8/15/2019 Telaah KUP.pptx
1/113
KETENTUAN UMUMDAN TATA CARA
PERPAJAKAN
1
UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983SEBAGAIMANA TELAH BEBERAPA KALIDIUBAH TERAKHIR DENGAN UNDANG-
UNDANG NOMOR 16 TAHUN
2009
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda Membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
2/113
2
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Reformasi Perpajaan !"#$
Official Assessment System
Meng%i&ung Paja Sendiri 'MPS(
Meng%i&ung Paja Orang 'MPO(
)) No* # Ta%un !"+,
PP No*!! Ta%un !"+,
Self Assessment System
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
3/113
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Self Assessment
System
Official Assessment
System-!"#$
!"#$-
.e/enang un&u menen&uan besarn0a
paja 0ang &er%u&ang ada pada pi%a
apara& paja*
.ajib paja bersifa& pasif*
1u&ang paja &imbu2 se&e2a% die2uaranSura& Ke&e&apan Paja o2e% apara& paja*
.e/enang un&u menen&uan besarn0a
paja 0ang &er%u&ang ada pada /ajib paja
sendiri*
.ajib paja a&if*
Pi%a apara& perpajaan &ida iu&
3ampur me2ainan %an0a menga/asi*
Sis&em Pemungu&an Paja
Withholding system
e/enangan un&u menen&uan besarn0a
paja &er%u&ang ada pada pi%a e&iga
0ang buan /ajib paja dan buan apara&
pajaDIREKTORAT JENDERAL PAJAK
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
4/113
)NDAN4-)NDAN4 K)P
4
)) Nomor + Ta%un !"#$
)) Nomor !+ Ta%un 566"
)) Nomor 5# Ta%un 566,
)) Nomor !+ Ta%un 5666
)) Nomor " Ta%un !""7
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
8
8
8
8
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
5/113
UNDANG-UNDANG TENTANGKETENTUAN UMUM DAN TATA CARA
PERPAJAKAN
5
NOMOR /TAHUN KET MASA/TAHUN
PAJAK6 /1983 1984 - 1994
9 /1994 Perubahan 1995 - 2!!!
16 / 2!!! Perubahan 2!!1 - 2!!"
28/ 2!!" Perubahan 2!!8 - ###
16 / 2!!9 Perubahan $ 2!!8 - ###
Ca%a%an&UU 16/2!!9 han'a (en)ubah Pa*a+ 3"A a'a% ,1 UU 28/2!!"
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
6/113
CARA MEM.ACA UNDANG-UNDANG KUP
UU6/1983
UU9/1994
UU16/2000
UU28/2007
Pa*a+ 0ubah 0ubah 0ubah 2008 - ... UU 28/20072!!1 - 2!!" UU 16/2!!!
Pa*a+ 0ubah 0ubah - 2!!8 - ###
UU 16/2!!!2!!1 - 2!!" UU 16/2!!!
Pa*a+ 0ubah - - 2!!8 - ### UU 9/19942!!1 - 2!!" UU 9/1994
6
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
7/113
UTRA UNDANG-UNDANG DAAMATU NAKA
"
UU 6/1983 UU 9/1994 UU 16/2000 UU 28/2007 SUSUNAN DALAMSATU NASKAH
Pa*a+ 1 0ubah 0ubah 0ubah Pa*a+ 1
Pa*a+ 2 0ubah 0ubah -
Pa*a+ 2Pa*a+ 2A
Pa*a+ 2A
Pa*a+ 3 0ubah - - Pa*a+ 3
Pa*a+ 3A 0ubah Pa*a+ 3A
Pa*a+ 4 - 0ubah - Pa*a+ 4
0*%
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
8/113
TEMATKA UU KUP
BAB PASAL TENTANG
1 Ke%en%uan U(u(
2 7 11 N(r P :a;b Pa;a< Pen)uuhan Pen)u*aha KenaPa;a< ura% Pe(ber%ahuan< Dan Ta%a Cara Pe(ba'aranPa;a
12 - 1"E Pene%a=an 0an Ke%e%a=an Pa;a
$ 18 7 24 Pena)han Pa;a
$ 25 - 2"A Kebera%an 0an .an0n)
$ 28 7 31 Pe(buuan 0an Pe(er*aan
$ 32 7 3" Ke%en%uan Khu*u*
$ 38 - 43A Ke%en%uan P0ana
44 - 44. Pen'0an
45 7 4" Ke%en%uan Pera+han
48 - 5! Ke%en%uan Penu%u=
8
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
9/113
DEFNS PAJAK !PASAL 1
ANGKA 1"
P#$#% #'#( %)*+, #$ %# *#,# 5#*
+,+#* )'( ),#* ,#& #+# #* 5#* ,#+
#%# ,#,%#* U**-U** &*#* +%
*#+%#* #'#* #,# '#** * &*#%#**+% %,'#* *#,# # #,-#,*5#
%#%,#* ,#%5#+.
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
10/113
1!
S e l f
a s s e
s s m e
n t
:P 0ber Ke=er>a'aan un%u&
Self Assessment System
Mendaf&aran diri
Men0e&oran
Memper%i&ungan
Meng%i&ung
Me2aporan
Pa;a ') %eru%an)
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
11/113
11
PASAL !5 )) K)P
• e%a= :a;b Pa;a ?a;b (e(ba'ar =a;a 'an) %eru%an) *e*ua0en)an e%en%uan =era%uran =erun0an)-un0an)an =er=a;aan<0en)an %0a (en))an%un)an =a0a a0an'a ura% %e%e%a=ana;a
• Ju(+ah Pa;a 'an) %eru%an) (enuru% PT 'an) 0*a(=aan
+eh :a;b Pa;a a0a+ah ;u(+ah =a;a 'an) %eru%an) *e*ua0en)an e%en%uan =era%uran =erun0an)-un0an)an =er=a;aan#
• A=ab+a Dre%ur Jen0era+ Pa;a (en0a=a%an bu% ;u(+ah=a;a 'an) %eru%an) (enuru% PT %0a benar< Dre%ur Jen0era+
Pa;a (ene%a=an ;u(+ah =a;a 'an) %eru%an)#
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
12/113
AUR KUP
12
:P
Da@%ar
PT
Pe(er*aan
KP
Kebera%an
.an0n)
PK
3bu+an
nraa>h%
nraa>h%
nraa>h%
nraa>h%
3bu+an
5%ahun
nraa>h%
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
13/113
13
PEM.AARPEMBTBNGPEMUNGUT
:AJ. PAJAK
:AJ.
