14 GUIA DECLARACIONES TRIBUTARIAS-CONT (1)

de

Sistema Integrado deMejora ContinuaInstitucional

Regional Distrito CapitalCentro de Servicios Financieros

GUÍA DE APRENDIZAJEF002-P002-08 Versión 1 - PROCESO: EJECUCIÓN DE LA FORMACIÓN

PROFESIONAL PROCEDIMIENTO: DESARROLLO CURRICULAR

GUIA DE APRENDIZAJE N°14DECLARACIONES TRIBUTARIAS

1. Identificación:

PROGRAMA DE FORMACION: Tecnólogo En Contabilidad Y Finanzas Código123112

PROYECTO ASOCIADO:Sistema De Información Contables, deProyección y de PresupuestaciónFinanciera Para Entes Económicos Código 252470

OBJETIVO GENERAL DEL PROYECTO

Elaborar el proceso que mejoren lossistemas de información contable,modelos de decisión financiera comoherramientas indispensables en laadministración de un ente económicopermitiendo crecimiento y permanencia enel sector al que pertenece.

FASE DEL PROYECTO:

II Fase: Diseñar un sistema deinformación contable para un enteeconómico de acuerdo a la normatividadvigente.

DURACIÓN:Duración Fase: 1040 horas. Duración Guía: 80 horas Semanas 27 y 28.

ACTIVIDAD DEL PROYECTO:Efectuar los registros contables, manualy sistematizadamente, de acuerdo a lanormatividad legal vigente.

RESULTADOS DE APRENDIZAJES TÉCNICOS:

21030101904 contabilizar los diferentestipos de operación en el desarrollo delobjeto social de la empresa.21030101905 registrar los hechos

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RESULTADOS DE APRENDIZAJES SOCIALES:(Código – nombre)

económicos según las normas comercialestributarias y laborales21030101906 Aplicar los elementos yprocedimientos para el ciclo contable enun proceso manual y sistematizado.24020150001 Interactuar en los contextosproductivos y sociales en función de losprincipios y valores universales24020150004 Redimensionarpermanentemente su proyecto de vida deacuerdo con las circunstancias delcontexto y con visión prospectiva.

MODALIDAD DE FORMACION: Presencial-Virtual-Desescolarizado

2. Presentación

¡Estimado Aprendiz!

Esta guía le orientará en su proceso auto formativo sobre eltema de DECLARACIONES TRIBUTARIAS. El estudio de éstacontribuirá al desarrollo de la competencia laboral“Contabilizar los recursos de operación, inversión yfinanciación de acuerdo con las normas y políticasorganizacionales”.

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Al desarrollar las actividades propuestas en esta guía, ustedestará en capacidad de diligenciar correctamente lasdeclaraciones tributarias de una empresa, teniendo en cuenta elciclo contable.Con el ánimo de desarrollar la actividad del proyecto para laadquisición de la competencia en el diligenciamiento dedeclaraciones tributarias, le recomendamos desarrollar cada unade las actividades utilizando los recursos sugeridos.

“Los pequeños Maquiavelos de estos tiempos se imaginan que todova a las mil maravillas en una sociedad cuando el pueblo tienepan y paga los impuestos.” François René De Chateaubriand .

3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje

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Actividad Enseñanza –Aprendizaje -Evaluación

1. Concienciación Reflexiones iníciales

ESTRATEGIAS (DIDACTICASACTIVAS)1.- Recolección de hechos2.- Escrito3.- Lluvia de ideas4.- Mesa Redonda Tiempo invertido en el desarrollo de laactividad PRESENCIAL 3Horas

DESESCOLARIZADA0 Horas

VIRTUAL 0Horas

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1.1 Recurriendo a sus propias vivencias, recuerde queimpuestos y por qué conceptos se han pagado en su núcleofamiliar o social.

1.2 Narre en un escrito no mayor a tres hojas, los hechos queoriginaron el pago de dichos impuestos, concepto, monto,porcentaje y cada cuanto se deben de pagar.

1.3 Bajo la suposición de que usted tuviera una pequeñaempresa, responda a los siguientes interrogantes:

¿Qué factores tendría en cuenta para la creaciónde la empresa?

¿Qué tipo de responsabilidades tendría? ¿Conquién?

¿Qué tipo de obligaciones? ¿Estaría dispuesto a asumir el rol de empresario?

Argumente sus respuestas. Para realizar esta actividad cuentacon treinta minutos.

1.4 Comparta con su GAES la anterior actividad y a través dela técnica lluvia de ideas construyan un informe que contengalos puntos que consideren más importantes para socializar enuna mesa redonda. Para realizar esta actividad cuentan concuarenta y cinco minutos. Las anteriores actividades deben de ser guardadas en suportafolio de evidencias.

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2. Conceptualización

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

Contabilizar los diferentes tiposde operación en el desarrollo delobjeto social de la empresa.

ESTRATEGIAS (DIDACTICASACTIVAS)1. Mapa conceptual 2. Cuadro Sinóptico 3. Escrito4. Exposición magistralTiempo invertido en el desarrollo de laactividadPRESENCIAL 6Horas


VIRTUAL2 Horas

1.1. Elabore un mapa conceptual sobre la clasificación de lostributos en Colombia, a nivel nacional, departamental,municipal y distrital, principales características. Paradesarrollar esta actividad, consulte el Libro Contabilidad yPresentación de Estados Financieros, capítulo 17 LegislaciónTributaria, propuesto en la Bibliografía.

1.2. Elabore un cuadro sinóptico sobre los diferentes tipos deimpuesto, elementos de la obligación tributaria, tipos decontribuyentes sus deberes y obligaciones.

1.3. Realice una narración en un escrito no mayor a tres hojassobre la historia de las obligaciones tributarias en nuestropaís.

Desarrolle individualmente las actividades y compártalas conlos integrantes de su GAES, complementen la información yprepárenla para la socialización en el gran grupo.

de






Registrar los hechoseconómicos según las normascomerciales tributarias ylaborales.

ESTRATEGIAS (DIDACTICASACTIVAS)1. Cuadro sinóptico2. Mapa conceptualTiempo invertido en el desarrollo de laactividadPRESENCIAL 6Horas


VIRTUAL2 Horas

2.1. Identifique las declaraciones tributarias que se debenpresentar a nivel nacional, departamental, municipal ydistrital, relaciónelas en una matriz, estableciendo ladescripción de cada una de ellas, principales características,importancia y ejemplos. Para desarrollar esta actividad,consulte el LIBRO QUINTO - Artículos 551-1,555-2, 556,558,571,574, 575,576, 577, 578, 579, 580 del Estatuto TributarioColombiano.

2.2. Identifique las cuentas 1355, 2365, 2367 y 2368 del PUC yen la siguiente matriz, relaciónelas. Para realizar estaactividad, consulte el Decreto 2650 de 1993 y ubique en elCAPÍTULO II Artículo 14, ubicando los respectivos grupos.

Código Cuenta Denominación

2.3. Elabore ejemplos teniendo en cuenta el numeral anterior.

2.4 Ubique el link que se describe a continuación en subuscador:

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http://www.bogotaemprende.com/contenido/contenido.aspx?conID=4168&catID=770l las cartillas y/o documentos deretención en la fuente, IVA y responsabilidades frente a losimpuestos distritales; Elabore una lectura comprensiva yelabore un mapa conceptual que muestre las generalidades yprincipales características que se deben tener en cuentapara la aplicación de los mismos.


Aplicar los elementos yprocedimientos para el ciclocontable en un proceso manualy sistematizado.

ESTRATEGIAS (DIDACTICASACTIVAS)

1. Cuadro sinóptico2. Matriz 3. Folleto informativo

Tiempo invertido en el desarrollo de laactividadPRESENCIAL 6Horas


VIRTUAL3 Horas

3.1. Investigue en los textos de la bibliografía sugerida yelabore en un cuadro sinóptico, la clasificación de los bienesy servicios gravados, concepto de IVA, periodicidad, tarifasvigentes en Colombia y cite ejemplos.

3.2. Investigue en los textos de la bibliografía sugerida yelabore en una matriz, concepto de Retención en la fuente,elementos de la retención, conceptos sujetos a retención,periodicidad, bases gravables y tarifas vigentes en Colombia,cite ejemplos por cada concepto.

3.3. Investigue en los textos de la bibliografía sugerida yelabore en una matriz, concepto de ICA, y retención de ICA,periodicidad y tarifas vigentes teniendo en cuenta lasactividades económicas, cite ejemplos.

http://www.bogotaemprende.com/contenido/contenido.aspx?conID=4168&catID=770l

http://www.bogotaemprende.com/contenido/contenido.aspx?conID=4168&catID=770l

de





3.4. Elabore un folleto informativo, sobre: Como se elaboran los formularios para declarar y pagar

los tributos de los numerales 3.1, 3.2 y 3.3. Vencimientos establecidos de acuerdo con los calendarios

tributarios vigentes, para la aplicación de los numerales3.1, 3.2 y 3.3.

Que son los certificados de retención y busque un modelopara los ítems 3.1 al 3.3.

Dichas actividades deben ser desarrolladas, socializadas porGAES y guardado en su portafolio de evidencias para serconfrontadas en sesión presencial.

3. Contextualización

Contextualización

Transferencia de conocimientos

ESTRATEGIAS (DIDACTICASACTIVAS)

1. Informe 2. Simulación

Tiempo invertido en el desarrollode la actividadPRESENCIAL 6Horas

DESESCOLARIZADA 6 Horas

VIRTUAL2 Horas

de





1. Resuelva el taller anexo propuesto por el instructor, elcual consta del movimiento contable de una empresa consus respectivas declaraciones de impuestos.

2. Desarrolle el taller propuesto por el instructor, sobreretención en la fuente sobre ingresos laborales(procedimiento 1).

3. Elabore los asientos contables con sus respectivossoportes, liquide y pague

las declaraciones respectivas en su proyectoformativo.

Nota: Organice el desarrollo de esta guía, guárdelo en suportafolio de evidencias y téngalo disponible al momento de lasocialización en aula.

