21.5 27.0 46.1 7.7Italia 21.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Chipre 18.0 0.0 0.0 0.0 15.0 0.0 0.0 0.0Letonia 21.0 5.4 5.4 0.0 18.0 4.2 3.6 0.0Lituania 21.0 4.8 4.8 1.4 18.0 5.1 4.4 1.2Luxemburgo 15.0 0.0 0.0 0.0 15.0 0.0 0.0 0.0Hungría 27.0 0.0 4.3 0.0 20.0 0.0 4.1 0.0Malta 18.0 0.0 0.0 0.0 18.0 0.0 0.0 0.0Países Bajos 21.0 6.0 20.3 3.0 19.0 6.8 19.7 2.9Austria 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Polonia 23.0 3.0 3.0 0.0 22.0 3.6 3.0 0.0Portugal 23.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Rumania 24.0 0.0 2.9 0.0 19.0 0.0 2.9 0.0Eslovenia 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Eslovaquia 20.0 0.0 6.7 4.6 19.0 0.0 6.0 4.2Finlandia 24.0 26.3 26.3 18.9 22.0 23.0 19.7 14.1Suecia 25.0 19.9 19.9 14.2 25.0 23.2 19.8 14.1Reino Unido 20.0 24.9 31.9 24.1 15.0 27.5 30.1 22.8Media-Europea 19.6 6.9 9.7 4.2 18.2 7.0 9.1 4.0
Fuente: con base en diversas fuentes. Para Estados Unidos, ver impuestos especiales estatales en FTA (2013), TF (2011), impuestos a las ventas en WE (2012), TPC (2012) y USSTS (2012), e impuestos especiales federales en ATTTB (2013c). Para Europa, ver IVA en EC (2013 b) y accisas en EC (2013 a). En el caso de los países latinoamericanos, con base en la legislación correspondiente. Notas: (a, b y c) hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen; (d y e), a graduaciones de hasta 14, y más de 14 y hasta 20 grados; (f y g), menos de 10, y más de 10 y hasta 29; y (h e i), vinos de mesa, generosos y champaña, y, vinos licorosos.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
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Cuadro A.10. Componentes de la carga fiscal nominal de los vinos en Estados Unidos, América Latina y Europa en 2008 y 2013. Para un precio antes de impuestos de seis dólares por botella de 750 Mililitros (porcentajes)
Año: 2013 2008
Impuesto: IVA Impuestos especiales IVA Impuestos especiales
Tipo de tasa: General General General Reducida General General General Reducida
Tipo de vino: Todos Tranquilo Espumoso Ambos Todos Tranquilo Espumoso Ambos
Estados Unidos./a 7.2 6.2 15.5 6.2 7.7 6.2 15.2 6.0Estados Unidos./b 7.2 7.8 15.8 7.7 7.7 15.5 Estados Unidos./c 7.2 13.0 7.7 12.8 México ./d 16.0 25.0 25.0 25.0 15.0 25.0 25.0 25.0México./e 16.0 30.0 30.0 15.0 30.0 30.0 Argentina./f 21.0 0.0 12.0 0.0 21.0 0.0 0.0 0.0Argentina./g 21.0 0.0 21.0 0.0 0.0 Chile./h 19.0 15.0 15.0 13.0 19.0 15.0 15.0 13.0Chile./i 19.0 27.0 19.0 27.0 27.0 Bulgaria 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Rep. Checa 21.0 0.0 16.0 0.0 19.0 0.0 14.3 0.0Dinamarca 25.0 24.1 31.0 11.1 25.0 16.3 20.8 8.8Alemania 19.0 0.0 23.0 8.6 19.0 0.0 23.0 8.6Estonia 20.0 13.0 13.0 5.6 18.0 13.1 11.2 4.9Grecia 23.0 0.0 0.0 0.0 19.0 0.0 0.0 0.0España 21.0 0.0 0.0 0.0 16.0 0.0 0.0 0.0Francia 19.6 0.6 1.5 0.0 19.6 0.7 1.4 0.0Irlanda 23.0 44.3 88.5 14.7 21.5 53.9 92.1 15.4Italia 21.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Chipre 18.0 0.0 0.0 0.0 15.0 0.0 0.0 0.0Letonia 21.0 10.7 10.7 0.0 18.0 8.4 7.2 0.0Lituania 21.0 9.7 9.7 2.8 18.0 10.3 8.8 2.3Luxemburgo 15.0 0.0 0.0 0.0 15.0 0.0 0.0 0.0Hungría 27.0 0.0 8.6 0.0 20.0 0.0 8.2 0.0Malta 18.0 0.0 0.0 0.0 18.0 0.0 0.0 0.0Países Bajos 21.0 11.9 40.6 6.0 19.0 13.5 39.4 5.8Austria 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Polonia 23.0 6.1 6.1 0.0 22.0 7.1 6.1 0.0Portugal 23.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Rumania 24.0 0.0 5.7 0.0 19.0 0.0 5.7 0.0Eslovenia 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.0Eslovaquia 20.0 0.0 13.4 9.1 19.0 0.0 11.9 8.5Finlandia 24.0 52.7 52.7 37.8 22.0 46.0 39.3 28.2Suecia 25.0 39.8 39.8 28.4 25.0 46.4 39.6 28.3Reino Unido 20.0 49.7 63.7 48.2 15.0 55.0 60.2 45.5Media Europea 19.6 11.0 16.8 7.2 18.1 11.3 15.2 6.7
Fuente: la misma del Cuadro A.9. Notas: (a, b y c) hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen; (d y e), a graduaciones de hasta 14, y más de 14 y hasta 20 grados; (f y g), menos de 10, y más de 10 y hasta 29; y (h e i), vinos de mesa, generosos y champaña, y, vinos licorosos.
