Soluciones 21

El Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad modifica el tipo general del IVA que pasa del 18% al 21% y el tipo reducido que pasa del 8% al 10%. Por otra parte algunos productos y servicios que cotizaban al tipo reducido pasarán a cotizar al tipo general.

De acuerdo con el Real Decreto-ley anterior, a partir del 1 de septiembre de 2012, los tipos de IVA y el recargo de equivalencia, en su caso, quedarán como se detalla a continuación (artículos 90, 91 y 161 Ley 37/1992):

Tipo IVA % R. E. %

Reducido 10% 1,4%

El Real Decreto-ley 20/2012 también modifica:

• El artículo 91 de la Ley 37/1992 en el sentido de que las operaciones que se citan a continuación, que tributaban al tipo reducido, pasan a cotizar al tipo general:

Ø Flores y plantas ornamentales.

Ø Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiestas, etc.

Ø Entradas a teatros, circos, cines y otros espectáculos.

Ø Servicios prestados por intérpretes, artistas…que sean personas físicas.

Ø Servicios funerarios.

Ø Peluquerías.

Ø Servicios de radiodifusión y televisión.

Ø Adquisición de obras de arte.

• El artículo 130 de la Ley 37/1992: Los empresarios titulares de las explotaciones a las que sea de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca tendrán derecho a percibir una compensación a tanto alzado que será la cantidad resultante de aplicar, al precio de venta de los productos o de los servicios indicados en dicho apartado, el porcentaje que proceda de entre los que se indican a continuación:

ü El 12% en productos naturales obtenidos en explotaciones agrícolas o forestales.ü El 10,5% productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras.

• Artículo 101 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y…:

ü Apartado 3: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, etc. será del 19%.

ü Apartado 5, letra a): el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria será del 19%.

Nota: Aunque no lo tendremos en cuanta en la resolución de los ejercicios, la disposición adicional trigésima quinta de la Ley 35/2006 establece en su apartado 4: En los períodos impositivos 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 % previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 %

General 21% 5,2%

Superreducido 4% 0,5%

TÉCNICA CONTABLE (Joé Rey Pombo) Tema 1: Test © Ediciones Paraninfo S.A. 1.1

TEST Nº 1 (Solución)

1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F 1.1. La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y sus variaciones ........

1.2. La empresa es una comunidad de bienes......................................................... 1.3. Las empresas comerciales fabrican un producto y luego lo venden ................. 1.4. La empresa individual es una sociedad mercantil con un solo socio................. 1.5. Las empresas comerciales compran bienes y luego los venden

sin transformarlos ............................................................................................. 1.6. En una empresa individual su propietario responde ilimitadamente

de las deudas con terceros ............................................................................... 1.7. El objetivo de una sociedad mercantil es prestar un servicio

a sus socios, aunque no obtenga beneficio ...................................................... 1.8. Una sociedad anónima puede pertenecer a un solo socio ................................ 1.9. En una sociedad de responsabilidad limitada los socios responden

de las deudas sociales con todo su patrimonio ................................................. 1.10. En una sociedad laboral la mayoría del capital social debe

pertenecer a los trabajadores ........................................................................... 1.11. Las sociedades laborales pueden ser “S.A.L”. o “S.L.L”. .................................. 1.12. Las sociedades laborales pueden pertenecer a un solo socio .......................... 1.13. En una sociedad laboral ningún socio podrá poseer más

de 1/3 de su capital social................................................................................. 1.14. El capital mínimo de una sociedad anónima deberá ser 3.005,06 €.................. 1.15. El capital mínimo de una sociedad limitada deberá ser 3.005,06 €................... 1.16. Las cooperativas pueden ser de primer grado o segundo grado ...................... 1.17. Una sociedad cooperativa puede tener un solo socio ....................................... 1.18. La información contable es útil para la toma de decisiones

en el ámbito interno de la empresa ................................................................... 1.19. El Estado es un destinatario de la información contable ................................... 1.20. Para que la información contable sea útil debe ser

relevante, fiable, clara y comparable.................................................................

TÉCNICA CONTABLE (José Rey Pombo) Tema 2: Test © Ediciones Paraninfo S.A. 2. 1


Señalar con una X la respuesta correcta en las siguientes preguntas:

1.- La Contabilidad estudia

Los bienes de la empresa.El patrimonio de la empresa.Las obligaciones o deudas de la empresa.Los bienes y derechos de la empresa.

2.- El patrimonio está compuesto por

El conjunto de bienes de una empresa.El conjunto de bienes y derechos de una persona o empresa.El conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona física o jurídica.El activo de la empresa.

3.- El Disponible, Realizable y Existencias

Son elementos patrimoniales del Activo Corriente.Son masas patrimoniales del Activo Corriente.Son masas patrimoniales del Pasivo Corriente.Pertenecen al Patrimonio neto.

4.- ¿A qué será igual el Patrimonio neto de una empresa si no tiene obligaciones con terceros?

Al Activo Corriente.Al Pasivo.Al Activo.Al disponible.

5.- Son términos sinónimos los siguientes:

Activo y estructura económica.Pasivo y estructura financiera.Capitales propios y Patrimonio neto.Todas las anteriores.

6.- El inventario es un documento que contiene la relación detallada y valorada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa

A lo largo de varios ejercicios.Desde el principio hasta el final del ejercicio.En una fecha determinada.Ninguna de las anteriores.

7.- El patrimonio neto es

La suma de bienes, derechos y obligaciones.La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos.La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.La diferencia entre el Pasivo exigible y el Pasivo no exigible.



V F 8.1. El Activo está constituido por inversiones ......................................................... 8.2. El Pasivo a corto plazo o Pasivo corriente es igual al Pasivo total

menos el Pasivo a largo plazo o Pasivo no corriente ....................................... 8.3. El Capital es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las

obligaciones ................................................................................................. 8.4. El pasivo son recursos, fuentes, aplicaciones................................................... 8.5. El activo se ordena según el criterio de disponibilidad o liquidez ...................... 8.6. El Patrimonio neto es igual al Capital................................................................ 8.7. El Activo menos el Patrimonio neto es igual al Pasivo ...................................... 8.8. El Pasivo se ordena según el criterio de disponibilidad..................................... 8.9. El Inmovilizado es igual al Activo no corriente menos el Activo corriente .......... 8.10. Los bienes más los derechos menos el Patrimonio neto son el

Pasivo corriente ................................................................................................ 8.11. El Patrimonio es igual a la suma de los bienes y los derechos menos

las obligaciones ................................................................................................

9. Indica si los elementos que se relacionan a continuación son un BIEN (B), un DERECHO (D) o una OBLIGACION (O).

B D O9.1. Mercaderías ...............................................................................................9.2. Clientes ..................................................................................................9.3. Proveedores ..............................................................................................9.4. Acciones ..................................................................................................9.5. Préstamos recibidos ..................................................................................9.6. Efectos a cobrar.........................................................................................9.7. Vehículos ..................................................................................................9.8. Patentes ..................................................................................................

10.- Indica qué masas patrimoniales de las relacionadas a continuación no forman parte del Activo corriente. Márcalas con una X.

10.1. Realizable ................................................................................................. 10.2. Pasivo corriente ................................................................................................ 10.3. Inmovilizado material ........................................................................................ 10.4. Existencias ................................................................................................. 10.5. Inmovilizado financiero...................................................................................... 10.6. Inmovilizado intangible...................................................................................... 10.7. Disponible ................................................................................................. 10.8. Pasivo no corriente............................................................................................

TÉCNICA CONTABLE (José Rey Pombo) Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo S.A. 2. 3

PATRIMONIO (SOLUCIONES)

Ejercicio 2.1

Elementos patrimoniales Bienes Derechos Obligaciones

Dinero en efectivo

Un solar en una ciudad

Un camión para el reparto de mercancías

Un ordenador

Deuda con el banco por un préstamo concedido a la empresa

Deuda de un cliente con la empresa por la venta de mercancías

Productos en almacén destinados a la venta

Una mesa para el despacho del director

Deuda con la tienda que le vendió la mesa

Un programa para llevar la contabilidad por ordenador

Lo que le debe a la empresa que le ha vendido mercancías

Lo que debe a la compañía de telefónica por el recibo del último mes

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Ejercicio 2.2

Elementos patrimoniales B D O A / P / N

Saldo en una cuenta bancaria a favor de la empresa

Dólares en la caja de la empresa

Fórmula patentada para fabricar un medicamento

Una oficina propiedad de la empresa

Deuda con la empresa inmobiliaria a la que compró la oficina

Mercancías el almacén

Factura pendiente de pago con la empresa suministradora de las mercancías.

Factura pendiente de cobro con un cliente

Una furgoneta de reparto

Una letra de cambio aceptada al vendedor de la furgoneta

Una letra de cambio girada a un cliente

Recibo de electricidad pendiente de pago

Acciones de un gran banco

Títulos de Deuda pública

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

A

A

A

A

P

A

P

A

A

P

A

P

A

A


Ejercicio 2.3

ACTIVOBienes

Dinero en efectivo (1) ...................................................................................................... 800Dinero depositado en bancos (2) ............................................................................... 18.400Local (3).................................................................................................................... 125.000Vehículo (4) ................................................................................................................ 27.000

––––––––––Total bienes ............................................................................... 171.200

DerechosDeudas de clientes (8)..................................................................................................... 500

––––––––––TOTAL ACTIVO ........................................................................ 171.700

PASIVOObligaciones

Préstamo de la Caja (5) ............................................................................................. 35.000Deudas con proveedores (6 y 7) .................................................................................. 2.700

––––––––––TOTAL PASIVO .......................................................................... 37.700

PATRIMONIO NETO

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO171.700 – 37.700 = .................................................................................... 134.000

Ejercicio 2.4

ACTIVOBienes

Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.000Dinero depositado en bancos (b) ................................................................................. 6.500Vehículos (c)............................................................................................................... 23.000Terrenos (d)................................................................................................................ 24.000Edificios (e)................................................................................................................. 76.000

––––––––––Total bienes ............................................................................... 130.500

DerechosDeudas de clientes (h).................................................................................................. 3.200

––––––––––TOTAL ACTIVO ........................................................................ 133.700

PASIVOObligaciones

Deudas con proveedores (g) ........................................................................................ 2.700Deudas con acreedores (f)........................................................................................... 9.700

––––––––––TOTAL PASIVO .......................................................................... 12.400

PATRIMONIO NETO

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO133.700 – 12.400 = .................................................................................... 121.300


Ejercicio 2.5

ACTIVOACTIVO NO CORRIENTE (INMOVILIZADO)

Vehículos (3) .............................................................................................................. 64.000Local (9).................................................................................................................... 270.000Mobiliario (7)................................................................................................................. 3.200

ACTIVO CORRIENTEExistencias

Existencias de Mercaderías (2).................................................................................... 2.500Realizable

Clientes (8) ................................................................................................................... 5.600Disponible

Dinero en efectivo (1) ................................................................................................... 3.400Dinero en c/c bancarias (4) ........................................................................................ 16.000

––––––––––TOTAL ACTIVO ........................................................................ 364.700

PASIVOPASIVO NO CORRIENTE

Préstamos a largo plazo (6) ....................................................................................... 43.000PASIVO CORRIENTE

Efectos a pagar (5) ....................................................................................................... 1.800Proveedores (10).......................................................................................................... 3.400

PATRIMONIO NETONeto = Activo – Pasivo

364.700 – 48.200 = ........................................................................................ 316.500––––––––––

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................. 364.700

Ejercicio 2.6

ACTIVOACTIVO NO CORRIENTE

Edificio (e)................................................................................................................... 45.000Mobiliario (c) ................................................................................................................. 5.000

ACTIVO CORRIENTERealizable

Clientes (f) .................................................................................................................... 1.300Disponible

Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.200Dinero en banco (d)...................................................................................................... 3.500

––––––––––TOTAL ACTIVO .......................................................................... 56.000

PASIVOPASIVO CORRIENTE

Proveedores (b)............................................................................................................ 2.100

PATRIMONIO NETONeto = Activo – Pasivo

56.000 – 2.100 = .............................................................................................. 53.900––––––––––

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................... 56.000


Ejercicio 2.7

Masa positiva (ACTIVO)

Mercaderías................................................................................................................ 36.000Dinero en caja .............................................................................................................. 3.000Muebles ...................................................................................................................... 13.000Edificio ........................................................................................................................ 80.000Letras pendientes de cobro .......................................................................................... 1.800Acciones del banco BVA .............................................................................................. 1.200

–––––––––TOTAL ACTIVO ........................................................................ 135.000

Masa negativa PASIVO

Crédito a favor del banco ........................................................................................... 14.000Letras pendiente de pago........................................................................................... 23.000Deudas con proveedores ........................................................................................... 22.000

––––––––––TOTAL PASIVO .......................................................................... 59.000

PATRIMONIO NETO

ACTIVO – PASIVO135.000 – 59.000 = ........................................................................................ 76.000

Ejercicio 2.8

ACTIVO

Dinero en efectivo......................................................................................................... 1.500Mercancías ...................................................................................................................... 900Acciones de Telefónica ................................................................................................ 2.000Vehículos.................................................................................................................... 35.000

––––––––––TOTAL ACTIVO .......................................................................... 39.400

PASIVO

Crédito a favor del banco ............................................................................................. 3.600Letras pendiente de pago........................................................................................... 15.000

–––––––––TOTAL PASIVO .......................................................................... 18.600

PATRIMONIO NETO

ACTIVO – PASIVO39.400 – 18.600 = .......................................................................................... 20.800


Ejercicio 2.9

ACTIVO

Dinero en c/c .............................................................................................................. 40.000Mercancías ................................................................................................................. 32.000Local ....................................................................................................................... 200.000Muebles ........................................................................................................................ 8.000Facturas pendientes de cobro.................................................................................... 45.000Ordenador .................................................................................................................... 5.000Deudas a nuestro favor ................................................................................................ 5.000Anticipo a un proveedor................................................................................................ 6.000

––––––––––TOTAL ACTIVO ........................................................................ 341.000

PASIVO

Facturas pendientes de pago..................................................................................... 16.000Crédito a favor del banco ........................................................................................... 90.000

–––––––––TOTAL PASIVO ........................................................................ 106.000

PATRIMONIO NETO

Activo 341.000– Pasivo.................................................................................................................... – 106.000

––––––––––PATRIMONIO NETO.................................................................. 235.000

Ejercicio 2.10

ACTIVO

Inmovilizado........................................................................................................... 1.600.000Existencias ............................................................................................................... 450.000Realizable .............................................................................................................. 1.500.000Disponible................................................................................................................. 250.000

–––––––––TOTAL ACTIVO ..................................................................... 3.800.000

PASIVO

TOTAL PASIVO ......................................................................................... 900.000

PATRIMONIO NETO

Activo 3.800.000– Pasivo.................................................................................................................... – 900.000

––––––––––PATRIMONIO NETO.............................................................. 2.900.000


Ejercicio 2.11

a) Inventario nº 1 que corresponde a la empresa de D. Jesús Soles García, con domicilio en Alcobendas, c/ Los olivos, 5.

Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total

2101

ACTIVO

BANCOS C/C Banco de Santander, saldo a n/f Banco Bilbao-Vizcaya-Arg., saldo a n/f

DEUDORES Fernando Dávila, saldo a n/f

MOBILIARIO Mesas Sillas Caja registradora

CONSTRUCCIONES Local

TERRENOS Valor terreno local

TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . .

400150400

1.7004.800

-------------

8001.500

400-------------

6.500

2.300

2.700

75.000

25.000

111.500

PASIVO

PROVEEDORES DE INMOVILIZADO ............, saldo a s/f

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Caja de Madrid, saldo a s/f

TOTAL PASIVO . . . . . . . . . . . .

1.200

26.000

27.200

RESUMENACTIVO 111.500PASIVO 27.200

––––––––––CAPITAL LIQUIDO 84.300

Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a OCHENTA Y CUATRO MIL TRESCIENTOS EUROS.

Alcobendas, 30 de marzo de 20X1Jesús Soles García

b)BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTETerrenosConstruccionesMobiliario

REALIZABLEDeudores

DISPONIBLEBancos c

25.000 75.000 2.700

2.300

6.500

PATRIMONIO NETO:Capital

PASIVO NO CORRIENTE:Deudas l/p entidad. de crédito

PASIVO CORRIENTEProveedores de inmovilizado c/p

84.300

26.000

1.200

TOTAL ACTIVO 111.500 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO 111.500


Ejercicio 2.12

a) Inventario nº 8 correspondiente a la empresa Los Sauces, con domicilio en la calle de Los almendros nº 26 de San Sebastián de los Reyes


50200150

ACTIVO

CAJA Dinero en efectivo

BANCOS C/C ..........., saldo a n/f

CLIENTES ..........., saldo a n/f

DEUDORES ..........., saldo a n/f

EFECTOS COMERCIALES A COBRAR L/ a cargo de ... de ...

MERCADERIAS Mercancías A Mercancías B Mercancías C

CREDITOS ......, saldo a n/f ......, saldo a n/f

MOBILIARIO Muebles....

ELEMENTOS DE TRANSPORTE Vehículos....

MAQUINARIA Máquinas....

CONSTRUCCIONES Edificio.....

TERRENOS Valor solar...

TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .

30,80

1

150160150

-------------

1.5002.500

---------------

2.000

5.000

2.000

1.000

1.000

460

4.000

3.000

15.000

8.000

50.000

10.000

101.460

PASIVO

PROVEEDORES ........, saldo a s/f ........, saldo a s/f

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR L/ girada por........

ACREEDORES ......., saldo a s/f

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO ......., saldo a s/f

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

6.00012.000

--------------- 18.000

4.000

2.000

25.000

49.000



––––––––CAPITAL LIQUIDO 52.460

Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CINCUENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS SESENTA EUROS.

San Sebastián de los Reyes, 1 de enero de 20X1El empresario

b)

BALANCE DE SITUACIÓNACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTETerrenosConstruccionesMaquinaria MobiliarioElementos de transporteCréditos a l/p enaj. Inmov.

EXISTENCIASMercaderías

REALIZABLECréditos c/p personalEfectos com. a cobrarClientesDeudores

DISPONIBLEBancos c/cCaja, euros

10.000 50.000 8.0003.000

15.000 1.500

460

2.5001.0002.0001.000

5.0002.000


PASIVO NO CORRIENTE:Proveedores de inmov. a l/p Deudas a l/p con ent. de crédito

PASIVO CORRIENTEAcreedoresEfectos com a pagarProveedores

52.460

12.00025.000

2.0004.0006.000



Ejercicio 2.13

Inventario nº 4 correspondiente a la empresa de D. Javier Luna, con domicilio en la calle Río Miño nº 3, de Alcobendas.


300250175

ACTIVO

CAJADinero en efectivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

BANCOS C/C Banco de Comercio, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . .Banco Pastor, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . . . . . .

CLIENTES Javier Ramírez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . . .Antonio Gómez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . .

EFECTOS COMERCIALES A COBRARL/ a cargo de Luis Jiménez . . . . . . . . . . . . . . . . L/ a cargo de Angel Sánchez . . . . . . . . . . . . . . .

MERCADERIASPantalones de señora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Pantalones de niña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Pantalones de niño . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MOBILIARIO Muebles varios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CONSTRUCCIONES Local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

TERRENOS Valor terreno local anterior. . . . . . . . . . . . . . . . .

TOTAL ACTIVO . . . . . . . .

2514,80

16

5.0004.500

________

1.000750

________

2.0001.500

________

7.5003.7002.800

________

500

9.500

1.750

3.500

14.000

3.500

20.000

5.000

57.750

PASIVO

PROVEEDORESFelipe Segura, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . . .Almacenes sur, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . .

EFECTOS COMERCIALES A PAGARL/ girada por Andrés Alonso. . . . . . . . . . . . . . . L/ girada por Industrias laneras . . . . . . . . . . . . .

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

3.0002.500

________

4.5006.000

________

5.500

10.500

16.000



Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CUARENTA Y UN MIL SETECIENTOS CINCUENTA EUROS.

Alcobendas, 31 de diciembre de 20X1Javier Luna


Ejercicio 2.14Inventario nº 10 correspondiente a la empresa de D. J. B. Ramírez, con domicilio en la calle Pelicano nº 56, de Algete


3.0002.4001.500

300

5030

1312

2

ACTIVO

CAJADinero en efectivo

BANCOS C/C Banco Mercantil, saldo a n/fBanco Industrial, saldo a n/f

CLIENTES D. Hernández, saldo deudor Comercial lanera, saldo deudor Mateo Martínez

EFECTOS COMERCIALES A COBRARL/ a cargo de L. Gómez L/ a cargo de R. Martínez

MERCADERIASMetros de género de la clase "A"Metros de género de la clase "B"Metros de género de la clase "C"Metros de retales

VALORES NEGOCIABLESAcciones de la empresa "Z, S.A."Títulos de deuda amortizable

MOBILIARIO MostradorEstanteríasArmarioMáquinas de escribir

MAQUINARIAMáquinas

TOTAL ACTIVO . . . . . . . .

4,503

2,500,50

15100

300100400500

8.000

1.000500

--------------

1.0001.500

750--------------

1.5002.000

--------------

13.5007.2003.750

150--------------

7503.000

--------------

300300400

1.000--------------

16.000--------------

3.000

1.500

3.250

3.500

24.600

3.750

2.000

16.000

57.600PASIVO

PROVEEDORESGarcía y Cía., saldo acreedor Sr. Martínez, saldo acreedorComercial del Este, saldo acreedor

EFECTOS COMERCIALES A PAGARL/ girada por Julián AlvarezL/ girada por Ramón Sonsoles

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITOCaja de Madrid, saldo a s/f

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

3.0005.0007.000

--------------

2.0003.500

--------------

15.000

5.500

5.000

25.500



Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a TREINTA Y DOS MIL CIEN EUROS.

Algete, a 31 de diciembre de 20X1J.B. Ramírez


Ejercicio 2.15

a) Inventario nº 7 correspondiente a la empresa de D. Federico de la Rúa con domicilio en la calle Alondra, 3 de Alcobendas


51025

185

122

22161

21

11

ACTIVO

CAJA Dinero en efectivo

BANCOS C/C Cuenta corriente BBVA

CLIENTES Aurelio Romero Pedro Alonso

MATERIAS PRIMAS Tableros madera maciza Tableros conglomerado Metros tubo metálico

PRODUCTOS TERMINADOS Muebles de cocina Mesas de comedor Sillas Armarios dormitorio

MOBILIARIOMesas de ordenador Sillas giratorias Mesa de reuniones Sillas tapizadas Archivador

EQUIPOS INFORMÁTICOS Ordenadores Impresora láser

MAQUINARIA Máquina cortadora Máquina de cantear

CONSTRUCCIONES Local taller Oficina

TERRENOS Terreno local Terreno oficina

TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .

30252

35803090

4060

15050

200

400130

8.0005.000

250170

------------

15025050

--------------

630400360180

-------------

80120150300200

--------------

800130

---------------

8.0005.000

--------------

80.00070.000

--------------

40.00020.000

------------

1.000

1.500

420

450

1.570

850

930

13.000

150.000

60.000

229.720PASIVO

PROVEEDORES Almacén madera Almacén tubos metálicos

ACREEDORES Compañía eléctrica Compañía telefónica

2.500800

---------------

460300

--------------

3.300

760


EFECTOS COMERCIALES A PAGAR Anastasio Zamora Aurelio López

PROVEEDORES DE INMOVILIZADO Deuda máquina cortadora Deuda máquina cantear

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Préstamo BBVA Préstamo BSCH

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

1.8002.300

-------------

5.0003.000

--------------

50.00030.000

-------------

4.100

8.000

80.000

96.160RESUMEN

ACTIVO 229.720PASIVO 96.160


Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CIENTO TREINTA Y TRES MIL QUINIENTOS SESENTA EUROS.

Alcobendas, 1 de enero de 20X1Federico de la Rúa

b)

BALANCE DE SITUACIÓNACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTETerrenosConstruccionesMaquinariaEquipos para proc. de inf.Mobiliario

EXISTENCIASMaterias primasProductos terminados

REALIZABLEClientes

DISPONIBLEBancos c/cCaja, euros

60.000 150.000 13.000

930850

4501.570

420

1.5001.000


PASIVO NO CORRIENTE:Proveedores de inmov. a l/p Deudas con entidad. de crédito

PASIVO CORRIENTEProveedoresAcreedoresEfectos com a pagarProveedores de inmov. a c/p

133.560

5.00080.000

3.300760

4.1003.000


TÉCNICA CONTABLE (José Rey Pombo) Tema 3: Test ©Ediciones Paraninfo S.A. 3. 1

TEST Nº 3 (SOLUCIÓN)

Señalar la respuesta correcta en las siguientes preguntas:

1.- La cuenta es

Un instrumento de representación y control de los elementos patrimoniales.Un instrumento que controla las masas patrimoniales.Una forma de conocer los bienes y derechos de la empresa.Ninguna de las anteriores.

2.- Una venta de géneros con beneficio es una operación

Permutativa.Modificativa aumentativa.Mixta disminutiva.Mixta aumentativa.

3.- Abonar una cuenta es

Saldarla.Sumar su debe y su haber y calcular su saldo.Anotar un apunte en su haber.Anotar un apunte en su debe.

4.- Las cuentas de pasivo tendrán un saldo

AcreedorDeudor.Deudor o cero.Acreedor o cero.


V F 5.1. Debitar es hacer una anotación en el Debe ...................................................... 5.2. Las operaciones o hechos permutativos modifican el valor

del Patrimonio neto ........................................................................................... 5.3. En el Debe del asiento se anotan los incrementos de Activo ............................ 5.4. En el Haber del asiento se anotan los incrementos de Activo ...........................

5.5. El asiento da una visión de conjunto de las operaciones realizadas ................. 5.6. Los asientos se numeran por orden de fechas ................................................. 5.7. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ................................................... 5.8. En el Debe del asiento se anotan las disminuciones de Activo ......................... 5.9. Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor

del Patrimonio neto ........................................................................................... 5.10. Acreditar es hacer una anotación en el Debe ................................................... 5.11. Las cuentas de Activo sólo figuran en el Debe del asiento ............................... 5.12. Las cuentas de Pasivo tienen por naturaleza saldo acreedor ........................... 5.13. Una anotación en el Debe del asiento implicará una anotación

en el Debe de la cuenta .................................................................................... 5.14. Acreditar es hacer una anotación en el Haber .................................................. 5.15. En el Haber del asiento se anotan las disminuciones de Activo........................ 5.16. La cuenta informa del saldo que hay en cada momento ................................... 5.17. El asiento informa de la cronología de las operaciones .................................... 5.18. Cargar es hacer una anotación en el Haber...................................................... 5.19. Las cuentas de Activo por naturaleza tienen saldo deudor ............................... 5.20. En un asiento la suma de los saldos deudores menos los

acreedores es cero ........................................................................................... 5.21. Adeudar es hacer una anotación en el Debe ....................................................

TÉCNICA CONTABLE (José Rey Pombo) Tema 3: Test ©Ediciones Paraninfo S.A. 3. 2

6.- De los elementos patrimoniales que se relacionan a continuación, indica si su saldo es, por naturaleza, DEUDOR (D) o ACREEDOR (A)

D A6.1. Acciones .................................................................................................6.2. Construcciones .................................................................................................6.3. Préstamos recibidos .........................................................................................6.4. Préstamos concedidos......................................................................................6.5. Clientes .................................................................................................6.6. Proveedores .................................................................................................6.7. Acreedores por prestaciones de servicios.........................................................6.8. Efectos a pagar.................................................................................................

7.- Determina el saldo de las cuenta de Caja, a partir de la información siguiente:

7.1. El saldo inicial es de 120.000 €.7.2. Se han pagado 8.000 € a los empleados7.3. Se ha pagado 32.000 € a un proveedor.7.4. Se ha cobrado a un cliente 16.000 €7.5. Se ha cobrado a un deudor 7.000 €7.6. Se han pagado 7.300 € a los Organismos de la Seguridad Social.7.7. Se ha pagado 28.000 € a un acreedor.7.8. Se ha enviado un anticipo de 25.000 € a un proveedor.7.9. Se ha cobrado una letra de cambio de 9.700 €.