4.- Evaluación:

Criterios de Evaluación:

Identifica los tributos establecidos en Colombia. Clasifica los tributos por niveles (nacionales,

departamentales, distritales, municipales). Establece los deberes y obligaciones de los

contribuyentes. Identifica los elementos de la obligación tributaria. Establece las tarifas aplicables para los diferentes

tipos de impuesto. Identifica los conceptos sujetos a retención.

de





Establece las diferencias entre los diferentesimpuestos que aplican en Colombia.

Identifica las clases de bienes. Aplica Normas Legales y Tributarias en los registros

contables. Describe los procedimientos establecidos en la

legislación para aplicar la retención en la fuentesobre salarios.

Identifica las bases establecidas para aplicación delos impuestos correspondientes.

Aplica a las transacciones los impuestos establecidos aque haya lugar.

Contabiliza los impuestos aplicados a las diferentestransacciones, de acuerdo con las normas legales ytributarias.

Contabiliza las operaciones de compra y venta IVA,Retenciones e ICA.

Identifica los formularios a diligenciar por losdiferentes impuestos que debe declarar.

Identifica los impuestos que debe liquidar, declarar ypagar a las diferentes entidades. Describe laspolíticas de cartera de la empresa.

Aplica las tarifas correspondientes a cada concepto.

Evidencias de ConocimientoDa respuestas a preguntas sobre:

1. Las diferentes obligaciones tributarias en Colombia, IVA, Retención en la fuente, Retención del impuesto de Industria y Comercio.

Evidencias de Desempeño:2. Observación en la aplicación de los conceptos, bases y

tarifas de cada impuesto identificando los diferentes

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tributos y los tipos de contribuyentes existentes en Colombia.

Evidencia de Producto:3. Declaraciones tributarias de las transacciones del taller

prototipo de un sistema contable.4. Actualizar su Proyecto con los asientos contables, los

respectivos soportes, y declaraciones tributarias de lastransacciones correspondientes.

5. Taller propuesto por el instructor.

5. Escenarios de aprendizajes, medios y recursos

Escenarios de Aprendizaje: Aula. Biblioteca. Internet.Medios y Recursos Didácticos: Computador Video Bean -Televisor Videos Material auto-formativo

6. Bibliografía

Actividades: 2.1.1 – 2.1.2 – 2.1.3 LEGIS, Información y Soluciones 2011-2012. Manual de Retenciónen la Fuente.LEGIS, Información y Soluciones 2011-2012. Manual Práctico deIVA y Facturación.

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LEGIS, Información y Soluciones 2011-2012. Manual de ICA yPredial Bogotá.DIAZ MORENO HERNANDO. Contabilidad General. Editorial PrenticeHall de Pearson EDUARDO GODOY RAMIREZ. Contabilidad y Presentación de EstadosFinancieros. Editorial Nueva Legislación. Segunda edición.Colombia. Capítulo 17 Legislación Tributaria.

Actividades: 2.2.1 – 2.2.2 – 2.2.3 – 2.2.4ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL COLOMBIANO. Libro Quinto. (ÚltimaEdición)ESTATUTO TRIBUTARIO DISTRITAL (Cibergrafia)DECRETO 2650 DE 1993. Artículo 14 del Capítulo II.Bogotá emprende (cartillas y/o documentos de IVA, retención enla fuente e ica)DIAN, icono de Cultura de la Contribución

Actividades: 2.3.1 – 2.3.2 – 2.3.3 – 2.3.4LEGIS, Información y Soluciones 2011-2012. Manual de Retenciónen la Fuente.LEGIS, Información y Soluciones 2011-2012. Manual Práctico deIVA y Facturación.LEGIS, Información y Soluciones 2011-2012. Manual de ICA yPredial Bogotá EDUARDO GODOY RAMIREZ. Contabilidad y Presentación de EstadosFinancieros. Editorial Nueva Legislación. Segunda edición.Colombia. Capítulo 17 Legislación Tributaria.ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO. Libro Quinto.DECRETO 2650 DE 1993. Artículo 14 del Capítulo II.DIAZ MORENO HERNANDO. Contabilidad General. Editorial PrenticeHall de Pearson

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7. Cibergrafia

Actividades: 2.3.1 -2.3.2- 2.3.3 –2.3.4http://www.bogotaemprende.com/contenido/contenido.aspx?conID=4168&catID=770 - Consultado el 16 de Octubre de 2012.http://www.dian.gov.co - Consultado el 16 de Octubre de 2012.http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/publicaciones- Consultado el 16 de Octubrede 2012.http://www.gerencie.com/clasificación-de-los-impuestos-Consultado el 16 de Octubre de 2012.http://www.actualicese.com- Consultado el 16 de Octubre de2012.http://biblioteca.sena.edu.co/ - Consultado el 16 de Octubrede 2012.

8. Infografía

Biblioteca virtual SENA. Ingrese a la base de datos SENA.Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos,índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completoen inglés y español, que pueden ser consultadas desde la reddel SENA.http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos ypuede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océanopara administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest.

9. Control de documento

http://biblioteca.sena.edu.co/

http://biblioteca.sena.edu.co/

http://www.actualicese.com/

http://www.gerencie.com/clasificaci%C3%B3n-de-los-impuestos

http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/publicaciones

http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/publicaciones

http://www.dian.gov.co/

http://www.bogotaemprende.com/contenido/contenido.aspx?conID=4168&catID=770

http://www.bogotaemprende.com/contenido/contenido.aspx?conID=4168&catID=770

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Nombre Cargo Dependencia/ Red Fecha

AutoresRicardo BenavidesPilar PeñalozaBernal

Instructor Coordinación deContabilidadFinanzas eImpuestos

30 Octubre-2012

Revisión Stella PatriciaVargas Martínez

LíderDesarrolloCurricular

Líder DesarrolloCurricular CSF

30 Octubre-2012

Aprobación

Jorge AlbertoBetancourt

Sub-DirectorCSF

Subdirección delCSF

30 Octubre- 2012

Aprobación

Aída Bohórquez Coordinadora

Coordinación deContabilidadFinanzas eImpuestos

30 Octubre-2012

10. Control de CambiosDescripción delcambio

Razón del cambio Fecha Responsable

(cargo)

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DESARROLLO GUÍA N.141.1 Recurriendo a sus propias vivencias, recuerde que impuestosy por qué conceptos se han pagado en su núcleo familiar osocial.R// 1.1 Recurriendo a sus propias vivencias, recuerde queimpuestos y por qué conceptos se han pagado en su núcleofamiliar o social.

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IMPUESTO PREDIAL: Por concepto de la propiedad de un localcomercial por una valor de 500.000$IMPUESTO DE VEHÍCULO : por concepto de una moto por un valor de120.000$ 1.2 Narre los hechos que originaron el pago de dichosimpuestos, concepto, monto, porcentaje y cada cuanto se debende pagar.

Los hechos que originan el pago de este impuesto es por laadquisición de un bien inmueble tal como casas, apartamentos,locales comerciales, oficinas, edificios, entre otros.

Además porque el pago de este impuesto es una fuente de sumaimportancia para el ente financiero del municipio, con el cualse logra contribuir a deuda externa del país y/o las mejoraspublicas de la cuidad respectiva .De acuerdo a esta tabla se calcula el precio del impuesto .TARIFAS PARA LA VIGENCIA 2013

CATEGORÍA DEL PREDIO DESTINO TARIFA PLENA

(POR MIL) AUTOAVALÚO O BASE GRAVABLE AJUSTE

Residenciales urbanos ESTRATO

1 ó 2 61 2 Entre $10.173.000 y $66.968.000 $0

1 ó 2 6 Más de $66.968.000 $81.000

3 4 Hasta $35.430.000 $0

3 6 Más de $35.430.000 $81.000

de





4 6 Hasta $84.737.000 $0

4 7.5 Más de $84.737.000 $134.000

5 ó 6 7 Hasta $224.498.000 $0

5 ó 6 9.5 Más de $224.498.000 $564.000

Residenciales rurales 61 4 Hasta $28.398.000 $0

7 Más de $28.398.000 $81.000

Comerciales en suelo rural o urbano 62 8 Hasta $78.913.000 $0

9.5 Más de $78.913.000 $107.000

Financieros 63 15 Cualquier avalúo $0

Industriales en suelo rural o urbano 64 8.5 Bajo impacto $0

9 Medio impacto $0

10 Industriales $0

Depósitos y parqueaderos accesorios a un predio principal hastade 30 m2 de construcción 65 5 Hasta $3.731.000 $0

8 Más de $3.731.000 $0

Dotacionales 66 6.5 propiedad particulares de particulares $05 De propiedad de entes públicos $0

Urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados 67 12Hasta $23.620.000 $0

de





33 Más de $23.620.000 $510.000

Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria69 4 Cualquier avalúo $0No urbanizables 70 4 Cualquier avalúo $0

Rurales 71 10 Cualquier avalúo $0

Para los predios exentos (aquellos que tienen la obligación depresentar declaración, mas no de pagar impuesto predial) y queson declarados bienes de interés cultural y que estén incluidosen los Decretos Distritales 678 de 1994 y 606 de 2001 , lastarifas aplicables son las siguientes:

Uso del predio Tipos de conservación

Monumental Categorías A: Monumentos del centro históricoIntegral Tipológica Categorías B: Conservación arquitectónicadel centro histórico

Dotacional público: Aplica para todos los pisos 100% 70% 50%

Residencial Estratos 1 y 2 100% 80% 60%

Estratos 3 y 4 85% 65% 45%

Estratos 5 y 6 en edificaciones hasta 3 pisos 70% 50% 30%

Estratos 5 y 6 en edificaciones de 4 y 5 pisos 70% 30% 18%

Otros usos: Dotacional privado, comerciales, industriales yfinancieros 10%

de





1.3 Bajo la suposición de que usted tuviera una pequeñaempresa, responda a los siguientes interrogantes:• ¿Qué factores tendría en cuenta para la creación de laempresa?

Primero si cuento con capital para iniciar la empresa,con materiales y demás materias primas para la puesta enmarcha

Otro factor de suma importancia es como tal ladocumentación de la empresa que todo cumpla de acorde conla ley y que me den los permisos para iniciar elfuncionamiento de mi empresa

• ¿Qué tipo de responsabilidades tendría? ¿Con quién?

Principalmente una responsabilidad financiera: con losgastos de toda mi empresa

También y de suma importancia una responsabilidadtributaria con el municipio en que esta situado miempresa

• ¿Qué tipo de obligaciones?