HHAACCIIAA LLAA IIMMPPLLEEMMEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE UUNNAA PPOOLLÍÍTTIICCAA FFIISSCCAALL IINNTTEERRNNAACCIIOONNAALLMMEENNTTEE CCOOMMPPEETTIITTIIVVAA EENN EELL SSEECCTTOORR VVIITTIIVVIINNÍÍCCOOLLAA DDEE MMÉÉXXIICCOO
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Cuadro A.11. Componentes de la carga fiscal nominal de los vinos en Estados Unidos, América Latina y Europa, en 2008 y 2013. Para un precio antes de impuestos de tres dólares por botella de 750 Mililitros (porcentajes)
Año: 2013 2008
Impuesto: IVA Impuestos especiales IVA Impuestos especiales
Tipo de tasa: General General General Reducida General General General Reducida
Tipo de vino: Todos Tranquilo Espumoso Ambos Todos Tranquilo Espumoso Ambos
Estados Unidos./a 7.2 12.3 31.0 12.3 7.7 12.3 30.3 12.00Estados Unidos./b 7.2 15.7 31.7 7.7 15.3 31.0 Estados Unidos./c 7.2 26.0 7.7 25.7 México ./d 16.0 25.0 25.0 25.0 16.0 25.0 25.0 25.00México./e 16.0 30.0 30.0 16.0 30.0 30.0 Argentina./f 21.0 0.0 12.0 0.0 21.0 0.0 12.0 0.00Argentina./g 21.0 0.0 21.0 0.0 Chile./h 19.0 15.0 15.0 13.0 19.0 15.0 15.0 13.00Chile./i 19.0 27.0 19.0 27.0 Bulgaria 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.00Rep. Checa 21.0 0.0 31.9 0.0 19.0 0.0 28.7 0.00Dinamarca 25.0 48.2 62.0 22.1 25.0 32.5 41.7 17.66Alemania 19.0 0.0 45.9 17.2 19.0 0.0 45.9 17.21Estonia 20.0 25.9 25.9 11.2 18.0 26.3 22.4 9.73Grecia 23.0 0.0 0.0 0.0 19.0 0.0 0.0 0.00España 21.0 0.0 0.0 0.0 16.0 0.0 0.0 0.00Francia 19.6 1.2 3.0 0.0 19.6 1.3 2.8 0.00Irlanda 23.0 88.5 177.0 29.5 21.5 107.8 184.3 30.71Italia 21.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.00Chipre 18.0 0.0 0.0 0.0 15.0 0.0 0.0 0.00Letonia 21.0 21.4 21.4 0.0 18.0 16.8 14.4 0.00Lituania 21.0 19.4 19.4 5.7 18.0 20.6 17.6 4.69Luxemburgo 15.0 0.0 0.0 0.0 15.0 0.0 0.0 0.00Hungría 27.0 0.0 17.1 0.0 20.0 0.0 16.4 0.00Malta 18.0 0.0 0.0 0.0 18.0 0.0 0.0 0.00Países Bajos 21.0 23.8 81.2 11.9 19.0 27.1 78.9 11.57Austria 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.00Polonia 23.0 12.2 12.2 0.0 22.0 14.2 12.2 0.00Portugal 23.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.00Rumania 24.0 0.0 11.5 0.0 19.0 0.0 11.5 0.00Eslovenia 20.0 0.0 0.0 0.0 20.0 0.0 0.0 0.00Eslovaquia 20.0 0.0 26.9 18.3 19.0 0.0 23.9 16.91Finlandia 24.0 105.3 105.3 75.6 22.0 92.0 78.6 56.36Suecia 25.0 79.5 79.5 56.8 25.0 92.7 79.2 56.57Reino Unido 20.0 99.5 127.4 96.3 15.0 110.0 120.4 91.04Media Europea 19.6 19.3 31.0 13.2 18.2 19.8 28.8 12.08
Fuente: la misma del Cuadro A.9. Notas: (a, b y c) hacen referencia de manera respectiva, a graduaciones de hasta 14, entre 14 y hasta 21, y hasta 24 grados de alcohol por volumen; (d y e), a graduaciones de hasta 14, y más de 14 y hasta 20 grados; (f y g), menos de 10, y más de 10 y hasta 29; y (h e i), vinos de mesa, generosos y champaña, y, vinos licorosos.
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