2

DAFTAR ISI

Bab Uraian

BAB I : Kerangka Praktik Profesional Audit Internal

BAB II : Standar Profesi Audit Internal

BAB III : Tujuan, Wewenang dan Tanggung Jawab

BAB IV : Independensi dan Obyektifitas

BAB V : Pengetahuan, Keterampilan dan Kompetensi

BAB VI : Kecermatan Profesi (Due Professional Care)

BAB VII : Pengembangan Profesi dan Quality Assurance

BAB VIII : Kode Etik Internal Auditor

3

BAB I

Kerangka Praktik Profesional

Audit Internal

4

International Professional Practices Framework

(IPPF)

Struktur IPPF (Lama) Struktur IPPF (Baru)

5

UPDATING LIHAT SLIDE TTG ENHANCEMENT OF IPPF

6

Kode etik Standar

Hubungan: Definisi Kode Etik Standar

DEFINISI

Aturan

Perilaku

Ukuran Mutu

Minimum

7

Tujuan Standards (menurut The IIA)

(halaman 4)

Tujuan Standards (menurut SPAI

Indonesia) (halaman 7)

Menjelaskan prinsip dasar yang melandasi

praktik internal auditing

Memberikan kerangka dasar yg konsisten

utk mengevaluasi kegiatan dan kinerja SAI

maupun individu auditor internal.

Memberikan framework untuk

melaksanakan dan mengembangkan

kegiatan yang memberi nilai tambah

Menjadi sarana bagi pemakai jasa dalam

memahami peran, ruang lingkup, dan

tujuan audit internal.

Menetapkan tolok ukur untuk mengevaluasi

kinerja kegiatan internal audit

Mendorong peningkatan praktik audit

internal dalam organisasi

Mendorong peningkatan proses dan

kegiatan organisasi

Memberikan kerangka utk melaksanakan

dan mengembangkan kegiatan audit

internal yg memberikan nilai tambah dan

meningkatkan kinerja kegiatan operasional

organisasi.

Menjadi acuan dalam menyusun program

pendidikan dan pelatihan bagi auditor

internal.

Menggambarkan prinsip-prinsip dasar

praktik audit internal yang seharusnya

8

Karakteristik atribut

individu/organisasi yang

memberikan layanan jasa

internal audit

Implementation Standards

Sifat pekerjaan internal audit

& kriteria kualitas untuk

mengevaluasi kinerja

internal audit

Petunjuk penerapan dlm

jenis pekerjaan tertentu

(assurance, consulting,

investigasi & control self

assessment)

Performance Standards

Attributes Standards

Interpretasi Berisi penjelasan atas

standar baru

9

Practice advisories dan development & pratices

aids : tidak wajib diikuti (non mandatory), karena

sifatnya mungkin terlalu spesifik.

Meskipun tidak mandatory, namun strongly

recommended .

Saran penerapan merupakan sumber best practice.

Pedoman bisa berupa tools atau perangkat yang

dikembangkan utk melaksanakan kegiatan audit,

misalnya tools utk: annual planning, risk based

audit, metode sampling, penyajian laporan.

Saran Penerapan (practice advisories) dan

Pedoman (development & pratices aids)

10

Penerapan SPAI

Standar Profesi Audit Internal wajib diterapkan oleh tetapi tidak

terbatas pada:

semua anggota organisasi profesi yang tergabung dalam Konsorsium

Organisasi Profesi Audit Internal, yaitu:

IIA Indonesia Chapter

FKSPI BUMN/D

YPIA

Dewan Sertifikasi QIA

Perhimpunan Auditor Internal Indonesia

11

Menghimbau agar lembaga yang memiliki otoritas terkait dapat

mendorong penerapan standar ini dengan memberikan endorsement

(persetujuan) atau rujukan kepada standar ini, yaitu antara lain:

BPK

Bank Indonesia

Menteri keuangan

Menteri BUMN

BPKP

Bapepam (&LK)

Akuntan Publik

Komite Audit

Endorsemen SPAI

12

Standar ini mulai berlaku tanggal:

1 Januari 2005

Pemberlakuan SPAI

Lihat standar versi yang terakhir (2013)

13

Definisi Internal Audit (The IIA):

Internal auditing is an independent, objective

assurance and consulting activity designed to add

value and improve an organizations operations.

It helps an organization accomplish its objectives by

bringing a systematic, disciplined approach to

evaluate and improve effectiveness of risk

management, control, and governance

processes.

14

Definisi Audit Internal (dalam format pointer) :

Kegiatan assurance dan konsultasi;

yang independen dan obyektif;

dirancang utk memberikan nilai tambah dan

meningkatkan operasi.

Membantu organisasi mencapai tujuan;

melalui pendekatan sistematis dan teratur;

untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas RA-

IC-G.