Obligaciones con mis clientes y mis trabajadores

Con entidades financieras , tributarias y de control

• ¿Estaría dispuesto a asumir el rol de empresario?

Si, cuento con capacidades para desempeñar como un líder,el don de gentes y demás virtudes que puedo iradquiriendo y con las que cuento en este momento

de





2.1. Identifique las declaraciones tributarias que se debenpresentar a nivel nacional departamental, municipal ydistrital, relaciónelas en una matriz, estableciendo ladescripción de cada una de ellas, principales características,importancia y ejemplos. Para desarrollar esta actividad,consulte el LIBRO QUINTO - Artículos 551-1,555-2, 556,558,571,574, 575,576, 577, 578, 579, 580 del Estatuto TributarioColombiano.CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

LOS IMPUESTOS LAS TASAS contribuciones fiscales CONTRIBUCIONESPARA FISCALESEl impuesto es el tributo por excelencia , su pago al estado nogenera ninguna contraprestación para el contribuyente,simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio.Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso,aunque excepcionalmente, el Presidente de la republica puedeimponerlos mediante decretos legislativos al amparo de losestados de excepción.Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandatoconstitucional- los siguientes elementos:

Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)

Sujeto Pasivo: El contribuyente.

Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.

Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera eltributo y a la que se aplica la tarifa.

Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.

de





Ejemplos de impuestos son el impuesto de renta el Impuesto alas Ventas –IVA-, el Impuesto de Timbre, el Gravamen a losMovimientos Financieros, el Impuesto de Industria y Comercio ysu complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto alPatrimonio, el Impuesto de Registro.Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación directapara el contribuyente. Es el cobro de un servicio estatal, sino se incurre en él, no se paga , por lo menos, así lo definela Constitución Política colombiana en su artículo 338: “(…) Laley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que lasautoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones quecobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos delos servicios que les presten o participación en los beneficiosque les proporcionen; pero el sistema y el método para definirtales costos y beneficios , y la forma de hacer su reparto,deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos(…)”.Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial),tasa aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matriculasinventarias en universidades públicas, valga la redundancia ylos portes de correo estatal.Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación indirectapara el contribuyente. Es el cobro de un beneficio del Estadoque recibe indirectamente quien lo paga, pero que es el mismoestado quien lo recauda.

Las valorizaciones (municipales y departamentales) son unejemplo de este tributo, ellas se pagan por un incremento en elvalor de los inmuebles debido a obras de interés publico que sesupone, lo valorizan. Otro ejemplo son las contribucionesanuales que se pagan a las diferentes superintendencias, quecomo se sabe son organismos adscritos a los ministerios.

de





La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad.Son erogaciones excepcionales, obligatorias y específicas, enque incurren usuarios de algunos organismos (públicos, mixtos oprivados) para asegurar el financiamiento de estas entidades demanera autónoma. Los recursos que se generan en su recaudo, noingresan al arca común del Estado dado que su destinación essectorial y se revierte en beneficio del sector.

La parafiscalidad nace por la extensión de actividades en elEstado moderno que debe acudir cada vez más a figuras dedescentralización de funciones y creación de organismosautónomos, escapando a la reglas de presupuestario fiscal.

El Ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio deInformación al Ciudadano que las contribuciones parafiscales:

“Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por laley, que afectan a un determinado y único grupo social yeconómico y se utilizan para beneficio del propio sector. Elmanejo, administración y ejecución de estos recursos se haceexclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y sedestinan sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que losrendimientos y excedentes financieros que resulten al cierredel ejercicio contable”.

Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotasde Fomento existentes, las contribuciones que se pagan a losFondos de Estabilización de Precios y los Aportes a laSeguridad Social.

A manera de conclusión debo decir que los tributos son parte dela función de sostenimiento del Estado, hacen parte de susingresos corrientes y pueden ser impuestos, tasas o

de





contribuciones. El término tributo es general y el términoimpuesto es específico, los impuestos están contenidos en lostributos.

2.2. Identifique las cuentas 1355, 2365, 2367 y 2368 del PUC yen la siguiente matriz, relaciónelas. Para realizar estaactividad, consulte el Decreto 2650 de 1993 y ubique en elCAPÍTULO II Artículo 14, ubicando los respectivos grupos.

Código Cuenta Nombre cuenta Descripción Dinámica

1355Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor.Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y afavor del ente económico, por concepto de anticipos deimpuestos y los originados en liquidaciones de declaracionestributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados endevolución o compensación con liquidaciones futuras. Débitos1.Por los valores pagados;2.Por las retenciones en la fuente practicadas al enteeconómico por los diferentes conceptos establecidos en la ley;3.Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a lasventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenaciónde bienes corporales, muebles o servicios gravados;4.Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto deindustria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, enla enajenación de bienes o servicios, y5. Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobrelas ventas por pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.Créditos1.Por la aplicación del impuesto o contribución del períodogravable al cual corresponda;

de





2.Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y3. Por el valor causado por el concepto de retenciones sobrelos impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos,correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones deoperaciones a través de las cuales se enajenaron bienescorporales muebles o se prestaron servicios gravados.

2365Retencion en la fuente Registra los importes recaudados por el ente económico a loscontribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título deretención en la fuente a favor de la administración deimpuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador quelas disposiciones legales vigentes le han impuesto a los enteseconómicos, como consecuencia del desenvolvimiento del gironormal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objetode gravamen.Créditos1.Por el importe de la retención que debe efectuar el enteeconómico.Débitos1.Por los montos cancelados a la Administración de ImpuestosNacionales

2367 Impuesto a las ventas retenidoRegistra el valor de las retenciones en la fuente recaudadaspor el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa elente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando seadquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.Créditos

de





1.Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a lasventas facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en laadquisición de bienes o servicios gravados, y2.Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o laadquisición de servicios gravados, que deba ser asumido por elente económico, siempre y cuando, la operación se realice conpersonas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a lacuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto,o como mayor valor del costo.Débitos1.Por el valor de los pagos, correspondientes a los montosretenidos, y2.Por el valor causado por concepto de retenciones sobre elimpuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y/oanulaciones de operaciones a través de las cuales seadquirieron bienes corporales muebles o prestación de serviciosgravados.

2368 Impuesto de industria y comercio retenidoRegistra el valor de las retenciones en la fuente en elimpuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico,cuando se adquieran bienes o servicios.Créditos1.Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto deindustria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, enla adquisición de bienes o servicios.Débitos1.Por el valor de los pagos, correspondientes a los montosretenidos, y1.Por el valor causado por concepto de retenciones sobre elimpuesto de industria y comercio, correspondiente a las

de





devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de lascuales se adquirieron bienes o servicios.

2.3 1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 2.5%

6205 DE MERCANCIA 500 0002408 IVA 80 0002205 PROVEEDORES 5591802205 PROVEEDORES 5591801110 BANCOS 5591802365 RETEFUENTE 12 5002367 RETEIVA 28002368 RETEICA 5520

2. VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000 4135 COMERCIO 6000002408 IVA 96000135515 RETEUFENTE 15000135517 RETEIVA 2250135518 RETEICA 66241305 CLIENTES 672126

2.4

GENERALIDADES Y PRINCIPALESCARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS NACIONALESColombia heredó del sistema colonial español las excesivas ydifusas cargas tributarias. Hasta la década de los treinta,el sistema impositivo colombiano se caracterizó por serbásicamente regresivo, en la medida en que, debido a laincipiente capacidad productiva nacional, la mayoría de

los bienes eran traídos del exterior, por lo que

de





Impuesto sobre la renta y complementarios Impuesto al valor agregado (IVA) Impuestos departamentales Impuesto a ganadores de loterías Impuesto a loterías foráneas Impuesto al consumo de cervezas, sifones y

refajos Impuesto al consumo de licores, vinos,

aperitivos y similares Impuesto al consumo de cigarrillos Impuesto al consumo de gasolina Degüello de ganado mayor Impuesto de registro Impuesto sobre vehículos automotores

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1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.(Artículos 5 y siguientes del Estatuto Tributario)El impuesto sobre la renta y complementarios esde carácter nacional y se considera como un solo impuesto contres componentes: renta, ganancias ocasionales y remesas. Es unimpuesto directo.Están obligados a declarar renta:Asalariados cuyos ingresos provengan en un 80% o más de unarelación laboral y no sean responsables de IVA, con ingresossuperiores a $63.660.000 y patrimonio bruto superior a $84.880.000

Trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados yprovengan en un 80% o más de honorarios, comisioneso servicios sobre los que le hubieren practicado retención enla fuente en el respectivo año y que no sean responsables deIVA, con ingresos superiores a $ 63.660.000 y patrimonio brutosuperior a $ 84.880.000

Contribuyentes de menores ingresos, con ingresos superiores a $26.525.000 y patrimonio bruto superior a $ 84.880.000

Personas jurídicas y naturales extranjeras cuando la totalidadde sus ingresos no fueron sometido a retención en la fuente porrenta

TARIFA La tarifa del impuesto de renta es del 35%. Para el añogravable 2006 se aplica una sobretasa del 10%, generando unatarifa del 38.5%

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2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

(Artículos 420 y siguientes Estatuto Tributario)Impuesto de carácter nacional que grava la prestación deservicios y la venta e importación de bienes. El IVA seencuentra estructurado como impuesto al valor agregado, por loque para la determinación del impuesto se permite descontar elIVA pagado por bienes y servicios destinados a las operacionesgravadas.TARIFAVaría según la clase de bienes o servicios, siendo en generaldel 16%.EXCLUSIONESExisten ciertas actividades, bienes y servicios, expresamenteexcluidos del IVA, es decir, respecto de los cuales no se causael impuesto, dentro de los cuales se destacan los siguientes:

Los equipos y elementos nacionales o importados destinadosa la construcción, instalación, montaje y operaciónde sistemas de monitoreo y control ambiental.

Las importaciones de materias primas e insumos originadasen programas especiales deimportación exportación - Plan Vallejo cuando estas materias einsumos se incorporen en productos que van a ser posteriormenteexportados.

La importación temporal de maquinaria pesada paraindustria básica que no se produzca en el país. Se entiendepor industrias básicas las de minería,hidrocarburos, química pesada,siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisiónde energía eléctrica y obtención, purificación y conducción deóxido de hidrógeno.