PAJAK
BRANG PR.AD
.ADAN
an) (e(=un'a ha 0an e?a;ban =er=a;aan *e*ua0en)an =era%uran =er=a;aan
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
14/113
14
NP.P dan Penguu%an PKP
.AJIB
PAJAK
pers0ara&an 0ang sesuai
dengan e&en&uan mengenaisubje paja da2am )) PP%
Pers0ara&an
Subje&if
pers0ara&an bagi subje paja
0g menerima a&au mempero2e%
peng%asi2an a&au di/ajiban
un&u me2auan pemo&ongan9pemungu&an sesuai dengan
Ke&en&uan )) PP%
Pers0ara&an
Obje&if
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
.uan Pen)u*aha Pen)u*aha
NP:P NP:P 0an Pen)uuhan
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
15/113
15
NP.P dan Penguu%an PKP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
*Berdasarkan Pasal 2 PER-44/2008
an) ?a;b(en0a@%aran 0run%u 0beran
NP:P
:P 'an) %e+ah (e(enuh=er*'ara%an *ub;e%@ 0an
b;e%@
:PBP *e+an :P 0a%a*
:PBP 'an) %0a(en;a+anan u*aha a%au
%0a (e+auan=eer;aan beba*
:PBP 'an)(en;a+anan u*aha a%au
(e+auan =eer;aanbeba* 0an :P .a0an
=a+n) +a(a 1 bu+an*e%e+ah *aa% u*aha
(u+a 0;a+anan
=a+n) +a(a =a0aahr bu+an beru%n'a*e%e+ah =en)ha*+an
PTKP
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
16/113
16
Penguu%an PKP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
an) ?a;b (e+a=ran
u*aha un%u 0uuhan*b) PKP a0a+ahPen)u*aha 'an)
(e+auan =en'erahan
.aran) Kena Pa;a 0 0a+a( DaerahPabean
E*=r .aran) Kena Pa;a
Ja*a Kena Pa;a 0 0a+a( DaerahPabean
*Berdasarkan Pasal 2 PER-44/2008
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
17/113
1"
menuru& eadaan sebenarn0a9didasaran pada
en0a&aan
&anpa %arus sesuai dengan a2ama& &empa& &ingga2
a&au &empa& eduduan a&au &empa& egia&an usa%a
pada doumen forma2 seper&i KTP9Paspor
Tempa& Pendaf&aran
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
TEMPAT
PENDA:TARAN
%e(=a% %n))a+
%e(=a% e0u0uan
%e(=a% e)a%an u*aha
*Berdasarkan Perdirjen omor 44/P!"/2008
Da2am %a2 &empa& &ingga2 a&au &empa& eduduan; dan9a&au &empa& egia&an usa%a .P berada da2am
5 a&au 2ebi% /i2a0a% erja KPP; Dirjen Paja dapa& mene&apan KPP &empa& .P &erdaf&ar*
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
18/113
TEMPAT MENDAFTARKAN DIRI
pada kan!" D#"$k!"a %$nd$"a& Pa'ak (an) *#&a(a+ k$"'an(a,$p#
$,pa #n))a& .P $,pa k$ddkan.P
dapa d#$apkan !&$+D#"'$n Pa'ak
$,pa #n))a& dan $,pak$)#aan /a+a d#&akkana)# .P ORANG PRIBADIPENGUSAHA TERTENTU
.P BADAN.P ORANGPRIBADI
/$&a#n $,pa #n))a&dan $,pa k$ddkan
.PPa/a& 2 a(a 1 dan 3 UU KUP
.P TERTENTU
BUMNPMA $"$n
BUT dan !"an) a/#n) $"$np$"/a+aan ,a/k "/a
$"$np$"/a+aan $/a" $"$n
Per Dirjen Pajak Nomor PER-9/PJ/2008
Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai1 (a!u" a!au #ebi$ !empa! ua$a%
(penje#aan Paa# 2& aya! ' $uru ) ** PP$"
TEMPAT MENDAFTARKAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
19/113
TEMPAT MENDAFTARKANDIRI
pada kan!" D#"$k!"a %$nd$"a& Pa'ak
(an) *#&a(a+ k$"'an(a ,$p#
$,pa k$ddkan .a'#Pa'ak adan4 $,pa
#n))a& .P !"an) p"#ad#
$,pa k$)#aan /a+aapa#&a .P OP ,$&akkan
k$)#aan /a+a4 kan!"
5aan)Unk k$*a'#an
p$"pa'akan- PP+ adan4PP+ O"an)
P"#ad# 7PP+ Pa/a& 2 dan
29- PP+ P! P- PPN dan PPnBM
Unk k$*a'#anp$"pa'akan
- PP+ P! P- PPN dan PPnBM
K$*a'#an p$,n)an p$n($!"an dan p$&ap!"an PPN danPPnBM $"an) dapat d#&akkan /$5a"a $"p/a 7/$n"a/a/#apa#&a ,$,$n+# p$"/(a"aan $"$n S$dan)kan nk PP+
Pa/a& 21 dan Pa/a& 26 #dak dapa d#&akkan p$,/aanp$,!!n)an p$n($!"an dan p$&ap!"an pa'ak $"an) 7SE-
TEMPAT PELAPORAN KEGIATAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
20/113
TEMPAT PELAPORAN KEGIATANUSAHA
pada kan!" D#"$k!"a %$nd$"a& Pa'ak (an) *#&a(a+k$"'an(a ,$p#
D#$apkan !&$+ D#"'$nPa'ak
PKP $"$n
$,pa k$)#aan/a+a .a'# Pa'ak
BUMNPMA $"$n
BUT dan !"an) a/#n) $"$np$"/a+aan ,a/k "/a
$"$n
p$"/a+aan $/a" $"$nPer Dirjen Pajak Nomor PER-9/PJ/2008
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
21/113
21
Penerbi&an NP.P dan PKP se3ara Jaba&an
NP.P dan9a&au
penguu%an PKP
se3ara Jaba&an
.P &e2a% menenu%i pers0ara&an
obje&if dan subje&if namun
&ida mau mendaf&ar
Pengusa%a 0ang dienai PPN
namun &ida me2aporan
usa%an0a
Ke/ajiban perpajaan bagi .P &ersebu& dimu2ai seja saa& .P memenu%ipers0ara&an subje&if dan obje&if sesuai dengan e&en&uan pera&uran
perundang-undangan perpajaan; pa2ing 2ama < &a%un sebe2um
di&erbi&ann0a NP.P dan9a&au diuu%ann0a sebagai PKP*
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
*Berdasarkan Pasal 2 ##$#P
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
22/113
22
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
23/113
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN DIRI
BADAN
O"an) p"#ad#(an),$n'a&ankan/a+a aa
p$k$"'aan $a/
*a'# ,$nda;a"kan d#"# k$padan(ad#$"#kan
NP.P
O"an) p"#ad# () #dak,$n'a&ankan /a+aaa p$k$"'aan $a/apa#&a ',&a+p$n)+a/#&ann(a /4d/a &an ()d#/$a+nkan $&a+
*a'# ,$nda;a"kand#"#
k$padan(a
d#$"#kanNP.P
WAJIB PAJAK
pan) &a,a 1 7/a &an /$$&a+##+ #(# '# &$#'#*%#*
pan) &a,a pada ak+#"&an $"#kn(a
P$"a"an M$n$"# K$an)an N!,!" 204PMK0342008
##+ *&,#* #+# ##+ #(#
#+# %,$##* # *5#+#-*5#+#&'#
Pekerjaan bebas : pekerjaan yg dilakukan oleh orang pribadi yg mempunyai keahlian khusus
sebagai usaha untuk memperoleh penghasilan yg tidak terikat oleh suatu hubungan kerja.
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
24/113
JANGKA WAKTU PELAPORAN USAHA
BADAN
O"an) p"#ad#(an),$n'a&ankan
/a+a aap$k$"'aan$a/
S$a)a#PENGUSAHA
(an),$n($"a+kan
BKP4%KP
WAJIB PAJAK
*a'# ,$&ap!"kan/a+an(a nk
d#kk+kan /$a)a#PKP sebelu
ela!u!a"pe"#e$a%a" BKPda"& atau JKP
PENGUSAHA KECIL
T#dak ,$,#+ /$a)a#
PKP /a,pa# d$n)an/a &an da&a, /aa+n k OMSET BKP
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
25/113
25
Peng%apusan NP.P
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Pen)ha=u*anNP:P
diajuan o2e% .P dan9 a&au a%2i/arisn0a
.P badan di2iuidasi arena
peng%en&ian a&au penggabungan usa%a
.P B)T meng%en&ian egia&an
usa%an0a di Indonesia
dianggap per2u o2e% Dirjen Paja
Dirjen Paja se&e2a% me2auan pemerisaan %arus memberian epu&usan a&as
permo%onan peng%apusan NP.P daiam janga /a&u + bu2an un&u .POP a&au !5 bu2an
un&u .P badan; seja &angga2 permo%onan di&erima se3ara 2engap*
Dirjen Paja se&e2a% me2auan pemerisaan %arus memberian epu&usan a&as
permo%onan pen3abu&an penguu%an PKP da2am janga /a&u + bu2an seja &angga2
permo%onan di&erima se3ara 2engap*
*Berdasarkan Pasal 2 ##$#P
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
26/113
26
Pembuuan dan Pen3a&a&an
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Pe(buuan
proses pen3a&a&an 0ang di2auan se3ara &era&ur
da&a = informasi euangan
Jum2a% 1arga Pero2e%an = Pen0era%an Barang9Jasa
har%a
=h ba'a (0a+
e?a;ban
2aporan euangan
nera>a
+a=ran +aba ru)
*Berdasarkan Pasal % angka 2& ##$#P
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
27/113
2"
Pembuuan dan Pen3a&a&an
.POP 0ang me2auan
egia&an usa%a a&au
peerjaan bebas PEMB)K)AN
.P Badan
:AJ.