Caja, €

120.000 16.000 7.000 9.700

––––––––––––––––152.700

8.000 32.000

7.300 28.000 25.000

––––––––––––––––– 100.300

Sd = 152.700 – 100.300 = 52.400 €

CONTABILIDAD FINANCIERA (José Rey Pombo) Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo S.A. 3. 3

EL MÉTODO CONTABLE (SOLUCIONES)

Ejercicio 3.1:

Cuadro de análisis contable básico:

Op. Cuentas que intervienen Magnitudes afec-tadas (A,P,N,G,I)

Aumentan o Disminuyen

Debe o Haber

Importe

1 Caja, eurosCapital

ActivoNeto

+A+N

DebeHaber

50.00050.000

2ConstruccionesTerrenos y bienes naturalesCaja, euros

ActivoActivoActivo

+A+A-A

DebeDebeHaber

28.0007.000

35.000

3 MercaderíasCaja, euros

ActivoActivo

+A-A

DebeHaber

2.0002.000

4 MercaderíasProveedores

ActivoPasivo

+A+P

DebeHaber

1212

5 Caja, eurosMercaderías

ActivoActivo

+A-A

DebeHaber

1.7001.700

6 MercaderíasClientes

ActivoActivo

-A+A

HaberDebe

850850

7 Bancos c/cCaja, euros

ActivoActivo

+ A-A

DebeHaber

1.0001.000

8 Bancos c/cProveedores

ActivoPasivo

-A-P

HaberDebe

600600

9 ClientesBancos c/c

ActivoActivo

-A+A

HaberDebe

700700

Anotaciones en el libro DIARIO:

DEBE DIARIO HABER

50.000

28.0007.000

2.000

1.200

1.700

850

1.000

600

700––––––––––

93.050

1 ———————————— ————————————(570) Caja, € a/ (102) Capital 2 ———————————— ————————————(211) Construcciones(210) Terrenos y b. naturales a/ (570) Caja, € 3 ———————————— ————————————(300) Mercaderías a/ (570) Caja, € 4 ———————————— ————————————(300) Mercaderías a/ (400) Proveedores 5 ———————————— ————————————(570) Caja, € a/ (300) Mercaderías 6 ———————————— ————————————(430) Clientes a/ (300) Mercaderías 7 ———————————— ————————————(572) Bancos c/c a/ (570) Caja, € 8 ———————————— ————————————(400) Proveedores a/ (572) Bancos c/c 9 ———————————— ————————————(572) Bancos c/c a/ (430) Clientes

———————————— ————————————SUMAS

50.000

35.000

2.000

1.200

1.700

850

1.000

600

700––––––––––

93.050


Anotaciones en el libro Mayor:

D (570) Caja, € H D (102) Capital H D (211) Construcciones H(1) 50.000(5) 1.700

35.000 (2)2.000 (3)1.000 (7)

50.000 (1) (2) 28.000

D (210) Terrenos y b. nat. H D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H(2) 7.000 (3) 2.000

(4) 1.2001.700 (5)

850 (6)(8) 600 1.200 (4)

D (572) Bancos c/c H D (430) Clientes H(7) 1.000(9) 700

600 (8) (6) 850 700 (9)


Ejercicio 3.2:

Cuadro de análisis contable básico:

Op. Cuentas que intervienen Magnitudes afec-tadas (A,P,N,G,I)

Aumentan o Disminuyen

Debe o Haber

Importe

1Caja, eurosBancos c/cCapital

ActivoActivoNeto

+A+A+N

DebeDebeHaber

20.00040.00060.000

2Terrenos y bienes naturalesConstruccionesProveedores de inmovilizado a C/P

ActivoActivoPasivo

+A+A+P

DebeDebeHaber

15.00055.00070.000

3MercaderíasBancosProveedores

ActivoActivoPasivo

+A-A+P

DebeHaberHaber

8.0005.0003.000

4 ClientesMercaderías

ActivoActivo

+A-A

DebeHaber

3.0003.000

5 Bancos c/cProveedores de inmovilizado a C/P

ActivoPasivo

-A-P

HaberDebe

5.0005.000

6 Bancos c/cClientes

ActivoActivo

+A-A

DebeHaber

2.0002.000

7 Bancos c/cCaja, euros

ActivoActivo

-A+A

HaberDebe

1.5001.500

8 SuministrosCaja, euros

GastoActivo

+G-A

DebeHaber

200200

9 Publicidad, propaganda y relaciones públicasAcreedores por prestaciones de servicios

GastoPasivo

+G+P

DebeHaber

500500

10 Bancos c/cIngresos por arrendamientos

ActivoIngreso

+A+I

DebeHaber

1.2001.200

11 Sueldos y salariosCaja, euros

GastoActivo

+G-A

DebeHaber

1.3001.300

12 Reparaciones y conservaciónBancos c/c

GastoActivo

+G-A

DebeHaber

400400


Anotaciones en el libro Diario:

DEBE DIARIO HABER

20.00040.000

15.00055.000

8.000

3.000

5.000

2.000

1.500

200

500

1.200

1.300

400––––––––––

153.100

1 ———————————— ————————————(570) Caja, €(572) Bancos c/c a/ (102) Capital 2 ———————————— ————————————(210) Terrenos y b. naturales(211) Construcciones a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p 3 ———————————— ————————————(300) Mercaderías a/ (572) Bancos c/c

a/ (400) Proveedores 4 ———————————— ————————————(430) Clientes a/ (300) Mercaderías 5 ———————————— ————————————(523) Proveed. de inmov. a C/P a/ (572) Bancos c/c 6 ———————————— ————————————(572) Bancos c/c a/ (430) Clientes 7 ———————————— ————————————(570) Caja, € a/ (572) Bancos c/c 8 ———————————— ————————————(628) Suministros a/ (570) Caja, € 9 ———————————— ————————————(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

a/ (410) Acreedores por prestaciones de servicios

10 ———————————— ————————————(572) Bancos c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos11 ———————————— ————————————(640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, €12 ———————————— ————————————(622) Reparaciones y conserv. a/ (572) ancos c/c

———————————— ————————————SUMAS

60.000

70.000

5.0003.000

3.000

5.000

2.000

1.500

200

500

1.200

1.300

400––––––––––

153.100

Anotaciones en el libro Mayor:

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H D (102) Capital H(1) 20.000(7) 1.500

200 (8)1.300 (11)

(1) 40.000(6) 2.000(10) 1.200

5.000 (3)5.000 (5)1.500 (7)

400 (12)

60.000 (1)

D (210) Terrenos y b. nat. H D (211) Construcciones H D(523) Proveed. inmov. c/p H(2) 15.000 (2) 55.000 (5) 5.000 70.000 (2)

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H D (430) Clientes H(3) 8.000 3.000 (4) 3.000 (3) (4) 3.000 2.000 (6)

D (628) Suministros H D (627) Pubic, prop. rel. p. H D(410) Acreed. prest. serv. H(8) 200 (9) 500 500 (9)

D (752) Ingresos por arrend.H D (640) Sueldos y salariosH D (622) Reparc. y conserv. H1.200 (10) (11) 1.300 (12) 400


Ejercicio 3.3:

a) Anotaciones en el libro Diario:

DEBE DIARIO HABER

5.00020.00045.00020.000

1.800

2.500

1.000800

800540

250

500

900

50

180––––––––––

99.320

1 ———————————— ————————————(570) Caja, €(572) Bancos c/c(211) Construcciones(210) Terrenos y b. naturales a/ (102) Capital 2 ———————————— ————————————(216) Mobiliario a/ (570) Caja, €

a/ (572) Bancos c/ca/ (523) Proveedores de inmov. a c/p

3 ———————————— ————————————(300) Mercaderías a/ (572) Bancos c/c

a/ (400) Proveedores 4 ———————————— ————————————(570) Caja, €Clientes a/ (300) Mercaderías 5 ———————————— ————————————(400) Proveedores(523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c 6 ———————————— ————————————(625) Primas de seguros a/ (572) Bancos c/c 7 ———————————— ————————————(621) Arrendamientos y cánones a/ (410) Acreed. por prest. de serv. 8 ———————————— ————————————(640) Sueldos y salarios a/ (572) Bancos c/c 9 ———————————— ————————————(572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros10 ———————————— ————————————(629) Otros servicios a/ (570) Caja, €

———————————— ————————————SUMAS

90.000

360900540

5002.000

1.800

1.340

250

500

900

50

180––––––––––

99.320

Anotaciones en el Libro Mayor:

D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (211) Construcciones H(1) 5.000(4) 800

360 (2)180 (10)

(1) 20.000(9) 50

900 (2)500 (3)

1.340 (5)250 (6)900 (8)

(1) 45.000

8D (210) Terrenos y b. nat. H D (102) Capital H D (216) Mobiliario H

(1) 20.000 90.000 (1) (2) 1.800

D (523) Proveed. inm. c/p H D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H(5) 540 540 (2) (3) 2.500 1.800 (4) (5) 800 2.000 (3)


D (430) Clientes H D (625) Primas de segurosH D (621) Arrend. y cánones H(4) 1.000 (6) 250 (7) 500

D (410) Acreed. prest. serv. H D (640) Sueldos y salariosH D (769) Otros ingr. financ. H500 (7) (8) 900 50 (9)

D (629) Otros servicios H(10) 180

b. Balance de comprobación de sumas y saldos:

BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS

Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.

570572211210102216523300400430625621410640769629

Caja, €Bancos c/cConstruccionesTerrenos y bienes naturalesCapitalMobiliarioProveedores de inmov. a c/pMercaderíasProveedoresClientesPrimas de segurosArrendamientos y cánonesAcreedores por prestac. de serv.Sueldos y salariosOtros ingresos financierosOtros servicios

5.80020.05045.00020.000

---1.800

5402.500

8001.000

250500

---900

---180

5403.890

------

90.000---

5401.8002.000

---------

500---50---

5.26016.16045.00020.000

---1.800

---700

---1.000

250500

---900

---180

------------

90.000---------

1.200---------

500---50---

TOTALES 99.320 99.320 91.750 91.750


Ejercicio 3.4:


DEBE DIARIO HABER

6.00025.0001.7003.5009.500

1.900

900500

700

800

2.000

13.000

600—————

66.100

1———————————— ————————————(570) Caja, €(572) Bancos, c/c(300) Mercaderías(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte a/ (400) Proveedores

a/ (523) Proveedores de inmov. a c/pa/ (102) Capital

2 ———————————— ————————————(300) Mercaderías a/ (400) Proveedores

a/ (572) Bancos c/c 3 ———————————— ————————————(430) Clientes(570) Caja, € a/ (300) Mercaderías 4 ———————————— ————————————(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes 5 ———————————— ————————————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, € 6 ———————————— ————————————(523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c7 ———————————— ————————————(218) Elementos de transporte a/ (570) Caja, €

a/ (572) Bancos c/ca/ (523) Proveedores de inmov. a c/p

8 ———————————— ————————————(400) Proveedores a/ (572) Bancos, c/c

———————————— ————————————SUMAS

7002.000

43.000

1.400500

140

700

800

2.000

1.0003.0009.000

600—————

66.100

Anotaciones en el Libro Mayor:

D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 6.000(3) 500

800 (5)1.000 (7)

(1) 25.000(4) 700(5) 800

500 (2)2.000 (6)3.000 (7)

600 (8)

(1) 1.700(2) 1.900

1.400 (3)

D (216) Mobiliario H D (218) Elem. de transporteH D(523) Proveed. inmov. c/p H(1) 3.500 (1) 9.500

(7) 13.000(6) 2.000 2.000 (1)

9.000 (7)

D (400) Proveedores H D (102) Capital H D (430) Clientes H(8) 600 700 (1)

1.400 (2)43.000 (1) (3) 900 700 (4)


b) Balance de comprobación de sumas y saldos:



570572300216218523400102430

Caja, €Bancos c/cMercaderíasMobiliarioElementos de transportesProveedores de inmov. a c/pProveedoresCapitalClientes

6.50026.5003.6003.500

22.5002.000

600---

900

1.8006.1001.400

------

11.0002.100

43.000700

4.70020.4002.2003.500

22.500---------

200

---------------

9.0001.500

43.000---

TOTALES 66.100 66.100 53.500 53.500


Ejercicio 3.5:

a) Inventario inicial:

ACTIVOCaja, € 7.500Bancos c/c 25.000Mercaderías 1.500Mobiliario 3.700Elementos de transporte 9.000

——————Total Activo 46.700

PASIVOProveedores900Proveedores de inmov. a C/P 1.700

——————Total Pasivo 2.600

RESUMENActivo 46.700Pasivo 2.600

—————CAPITAL LÍQUIDO 44.100

b) Libro Diario:

1 ———————— —————————————7.500 (570) Caja, €

25.000 (572) Bancos, c/c1.500 (300) Mercaderías3.700 (216) Mobiliario9.000 (218) Elem. de transporte a (400) Proveedores 900

a (523) Proveed. inmov. a c/p 1.700a (102) Capital 44.100

2 ————————————— —————————————4.000 8300) Mercaderías a (570) Caja, € 600

a (400) Proveedores 3.4003 ————————————— —————————————

1.200 (570) Caja, €3.000 (430) Clientes a (300) Mercaderías 4.200

4 ————————————— —————————————800 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 800

5 ————————————— —————————————900 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 900

6 ————————————— —————————————2.000 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 2.000

7 ————————————— —————————————1.500 (430) Clientes a (300) Mercaderías 1.500

8 ————————————— —————————————350 (628) Suministros a (570) Caja, € 350

9 ————————————— —————————————1.200 (640) Sueldos y salarios a (570) Caja, € 1.200

10 ————————————— —————————————80 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 80

————— ————————————— ————————————— —––––61.730 SUMAS 61.730


Libro Mayor:

D (570) Caja, €os H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 7.500(3) 1.200

600 (2)350 (8)

1.200 (9)

(1) 25.000(4) 800

(10) 80

900 (5) (1) 1.500(2) 4.000(6) 2.000

4.200 (3)1.500 (7)

D (216) Mobiliario H D (218) Elem. de transporteH D (400) Proveedores H(1) 3.700 (1) 9.000 (5) 900 900 (1)

3.400 (2)2.000 (6)

D (523) Proveed. inmov. c/p H D (430) Clientes H D (102) Capital H1.700 (1) (3) 3.000

(7) 1.500800 (4) 44.100 (1)

D (628) Suministros H D (640) Sueldos y salarios H D (769) Otros ingr. financ. H(8) 350 (9) 1.200 80 (10)

c) Balance de comprobación:



570572300216218400523430102628640769

Caja, €Bancos, c/cMercaderíasMobiliarioElem. de transporteProveedoresProveedores de inmov. a c/pClientesCapitalSuministrosSueldos y salariosOtros ingresos financieros

8.70025.8807.5003.7009.000

900---

4.500---

3501.200

---

2.150900

5.700------

6.3001.700

80044.100

------80

6.55024.9801.8003.7009.000

------

3.700---

3501.200

---

---------------

5.4001.700

---44.100

------80

TOTALES 61.730 61.730 51.280 51.280


Ejercicio 3.6:

a) Libro Diario (americano):

DEBE Nº FECHA, CUENTAS, EXPLICACION Nº HABER

5.000200

4.000

5002.500

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

————39.700

12

2

15

2

5

1

4

1

4

1 ———— 1 de marzo de 20X1 ————(570) Caja, €(300) Mercaderías a/ (102) Capital

[Constitución de la empresa]2 ———— 3 de marzo de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (570) Caja, €

a/ (400) Proveedores[S/fra. nº 14]

3 ———— 8 de marzo de 20X1 ————(570) Caja, € (430) Clientes a/ (300) Mercaderías

[n/fra. nº 1] 4 ———— 12 de marzo de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (400) Proveedores

[s/fra. nº 45]5 ———— 20 de marzo de 20X1 ————(430) Clientes a/ (300) Mercaderías

[n/fra. nº 2]6 ———— 24 de marzo de 20X1 ————(570) Caja, € a/ (430) Clientes

[Cobro n/fra. nº 1]7 ———— 27 de marzo de 20X1 ————(400) Proveedores a/ (570) Caja, €

[Pago s/fra. nº 14]8 ———— 30 de marzo de 20X1 ————(570) Caja, € a/ (430) Clientes

[Cobro n/fra. nº 2]9 ———— 30 de marzo de 20X1 ————(400) Proveedores a/ (570) Caja, €

[Pago s/fra. nº 45]———————— ———————

Sumas

3

14

2

4

2

5

1

5

1

5.200

1.0003.000

3.000

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

————39.700


Libro Mayor (italiano):

(570) CAJA, € PAG. 1 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/03/X103/03/X108/03/x124/03/x127/03/x130/03/x130/03/x1

Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 1Pago s/fra. nº 14Cobro n/fra. nº 2Pago s/fra. nº 45

1236789

5.000

5002.500

5.000

1.000

3.000

6.000

5.0004.0004.5007.0004.0009.0003.000

(300) MERCADERÍAS PAG. 2 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/03/X103/03/X108/03/X112/03/X120/03/X1

Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1s/fra. nº 45n/fra. nº 2

12345

2.0004.000

6.0003.000

5.000

2004.2001.2007.2002.200

(102) CAPITAL PAG. 3 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/03/X1 Constitución de la empresa 1 5.200 – 5.200

(400) PROVEEDORES PAG. 4 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

03/03/X112/03/X127/03/X130/03/X1

s/fra. nº 14s/fra. nº 45Pago s/fra. nº 14Pago s/fra. nº 45

2479

3.0006.000

3.0006.000

– 3.000– 9.000– 6.000

0

(430) CLIENTES PAG. 5 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

08/03/X120/03/X124/03/X130/03/X1

n/fra. nº 1n/fra. nº 2Cobro n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 2

3568

2.5005.000

2.5005.000

2.5007.5005.000

0

b) Balance de comprobación:

BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570300102400430

Caja, €MercaderíasCapitalProveedoresClientes

13.00010.200

9.0007.500

10.0008.0005.2009.0007.500

3.0002.200

5.200

TOTALES 39.700 39.700 5.200 5.200


Ejercicio 3.7:

a) Libro Diario (americano):

DEBE Nº FECHA, CUENTAS, EXPLICACION Nº HABER39.700

5.300

6.000

5.300

1.000

6.000

12.000

3.0007.000

5.300

3.500

4.000

1.000

————99.100

2

5

4

7

7

2

75

6

7

4

7

Suma y sigue 10 ———— 5 de abril de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (400) Provedores

[s/fra. nº 86]11 ———— 10 de abril de 20X1 ————(430) Clientes a/ (300) Mercaderías

[n/fra. nº 3]12 ———— 20 de abril de 20X1 ————

(400) Proveedores a/ (401) Proveedores, efectos com. a pagar

[Acepto letra nº xxxx]13 ———— 1 de mayo de 20X1 ————

(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, €[Traspaso de efectivo]

14 ———— 15 de mayo de 20X1 ————(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes

[Cobro n/fra. nº 3]15 ———— 20 de mayo de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (572) Bancos, c/c

a/ (400) Proveedores[s/fra. nº 120 ]

16 ———— 26 de mayo de 20X1 ————(572) Bancos, c/c(430) Clientes a/ (300) Mercaderías

[n/fra. nº 4]17 ———— 5 de junio de 20X1 ————(401) Proveedores, efectos com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c

[Pago letra nº xxxx]18 ———— 18 de junio de 20X1 ————(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes

[Cobro a clientes]19 ———— 28 de junio de 20X1 ————(400) Proveedores a/ (572) Bancos, c/c

[Pago a proveedores]20 ———— 30 de junio de 20X1 ————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, €

[Traspaso de efectivo]———————— ———————

Sumas

4

2

6

1

5

74

2

7

5

7

1

39.700

5.300

6.000

5.300

1.000

6.000

4.0008.000

10.000

5.300

3.500

4.000

1.000

————99.100


Libro Mayor (italiano):

(570) CAJA, € PAG. 1 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/03/X103/03/X108/03/x124/03/x127/03/x130/03/x130/03/x101/05/X130/06/X1

Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 1Pago s/fra. nº 14Cobro n/fra. nº 2Pago s/fra. nº 45Traspaso de efectivoTraspaso de efectivo

12367891320

5.000

5002.500

5.000

1.000

3.000

6.0001.0001.000

5.0004.0004.5007.0004.0009.0003.0002.0001.000

(300) MERCADERÍAS PAG. 2FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/03/X103/03/X108/03/X112/03/X120/03/X105/04/X110/04/X120/05/X126/05/X1

Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1s/fra. nº 45n/fra. nº 2s/fra. nº 86n/fra. nº 3s/fra. nº 120n/fra nº 4

1234510111516

2004.000

6.000

5.300

12.000

3.000

5.000

6.000

10.000

2004.2001.2007.2002.2007.5001.500

13.5003.500

(102) CAPITAL PAG. 3 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/03/X1 Constitución de la empresa 1 5.200 –5.200

(400) PROVEEDORES PAG. 4 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

3/03/X112/03/X127/03/X130/03/X105/04/X120/04/X120/05/X128/06/X1

s/fra. nº 14s/fra. nº 45Pago s/fra. nº 14Pago s/fra. nº 45s/fra. nº 86Acepta letra nº xxxxs/fra. nº 120pago a proveedores

247910121519

3.0006.000

5.300

4.000

3.0006.000

5.300

8.000

–3.000–9.000–6.000

0-5.300

0-8.000-4.000

(430) CLIENTES PAG. 5 FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

08/03/X120/03/X124/03/X1

n/fra. nº 1n/fra. nº 2Cobro n/fra. nº 1

356

2.5005.000

2.500

2.5007.5005.000


30/03/X110/04/X115/05/X126/05/X118/06/X1

Cobro n/fra. nº 2n/fra. nº 3Cobro n/fra. nº 3n/fra. nº 4Cobro a clientes

811141618

6.000

7.000

5.000

6.000

3.500

06.000

07.0003.500

(401) PROVEEDORES, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR PAG. 6FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

20/04/X105/06/X1

Acepto letra nº xxxxPago letra nº xxxx

1217 5.300

5.300 -5.3000

(572) BANCOS, C/C PAG. 7FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO

01/05/X115/05/X120/05/X126/05/X105/06/X118/06/X128/06/X130/06/X1

Traspaso de efectivoCobro n/fra. nº 3s/fra. nº 120n/fra. nº 4Pago letra nº xxxxCobro a clientesPago a proveedoresTraspaso de efectivo

1314151617181920

1.0006.000

3.000

3.500

1.000

4.000

5.300

4.000

1.0007.0003.0006.000

7004.200

2001.200



Caja, €MercaderíasCapitalProveedoresClientesProveed., efectos com. a pagarBancos, c/c

13.00027.500

18.30020.500

5.30014.500

12.00024.000

5.20022.30017.0005.300

13.300

1.0003.500

3.500

1.200

5.2004.000

TOTALES 99.100 99.100 9.200 9.200


c) Libro Diario (italiano)

FECHA Nº CUENTA CONCEPTO DEBE HABER01/03/X1

03/03/X1

08/03/X1

12/03/X1

20/03/X1

24/03/X1

27/03/X1

30/03/X1

30/03/X1

05/04/X1

10/04/X1

20/04/X1

01/05/X1

15/05/X1

20/05/X1

26/05/X1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

(570) Caja, €(300) Mercaderías(102) Capital

(300) Mercaderías(570) Caja, €(400) Proveedores

(570) Caja, €(430) Clientes(300) Mercaderías

(300) Mercaderías(400) Proveedores

(430) Clientes(300) Mercaderías

(570) Caja, €(430) Clientes

(400) Proveedores(570) Caja, €

(570) Caja, €(430) Clientes

(400) Proveedores(570) Caja, €

(300) Mercaderías(400) Proveedores

(430) Clientes(300) Mercaderías

(400) Proveedores(401) Proveedores, ef. c. a p.

(572) Bancos, c/c(570) Caja, €

(572) Bancos, c/c(430) Clientes

(300) Mercaderías(572) Bancos, c/c(400) Proveedores

(572) Bancos, c/c(430) Clientes(300) Mercaderías

Suma y sigue

Constitución de la empresaConstitución de la empresaConstitución de la empresa

s/fra. nº 14s/fra. nº 14s/fra. nº 14

n/fra. nº 1n/fra. nº 1n/fra. nº 1

s/fra. nº 45s/fra. nº 45

n/fra. Nº 2n/fra. Nº 2

Cobro n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 1

Pago s/fra. nº 14Pago s/fra. nº 14


Pago s/fra. nº 45Pago s/fra. nº 45

s/fra. nº 86s/fra. nº 86

n/fra. Nº 3n/fra. Nº 3

Acepto letra nº xxxxAcepto letra nº xxxx

Traspaso de efectivoTraspaso de efectivo


s/fra. nº 120s/fra. nº 120s/fra. nº 120

n/fra. Nº 4n/fra. Nº 4n/fra. Nº 4

5.000200

4.000

5002.500

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

5.300

6.000

5.300

1.000

6.000

12.000

3.0007.000

85.300

5.200

1.0003.000

3.000

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

5.300

6.000

5.300

1.000

6.000

4.0008.000

10.000

85.300


05/06/X1

18/05/X1

28/06/X1

30/06/X1

17

18

19

20

Suma anterior

(401) Proveedores, ef. c. a p.(572) Bancos, c/c

(572) Bancos, c/c(430) Clientes

(400) Proveedores(572) Bancos, c/c

(572) Bancos, c/c(570) Caja, €

Sumas

Pago letra nº xxxxPago letra nº xxxx

Cobro a clientesCobro a clientes

Pago a proveedoresPago a proveedores

Traspaso de efectivoTraspaso de efectivo

85.300

5.300

3.500

4.000

1.000

99.100

85.300

5.300

3.500

4.000

1.000

99.100


Ejercicio 3.8

Libro Diario:

1 ———————— ————————————650 (570) Caja, €

1.350 (572) Bancos, c/c2.800 (430) Clientes3.500 (300) Mercaderías1.600 (216) Mobiliario

10.000 (210) Terrenos y b. nat.50.000 (211) Construcciones a (400) Proveedores 2.000

(523) Proveed. Inmov. a c/p 600(173) Proveed. Inmov. a l/p 20.000(102) Capital 47.300


3 ————————————— —————————————2.760 (572) Bancos, c/c a (300) Mercaderías 2.760

4 ————————————— —————————————870 (300) Mercaderías a (572) Bancos, c/c 870

5 ————————————— —————————————1.190 (430) Clientes

630 (570) Caja, € a (300) Mercaderías 1.8206 ————————————— —————————————

1.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. a (430) Clientes 1.0007 ————————————— —————————————

2.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.0008 ————————————— —————————————

190 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 1909 ————————————— —————————————

130 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 13010 ————————————— —————————————

1.700 (300) Mercaderías a (570) Caja, € 700a (400) Proveedores 1.000

11 ————————————— —————————————1.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.000

12 ————————————— —————————————320 (570) Caja, €

2.000 (430) Clientes a (300) Mercaderías 2.32013 ————————————— —————————————

2.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. a (430) Clientes 2.00014 ————————————— —————————————

2.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 2.00015 ————————————— —————————————

1.000 (572) Bancos, c/c a (431) Clientes, ef. com. a cob. 1.000––––––––– ————————————— ————————————— –––––––

90.820 SUMAS 90.820


Libro Mayor

D (570)Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (430) Clientes H(1) 650(5) 630(12) 320

700 (10) (1) 1.350(3) 2.760(8) 190

(15) 1.000

870 (4)130 (9)

2.000 (14)

(1) 2.800(5) 1.190

(12) 2.000

1.000 (6)190 (8)

2.000 (13)

D (300) Mercaderías H D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H(1) 3.500(2) 2.130(4) 870

(10) 1.700

2.760 (3)1.820 (5)2.320 (12)

(1) 1.600 (1) 10.000

D (211) Construcciones H D (400) Proveedores H D(523) Proveed. inmov. c/p H(1) 50.000 (7) 2.000

(9) 130(11) 1.000

2.000 (1)2.130 (2)1.000 (10)

600 (1)

D (173) Proveed. inmov. l/p H D (102) Capital H D(431) Clientes, ef. c. cob. H20.000 (1) 47.300 (1) (6) 1.000

(13) 2.0001.000 (15)

D (401) Prov., ef. c. pagar H(14) 2.000 2.000 (7)

1.000 (11)

Balance de comprobación:



570572430300216210211400523173102431401

Caja, €Bancos, c/cClientesMercaderíasMobiliarioTerrenos y b. nat.ConstruccionesProveedoresProveedores de inmov. a c/pProveedores de inmov. a l/pCapitalClientes, ef. Com. a cobrarProveedores, ef. Com. a pagar

1.6005.3005.9908.2001.600

10.00050.0003.130

3.0002.000

7003.0003.1906.900

5.130600

20.00047.3001.0003.000

9002.3002.8001.3001.600

10.00050.000

2.000

2.000600

20.00047.300

1.000

TOTALES 90.820 90.820 70.900 70.900


Ejercicio 3.9:

Libro Diario:

1 ———————— ————————————8.000 (210) Terrenos y bienes nat.