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http://www.monografias.com/trabajos13/genytran/genytran.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/quimidos/quimidos.shtml

http://www.monografias.com/Quimica/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/acti/acti.shtml#mi

http://www.monografias.com/trabajos5/induemp/induemp.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/comerci/comerci.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/import/import.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/impuesto-valor-agregado/impuesto-valor-agregado.shtml

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La maquinaria o equipos para reciclaje y procesamiento debasuras o desperdicios que no se produzcan en el país. Lasimportaciones ordinarias de maquinaria industrial que no seproduzca en el país destinada a la transformación de materiasprimas, por parte de usuarios altamente exportadores ALTEX, convigencia indefinida.

La venta de Activos fijos .

3. IMPUESTO DE TIMBRE

(Artículo 514 y siguientes del Estatuto Tributario)Impuesto de carácter documental que se causa por elotorgamiento o aceptación de documentos en Colombia, o quevayan a ejecutarse o tener efectos en Colombia, y que superenla cuantía señalada anualmente por el Gobierno Nacional($63191.000) equivalente a US$ 26,900 tomando $ 2.350 como tasade referencia para el año 2006).Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurídicas,sus asimiladas y las entidades públicas no exceptuadas por laLey que intervengan como giradores, otorgantes, aceptantes,emisores o suscriptores de documentos.Actúan como agentes retenedores, los notarios respecto a lasescrituras públicas, las entidades públicas nacionales,departamentales o municipales; los agentes diplomáticos delgobierno colombiano por los documentos otorgados en elexterior.TARIFADel 1,5% sobre el valor total del contrato, con tarifasespeciales y exenciones en determinados casos. Están excluidosde este impuesto, entre otros, los documentos privados mediantelos cuales se acuerde la exportación de bienes de producciónnacional y de servicios.

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Tratándose de otros documentos, la ley determina otra clase detarifas, como en el caso de los cheques, bonos nominativos alportador, certificados de depósito expedidos porlos almacenes generales de depósito y las garantías otorgadaspor los establecimientos de crédito, pasaportes, concesiones,visas, etc

1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERÍAS

Según lo establecido por los artículos 20 y 30 de la Ley 1ª de1961, en concordancia con los artículos 50 y 60 de la Ley 4ª de1963 y el artículo 10° de la Ley 33 de 1968, parcialmentecompilado en el artículo 163 del Decreto extraordinario 1222 de1986, el impuesto del 17% sobre los premios de loterías,conocido como "impuesto a ganadores" es de carácterdepartamental. Los departamentos a través de las entidadescompetentes tienen la obligación de repartir equitativamente elvalor que reciben por este concepto entrelas instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.La lotería registra como ingresos los valores recaudados por laventa de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentasdel pasivo los montos correspondientes a los premios y alos impuestos liquidados de la siguiente manera:a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%);b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la loteríaactúa como simple retenedora. Así lo indican las normas atrásmencionadas: "El valor de dichos impuestos (17%) será retenidodirectamente por las loterías y entregado a las entidadesdepartamentales competentes" (Ley 1ª de 1961).2. IMPUESTO A LOTERÍAS FORÁNEAS

La Ley 64 de 1923 facultó a los departamentos para prohibir laventa de loterías de otros departamentos o para gravarlas hasta

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http://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtml

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con el 10% del valor nominal de cada billete. Frente a algunosabusos cometidos, se expidió la Ley 133 de 1936 eliminando lafacultad de prohibir la circulación de loterías de otrosdepartamentos o municipios y facultando a las asambleasdepartamentales para gravar hasta en un 10% del valor nominalde cada billete la venta de loterías foráneas. Según el Decreto reglamentario 1977 de 1989, se trata de unadisposición expedida con base en la atribución que le confiereal Gobierno el artículo 120, numeral 11 de laantigua Constitución Nacional, norma que impone al Presidentede la República, en su calidad de suprema autoridadadministrativa, la obligación de cuidar de la exactarecaudación de las rentas y caudales públicos.Por lo tanto, el requisito para que los departamentos o losmunicipios puedan cobrar el gravamen es que el impuesto deloterías foráneas haya sido establecido por la AsambleaDepartamental. En el caso de Bogotá, por el Concejo Distrital.Finalmente, el impuesto de loterías foráneas es de destinaciónespecífica y por lo tanto su recaudo debe serdestinado exclusivamente a la asistencia pública; si bien elDecreto Reglamentario 1977 de 1989 constituye un paso en lareglamentación de este impuesto, es menester señalar que sequedó corto en la presentación del procedimiento a seguir,determinación de los plazos para cumplirlasobligaciones y diseño de los formatos a emplear para launificación del gravamen en el país.

3. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajosy mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas esun impuesto nacional cedido a los departamentos y alDistrito Capital en proporción a su consumo en las respectivas

http://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/separacion-mezclas/separacion-mezclas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/consumo-inversion/consumo-inversion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml

http://www.monografias.com/trabajos910/la-republica-platon/la-republica-platon.shtml

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jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995y el Decreto reglamentario 380 de 1996. Las exportaciones de estos productos están excluidas delimpuesto al consumo. Son sujetos pasivos o responsables delimpuesto los productores, los importadores y, solidariamentecon ellos, los distribuidores. También son responsablesdirectos del impuesto los transportadores y los expendedores alpor menor, cuando no puedan justificar debidamente laprocedencia de los productos que transportan o venden. Losdistribuidores que cambien el destino de los productos sininformar por escrito al productor o al importador son losúnicos responsables del impuesto. El impuesto se causa en el momento en que el productor losentrega en fábrica o en planta para su distribución, venta opermuta en el país; o para publicidad, promoción, donación ocomisión, o los destina al autoconsumo. En los productosextranjeros el impuesto se causa en el momento desu introducción al país, a menos que estén en tránsito haciaotro Estado. .

4. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

El artículo 336 de la Constitución Política estableceel monopolio fiscal de licores y destina las rentas obtenidasen su ejercicio preferentemente a los servicios de saludy educación. La Ley 223 de 1995 modificó el Código de RégimenDepartamental en materia del impuesto al consumo. El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores,vinos, aperitivos y similares, en la jurisdicción de losdepartamentos. El sujeto activo es el respectivo departamentodonde se realice el consumo. Son sujetos pasivos o responsablesdel impuesto los productores, los importadores y,

http://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtml

http://www.monografias.com/Educacion/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/tipos-mercado/tipos-mercado.shtml#TEOORIA

http://www.monografias.com/Politica/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/discurso/discurso.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/promoproductos/promoproductos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/teopub/teopub.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/travent/travent.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/comerci/comerci.shtml

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solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, sonresponsables directos los transportadores y expendedores aldental, cuando no puedan justificar debidamente la procedenciade los productos que transportan o venden.

Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenidoalcoholimétrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada gradoalcoholimétrico.

Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenidoalcoholimétrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada gradoalcoholimétrico.

Para productos de más de 35 grados de contenidoalcoholimétrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cadagrado alcoholimétrico.

5. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, establecía un impuestodel 100%. La Ley 101 de 1993, concedió facultadesextraordinarias al Presidente de la República, entre otras,para revisar el régimen tributario aplicable a los cigarrillos.Como resultado, el Ministro de Gobierno, delegatariode funciones presidenciales, expidió el Decreto Extraordinario1280 de 1994. Este decreto con fuerza de ley redujo el impuestoal consumo de cigarrillos nacionales y de procedenciaextranjera del 100 al 45%. Al parecer, con esta medida sepretendió frenar el deterioro del sector tabacalero nacional,dado el alto índice de contrabando que lo aqueja y que colocaal productor interno en condiciones desventajosas paracompetir. Sin embargo, la reducción del gravamen implicó unadisminución de más de la mitad del impuesto que reciben losdepartamentos y el Distrito Capital. Mediante sentencia C-246 de 1995, la Corte Constitucionaldeclaró inexequibles el numeral 30 del artículo 98 de la Ley

http://www.monografias.com/trabajos29/contrabando/contrabando.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

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101 de 1993 y todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994.Quedó fortalecida así la jurisprudencia que considerabainconstitucional el otorgamiento y el ejercicio de facultadesextraordinarias para decretar impuestos Como se ha repetido, laatribución de legislar en materia tributaria es propia eindelegable del Congreso. Otra causal de inexequibilidad fue laafectación de las finanzas territoriales desacatando elartículo 294 de la Constitución Política, norma que buscaafirmar la autonomía de las entidades territoriales cuyosimpuestos son inalienables frente a la ley. Así las cosas, quedaron nuevamente vigentes la tarifa del 100%para los cigarrillos y las regulaciones de la Ley 14 de 1983.La Ley 223 de diciembre de 1995 volvió a regular la materia,dejando el impuesto al consumo de cigarrillos con lassiguientes características:

El hecho generador de este gravamen es el consumo decigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdicción de losdepartamentos.

El sujeto activo es el respectivo departamento donde serealice el consumo.

Son sujetos pasivos o responsables del impuesto losproductores, los importadores y, solidariamente con ellos, losdistribuidores. Además, son responsables directos lostransportadores y expendedores al detal, cuando no puedanjustificar debidamente la procedencia de los productos quetransportan o venden.

El impuesto se causa en el momento en que el productor losentrega en fábrica o en planta para su distribución, venta opermuta en el país o para publicidad, promoción, donación,comisión o los destina al autoconsumo.

http://www.monografias.com/trabajos12/tabaco/tabaco.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/parcuno/parcuno.shtml#JURISP

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En los productos extranjeros el impuesto se causa en elmomento de su introducción al país, a menos que estén entránsito hacia otro Estado.

La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaboradoestán excluidos del IVA Se continúa cobrando el impuesto condestino al deporte creado por la Ley 3° de 1971, con una tarifadel 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rigela previsión de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del10%. La Ley 181 de 1995 se expidió para el fomento del deporte,el aprovechamiento del tiempo libre y laeducación física.

6. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA:

El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artículo84 de la Ley 14 de 1983, a favor de los Departamentos y delDistrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el preciode venta al público. También se estableció un subsidio degasolina motor a la tarifa del 1.8 por mil sobre el precio deventa del galón., del cual ECOPETROL es la encargada de girara cada tesorería departamental y al Distrito Capital, para quese invierta en el mejoramiento de vías y en planes deelectrificación rural. La Ley 6ª de 1992 sustituyó el impuesto ad valorem por unimpuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de ventaal consumidor, liquidado por ECOPETROL a la tarifa del 25.4% almomento de la venta. Esta ley también creó la contribución parala descentralización, a la tarifa del 18% sobre la diferenciaentre el precio final de venta al público y el monto de esteprecio vigente a la expedición de la ley, gravamen que fuedestinado a la Nación. La Ley 223 de 1995 unificó el impuesto al consumo de gasolinabajo el título "Impuesto global a la gasolina y al

http://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/debu/debu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/comco/comco.shtml#aspe

http://www.monografias.com/trabajos10/motore/motore.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/edfis/edfis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

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ACPM (articulo 44 Ley 6ª. de 1992)"; este gravamen sustituyó apartir del 10 de marzo de1996, los siguientes impuestos:

La contribución para la descentralización (art. 46 Ley 6ª.de 1992).

El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. 84 Ley14 de 1983).

El subsidio a la gasolina motor (art. 86 Ley 14 de 1983).

Teniendo en cuenta que el impuesto global a la gasolina seliquida por el productor o por el importador y que elMinisterio de Minas y Energía fija la estructura de precio, el impuesto se causa de la siguiente manera:a) en las ventas, con la emisión de la factura;b) en los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro;c) en las importaciones, en la fecha de nacionalización delproducto. El diesel marino y full oil quedaron exentos. El impuestoglobal a la gasolina quedó con las siguientes tarifas: a) $330por galón para la gasolina regular; b) $405 por galón para lagasolina extra; c) $215 por galón para el ACPM. Estos valores se reajustan anualmente teniendo en cuenta lameta de inflación que determine el Banco de la República. Algobierno nacional le corresponde establecer la forma y plazospara liquidarlo partiendo de que el 1.1% del impuesto globalde la gasolina motor regular y extra, se distribuye a losdepartamentos y a Bogotá, habiéndose considerado equivalente alos impuestos de consumo y subsidio de gasolina que fueronsustituidos.

7. DEGÜELLO DE GANADO MAYOR

Así suene un poco arcaico, este impuesto al sacrificio deganado mayor en algunos departamentos es importante y produce

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACT

http://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTRO

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ingresos considerables, pero en otros no tanto. Desde lapromulgación de la Ley 8ª de 1909 se tiene como un impuesto depropiedad exclusiva de los departamentos, así como elproveniente del degüello de ganado menor corresponde a losmunicipios. La competencia para el recaudo y la consiguiente propiedad dela renta estuvo determinada conforme al factor territorial, porrazón del lugar del sacrificio del animal. Sin embargo, en elaño de 1945 fue expedida la ley 31, inspirada en el propósitode favorecer la industria ganadera y las conveniencias delconsumidor y, al efecto, se dispuso que "cuando el dueño deganado mayor o menor declare en la Recaudación respectiva, queva a sacrificar determinadas reses para transportar las carnesa lugar distinto de aquél en que los ganados se sacrifican, elimpuesto se pagará en el lugar en que las carnes se consuman".En el mismo texto de la ley se advirtió que con esta salvedad,el impuesto continuaba causándose y recaudándose en la formaacordada por las disposiciones vigentes que regulan lamateria.

8. IMPUESTO DE REGISTRO

El impuesto de registro fue creado por las leyes 39 de 1890,56 de 1904 y 52 de1920, pero se estima como de propiedad de losdepartamentos, de conformidad con el artículo 1° de la Ley 8 de1909, según la cual "en lo sucesivo serán rentasdepartamentales las de licores nacionales, degüello de ganadomayor, registro y anotación". Se relaciona con el Libro deRegistro de Instrumentos Privados que llevan los registradoresde instrumentos públicos para la inscripción de todos losdocumentos de esta clase que los interesados quieran revestirde la formalidad del registro, con el fin de darles mayor

http://www.monografias.com/trabajos13/librylec/librylec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/libapren/libapren.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtml

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autoridad y obtener la prelación que las leyes confieren a losdocumentos privados que requieran de tal solemnidad. Se amplía así el hecho generador, gravando a las Cámaras deComercio, definidas como instituciones de orden legal conpersonería jurídica, creadas por el Gobierno Nacional, deoficio o a petición de los comerciantes del territorio dondehayan de operar. Sabido es que a las cámaras de comercio, además de encargarse del registro mercantil que tiene porobjeto llevar la matrícula de los comerciantes y de losestablecimientos de comercio, igualmente les corresponde:a) la inscripción de todos los actos, libros y documentosrespecto de los cuales la ley exige esta formalidad;b) Llevar el registro de proponentes para efectos de lacontratación estatal;c) Realizar las inscripciones relacionadas con la propiedadindustrial, naves o aeronaves, etc. Cuando un documento estésujeto a registro tanto en la Cámara de comercio como en elRegistro de instrumentos públicos, el impuesto solamente secausa en este último. Así mismo, los documentos que debansometerse al impuesto de registro quedan excluidos del impuestode timbre. El impuesto de registro se paga en el departamento donde seefectúe el registro. Tratándose de inmuebles, se paga en dondeestén ubicados. Cuando los inmuebles se hallen en dos o másdepartamentos, el tributo se paga en el departamento donde estéubicada la mayor extensión. Si por la naturaleza del acto ocontrato no fuere posible establecer la anterior proporción, elimpuesto se paga por partes iguales en cada una de lassecciones de ubicación de los inmuebles.

9. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

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El impuesto de vehículos automotores es de orden Departamental que sustituyó el impuesto de Circulación y Tránsito (municipal)y de timbre nacional (departamental), de vehículos particularesa partir del 1º de enero de 1999. Dentro del cual se establecela tasa del 20% de participación para el municipio.Es un impuesto de carácter nacional cedido a las entidadesterritoriales en proporción a lo recaudado en la respectivajurisdicción. Acuerdo 027 del 20 de Diciembre de 2.004 por el cual sereglamenta el impuesto de Circulación y Transito HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulacióny Tránsito lo constituye la circulación habitual dentro de lajurisdicción Municipal. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehículo,inscrito en las oficinas de Secretaría de Tránsito y TransporteMunicipal.BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehículo constituye labase gravable de este impuesto, según la tabla establecida enla resolución del Ministerio de Transporte o entidad que hagasus veces. Si el vehículo no se encuentra ubicado en la resolución delMinisterio de Transporte, el propietario deberá solicitar adicha entidad el avalúo comercial del mismo. De todas formas seacata lo establecido desde el nivel nacional sobre este tipo deimpuesto o su transformación o cualquier otro que lo contenga omodifique. TARIFA: El impuesto de circulación y tránsito o de Rodamientode vehículos de servicio público de radio de acción Urbano,Intermunicipal, Interdepartamental, Nacional, registrados en elparque automotor de la Secretaría de Tránsito y TransporteMunicipal se cobrará con la siguiente tarifa anual: CLASE DE VEHICULO: TODAS = 2 X 1.000 DEL AVALUO COMERCIAL

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PARÁGRAFO: Cuando el vehículo entre en circulación, por primeravez pagará el impuesto de que trata este artículo, proporcionalal número de meses del resto del año. . NO GRAVADOS CON EL MUNICIPAL

Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor de 125c.c. De cilindrada.

Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demásmaquinarias agrícolas

Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas,compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar deconstrucción de vías públicas.

Vehículos y maquinaria de uso industrial que porcaracterísticas no estén destinados a transitar por las vías deuso público o privados abiertas al público.

IMPUESTOS DISTRITALES O MUNICIPALES

1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

(Ley 14 de 1983)Este gravamen de carácter municipal o distrital grava todaactividad industrial, comercial o de servicios que se realiceen el distrito o municipio, directamente o indirectamente porel responsable, en forma ocasional o permanente, con o sinestablecimientos. Por este impuesto, responden las personas naturales o jurídicaso las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador dela obligación tributaria, que consiste en el ejercicio deactividades industriales, comerciales o de servicios en lajurisdicción del municipio o distrito.

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2. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibición de vallaso avisos luminosos que hagan mención de una empresa o unproducto y que estén ubicados en un lugar público. 3. IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial grava la propiedad o posesión de inmueblesque se encuentran ubicados en el distrito o municipio, y debeser declarado y pagado una vez al año por los propietarios,poseedores o usufructuarios de los predios, pues se causa elprimero de enero de cada año, por el período comprendido entreesa fecha y el 31 de diciembre. Al hablar de predios se incluyen locales, lotes, parqueaderos,casas, apartamentos, etc. Las tarifas de este impuesto se definen teniendo en cuentaaspectos como la categoría del predio, el estrato y elautoavalúo o base gravable. Se reitera lo dicho en la parte pertinente de la DirectrizJurídica No. 41: para efectos de la contratación en el Sena, lalabor de vigilancia de los supervisores e interventores encuanto a su función de controlar que el contratista cumpla susobligaciones tributarias, se dirige a los impuestos generadosen virtud del contrato y su ejecución, esto es, al impuestosobre las ventas - IVA, al gravamen a los movimientosfinancieros y al impuesto de timbre, cuando el valor delcontrato lo justifique.

NORMATIVIDAD APLICABLEEstatuto Tributario Decreto 624 de 1989 (Régimen del Impuesto ala Renta y Complementarios, Régimen de Impuesto a las Ventas,Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto alPatrimonio), Impuesto de Timbre, Decisión 578 de 2004 y demásnormas que lo complementan, adicionan o modifican.

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

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de





Impuesto al Patrimonio: Ley 863 de 2003.Impuesto de Registro Ley 223 de 1995 y normas locales.Impuesto de Industria y Comercio. Bogotá:Decreto 352 de 2002 y Acuerdo 65 de 2002,Medellín: Acuerdo 61 de 1999, Bucaramanga:Acuerdo 046 del 12 de Diciembre del 2000 y Acuerdo 058 de 1999.Impuesto Predial. Bogotá: Decreto No. 507 de diciembre 30 de2003, Acuerdo 105 de 2003,Medellín: Acuerdo 70 de 1997, Cali: Ley 14 de 1983 y Acuerdo 31de 1998.