PENGECUAAN&
.POP 0ang diperbo2e%an
meng%i&ung peng%asi2an ne&odengan menggunaan Norma
Peng%i&ungan Peng%asi2an Ne&o
.POP 0ang &ida me2auanegia&an usa%a a&au
peerjaan bebas*
*Berdasarkan Pasal 28 ##$#P
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
28/113
28
Ke&en&uan-e&en&uan Pembuuan
memper%a&ian i&iad bai dan men3erminan eadaan a&au
egia&an usa%a 0ang sebenarn0a
dise2enggaraan dengan prinsip &aa& asas dan dengan s&e2se2
arua2 dan s&e2se2 as
%arus dise2enggaraan di Indonesia
menggunaan %uruf 2a∈ anga Arab; sa&uan ma&a uang
rupia%; dan disusun da2am ba%asa Indonesia a&au da2am
ba%asa asing 0ang dii>inan o2e% Meneu
Perubahan %erha0a= (e%0e =e(buuan 0an/a%au %ahun buu haru*(en0a=a% =er*e%u;uan 0ar Dr;en Pa;a
Pe(buuan a%au =en>a%a%an %er*ebu% haru* 0*e+en))araan 0en)an&
*Berdasarkan Pasal 28 ##$#P
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
29/113
29
Pembuuan da2am
Ba%asa Asing = Ma&a )ang Se2ain Rupia%
*Berdasarkan P'$ o" %&(/P'$"0)/200
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
:P 0a=a% (en'e+en))araan =e(buuan 0en)an (en))unaan .aha*an))r* 0an *a%uan (a%a uan) D++ar A&
:P 0a+a( ran)a PMA
.en%u U*aha Te%a=:P Kn%ra%r KK
:P 0a+a( ran)aKn%ra Kar'a
Kn%ra ne*%a* K+e%@ ,KK
:P ') (en0a@%aran e(* *aha(n'a 0 bur*a e@e N
F
:P 'an) bera@+a* +an)*un) 0en)an =eru*ahaan n0u 0 +uar ne)er
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
30/113
3!
Ke&en&uan Pen3a&a&an
*Berdasarkan Pasal 28 ##$#P
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
0a%a 'an) 0u(=u+an*e>ara %era%ur
=ere0aran a%au=ener(aan bru%0an/a%au =h bru%
PENCATATAN
0a*ar un%u (en)h%un) ;u(+ah =a;a 'an) %eru%an)< %er(a*u =h 'an)
buan b;e =a;a 0an/a%au 'an) 0ena =a;a 'an) ber*@a% @na+
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
31/113
31
Pen0impanan Pembuuan
*Berdasarkan Pasal 28 ##$#P
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
.uu< >a%a%an<0an 0u(en%er(a*u ha*+
=en)+ahan 0a%a
0a*ar=e(buuan/=en>a%a%an
1! %ahun
0 n0ne*a
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
32/113
32
SANKSI-SANKSI
*Berdasarkan Pasal )& ##$#P
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
menimbu2an erugian padapendapa&an negara
memper2i%a&an pembuuan a&au
pen3a&a&an 0ang pa2su
&ida men0impan buu; 3a&a&an; a&au
doumen 0ang menjadi dasar
pembuuan a&au pen3a&a&an
&ida men0e2enggaraan pembuuan
a&au pen3a&a&an di Indonesia
&ida memper%a&ian a&au &ida
meminjaman buu; 3a&a&an; a&au
doumen 2ain
e%a= ran) 'an) 0en)an *en)a;a&
dipidana dengan pidana penjara +
bu2an - + &a%un
dan denda 5-7? jum2a% paja
&eru&ang 0ang &ida9urang diba0ar
0an
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
33/113
33
PASAL !5 )) K)P
• e%a= :a;b Pa;a ?a;b (e(ba'ar =a;a 'an) %eru%an) *e*ua
0en)an e%en%uan =era%uran =erun0an)-un0an)an =er=a;aan<0en)an %0a (en))an%un)an =a0a a0an'a ura% %e%e%a=ana;a
• Ju(+ah Pa;a 'an) %eru%an) (enuru% PT 'an) 0*a(=aan
+eh :a;b Pa;a a0a+ah ;u(+ah =a;a 'an) %eru%an) *e*ua0en)an e%en%uan =era%uran =erun0an)-un0an)an =er=a;aan#
• A=ab+a Dre%ur Jen0era+ Pa;a (en0a=a%an bu% ;u(+ah=a;a 'an) %eru%an) (enuru% PT %0a benar< Dre%ur Jen0era+
Pa;a (ene%a=an ;u(+ah =a;a 'an) %eru%an)#
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
34/113
34
Penger&ian SPT
*Berdasarkan Pasal % ##$#P
ura% 'an) +eh :a;b Pa;a 0)unaan un%u (e+a=ran =en)h%un)an0an/a%au =e(ba'aran =a;a< b;e =a;a 0an/a%au buan b;e =a;a<0an/ a%au har%a 0an e?a;ban *e*ua 0en)an e%en%uan =era%uran=erun0an)-un0an)an =er=a;aan#
PT
PT Ma*a
PT Tahunan
PPN ,1111 0an 1111 DM
PPN ,11!" PUT
PPh .a0an ,1""1< 1""1F
PPh BP ,1""!< 1""!< 1""!
PPh
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
35/113
35
Ke?a;ban Men'a(=aan PT
*Berdasarkan+Pasal ) ##$#PPER-%&/P!/200
:P
Men)*
Menan0a%an)an
Men'a(=aan
en)a=
Je+a*
.enar
Te(=a%0uuhan
Te(=a% +an
Te(=a%%er0a@%ar
Mb+ Pa;a< P;Pa;a< ,ro Bo.
KPP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
36/113
36
Tempa& = @ara Lain Pengambi2an SPT
*Berdasarkan P'$ omor%8%/P'$"0)/200 stdd P'$%2/P'$"0)/200&
Te(=a% Pen)a(b+anPT
ard1oy Soft1oy
???#=a;a#)#0
KPP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
37/113
3"
Penanda&angan SPT
*Berdasarkan Pasal 4 ##$#P
Pha 'an)
(enan0a%an)anPT
:a;b Pa;a
Kua*a:a;b Pa;a
.a*a
%e(=e+
E+e%rn
Da2am %a2 .ajib Paja menunju seorang uasa; sura& uasa %usus %arus
di2ampiran pada SPT
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
38/113
38
SPT Dianggap Tida Disampaian
Berdasarkan Pasal ) dan 4 ##$#P
PT %0a 0%an0a%an)an
PT . 0*a(=aan *e%e+ah 3 %ahun *e*u0ah berahrn'aMa*a Pa;a< ba)an Tahun Pa;a a%au Tahun Pa;a< 0an :P%e+ah 0%e)ur *e>ara %er%u+*
PT %0a *e=enuhn'a 0+a(=r e%eran)an0an/a%au 0u(en ') 0*'ara%an
PT 0*a(=aan *e%e+ah 0+auan =e(er*aan a%au0%erb%an *=
PT 0an))a= %0a +en)a= a%au ;e+a*
T0a (e+a(=ran +a=ran euan)an 'an) 0au0% +eh Aun%an Pub+
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
39/113
SPT un&u Beberapa Masa
*Berdasarkan P'$ omor %82/P'$"0)/200
:a;b Pa;a 0en)an r%era %er%en%u 0a=a% (e+a=ran bebera=a Ma*a Pa;a0a+a( 1 PT Ma*a
:a;b Pa;au*aha e>+
:a;b Pa;a
0 0aerah %er%en%u
:P BP
:P .a0an
:PBP Da+a( Ne)er
Pere0aran u*aha/=ere0aran bru% H 6!! ;u%a
1!!I :NPere0aran u*aha H 9!! ;u%a
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
40/113
4!