32.000 (211) Construcciones800 (217) Eq. p. proc. de informac.500 (216) Mobiliario500 (570) Caja, €

2.000 (572) Bancos, c/c a (173) Proveed. de inmov. a l/p 10.000(523) Proveed. de inmov. a c/p 200(102) Capital 33.600

2 ————————————— ————————————— 2.300 (300) Mercaderías a (570) Caja, € 300

(400) Proveedores 2.0003 ————————————— —————————————

1.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.0004 ————————————— —————————————

600 (570) Caja, €2.400 (430) Clientes a (300) Mercaderías 3.000

5 ————————————— —————————————1.500 (431) Clientes, ef. com. a cob. a (430) Clientes 1.500

6 ————————————— —————————————200 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 200

7 ————————————— —————————————600 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 600

8 ————————————— —————————————200 (572) Bancos, c/c a (570) Caja, € 200

9 ————————————— —————————————1.600 (300) Mercaderías a (572) Bancos, c/c 1.600

10 ————————————— —————————————2.400 (572) Bancos, c/c a (300) Mercaderías 2.400


12 ————————————— —————————————700 (430) Clientes a (300) Mercaderías 700

13 ————————————— —————————————700 (431) Clientes, ef. com. a cob. A (430) Clientes 700

14 ————————————— —————————————2.500 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.500

15 ————————————— —————————————7.000 (218) Elementos de transporte a (173) Proveed. de inmov. a l/p 7.000

––––––––– ————————————— ————————————— –––––––70.000 SUMAS 70.000


Libro Mayor

D (210) Terrenos y b. nat. H D (211) Construcciones H D(217) Eq. proc. informac. H(1) 8.000 (1) 32.000 (1) 800

D (216) Mobiliario H D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H(1) 500 (1) 500

(4) 600

(15) 1.000

300 (2)200 (8)

(1) 2.000(7) 600(8) 200

(10) 2.400

200 (6)1.600 (9)

D (173) Proveed. inmov. l/p H D (523) Proveed. inmov. c/pH D (102) Capital H10.000 (1)7.000 (15)

(6) 200 200 (1) 33.600 (1)

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H D (401) Prov, ef. c. a pagar H(2) 2.300(9) 1.600

(11) 2.500

3.000 (4)2.400 (10)

700 (12)

(3) 1.000(14) 2.500

2.000 (2)2.500 (11)

1.000 (3)2.500 (14)

D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. cob.H D(218) Elem. de transporte H(4) 2.400

(12) 7001.500 (5)

600 (7)700 (13)

(5) 1.500(13) 700

(15) 7.000 1.000 (15)




210211217216570572173523102300400401430431218

Terrenos y b. nat.ConstruccionesEq. para procesos de informaciónMobiliarioCaja, €Bancos, c/cProveedores de inmov. a l/pProveedores de inmov. a c/pCapitalMercaderíasProveedoresProveedores, ef. com. a pagarClientesClientes, ef. com. a cobrarElementos de transporte

8.00032.000

800500

1.1005.200

200

6.4003.500

3.1002.2007.000

5001.800

17.000200

33.6006.1004.5003.5002.800

8.00032.000

800500600

3.400

300

3002.2007.000

17.000

33.600

1.0003.500

TOTALES 70.000 70.000 55.100 55.100


Ejercicio 3.10:

Libro Diario:

1 ———————— ————————————12.000 (570) Caja, €18.000 (572) Bancos, c/c

5.000 (300) Mercaderías50.000 (218) Elementos de transporte

120.000 (211) Construcciones30.000 (210) Terrenos y bienes nat. a (102) Capital 235.000

2 ————————————— ————————————— 3.000 (430) Clientes a (300) Mercaderías 3.000

3 ————————————— —————————————1.500 (300) Mercaderías a (572) Bancos, c/c 1.500


5 ————————————— —————————————2.000 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 2.000

6 ————————————— —————————————1.800 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 1.800

7 ————————————— —————————————1.000 (572) Bancos, c/c a (570) Caja, € 1.000

8 ————————————— —————————————1.500 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 1.500

9 ————————————— —————————————1.300 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 1.300

10 ————————————— —————————————500 (622) Reparaciones y conserv. a (410) Acreed. por prest. de serv. 500

11 ————————————— —————————————150 (624) Transportes a (570) Caja, € 150

––––––––– ————————————— ————————————— –––––––251.250 SUMAS 251.250


Libro Mayor

D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 12.000 1.000 (7)

150 (11)(1) 18.000(6) 1.800(7) 1.000(9) 1.300

1.500 (3)2.000 (5)1.500 (8)

(1) 5.000(3) 1.500(4) 3.500

3.000 (2)

D (218) Elem. de transporte H D (211) Construcciones H D (210) Terrenos y b. nat. H(1) 50.000 (1) 120.000 (1) 30.000

D (102) Capital H D (430) Clientes H D (400) Proveedores H235.000 (1) (2) 3.000 1.800 (6) (5) 2.000

(8) 1.5003.500 (4)

D (752) Ingresos por arrend.H D (622) Repar. y conserv. H D(410) Acreed. prest. serv. H1.300 (9) (10) 500 500 (10)

D (624) Transportes H(11) 150




570572300218211210102430400752622410624

Caja, €Bancos, c/cMercaderíasElem. de transporteConstruccionesTerrenos y b. nat.CapitalClientesProveedoresIngresos por arrendamientosReparaciones y conservaciónAcreedores por prest. de serviciosTransportes

12.00022.10010.00050.000

120.00030.000

---3.0003.500

---500

---150

1.1505.0003.000

---------

235.0001.8003.5001.300

---500

---

10.85017.1007.000

50.000120.00030.000

---1.200

------

500---

150

------------------

235.000------

1.300---

500---

TOTALES 251.250 251.250 236.800 236.800


TEST Nº 4

1.- ¿Qué libros de contabilidad son obligatorios?

El libro Diario y el Mayor.El libro Mayor y el de Inventarios y cuentas anuales.El libro Diario y el de Inventarios y cuentas anuales.Todos los anteriores.

2. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F1. El Diario es un libro principal y obligatorio .............................................................

2. El Mayor es un libro principal y obligatorio.............................................................

3. Los Balances de comprobación se realizan en el libro deInventarios y cuentas anuales ...............................................................................

4. El libro Mayor no es obligatorio..............................................................................

5. El Balance de comprobación debe realizarse cada 6 meses .................................

6. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance de comprobación,la cuenta de Pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en elpatrimonio neto y la Memoria.................................................................................

7. El Balance de comprobación debe realizarse cada 3 meses .................................

8. Los libros contables han de legalizarse antes de ser utilizados .............................

9. Los libros obligatorios podrán legalizarse antes o después deser utilizados .................................................................................................

10. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operacionesquincenales .................................................................................................

11. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance, la Cuenta de pérdidasy ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria ................

12. La legalización de los libros obligatorios deberá realizarse enun plazo de 4 meses a partir del cierre del ejercicio ..............................................

13. Los empresarios conservarán los libros y demás documentos duranteun plazo de 5 años ................................................................................................

14. La aplicación de todas las NIC y NIIF es obligatoria en todos lospaíses de la Unión Europea...................................................................................

15. Los Estados miembros de la Unión Europea deben adaptarsus normas a las directivas europeas....................................................................



1.- Las cuentas de gestión deben de quedar saldadas después de la regularización

Sí.No.Algunas sí y otras no.Sólo si su saldo fuese deudor.


V F 2.1. En el Balance de comprobación de sumas y saldos, el total de sumas

y saldos coinciden.............................................................................................

2.2. El coste de las ventas es igual al valor de las compras y de lasexistencias finales menos el valor de las existencias iniciales...........................

2.3. En la regularización de las cuentas patrimoniales se ajustan lossaldos contables a la realidad ...........................................................................

2.4. La cuenta de Resultado del ejercicio refleja el resultado globalde la empresa .................................................................................................

2.5. La regularización de Resultados consiste en determinarel resultado de explotación ...............................................................................

2.6. El resultado muestra el estado de la empresa en un momento dado................

2.7. En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................

2.8. El resultado altera el valor del Patrimonio neto .................................................

2.9. En el asiento de cierre sólo aparecen cuentas patrimoniales............................

2.10. La compra de elementos de Inmovilizado material (terrenos,edificios, maquinaria, mobiliario) incide en el resultado.....................................

2.11. El Balance de comprobación de sumas y saldos detectaerrores de cálculo .............................................................................................

2.12. Los cobros y los pagos inciden en el resultado .................................................

2.13. La regularización de existencias incide en el resultado.....................................

2.14. El Balance de situación se reconstruye a partir de los saldosde las cuentas patrimoniales.............................................................................

2.15. Los errores de concepto son detectados en el Balance decomprobación de sumas y saldos .....................................................................

2.16. El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta erroresde traspaso de las cuentas ...............................................................................

3.- La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de: V F

3.1. Los cobros y pagos realizados durante el período ............................................

3.2. La gestión económica de la empresa................................................................

3.3. El valor del Patrimonio neto ..............................................................................

3.4. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................

3.5. El estado de la tesorería de la empresa............................................................


CONCLUSIÓN DEL CICLO CONTABLE (SOLUCIONES)

Ejercicio 5.1:


DEBE DIARIO HABER

9002.5003.0006.000

5009.0001.7003.000

2.600

300600

4.300

700

900

400

150

50

800–––––––––

37.400

1 ————————————— ——————————————(570) Caja, euros(572) Bancos, c/c(430) Clientes(300) Mercaderías(431) Clientes, efec. com. a cobrar(211) Construcciones(216) Mobiliario(210) Terrenos y b. naturales a/ (400) Proveedores

a/ (523) Proveedores de inmov. a c/pa/ (401) Proveedores, ef. com. a p.a/ (102) Capital

2 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos c/c

a/ (400) Proveedores 3 ————————————— ——————————————(570) Caja, euros(572) Bancos c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías4 ————————————— ——————————————(640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— ——————————————(401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos c/c 6 ————————————— ——————————————(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

a/ (570) Caja, euros 7 ————————————— ——————————————(628) Suministros a/ (572) Bancos c/c 8 ————————————— ——————————————(572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 9 ————————————— ——————————————(572) Bancos c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos

————————————— ——————————————Suma y sigue

1.6003.5002.100

19.400

6002.000

5.200

700

900

400

150

50

800–––––––––-

37.400

Libro Mayor

D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 900(3) 300

700 (4)400 (6)

(1) 2.500(3) 600(8) 50(9) 800

600 (2)900 (5)150 (7)

(1) 6.000

D (430) Clientes H(431) Clientes, ef. com.

D a cobrar H D (211) Construcciones H(1) 3.000(3) 4.300

(1) 500 (1) 9.000


D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H D (400) Proveedores H(1) 1.700 (1) 3.000 1.600 (1)

2.000 (2)

(523) Proveedores deD Inmovil. a c/p H

(401) Proveedores, ef.D com. a pagar H D (102) Capital H

3.500 (1) (5) 900 2.100 (1) 19.400 (1)

(600) Compras deD mercaderías H D (640) Sueldos y salarios H

(627) Publicidad, prop.D y relac. públicas H

(2) 2.600 (4) 700 (6) 400

D (628) Suministros H(700) Ventas de

D mercaderías H(769) Otros ingresos

D financieros H(7) 150 5.200 (3) 50 (8)

(752) Ingresos porD arrendamientos H

800 (9)

b) Regularización

DEBE DIARIO HABER37.400

–––––––––6.000

2.800

7.050

5.20050

800-–––––––––

59.300

Suma anterior10 ————————————— ——————————————(610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 11 ————————————— ——————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variación de exist. de mds.12 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (610) Variación de exit. de mds.

a/ (600) Compras de mercaderíasa/ (640) Sueldos y salariosa/ (627) Publicidad, propaganda y

relaciones públicasa/ (628) Suministros

13 ————————————— ——————————————(700) Ventas de mercaderías(769) Otros ingresos financieros(752) Ingresos por arrendam. a/ (129) Resultado del ejercicio

————————————— —————————————— Sumas

37.400–––––––––

6.000

2.800

3.2002.600

700

400150

6.050––––––––––

59.300


Si trasladamos estos asientos al libro Mayor, éste quedaría así:

D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 900(3) 300

700 (4)400 (6)

(1) 2.500(3) 600(8) 50(9) 800

600 (2)900 (5)150 (7)

(1) 6.000(11) 2.800

6.000 (10)

D (430) Clientes H(431) Clientes, ef. com.

D a cobrar H D (211) Construcciones H(1) 3.000(3) 4.300

(1) 500 (1) 9.000

D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H D (400) Proveedores H(1) 1.700 (1) 3.000 1.600 (1)

2.000 (2)

(523) Proveedores deD Inmovil. a c/p H

(401) Proveedores, ef.D com. a pagar H D (102) Capital H

3.500 (1) (5) 900 2.100 (1) 19.400 (1)

(600) Compras deD mercaderías H D (640) Sueldos y salarios H


(2) 2.600 2.600 (12) (4) 700 700 (11) (6) 400 400 (11)

D (628) Suministros H(700) Ventas de

D mercaderías H(769) Otros ingresos

D financieros H(7) 150 150 (11) (13) 5.200 5.200 (3) (12) 50 50 (8)


(610) Variación de exist.D de mercaderías H

D (129) Rdo. del ejercicio H

(12) 800 800 (9) (10) 6.000 2.800 (11)3.200 (12)

(12) 7.050 6.050 (13)

El resultado será el saldo de la cuenta Resultado del ejercicio:

- Si tiene saldo deudor: Pérdida.- Si tiene saldo acreedor: Beneficio.

En este ejercicio:

- Suma del Debe: 7.050- Suma del Haber: 6.050- Saldo deudor: 7.050 – 6.050 = 1.000 (Pérdida).


Ejercicio 5.2


DEBE DIARIO HABER

6.000

3.500

2.000

800

700

600

2.700

1.900

500

1.500

1.6006.400

2.100

8003

–––––––––31.103

1————————————— ——————————————(570) Caja, euros a/ (102) Capital 2 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros 3 ————————————— ——————————————(570) Caja, euros a/ (700) Ventas de mercaderías 4 ————————————— ——————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 5 ————————————— ——————————————(640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros 6 ————————————— ——————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 7 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 8 ————————————— ——————————————(400) Proveedores a/ (401) Proveed., efectos com. pag. 9 ————————————— ——————————————(431) Clientes, ef. comerc. a cobrar a/ (430) Clientes10 ————————————— ——————————————(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (570) Caja, euros11 ————————————— ——————————————(210) Terrenos y b. naturales(211) Construcciones a/ (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p12 ————————————— ——————————————(572) Bancos c/c a/ (700) Ventas de mercaderías13 ————————————— ——————————————(400) Proveedores(626) Servicios bancarios y sim. a/ (606) Descuentos sobre compras

por pronto pagoa/ (572) Bancos c/c

————————————— ——————————————Suma y sigue

6.000

3.500

2.000

800

700

600

2.700

1.900

500

1.500

8.000

2.100

40763

––––––––31.103

Libro Mayor

D (570) Caja, euros H D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H(1) 6.000(3) 2.000

3.500 (2)700 (5)

1.500 (10)

6.000 (1) (2) 3.500(7) 2.700

D (430) Clientes H D (640) Sueldos y salarios H D (400) Proveedores H(4) 800(6) 600

500 (9) (5) 700 (8) 1.900(13) 800

2.700 (7)

(401) Proveedores, ef.D comerc. a pagar H

(431) Clientes, efectosD com. a cobrar H D (210) Terrenos y b. nat. H

(10) 1.500 1.900 (8) (9) 500 (11) 1.600


D (211) Construcciones H(523) Proveedores de

D Inmovilizado a c/p H D (572) Bancos c/c H(11) 6.400 8.000 (11) (12) 2.100 763 (13)

(626) Servicios bancariosD y similares H

(606) Descuentos s/comprasD por pronto pago H D (700) Ventas de mds. H

(13) 3 40 (13) 2.000 (3)800 (4)600 (6)

2.100 (12)

b) Balance de comprobación de sumas y saldos

BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HEBER Sd. Sa.570102600430700640400401431210211523572626606

Caja, eurosCapitalCompras de mercaderíasClientesVentas de mercaderíasSueldos y salariosProveedoresProveedores, ef. c. a pag.Clientes, ef. c. a cobrarTerrenos y b. naturalesConstruccionesProveedores de inmovil. c/pBancos c/cServicios bancarios y sim.Descuentos s/c. por p. pago

8.000---

6.2001.400

---700

2.7001.500

5001.6006.400

---2.100

3---

5.7006.000

---500

5.500---

2.7001.900

---------

8.000763

---40

2.300---

6.200900

---700

------

5001.6006.400

---1.337

3---

---6.000

------

5.500------

400---------

8.000------40

Totales 31.103 31.103 19.940 19.940

c) Regularización:


–––––––––-1.500

6.903

1.5005.500

40

–––––––––46.546

Suma anterior14 ————————————— ——————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variac. de existenc. de mds.15 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (640) Sueldos y salariosa/ (626) Servicios banc. y simil.

16 ————————————— ——————————————(610) Variac. de exist. de mercaderías(700) Ventas de mercaderías(606) Descuentos sobre compraspor pronto pago a/ (129) Resultado del ejercicio

————————————— ——————————————Sumas

31.103–––––––––

1.500

6.200700

3

7.040–––––––––

46.546

(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no se hace).


Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:

D (570) Caja, euros H D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H(1) 6.000(3) 2.000

3.500 (2)700 (5)

1.500 (10)

6.000 (1) (2) 3.500(7) 2.700

6.200 (15)

D (430) Clientes H D (640) Sueldos y salarios H D (400) Proveedores H(4) 800(6) 600

500 (9) (5) 700 (8) 1.900(13) 800

2.700 (7)

(401) Proveedores, ef.D comerc. a pagar H

(431) Clientes, efectosD com. a cobrar H D (210) Terrenos y b. nat. H

(10) 1.500 1.900 (8) (9) 500 (11) 1.600


D inmovilizado a c/p H D (572) Bancos c/c H(11) 6.400 8.000 (11) (12) 2.100 763 (13)


(606) Descuentos s/comprasD por pronto pago H D (700) Ventas de mercad. H

(13) 3 3 (15) (16) 40 40 (13) (16) 5.500 2.000 (3)800 (4)600 (6)

2.100 (12)

(610) Variación de exist.D de mercaderías H D (300) Mercaderías H D (129) Rdo. del ejercicio H

(16) 1.500 1.500 (14) (14) 1.500 (15) 6.903 7.040 (16)

Saldo de Resultado del ejercicio: 7.040 – 6.903 = 137 (Sa) (Beneficio).


Ejercicio 5.3


DEBE DIARIO HABER

9.000600400

2.400

2.500

7.000

2.600

2.400

3.400

3.400

10090

2.400

600

80–––––––––

36.970

1————————————— ——————————————(570) Caja, euros(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac. a/ (102) Capital 2 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 3 ————————————— ——————————————(570) Caja, euros a/ (700) Ventas de mercaderías 4 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c 6 ————————————— ——————————————(400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 7 ————————————— ——————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 8 ————————————— ——————————————(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 9 ————————————— ——————————————(628) Suministros(629) Otros servicios a/ (572) Bancos, c/c10 ————————————— ——————————————(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c11 ————————————— ——————————————(621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c12 ————————————— ——————————————(572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros

————————————— ——————————————Suma y sigue

10.000

2.400

2.500

7.000

2.600

2.400

3.400

3.400

190

2.400

600

80––––––––

36.970

Libro Mayor

D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 9.000(3) 2.500

7.000 (4) (1) 600 (1) 400

D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H10.000 (1) (2) 2.400

(5) 2.600(6) 2.400 2.400 (2)

D (700) Ventas de mds. H D (572) Bancos, c/c H D (401) Prov., ef. c. a pag. H2.500 (3)3.400 (7)

(4) 7.000(12) 80

2.600 (5)190 (9)

2.400 (10)600 (11)

(10) 2.400 2.400 (6)


D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (628) Sumnistros H(7) 3.400 3.400 (8) (8) 3.400 (9) 100

D (629) Otros servicios H D (621) Arrendamientos y c.H D (769) Otros ingresos fin. H(9) 90 (11) 600 80 (12)



Caja, eurosMobiliarioEq. p. proc. de informac.CapitalCompras de mercaderíasProveedoresVentas de mercaderíasBancos, c/cProveed., ef. com. a pagarClientesClientes, ef. com. a cob.SuministrosOtros serviciosArrendamientos y cánonesOtros ingresos financieros

11.500600400

---5.0002.400

---7.0802.4003.4003.400

10090

600---

7.000------

10.000---

2.4005.9005.7902.4003.400

------------80

4.500600400

---5.000

------

1.290------

3.40010090

600---

---------

10.000------

5.900---------------------80

Totales 36.970 36.970 15.980 15.980

c) Regularización:


–––––––––-5.790

5.90080

–––––––––48.740

Suma anterior13 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (621) Arrendamientos y cánonesa/ (628) Suministrosa/ (629) Otros servicios

14 ————————————— ——————————————(700) Ventas de mercaderías(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio

————————————— ——————————————Suma y sigue

36.970–––––––––

5.00060010090

5.980–––––––––

48.740

(Como no hay existencias iniciales ni finales, los asientos de regularización de existencias no se hacen).

Saldo de Resultado del ejercicio: 5.980 – 5.790 = 190 (Sa) (Beneficio).




7.000 (4) (1) 600 (1) 400

D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H10.000 (1) (2) 2.400

(5) 2.6005.000 (13) (6) 2.400 2.400 (2)

D (700) Ventas de mds. H D (572) Bancos, c/c H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(14) 5.900 2.500 (3)

3.400 (7)(4) 7.000

(12) 802.600 (5)

190 (9)2.400 (10)

600 (11)

(10) 2.400 2.400 (6)

D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (628) Sumnistros H(7) 3.400 3.400 (8) (8) 3.400 (9) 100 100 (13)

D (629) Otros servicios H D (621) Arrendamientos y c.H D (769) Otros ingresos fin. H(9) 90 90 (13) (11) 600 600 (13) (14) 80 80 (12)

D (129) Rdo. del ejercicio H(13) 5.790 5.980 (14)

d) Asiento de cierre:


–––––––––-10.000

190

–––––––––58.930

Suma anterior15 ————————————— ——————————————(102) Capital(129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros

a/ (216) Mobiliarioa/ (217) Eq. p. proc. de informac.a/ (572) Bancos, c/ca/ (431) Clientes, ef. com. a cob.

————————————— ——————————————Sumas

48.740–––––––––

4.500600400

1.2903.400

–––––––––58.930


Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:


----------11.500

7.000 (4)4.500 (15)

-----------------11.500

(1) 600------600

600 (15)-------------600

(1) 400--------

400

400 (15)--------------

400

D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(15) 10.000

----------10.000

10.000 (1)---------------10.000

(2) 2.400(5) 2.600

----------5.000

5.000 (13)

----------------5.000

(6) 2.400-----------

2.400

2.400 (2)--------------

2.400

D (700) Ventas de mds. H D (572) Bancos, c/c H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(14) 5.900

-----------5.900

2.500 (3)3.400 (7)

--------------5.900

(4) 7.000(12) 80

--------7.080

2.600 (5)190 (9)

2.400 (10)600 (11)

1.290 (15)--------------7.080

(10) 2.400---------2.400

2.400 (6)--------------2.400

D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (628) Sumnistros H(7) 3.400

----------3.400

3.400 (8)---------------

3.400

(8) 3.400----------

3.400

3.400 (15)---------------3.400

(9) 100------100

100 (13)------------100

D (629) Otros servicios H D (621) Arrendamientos y c.H D (769) Otros ingresos fin. H(9) 90-------

90

90 (13)------------90

(11) 600-------

600

600 (13)-------------600

(14) 80------

80

80 (12)------------80

D (129) Rdo. del ejercicio H(13) 5.790(15) 190

---------5.980

5.980 (14)

----------------5.980


Ejercicio 5.4


DEBE DIARIO HABER

4.500600400

1.2903.400

4.000

190

4.300

1.8003.000

3.400

3.00030

3.000

6.400

7.000

120

6.000

200

2006.800

6.400

600

3.000

500–––––––––

70.130

1————————————— ——————————————(570) Caja, euros(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac.(572) Bancos, c/c(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (102) Capital

a/ (129) Resultado del ejercicio 2 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros 3 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros 4 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c

a/ (400) Proveedores 5 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 6 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. 7 ————————————— ——————————————(400) Proveedores(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c 8 ————————————— ——————————————(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 9 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores10 ————————————— ——————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías11 ————————————— ——————————————(624) Transportes a/ (572) Bancos, c/c12 ————————————— ——————————————(218) Elementos de transporte a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p13 ————————————— ——————————————(625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c14 ————————————— ——————————————(706) Dctos. s/ventas por p. pago(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes15 ————————————— ——————————————(400) Proveedores a/ (606) Dctos. s/comp. por p. pago

a/ (572) Bancos, c/c16 ————————————— ——————————————(621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c17 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.18 ————————————— ——————————————(572) Bancos c/c a/ (759) Ingresos por serv. diversos

————————————— ——————————————Suma y sigue

10.000190

4.000

190

1.3003.000

4.800

3.400

3.030

3.000

6.400

7.000

120

6.000

200

7.000

4006.000

600

3.000

500––––––––

70.130


Libro Mayor

D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 4.500 4.000 (2)

190 (3)(1) 600 (1) 400

D (572) Bancos, c/c H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (102) Capital H(1) 1.290(2) 4.000(5) 1.800(6) 3.400

(14) 6.800(17) 3.000(18) 500

1.300 (4)3.030 (7)

120 (11)200 (13)

6.000 (15)600 (16)

(1) 3.400(8) 3.000

3.400 (6)3.000 (17)

10.000 (1)

D (129) Rdo. del ejercicio H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(3) 190 190 (1) (4) 4.300

(9) 6.400(7) 3.000(15) 6.400

3.000 (4)6.400 (9)

D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (626) Servicios b. y sim. H(5) 3.000

(10) 7.0003.000 (8)7.000 (14)

4.800 (5)7.000 (10)

(7) 30

D (624) Transportes H D (218) Elem. de transp. H D (173) Prov. inmov. a l/p H(11) 120 (12) 6.000 6.000 (12)

D (625) Primas de seguros H D (706) Dcto. s/v p. p. p. H D (606) Dcto. s/c p. p. p. H(13) 200 (14) 200 400 (15)

D (621) Arrendamientos y c. H D (759) Ingr. por serv. div. H(16) 600 500 (18)



Caja, eurosMobiliarioEq. p. proc. de informac.Clientes, ef. com. a cob.CapitalResultado del ejercicioBancos, c/cCompras de mercaderíasProveedoresClientesVentas de mercaderías

4.500600400

6.400---

19020.79010.7009.400

10.000---

4.190------

6.40010.000

19011.250

---9.400

10.00011.800

310600400

---------

9.54010.700

---------

------------

10.000---------------

11.800


626624218173625706606621759

Servicios bancarios y simil.TransportesElementos de transporteProveed. de inmov. a l/pPrimas de segurosDctos. s/ventas por p. pagoDctos. s/comp. por p. pagoArrendamientos y cánonesIngresos por serv. diversos

30120

6.000---

200200

---600

---

---------

6.000------

400---

500

30120

6.000---

200200

---600

---

---------

6.000------

400---

500Totales 70.130 70.130 28.700 28.700

c) Regularización:


–––––––––-300

11.850

11.800400500300

–––––––––95.280

Suma anterior19 ————————————— ——————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.20 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (626) Servicios bancarios y simil.a/ (624) Transportesa/ (625) Primas de segurosa/ (706) Dctos. s/ventas por p. pagoa/ (621) Arrendamientos y cánones

21 ————————————— ——————————————(700) Ventas de mercaderías(606) Dctos. s/comp. por p. pago(759) Ingresos por serv. diversos(610) Variac. de exist. de mds. a/ (129) Resultado del ejercicio

————————————— ——————————————Suma y sigue

70.130–––––––––

300

10.70030

120200200600

13.000–––––––––

95.280

(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no se hace).