3.1 IVASe le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamentesólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a unbien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuestoequivalente al valor que le agrega a producto, no paga elimpuesto sobre el valor de todo el producto.1. Bienes Exentos de IVA o Gravados con Tarifa 0%Están exentos del impuesto sobre las ventas para elproductor los siguientes bienes:Artículo 477 E.TPartidaArancelaria Descripción

01.02 01.02Animales vivos de la especie bovina, excepto los delidia

01.05.11.00.00

Pollitos de un día de nacidos.

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr020.html#477

de





PartidaArancelaria Descripción

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca orefrigerada.

02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.

02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca,refrigerada o congelada.

02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina,fresca, refrigerada o congelada.

02.06 Despojos comestibles de animales de las especiesbovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal omular, frescos, refrigerados o congelados.

02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida01.05, frescos, refrigerados o congelados.

02.08.10.00.00

02.08.10.00.00Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre,frescos, refrigerados o congelados.

03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes ydemás carne de pescado de la partida 03.04.

03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carnede pescado de la partida 03.04. Excepto los atunes delas partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y03.03.45.00.00.

03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada),

de






frescos, refrigerados o congelados.

03.06.16.00.00

Camarones y langostinos y demás decápodos Natantia deagua fría, congelados.

03.06.17 Los demás camarones, langostinos y demás decápodosNatantia, congelados.

03.06.26.00.00

Camarones y langostinos y demás decápodos Natantia deagua fría, sin congelar.

03.06.27 Los demás camarones, langostinos y demás decápodosNatantia, sin congelar.

04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición deazúcar ni otro edulcorante.

04.02 04.02Leche y nata (crema), concentradas o con adición deazúcar u otro edulcorante.

04.06.10.00.00

Queso fresco (sin madurar), incluido el dellactosuero, y requesón

04.07.11.00.00

Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus,fecundados para incubación.

04.07.19.00.00

Huevos fecundados para incubación de las demás aves

04.07.21.90. Huevos frescos de gallina

de






00

04.07.29.90.00

Huevos frescos de las demás aves

19.01.10.10.00

Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad,únicamente la leche maternizada o humanizada.

19.01.10.99.00

Únicamente preparaciones infantiles a base de leche.

Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolinapara los vehículos automotores.

El biocombustible de origen vegetal o animal para uso enmotores diésel de producción nacional con destino a la mezclacon ACPM.

Para efectos de lo dispuesto en el artículo 477, se consideraproductor en relación con las carnes, el dueño de losrespectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar;en relación con la leche el ganadero productor; respecto dehuevos el avicultor. (Art. 440, E.T.)Articulo 481 E.T Los bienes corporales muebles que se exporten. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a

las sociedades de comercialización internacional, siempre quehayan de ser efectivamente exportados directamente o una veztransformados.

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr020.html#481

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2002/ley_0788_2002.html#477

de





Las materias primas, partes, insumos y bienes terminadosque se vendan desde el territorio aduanero nacional ausuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Francao entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para eldesarrollo del objeto social de dichos usuarios.

Los impresos contemplados en el artículo 478 del EstatutoTributario, los productores de cuadernos de tipo escolar dela subpartida 48.20.20.00.00, y los diarios y publicacionesperiódicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad dela partida arancelaria 49.02.

Servicios Exentos de IVA o Gravados con Tarifa 0% los servicios intermedios de la producción que se presten

a tales sociedades, siempre y cuando el bien final seaefectivamente exportado.

Los servicios que sean prestados en el país y se utilicenexclusivamente en el exterior por empresas o personas sinnegocios o actividades en Colombia, de acuerdo con losrequisitos que señale el reglamento. Quienes exportenservicios deberán conservar los documentos que acreditendebidamente la existencia de la operación. El GobiernoNacional reglamentará la materia.

Los servicios turísticos prestados a residentes en elexterior que sean utilizados en territorio colombiano,originados en paquetes vendidos por agencias operadores uhoteles inscritos en el registro nacional de turismo, segúnlas funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en laLey 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros laexención rige independientemente de que el responsable del

de





pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia deviajes.

Los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos enel registro nacional de turismo a las agencias operadoras,siempre que los servicios turísticos hayan de ser utilizadosen el territorio nacional por residentes en el exterior.

Los servicios de conexión y acceso a internet desde redesfijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y2.

Bienes Gravados con la Tarifa 5%Articulo 468-1 E.TPartidaArancelaria Descripción

09.01 Café, incluso tostado o descafeinado; cáscara ycascarilla de café; sucedá-neos del café que contengancafé en cualquier proporción, excepto el de lasubpartida 09.01.11

10.01 Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el utilizadopara la siembra.

10.02.90.00.00

Centeno.

10.04.90.00.00

Avena.

10.05.90 Maíz para uso industrial.

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr020.html#468-1

de






10.06 Arroz para uso industrial.

10.07.90.00.00

Sorgo de grano.

10.08 Alforfón, mijo y alpiste; los demás cereales.

11.01.00.00.00

Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)

11.02 Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo(tranquillón)

11.04.12.00.00

Granos aplastados o en copos de avena

12.01.90.00.00

Habas de soya.

12.07.10.90.00

Nuez y almendra de palma.

12.07.29.00.00

Semillas de algodón.

12.07.99.99.00

Fruto de palma de aceite

12.08 Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto laharina de mostaza.

de






15.07.10.00.00

Aceite en bruto de soya

15.11.10.00.00

Aceite en bruto de palma

15.12.11.10.00

Aceite en bruto de girasol

15.12.21.00.00

Aceite en bruto de algodón

15.13.21.10.00

Aceite en bruto de almendra de palma

15.14.11.00.00

Aceite en bruto de colza

15.15.21.00.00

Aceite en bruto de maíz

16.01 Únicamente el salchichón y la butifarra

16.02 Únicamente la mortadela

17.01 Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamentepura, en estado sólido, excepto la de la subpartida17.01.13.00.00

17.03 Melaza procedente de la extracción o del refinado dela azúcar.

de






18.06.32.00.90

Chocolate de mesa.

19.02.11.00.00

Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar deotra forma que con-tengan huevo.

19.02.19.00.00

Las demás pastas alimenticias sin cocer, rellenar, nipreparar de otra forma.

19.05 Los productos de panadería a base de sagú, yuca yachira.

21.01.11.00 Extractos, esencias y concentrados de café.

21.06.90.60.00

Preparaciones edulcorantes a base de sustanciassintéticas o artificiales.

21.06.90.91.00

Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otrosde origen natural.

23.01 Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescadoso de crustáceos, mo-luscos o demás invertebradosacuáticos, impropios para la alimentación humana;chicharrones.

23.02 23.02Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de lamolienda o de otros tratamientos de los cereales o delas leguminosas incluso en pellets.

23.03 Residuos de la industria del almidón y residuos

de






similares, pulpa de re-molacha, bagazo de caña deazúcar y demás desperdicios de la industria azucarera,heces y desperdicios de cervecería o de destilería,incluso en “pellets”.

23.04 Tortas y demás residuos sólidos de la extracción delaceite desoja (soya), incluso molidos o en “pellets”.

23.05 Tortas y demás residuos sólidos de la extracción delaceite de maní (caca-huete, cacahuate), inclusomolidos o en “pellets”.

23.06 Tortas y demás residuos sólidos de la extracción degrasas o aceites ve-getales, incluso molidos o en“pellets”, excepto los de las partidas 23.04 o 23.05.

23.08 Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuosy subproductos ve-getales, incluso en “pellets”, delos tipos utilizados para la alimentación de losanimales, no expresados ni comprendidos en otra parte.

23.09 Preparaciones de los tipos utilizados para laalimentación de los animales.

52.01 Algodón sin cardar ni peinar

82.01 Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas delabranza, rastrillos y rae-deras; hachas, hocinos yherramientas similares con filo; tijeras de podar decualquier tipo; hoces y guadañas, cuchillos para heno

de






o para paja, cizallas para setos, cuñas y demás.

84.32 Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolaso silvícolas, para la preparación o el trabajo delsuelo o para el cultivo.

84.34 Únicamente máquinas de ordeñar y sus partes.

84.36.21.00.00

Incubadoras y criadoras.

84.36.29 Las demás máquinas y aparatos para la avicultura.

84.36.91.00.00

Partes de máquinas o aparatos para la avicultura.

87.02 Vehículos automóviles eléctricos, para transporte de10 o más personas, incluido el conductor, únicamentepara transporte público

87.03 .Los taxis automóviles eléctricos, únicamente paratransporte público.

87.06 Chasis de vehículos automotores eléctricos de laspartidas 87.02 y 87.03, únicamente para los detransporte público.

87.07 Carrocerías de vehículos automotores eléctricos de laspartidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas,únicamente para los de transporte público.

Servicios Gravados con la Tarifa del 5%

de





Artículo 468-3 E.T1. El almacenamiento de productos agrícolas en almacenesgenerales de depósito y las comisiones directamenterelacionadas con negociaciones de productos de origenagropecuario que se realicen a través de bolsas de productosagropecuarios legalmente constituidas.

2. El seguro agropecuario.

3. Los planes de medicina prepagada y complementarios, laspólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas deseguros de servicios de salud y en general los planesadicionales, conforme con las normas vigentes.

3.3

RETENCION EN LA FUENTEConcepto: Mecanismo por medio del cual la Nación y losmunicipios como sujetos activos aseguran parte de la obligación tributaria del contribuyente demanera anticipada. Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los representantes y responsables ante el fisco por la

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr020.html#468-3

de





ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago oabono en cuenta, afectada con la retención

¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir varias premisas: 1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes 2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta 3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso. 4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien

de





Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuarla retención en el momento del pago o abono en cuenta

Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiendecausada la retención conforme a los criterios legales

Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobrele cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma aretener

Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la basedetermina el monto o valor a retener.

AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 368-1 E.T)

Personas Naturales o Jurídicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT)(Art. 368-2 E.T.)

Entidades de Derecho Público

Fondos de Inversión, Fondos de Valores

Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez

Empresas Unipersonales

Consorcios y uniones temporales

Comunidades Organizadas

Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho

de





Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley oen el reglamento.

La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, losMunicipios, Asociaciones de Municipios, áreas metropolitanas,establecimientos públicos.