@ara Pen0ampaian SPT
an)*un)
Cara ane-filling
Ja*a E*=e0*
CaraPen'a(=aan
KPP
P* 0) bu%=en)r(an
KP2KP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan P'$ omor%8%/P'$"0)/200 stdd P'$%2/P'$"0)/200&
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
41/113
41
Ba&as Pen0ampaian SPT
*Berdasarkan Ps ) ## $#P Ps" %3 25 ## PP
BATAS .AKT)
PT Ma*a
PT Tahunan PPh .a0an
PT Tahunan PPh BP
2! har *e%e+ah ahr Ma*a
Pa;a
3 bu+an*e%e+ah ahrTahun Pa;a
4 bu+an*e%e+ah ahrTahun Pa;a
Per=an;an)an ,(a*(a+ 2 bu+an0en)an =e(ber%ahuan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*5 PP akhir67lan
6erik7tnya
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
42/113
42
Sansi Tida Men0ampaian SPT
*Berdasarkan Pasal ## $#P
ANK
PT Ma*a
PT Tahunan PPh .a0an
PT Tahunan PPh BP
ann'a
PPN
R= 1 Ju%a
R= 1!! Rbu
R= 5!! Rbu
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
43/113
1a .ajib Paja'se&e2a% men0ampaian SPT(
*Berdasarkan Pasal 4 8 dan )3 ## $#P
Me(=er=an;an) ;an)a?a%u =en'a(=aan PT
Me(be%u+an PT 'an)
%e+ah 0*a(=aan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
1a .ajib Paja
• DJP be+u( (e+auan =e(er*aan• Khu*u* PT . a%au ru) Pa+n) +a(a 2
%ahun *ebe+u( 0a+u?ar*a =ene%a=an
S7nset Poli1y
=a+n) +a(a 2 ,0ua bu+an
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
44/113
44
Pembe&u2an SPT '!(
*Berdasarkan Pasal 4 8 ## $#P
Me(be%u+an PT 'an)%e+ah 0*a(=aan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
• DJP be+u( (e+auan =e(er*aan• Pa+n) +a(a 2 %ahun *ebe+u( 0a+u?ar*a
=ene%a=an a=ab+a PT Pe(be%u+an(en'a%aan ru) a%au +ebh ba'ar
Sansi 5 per bu2an a&as paja 0ang urang diba0ar da2am Pembe&u2an
SPT Ta%unan; di%i&ung seja saa& pen0ampaian SPT bera%ir s*d
&angga2 pemba0aran
Sansi 5 per bu2an a&as paja 0ang urang diba0ar da2am Pembe&u2anSPT Masa; di%i&ung seja ja&u% &empo pemba0aran s*d &angga2
pemba0aran
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
45/113
45
Pembe&u2an SPT '5('Kompensasi Kerugian(
*Berdasarkan Pasal 8 (6) UU KUP DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
.P dapa& membe&u2an SPT da2am %a2 .P
menerima
sp
Pu&usan PK
SK Kebera&an
Pu&usan Banding
SK Pembe&u2an
Ta%un Paja sebe2umn0a a&au
beberapa Ta%un Paja
sebe2umn0a; 0ang men0a&aan
rugi fisa2 0ang berbeda dengan
rugi fisa2 0ang &e2a%
diompensasian da2am SPT
Ta%unan 0ang aan dibe&u2an
&ersebu&
S0ara& Dire&ur Jendera2 Paja be2um me2auan &indaan pemerisaan
&%d SPT Ta%un Paja 0ang dibe&u2an*
0a+a( ;an)a ?a%u3 bu+an
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
46/113
Pengungapan Ke&idabenaran'se&e2a% men0ampaian SPT(
*Berdasarkan Pasal 4 8 dan )3 ## $#P
M$n)n)kapkanK$#dak$na"an
P$"aan
Te2a% diperisa &e&api sebe2um
pen0idian &erai& Pasa2 $#
Kemauan sendiri
Denda !
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
47/113
4"
Pemba0aran Paja
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
Ja&u% Tempo
Pemba0aran Paja
Pemo&ong9
Pemungu&
%an))a+ 15 bu+an beru%n'a
%an))a+ 1! bu+an beru%n'a
*Berdasarkan Pasal 9 UU KUP dan
PMK 184PMK!"#$""%
.ajib Paja
PP% Pasa2 5"
PP% Pasa2 7'5(
PP% Pasa2 !<PP% Pasa2 5<
sebe2um SPT Ta%unan disampaian
PP% Pasa2 7'5(
PP% Pasa2 !<
PP% Pasa2 5!
PP% Pasa2 5$95+
PP% Pasa2 5< bagi .P usa%a e3i2
a&au .P di daera% &er&en&u'mela&'rkan eera&a Masa Paak dalam 1
SP Masa(
pa2ing 2ama pada a%ir Masa
Paja &era%ir
Apabi2a ja&u% &empo pemba0aran pada %ari 2ibur; pemba0aran dapa& di2auan
%ari erja beriu&n0a
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
48/113
48
Pemba0aran PajaJa&u% Tempo
Pemba0aran Paja
PP% Pasa2 55DJB@
Impor&ir '.P(
Benda%ara/an
Pemungu&
! %ari erja
saa& pen0e2esaian do3*
%ari 0g sama
&angga2 !6 bu2an beriu&n0a
PPN = PPnBMse2ain bend*9Pemungu&
.ajib Paja
Benda%ara/an
a%ir bu2an beriu&n0a
Pemungu& &angga2 !6 bu2an beriu&n0a
&angga2 , bu2an beriu&n0a
Apabi2a ja&u% &empo pemba0aran pada %ari 2ibur; pemba0aran dapa& di2auan
%ari erja beriu&n0a
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
49/113
49
Pemba0aran Paja
Ja%uh Te(= Pe(ba'aran
STP; SKPKB; SKPKBT; SK
Kebera&an; SK
Pembe&u2an; Pu&usan
Banding; = Pu&usan PK
! bu2an seja &angga2
di&erbi&an
DIREKTORAT JENDERAL PAJAKBersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan Pasal 9 UU KUP danPMK 184PMK!"#$""%
0a=a% 0=er=an;an) (a*(a+2 bu+an ber0a*aran PMK
:a;b Pa;a u*aha e>+
:a;b Pa;a 0 0aerah%er%en%u
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
50/113
5!
y+ menyeakan ,mla- &aak y+ter,tan+ ertama-
Angsuran = Penundaan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan Pasal 9 . 19 UU KUP/
PMK 184PMK!"#$""% . P0 2 #8P3$""8
:P 0a=a% (en)a;uan =er(hnan un%u (en)an)*ur a%au (enun0a=e(ba'aran =a;a 0a+a(&
STP; SKPKB; SKPKBT; SK-
Kebera&an; SK-Pembe&u2an; Pu&usan
Banding; = Pu&usan PK
PP% Pasa2 5"
" %ari erjasebe2um ja&u%
&empo
a2asan = jum2a%
pemba0aran
paja
C Apabi2a &ern0a&a ba&as /a&u " %ari erja &ida dapa& dipenu%i o2e% .ajib Paja arena eadaan di 2uar euasaann0a;
permo%onan .P masi% dapa& diper&imbangan o2e% Dirjen Paja
*an* bun)a2I =er bu+anke17ali 7nt7k S9P5
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
51/113
51
Penger&ian = Tujuan Pemerisaan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan Pasal 1 UU KUP
menguji epa&u%an &ujuan 2ain
da2am ranga me2asanaan e&en&uan pera&uran perundang-undangan perpajaan
STANDAR PEMERKSAAN!PER-199/PMK.03/2007
(en)h(=un
(en)+ah
Da%aKe%eran)an
.u%
Bb;e%@
Pr@e*na+
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
52/113
52
• sa&u; beberapa; a&au
se2uru% jenis paja• sa&u a&au beberapa Masa
Paja; Bagian Ta%un Paja
a&au Ta%un Paja • &a%un-&a%un 2a2u maupun
&a%un berja2an
Pemerisaan )n&u Menguji Kepa&u%an
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan PMK 199PMK!"#$""%
Ruan) n)u=
• .P mengajuan
permo%onan pengemba2ian
e2ebi%an pemba0aranpaja
SPT 0ang LB
SPT 0ang Rugi
Merger; onso2idasi;
espansi; 2iuidasi;pembubaran
&ida
men0ampaian9men0ampaian SPT
&api me2ampaui
janga /a&u da2am
Sura& Teguran
isk Based Selecti'n