15

BAB II

STANDAR PROFESI

AUDIT INTERNAL

16

Tujuan, wewenang, & tanggungjawab (1000)

Independensi & Obyektifitas (1100)

Keahlian dan Kecermatan Profesional (1200)

Program jaminan & peningkatan kualitas (1300)

17

Pengelolaan fungsi audit internal (2000)

Lingkup penugasan (2100)

Perencanaan penugasan (2200)

Pelaksanaan penugasan (2300)

Komunikasi hasil penugasan (2400):

Pemantauan tindak lanjut (2500)

Resolusi penerimaan risiko oleh manajemen (2600)

18

STRUKTUR PENOMORAN STANDAR

19

Tujuan, wewenang, & tanggungjawab (1000) Independensi & Obyektifitas (1100)

Independensi organisasi (1110)

Obyektifitas auditor internal (1120)

Kendala thd prinsip Independensi & Obyektifitas (1130)

Keahlian dan Kecermatan Profesional (1200) Keahlian (1210)

Kecermatan profesional (1220)

Pengembangan profesional yg berkelanjutan (1230)

Program jaminan & peningkatan kualitas (1300)

Penilaian program j & p k (1310)

Pelaporan program j & p k (1320)

Pernyataan kesesuaian dg SPAI (1330)

Pengungkapan atas ketidakpatuhan (1340)

20

Pengelolaan fungsi audit internal (2000):

Perencanaan (2010)

Komunikasi dan persetujuan (2020)

Pengelolaan sumber daya (2030)

Kebijakan dan prosedur (2040)

Koordinasi (2050)

Laporan kepada Pimpinan dan Dewan Pengawas (2060)

Lingkup penugasan (2100)

Pengelolaan risiko (2110)

Pengendalian (2120)

Proses governance (2130)

21

Perencanaan penugasan (2200): Sasaran penugasan (2210)

Ruang lingkup penugasan (2220)

Alokasi sumber daya penugasan (2230)

Program kerja penugasan (2240)

Pelaksanaan penugasan (2300) Mengidentifikasi informasi (2310)

Analisis & evaluasi (2320)

Dokumentasi informasi (2330)

Supervisi penugasan (2340)

22

Komunikasi hasil penugasan (2400): Kriteria komunikasi (2410)

Kualitas komunikasi (2420)

Pengungkapan ketidakpatuhan thd standar (2430)

Diseminasi hasil penugasan (2440)

Pemantauan tindak lanjut (2500) Penyusunan prosedur tindak lanjut (2510)

Resolusi penerimaan risiko oleh manajemen (2600)

23

PEMBAHASAN ISI STANDAR

24

STANDAR ATRIBUT

25

Tujuan, wewenang, & tanggungjawab (1000)

Harus dinyatakan secara formal dalam suatu Charter

Konsisten dengan SPAI

Mendapat persetujuan Pimpinan dan Dewan Pengawas

26

Independensi & Obyektifitas (1100)

Fungsi audit internal >>>> independen

Auditor internal >>>> obyektif

27

Independensi organisasi (1110)

Fungsi ditempatkan pada posisi yg memungkinkan fungsi

tersebut memenuhi tanggungjawabnya

Independensi meningkat apabila terdapat akses komunikasi

kepada Pimpinan dan Dewan Pengawas

28

Obyektifitas auditor internal (1120)

Auditor harus memiliki sikap mental:

Obyektif

Tidak memihak

Menghindari pertentangan kepentingan (conflict of interest)

29

Kendala thd prinsip Independensi & Obyektifitas (1130)

Jika prinsip independensi & obyektifitas tidak dapat dicapai,

baik secara fakta maupun kesan,

harus diungkapkan kepada pihak yang berwenang

30

Keahlian dan Kecermatan Profesional (1200)

Penugasan harus dilaksanakan dengan memperhatikan keahlian

dan kecermatan profesional

Keahlian (1210)

Auditor internal (AI) / fungsi AI secara kolektif harus memiliki:

Pengetahuan

Keterampilan

Kompetensi lain yg dibutuhkan utk melaksanakan

tanggungjawab

31

1210.1; 1210.2; dan 1210.3

Penanggungjawab Fungsi Audit Internal (PFAI) harus

memperoleh saran dan asistensi dari pihak yang kompeten jika

pengetahuan, keterampilan dan kompetensi staf auditor tidak

memadai.

AI harus memiliki pengetahuan utk mengenali, meneliti dan

menguji adanya indikasi kecurangan.

FAI secara kolektif harus memiliki pengetahuan ttg risiko dan

pengendalian TI dan teknik audit berbasis TI.

32

Kecermatan profesional (1220)

Kecermatan profesional artinya: kecermatan dan keterampilan

yang layaknya dilakukan auditor yang prudent dan k