Saldo de Resultado del ejercicio: 13.000 –11.850 = 1.150 (Sa) (Beneficio).


D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 4.500 4.000 (2)

190 (3)(1) 600 (1) 400


(14) 6.800(17) 3.000(18) 500

1.300 (4)3.030 (7)

120 (11)200 (13)

6.000 (15)600 (16)

(1) 3.400(8) 3.000

3.400 (6)3.000 (17)

10.000 (1)


D (129) Rdo. del ejercicio H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(3) 190

(20) 11.850190 (1)

13.000 (21)(4) 4.300(9) 6.400

10.700 (20) (7) 3.000(15) 6.400

3.000 (4)6.400 (9)


(10) 7.0003.000 (8)7.000 (14)

(21) 11.800 4.800 (5)7.000 (10)

(7) 30 30 (20)

D (624) Transportes H D (218) Elem. de transp. H D (173) Prov. inmov. a l/p H(11) 120 120 (20) (12) 6.000 6.000 (12)

D (625) Primas de seguros H D (706) Dcto. s/v p. p. p. H D (606) Dcto. s/c p. p. p. H(13) 200 200 (20) (14) 200 200 (20) (21) 400 400 (15)

D (621) Arrendamientos y c. H D (759) Ingr. por serv. div. H D (610) Var. exist. mds. H(16) 600 600 (20) (21) 500 500 (18) (21) 300 300 (19)

D (300) Mercaderías H(19) 300



–––––––––-10.0001.1506.000

–––––––––112.430

Suma anterior22 ————————————— ——————————————(102) Capital(129) Resultado del ejercicio(173) Proveed. de inmov. a l/p a/ (570) Caja, euros

a/ (216) Mobiliarioa/ (217) Eq. p. proc. de informac.a/ (572) Bancos, c/ca/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderías

————————————— ——————————————Sumas

95.280–––––––––

310600400

9.5406.000

300–––––––––

112.430



D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 4.500

---------4.500

4.000 (2)190 (3)

310 (22)----------------

4.500

(1) 600-------

600

600 (22)-------------600

(1) 400--------

400

400 (22)-------------400


(14) 6.800(17) 3.000(18) 500

-----------20.790

1.300 (4)3.030 (7)

120 (11)200 (13)

6.000 (15)600 (16)

9.540 (22)----------------20.790

(1) 3.400(8) 3.000

----------6.400

3.400 (6)3.000 (17)

----------------6.400

(22) 10.000-----------

10.000

10.000 (1)---------------10.000

D (129) Rdo. del ejercicio H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(3) 190

(20) 11.850(22) 1.150

-----------13.190

190 (1)13.000 (21)

----------------13.190

(4) 4.300(9) 6.400

---------10.700

10.700 (20)

-----------------10.700

(7) 3.000(15) 6.400

----------9.400

3.000 (4)6.400 (9)

---------------9.400


(10) 7.000----------10.000

3.000 (8)7.000 (14)

----------------10.000

(21) 11.800

-----------11.800

4.800 (5)7.000 (10)

---------------11.800

(7) 30------

30

30 (20)------------30

D (624) Transportes H D (218) Elem. de transp. H D (173) Prov. inmov. a l/p H(11) 120

-------120

120 (20)-------------120

(12) 6.000---------6.000

6.000 (22)----------------6.000

(22) 6.000---------6.000

6.000 (12)----------------

6.000

D (625) Primas de seguros H D (706) Dcto. s/v p. p. p. H D (606) Dcto. s/c p. p. p. H(13) 200

--------200

200 (20)-------------200

(14) 200--------

200

200 (20)--------------200

(21) 400--------

400

400 (15)-------------400

D (621) Arrendamientos y c. H D (759) Ingr. por serv. div. H D (610) Var. exist. mds. H(16) 600

-------600

600 (20)--------------

600

(21) 500-------

500

500 (18)-------------500

(21) 300-------

300

300 (19)-------------300

D (300) Mercaderías H(19) 300

-------300

300 (22)-------------300


Ejercicio 5.5


DEBE DIARIO HABER

310600400

9.5406.000

300

1.150

3.250

1.500

3504.000

2.000

145

20.00045.000

850

11095

2.00020

2.000

1.500

5.300

5.300

7.000

7.000

230

70

145–––––––––

126.165

1————————————— ——————————————(570) Caja, euros(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac.(572) Bancos, c/c(218) Elementos de transporte(300) Mercaderías a/ (102) Capital

a/ (129) Resultado del ejercicioa/ (173) Proveed. de inmov. a l/p

2 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (572) Bancos, c/c 3 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c

a/ (400) Proveedores 4 ————————————— ——————————————(400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar5 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 6 ————————————— ——————————————(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 7 ————————————— —————————————— (622) Reparaciones y conserv. a/ (410) Acreed. por prest. de serv. 8 ————————————— ——————————————(210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones a/ (572) Bancos, c/c

a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p 9 ————————————— ——————————————(440) Deudores a/ (752) Ingresos por arrendamient.10 ————————————— ——————————————(628) Suministros(629) Otros servicios a/ (572) Bancos, c/c11 ————————————— ——————————————(173) Proveed. de inmov. a l/p(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c12 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.13 ————————————— ——————————————(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c14 ————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores15 ————————————— ——————————————(400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar16 ————————————— ——————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías17 ————————————— ——————————————(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes18 ————————————— ——————————————(625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c19 ————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros20 ————————————— ——————————————(410) Acreed. por prest. de serv. a/ (572) Bancos, c/c

————————————— ——————————————Suma y sigue

10.0001.1506.000

1.150

2503.000

1.500

4.350

2.000

145

5.00060.000

850

205

2.020

2.000

1.500

5.300

5.300

7.000

7.000

230

70

145––––––––

126.165


Libro Mayor

D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 310 (1) 600 (1) 400

D (572) Bancos, c/c H D (218) Elem. de transp. H D (300) Mercaderías H(1) 9.540(5) 350

(12) 2.000(19) 70

1.150 (2)250 (3)

5.000 (8)205 (10)

2.020 (11)1.500 (13)

230 (18)145 (20)

(1) 6.000 (1) 300

D (102) Capital H D (129) Rdo. del ejercicio H D (173) Prov. inmov. l/p H10.000 (1) (2) 1.150 1.150 (1) (11) 2.000 6.000 (1)

60.000 (8)

D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(3) 3.250

(14) 5.300(4) 1.500

(15) 5.3003.000 (3)5.300 (14)

(13) 1.500 1.500 (4)5.300 (15)

D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (431) Clientes, ef. c. a c. H(5) 4.000

(16) 7.0002.000 (6)7.000 (17)

4.350 (5)7.000 (16)

(6) 2.000(17) 7.000

2.000 (12)

D (622) Reparaciones y c. H D (410) Acreed. p. serv. H D (210) Terrenos y b. n. H(7) 145 (20) 145 145 (7) (8) 20.000

D (211) Construcciones H D (440) Deudores H D (752) Ingresos por arr. H(8) 45.000 (9) 850 850 (9)

D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H D (626) Servicios b. y s. H(10) 110 (10) 95 (11) 20

D (625) Primas de seguros H D (769) Otros ingr. fin. H(18) 230 70 (19)




Caja, eurosMobiliarioEq. p. proc. de informac.Bancos, c/cElementos de transporteMercaderíasCapitalResultado del ejercicioProveed. de inmov. a l/pCompras de mercaderíasProveedoresProveed., ef. com. a pagarClientesVentas de mercaderíasClientes, ef. com. a cob.Reparaciones y conserv.Acreed. por prest. de serv.Terrenos y bienes nat.ConstruccionesDeudoresIngresos por arrendamient.SuministrosOtros serviciosServicios bancarios y simil.Primas de segurosOtros ingresos financieros

310600400

11.9606.000

300---

1.1502.0008.5506.8001.500

11.000----

9.000145145

20.00045.000

850---

1109520

230---

---------

10.500------

10.0001.150

66.000---

8.3006.8009.000

11.3502.000

---145

---------

850------------70

310600400

1.4606.000

300---------

8.550------

2.000---

7.000145

---20.00045.000

850---

1109520

230---

------------------

10.000---

64.000---

1.5005.300

---11.350

------------------

850------------70

Totales 126.165 126.165 93.070 93.070

c) Regularización:


–––––––––-300

150

9.300

11.35085070

–––––––––148.185

Suma anterior21 ————————————— ——————————————(610) Variac. de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías22 ————————————— ——————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.23 ————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (622) Reparaciones y conserv.a/ (628) Suministrosa/ (629) Otros serviciosa/ (626) Servicios bancarios y simil.a/ (625) Primas de segurosa/ (610) Variac. de exist. de mds.

24 ————————————— ——————————————(700) Ventas de mercaderías(752) Ingresos por arrendamient.(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio

————————————— ——————————————Suma y sigue

126.165–––––––––

300

150

8.5501451109520

230150

12.270–––––––––

148.185

Saldo de Resultado del ejercicio: 12.270 –9.300 = 2.970 (Sa) (Beneficio).



D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 310 (1) 600 (1) 400


(12) 2.000 (19) 70

1.150 (2)250 (3)

5.000 (8)205 (10)

2.020 (11)1.500 (13)

230 (18)145 (20)

(1) 6.000 (1) 300(22) 150

300 (21)

D (102) Capital H D (129) Rdo. del ejercicio H D (173) Prov. inmov. l/p H10.000 (1) (2) 1.150

(23) 9.3001.150 (1)

12.270 (24)(11) 2.000 6.000 (1)

60.000 (8)


(14) 5.3008.550 (23) (4) 1.500

(15) 5.3003.000 (3)5.300 (14)

(13) 1.500 1.500 (4)5.300 (15)


(16) 7.0002.000 (6)7.000 (17)

(24) 11.350 4.350 (5)7.000 (16)

(6) 2.000(17) 7.000

2.000 (12)

D (622) Reparaciones y c. H D (410) Acreed. p. serv. H D (210) Terrenos y b. n. H(7) 145 145 (23) (20) 145 145 (7) (8) 20.000

D (211) Construcciones H D (440) Deudores H D (752) Ingresos por arr. H(8) 45.000 (9) 850 (24) 850 850 (9)

D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H D (626) Servicios b. y s. H(10) 110 110 (23) (10) 95 95 (23) (11) 20 20 (23)

D (625) Primas de seguros H D (769) Otros ingr. fin. H D (610) Var. exist. mds H(18) 230 230 (23) (24) 70 70 (19) (21) 300 150 (22)

150 (23)




–––––––––10.0002.970

64.0001.5005.300

–––––––––231.955

Suma anterior25 ————————————— ——————————————(102) Capital(129) Resultado del ejercicio(173) Proveed. de inmov. a l/p(400) Proveedores(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (570) Caja, euros

a/ (216) Mobiliarioa/ (217) Eq. p. proc. de informac.a/ (572) Bancos, c/ca/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderíasa/ (430) Clientesa/ (431) Clientes, ef. com. a cob.a/ (210) Terrenos y bienes nat.a/ (211) Construccionesa/ (440) Deudores

————————————— ——————————————Sumas

148.185–––––––––

310600400

1.4606.000

1502.0007.000

20.00045.000

850–––––––––

231.955


D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 310

--------310

310 (25)-------------310

(1) 600--------

600

600 (25)-------------600

(1) 400----------

400

400 (25)--------------

400


(12) 2.000 (19) 70

------------11.960

1.150 (2)250 (3)

5.000 (8)205 (10)

2.020 (11)1.500 (13)

230 (18)145 (20)

1.460 (25)----------------11.960

(1) 6.000----------

6.000

6.000 (25)----------------6.000

(1) 300(22) 150

--------450

300 (21)150 (25)

--------------450

D (102) Capital H D (129) Rdo. del ejercicio H D (173) Prov. inmov. l/p H(25) 10.000

-----------10.000

10.000 (1)---------------10.000

(2) 1.150(23) 9.300(25) 2.970

-----------13.420

1.150 (1)12.270 (24)

-----------------13.420

(11) 2.000(25) 64.000

-----------66.000

6.000 (1)60.000 (8)

----------------66.000


(14) 5.300-----------

8.550

8.550 (23)

----------------8.550

(4) 1.500(15) 5.300(25) 1.500

----------8.300

3.000 (3)5.300 (14)

---------------8.300

(13) 1.500(25) 5.300

---------6.800

1.500 (4)5.300 (15)

---------------6.800



(16) 7.000

-----------11.000

2.000 (6)7.000 (17)2.000 (25)

----------------11.000

(24) 11.350

------------11.350

4.350 (5)7.000 (16)

----------------11.350

(6) 2.000(17) 7.000

----------9.000

2.000 (12)7.000 (25)

----------------9.000

D (622) Reparaciones y c. H D (410) Acreed. p. serv. H D (210) Terrenos y b. n. H(7) 145

-------145

145 (23)-------------145

(20) 145-------

145

145 (7)------------145

(8) 20.000------------

20.000

20.000 (25)------------------20.000

D (211) Construcciones H D (440) Deudores H D (752) Ingresos por arr. H(8) 45.000

-----------45.000

45.000 (25)------------------45.000

(9) 850--------

850

850 (25)--------------

850

(24) 850--------

850

850 (9)------------

850

D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H D (626) Servicios b. y s. H(10) 110

-------110

110 (23)-------------110

(10) 95-------

95

95 (23)------------95

(11) 20-------

20

20 (23)-------------

20

D (625) Primas de seguros H D (769) Otros ingr. fin. H D (610) Var. exist. mds H(18) 230

--------230

230 (23)--------------

230

(24) 70-------

70

70 (19)------------70

(21) 300

--------300

150 (22)150 (23)

--------------300


Ejercicio 5.6:

Los libros Diario, Mayor e Inventarios y cuentas anuales son independientes. En los próximos ejercicios simularemos hacer las anotaciones en estos 3 libros de forma separada.

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES



Terrenos y bienes natur.ConstruccionesMobiliarioMercaderíasCaja, eurosBancos, c/cProveedoresProveedores de inmov. a l/pCapitalCompras de mercaderíasClientesVentas de mercaderíasSueldos y salariosSeg. Soc. a cargo de la empr.Otros serviciosClientes, ef. com. a cobrarPublicidad, prop. y rel. públicasProveedores, ef. com. a pagarServ. bancarios y similaresOtros ingresos financieros

50.000150.000

8.0007.500

17.00043.1204.000

20.000---

15.90016.800

---2.500

600300

5.000500

3.50040---

------------

7.50024.54016.80060.000

200.000---

5.00021.800

---------

5.000---

4.000---

120

50.000150.000

8.0007.5009.500

18.580---------

15.90011.800

---2.500

600300

---500

---40---

------------------

12.80040.000

200.000------

21.800---------------

500---

120Totales 344.760 344.760 275.220 275.220

d) Balance de situación:

A C T I V O P. NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y b. nat.(211) Construcciones(216) Mobiliario

EXISTENCIAS(300) Mercaderías

REALIZABLE(430) Clientes

DISPONIBLE(572) Bancos c/c(570) Caja, euros

50.000150.000

8.000

8.400

11.800

18.5809.500

PATRIMONIO NETO(102) Capital(129) Resultado del ejercicio

PASIVO NO CORRIENTE(173) Proveed. de inmov. a l/p

PASIVO CORRIENTE(401) Prov., ef. com. a pagar(400) Proveedores

200.0002.980

40.000

50012.800

TOTAL ACTIVO 256.280 TOTAL P. NETO Y PASIVO 256.280


LIBRO DIARIO Pág. 1

1 ————————————— ——————————————15.000 (570) Caja, euros32.000 (572) Bancos, c/c7.500 (300) Mercaderías8.000 (216) Mobiliario

50.000 (210) Terrenos y bienes nat.150.000 (211) Construcciones a/ (400) Proveedores 2.500

a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p 60.000a/ (102) Capital 200.000

2 ————————————— ——————————————8.600 (600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros 600

a/ (572) Bancos c/c 1.000a/ (400) Proveedores 7.000

3 ————————————— ——————————————2.000 (570) Caja, euros3.000 (572) Bancos c/c7.000 (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 12.000

4 ————————————— ——————————————2.500 (640) Sueldos y salarios

600 (642) Seg. Soc. a cargo de la emp. a/ (570) Caja, euros 3.100 5 ————————————— ——————————————

300 (629) Otros servicios a/ (570) Caja, euros 300 6 ————————————— ——————————————

5.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes 5.000 7 ————————————— ——————————————

5.000 (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes, ef. com. a cobrar 5.000 8 ————————————— ——————————————

500 (627) Public., propag. y rel. Públ. a/ (570) Caja, euros 500 9 ————————————— ——————————————

4.000 (400) Proveedores a/ (401) Proveedores, ef. com. a pagar 4.00010 ————————————— ——————————————

3.500 (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos, c/c 3.500.11 ————————————— ——————————————

3.000 (572) Bancos c/c a/ (570) Caja, euros 3.00012 ————————————— ——————————————

20.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p40 (626) Servicios bancarios y sim. a/ (572) Bancos, c/c 20.040

13 ————————————— ——————————————7.300 (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 7.300

14 ————————————— ——————————————9.800 (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 9.800

15 ————————————— ——————————————120 (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 120

16 ————————————— ——————————————7.500 (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 7.500

17 ————————————— ——————————————8.400 (300) Mercaderías a/ (610) Variación de existe. de mds. 8.400

18 ————————————— ——————————————19.840 (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías 15.900

a/ (640) Sueldos y salarios 2.500a/ (642) Seg. Soc. a cargo de la empresa 600a/ (629) Otros servicios 300a/ (627) Publicidad, prop. y rel. públicas 500a/ (626) Servicios bancarios y similares 40

19 ————————————— ——————————————900 (610) Variación de exist. de mds.

21.800 (700) Ventas de mercaderías120 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio 22.820

——————————————————— —————————————— ——————403.320 SUMA Y SIGUE 403.320


LIBRO DIARIO Pág. 2

403.320 SUMA ANTERIOR 403.320—————— 20 ————————————— —————————————— ——————

12.800 (400) Proveedores200.000 (102) Capital

500 (401) Proveedores, efectos com. a pagar40.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.980 (129) Resultado del ejercicio a/ (210) Terrenos y bienes naturales 50.000

a/ (211) Construcciones 150.000a/ (216) Mobiliario 8.000a/ (300) Mercaderías 8.400a/ (570) Caja, euros 9.500a/ (572) Bancos, c/c 18.580a/ (430) Clientes 11.800

—————— ————————————— —————————————— ——————659.000 SUMAS 659.000

Notas:

1ª Los asientos 16, 17, 18 y 19 corresponden a la regularización (apartado c). 2ª El asiento 20 es el asiento de cierre (apartado e).3ª El Balance de comprobación de sumas y saldos (apartado c) se hará después del asiento nº 15. Los

totales de las columnas de Sumas del Balance de comprobación (344.760) coincidirán con los totales del Debe y Haber del Diario hasta dicho asiento.

4ª Los asientos se irán pasando al libro Mayor a medida que se van anotando en el libro Diario.


D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 15.000(3) 2.000

——————17.000

600 (2)3.100 4)

300 (5)500 (8)

3.000 (11)9.500 (20)

——————17.000

(1) 32.000(3) 3.000(7) 5.000

(11) 3.000(15) 120—————

43.120

1.000 (2)3.500 (10)

20.040 (12)18.580 (20)

——————43.120

(1) 7.500(17) 8.400—————

15.900

7.500 (16)8.400 (20)

——————15.900

D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H D (211) Construcciones H(1) 8.000————

8.000

8.000 (20)——————

8.000

(1) 50.000—————

50.000

50.000 (20)——————

50.000

(1) 150.000—————

150.000

150.000 (20)———————

150.000

D (400) Proveedores H(173) Proveedores de

D inmov. a l/p H D (102) Capital H(9) 4.000(20) 12.800

—————16.800

2.500 (1)7.000 (2)7.300 (13)

——————16.800

(12) 20.000(20) 40.000—————

60.000

60.000 (1)

——————60.000

(20) 200.000—————

200.000

200.000 (1)———————

200.000

D (430) Clientes H D (640) Sueldos y salarios H D(642) S.S. a c. de la empr. H(3) 7.000

(14) 9.800————

16.800

5.000 (6)11.800 (20)

——————16.800

(4) 2.500————

2.500

2.500 (18)——————

2.500

(4) 600————

600

600 (18)——————

600

D (629) Otros servicios H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (600) Compras de mds. H(5) 300

————300

300 (18)——————

3000

(6) 5.000————

5.000

5.000 (7)——————

5.000

(2) 8.600(13) 7.300————

15.900

15.900 (18)

——————15.900


(401) Proveedores, ef.D com. a pagar H


(8) 500————

500

500 (18)——————

500

(10) 3.500(20) 500

————4.000

4.000 (9)

——————4.000

(12) 40————

40

40 (18)—————

40

D (769) Otros ingr. financ. H D (700) Ventas de mds. H (610) Variac. exist. mds.(19) 120————

120

120 (15)——————

120

(19) 21.800

21.800

12.000 (3)9.800 (14)

21.800

(16) 7.500(19) 900————

8.400

8.400 (17)

——————8.400

D (129) Rdo. del ejercicio H(18) 19.840(20) 2.980

————22.820

22.820 (19)

——————22.820

NOTA: En el libro mayor aparecen los movimientos de cada cuenta a lo largo del período económico. Al final del ejercicio todas las cuentas tendrán saldo cero. Esto se consigue con el asiento de cierre.

La información se traspasa del Diario al Mayor a medida que se van realizando los asientos en el libro Diario. De esta forma, la cuenta reflejará en cada momento la situación del elemento patrimonial que representa.

LIBRO MAYOR


Ejercicio 5.7

a) Inventario inicial:

A C T I V O

(570) Caja, euros 8.000(572) Bancos, c/c 23.000(300) Mercaderías 8.500(430) Clientes 4.000(431) Clientes, efectos com. a cobrar 3.200(540) IF a c/p en instr. de patrimonio 2.300(216) Mobiliario 7.800(218) Elementos de transporte 13.500(210) Terrenos y bienes nat. 30.000(211) Construcciones 100.000

———————TOTAL ACTIVO 200.300

P A S I V O

(400) Proveedores 3.000(401) Proveedores, efectos com. a pagar 2.300(173) Proveedores de inmoviliz. a l/p 40.000

——————TOTAL PASIVO 45.300

R E S U M E N

Total activo 200.300Total pasivo 45.300

———————CAPITAL LIQUIDO 155.000

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 1


c) Balance de comprobación:

BALANCE COMPROBACION SUMAS SALDOS


300540570216218572431430211210173400102401600766706700678606626640752628

MeraderíasIF a c/p en intrum. de patrim.Caja, eurosMobiliarioElem. de transporteBancos c/cClientes, ef. com. a cobrarClientesConstruccionesTerrenos y b. nat.Proveed. de inmov. l/pProveedoresCapitalProveedores, ef. com. a pagarCompras de mercaderíasBº en part. y val. repr. deudaDescuentos s/v. por p. pagoVentas de mercaderíasGastos excepcionalesDescuentos s/c. por p. pagoServicios bancarios y similaresSueldos y salariosIngresos por arrendamientosSuministros

8.5002.300

10.3007.800

13.50035.0409.200

13.000100.00030.00010.0007.000

---3.3008.300

---60---

4.000---3

800---

200

---1.1501.000

---4.000

17.5035.0007.500

------

40.00010.000

155.0006.300

---450

---14.000

---100

------

1.300---

8.5001.1509.3007.8009.500

17.5374.2005.500

100.00030.000

------------

8.300---60---

4.000---3

800---

200

------------------------------

30.0003.000

155.0003.000

---450

---14.000

---100

------

1.300---

TOTALES 263.303 263.303 206.850 206.850

f) Balance de situación final:


ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y b. nat.(211) Construcciones(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte


REALIZABLE(430) Clientes(431) Clientes, ef. com. a c.(540) IF a c/p en instr. de patr.


30.000100.000

7.8009.500

6.300

5.5004.2001.150

17.5379.300


PASIVO NO CORRIENTE(173) Proveed. de inmov. l/p

PASIVO CORRIENTE(401) Proveed., ef. com. a pagar(400) Proveedores

155.000287

30.000

3.0003.000


LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 2


b) Asientos en el Libro Diario:

DEBE DIARIO HABER

8.5002.3008.0007.800

13.50023.0003.2004.000

100.00030.000

8.300

1.600

1.44060

2.000

1.0004.0009.000

4.000

2.000

6.000

4.000

5.000

1.300

10.000

1.0003

800

1.300

200—————

263.303

1 ————————————— —————————————(300) Mercaderías(540) IF a c/p en instrum. de patrim.(570) Caja, euros(216) Mobiliario(218) Elem. de transporte(572) Bancos c/c(431) Clientes, ef. com. a cobrar(430) Clientes(211) Construcciones(210) Terrenos y b. nat. a/ (173) Proveed. de inmov. l/p

a/ (400) Proveedoresa/ (102) Capitala/ (401) Proveed., ef. c. a pagar

2 ————————————— —————————————(600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c

a/ (400) Proveedores 3 ————————————— —————————————(572) Bancos c/c a/ (540) IF a c/p inst. de patrim.

a/ (766) Bº partic. y v. r. deuda 4 ————————————— —————————————(572) Bancos c/c(706) Descuentos s/v por p. pago a/ (430) Clientes 5 ————————————— —————————————(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos c/c 6 ————————————— —————————————(570) Caja, euros(572) Bancos c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 7 ————————————— —————————————(678) Gastos excepcionales a/ (218) Elem. de transporte 8 ————————————— —————————————(400) Proveedores a/ (606) Dctos. s/c por p. pago

a/ (572) Bancos c/c 9 ————————————— —————————————(431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes10 ————————————— —————————————(400) Proveedores a/ (401) Poveed., ef. com. a pag.11 ————————————— —————————————(572) Bancos c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.12 ————————————— —————————————(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos c/c13 ————————————— —————————————(173) Proveed. de inmov. a l/p a/ (572) Bancos c/c14 ————————————— —————————————(400) Proveedores(626) Servicios banc. y sim. a/ (572) Bancos c/c15 ————————————— —————————————(640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros16 ————————————— —————————————(570) Caja, euros a/ (752) Ingresos por arrendam.17 ————————————— —————————————(628) Suministros a/ (570) Caja, euros

————————————— —————————————Suma y sigue

40.0003.000

155.0002.300

1.3007.000

1.150450

1.500

2.000

14.000

4.000

1001.900

6.000

4.000

5.000

1.300

10.000

1.003

800

1.300

200—————

263.303

LIBRO DIARIO. Pág. 1



—————8.500

6.300

15.563

14.000450100

1.300

155.00030.0003.0003.000

287

—————500.803

Suma anterior18 ————————————— —————————————(610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías19 ————————————— —————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variación exist. de mds.20 ————————————— —————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mds.

a/ (610) Variación exist. de mds.a/ (706) Descuentos s/v. p.p.paga/ (678) Gastos excepcionalesa/ (626) Servicios bancarios y s.a/ (640) Sueldos y salariosa/ (628) Suministros

21 ————————————— —————————————(700) Ventas de mercaderías(766) Bº en part. y v. repres. deuda(606) Descuentos s/c por pronto p.(752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio 22 ————————————— —————————————(102) Capital(173) Proveed. de inmov. a l/p(400) Proveedores(401) Proveed., ef. com. a pag.(129) Resultado del ejercicio a/ (216) Mobiliario

a/ (540) IF a c/p en instr. patrim.a/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderíasa/ (572) Bancos c/ca/ (570) Caja, eurosa/ (210) Terrenos y b. naturalesa/ (430) Clientesa/ (211) Construccionesa/ (431) Clientes, ef. com. a cob.