Pe(er*aana=an)an4-8 67lan5
Pe(er*aanKan%r
)-( 67lan5
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
53/113
53
Pemerisaan un&u Tujuan Lain
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan Pasal $9 UU KUP
Pemberian NP.P se3ara jaba&an
.P mengajuan ebera&an
Penguu%an a&au pen3abu&an penguu%an PKP
Peng%apusan NP.P
Penen&uan .P di daera% &erpen3i2
Pen3o3oan da&a = a2e&*
Pengumpu2an ba%an guna
pen0usunan NPPN
Penen&uan &empa& &eru&ang PPN
Pemenu%an permin&aan informasi dari negara mi&ra P$B
Penen&uan saa& mu2ai berprodusi se%ubungan dengan fasi2i&as
perpajaan
Pemerisaan da2am ranga
penagi%an paja
J*P,%##* T$#* L#*
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
54/113
54
1a = Ke/ajiban .P'da2am Pemerisaan(
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan PMK 199PMK!"#$""%
!* memin&a diper2i%a&an Tanda Pengena2 Pemerisa Paja dan SP$
5* memin&a penje2asan &en&ang a2asan = &ujuan Pemerisaan
$* memin&a diper2i%a&an Sura& Tugas7* menerima SP1P
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
55/113
55
1a = Ke/ajiban .P'da2am Pemerisaan(
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan PMK 199PMK!"#$""%
!* memper2i%a&an dan9a&au meminjaman buu a&au 3a&a&an;
doumen 0ang menjadi dasar pembuuan a&au pen3a&a&an pa2ing
2ama ! bu2an seja permin&aan disampaian
5* memberian esempa&an un&u mengases dan9a&au mengundu%da&a 0ang die2o2a se3ara e2e&roni
$* memberian esempa&an un&u memasui dan memerisa &empa&
a&au ruang; diduga a&au pa&u& diduga digunaan un&u men0impan
buu a&au 3a&a&an; doumen 0ang menjadi dasar pembuuan a&au
pen3a&a&an7* memberi ban&uan guna e2an3aran Pemerisaan
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
56/113
56
1a = Ke/ajiban .P'da2am Pemerisaan(
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan PMK 199PMK!"#$""%
!* memenu%i panggi2an un&u da&ang meng%adiri Pemerisaan
5* memper2i%a&an dan9a&au meminjaman buu a&au 3a&a&an;
doumen 0ang menjadi dasar pembuuan a&au pen3a&a&an
pen3a&a&an pa2ing 2ama ! bu2an seja permin&aan disampaian
$* memberi ban&uan guna e2an3aran Pemerisaan
7* men0ampaian &anggapan se3ara &er&u2is a&as SP1P
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
57/113
5"
Ke/ajiban Pi%a Ke&iga'da2am pemerisaan(
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
*Berdasarkan UU Pasal # dan PMK 199PMK!"#$""%
P(#% K
Kan&or Adminis&rasi
Konsu2&an Paja
No&aris
Aun&an Pub2i
Ban
Pi%a III 2ain
:AJB memberikanKeterangan/bukti
Pi%a e III %arus memberian e&erangan pa2ing 2ama , %ari seja di&eriman0a sura&
permin&aan e&erangan a&au bu&i a&au sura& i>in dari pi%a 0ang ber/enang
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
58/113
58
1asi2 Pemerisaan
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
PELAKSANAAN
PEMERKSAAN
Pemba%asan
1asi2 A%ir
PemerisaanPP
Closing
Conference
spSTP
SKPKP!k!k Pa'ak
)
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
59/113
PRODUK
PEMERIKSAAN PAJAK
SKPK B
)K"$d#Pa'ak
SKPLB
P!k!k Pa 'ak
*K"$d#Pa'ak
SKPN
P!k!k Pa 'ak
+K"$d#Pa'ak
SKPKB
T
Ada daa a"<
p$na,a+anpa'ak $"an)
STP Sank/# ad,
DILANJUTKAN PEMERIKSAAN
BUKTI PERMULAAN
SK P
59
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
60/113
6!
KPK.
ura% Ke%e%a=an Pa;a
,*=
KPK.T KP. KPN
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
61/113
S$$&a+ &$*a *ak a+n apa#&a .Pd#p#dana ka"$na #ndakp#dana p$"pa'akan4
&a#nn(a () dapa,$n#,&kan k$")#anpd p$ndapaan n$)a"ad/k p/an p$n)ad#&an() ,$,pn(a#
k$kaan +k, $ap61
D#'# $#*%# #%+; +#(* +'#( ##+
+,+#**5# #$#%
SKPKB #+
&+,+%#* ##'#
Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan
lain terdapat pajak yang tidak atau kurang bayarDikenakan sanksi administrasi berupabunga sebesar 2% sebulan
• SPT tidak disampaikan dan telahdisampaikan teguran secara tertulis
• Berdasarkan hasil pemeriksaan atau
atau keterangan lain mengenai PPNatau PPnBM ternyata tidak seharusnyadikmpensasikan
• apabila !P tidak melaksanakan pembukuandan/atau pencatatan
Dikenakan sanksi administrasi kenaikan"
#$% $$%
SKPKB
Sank/# Ad,#n#/"a/# Bn)a/$$/a" :8> da"# Pa'ak (an)K"an) d#a(a"
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
62/113
A+=a Men'a(=aanPT
Me+a(=ran Ke%eran)anan) T0a .enar
:a;b Pa;a
MENM.UKAN KERUGANPADA KEUANGAN NEGARA
T0a 0enaan *an* P0ana
apabi2a %a2 &ersebu& baru per&ama a2i di2auan o2e% .ajib Paja dan .ajib Paja bersedia
me2unasi Keurangan Pemba0aran paja 0ang &eru&ang berupa sansi adminis&rasi enaian sebesar
566
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
63/113
63
S
K
P
K
B
S K P K B T
Da&a, 'an)ka *ak +
S$$&a+ &$*a *ak +
Sank/# Ad,#n#/"a/#K$na#kan S$$/a"100> da"# Pa'ak ()k"an) d#a(a"
D#p#dana ka"$na ,$&akkan T#ndak P#dana d# B#dan)
P$"pa'akan 4 &a#nn(a ()dapa ,$n#,&kan
k$")#an pd p$ndapaann$)a"a
Sank/# Ad,#n#/"a/# Bn)aS$$/a" :8> da"# Pa'ak(an) K"an) d#a(a"
D#$,kan daa
a" (),$n)ak#akanp$na,a+an ',&a+ pa'ak$"an) /$$&a+
p$,$"#k/aanda&a, "an)kap$n$"#anSKPKBT
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
SKPKBT
15 ,3 %an=a *an*
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
64/113
64
Ju(+ah re0% =a;a a%au ;u(+ah =a;a 'an) 0ba'ar*a(a 0en)an ;u(+ah =a;a 'an) %eru%an)< a%au
=a;a %0a %eru%an) 0an %0a a0a re0% =a;aa%au %0a a0a =e(ba'aran =a;a
Pe(er*aan
K P N
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa
SKPN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
65/113
Pasa2-Pasa2 da2am )) K)P 0ang berai&an dengan res&i&usi
P&S&' (B
P&S&' ()
P&S&' (D
P&S&' (* +P B,K&N SPDNBe2i BKP di da2am Daera%
Pabean namun &ida
dionsumsi di DP
!P P*-S.&-&T&N T*-T*NT,
!P K-T*-& T*-T*NT,
!P M*N0&1,K&N -*STT,S selain () 3 ( D4
P&S&' (24!P M*N0&1,K&N
-*STT,SPaja 0ang se%arusn0a &ida
&eru&ang
P&S&' (4 P*M*-KS&&N
re0% =a;a / ;(+ =a;a ')
0ba'ar ;(+ =a;a ')%eru%an)
65
P&S&' 56c4,, PPN
PKP -SK+ -*ND&7
RETTU PPN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
66/113
PT Ma*a PPN .PKP E*=r%r .KP
9 ,4K(=en*a*
9 ,4bRe*%%u* Ka=an *a;a
Re*%%u* =a0a ahrTahun .uu
PKP Pen'erahane Pe(un)u%