Todos los organismos y dependencias del Estado a los que laLey otorgue capacidad para celebrar contratos

Los notarios

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR:

1. Practicar la retención en la fuente (Art. 375 E.T.)

2. Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.) Periodo

3. Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T)

4. Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T)

5. Llevar registros contables

En ingresos laborales, rifas, apuestas, loterías y lasentidades ejecutoras del presupuesto general de la naciónrealizarán la retención en

la fuente al momento del pago.

PRESENTAR LA DECLARACIÓN (PERIODO = MENSUAL)

de





1. Por cada periodo fiscal se debe presentar una soladeclaración de retenciones en la fuente.

2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agenciasdeberá presentar una sola declaración de retenciones en formaconsolidada.

3. Si no se practican retenciones en el periodo, no seránecesario presentar la declaración

(artículo 20 ley 1430 de 2010). Declaración en físico o víainternet con firma digital.

4. Consignar lo retenido: La consignación se debe hacer en losbancos autorizados y dentro de los

plazos establecidos por el gobierno nacional. Las declaracionesdeben presentarse con pago.

5. Expedir certificados: Por cada año gravable los agentesretenedores deberán expedir a cada

contribuyente, un certificado de retenciones en donde constentodas las retenciones que le

practicaron en el año gravable. Asalariados no declarantes: Elcertificado sustituye la declaración de renta.

CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

1. Ingresos laborales: (procedimientos No. 1ó 2), 2.Dividendos y participaciones (art. 380 E.T.),

de





3. Honorarios, 4. Comisiones, 5. Servicios, 6. Arrendamientos,7. Rendimientos financieros,

8. Enajenación de activos fijos de personas naturales, 9. Otrosingresos tributarios, 10. Loterías,

rifas, apuestas y similares y 11. Pagos al exterior.

RETENCIÓN POR PAGOS LABORALES

Unidad de Valor Tributario UVT: Es la medida de valor quepermite ajustar los valores contenidos en las disposiciones

relativas a los impuestos y obligaciones administrados por laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se reajustará anualmente en el IPC mediante resolución emitidapor el Director General de Impuestos y Aduanas

Nacionales.

El valor en pesos de la UVT = $ 20.000 año 2006; $ 20.974 año2007; $ 22.054 año 2008; $ 23.763 año 2009; $ 24.555

año 2010; $ 25.132 año 2011.

Aproximaciones por conversión a valores absolutos:

• Se elimina la fracción de peso cuando el resultado sea de $100 o menos

de





• Se aproxima al múltiplo de cien más cercano si el resultadoestá entre $ 100 y $ 10.000

• Se aproxima al múltiplo de mil más cercano cuando elresultado fuere superior a$10.000

Resolución número 12066 19 nov. 2010:

Artículo 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario. Fijase enveinticinco mil, ciento treinta y dos pesos ($25.132) el valorde la

UVT que regirá durante el año 2011.

Artículo 2. Ajuste al costo de los activos. El porcentaje deajuste del costo de los activos fijos en las declaraciones derenta

y complementarios para el año gravable 2010, de acuerdo con loprevisto en el artículo 70 del Estatuto Tributario, es del (

2.35% ).

Artículo 3. Para efectos de convertir en valores absolutos lascifras y valores expresados en UVT, aplicables a las

disposiciones relativas a los impuestos y obligacionesadministrados por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales

de





de que trata el articulo 868-1 del Estatuto Tributario, semultiplica el número de Unidades de Valor Tributario (UVT) porel

valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con elprocedimiento de aproximaciones de que trata el inciso sexto

del artículo 868 del Estatuto Tributario.

SANCIÓN PENAL POR NO CONSIGNAR LO RETENIDO

(Art. 665 ET, Art. 402 Ley 599/00 Código Penal)

La responsabilidad penal recae sobre el agente retenedor o elencargado de practicar la retención y consignarla.

Plazo: Dentro de los dos meses siguientes al plazo que hayafijado el Gobierno Nacional para presentar la declaración conpago

(Tasas y contribuciones Públicas).

Sanción: • Prisión de tres (3) a seis (6 años) y

• Multa equivalente al doble de lo no consignado sin superarel equivalente a 50.000 SMLM. ($ 26.780.000.000)

Responsabilidad Penal por no certificar correctamente valoresretenidos.

(Art. 666 E.T.). Los retenedores que expidan certificados porsumas distintas a las efectivamente retenidas, así como los

de





contribuyentes que alteren el certificado expedido por elretenedor, quedan sometidos a las mismas sanciones previstas enla

ley penal para el delito de falsedad.

Tratándose de sociedades u otras entidades quedan sometidas aesas mismas sanciones las personas naturales encargadas

en cada entidad del cumplimiento de las obligaciones. Para talefecto, las empresas deberán informar a la respectiva

administración o recaudación, la identidad de la persona quetiene la autonomía suficiente para realizar tal encargo. De no

hacerlo, las sanciones recaerán sobre el representante legal dela entidad. En la información debe constar la aceptación del

empleado señalado.

Art. 289 Código Penal. Pena de prisión de uno (1) a seis años(6).

ConceptosBaseUVT

Basepesos

Tarifas

Compras generales (declarantes) 27 742.000 2,5%

Compras generales (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o 92 2.529.000 1,5%

de





pecuarios sinprocesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas opecuarios con procesamiento industrial (declarantes)

27 742.000 2,5%

Compras de bienes o productos agrícolas opecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes)

27 742.000 3,5%

Compras de café pergamino o cereza 160 4.398.000 0,5%

Compras de combustibles derivados del petróleo

0 100% 0,1%

Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores)

0 100% 1%

Compras de vehículos 0 100% 1%Compras de bienes raíces cuya destinacióny uso sea vivienda de habitación (por lasprimeras 20.000 UVT, es decir hasta $549.700.000)

0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000UVT, es decir superior a $549.700.000)

20.000

549.700.000

2,5%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a viviendade habitación

0 100% 2,5%

http://www.gerencie.com/persona-natural.html

http://www.gerencie.com/persona-natural.html

de





Servicios generales (declarantes) 4 110.000 4%Servicios generales (no declarantes) 4 110.000 6%Por emolumentos eclesiásticos (declarantes)

27 742.000 4%

Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes)

27 742.000 3,5%

Servicios de transporte de carga 4 110.000 1%Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes)

27 742.000 2,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes)

27 742.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima

4 110.000 1%

Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU)

4 110.000 1%

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU)

4 110.000 2%

Servicios integrales de salud prestados por IPS

4 110.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)

4 110.000 2,5%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)

4 110.000 3,5%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)

27 742.000 2,5%

de





Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)

27 742.000 3,5%

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 742.000 2,5%Otros ingresos tributarios (no declarantes)

27 742.000 3,5%

Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado

95 2.611.000 Art.383ET

Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado (tarifa mínima)

128,96

3.544.000 Art.384ET

Honorarios y comisiones (personas jurídicas)

0 100% 11%

Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuentasuperen las 3.300 UVT

0 100% 11%

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software

0 100% 3,5%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija

0 100% 4%

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.319.000 20%Retención en colocación independiente de 5 137.000 3%

http://www.gerencie.com/persona-juridica.html

http://www.gerencie.com/persona-juridica.html

http://www.gerencie.com/remuneracion-por-comisiones.html

http://www.gerencie.com/honorarios.html

de





juegos de suerte y azarContratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

3.3 El IMPUESTO DE INDUSTRIA y COMERCIO (ICA)

Es un gravamen, considerado impuesto directo, de caráctermunicipal que grava toda actividad industrial, comercial o deservicios que se realice en la jurisdicción del respectivomunicipio. "Las bases de retención sol las mismas de los impuestosnacionales". Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio seclasifican en:- Régimen simplificado, según los ingresos del añoinmediatamente anterior para las personas naturales- Régimen común para las personas naturales que nocumplen los requisitos del régimen simplificado y todas laspersonas jurídicas sin excepción. Qué se entiende por retención ICA o reteica? Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuadopor el vendedor y descontado por el comprador en el momentode causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas decobro. Quiénes están obligados a retener y consignar oportunamente?Están obligados a retener:1. Entidades de derecho público.

http://aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=article&id=2732:retefuente-2012&catid=182:tablas-de-retencion-en-la-fuente&Itemid=101

http://aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=article&id=2732:retefuente-2012&catid=182:tablas-de-retencion-en-la-fuente&Itemid=101

de





2. Grandes contribuyentes.3. Los que mediante resolución del Director de Impuestosmunicipal se designen como agentes de retención.4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operacioneseconómicas que generen retención ICA.5. Consorcios y Uniones temporales.6. Los contribuyentes de régimen común. En la siguiente tabla se indica quiénes están obligados arealizar la retención de industria y comercio.

Entidadespúblicas

GrandesContrib.

Consor-ciosyunionestempo-rales

Contrib.régimencomún

Transpor-tadores

ContribuyRégimensimplif.

Profesio-nalesindependR Común

Entidadespúblicas

No Si No Si Si Si Si

GrandesContrib.

No No No Si Si Si Si

Consorcios yunionestemporales

No No No Si No Si Si

Contrib. No No No No No Si Si

de





RégimencomúnTranspor-tadores

No No No Si Si Si Si

Contribreg.Simplificado

No No No No No No No

La base para efectuar la retención es el valor total de lafactura menos el impuesto de IVA Facturado

La retención del impuesto de industria y comercio sedebe consignar habitualmente de forma bimestralmente EN LOSFORMULARIOS EXPEDIDOS POR CADA MUNICIPO

Actividades Excluidas del impuesto de industria y comercio.Recordemos que existen algunas actividades que estánexcluidas de pagar impuesto, las más comunes son (verifique encada municipio su reglamentación): La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin

que se incluyan la fabricación de productos alimenticios ode toda industria donde haya un proceso de transformación,por

elemental que éste sea. La producción nacional de artículos destinados a la

exportación

de





La educación publica las actividades de beneficencia,culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladaspor los sindicatos, por las asociaciones de profesionales ygremiales sin ánimo de lucro, por los partidos y losservicios prestados por los hospitales adscritos ovinculados al sistema nacional. Cuando las entidades en

mención realicen actividades industriales o comerciales,serán sujetos del impuesto de industria y comercio respectode estas actividades.

La primera etapa de transformación realizada en prediosrurales cuando se trate de actividades de producciónagropecuaria, con excepción de toda industria donde haya

transformación, por elemental que ésta sea. Las de tránsito de los artículos de cualquier género que

atraviesen por el municipio. La persona jurídica originada en la constitución de la

propiedad horizontal, en relación con las actividadespropias de su objeto social.