————————————— —————————————Sumas

263.303—————

8.500

6.300

8.3002.200

604.000

3800200

15.850

7.8001.1509.5006.300

17.5379.300

30.0005.500

100.0004.200

—————500.803

NOTA:

Los asientos 18, 19, 20 y 21 corresponden a la regularización (apartado d).El asiento 22 es el asiento de cierre (apartado e).



D (300) Mercaderías H D (540) IF C/P instr. patrim. H D (570) Caja, euros H(1) 8.500

(19) 6.300——————

14.800

8.500 (18)6.300 (22)

——————14.800

(1) 2.300

————2.300

1.150 (3)1.150 (22)

——————2.300

(1) 8.000(6) 1.000

(16) 1.300—————

10.300

800 (15)200 (17)

9.300 (22)——————

10.300

D (216) Mobiliario H D (218) Elem. de transp. H D (572) Bancos, c/c H(1) 7.800

—————7.800

7.800 (22)——————

7.800

(1) 13.500

——————13.500

4.000 (7)9.500 (22)

——————13.500

(1) 23.000(3) 1.600(4) 1.440(6) 4.000(11) 5.000

—————35.040

1.300 (2)2.000 (5)1.900 (8)1.300 (12)

10.000 (13)1.003 14)

17.537 (22)——————

35.040

(431) Clientes, efec.D com. a cobrar H D (430) Clientes H D (211) Construcciones H

(1) 3.200(9) 6.000————

9.200

5.000 (11)4.200 (22)

——————9.200

(1) 4.000(6) 9.000

—————13.000

1.500 (4)6.000 (9)5.500 (22)

——————13.000

(1) 100.000—————

100.000

100.000 (22)———————

100.000

D (210) Terrenos y b. nat. H D (173) Proveed. inm. l/p H D (400) Proveedores H(1) 30.000

—————30.000

30.000 (22)——————

30.000

(13) 10.000(22) 30.000—————

40.000

40.000 (1)

——————40.000

(8) 2.000(10) 4.000(14) 1.000(22) 3.000—————

10.000

3.000 (1)7.000 (2)

——————10.000

D (102) Capital H(401) Proveedores, ef.

D com. a pagar H(766) Bº en particip. y v.

D represent. deuda H(22) 155.000

—————155.000

155.000 (1)———————

155.000

(5) 2.000(12) 1.300(22) 3.000

——————6.300

2.300 (1)4.000 (10)

——————6.300

(21) 450————

450

450 (3)—————

450

(706) Desc. sobre ventasD por pronto pago H D (678) Gastos excepcion. H

(606) Desc. sobre comprasD por pronto pago H

(4) 60————

60

60 (20)——————

60

(7) 4.000—————

4.000

4.000 (20)——————

4.000

(21) 100————

100

100 (8)—————

100

LIBRO MAYOR Pág. 1


D (600) Compras de mds. H D (626) Serv. banc. y sim. H D (640) Sueldos y salarios H(2) 8.300————

8.300

8.300 (20)——————8.300

(14) 3———

3

3 (20)—————

3

(15) 800————

800

800 (20)——————

800

D (752) Ingr. por arrendam. H D (628) Suministros H D (700) Ventas de mercad. H(21) 1.300—————

1.300

1.300 (16)——————

1.300

(17) 200————

200

200 (20)——————

200

(21) 14.000

14.000

14.000 (6)

14.000

D (610) Variac. exist. mds. H D (129) Rdo. del ejercicio H(18) 8.500

————8.500

6.300 (19)2.200 (20)—————8.500

(20) 15.563(22) 287

————15.850

15.850 (21)

——————15.850

LIBRO MAYOR Pág. 2


Ejercicio 5.8



Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570572216102631621410623218523600400430700401431440759628625550626769

Caja, €Bancos, c/cMobiliarioCapitalOtros tributosArrendamientos y cánonesAcreed. por prest. de serv.Servic. de prof. independ.Elementos de transporteProveed. de inmov. a c/pCompras de mercaderíasProveedoresClientesVentas de mercaderíasProveed., ef. com. a pagarClientes, ef. com. a cob.DeudoresIngresos por serv. diversosSuministrosPrimas de segurosTitular de la explotaciónServicios bancarios y simil.Otros ingresos financieros

22.00022.740

800---70

700700150

6.0004.0009.9008.4009.700

------

2.100950

---130350

1.50030---

20.22011.560

---20.800

------

700------

4.000---

8.4009.700

11.7002.050

------

950------------

140

1.78011.180

800---70

700---

1506.000

---9.900

------------

2.100950

---130350

1.50030---

---------

20.800---------------------------

11.7002.050

------

950------------

140

TOTALES 90.220 90.220 35.640 35.640



ACTIVO NO CORRIENTE(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte


REALIZABLE(431) Clientes, ef. com. a c.(440) Deudores

DISPONIBLE(570) Caja, €(572) Bancos, c/c

8006.000

400

2.100950

1.78011.180


PASIVO CORRIENTE(401) Proveed., ef. com. a pagar

19.3001.860

2.050




a) Asientos en el Libro Diario:

DEBE DIARIO HABER

20.000800

70

700

150

6.000

5.600

2.0004.200

2.050

2.100

950

15.000

130

350

4.300

1.500

5.500

4.000700

6.35030

7.600

140—————

90.220

1 ————————————— —————————————(570) Caja, euros(216) Mobiliario a/ (102) Capital2 ————————————— —————————————(631) Otros tributos a/ (570) Caja, euros3 ————————————— —————————————(621) Arrendamientos y cánones a/ (410) Acreed. por prest. de serv.4 ————————————— —————————————(623) Servic. de prof. independ. a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— —————————————(218) Elementos de transporte a/ (570) Caja, euros

a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p 6 ————————————— —————————————(600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros

a/ (400) Proveedores 7 ————————————— —————————————(570) Caja, euros(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 8 ————————————— —————————————(400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar9 ————————————— —————————————(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes10 ————————————— —————————————(440) Deudores a/ (759) Ingresos por serv. diversos11 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros12 ————————————— —————————————(628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c13 ————————————— —————————————(625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c14 ————————————— —————————————(600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores15 ————————————— —————————————(550) Titular de la explotación a/ (570) Caja, euros16 ————————————— —————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías17 ————————————— —————————————(523) Proveed. de inmov. a c/p(410) Acreed. por prest. de serv. a/ (572) Bancos, c/c18 ————————————— —————————————(400) Proveedores(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c19 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes20 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros

————————————— —————————————Suma y sigue

20.800

70

700

150

2.0004.000

1.5004.100

6.200

2.050

2.100

950

15.000

130

350

4.300

1.500

5.500

4.700

6.380

7.600

140—————

90.220




—————1.500

400

11.330

40011.700

950140

19.3002.0501.860

—————139.850

Suma anterior21 ————————————— —————————————(102) Capital a/ (550) Titular de la explotación22 ————————————— —————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.23 ————————————— —————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (621) Arrendamient. y cánonesa/ (623) Servic. de prof. independ.a/ (625) Primas de segurosa/ (626) Servicios banc. y simil.a/ (628) Suministrosa/ (631) Otros tributos

24 ————————————— —————————————(610) Variac. de exist. de mds.(700) Ventas de mercaderías(759) Ingresos por serv. diversos(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio25 ————————————— —————————————(102) Capital(401) Proveed., ef. com. a pagar(129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros

a/ (572) Bancos, c/ca/ (216) Mobiliarioa/ (218) Elementos de transportea/ (431) Clientes, ef. com. a cob.a/ (440) Deudoresa/ (300) Mercaderías

————————————— —————————————Sumas

90.220—————

1.500

400

9.90070015035030

13070

13.190

1.78011.180

8006.0002.100

950400

—————139.850

NOTA:Los asientos 22, 23 y 24 corresponden a la regularización (apartado d).El asiento 25 es el asiento de cierre (apartado e).



D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (216) Mobiliario H(1) 20.000(7) 2.000

——————22.000

70 (2)150 (4)

2.000 (5)1.500 (6)

15.000 (11)1.500 (15)1.780 (25)

——————22.000

(11) 15.000(19) 7.600(20) 140

——————22.740

130 (12)350 (13)

4.700 (17)6.380 (18)

11.180 (25)——————

22.740

(1) 800—————

800

800 (25)——————

800

D (102) Capital H D (631) Otros tributos H D (621) Arrend. y cánones H(21) 1.500(25) 19.300—————

20.800

20.800 (1)

——————20.800

(2) 70——————

70

70 (23)——————

70

(3) 700—————

700

700 (23)——————

700

(410) Acreedores porD prestac. de servicios H

(623) Servicios de prof.D independientes H

(218) Elementos deD transporte H

(17) 700————

700

700 (3)——————

700

(4) 150—————

150

150 (23)——————

150

(5) 6.000—————

6.000

6.000 (25)———————

6.000

D (523) Prov. Inmov. c/p H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(17) 4.000

—————4.000

4.000 (5)——————

4.000

(6) 5.600(14) 4.300

—————9.900

9.900 (23)

——————9.900

(8) 2.050(18) 6.350—————

8.400

4.100 (6)4.300 (14)

——————8.400

D (430) Clientes H(700) Ventas de

D mercaderías H(401) Proveedores,

D ef. com. a pagar H(7) 4.200

(16) 5.500—————

9.700

2.100 (9)7.600 (19)

———————9.700

(24) 11.700

——————11.700

6.200 (7)5.500 (16)

——————11.700

(25) 2.050————

2.050

2.050 (8)—————

2.050

(431) Clientes, ef.D com. a cobrar H D (440) Deudores H

(759) Ingresos porD servicios diversos H

(9) 2.100————

2.100

2.100 (25)——————

2.100

(10) 950—————

950

950 (25)——————

950

(24) 950————

950

950 (10)—————

950

D (628) Suministros H D (625) Primas de seguros H D (550) Titular explotac. H(12) 130————

130

130 (23)——————

130

(13) 350———

350

350 (23)—————

350

(15) 1.500————

1.500

1.500 (21)——————1.500

D (626) Serv. banc. y s. H D (769) Otros ingr. fin. H D (300) Mercaderías H(18) 30

————30

30 (23)——————

30

(24) 140———

140

140 (20)—————

140

(22) 400————

400

400 (25)——————

400

LIBRO MAYOR Pág. 1


(610) Variación deD exist. de mercad. H D (129) Rdo. del ejercicio H

(24) 400————

400

400 (22)—————

400

(23) 11.330(25) 1.860

————13.190

13.190 (24)

——————13.190

LIBRO MAYOR Pág. 2


Ejercicio 5.9



Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570572216218431440300102401129550210211523600400430700624629628170752625621626662769

Caja, eurosBancos, c/cMobiliarioElementos de transporteClientes, ef. com. a cobrarDeudoresMercaderíasCapitalProveed., ef. com. a pagarResultado del ejercicioTitular de la explotaciónTerrenos y bienes naturalesConstruccionesProveedores de inmov. a c/pCompras de mercaderíasProveedoresClientesVentas de mercaderíasTransportesOtros serviciosSuministrosDeudas a c/p con entid. de créditoIngresos por arrendamientosPrimas de segurosArrendamientos y cánonesServicios bancarios y simil.Intereses de deudasOtros ingresos financieros

1.78069.270

8006.0007.100

950400

---2.0501.8602.000

15.00045.00054.0006.4006.4008.800

---90

130140

------

35070020

150---

1.09067.440

------

2.100950

---19.3005.5501.8601.860

------

54.000---

6.4008.8008.800

---------

50.0001.200

------------40

6901.830

8006.0005.000

---400

---------

14015.00045.000

---6.400

---------90

130140

------

35070020

150---

---------------------

19.3003.500

------------------------

8.800---------

50.0001.200

------------40

TOTALES 229.390 229.390 82.840 82.840



ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte


REALIZABLE(431) Clientes, ef. com. a c.

DISPONIBLE(570) Caja, euros(572) Bancos, c/c

15.00045.000

8006.000

350

5.000

6901.830


PASIVO NO CORRIENTE(170) Deudas a l/p con ent. créd.

PASIVO CORRIENTE(401) Proveed., ef. com. a pagar

19.1602.010

50.000

3.500




a) Asientos en el Libro Diario:

DEBE DIARIO HABER

1.78011.180

8006.0002.100

950400

1.860

15.00045.000

2.050

1.000

3.050

6.400

8.800

90

3.500

5.000

130140

50.000

1.200

350

700

54.000

1.000

3.800

2.90020

150

40—————

229.390

1 ————————————— —————————————(570) Caja, euros(572) Bancos, c/c(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte(431) Clientes, ef. com. a cob.(440) Deudores a/ (102) Capital(300) Mercaderías a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar

a/ (129) Resultado del ejercicio2 ————————————— —————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (550) Titular de la explotación3 ————————————— —————————————(210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones a/ (572) Bancos, c/c

a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p4 ————————————— —————————————(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c 5 ————————————— —————————————(550) Titular de la explotación a/ (570) Caja, euros 6 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.

a/ (440) Deudores 7 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 8 ————————————— —————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías9 ————————————— —————————————(624) Transportes a/ (570) Caja, euros10 ————————————— —————————————(400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar11 ————————————— —————————————(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes12 ————————————— —————————————(629) Otros servicios(628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c13 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (170) Deudas a l/p con ent. créd.14 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (752) Ingresos por arrendamient.15 ————————————— —————————————(625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c16 ————————————— —————————————(621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c17 ————————————— —————————————(523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos, c/c18 ————————————— ————————————— (550) Titular de la explotación a/ (572) Bancos, c/c19 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes20 ————————————— —————————————(400) Proveedores(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c21 ————————————— —————————————(662) Intereses de deudas a/ (572) Bancos, c/c22 ————————————— —————————————(572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros

————————————— —————————————Suma y sigue

19.3002.0501.860

1.860

6.00054.000

2.050

1.000

2.100950

6.400

8.800

90

3.500

5.000

270

50.000

1.200

350

700

54.000

1.000

3.800

2.920

150

40—————

229.390




—————140

400

350

8.030

8.8001.200

40

19.1603.5002.010

50.000

—————323.020

Suma anterior23 ————————————— —————————————(102) Capital a/ (550) Titular de la explotación24 ————————————— —————————————(610) Variac. de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías25 ————————————— —————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.26 ————————————— —————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (610) Variac. de exist. de mds.a/ (621) Arrendamient. y cánonesa/ (624) Transportesa/ (625) Primas de segurosa/ (626) Servicios banc. y simil.a/ (628) Suministrosa/ (629) Otros serviciosa/ (662) Intereses de deudas

27 ————————————— —————————————(700) Ventas de mercaderías(752) Ingresos por arrendamient.(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio28 ————————————— —————————————(102) Capital(401) Proveed., ef. com. a pagar(129) Resultado del ejercicio(170) Deudas a l/p con ent. créd. a/ (570) Caja, €

a/ (572) Bancos, c/ca/ (431) Clientes, ef. com. a cob.a/ (216) Mobiliarioa/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderíasa/ (210) Terrenos y bienes nat.a/ (211) Construcciones

————————————— —————————————Sumas

229.390—————

140

400

350

6.40050

70090

35020

140130150

10.040

6901.8305.000

8006.000

35015.00045.000

—————323.020

NOTA:Los asientos 24, 25, 26 y 27 corresponden a la regularización (apartado d).El asiento 28 es el asiento de cierre (apartado e).



D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (216) Mobiliario H(1) 1.780

——————1.780

1.000 (5)90 (9)

690 (28)——————

1.780

(1) 11.180(6) 3.050

(13) 50.000(14) 1.200(19) 3.800(22) 40

——————69.270

6.000 (3)2.050 (4)

270 (12)350 (15)700 (16)

54.000 (17)1.000 (18)2.920 (20)

150 (21)1.830 (28)

——————69.270

(1) 800—————

800

800 (28)——————

800

D (102) Capital H D (440) Deudores H D (218) Elem. de transp.. H(23) 140(28) 19.160—————

19.300

19.300 (1)

——————19.300

(1) 950——————

950

950 (6)——————

950

(1) 6.000—————

6.000

6.000 (28)——————

6.000

(431) Clientes, ef.D com. a cobrar H

(401) Proveedores,D ef. com. a pagar H

(129) Resultado delD ejercicio H

(1) 2.100(11) 5.000

————7.100

2.100 (6)5.000 (28)

——————7.100

(4) 2.050(28) 3.500

—————5.550

2.050 (1)3.500 (10)

——————5.550

(2) 1.860(26) 8.030(28) 2.010

—————11.900

1.860 (1)10.040 (27)

——————11.900

D (300) Mercaderías H D (550) Titular explotac. H D (210) Terrenos y b. nat. H(1) 400

(25) 350—————

750

400 (24)350 (28)

——————750

(5) 1.000(18) 1.000

—————2.000

1.860 (2)140 (23)

——————2.000

(3) 15.000—————

15.000

15.000 (28)——————15.000


D inmovilizado a c/p H(600) Compras de

D mercaderías H(3) 45.000

—————45.000

45.000 (28)———————

45.000

(17) 54.000——————

54.000

54.000 (3)——————54.000

(7) 6.400————

6.400

6.400 (26)—————6.400

D (400) Proveedores H D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H(10) 3.500(20) 2.900

————6.400

6.400 (7)

——————6.400

(8) 8.800

—————8.800

5.000 (11)3.800 (19)

——————8.800

(27) 8.800————

8.800

8.800 (8)—————

8.800

D (624) Transportes H D (629) Otros servicios H D (628) Suministros H(9) 90

————90

90 (26)——————

90

(12) 130———

130

130 (26)—————

130

(12) 140————

140

140 (26)——————

140

LIBRO MAYOR Pág. 1


(170) Deudas a l/p conD entidades de crédito H


(621) ArrendamientosD y cánones H

(28) 50.000————

50.000

50.000 (13)——————50.000

(27) 1.200———1.200

1.200 (14)—————1.200

(16) 700————

700

700 (26)——————

700

(625) Primas deD seguro H


(662) InteresesD de deudas H

(15) 350————

350

350 (26)——————

350

(20) 20———

20

20 (26)—————

20

(21) 150————

150

150 (26)——————

150

(769) Otros ingresosD financieros H

(610) variación de exist.D de mercaderías H

(27) 40————

40

40 (22)—————

40

(24) 400

————400

350 (25)50 (26)

——————400

LIBRO MAYOR Pág. 2


Ejercicio 5.10


BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570300211210400173102600431700572606628752627401430

Caja, eurosMercaderíasConstruccionesTerrenos y b. naturalesProveedoresProveedores de inmov. a l/pCapitalCompras de mercaderíasClientes, ef. com. a cobrarVentas de mercaderíasBancos, c/cDesc. s/compras por p. pagoSuministrosIngresos por arrendamientosPublic., prop. y rel. PúblicasProveedores, efectos com. a p.Clientes

1.5001.0006.0002.0001.000

------

2.8002.000

---2.200

---50---

100---

1.100

600---------

2.0003.0006.000

---2.0004.1001.000

50---

200---

800---

9001.0006.0002.000

---------

2.800------

1.200---50---

100

1.100

------------

1.0003.0006.000

------

4.100---50---

200---

800---

Totales 19.750 19.750 15.150 15.150

d) Balance de situación:


ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y b. naturales(211) Construcciones


REALIZABLE(430) Clientes


2.0006.000

600

1.100

1.200900


PASIVO NO CORRIENTE(173) Proveed. de inmov. a l/p

PASIVO CORRIENTE(400) Proveedores(401) Proveedores, ef. com. a p.

6.0001.000

3.000

1.000800




DEBE DIARIO HABER

5001.0006.0002.000

2.000

1.0002.000

2.000

1.000

50

200

100

800

1.100

1.000

600

3.350

4.10050

200

1.0003.0006.000

8001.000

—————37.050

1 —————————————— ——————————————(570) Caja, euros(300) Mercaderías(211) Construcciones(210) Terrenos y b. naturales a/ (400) Proveedores

a/ (173) Proveedores de inmov. a l/pa/ (102) Capital

2 —————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros

a/ (400) Proveedores 3 —————————————— ——————————————(570) Caja, euros(431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (700) Ventas de mercaderías 4 —————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cobrar 5 —————————————— ——————————————(400) Proveedores a/ (572) Bancos, c/c

a/ (606) Desc. s/compras por p. pago 6 —————————————— ——————————————(628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c 7 —————————————— ——————————————(572) Bancos, c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos 8 —————————————— ——————————————(627) Public., prop. y rel. públicos a/ (570) Caja, euros 9 —————————————— ——————————————(600) Compras de mercaderías a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.10 —————————————— ——————————————(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías11 —————————————— ——————————————(610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías12 —————————————— ——————————————(300) Mercaderías a/ (610) Variación de exist. de mds.13 —————————————— ——————————————(129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías

a/ (610) Variación de exist. de mds.a/ (628) Suministrosa/ (627) Pubic., prop. y rel. públicas

14 —————————————— ——————————————(700) Ventas de mercaderías(606) Descuentos s/c por p. pago(752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio13 —————————————— ——————————————(400) Proveedores(173) Proveedores de inmov. de l/p(102) Capital(401) Proveedores, ef. com. a p.(129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros

a/ (300) Mercaderíasa/ (572) Bancos, c/ca/ (211) Construccionesa/ (210) Terrenos y b. naturalesa/ (430) Clientes

—————————————— ——————————————Sumas

5003.0006.000

5001.500

3.000

2.000

95050

50

200

100

800

1.100

1.000

600

2.80040050

100

4.350

900600

1.2006.0002.0001.100

—————37.050

NOTA: Los asientos 11, 12, 13 y 14 constituyen la regularización (apartado c) y el asiento 15 es el asiento de cierre (apartado e).

LIBRO DIARIO


D (570) Caja, euros H D (300) Mercaderías H D (211) Construcciones H(1) 500

(3) 1.000

—————1.500

500 (2)100 (8)900 (15)

——————1.500

(1) 1.000(12) 600————

1.600

1.000 (11)600 (15)

——————1.600

(1) 6.000————

6.000

6.000 (15)——————

6.000

D (210) Terrenos y b. nat. H D (400) Proveedores H D (173) Proveed. inm. a l/p H(1) 2.000————

2.000

2.000 (15)——————

2.000

(5) 1.000(15) 1.000—————

2.000

500 (1)1.500 (2)

——————2.000

(15) 3.000————

3.000

3.000 (1)——————

3.000

D (102) Capital H(431) Clientes, efectos

D com. a cobrar H D (572) Bancos, c/c H(15) 6.000

————6.000

6.000 (1)——————

6.000

(3) 2.000—————

2.000

2.000 (4)——————

2.000

(4) 2.000(7) 200

—————2.200

950 (5)50 (6)

1.200 (15)——————

2.200

D (600) Compras de mds. H(606) Desc. s/compras

D por p. pago H D (628) Suministros H(2) 2.000(9) 800————

2.800

2.800 (13)

——————2.800

(14) 50————

50

50 (5)—————

50

(6) 50————

50

50 (13)——————

50


(627) Publicidad, prop. yD relac. públicas H D (700) Ventas de mercad. H

(14) 200————

200

200 (7)——————

200

(8) 100—————

100

100 (13)——————

100

(14) 4.100

4.100

3.000 (3)1.100 (10)4.100

(401) Proveedores,D efectos com. a pagar H D (430) Clientes H

(610) Variación de exist.D de mercaderías H

(15) 800————

800

800 (9)—————

800

(10) 1.100————

4.350

1.100 (15)——————

1.100

(11) 1.000

————1.000

600 (12)400 (13)

—————1.000

D (129) Rdo. del ejercicio H(13) 3.350(15) 1.000

————4.350

4.350 (14)

——————4.350

LIBRO MAYOR



Señala si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes afirmaciones relativas al Plan General de Contabilidad de PYMES.

V F1. Es flexible .................................................................................................

2. Homogeneiza la información contable .............................................................

3. Define los principales conceptos contables.......................................................

4. Establece normas de registro y valoración .......................................................

5. Utiliza el sistema de codificación decimal .........................................................

6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas.............................

7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupoal que pertenece ...............................................................................................

8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupoal que pertenece ...............................................................................................

9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro yvaloración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones yrelaciones contables, .......................................................................................

10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad de Pymesson de cumplimiento obligatorio........................................................................

11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma partede las cuentas anuales .....................................................................................

12. Las cuentas del grupo 4 y 5 formarán parte de la cuenta dePérdidas y ganancias........................................................................................

13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance, la cuentade Pérdidas y ganancias y la Memoria..............................................................

14. La cuenta de Pérdidas y ganancias se elabora con las cuentasde gastos e ingresos.........................................................................................

15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del PlanGeneral de Contabilidad de Pymes que no es obligatoria.................................

16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de teneren cuenta las normas de registro y valoración ..................................................

17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anualesse valoran a precio de adquisición ....................................................................

18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes:Activos, Pasivos y Patrimonio neto ...................................................................

19. El nuevo PGC de Pymes ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008................

20. El balance se elabora con las cuentas de Activo, Pasivo yPatrimonio neto.................................................................................................



Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares

debe tener saldo deudor .......................................................................................

2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados .........................................

3. La regularización de existencias incide en el resultado .........................................

4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales .........................

5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas ysalidas de almacén................................................................................................

6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor.................................

7. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el preciode la última unidad entrada....................................................................................

8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles .......................................

9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el preciode la primera unidad entrada.................................................................................

10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente.....................................

11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente ..................

12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago .....................................................

13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO..........................

14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similaresdebe tener saldo acreedor.....................................................................................

15. El Plan General de Contabilidad de Pymes recomienda el métododel PMP para la valoración de existencias.............................................................

16. Los transportes de las ventas, si son por cuenta de la empresa, debendeducirse de la cuenta (700) Ventas de mercaderías............................................

17. Los transportes de las compras, si son por cuenta de la empresa, debenincluirse en la cuenta (600) Compras de mercaderías...........................................

18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa queel almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se consideracomo un ingreso .................................................................................................

19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........

20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de lacompra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................

Técnica contable Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo S.A. 7. 2

EXISTENCIAS (SOLUCIONES)

Ejercicio 7.1

a.1.- FIFO

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFecha Concepto

Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid Precio Total

1 Exist. inic. 200 0,50 100 200 0,50 100

2 Compra 300 0,45 135 200300

0,500,45

100135

3 Venta 150 0,50 75 50300

0,500,45

25135

4 Compra 250 0,46 115 50300250

0,500,450,46

25135115

5 Venta 5080

0,500,45

2536

220250

0,450,46

99115

6 Venta 220110

0,450,46

9950,60

140 0,46 64,40

a.2.- PRECIO MEDIO PONDERADO


Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid Precio Total

1 Exist. inic. 200 0,50 100 200 0,50 100

2 Compra 300 0,45 135 500 0,47 235

3 Venta 150 0,47 70,50 350 0,47 164,50

4 Compra 250 0,46 115 600 0,46583 279,50

5 Venta 130 0,46583 60,56 470 0,46583 218,94

6 Venta 330 0,46583 153,72 140 0,46583 65,22

b.1.- Administrativo

1 ————————————— ——————————————250 (570) Caja, euros100 (300) Mercaderías a (102) Capital 350

2 ————————————— ——————————————135 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 135

3 ————————————— ——————————————90 (430) Clientes a (300) Mercaderías 70,50

Resultado compra-venta 19,504 ————————————— ——————————————

115 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 1155 ————————————— ——————————————

91 (430) Clientes a (300) Mercaderías 60,56Resultado compra-venta 30,44

6 ————————————— ——————————————214,50 (430) Clientes a (300) Mercaderías 153,72

Resultado compra-venta 60,78————————————— ——————————————

D (300) Mercaderías H D Resultado compra-venta H100135115

————350

70,5060,56

153,72————

284,78

19,5030,4460,78

————110,72

Sd = 65,22 (Existencias finales) Sa = 110,72 (beneficio)


————————————— ——————————————110,72 Resultado compra-venta a (129) Resultado del ejercicio 110,72

————————————— ——————————————

b.2.- Especulativo



3 ————————————— ——————————————90 (430) Clientes a (300) Mercaderías 90


5 ————————————— ——————————————91 (430) Clientes a (300) Mercaderías 91

6 ————————————— ——————————————214,50 (430) Clientes a (300) Mercaderías 214,50

————————————— ——————————————

D Mercaderías H100135115

————350

9091

214,50————

395,50

Existencias finales = 140 unidades a 0,46583 €/ud. = 65,22 €

(Según ficha del PM.P.)