PKP E*=r%r .KPT0a .er?u;u0
PKP Pen'erahan.KP/JKP T0a0=un)u% PPN
PKP E*=r%r JKP
PKP .e+u( .er=r0u*
Re* Ren0ah
9 ,4>0%e+%
e(a Pr0u Re*%%u*
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
67/113
PT *e+an. Re*%%u*
PT . Re*%%u*
.uan PT
1",P H Kre0%
KP.0=er*a
1". ,Per(hnanRe*%%u*
0=er*a
1"C ,:P Pa%uh
0%e+%
1" ,2 ,eharu*n'a%0a %eru%an)0%e+%
1"D ,:P Per*'ara%anTer%en%u
9 ,4> ,Re*%%u*PPN
1" E ,Tur* A*n)
KPPKP
Ca*h/
%ran*@er
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
68/113
PASAL ,-
SKPLB
e2ebi%an pemba0aran paja 0ang
se%arusn0a &ida &eru&ang
jum2a% redi& paja a&au jum2a%
paja 0ang diba0ar jum2a% paja
0ang &eru&ang
D'$.e" Pa.a! e"e$b't!a" SKPLB dala %al/
P*-M+7+N&N!P
P*M*-KS&&N
P*N*'T&N
68
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
69/113
SKPLB!P M*N0&1,K&N -*STT,SP&S&' (B
P*M*-KS&&N
P*-M+7+N&N
!P SKPKB
SKPLB
SKPN
12
'#
*
1
'#*
SKPLB
SPT<
B'& DT*-BTK&N '*!&T 1&N0K& !&KT, B,'&N
.P mendapa&an imba2an bunga 5 sebu2an s*d* di&erbi&an SKPLB
e&en&uan !5 bu2an &ida ber2au &er%adap .P 0ang sedang di2auan pemerisaan Bupere&en&uan !5 bu2an &ida ber2au &er%adap .P 0ang sedang di2auan pemerisaan Buper
69
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
70/113
KEPADA WAJIB PAJAK DITERBITKAN SKPLB
P,%##* B%+ P,'##*
T% &'#*$+%#*
&*#* P*5&%#*
dilanjutkan dengan penyidikan
dan penuntutan tindak pidana di
bidang perpajakan, tetapi
diputus bebas/ lepas dari segala
tuntutan hukum berdasarkan
putusan pengadilan yang telahmempunyai kekuatan hukum
tetap
dilanjutkan dengan
penyidikan, tetapi tidak
dilanjutkan dengan
penuntutan tindak pidanadi bidang perpajakan
IMBALAN BUNGA 2% PERBULAN,
PALING LAMA 24 BLN
DITAMBAH
S
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
71/113
P&S&' ()
!P K-T*-& T*-T*NT,
SKPPKP
Tepa& /a&u da2am men0ampaian SPT
Tida mempun0ai &unggaan paja un&u semuajenis paja; e3ua2i &unggaan &sb &e2a%
mempero2e% i>in un&u mengangsur9menunda
LK diaudi& dengan pendapa& .TP se2ama $ &a%un
ber&uru&-&uru&
Tida perna% dipidana arena me2auan &inda
pidana di bidang perpajaan da2am janga /a&u
< &a%un &era%ir*
"1
SKPPKP
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
72/113
D&P&TDP*-KS&
P*N*'T&N
SK
Pengemba2ian
Penda%u2uan
Ke2ebi%an Paja
!P K-T*-& T*-T*NT,
SKPPKP
P*-M+7+N&N
!P skp
$ Bu2an
! Bu2an
PP%
PPN
;+#(*
P&S&' ()
SKPKB
S&NKSK*N&K&N
$$%
"2
SKPPKP
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
73/113
P&S&' (D
!P P*-S.&-&T&N T*-T*NT,
SKPPKP
.POP 0ang &ida menja2anan usa%a a&au
peerjaan bebas
.POP
menja2anan usa%a
a&au peerjaan bebas
.P Badan
PKP 0ang
men0ampaian SPT
Masa PPN
Pembuuan dg om>e&masima2 ba&as Norma
Peng%i&ungan Peng%* Ne&o
LB 6;
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
74/113
D&P&TDP*-KS&
P*N*'T&N
SK
Pengemba2ian
Penda%u2uan
Ke2ebi%an Paja
!P P*-S.&-&T&N T*-T*NT,
SKPPKP
P*-M+7+N&N
!P skp
$ Bu2an
! Bu2an
PP%
PPN
;+#(*
P&S&' (D
SKPKB
S&NKSK*N&K&N
$$%
"4
STP
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
75/113
STP
?
P K P
su$at u"tu! ela!u!a" ta('%a" pa.a! da"&atau sa"!s'ad'"'st$as' be$upa bu"(a da"&atau de"da0
PEN@EBABDITERBITKANN@A
STP7P/1:
PP% dala ta%u" be$.ala" T#dak aaK"an) Ba(a"
T#dak ,$,a P aa ,$,aP ap# #dak $pa *ak
T#dak ,$n)#/# P /$5a"a &$n)kap
M$&ap!"kan P ,a/ap$n$"#an P
T$"dapa K"an) Ba(a" ak#a /a&a+ /
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
76/113
UPA@A PEN@ELESAIAN
SENGKETA PA%AK
P$,$&an Sa K$p/anCP/16
P$n)"an)an4P$n)+ap/anSank/# Ad,#n#/"a/# CP/36 71
a
DJP PP MA
P$n)"an)an4P$,aa&an/"a k$$apan pa'ak
CP/36 71
P$,aa&an Ha/#& P$,$"#k/aanaa /kp Ha/#& P$,$"#k/aan
CP/36 71 d
BANDINGCP/2?
GUGATAN
CP/23
PENIN%AUANKEMBALI
CUU PengadilanPajak
KEBERATAN 7P/2
P$n)"an)an4P$,aa&anS"a Ta)#+an Pa'ak CP/36
71 5
?6
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
77/113
$"dapa
P*MB*T,'&N S,&T, K*P,T,S&N
B$"da/a"kanPa/a& 16UU KUP
a&as permo%onan .P a&au arena jaba&an;
Dirjen Paja dapa& membe&u2an
SKP; STP; SK Pembe&u2an; SK Kebera&an; SK
Pengurangan9Peng%apusan Sansi Adminis&rasi; SK
Pengurangan9Pemba&a2an Ke&e&apan Paja; SKPPKP; a&au SKPIB
esa2a%an &u2is; esa2a%an %i&ung;dan9a&au ee2iruanpenerapan e&en&uan per-))-an Paja
Sifa& Tida mengandung persenge&aan an&ara DJP dan .P
1a2-%a2 0ang bersifa& -,man err'r 'Manusia/i(
""
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
78/113
an) 0a=a% 0be%u+an %er(a*u
Termasu pembe&u2an• SPPT• sp 'PBB(•
STP PBB• SK Pemberian Pengurangan PBB• SK Pengurangan Denda Adminis&rasi PBB• SKBKB• SKBKBT
• SKBLB• SKBN• STB• SK Pemberian Pengurangan BP1TB
P*MB*T,'&N S,&T, K*P,T,S&N
"8
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
79/113
-,&N0 'N0K,P 3 1&N0K& !&KT,
esa2a%an 0ang dapa& berupa nama; a2ama&;NP.P; nomor SKP; jenis
paja; Masa Paja a&au Ta%un Paja; dan &angga2 ja&u% &empo
esa2a%an 0ang berasa2 dari penjum2a%an dan9a&au pengurangan
dan9a&au pera2ian dan9a&au pembagian sua&u bi2angan
• SALAH TULIS
• SALAH HITUNG
• KELIRUPENERAPAN
KETENTUANPAJAK
SALAH HITUNG
SALAH TULIS
ee2iruan da2am penerapan &arif; ee2iruan penerapan persen&ase
NPPN; ee2iruan penerapan sansi adminis&rasi; ee2iruan PTKP;
ee2iruan peng%i&ungan PP% da2am &a%un berja2an; = ee2iruan
da2am pengredi&an paja
KELIRU PENERAPAN KETENTUAN PAJAK
P*MB*T,'&N S,&T, K*P,T,S&N
"9
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
80/113
• Pembe&u2an a&as esa2a%an a&au ee2iruan
0ang &erai& dengan pengredi&an PM da2am
PPN; %an0a dapa& di2auan apabi2a – &erdapa& perbedaan PM 0ang menjadi redi& pajaG
dan
– &ida mengandung senge&a an&ara fisus dan .ajib
Paja*
P*MB*T,'&N S,&T, K*P,T,S&N
8!
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
81/113
)&-& P*N0&1,&N
P*MB*T,'&N S,&T, K*P,T,S&N
Disampaian e Kan&or Di&jen Paja 0g menerbi&an sura& epu&usan
Diajuan se3ara &er&u2is da2am Ba%asa Indonesia diser&ai dengan a2asan 0ang
menduung
! permo%onan un&u ! sp9STP9sura& epu&usan 2ain
Di&anda&angani o2e% .P; da2am %a2 permo%onan di&anda&angani o2e% buan .P;%arus di2ampiri dengan sura& uasa %usus
!