Los proyectos energéticos que presenten las entidadesterritoriales de las zonas no interconectadas del Sistemaeléctrico nacional al Fondo Nacional de Regalías.

Actividades exentas del pago de impuesto de Industria ycomercio (verifique en cada municipio): Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de

hecho, damnificadas a consecuencia de los actos terroristaso catástrofes naturales (según normatividad )

La persona víctima de secuestro o desaparición forzada,contribuyente del régimen simplificado, estará exenta delpago del impuesto de industria y comercio, avisos ytableros, durante el tiempo que dure el secuestro o ladesaparición forzada.

de





Y cualquier otro adicional que determine el concejomunicipal, a efectuar la retención es el valor total de lafactura antes del impuesto de IVA Facturado.

3.4 DECLARACION RETENCION EN LA FUENTE

de





de





DECLARACION DE IVA 3.4 .2 DECLARACIONES BIMESTRALES DE IVA EN 2014

SI EL ÚLTIMODÍGITO DEL NIT

ES

BIMESTRE ENERO YFEBRERO 2014

BIMESTRE MARZOYABRIL 2014

BIMESTRE MAYO Y JUNIO2014

111 de marzo de

201409 de mayo de 2014 08 de julio de 2014

212 de marzo de


313 de marzo de


414 de marzo de


517 de marzo de


618 de marzo de


719 de marzo de


820 de marzo de


921 de marzo de


0 25 de marzo de 22 de mayo de 2014 21 de julio de 2014

de





2014

SI EL ÚLTIMODÍGITO DEL NIT

ES

BIMESTRE JULIO YAGOSTO 2014

BIMESTRE SEPTIEMBRE YOCTUBRE 2014

BIMESTRE NOVIEMBRE YDICIEMBRE 2014

108 de septiembre

de 201411 de noviembre de

201414 de enero de 2015

209 de septiembre


201415 de enero de 2015

310 de septiembre


201416 de enero de 2015

411 de septiembre


201419 de enero de 2015

512 de septiembre


201420 de enero de 2015

615 de septiembre


201421 de enero de 2015

716 de septiembre


201422 de enero de 2015

817 de septiembre


201423 de enero de 2015

918 de septiembre


201426 de enero de 2015

019 de septiembre


201427 de enero de 2015

de





RETENCIÓN EN LA FUENTE ART. 33

DECLARACIÓN Y PAGO - ÚLTIMO DIGITO NIT O C.C. ÚLTIMO DÍGITO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

1 11 defebrerode 2014

11 de marzo de 2014

08de abril de 2014

09 demayo de2014

10 dejunio de2014

08 dejulio de2014


12 demarzo de2014

09 deabril de2014

12 demayo de2014

11 dejunio de2014

09 dejulio de2014

3 13 de 13 de 10 de 13 de 12 de 10 de

de





febrerode 2014

marzo de2014

abril de2014

mayo de2014

junio de2014

julio de2014


14 demarzo de2014

11 deabril de2014

14 demayo de2014

13 dejunio de2014

11 dejulio de2014


17 demarzo de2014

14 deabril de2014

15 demayo de2014

16 dejunio de2014

14 dejulio de2014


18 demarzo de2014

15 deabril de2014

16 demayo de2014

17 dejunio de2014

15 dejulio de2014


19 demarzo de2014

21 deabril de2014

19 demayo de2014

18 dejunio de2014

16 dejulio de2014


20 demarzo de2014

22 deabril de2014

20 demayo de2014

19 dejunio de2014

17 dejulio de2014


21 demarzo de2014

23 deabril de2014

21 demayo de2014

20 dejunio de2014

18 dejulio de2014

0 24 defebrero

14

25 demarzo de2014

24 deabril de2014

22 demayo de2014

24 dejunio de2014

21 dejulio de2014

DECLARACIÓN Y PAGO - ÚLTIMO DIGITO NIT O C.C.

de





ÚLTIMODÍGITO

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

1 12 de agosto de 2014

08 de septiembre de 2014

08 de octubre de 2014

11 de noviembre de 2014

10 de diciembre de 2014

14 de enero de 2015

2 13 de agosto de2014





15 de enero de 2015






16 de enero de 2015






19 de enero de 2015






20 de enero de 2015






21 de enero de 2015






22 de enero de 2015






23 de enero de 2015






26 de enero de 2015






27 de enero de 2015

de





Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA Último plazo año gravable 2013 Noviembre - diciembre de 2013 17 de enero de 2014 Régimen común Enero - febrero de 2014 19 de marzo Marzo - abril de 2014 19 de mayo Mayo - junio de 2014 18 de julio Julio - agosto de 2014 19 de septiembre Septiembre - octubre de 2014 19 de noviembre Noviembre - diciembre de 2014 19 de enero de 2015 Régimen simplificado Año gravable 2013 19 de febrero de 2014 Año gravable 2014 19 de febrero de

2015 Impuesto de delineación urbana La declaración y pago simultáneos de la totalidad del impuesto se realiza en las entidades financieras autorizadas dentro del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo que ocurra primero.

Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos públicosLa declaración y pago se hace ante las entidades financieras autorizadas teniendo como último plazo las siguientes fechas:

de





Enero Febrero 20 de 2014 Julio Agosto 20 de 2014

Febrero Marzo 20 de 2014 Agosto Septiembre 22 de

2014

Marzo Abril 21 de 2014 Septiembre Octubre 20 de

2014

Abril Mayo 20 de 2014 Octubre Noviembre 20 de 2014

Mayo Junio 21 de 2014 Noviembre Diciembre 22 de

2014

Junio Julio 15 de 2014 Diciembre Enero 20 de 2015

Sobretasa al consumo de gasolina motor La declaración y pago debe realizarse mensualmente en las entidades financieras autorizadas para tal fin, teniendo como último plazo las siguientes fechas:Distribuidores mayoristas: Enero Febrero 18 de

2014 Julio Agosto 19 de 2014


2014


2014



2014


Impuesto al consumo de cerveza, refajos y sifones Productos nacionales: Se debe presentar y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería una declaración del impuesto, teniendo como último

de





plazo las siguientes fechas: Enero Febrero 17 de

2014 Julio Agosto 15 de 2014


2014


2014



2014


Productos extranjeros: Se debe declarar y pagar en el momento de la importación, a órdenes del Fondo Cuenta del Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros.También se debe presentar una declaración ante la Secretaría de Hacienda en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital.

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado Productos nacionales: Se debe presentar y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería una declaración del impuesto, teniendo como últimoplazo las siguientes fechas: 1a. quincena Enero Enero 20 de

2014 1a. quincena Julio Julio 21 de 2014

2a. quincena Enero Febrero 5 de

2014 2a. quincena Julio Agosto 5 de 2014

1a. quincena Febrero Febrero 20 de

2014 1a. quincena Agosto Agosto 20 de 2014

2a. quincena Febrero Marzo 5 de 2014 2a. quincena

Agosto Septiembre 5 de 2014

1a. quincena Marzo Marzo 20 de

2014 1a quincena Septiembre Septiembre 22 de

2014

de





2a. quincena Marzo Abril 7 de 2014 2a. quincena

Septiembre Octubre 6 de 2014

1a. quincena Abril Abril 21 de

2014 1a. quincena Octubre Octubre 20 de

2014

2a. quincena Abril Mayo 5 de 2014 2a. quincena

Octubre Noviembre 5 de 2014

1a. quincena Mayo Mayo 20 de 2014 1a. quincena

Noviembre Noviembre 20 de 2014

2a. quincena Mayo Junio 5 de 2014 2a. quincena

Noviembre Diciembre 5 de 2014

1a. quincena Junio Junio 20 de

2014 1a. quincena Diciembre Diciembre 22 de

2014

2a. quincena Junio Julio 7 de 2014 2a. quincena

Diciembre Enero 5 de 2015

3.4.3El certificado de retención

Cuando llega la hora de elaborar la declaración de renta, inicia la tarea a veces titánica de recolectar todos los certificados de las retenciones en la fuente que nos han practicado, y muchas veces nos encontramos con que estos certificados no concuerdan con los valores que deberían, con los valores que efectivamente nos retuvieron.Procedimiento tributario 2014El agente de retención debe certificar el valor que efectivamente le retuvo a su proveedor, así el valor retenido no corresponde a la tarifa que se debió aplicar.Sucede mucho que el agente de retencion se equivoca al aplicar la tarifa de retención, lo que lleva a que se retenga un valor superior o inferior al exigido por la ley, y posteriormente, a

http://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html

http://www.gerencie.com/procedimiento-tributario/

de





la hora de expedir el certificado de retención, al gente de retención pretende enmendar el error que cometió certificando los valores que se ajustan a la ley, lo cual en nuestra opiniónno es lo correcto.La retención en la fuente es responsabilidad exclusiva del agente de retencion es este quien debe retener, declarar y pagar las retenciones respectivas, además de certificar las retenciones que practicó. Si el agente de retención se equivoca, será su responsabilidad y será el sólo quien deba asumir las consecuencias, no el proveedor, por tanto, si el agente de retención se equivoca, no está bien que al momento decertificar las retenciones, certifique un valor diferente al que retuvo con el objetivo de aparentar sujeción a la ley.El artículo 381 del estatuto tributario en su literal f, establece que el certificado de retención debe contener el concepto y cuantía de la retención efectuada, y nada se dice allí que el certificado debe contener la retención que se debióo debía retener, sino que claramente habla de la retención efectuada, es decir, la que efectivamente se aplicó, independientemente de si el agente de retención se equivocó o no.Para el contribuyente no debería haber ningún inconveniente conque el agente de retención se haya equivocado en la tarifa aplicada, puesto que la retención en la fuente no es más que unpago anticipado del impuesto a al renta, de modo tal que si el agente retuvo más de lo debido, el pago anticipado fue mayor, y

http://www.gerencie.com/estatuto-tributario.html

http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html

de





mayor será el descuento como consecuencia lógica, y si el agente de retención retuvo menor de lo debido, el anticipo fuemenor y el descuento será menor. El problema lo tiene es el agente de retención al no haber cumplido con la ley.

14 GUIA DECLARACIONES TRIBUTARIAS-CONT (1)

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