Resultado = Haber + Existencias finales – Debe = 395,50 + 65,22 – 350 = 110,72 € (Beneficio)

————————————— ——————————————110,72 (300) Mercaderías a Resultados compra-venta 110,72

————————————— ——————————————110,72 Resultados compra-venta a (129) Resultado del ejercicio 110,72

————————————— ——————————————

D (300) Mercaderías H D (129) Rdo. del ejercicio H100135115

110,72————

460,72

9091

214,50

————395,50

110,72

Sd = 65,22 €. (Existencias finales) Sa = 110,72 € (Beneficio)

b.3.- Compras-Ventas


2 ————————————— ——————————————135 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 135

3 ————————————— ——————————————90 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 90

4 ————————————— ——————————————115 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 115

5 ————————————— ——————————————91 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 91

6 ————————————— ——————————————214,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 214,50

————————————— ——————————————


D (300) Mercaderías H D (600) Compras de mds. H D (700) Ventas de mds. H100 135

1159091

214,20

Existencias finales (según ficha del P.M.P.) = 65,22 €.

————————————— ——————————————100 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 100

————————————— ——————————————65,22 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 65,22

————————————— ——————————————

D (300) Mercaderías H D (600) Compras de mds. H D (700) Ventas de mds. H100

65,22100 135

1159091

214,20

D (610) Variac. ex. de Mds. H100 65,22

————————————— ——————————————284,78 (129) Resultado del ejercicio a (610) Variac. de exist. de Mds. 34,78

(600) Compras de mercaderías 250————————————— ——————————————

395,50 (700) Ventas de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 395,50————————————— ——————————————

D (300) Mercaderías H D (600) Compras de mds. H D (700) Ventas de mds. H100

65,22100 135

115—————

250

250

—————250

395,50

—————395,50

9091

214,50—————

395,50

Sd = 65,22 (Exist. finales)

D (610) Variac. ex. de Mds. H D (129) Rdo. del ejercicio H100

—————100

65,2234,78

——————100

284,78 395,50

Sa = 110,72 (Beneficio)


Ejercicio 7.2

7.3) Compra mercaderías a crédito en 6.000 €. En la propia factura se consigna un descuento comercial del 10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 200 €. IVA: 21%.

-------------------------------- --------------------------------5.600 (600) Compras de mercaderías

[(6.000–10% s/6.000)+200]1.176 (472) H.P. IVA soportado

(21% s/5.600) a (400) Proveedores 6.776-------------------------------- --------------------------------

7.4) Compra materias primas al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto pago del 10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 300 €. IVA: 21%. Paga a través de banco.

-------------------------------- --------------------------------7.500 (601) Compras de mat. primas

[(8.000–10% s/8.000)+300]1.575 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 9.075

-------------------------------- --------------------------------7.5) La empresa compra mercaderías a crédito por importe de 70.000 €. IVA: 21%.

-------------------------------- --------------------------------70.000 (600) Compras de mercaderías14.700 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 84.700

-------------------------------- --------------------------------7.6) Posteriormente, el proveedor del ejemplo anterior concede a la empresa descuento del 10% por volumen de pedido.

-------------------------------- --------------------------------8.470 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 7.000

(10% s/70.000)a (472) H.P. IVA soportado 1.470

(21% s/7.000)-------------------------------- --------------------------------

7.7) Compra materias primas a crédito por 9.000 €. Los transportes, incluidos en factura, ascienden a 400 €. IVA: 21%.

-------------------------------- --------------------------------9.400 (601) Compras de mat. primas

(9.000+400)1.974 (472) H.P. IVA soportado

(21% s/9.400) a (400) Proveedores 11.374-------------------------------- --------------------------------

7.8) Posteriormente observa que algunas de las materias primas recibidas se encuentran en mal estado y llega al siguiente acuerdo con el proveedor: devolver la tercera parte del pedido y quedarse con el resto, pero con un descuento de 500 €, más IVA.

-------------------------------- --------------------------------4.235 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 3.500

[(9.000/3)+500]a (472) H.P. IVA soportado 735

(21% s/3.500)-------------------------------- --------------------------------

7.9) El proveedor de los ejemplos anteriores propone a la empresa un descuento de 500 €, más IVA, si le paga inmediatamente lo que le debe. La empresa acepta y le envía transferencia bancaria al proveedor.

-------------------------------- --------------------------------7.139 (400) Proveedores

(11.374 – 4.235) a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 500a (472) H.P. IVA soportado 105

(21% s/500)a (572) Bancos, c/c 6.534

-------------------------------- --------------------------------7.10) Encargamos una partida de mercaderías a un proveedor por importe de 8.000 €, más 21% de IVA. Entregamos a cuenta 3.630 €.

-------------------------------- --------------------------------3.000 (407) Anticipos a proveedores

630 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.630-------------------------------- --------------------------------


7.11) Recibimos las mercaderías anteriores.-------------------------------- --------------------------------

8.000 (600) Compras de mercaderías1.050 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 3.000

[21% s/ (8.000–3.000)] (400) Proveedores 6.050-------------------------------- --------------------------------

7.12) La empresa compra mercaderías a crédito en 2.000 €. También compra envases al mismo proveedor por 300 €. IVA: 21%.


300 (602) Compras de otros aprov.483 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.783

-------------------------------- --------------------------------7.13) La empresa compra materias primas a crédito por importe de 20.000 €. El proveedor carga en factura 1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 21%.

-------------------------------- --------------------------------20.000 (601) Compras de mat. primas1.000 (406) Env. y emb. a dev. a prov.4.410 (472) H.P. IVA soportado

(21% s/21.000) a (400) Proveedores 25.410-------------------------------- --------------------------------

7.14) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior, la empresa devuelve envases por valor de 600 € y decide adquirir el resto.

-------------------------------- --------------------------------400 (602) Compras de otros aprov.726 (400) Proveedores

(600+126) a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 1.000a (472) H.P. IVA soportado 126

(21% s/600)-------------------------------- --------------------------------

7.15) La empresa “D” se dedica a fabricar el producto “P” transformando la materia prima “M”. El proceso de fabricación tiene tres fases y la empresa “D” no tiene la maquinaria necesaria para realizar la primera fase. Encarga este trabajo a otra empresa, que le pasa factura de 14.000 €, más 21% de IVA.

-------------------------------- --------------------------------14.000 (607) Trabaj. real. por otras emp.2.940 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 16.940

-------------------------------- --------------------------------7.16) La empresa compra mercaderías a crédito (90 días) por 15.000 €. Los transportes ascienden a 500 €. El proveedor incorpora 300 € de intereses.


(15.000+500+300)3.255 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 19.055

(21% s/15.500)-------------------------------- --------------------------------

Ejercicio 7.3

7.17) La empresa vende mercaderías a crédito en 5.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo 200 €, más 21% de IVA, de gastos de transporte a su cargo.

-------------------------------- --------------------------------6.050 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000

a (477) H.P., IVA repercutido 1.050-------------------------------- --------------------------------

200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242

-------------------------------- --------------------------------7.18) La empresa vende productos terminados a crédito por importe de 40.000 €, más 21% de IVA. Paga con cheque 500 €, más IVA, en concepto de gastos de transporte por cuenta del cliente.

-------------------------------- --------------------------------500 (624) Transportes105 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 605

-------------------------------- --------------------------------


-------------------------------- --------------------------------49.005 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 40.000

a (759) Ingresos por serv. diversos 500(Transportes repercutidos al cliente)

a (477) H.P., IVA repercutido 8.505(21% s/40.500)

-------------------------------- --------------------------------7.19) Venta de mercaderías a crédito por importe de 6.500 €. En la propia factura figura un descuento comercial del 8%. IVA: 21%.

-------------------------------- --------------------------------7.235,80 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.980

(6.500-8% s/6.500)a (477) H.P., IVA repercutido 1.255,80

(21% s/5.980)-------------------------------- --------------------------------

7.20) La empresa vende productos terminados al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto pago del 6%. Cobra por banco.

-------------------------------- --------------------------------9.099,20 (572) Bancos, c/c a (701) Ventas de productos term. 7.520

a (477) H.P., IVA repercutido 1.579,20-------------------------------- --------------------------------

7.21) La empresa concede un descuento del 10% al cliente del ejemplo 18 por haber alcanzado un volumen de pedidos.

-------------------------------- --------------------------------4.000 (709) “Rappels” sobre ventas

(10% s/40.000)840 (477) H.P., IVA repercutido

(21% s/4.000) a (430) Clientes 4.840-------------------------------- --------------------------------

7.22) La empresa vende mercaderías a crédito por importe de 15.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo los gastos de transporte a su cargo que han ascendido a 400 €, más IVA.

-------------------------------- --------------------------------18.150 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 15.000

a (477) H.P., IVA repercutido 3.150-------------------------------- --------------------------------

400 (624) Transportes84 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 484

-------------------------------- --------------------------------7.23) Posteriormente, el cliente del ejemplo anterior comunica que las mercaderías no se ajustan a la calidad solicitada y propone devolvernos la tercera parte de aquellas y quedarse con el resto con un descuento de 1.000 €. La empresa acepta la propuesta del cliente.

-------------------------------- --------------------------------6.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.

[(15.000/3)+1.000]1.260 (477) H.P. IVA repercutido

(18% s/6.000) a (430) Clientes 7.260-------------------------------- --------------------------------

7.24) La empresa propone al cliente de los ejemplos anteriores un descuento de 600 €, más IVA, si le paga inmediatamente. El cliente acepta y envía transferencia bancaria.

-------------------------------- -------------------------------- 600 (706) Dctos. s/ventas por p. pago

126 (477) H.P., IVA repercutido(21% s/600)

10.164 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 10.890(10.890-600-126) (18.150-7.260)-------------------------------- --------------------------------

7.25) Un cliente nos encarga la fabricación de una partida de productos por importe de 10.000 €, más 21% deIVA. Nos hace transferencia bancaria por importe de 4.840 € en concepto de anticipo.

-------------------------------- --------------------------------4.840 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 4.000

a (477) H.P., IVA repercutido 840-------------------------------- --------------------------------


7.26) Le enviamos el pedido al cliente anterior y la correspondiente factura.-------------------------------- --------------------------------

4.000 (438) Anticipos de clientes7.260 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 10.000

(477) H.P., IVA repercutido 1.260[21% s/(10.000–4.000)]

-------------------------------- --------------------------------7.27) La empresa vende productos terminados a crédito por 14.000 €. Incluye en factura 1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 21%.


a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 1.000a (477) H.P., IVA repercutido 3.150

(21% s/(14.000+1.000)-------------------------------- --------------------------------

7.28) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior los clientes nos devuelven envases por valor de 700 € y nos comunican que desean adquirir el resto.

-------------------------------- --------------------------------1.000 (437) Env. y emb. a dev. por cli.

147 (477) H.P., IVA repercutido(21% s/700) a (704) Ventas de env. y embalajes 300

a (430) Clientes 847(700+147)

-------------------------------- --------------------------------7.29) La empresa vende productos terminados a crédito por 1.500 € y envases por 200 €. IVA: 21%.


a (704) Ventas de env. y embalajes 200a (477) H.P., IVA repercutido 357

(21% s/(1.500+200)-------------------------------- --------------------------------

7.30) La empresa vende mercaderías por 3.000 €, más 21% de IVA, a cobrar dentro de 6 meses. Se facturan, además, 120 € de intereses.

-------------------------------- --------------------------------3.775,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.120

(477) H.P. IVA repercutido 655,20-------------------------------- --------------------------------

Ejercicio 7.4

1 —————————————— ——————————————5.300 (600) Compras de mercaderías

400 (406) Env. y emb. a dev. a prov.1.197 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.897

2 —————————————— ——————————————726 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 600

(472) H.P. IVA soportado 126 3 —————————————— ——————————————

7.200 (601) Compras de mat. primas1.512 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 8.712

4 —————————————— ——————————————484 (400) Proveedores a (608) Devol. de compras y op. sim. 400

(472) H.P. IVA soportado 84 5 —————————————— ——————————————

37.400 (600) Compras de mercaderías7.854 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 44.770

a (570) Caja, euros 484 6 —————————————— ——————————————

3.650 (601) Compras de mat. primas766,50 (472) H.P. IVA soportado a (401) Proveedores, ef. com. a pagar 4.416,5

7 —————————————— ——————————————242 (400) Proveedores200 (602) Compras de otros aprov. a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 400

(472) H.P. IVA soportado 42


8 —————————————— ——————————————4.500 (607) Trabajos realiz. otras emp.

945 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c. 5.445 9 —————————————— ——————————————

760 (602) Compras de otros aprovision.(800 * 0,95)

159,60 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 919,6010 —————————————— ——————————————

1.573 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 1.300(472) H.P. IVA soportado 273

11 —————————————— ——————————————450 (602) Compras de otros aprovision.94,50 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 544,50

12 —————————————— ——————————————5.900 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 4.876,03

(477) H.P. IVA repercutido 1.023,97100 € sin IVA ––––––––––– 121 € con IVA X ––––––––––– 5.900 X = 4.876,03

13 —————————————— ——————————————546,12 (708) Devol. de ventas y op. sim.114,68 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 660,80

14 —————————————— ——————————————1.782 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 1.472,73

(1.782/1,21)(477) H.P. IVA repercutido 309,27

15 —————————————— ——————————————6.776 (430) Clientes a (701) Ventas de ptos. terminados 5.600

(477) H.P. IVA repercutido 1.17616 —————————————— ——————————————

2.592 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 2.356,36(477) H.P. IVA repercutido 235,64

17 —————————————— ——————————————12.233,10 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 9.700

(437) Env. y emb. a dev. por clien. 410(477) H.P. IVA repercutido 2.123,10

18 —————————————— ——————————————1.700 (708) Devol. de ventas y op. sim.

357 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 2.057—————————————— ——————————————

410 (437) Env. y emb. a dev. por clien.49,56 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 174

(21% s/236) (430) Clientes 285,56(236+21% s/236)

19 —————————————— ——————————————438,84 (706) Dctos. s/ventas por p. pago92,16 (477) H.P. IVA repercutido

9.359,54 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 9.890,5420 —————————————— ——————————————

4.160 (601) Compras de mat. primas125 (602) Compras de otros aprovision.171,40 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 4.456,40

(4% s/ (4.160+125)21 —————————————— ——————————————

720,72 (400) Proveedores a (608) Devol. de compras y op. sim. 693(670+23)(472) H.P. IVA soportado 27,72(4% s/ 693)

22 —————————————— ——————————————1.573 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 1.300

(477) H.P. IVA repercutido 27323 —————————————— ——————————————

2.403,50 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 2.300(477) H.P. IVA repercutido 103,50(4,5% s/ 2.300)

—————————————— ——————————————


24 —————————————— ——————————————7.804,50 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 6.450

(477) H.P. IVA repercutido 1.354,5025 —————————————— ——————————————

1.400 (611) Variac. de exist. de mat. p. a (310) Materias primas 1.400—————————————— ——————————————

2.600 (310) Materias primas a (611) Variac. de exist. de mat. p. 2.60026 —————————————— ——————————————

1.160 (612) Variac. exist. o. aprovision. a (322) Repuestos 860a (327) Envases 300

—————————————— ——————————————160 (327) Envases a (612) Variac. exist. o. aprovision. 160

27 —————————————— ——————————————37.500 (610) Variac. de exis. de Mds. a (300) Mercaderías 37.500

—————————————— ——————————————29.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 29.000

—————————————— ——————————————

Ejercicio 7.5

1 ————————————— ——————————————150.000 (572) Bancos, c/c a (102) Capital 150.000

2 ————————————— ——————————————25.000 (210) Terrenos y bienes nat.60.000 (211) Construcciones17.850 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 20.300

(173) Proveedores de inmov. a l/p 82.5503 ————————————— ——————————————

3.600 (217) Eq. p. proc. de informac.756 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.356

4 ————————————— ——————————————1.800 (216) Mobiliario

378 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.1785 ————————————— ——————————————

1.500 (600) Compras de mercaderías315 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.815

6 ————————————— ——————————————1.815 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 1.815

7 ————————————— ——————————————1.040 (600) Compras de mercaderías

218,40 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 1.258,408 ————————————— ——————————————

1.000 (572) Bancos, c/c1.359,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.950

(477) H.P. IVA repercutido 409,509 ————————————— ——————————————

1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 1.359,5010 ————————————— ——————————————

15.600 (218) Elementos de transporte3.276 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 18.876


472,50 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.722,5012 ————————————— ——————————————

2.722,50 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.722,5013 ————————————— ——————————————

14.520 (218) Elementos de transporte a (572) Bancos, c/c 7.260(523) Proveed. de inmov. a c/p 7.260

14 ————————————— ——————————————420 (628) Suministros75 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 495

—————————————— ——————————————


15 ————————————— ——————————————6.149,22 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.082

(477) H.P. IVA repercutido 1.067,2216 ————————————— ——————————————

7.260 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 7.26017 ————————————— ——————————————

18.876 (525) Efectos a pagar a c/p a (572) Bancos, c/c 18.87618 ————————————— ——————————————

2.420 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 2.000(477) H.P. IVA repercutido 420

19 ————————————— ——————————————152 (473) HP, ret. y pagos a cuenta648 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 800

20 ————————————— ——————————————1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido

21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA a (472) H.P. IVA soportado 23.340,90————————————— ——————————————

Regularización —————— ——————————————422,40 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 422,40

[Información procedente de la ficha de almacén]————————————— ——————————————

5.210 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 4.790(628) Suministros 420

————————————— ——————————————422,40 (610) Variac. de exist. de Mds.

7.032 (700) Ventas de mercaderías2.000 (752) Ingresos por arrendamient.

800 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 10.254,40————————————— ——————————————Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio)Asiento de cierre ——————— ——————————————

150.000 (102) Capital82.550 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar5.044,40 (129) Resultado del ejercicio a (210) Terrenos y bienes nat. 25.000

(211) Construcciones 60.000(216) Mobiliario 1.800(217) Eq. para proc. de informac. 3.600(218) Elementos de transporte 30.120(300) Mercaderías 422,40(430) Clientes 6.149,22(4310) Efectos. com. en cartera 1.359,50(4700) H.P. deudor por IVA 21.444,18(473) HP, ret. y pagos a cuenta 152(572) Bancos, c/c 90.269,60

————————————— ——————————————

FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.)


Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid. Precio Total

5 Compra 300 5 1500 300 5 1.500

7 Compra 200 5,20 1.040 500 5,08 2.540

8 Venta 250 5,08 1.270 250 5,08 1.270

11 Compra 500 4,50 2.250 750 4,69333 3.520

15 Venta 660 4,69333 3.097,60 90 4,69333 422,40


Ejercicio 7.6


315 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.000(570) Caja, euros 815

2 ————————————— ——————————————1.800 (601) Compras de mat. primas

378 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.1783 ————————————— ——————————————

242 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 200(472) H.P. IVA soportado 42


900 (602) Compras de otros aprov.1.134 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 6.534

5 ————————————— ——————————————4.900,50 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 3.600

(704) Ventas de env. y embalajes 450(477) H.P. IVA repercutido 850,50

6 ————————————— ——————————————2.178 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 1.800

(477) H.P. IVA repercutido 3787 ————————————— ——————————————

1.210 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.000(477) H.P. IVA repercutido 210

————————————— ——————————————200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 342

8 ————————————— ——————————————1.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.

210 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.2109 ————————————— ——————————————

4.840 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 4.000(477) H.P. IVA repercutido 840

10 ————————————— ——————————————2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 1.827

a (4750) H.P. acreedor por IVA 241,5011 ————————————— ——————————————

1.000 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 1.0006.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 6.000

————————————— ——————————————500 (612) Variac. exist. otros aprov. a (327) Envases 500

1.300 (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. 1.300————————————— ——————————————

3.000 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 3.0001.500 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 1.500

————————————— ——————————————4.500 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 4.5002.300 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.300

12 ————————————— ——————————————13.600 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 6.000

a (601) Compras de mat. primas 1.800a (602) Compras de otros aprov. 900a (611) Variac. exist. mat. primas 1.500a (624) Transportes 200a (708) Dev. de ventas y op. sim. 1.000a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.200

————————————— ——————————————200 (609) “Rappels” por compras

5.000 (610) Variac. de exist. de Mds.800 (612) Variac. exist. otros aprov.

2.800 (700) Ventas de mercaderías


3.600 (701) Ventas de productos tdos.450 (704) Ventas de env. y embalajes

4.000 (705) Prestaciones de servicios a (129) Resultado del ejercicio 16.850————————————— ——————————————

Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) ð Beneficio



Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V F1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta

(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................

2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final ....................

3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................

4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta(410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado..........

5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los interesesque los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado ..............................

6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra,cuando son por cuenta de la empresa...................................................................

7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Socialse registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ...........

8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones .......................

9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios .....................

10. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registraráen la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables..........................

11. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a laempresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos .........

12. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................

13. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material ...........................................

14. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta(430) Clientes, cuando no se cobran al contado....................................................

15. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ...............

16. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta(430) Clientes, si no se cobran al contado.............................................................

17. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta(440) Deudores, si no se cobran al contado ..........................................................

18. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficitde explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones,donaciones y legados a la explotación ..................................................................

19. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registraránen la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................

20. Los dividendos que perciba la empresa se registran en la cuenta(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio .........................

21. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registranen la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................

22. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registranen la cuenta (762) Ingresos de créditos.................................................................

Técnica contable Tema 8: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo S.A. 8.2

GASTOS E INGRESOS (SOLUCIONES)

Ejercicio 8.11 ————————————— ——————————————

5.900 (600) Compras de mercaderías[6.000–300+200]

1.239 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 7.1392 ————————————— ——————————————

5.900 (600) Compras de mercaderías[6.000–300+200]

1.239 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.897[(6.000-300)*1,21]

a (570) Caja, euros 242(200*1,21)

3 ————————————— ——————————————50.000 (600) Compras de mercaderías10.500 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 60.500

4 ————————————— ——————————————6.050 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 5.000

a (472) H.P. IVA soportado 1.0505 ————————————— ——————————————

1.210 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 1.000a (472) H.P. IVA soportado 210

6 ————————————— ——————————————53.240 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 1.320

(60.500–6.050-1.210) [(53.240*0,03)/1,21]a (472) H.P. IVA soportado 277,20

[21% s/1.320]a (572) Bancos, c/c 51.642,80

————————————— ——————————————7 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 7

7 ————————————— ——————————————1.254 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 1.254

[1.200*1,045]8 ————————————— ——————————————

14.000 (607) Trabaj. real. por otras emp.2.940 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 16.940

9 ————————————— ——————————————200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242

————————————— ——————————————8.288,50 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 6.650

[7.000–5% s/7.000]a (759) Ingresos por serv. diversos 200a (477) H.P. IVA repercutido 1.438,50

[21% s/(7.000–350+200)]10 ————————————— ——————————————

8.046,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 6.650[7.000*0,95]

a (477) H.P. IVA repercutido 1.396,50[21% s/6.650]

————————————— ——————————————200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242

11 ————————————— ——————————————60.500 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 50.000

a (477) H.P. IVA repercutido 10.50012 ————————————— ——————————————

5.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.1.050 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 6.050

13 ————————————— ——————————————1.000 (709) “Rappels” sobre ventas

210 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.210


14 ————————————— ——————————————1.320 (706) Dctos. s/ventas por p. pago

[(53.240*0,03)/1,21]277,20 (477) H.P. IVA repercutido

[21% s/1.320]51.642,80 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 53.240

[60.500–6.050–1.210]15 ————————————— ——————————————

1.254 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.200a (477) H.P. IVA repercutido 54

[4,5% s/1.200]16 ————————————— ——————————————

2.783 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 2.300a (477) H.P. IVA repercutido 483

17 ————————————— ——————————————2.420 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 2.000

a (477) H.P. IVA repercutido 420————————————— ——————————————

Ejercicio 8.21 ————————————— ——————————————

12.000 (620) Gastos de I+D del ejercic.2.520 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 14.520

2 ————————————— ——————————————2.300 (621) Arrendamientos y cánones

483 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 2.7833 ————————————— ——————————————

2.800 (622) Reparaciones y conserv.588 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 3.388

4 ————————————— ——————————————4.300 (623) Servic. de prof. independ.

903 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 817(19% s/4.300)

a (570) Caja, euros 4.3865 ————————————— ——————————————

200 (600) Compras de mercaderías42 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 242

————————————— ——————————————300 (624) Transportes63 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 363

————————————— ——————————————825 (629) Otros servicios a (572) Bancos, c/c 825

(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)6 ————————————— ——————————————

250 (626) Servicios bancarios y simil.52,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 302,50

7 ————————————— ——————————————870 (625) Primas de seguros a (572) Bancos, c/c 870

8 ————————————— ——————————————450 (628) Suministros45 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 495

9 ————————————— ——————————————530 (629) Otros servicios111,30 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 641,30

10 ————————————— ——————————————2.830 (627) Pubic., prop. y rel. públ.

594,30 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.424,3011 ————————————— ——————————————

135 (627) Pubic., prop. y rel. públ. a (570) Caja, euros 13512 ————————————— ——————————————

420 (629) Otros servicios88,20 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 508,20


13 ————————————— ——————————————230.000 (640) Sueldos y salarios69.000 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 82.800

(36% s/230.000)a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 39.100

(17% s/230.000)a (572) Bancos, c/c 177.100

14 ————————————— ——————————————30.000 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos, c/c 30.000

15 ————————————— ——————————————18.000 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos, c/c 18.000

16 ————————————— ——————————————5.200 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 5.200

17 ————————————— ——————————————1.440 (570) Caja, euros8.240 (4310) Efectos. com. en cartera a (700) Ventas de mercaderías 8.000


7.000 (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos, c/c 7.00019 ————————————— ——————————————

7.000 (667) Pérdidas de créditos no com. a (542) Créditos a corto plazo 7.00020 ————————————— ——————————————

8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (570) Caja, euros 8,3521 ————————————— ——————————————

726 (572) Bancos, c/c100 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 700

a (477) H.P. IVA repercutido 12622 ————————————— ——————————————

800 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 800————————————— ——————————————

Ejercicio 8.31 ————————————— ——————————————

3.025 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 2.500a (477) H.P. IVA repercutido 525

————————————— ——————————————120 (624) Transportes25,20 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 145,20

2 ————————————— ——————————————1.000 (570) Caja, euros

815 (572) Bancos, c/c a (704) Ventas de env. y embalajes 1.500a (477) H.P. IVA repercutido 315

3 ————————————— ——————————————59.895 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 45.000

(50.000*0,9)a (703) Ventas de subpr. y resid. 4.500

(3.600+1.400)*0,9a (477) H.P. IVA repercutido 10.395

21% s/(45.000+4.500)4 ————————————— ——————————————

5.808 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 4.800a (477) H.P. IVA repercutido 1.008

5 ————————————— ——————————————20.000 (572) Bancos, c/c a (740) Subv. don. y leg. explotac. 20.000

6 ————————————— ——————————————2.904 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 2.400


15.730 (440) Deudores a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 13.000a (477) H.P. IVA repercutido 2.730

8 ————————————— ——————————————2.783 (572) Bancos, c/c a (754) Ingresos por comisiones 2.300

a (477) H.P. IVA repercutido 483




8.470 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 7.000a (477) H.P. IVA repercutido 1.470

11 ————————————— ——————————————423,50 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 350

a (477) H.P. IVA repercutido 73,5012 ————————————— ——————————————

14.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 14.00013 ————————————— ——————————————

1.620 (572) Bancos, c/c380 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (760) Ingr. de part. instr. patr. 2.000

(1.620/0,81)14 ————————————— ——————————————

28,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta121,5 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. repr. deuda 150

15 ————————————— ——————————————30.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 30.000

16 ————————————— ——————————————1.863 (572) Bancos, c/c

437 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (762) Ingresos de créditos 2.300(19% s/2.300)17 ————————————— ——————————————

14.520 (572) Bancos, c/c a (210) Terrenos y bienes nat. 10.000a (477) H.P. IVA repercutido 2.520a (771) Bº proc. inmov. mat. 2.000



6.050 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 6.05020 ————————————— ——————————————

6.050 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 6.05021 ————————————— ——————————————

16.000 (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos, c/c 16.00022 ————————————— ——————————————

16.000 (667) Pérdidas de créd. no com. a (542) Créditos a corto plazo 16.000————————————— ——————————————

Ejercicio 8.41 ————————————— ——————————————


2 ————————————— ——————————————3.200 (624) Transportes


3.200 (600) Compras de mercaderías672 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.872



285 (473) HP, ret. y pagos a cuenta1.530 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 1.500


1.500 (621) Arrendamientos y cánones315 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 285

(410) Acreed. por prest. de serv. 1.530—————————————— ——————————————


7 ————————————— ——————————————285 (473) HP, ret. y pagos a cuenta


8 ————————————— ——————————————850 (622) Reparaciones y conserv.178,50 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 1.028,50

9 ————————————— ——————————————1.028,50 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 1.028,50

10 ————————————— ——————————————1.200 (623) Servic. de prof. independ.