5
$
7
81
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
82/113
B*NT,K K*P,T,S&N
P*MB*T,'&N S,&T, K*P,T,S&N
menamba%an
mengurangan a&au meng%apusan jum2a% paja 0ang
&eru&ang dan9a&au memperbaii esa2a%an dan ee2iruan
2ainn0a
meno2a permo%onan .ajib Paja
82
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
83/113
K*B*-&T&NSK
KEBERATAN
SKPKB
SKPLB
SKPN
K*B*-&T&N
SKPKBTP$,!!n)an4
P$,n)an P#+akIII
Bi2a .P berpendapa& ba%/a jum2a% rugi; jum2a% paja; dan pemo&ongan 9 pemungu&an
paja &ida sebagaimana mes&in0a; .P dapa& mengajuan ebera&an %an0a epada
Dirjen Paja*
Ke3ua2i
SKPKB 0ang di&erbi&an berdasaran Pasa2 !$A )) K)P
83
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
84/113
Di&u2is da2am ba%asa Indonesia
P E R S 5 A R A T A
N
F O R M A L
( B e r s i f a t k u
m u l a t i f )
K*B*-&T&N
Mengemuaan jum2a% paja 0g &eru&ang a&au jum2a% paja 0g
dipo&ong a&au dipungu& a&au jum2a% rugi menuru& peng%i&ungan .P
dg diser&ai a2asan-a2asan 0g menjadi dasar peng%i&ungan
! ebera&an un&u ! sp 9 pemo&ongan paja 9 pemungu&an paja
.P me2unasi paja 0g masi% %arus diba0ar minima2 sejum2a% 0g
dise&ujui .P da2am cl'sin+ c'nference
Da2am janga /a&u 8 bulan sejak tanggal dikirim skp a&au seja&angga2 pemo&ongan 9 pemungu&an paja o2e% pi%a III e3ua2i f'rce
mae,r
Di&anda&angani o2e% .P* Jia uasa .P; %arus diampiri sura& uasa%usus*
!
5
$
7
<
+
Permo%onan 0ang &ida memenu%i s0ara& &ersebu&; &ida diper&imbangan
84
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
85/113
KONSEKUENSIBAGI .P @ANG MENGA%UKAN
KEBERATAN
!P TD&K B+'*7 M*N0&1,K&N
K*B*-&T&N
!
5
Pemba&a2an sp dari %asi2 pemerisaan
Pengurangan9Peng%apusan Sansi
Adminis&rasi
Pengurangan9Pemba&a2an sp
$
85
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
86/113
K*B*-&T&N
K*P,T,S&NK*B*-&T&N
,$n)a&kan/$&"+n(a
,$n!&ak
,$na,a+ $/a"n(a
',&a+ pa'ak (an),a/#+ +a"/ d#a(a"
Ju(+ah =a;a0a+a( K
Kebera%an - =a;a'an) %e+ah 0ba'ar
*ebe+u((en)a;uan
ebera%an
S&NKSD*ND&
#$%
STP4
M$n)a&kan /$a)#an
86
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
87/113
.P dapa& memin&a e&erangan se3ara &er&u2is %a2-%a2 0ang menjadi DPP;
peng%i&ungan rugi*
K*B*-&T&N
Jum2a% paja 0ang be2um diba0ar &er&anggu% %ingga ! bu2an seja &angga2
penerbi&an SK-Kebera&an
Bi2a diajuan Banding; denda
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
88/113
P&1&K .0 M&S77&-,S DB&.&-
S*B*',MK*B*-&T&N
DIBAYAR
!66*666*666
IL)STRASI
SKPKB!*666*666*666
SK K*B*-&T&N
M*N*-M& S*B&0&N
+66*666*666
M*N*-M& S*',-,7N.&
!66*666*666
M*N+'&K
!*666*666*666
M*N&MB&7
!*566*666*666
S&NKS D*ND&#$%
#$% 9#$$:$$$:$$$
$
#$% 95$$:$$$:$$$
#$% 9:$$:$$$:$$$
(#$:$$$:$$$#$$ jt ; 2#$ jt4
$
:8#$:$$$:$$$5$$ jt ; 6#$ jt4
:
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
89/113
%ANGKA .AKTU PEN@ELESAIAN
12BULANS*1&K P*-M+7+N&N
DT*-M&
K*B*-&T&N
89
%ANGKA .AKTU PELUNASAN PA%AK
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
90/113
%ANGKA .AKTU PELUNASAN PA%AK
Jatu%Tep7
1&an
Seja sp
di&erbi&an
skp
Jatu%Tep7
1&an
Seja SK Kebera&andi&erbi&an
skpSK
K*B*-&T&N
Janga /a&u pe2unasan paja &er&anggu% sampai dengan ! bu2an seja &angga2 penerbi&an SK
Kebera&an
9!
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
91/113
da&a, +a&
P*N0,-&N0&N/P*N07&P,S&N S&NKS &DMNST-&S
B$"da/a"kanPa/a& 89 a#at:,; %u$u< a
UU KUP
Dirjen Paja arena jaba&an a&au a&as permo%onan .P dapa&
mengurangan a&au meng%apusan sansi adminis&rasi
BUNGA= DENDA= KENAIKAN
Sansi dienaan arena e%i2afan .P a&au buan arenaesa2a%ann0a
91
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
92/113
P*N0,-&N0&N/P*N07&P,S&N S&NKS &DMNST-&S
P E R S 5 A R A T A N F O
R M A L Diajuan se3ara &er&u2is da2am Ba%asa Indonesia
! permo%onan un&u ! STP9SKPKB9SKPKBT
A2asan 0ang Je2as
Di&anda&angani o2e% .P* Jia uasa .P; %arus diampiri sura& uasa
%usus*
!
5
$
7
< Me2unasi Paja 0ang Teru&ang
Permo%onan 0ang &ida memenu%i pers0ara&an forma2; &ida dapa& diper&imbangan92
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
93/113
&ida diajuan ebera&an
PERMOHONAN DAPAT DIAJUKANDALAM HAL/
&e2a% diajuan ebera&an; &e&api &ida diper&imbangan
&e2a% diajuan ebera&an; &e&api &e2a% di3abu& o2e% .P
P*N0,-&N0&N/P*N07&P,S&N S&NKS &DMNST-&S
93
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
94/113
P*N0,-&N0&N/P*N07&P,S&N S&NKS &DMNST-&S
S 5 A R A T
L A I
N N 5 A
/ajib memberian penje2asan dan a&au pembu&ian diser&ai
dengan doumen9bu&i dan buu-buu penduung baida2am ben&u %ard 3op0 maupun sof& 3op0 sesuai sura&
permin&aan dari uni& an&or Dire&ora& Jendera2 Paja 0ang
men0e2esaian permo%onan pengurangan a&au peng%apusan
sansi adminis&rasi
94
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
95/113
P*N0,-&N0&N/P*MB&T&'&N skp/STP
B$"da/a"kan
Pa/a& 89 a#at
:,; %u$u< bda" >
UU KUP
Dirjen Paja arena jaba&an a&au a&as permo%onan .P
dapa& mengurangan 9 memba&a2an sp = STP 0ang &ida
benar
@on&o% :isus sa2a% da2am meng%i&ung jum2a% bu2an 'sebagai fa&or penga2i( da2am per%i&ungansansi adminis&rasi berupa bunga
95
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
96/113
P E R S 5 A R A T A N F O R M A L Diajuan se3ara &er&u2is da2am Ba%asa Indonesia
! permo%onan un&u ! STP9SKPKB9SKPKBT
men3an&uman jum2a% paja 0ang se%arusn0a &eru&ang menuru&
peng%i&ungan .ajib Paja diser&ai dengan a2asan 0ang menduung
permo%onann0a
Di&anda&angani o2e% .P* Jia uasa .P; %arus diampiri sura& uasa
%usus*
!