252 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 228(572) Bancos, c/c 1.224

11 ———————————— ——————————————544,50 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 450

(477) H.P. IVA repercutido 94,5012 ———————————— ——————————————

600 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos, c/c 600————————————— ——————————————




V F1. La cuenta Deudores recoge los derechos de cobro por la compra de

bienes y servicios que figuran en el grupo 3 .........................................................

2. Los Clientes son compradores de bienes que figuran en el grupo 3......................

3. Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente.......................

4. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor.........................

5. Los Anticipos a proveedores figuran en el activo...................................................

6. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectosque no han sido pagados por la empresa..............................................................

7. El Proveedor es el librado......................................................................................

8. El Proveedor es el librador ....................................................................................

9. Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo......................................

10. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador..........................................

11. Si un cliente está en quiebra, debe considerarse de dudoso cobro .......................

12. Las deudas por servicios exteriores (subgrupo 62) deben registraseen la cuenta Deudores..........................................................................................

13. Si la empresa presta un servicio perteneciente al subgrupo 75 y nolo cobra debe registrarlo en la cuenta Deudores ...................................................

14. Si la empresa vende un vehículo y no lo cobra debe registrar el derecho enla cuenta Créditos a corto/largo plazo por enajenación de inmovilizado ................

15. Si la empresa compra mercaderías aceptando letra de cambio deberáregistrar la deuda en la cuenta Proveedores .........................................................

16. Si la empresa vende mercaderías a crédito aceptando el cliente letra decambio debe registrar el derecho en la cuenta Efectos comerciales en cartera.....

17. Si la empresa compra, como inversión temporal, obligacionesemitidas por una empresa privada debe registrarlas en la cuentaValores representativos de deuda a corto plazo ....................................................

18. Si la empresa compra, como inversión permanente, participacionesen el capital de una Sociedad Limitada debe registrarlas en la cuentaInversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio ....................

19. Las cuentas en las que se registran los activos financieros a corto plazopertenecen a los grupos 4 ó 5 ...............................................................................

20. Las cuentas en las que se registran los pasivos financieros a corto plazopertenecen a los grupos 4 ó 5 ...............................................................................


INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SOLUCIONES)

Ejercicio 9.1————————————— ——————————————

15.000 (600) Compras de mercaderías800 (406) Env. y emb. a dev. a prov.

3.318 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 19.1182 ————————————— ——————————————

1.815 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 1.500(10% s/15.000)

a (472) H.P. IVA soportado 315(21% s/1.500)

3 ————————————— ——————————————300 (602) Compras de otros aprov.605 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 800

(500+105) a (472) H.P. IVA soportado 105(21% s/500)

4 ————————————— ——————————————16.698 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 16.698

(19.118–1.815–605)5 ————————————— ——————————————

16.698 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 16.6986 ————————————— ——————————————

25.410 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 20.000a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 1.000a (477) H.P. IVA repercutido 4.410

7 ————————————— ——————————————2.000 (709) “Rappels” sobre ventas

(10% s/20.000)420 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 2.420

8 ————————————— ——————————————1.000 (437) Env. y emb. a dev. por clien.

147 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 300(21% s/700) a (430) Clientes 847

(700+147)9 ————————————— ——————————————

6.594 (572) Bancos, c/c15.549 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 22.143

(25.410–2.420–847)10 ————————————— ——————————————

15.249 (572) Bancos, c/c(15.549–250–50)

250 (665) Intereses por desc. de ef. y …50 (626) Servicios banc. y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 15.549

————————————— ——————————————15.549 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 15.549

11 ————————————— ——————————————15.549 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efectos com. descontados 15.549


(0,95*6.000)1.197 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.897

13 ————————————— ——————————————9.099,20 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 7.520

(8.000–480)a (477) H.P. IVA repercutido 1.579,20

14 ————————————— ——————————————400 (629) Otros servicios84 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 484

15 ————————————— ——————————————484 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 484

16 ————————————— ——————————————5.870 (217) Eq. para proc. de informac.

930 (206) Aplicaciones informáticas


1.428 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveedores de inmov. a c/p 8.22817 ————————————— ——————————————

8.228 (523) Proveedores de inmov. a c/p a (525) Efectos a pagar a c/p 8.22818 ————————————— ——————————————

847 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 700a (477) H.P. IVA repercutido 147

19 ————————————— ——————————————847 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 847

20 ————————————— ——————————————847 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 847

21 ————————————— ——————————————836,75 (572) Bancos, c/c

(847–8,47–1,78)8,47 (626) Servicios bancarios y simil.

(1% s/847)1,78 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 847

(21% s/8,47)22 ————————————— ——————————————

5.687 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.(4.700+987)

300 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (217) Eq. para proc. de informac. 5.000(5.000–4.700) a (477) H.P. IVA repercutido 987

(21% s/4.700)————————————— ——————————————

Ejercicio 9.21 ————————————— ——————————————

9.300 (600) Compras de mercaderías1.953 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 11.253

2 ————————————— ——————————————363 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 300

a (472) H.P. IVA soportado 633 ————————————— ——————————————

10.890 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 4.420(11.253–363) a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.4704 ————————————— ——————————————

3.700 (601) Compras de mat. primas540 (602) Compras de otros aprov.890,40 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 5.130,40

5 ————————————— ——————————————1.950,41 (407) Anticipos a proveedores

(2.360/1,21)409,59 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 2.360

6 ————————————— ——————————————7.000 (600) Compras de mercaderías1.060,41 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 1.950,41

[21% s/ (7.000–1.950,41)] a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.1107 ————————————— ——————————————

4.095,87 (622) Reparaciones y conserv.(4.956/1,21)

4.973,55 (621) Arrendamientos y cánones(6.018/1,21)

409,59 (628) Suministros(495,60/1,21)

1.990,59 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 11.469,60(21% s/ (4.095,87+4.973,55+409,59)8 ————————————— ——————————————

11.469,60 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 6.500a (411) Acreed., ef. com. a pagar 4.969,60

9 ————————————— ——————————————4.969,60 (411) Acreed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 4.969,60


a (477) H.P. IVA repercutido 3.360


11 ————————————— ——————————————19.360 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 19.360

12 ————————————— ——————————————19.040 (572) Bancos, c/c

(19.360–300–20)300 (665) Intereses por desc. de ef. y…20 (626) Servicios bancarios y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 19.360


13 ————————————— ——————————————19.360 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efectos com. descontados 19.360


a (704) Ventas de env. y embalajes 400a (477) H.P. IVA repercutido 3.150


16 ————————————— ——————————————18.150 (4312) Ef. com. en gest. de cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 18.150

17 ————————————— ——————————————18.150 (4315) Efectos com. impagados a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 18.150

————————————— ——————————————35 (626) Servicios bancarios y simil.7,35 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 42,35

18 ————————————— ——————————————2.300 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.300

19 ————————————— ——————————————1.500 (572) Bancos, c/c

800 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 2.30020 ————————————— ——————————————

9.801 (572) Bancos, c/c a (700) Ventas de mercaderías 8.100a (477) H.P. IVA repercutido 1.701

21 ————————————— ——————————————988 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

(19% s/ 5.200)14.379 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 5.200

a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 4.300a (754) Ingresos por comisiones 3.200a (477) H.P. IVA repercutido 2.667

22 ————————————— ——————————————5.304 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 5.304

[5.200*1,21)–988]23 ————————————— ——————————————

5.189 (572) Bancos, c/c115 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (5208) Deudas por ef. descont. 5.304

————————————— ——————————————5.304 (4411) Deud., ef. com. descont. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 5.304

24 ————————————— ——————————————5.304 (4415) Deud., ef. com. impagad. a (4311) Efectos com. descontados 5.304

————————————— ——————————————5.304 (5208) Deudas por ef. descont.

40 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.34425 ————————————— ——————————————

5.344 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (4415) Deud., ef. com. impagad. 5.304a (769) Otros ingresos financieros 40

26 ————————————— ——————————————5.344 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 5.344

27 ————————————— ——————————————5.281,08 (572) Bancos, c/c

52 (626) Servicios bancarios y simil.10,92 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 5.344

28 ————————————— ——————————————500 (460) Anticipos de remunerac. a (570) Caja, euros 500

29 ————————————— ——————————————7.600 (640) Sueldos y salarios


2.300 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 2.756(2.300+456)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.216a (460) Anticipos de remunerac. 500a (572) Bancos, c/c 5.428

(7.600–456–1.216–500)30 ————————————— ——————————————

7.500 (4708) H.P. deud. por subv. conc. a (740) Subv., don. y leg. a la explotac. 7.50031 ————————————— ——————————————

7.500 (572) Bancos, c/c a (4708) H.P. deud. por subv. conc. 7.50032 ————————————— ——————————————

8.000 (640) Sueldos y salarios2.400 (642) S. S. a cargo de la empr.

230 (471) Org. de la S.S., deudores a (476) Org. de la S.S., acreed. 2.880(2.400+480)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.280a (572) Bancos, c/c 6.470

(8.000–480–1.280+230)33 ————————————— ——————————————

2.880 (476) Org. de la S.S., acreed.1.280 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (471) Org. de la S.S., deudores 230

a (572) Bancos, c/c 3.930(2.880–230+1.280)



8.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.1.680 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 9.680


[41.140–9.680]37 ————————————— ——————————————

25.000 (570) Caja, euros6.460 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 31.460

Liq. IVA ——————————— ——————————————16.338 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 6.259,26

(4750) H.P. acreedora por IVA 10.078,74Var. Exist.—————————— ——————————————

3.700 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. Primas 3.700Regularización ———————— ——————————————

66.141,01 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 16.300(601) Compras de mat. primas 3.700(602) Compras de otros aprov. 540(621) Arrendamientos y cánones 4.973,55(622) Reparaciones y conserv. 4.095,87(626) Servicios bancarios y simil. 147(628) Suministros 409,59(640) Sueldos y salarios 15.600(642) S. S. a cargo de la empr. 4.700(650) Pérd. créd. com. incobr. 7.260(665) Int. desc. de ef. y op. fact. 415(708) Dev. de ventas y op. sim. 8.000

————————————— ——————————————300 (609) “Rappels” por compras

3.700 (611) Variac. exist. mat. primas72.700 (700) Ventas de mercaderías

400 (704) Ventas de env. y embalajes7.500 (740) Subv. don. y leg. explotac.5.200 (752) Ingresos por arrendamient.4.300 (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.3.200 (754) Ingresos por comisiones

40 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 97.340————————————— ——————————————


Ejercicio 9.3


————————————— ——————————————1.300 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 1.300

2 ————————————— ——————————————5.200 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 5.200


3 ————————————— ——————————————46 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (572) Bancos, c/c 46


5 ————————————— ——————————————5.200 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 5.200



5.220 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 5.200(769) Otros ingresos financieros 20

7 ————————————— ——————————————5.158 (572) Bancos, c/c

52 (665) Intereses por desc. de ef. y…10 (626) servicios banc. y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 5.220





5.220 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (4315) Efectos com. impagados 5.22010 ————————————— ——————————————

1.300 (4415) Deud., ef. com. impagad. a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 1.300————————————— ——————————————

20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 2011 ————————————— ——————————————

1.300 (446) Deudores de dudoso cobro a (4415) Deud., ef. com. impagad. 1.30012 ————————————— ——————————————

800 (570) Caja, euros500 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (446) Deudores de dudoso cobro 1.300

13 ————————————— ——————————————1.500 (542) Créditos a corto plzo a (572) Bancos, c/c 1.500

14 ————————————— ——————————————

15 ————————————— ——————————————


17 ————————————— ——————————————1.800 (572) Bancos, c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 1.800

18 ————————————— ——————————————2.400 (572) Bancos, c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 2.400

19 ————————————— ——————————————2.300 (572) Bancos, c/c1.300 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 3.600

20 ————————————— ——————————————8.000 (572) Bancos, c/c a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 8.000

4.356 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 3.600(477) H.P. IVA repercutido 756

7.260 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 9.6003.600 (438) Anticipos de clientes a (477) H.P. IVA repercutido 1.260

[21% s/(9.600–3.600)]


Ejercicio 9.4

1 ————————————— ——————————————1.300 (622) Reparaciones y conserv.


1.573 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 1.573 3 ————————————— ——————————————

1.573 (411) Acreed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 1.573 4 ————————————— ——————————————

5.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 5.000 5 ————————————— ——————————————

4.918 (572) Bancos, c/c70 (665) Intereses por desc. de ef. y…12 (626) Servicios bancarios y simil. a (5208) Deudas por ef. descont. 5.000




20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.020 7 ————————————— ——————————————

5.070 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 5.000a (769) Otros ingresos financieros 20a (762) Ingresos de créditos 50

8 ————————————— ——————————————5.070 (436) Clientes de dudoso cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 5.070

9 ————————————— ——————————————5.070 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 5.070

10 ————————————— ——————————————9.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 9.000

11 ————————————— ——————————————2.000 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 2.000

12 ————————————— ——————————————2.000 (570) Caja, euros a (4410) Deud., ef. com. en cartera 2.000

13 ————————————— ——————————————500 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 500

14 ————————————— ——————————————300 (570) Caja, euros200 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 500

15 ————————————— ——————————————1.760,56 (600) Compras de mercaderías

(2.500/1,42)369,72 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 369,72

a (4004) Proveedores (moneda extr.) 1.760,5616 ————————————— ——————————————

600 (460) Anticipos de remunerac. a (572) Bancos, c/c 60017 ————————————— ——————————————

12.400 (640) Sueldos y salarios3.700 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 4.460

(3.700+760)a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.820a (460) Anticipos de remunerac. 600a (465) Remun. pendtes. de pago 1.000a (570) Caja, euros 8.220

(12.400–760–1.820–600–1.000)18 ————————————— ——————————————

1.000 (465) Remun. pendtes. de pago a (570) Caja, euros 1.00019 ————————————— ——————————————

4.460 (476) Org. de la S.S., acreed.1.820 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (570) Caja, euros 6.280

—————————————— ——————————————


20 ————————————— ——————————————9.600 (621) Arrendamientos y cánones2.016 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.824

(19% s/ 9.600)a (570) Caja, euros 9.792

21 ————————————— ——————————————1.824 (473) HP, ret. y pagos a cuenta9.792 (570) Caja, euros a (752) Ingresos por arrendamient. 9.600


36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.) a (768) Diferencias posit. de cambio 36,42[(2.500/1.45)–1.760,56]23 ————————————— ——————————————

161,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/850)

688,50 (572) Bancos, c/c a (760) Ingresos de part. en instr. patrim. 850(850–161,50) (1.000*0,85)————————————— ——————————————

Ejercicio 9.5Los puntos 7 y 8 (página 204) quedarán redactados de la forma siguiente:

7. Descontamos en el banco la letra aceptada por el cliente del punto 4, con 90 € de descuento…8. Enviamos al banco en gestión de cobro la letra aceptada por el deudor del punto 5.


500 (602) Compras de otros aprov.525 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.025

2 ————————————— ——————————————3.000 (622) Reparaciones y conserv.


3.025 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.025————————————— ——————————————

3.630 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 3.6304 ————————————— ——————————————

6.957,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000a (704) Ventas de env. y embalajes 750a (477) H.P. IVA repercutido 1.207,50



6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 6.957,50————————————— ——————————————

1.210 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 1.2107 ————————————— ——————————————

6.867,50 (572) Bancos, c/c90 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (5208) Deudas por ef. descont. 6.957,50

————————————— ——————————————6.957,50 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 6.957,50


9 ————————————— ——————————————1.191,85 (572) Bancos, c/c

15 (626) Servicios bancarios y simil.3,15 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 1.210

10 ————————————— ——————————————6.957,50 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 6.957,50

————————————— ——————————————6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont.

40 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 6.997,5011 ————————————— ——————————————

6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro a (4315) Efectos com. impagados 6.957,50


12 ————————————— ——————————————3.000 (570) Caja, euros3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 6.957,50


a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 4.000a (477) H.P. IVA repercutido 3.360

14 ————————————— ——————————————4.000 (437) Env. y emb. a dev. por clien.

210 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 3.000(21% s/1.000) a (430) Clientes 1.21015 ————————————— ——————————————

7.200 (621) Arrendamientos y cánones(1.200*6) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.368

1.512 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 7.344————————————— ——————————————

TÉCNICA CONTABLE (Joé Rey Pombo) Tema 10: Test © Ediciones Paraninfo S.A. 10. 1

TEST Nº 10 (SOLUCIÓN)


V F

1. Las acciones forman parte del inmovilizado material.............................................

2. En la cuenta de Terrenos y bienes naturales se contabilizan todotipo de solares .................................................................................................

3. Los gastos de transporte forman parte del inmovilizado material ..........................

4. Las patentes forman parte del inmovilizado intangible...........................................

5. El Inmovilizado en curso es Inmovilizado material futuro.......................................

6. Los Derechos de traspaso pertenecen al inmovilizado intangible ..........................

7. Un ordenador forma parte del inmovilizado intangible ...........................................

8. Un programa informático forma parte del inmovilizado material ............................

9. Un ordenador forma parte del inmovilizado material..............................................

10. La venta de elementos de inmovilizado material puede incidir en el resultado ......

11. Las pérdidas por la venta de programas informáticos se registran en lacuenta Pérdidas procedentes de inmovilizado material .........................................

12. Una impresora se contabiliza en la cuenta Mobiliario ............................................

13. El IVA no deducible en la compra de un inmovilizado se contabilizaráen la cuenta de IVA soportado ..............................................................................

14. El IVA no deducible en la compra de un inmovilizado incrementael precio de compra del inmovilizado .....................................................................

15. Si la empresa tiene un inmueble que utiliza para alquiler lo contabilizarácomo una inversión inmobiliaria.............................................................................


EL INMOVILIZADO (SOLUCIONES)

Ejercicio 10.1

1 ————————————— ——————————————50.000 (570) Caja, euros

100.000 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 150.000 2 ————————————— ——————————————

15.000 (210) Terrenos y bienes nat.3.150 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a L/P 18.150

3 ————————————— ——————————————1.500 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.


600 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.126 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveed. de inmov. a c/p 726

————————————— ——————————————2.100 (210) Terrenos y bienes nat. a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. 2.100

5 ————————————— ——————————————20.000 (231) Construcciones en curso4.200 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 24.200

6 ————————————— ——————————————40.000 (231) Construcciones en curso8.400 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 12.100

a (175) Efectos a pagar a l/p 36.300————————————— ——————————————

60.000 (211) Construcciones a (231) Construcciones en curso 60.0007 ————————————— ——————————————

8.000 (205) Derechos de traspaso1.680 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 9.680

8 ————————————— ——————————————8.000 (216) Mobiliario1.680 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveed. de inmov. a c/p 9.680

9 ————————————— ——————————————9.680 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 9.680

10 ————————————— ——————————————3.200 (572) Bancos, c/c

800 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 4.00011 ————————————— ——————————————

3.600 (217) Eq. para proc. de informac.756 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.356

12 ————————————— ——————————————1.000 (209) Anticipos para inmov. intang.


3.500 (206) Aplicaciones informáticas525 (472) H.P. IVA soportado a (209) Anticipos para inmov. inm. 1.000

(21% s/2.500) (572) Bancos, c/c 3.025————————————— ——————————————

Ejercicio 10.21 ————————————— ——————————————

67.000 (202) Concesiones administrat.14.070 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 81.070

2 ————————————— ——————————————72.600 (572) Bancos, c/c7.000 (670) Pérd. proc. inmov. intang. a (202) Concesiones administrat. 67.000

a (477) H.P. IVA repercutido 12.600————————————— ——————————————


3 ————————————— ——————————————8.400 (209) Anticipos para inmov. intang.1.764 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 10.164

4————————————— ——————————————65.000 (203) Propiedad industrial11.886 (472) H.P. IVA soportado a (209) Anticipos para inmov. inm. 8.400

[21% de (65.000–8.400)] a (572) Bancos, c/c 20.000a (173) Proveedores de inmov. a l/p 48.486

5 ————————————— ——————————————22.970 (572) Bancos, c/c28.747,50 (253) Créd. a l/p por enaj. inmov.28.747,50 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. a (203) Propiedad industrial 65.000

a (477) H.P. IVA repercutido 13.965a (770) Bº proc. del inmov. intang. 1.500

6 ————————————— ——————————————36.000 (213) Maquinaria7.560 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 8.500

a (525) Efectos a pagar a c/p 35.0607 ————————————— ——————————————

25.000 (210) Terrenos y bienes nat..5.250 (472) H.P. IVA soportado a (175) Efectos a pagar a l/p 30.250

8 ————————————— ——————————————5.000 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.1.050 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 6.050

————————————— ——————————————5.000 (210) Terrenos y bienes nat. a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. 5.000



————————————— ——————————————110.000 (211) Construcciones a (231) Construcciones en curso 110.000

11 ————————————— ——————————————7.000 (239) Anticipos para inmov. mat.1.470 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 8.470

12 ————————————— ——————————————50.000 (218) Elementos de transporte9.030 (472) H.P. IVA soportado a (239) Anticipos para inmov. mat. 7.000

(173) Proveedores de inmov. a l/p 52.03013 ————————————— ——————————————

105.000 (213) Maquinaria22.050 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a l/p 127.050

14 ————————————— ——————————————15.000 (213) Maquinaria3.150 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 18.150

————————————— ——————————————

Ejercicio 10.3 1 ————————————— ——————————————

120.000 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 120.000 2 ————————————— ——————————————

4.000 (205) Derechos de traspaso840 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c. 4.840

————————————— ——————————————9.000 (621) Arrendamientos y cánones1.890 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.710

(19% s/ 9.000)a (572) Bancos c/c. 9.180

————————————— ——————————————



a (572) Bancos, c/c 6054 ————————————— ——————————————

1.210 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 1.000(472) H.P. IVA soportado 210

5 ————————————— ——————————————9.000 (216) Mobiliario1.890 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 10.890

6 ————————————— ——————————————10.000 (210) Terrenos y bienes nat.50.000 (211) Construcciones4.000 (217) Eq. para proc. de informac.

14.000 (218) Elementos de transporte12.000 (203) Propiedad industrial16.000 (300) Mercaderías14.000 (204) Fondo de comercio a (572) Bancos, c/c 20.000

a (173) Proveedores de inmov. a l/p 100.0007 ————————————— ——————————————

30.000 (572) Bancos, c/c78.900 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 90.000

a (477) H.P. IVA repercutido 18.900 8 ————————————— ——————————————

900 (709) “Rappels” sobre ventas189 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.089

9 ————————————— ——————————————10.890 (525) Efectos a pagar a c/p a (572) Bancos, c/c 10.890

10 ————————————— ——————————————40.000 (213) Maquinaria8.400 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a l/p 48.400

————————————— ——————————————2.000 (213) Maquinaria


40.000 (572) Bancos c/c. a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto. 40.00012 ————————————— ——————————————

7.000 (252) Créditos a l/p a (572) Bancos c/c. 7.00013 ————————————— ——————————————

3.000 (258) Imposiciones a l/p a (572) Bancos c/c. 3.00014 ————————————— ——————————————

3.200 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c. 3.20015 ————————————— ——————————————

560 (572) Bancos, c/c a (762) Ingresos de créditos 56016 ————————————— ——————————————

18.711 (477) H.P. IVA repercutido5.124 (4700) H.P. deudora por IVA a (472) H.P. IVA soportado 23.835

17 ————————————— ——————————————16.000 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 16.000

————————————— ——————————————9.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 9.000

Reg. ———————————— ——————————————70.600 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 50.500

(610) Variac. de exist. de Mds. 7.000(621) Arrendamientos y cánones 9.000(662) Intereses de deudas 3.200(709) “Rappels” sobre ventas 900

————————————— ——————————————1.000 (608) Dev. de compras y op. sim.

90.000 (700) Ventas de mercaderías560 (762) Ingresos de créditos a (129) Resultado del ejercicio 91.560

Cierre ——————————— ——————————————120.000 (100) Capital social20.960 (129) Resultado del ejercicio40.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.


148.400 (173) Proveedores de inmov. a l/p59.290 (400) Proveedores1.710 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (203) Propiedad industrial 12.000

(204) Fondo de comercio 14.000(205) Derechos de traspaso 4.000(210) Terrenos y bienes nat. 10.000(211) Construcciones 50.000(213) Maquinaria 42.000(216) Mobiliario 9.000(217) Eq. para proc. de informac. 4.000(218) Elementos de transporte 14.000(252) Créditos a largo plazo 7.000(258) Imposiciones a l/p 3.000(300) Mercaderías 9.000(430) Clientes 77.811(4700) H.P. deudora por IVA 5.124(572) Bancos, c/c 129.425

————————————— ——————————————

Ejercicio 10.41 ————————————— ——————————————

30.000 (210) Terrenos y bienes nat.6.300 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 36.300

————————————— ——————————————3.000 (210) Terrenos y bienes nat.


100.000 (213) Maquinaria21.000 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 28.000

a (525) Efectos a pagar a c/p 93.0003 ————————————— ——————————————

5.000 (203) Propiedad industrial1.050 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a l/p 6.050

4 ————————————— ——————————————8.000 (216) Mobiliario1.680 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveedores de inmov. a c/p 9.680

5 ————————————— ——————————————111.320 (253) Créd. a l/p por enaj. inmov.

8.000 (671) Péd. proc. inm. mat. a (213) Maquinaria 100.000(477) H.P. IVA repercutido 19.320

6 ————————————— ——————————————5.000 (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. a (203) Propiedad industrial 5.000

7 ————————————— ——————————————6.000 (572) Bancos, c/c2.000 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 8.000

8 ————————————— ——————————————21.175 (572) Bancos, c/c21.175 (253) Créd. a l/p enaj. inmov. a (210) Terrenos y bienes nat. 33.000

(477) H.P. IVA repercutido 7.350(771) Bº proc. inmov. mat. 2.000

————————————— ——————————————



1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V F1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor.......................................

2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargoa la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................

3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras,en la que se anotó dicha compra ..............................................................................

4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personalfiguran en el subgrupo (64) Gastos de personal .......................................................

5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa....................................

6. Los "rappels" son descuentos comerciales ...............................................................

7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión ..........................................

8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado ..................................................

9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 ..................

10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ....................................

11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran enel grupo 6 .................................................................................................................

12. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizaráen los grupos 6 o 7 ...................................................................................................

13. En el balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales ............................

14. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC de Pymes sepresenta en una sola cuenta: Resultado del ejercicio ...............................................

15. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta deResultado del ejercicio figuran en los grupos 6 o 7...................................................

16. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca delos cobros y los pagos realizados durante el ejercicio...............................................

17. La regularización de existencias incide en el resultado .............................................

18. El balance de situación se elabora a partir de los saldos de lascuentas patrimoniales ...............................................................................................

19. La cuenta de pérdidas y ganancias se elabora a partir de los saldosde las cuentas de gestión .........................................................................................

20. El impuesto sobre beneficios representa un gasto para la empresa .........................

21. Las Pymes no están obligadas a confeccionar el estado de flujos de efectivo..........


FIN DE EJERCICIO. CUENTAS ANUALES (SOLUCIONES)

Ejercicio 11.11 ————————————— ——————————————

70 (706) Dctos. s/ventas por p. pago14,7 (477) H.P. IVA repercutido

1.185,3 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 1.2702 ————————————— ——————————————

2.100 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 90a (472) H.P. IVA soportado 18,9a (572) Bancos, c/c 1.991,1

3 ————————————— ——————————————5.800 (601) Compras de mat. Primas1.218 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 7.018



45 (625) Primas de seguros a (572) Bancos, c/c 456 ————————————— ——————————————

4.480,3 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 3.029,1a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.451,2

7 ————————————— ——————————————800 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (253) Créd. a l/p enaj. inmov. 800

8 ————————————— ——————————————3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000

9 ————————————— ——————————————100 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (214) Utillaje 100

10 ————————————— ——————————————430 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 430

————————————— ——————————————300 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. Primas 300

11 ————————————— ——————————————1.670 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 1.670

12 ————————————— ——————————————640 (550) Titular de la explotación a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 640

————————————— ——————————————1.360 (102) Capital a (550) Titular de la explotación 1.360

13————————————— ——————————————16.790 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de mat. Primas 12.200

a (611) Variac. exist. mat. Primas 130a (621) Arrendamientos y cánones 1.700a (624) Transportes 300a (625) Primas de seguros 45a (626) Servicios bancarios y simil. 75a (628) Suministros 250a (640) Sueldos y salarios 650a (642) S. S. a cargo de la empr. 210a (659) Otras pérd. en gest. corr. 100a (669) Otros gastos financieros 80a (671) Péd. proc. inm. mat. 150a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 70a (709) “Rappels” sobre ventas 830

14 ———————————— ——————————————90 (606) Dctos. s/comp. por p. pago

1.500 (608) Dev. de compras y op. sim.18.400 (701) Ventas de productos tdos.1.670 (712) Variac. exist. ptos. tdos.2.400 (752) Ingresos por arrendamient.

580 (754) Ingresos por comisiones420 (759) Ingresos por serv. diversos60 (762) Ingresos de créditos a (129) Resultado del ejercicio 25.120

—————————————— ——————————————


15 ———————————— ——————————————38.640 (102) Capital8.330 (129) Resultado del ejercicio

27.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.240 (410) Acreed. por prest. de serv.

7.018 (400) Proveedores1.700 (401) Proveed., ef. com. a pagar1.451,2 (4750) H.P. acreedora por IVA3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 8.000

a (211) Construcciones 50.000a (213) Maquinaria 5.000a (214) Utillaje 2.000a (216) Mobiliario 750a (310) Materias primas 300a (350) Productos terminados 1.670a (430) Clientes 11.495a (4310) Efectos. com. en cartera 1.400a (440) Deudores 120a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 800a (570) Caja, € 475a (572) Bancos, c/c 5.369,2

————————————— ——————————————


4310550440570

706625102170410400401701608752754759762

606

Terrenos y bienes nat.ConstruccionesMaquinariaUtillajeMobiliarioMaterias primasCompras de mat. primasArrendamientos y cánonesTransportesServicios bancarios y simil.Suministros “Rappels” sobre ventasCréd. a l/p enaj. inmov.HP, ret. y pagos a cuentaSueldos y salariosS. S. a cargo de la empr.H.P. IVA soportadoOtros gastos financierosPéd. proc. inm. mat.ClientesEfectos. com. en carteraTitular de la explotaciónDeudoresCaja, €

Dctos. s/ventas por p. pagoPrimas de segurosCapitalDeudas a l/p con ent. créd.Acreed. por prest. de serv.ProveedoresProveed., ef. com. a pagarVentas de productos tdos.Dev. de compras y op. sim.Ingresos por arrendamient.Ingresos por comisionesIngresos por serv. diversosIngresos de créditos

Dctos. s/comp. por p. pago

8.00050.000

5.0002.100

750430

12.2001.700

30075

250830800640650210

3.04880

15012.765

1.400720120475

7045---------

2.100---------------------

---

---------------------------------------------

----18,9

--------

1.270------------

------

40.00030.000

2409.1181.700

18.4001.5002.400

580420

60

90

8.00050.000

5.0002.100

750430

12.2001.700

30075

250830800640650210

3.029,180

15011.495

1.400720120475

7045---------------------------------

---

------------------------------------------------------------------------

------

40.00030.000

2407.0181.700

18.4001.5002.400

580420

60

90

572 Bancos, c/c 7.405,3 2.036,1 5.369,2 ---

477 H.P. IVA repercutido 14,7 4.495 --- 4.480,3

TOTALES 112.328 112.328 106.888,3 106.888,3


BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1

Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X1 20X0A) ACTIVO NO CORRIENTE 65.750

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),

(2955, (297), (298)

474

I) Inmovilizado intangible

II) Inmovilizado material

III. Inversiones inmobiliarias.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

V. Inversiones financieras a largo plazo.

VI. Activos por impuesto diferido.

65.750

B) ACTIVO CORRIENTE 21.629,20

580,581,582,583,584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,

(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),(5945), (5955), (596), (597), (598),

480, 567

57

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta

II. Existencias.

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

V. Inversiones financieras a corto plazo.

VI. Periodificaciones a corto plazo

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

1.970

12.895

120

800

5.844,20

TOTAL ACTIVO (A + B) 87.379,20


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X1 20X0A) PATRIMONIO NETO 46.970

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132

A-1) Fondos propios.I. Capital.

1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido).

II. Prima de emisión.

III. Reservas.

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

V. Resultados de ejercicios anteriores.

VI. Otras aportaciones de socios.

VII. Resultado del ejercicio.

VIII. (Dividendo a cuenta).

IX. Otros instrumentos de patrimonio neto

A-2) Ajustes por cambios de valor

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

38.640

8.330

B) PASIVO NO CORRIENTE 27.000

140

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177,179,180,185, 189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181

I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo.

1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

IV. Pasivos por impuesto diferido.

V. Periodificación a largo plazo

27.000

C) PASIVO CORRIENTE 13.409,20

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 475, 476, 477

485, 568

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta

II. Provisiones a corto plazo.

III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores.


3.000

8.7181.691,20

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 87.379,20


CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1

(Debe) HaberNº Cuentas Nota

20X1 20X0

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955 , 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

(678), 778

1. Importe neto de la cifra de negocios.

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

5. Otros ingresos de explotación.

6. Gastos de personal.

7. Otros gastos de explotación.

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.

Otros resultados

17.500

1.670

(10.740)

3.400

(860)

(2.470)

(150)

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 8.350

760, 761, 762, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

12. Ingresos financieros.

13. Gastos financieros.

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.

15. Diferencias de cambio.

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.

60

(80)

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (20)C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 8.330

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 8.330

* Su signo puede ser positivo o negativo.


Ejercicio 11.2 1 ————————————— ——————————————

8.000 (210) Terrenos y bienes nat.50.000 (211) Construcciones5.000 (213) Maquinaria2.000 (214) Utillaje

750 (216) Mobiliario300 (310) Materias primas

1.670 (350) Productos terminados11.495 (430) Clientes1.400 (4310) Efectos. com. en cartera

120 (440) Deudores800 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.475 (570) Caja, €

5.369,2 (572) Bancos, c/c a (102) Capital 38.640a (129) Resultado del ejercicio 8.330a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 27.000a (400) Proveedores 7.018a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.700a (410) Acreed. por prest. de serv. 240a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.451,2a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000

2 ————————————— ——————————————8.330 (129) Resultado del ejercicio a (102) Capital 3.000

a (550) Titular de la explotación 5.330 3 ————————————— ——————————————

1.400 (572) Bancos, c/c a (4310) Efectos. com. en cartera 1.400 4 ————————————— ——————————————

1.700 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 1.700 5 ————————————— ——————————————

500 (706) Dctos. s/ventas por p. pago105 (477) H.P. IVA repercutido

10.890 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 11.495 6 ————————————— ——————————————

7.018 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 300a (472) H.P. IVA soportado 63a (572) Bancos, c/c 6.655

7 ————————————— ——————————————800 (572) Bancos, c/c a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 800

8 ————————————— ——————————————1.451,2 (4750) H.P. acreedora por IVA

240 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 1.691,2 9 ————————————— ——————————————

12.500 (601) Compras de mat. Primas2.625 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 15.125


A (477) H.P. IVA repercutido 3.27611 ————————————— ——————————————

120 (572) Bancos, c/c a (440) Deudores 12012 ————————————— ——————————————

4.500 (550) Titular de la explotación a (572) Bancos, c/c 4.50013 ————————————— ——————————————

3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (572) Bancos, c/c 3.00014 ————————————— ——————————————

560 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (572) Bancos, c/c 56015 ————————————— ——————————————

4.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 4.00016 ————————————— ——————————————

3.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.00017 ————————————— ——————————————

140 (629) Otros servicios29,4 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 169,4

—————————————— ——————————————


————————————— ——————————————80 (628) Suministros8 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 88

18 ————————————— ——————————————2.783 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 2.300


2.000 (640) Sueldos y salarios600 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 720

a (4751) HP, acreed. ret. pract. 300a (572) Bancos, c/c 1.580

20 ————————————— ——————————————170 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 170

21 ————————————— ——————————————17,1 (473) HP, ret. y pagos a cuenta72,9 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 90

22 ————————————— ——————————————3.654 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 2.599,4

a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.054,623 ————————————— ——————————————

3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.00024 ————————————— ——————————————

300 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 300————————————— ——————————————

1.670 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 1.670————————————— ——————————————

2.500 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 2.500————————————— ——————————————

1.400 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 1.40025 ————————————— ——————————————

577,1 (550) Titular de la explotación a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 577,1————————————— ——————————————

252,9 (550) Titular de la explotación a (102) Capital 252,926 ————————————— ——————————————

16.260 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de mat. Primas 12.500a (628) Suministros 80a (629) Otros servicios 140a (640) Sueldos y salarios 2.000a (642) S. S. a cargo de la empr. 600a (662) Intereses de deudas 170a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 500a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 270

27 ————————————— ——————————————300 (606) Dctos. s/comp. por p. pago

2.200 (611) Variac. exist. mat. primas15.600 (701) Ventas de productos tdos.2.300 (752) Ingresos por arrendamient.

90 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 20.49028 ————————————— ——————————————

41.892,9 (102) Capital4.230 (129) Resultado del ejercicio

24.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.12.125 (400) Proveedores3.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar

169,4 (410) Acreed. por prest. de serv.1.054,6 (4750) H.P. acreedora por IVA

300 (4751) HP, acreed. ret. pract.720 (476) Org. de la S.S., acreed.

3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 8.000a (211) Construcciones 50.000a (213) Maquinaria 5.000a (214) Utillaje 2.000a (216) Mobiliario 750a (310) Materias primas 2.500a (350) Productos terminados 1.400


a (430) Clientes 14.876a (4310) Efectos. com. en cartera 4.000a (570) Caja, € 475a (572) Bancos, c/c 1.490,9

————————————— ——————————————


4310440543570572550706472601473629628640642662102129170410400401

4750520606477701752476

4751769

Terrenos y bienes nat.ConstruccionesMaquinariaUtillajeMobiliarioMaterias primasProductos terminadosClientesEfectos. com. en carteraDeudoresCréd. a c/p enaj. inmov.Caja, €Bancos, c/cTitular de la explotaciónDctos. s/ventas por p. pagoH.P. IVA soportadoCompras de mat. primasHP, ret. y pagos a cuentaOtros serviciosSuministrosSueldos y salariosS. S. a cargo de la empr.Intereses de deudasCapitalResultado del ejercicioDeudas a l/p con ent. créd.Acreed. por prest. de serv.ProveedoresProveed., ef. com. a pagarH.P. acreedora por IVADeudas a c/p con ent. créd.Dctos. s/comp. por p. pagoH.P. IVA repercutidoVentas de productos tdos.Ingresos por arrendamient.Org. de la S.S., acreed.HP, acreed. ret. pract.Otros ingresos financieros

8.00050.0005.0002.000

750300

1.67030.3715.400

120800475

21.435,14.500

5002.662,412.500577,1

14080

2.000600170

---8.330

---240

10.0181.700

1.451,23.000

---105

---------------

---------------------

15.4951.400

120800

---19.944,2

5.330---63---------------------

41.6408.330

27.000409,4

22.1434.700

1.451,23.000

3003.759

15.6002.300

72030090

8.00050.0005.0002.000

750300

1.67014.8764.000

------

4751.490,9

---500

2.599,412.500577,1

14080

2.000600170

---------------------------------------------

---------------------------------------

830--

------------------------

41.640---

27.000169,4

12.1253.000

------

3003.654

15.6002.300

72030090

TOTALES 174.894,8 174.894,8 107.728,4 107.728,4



Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) ACTIVO NO CORRIENTE 65.750 65.750

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),

(2955, (297), (298)

474







65.750 65.750

B) ACTIVO CORRIENTE 24.741,90 21.629,20

580,581,582,583,584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,

(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935), (5945), (5955), (596), (597), (598),

480, 567

57

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta

II. Existencias.







3.900

18.876

1.965,90

1.970

12.895

120

800

5.844,20

TOTAL ACTIVO (A + B) 90.491,90 87.379,20


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO NETO 46.122,90 46.970

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 115, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132




III. Reservas.






IX. Otros instrumentos de patrimonio.

A-2) Ajustes por cambios de valor.


41.892,90

4.230

38.640

8.330

B) PASIVO NO CORRIENTE 24.000 27.000

140

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181





V. Periodificaciones a largo plazo

24.000 27.000

C) PASIVO CORRIENTE 20.369 13.409,20

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

485, 568

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.






3.000

15.1252.244

3.000

8.7181.691,20

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 90.491,90 87.379,20




20X2 20X1

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955, 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

(678), 778












Otros resultados

15.100

(270)

(10.000)

2.300

(2.600)

(220)

17.400

1.670

(10.740)

3.400

(860)

(2.470)

(150)

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 4.310 8.350

760, 761, 762, 767, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799






90

(170)

60

(80)

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (80) (20)C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 4.230 8.330

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 4.230 8.330



Ejercicio 11.31 ————————————— ——————————————

50 (665) Int. desc. de ef. y op. fact.2.700 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 2.750

————————————— ——————————————2.750 (4311) Efect. com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 2.750

2 ————————————— ——————————————500 (706) Dctos. s/ventas por p. pago105 (477) H.P. IVA repercutido

11.665 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 12.2703 ————————————— ——————————————


4 ————————————— ——————————————12 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 12



A (477) H.P. IVA repercutido 3.6547 ————————————— ——————————————

2.300 (640) Sueldos y salarios690 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 828

a (4751) HP, acreed. ret. pract. 345a (572) Bancos, c/c 1.817

8 ————————————— ——————————————447,70 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.130 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 500

a (477) H.P. IVA repercutido 77,70[21% s/370]

9 ————————————— ——————————————1.500 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 1.500

10 ————————————— ——————————————36,10 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

153,90 (572) Bancos, c/c a (760) Ingr. de part. instr. patr. 190[200*0,95]


[30.000/10]12 ————————————— ——————————————

2.335 (173) Proveed. de inmov. a l/p a (523) Proveed. de inmov. a c/p 2.33513 ————————————— ——————————————

8.556,70 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 5.930a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.626,70

14 ————————————— ——————————————900 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 900

————————————— ——————————————1.450 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 1.450

15————————————— ——————————————2.970,90 (630) Impuesto s/beneficios a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 676,10

A (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.294,80[Resultado = Ingresos – Gastos = 52.420 – 42.517 = 9.903 €][Impuesto s/Sdes. = 30% s/9.903 = 2.970,9 €]16————————————— ——————————————

45.487,9 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 26.700a (621) Arrendamientos y cánones 2.700a (624) Transportes 1.300a (626) Servicios bancarios y simil. 242a (628) Suministros 310a (630) Impuesto s/beneficios 2.970,90a (640) Sueldos y salarios 5.950a (642) S. S. a cargo de la empr. 1.785


a (665) Int. desc. de ef. y op. fact. 50a (669) Otros gastos financieros 170a (671) Péd. proc. inm. mat. 980a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 500a (708) Dev. de ventas y op. sim. 1.830

17 ———————————— ——————————————300 (606) Dctos. s/comp. por p. pago

2.380 (608) Dev. de compras y op. sim.550 (610) Variac. de exist. de mds.

39.750 (700) Ventas de mercaderías3.580 (752) Ingresos por arrendamient.1.420 (754) Ingresos por comisiones1.300 (759) Ingresos por serv. diversos

190 (760) Ingr. de part. instr. patr.230 (762) Ingresos de créditos

2.720 (771) Bº proc. inmov. mat. a (129) Resultado del ejercicio 52.420 18 ———————————— ——————————————

80.000 (100) Capital social6.932,1 (129) Resultado del ejercicio

27.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.12.463 (400) Proveedores5.100 (401) Proveed., ef. com. a pagar3.100 (410) Acreed. por prest. de serv.2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA

345 (4751) HP, acreed. ret. pract.2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.

828 (476) Org. de la S.S., acreed.3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd.2.750 (5208) Deudas por ef. descont.2.335 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (210) Terrenos y bienes nat. 15.000

a (211) Construcciones 70.000a (216) Mobiliario 1.750a (217) Eq. p. proc. de informac. 1.000a (218) Elementos de transporte 10.585a (300) Mercaderías 1.450a (430) Clientes 21.054a (4311) Efect. com. descontados 2.750a (440) Deudores 1.120a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 1.500a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 447,70a (570) Caja, € 2.475a (572) Bancos, c/c 19.642,90

————————————— ——————————————




20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),

(2955, (297), (298)

474







98.335

B) ACTIVO CORRIENTE 50.439,60

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,

(5945), (5955), (597), (598),

480, 567

57

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

II. Existencias.







1.450

23.804

1.120

1.947,70

22.117,90

TOTAL ACTIVO (A + B) 148.774,60


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X1 20X0A) PATRIMONIO NETO 86.932,10

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 115, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132




III. Reservas.









80.000

6.932,10


140

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181






27.000

C) PASIVO CORRIENTE 34.842,50

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

485, 568







5.750

2.335

17.5639.194,50

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 148.774,60




20X1 20X0

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955, 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

(678), 778












Otros resultados

37.420

(23.470)

6.300

(7.735)

(4.552)

1.740


760, 761, 762, 767, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799






420

(220)

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) 200C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 9.903

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. (2.970,90)D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 6.932,10



Ejercicio 11.4 1 ————————————— ——————————————

15.000 (210) Terrenos y bienes nat.70.000 (211) Construcciones

1750 (216) Mobiliario1.000 (217) Eq. p. proc. de informac.

10.585 (218) Elementos de transporte1.450 (300) Mercaderías

21.054 (430) Clientes2.750 (4311) Efect. com. descontados1.120 (440) Deudores1.500 (540) I. financ. c/p instr. patrim.

447,70 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.2.475 (570) Caja, €

19.642,90 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 80.000a (129) Resultado del ejercicio 6.932,10a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 27.000a (400) Proveedores 12.463a (401) Proveed., ef. com. a pagar 5.100a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.100a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.626,70a (4751) HP, acreed. ret. pract. 345a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.294,80a (476) Org. de la S.S., acreed. 828a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000a (5208) Deudas por ef. descont. 2.750a (523) Proveed. de inmov. a c/p 2.335

2 ————————————— ——————————————6.932,1 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 693,21

a (1141) Reservas estatutarias 831,85a (113) Reservas voluntarias 1.039,80a (526) Dividendo activo a pagar 4.367,24

3 ————————————— ——————————————2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA

345 (4751) HP, acreed. ret. pract.2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.

828 (476) Org. de la S.S., acreed. a (572) Bancos, c/c 6.094,50 4 ————————————— ——————————————

2.750 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efect. com. descontados 2.750 5 ————————————— ——————————————

3.100 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 3.100 6 ————————————— ——————————————

1.120 (572) Bancos, c/c a (440) Deudores 1.120 7 ————————————— ——————————————

10.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 10.000 8 ————————————— ——————————————

5.100 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 5.100 9 ————————————— ——————————————

450 (706) Dctos. s/ventas por p. pago94,50 (477) H.P. IVA repercutido


12.463 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 560a (472) H.P. IVA soportado 117,60a (572) Bancos, c/c 11.785,40

11 ————————————— ——————————————447,70 (572) Bancos, c/c a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 447,70

12 ————————————— ——————————————3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd.2.335 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 5.335

13 ————————————— ——————————————10.000 (4312) Ef. com. en gest. de cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 10.000

—————————————— ——————————————



15 ————————————— ——————————————800 (600) Compras de mercaderías168 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, € 968

16 ————————————— ——————————————36.687,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 30.320

a (477) H.P. IVA repercutido 6.367,2017 ————————————— ——————————————

950 (624) Transportes199,50 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, € 1.149,50

18 ————————————— ——————————————75 (626) Servicios bancarios y simil.15,75 (472) H.P. IVA soportado

9.909,25 (572) Bancos, c/c a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 10.00019 ————————————— ——————————————

4.367,24 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) HP, acreed. ret. pract. 829,78a (572) Bancos, c/c 3.537,46

20 ————————————— ——————————————145 (628) Suministros30,45 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 175,45

————————————— ——————————————90 (629) Otros servicios18,90 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 108,90



800 (621) Arrendamientos y cánones168 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 152

a (572) Bancos, c/c 81623 ————————————— ——————————————

6.776,70 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 4.410a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.366,70


25 ————————————— ——————————————1.450 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 1.450

————————————— ——————————————3.500 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 3.500

26 ————————————— ——————————————3.996 (630) Impuesto s/beneficios a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 3.996

[Resultado = Ingresos – Gastos = 35.330 – 22.010 = 13.320 €][Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.320 = 3.996 €]27 ————————————— ——————————————

26.006 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 19.500a (621) Arrendamientos y cánones 800a (624) Transportes 950a (626) Servicios bancarios y simil. 75a (628) Suministros 145a (629) Otros servicios 90a (630) Impuesto s/beneficios 3.996a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 450


2.050 (610) Variac. de exist. de mds.30.320 (700) Ventas de mercaderías2.400 (759) Ingresos por serv. diversos a (129) Resultado del ejercicio 35.330

29 ————————————— ——————————————80.000 (100) Capital social

693,21 (112) Reserva legal1.039,80 (113) Reservas voluntarias

831,85 (1141) Reservas estatutarias9.324 (129) Resultado del ejercicio


24.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.22.627 (400) Proveedores

175,45 (410) Acreed. por prest. de serv.2.366,70 (4750) H.P. acreedora por IVA

981,78 (4751) HP, acreed. ret. pract.3.996 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 15.000

a (211) Construcciones 70.000a (216) Mobiliario 1.750a (217) Eq. p. proc. de informac. 1.000a (218) Elementos de transporte 10.585a (300) Mercaderías 3.500a (430) Clientes 36.687,20a (440) Deudores 2.904a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 1.500a (570) Caja, € 357,50a (572) Bancos, c/c 5.752,09

————————————— ——————————————



Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) ACTIVO NO CORRIENTE 98.335 98.335

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2933), (2934), (2943), (2944),

(2953), (2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 258, (259), 26, (2935), (2945),

(2955, (296), 297), (298)

474







98.335 98.335

B) ACTIVO CORRIENTE 50.700,79 50.439,60

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,

(5945), (5955), (597), (598),

480, 567

57


II. Existencias.







3.500

36.687,20

2.904

1.500

6.109,59

1.450

23.804

1.120

1.947,70

22.117,90

TOTAL ACTIVO (A + B) 149.035,79 148.774,60


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO NETO 91.888,86 86.932,10

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 115, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132




III. Reservas.









80.000

2.564,86

9.324

80.000

6.932,10

B) PASIVO NO CORRIENTE 24.000 27.000

140

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181






24.000 27.000

C) PASIVO CORRIENTE 33.146,93 34.842,50

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

485, 568







3.000

22.6277.519,93

5.750

2.335

17.5639.194,50

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 149.035,79 148.774,60




20X2 20X1

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955, 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

(678), 778












Otros resultados

29.870

(16.890)

2.400

(2.060)

37.420

(23.470)

6.300

(7.735)

(4.552)

1.740

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 13.320 9.703

760, 761, 762, 767, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799






420

(220)

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) 200C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 13.320 9.903

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. (3.996) (2.970,90)D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 9.324 6.932,10



Ejercicio 11.5

Clasificación de los saldos:

SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES(572) Bancos, c/c(210) Terrenos y bienes nat.(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac.(218) Elementos de transporte(430) Clientes(472) H.P. IVA soportado(473) HP, ret. y pagos a cuenta(640) Sueldos y salarios(300) Mercaderías(708) Dev. de ventas y op. sim.(628) Suministros(600) Compras de mercaderías

15.60060.0001.6002.600

15.00028.0003.600

4702.3001.6002.400

43018.400

(112) Reserva legal(170) Deudas a l/p con ent. créd.(400) Proveedores(477) H.P. IVA repercutido(608) Dev. de compras y op. sim.(752) Ingresos por arrendamient.(700) Ventas de mercaderías(100) Capital social

7.00020.00021.0004.5001.8003.200

24.50070.000

TOTAL 152.000 TOTAL 152.000




450 (624) Transportes94,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 544,50

4 ————————————— ——————————————900 (621) Arrendamientos y cánones189 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 171

a (572) Bancos, c/c 9185 ————————————— ——————————————

605 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.100 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 600

a (477) H.P. IVA repercutido 105[21% s/500]


7 ————————————— ——————————————6.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.000

8 ————————————— ——————————————350 (706) Dctos. s/ventas por p. pago73,50 (477) H.P. IVA repercutido



10 ————————————— ——————————————9.256,50 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 7.033,50

a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.22311 ————————————— ——————————————

5.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 5.00012 ————————————— ——————————————

1.600 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 1.600————————————— ——————————————

3.400 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 3.40013 ————————————— ——————————————

4.041 (630) Impuesto s/beneficios a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 470a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 3.571


[Resultado = Ingresos – Gastos = 54.100 – 40.630 = 13.470 €][Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.470 = 4.041 €]14 ————————————— ——————————————

44.671 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 33.700a (621) Arrendamientos y cánones 900a (624) Transportes 450a (628) Suministros 430a (630) Impuesto s/beneficios 4.041a (640) Sueldos y salarios 2.300a (671) Péd. proc. inm. mat. 100a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 350a (708) Dev. de ventas y op. sim. 2.400


1.800 (608) Dev. de compras y op. sim.1.800 (610) Variac. de exist. de mds.

47.000 (700) Ventas de mercaderías3.200 (752) Ingresos por arrendamient. a (129) Resultado del ejercicio 54.100

16 ————————————— ——————————————70.000 (100) Capital social7.000 (112) Reserva legal9.429 (129) Resultado del ejercicio

15.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.25.513 (400) Proveedores6.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar2.223 (4750) H.P. acreedora por IVA

171 (4751) HP, acreed. ret. pract.3.571 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.5.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 60.000

a (216) Mobiliario 1.600a (217) Eq. p. proc. de informac. 2.000a (218) Elementos de transporte 15.000a (300) Mercaderías 3.400a (430) Clientes 37.225a (4310) Efectos. com. en cartera 8.000a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. 605a (572) Bancos, c/c 16.077

————————————— ——————————————




20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),

(2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),

(2955, (297), (298)

474







78.600

B) ACTIVO CORRIENTE 65.307

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,

(5945), (5955), (597), (598),

480, 567

57


II. Existencias.







3.400

45.225

605

16.077

TOTAL ACTIVO (A + B) 143.907


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X1 20X0A) PATRIMONIO NETO 86.429

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 115, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132




III. Reservas.









70.000

7.000

9.429


140

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181






15.000

C) PASIVO CORRIENTE 42.478

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

485, 568







5.000

31.5135.965

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 143.907




20X1 20X0

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955, 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

(678), 778












Otros resultados

44.250

(29.800)

3.200

(2.300)

(1.780)

(100)


760, 761, 762, 767, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799






B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 13.470

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. (4.041)D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 9.429


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