5
$
7
disampaian e Kan&or Pe2a0anan Paja &empa& .ajib Paja
&erdaf&ar<
Permo%onan 0ang &ida memenu%i pers0ara&an forma2; &ida dapa& diper&imbangan
P*N0,-&N0&N/P*MB&T&'&N skp/STP
96
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
97/113
P*N0,-&N0&N/P*MB&T&'&N skp/STP
&ida diajuan ebera&an
PERMOHONAN DAPAT DIAJUKANDALAM HAL/
Te2a% diajuan ebera&an; &e&api &ida diper&imbangan
9"
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
98/113
S 5 A R A T
L A I
N N 5 A
/ajib memberian penje2asan dan a&au pembu&ian diser&ai
dengan doumen9bu&i dan buu-buu penduung baida2am ben&u %ard 3op0 maupun sof& 3op0 sesuai sura&
permin&aan dari uni& an&or Dire&ora& Jendera2 Paja 0ang
men0e2esaian permo%onan pengurangan a&au peng%apusan
sansi adminis&rasi
P*N0,-&N0&N/P*MB&T&'&N skp/STP
98
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
99/113
P*MB&T&'&N 7&S' P*M*-KS&&N atau SKP 7&S' P*M*-KS&&N
B$"da/a"kanPa/a& 89 a#at:,; %u$u< d
UU KUP
Dirjen Paja arena jaba&an a&au a&as permo%onan .P
dapa& memba&a2an %asi2 pemerisaan paja a&au sp dari
%asi2 pemerisaan 0ang di2asanaan tanpa
pen0ampaian sura& pemberi&a%uan %asi2
pemerisaan
pemba%asan a%ir %asi2 pemerisaan dengan .P
!
5
99
PENGA%UAN PERMOHONAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
100/113
PENGA%UAN PERMOHONAN
Pengurangan9Peng%apusan
Sansi Adminis&rasi
Pengurangan9Pemba&a2an sp
Pengurangan9Pemba&a2an STP
Pemba&a2an sp 1asi2
Pemerisaan
Mak/#,a& 2 ka7p$",!+!nan k$-2 pan) &a,a 3
&an/$'ak )& SK
p$"a,a
, !al'
1!!
%ANGKA .AKTU PEN@ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
101/113
%ANGKA .AKTU PEN@ELESAIAN
9BULANseja &g2 &erimasura& permo%onan
Pengurangan9Peng%apusan
Sansi Adminis&rasi
Pengurangan9Pemba&a2an
Ke&e&apan Paja
Pemba&a2an 1asi2 Pemerisaan
a&au sp 1asi2 Pemerisaan
Pembe&u2an Sua&u Kepu&usan
Apabi2a da2am janga /a&u &ersebu& telah le=at = Dirjen Paja tidak memberi sua&uepu&usan; permo%onan 0ang diajuan o2e% .P dianggap diabu2an dan Dirjen Paja
%arus menerbi&an epu&usan sesuai dengan permo%onan 0ang diajuan*
KEPUTUSAN
1!1
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
102/113
,$n)a&kan /$&"+n(a
aa /$a)#an
,$n!&ak
Pengurangan9Peng%apusan Sansi
Adminis&rasi
Pengurangan9Pemba&a2an
Ke&e&apan Paja
Pemba&a2an 1asi2 Pemerisaan
a&au sp 1asi2 Pemerisaan
B*NT,K K*P,T,S&N .&N0 D&P&T DB*-K&N
.ajib Paja dapa& memin&a se3ara &er&u2is epada Dirjen Paja mengenai a2asan 0ang
menjadi dasar un&u meno2a a&au mengabu2an sebagian permo%onan .P
1!2
UPA5A PEN5ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
103/113
DI PENGADILAN PAJAK
B&NDN0
SKPKB
SKPLB
SKPN
SKPKBT
P$,!!n)an4P$,n)an P#+akIII
BANDNG
SKKEBERATAN
PENGADILANPAJAK
1!3
UPA5A PEN5ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
104/113
DI PENGADILAN PAJAK
B&NDN0
Pasa2 ! anga + ))PP
upa0a %uum 0ang dapa& di2auan o2e% .P a&au penanggung Paja &er%adap
sua&u epu&usan 0ang dapa& diajuan Banding; berdasaran pera&uran perundang-undangan perpajaan 0ang ber2au
1!4
UPA5A PEN5ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
105/113
Di&u2is da2am ba%asa Indonesia
P E R S 5 A R
A T A N
F O R M
A L
DI PENGADILAN PAJAK
B&NDN0
Mengemuaan a2asan 0ang je2as
Da2am janga /a&u 8 bulan seja SK Kebera&an di&erima
Di2ampiri dengan sa2inan SK Kebera&an
!
5
$
7
Apabi2a dimin&a o2e% .P un&u eper2uan pengajuan permo%onan banding; Dirjen Paja
/ajib memberian e&erangan se3ara &er&u2is %a2-%a2 0ang menjadi dasar SK-Kebera&an
0ang di&erbi&an
1!5
UPA5A PEN5ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
106/113
.P dapa& memin&a e&erangan se3ara &er&u2is mengenai dasar epu&usan
DI PENGADILAN PAJAK
B&NDN0
Jum2a% paja 0ang be2um diba0ar &er&anggu% %ingga ! bu2an seja &angga2
Pu&usan Banding
Jum2a% paja 0ang diajuan banding be2um merupaan u&ang paja se%ingga
&ida di&agi% dengan sura& pasa
!
5
$
HAL6HALse%ubu"(a" de"(a"
pe"(a.ua"
1!6
UPA5A PEN5ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
107/113
DI PENGADILAN PAJAK
B&NDN0
P*-M+7+N&N
B&NDN0
d#ka&kan/$&"+n(a
d#!&ak
Ju(+ah =a;a0a+a( Pu%u*an.an0n) - Pa;a
'an) %e+ah 0ba'ar*ebe+u(
(en)a;uan
ebera%an
S&NKSD*ND&$$%
STP4
d#ka&kan/$a)#an
d#a,a+
1!"
%ANGKA .AKTU PELUNASAN PA%AK
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
108/113
%ANGKA .AKTU PELUNASAN PA%AK
1&anSeja Pu&usanBanding
SK K*B*-&T&N
Jatu%Tep7BANDNG
PENGADILANPAJAK
Jum2a% paja 0ang be2um diba0ar pada saa& pengajuan permo%onan banding be2um
merupaan paja 0ang &eru&ang sampai dengan Pu&usan Banding di&erbi&an
B'la WP e"(a.u!a" ba"d'"(
Da2am %a2 .P mengajuan permo%onan banding; sansi adminis&rasi berupa
denda sebesar
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
109/113
IL)STRASI
SKPKB %asi2 pemerisaan Rp!66*666*666;66
Se&uju 1asi2 Pemerisaan Rp $6*666*666;66
Kepu&usan Kebera&an; SKPKB menjadi Rp #6*666*666;66
Paja Kurang Diba0ar '#6*666*666 - $6*666*666( Rp
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
110/113
DI PENGADILAN PAJAK
0,0&T&N
GUGATAN
PENGADILANPAJAK
PELAKSANAANPENAGIHAN PAJAK
Pe2asanaan Sura& Pasa; SPMP; a&auPengumuman Le2ang
Kepu&usan pen3ega%an
epu&usan 0g berai&an dg pe2asanaan
epu&usan perpajaan; se2ain SK-Kebera&an
Penerbi&an sp a&au SK-Kebera&an 0g &a
sesuai prosedur 0g ber2au
11!
UPA5A PEN5ELESAIAN
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
111/113
DI PENGADILAN PAJAK
0,0&T&N
Pasa2 ! anga , ))PP
)pa0a %uum 0ang dapa& di2auan o2e% .P a&au penanggung Paja &er%adap
pe2asanaan penagi%an Paja a&au &er%adap epu&usan 0ang dapa& diajuan4uga&an berdasaran pera&uran perundang-undangan perpajaan 0ang ber2au
111
UPA5A PEN5ELESAIANDI MAHKAMAH AGUNG
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
112/113
PK
DJP
DI MAHKAMAH AGUNG
K$p/an ()dapa d#a'kan
Ba"d'"(
K$p/an ()dapa d#a'kan
Gu(ata"
M&PENGADILAN
PAJAK
GUGATAN
BANDNG
Pasa2 ,, '$( ))PP
Pi%a-pi%a 0ang bersenge&a dapa& mengajuan PK a&as pu&usan PP epada MA
112
8/15/2019 Telaah KUP.pptx
113/113
TERIMA KASI1
= S)KSES SELAL)
Top Related