repository.untag-sby.ac.idrepository.untag-sby.ac.id/3793/1/ABSTRAK.docx · Web viewUntuk Efisiensi...

SKRIPSI

ANALISIS TAX PLANNING UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN

BADAN PADA PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK INDONESIA

PKP-RI “KOPEN” KABUPATEN BOJONEGORO

Oleh :

Vina Prima Dayanti

NBI : 1221600173

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS 17 AGUSTUS 1945 SURABAYA

2020

i


BADAN PADA PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK INDONESIA

PKP-RI “KOPEN” KABUPATEN BOJONEGORO

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi salah satu persyaratan memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Oleh :

Vina Prima Dayanti

NBI : 1221600173

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS 17 AGUSTUS 1945 SURABAYA

2020

ii

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan karunia-

Nya yang telah diberikan kepada penulis sehingga skripsi ini yang berjudul

“Analisis Tax Planning Untuk Efisiensi Pajak Penghasilan Badan Pada Pusat

Koperasi Pegawai Republik Indonesia PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro”

dapat diselesaikan guna untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi dari Universitas

17 Agustus 1945 Surabaya.

Dalam penyusunan skripsi ini, penulis mendapat banyak bimbingan,

dorongan serta doa dari berbagai pihak. Oleh karena itu dalam kesempatan ini

penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih yang sedalam-dalamnya kepada:

1. Kedua orangtuaku tercinta Ayahanda Soeroso, Ibunda tercinta Mariati,

Saudaraku tersayang Erlina, Dina dan Riska yang senantiasa memberikan

semangat, dukungan, serta doanya selama ini sehingga penulis terus

bersemangat dalam menyelesaikan skripsi ini.

2. Bapak Drs. J.B Amiranto, Msi., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah

memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis dari awal hingga akhir

pembuatan skripsi ini.

3. Bapak Dr. H. Mulyanto Nugroho, MM, CMA, CPA, selaku Rektor Universitas

17 Agustus 1945 Surabaya.

4. Bapak Dr. H. Slamet Riyadi, Msi. Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya.

5. Ibu Dra. Cholis Hidayati, MBA, Ak, CA., CPA I, selaku Ketua Jurusan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya.

6. Selaku Dosen Penguji yang telah memberikan masukan dan arahannya.

7. Segenap Bapak Ibu Dosen serta Staf Administrasi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya yang telah membantu dalam kelancaran

studi ini.

vi

8. Untuk Muhammad Septian Wijaya, yang tidak pernah berhenti menyemangati,

mendukung memberikan bantuan dan doa selama proses pembuatan skripsi.

9. Sahabat seperjuanganku, Rika Chiara Putri yang telah menjadi sahabat dari

ospek sampai saat ini. Terimakasih telah memberikan semangat, bantuan,

nasihat, dan doanya. Semoga kebersamaan kita menjalani hari-hari perkuliahan

menjadi kenangan yang tak terlupakan.

10. Seluruh teman-teman akuntansi angkatan 2020.

11. Keluarga besar Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia PKP-RI “KOPEN”

Kabupaten Bojonegoro, khususnya ibu Dra. Muslihatin selaku Kepala Kantor

yang berkenan memberikan waktu, tenaga, tempat sehingga penelitian ini dapat

selesai dengan baik.

Semua pihak yang terlibat secara penuh dalam proses penyelesaian Program

Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya, yang

tidak dapat disebutkan satu persatu. Semoga segala budi baik yang telah bapak, ibu,

dan teman berikan mendapat imbalan berlimpah dari Tuhan Yang Maha Esa.

Surabaya, 17 Juli 2020

(Vina Prima Dayanti)

vii

ABSTRAK

Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis tax planning untuk efisiensi pajak

penghasilan badan pada Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia PKP-RI

“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro. Desain penelitian yang digunakan dalam

penelitian ini adalah penelitian deskriptif. Perencanaan pajak yang dilakukan PKP-

RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro dalam menentukan PPh badan yaitu dengan

PP No. 23 Tahun 2018. Perencanaan pajak sesuai dengan UU No. 36 Tahun 2008

yang dilakukan menunjukkan bahwa PPh badan PKP-RI “KOPEN” Kabupaten

Bojonegoro untuk tahun 2018 sebesar Rp. 56.097.356 dan tahun 2019 sebesar Rp.

53.977.927. Sedangkan perhitungan PPh badan sebelum tax planning tahun 2018

sebesar Rp. 6.795.313 dan tahun 2019 sebesar Rp. 6.581.791. Hasil Analisa

menunjukkan tax planning tidak efisiensi apabila diterapkan oleh PKP-RI

“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro dalam menghitung beban pajak penghasilan

badan karena adanya PP No. 23 Tahun 2018 yang diperuntukkan bagi Wajib Pajak

Badan dengan jumlah peredaran bruto tertentu jauh lebih meminimalkan beban

pajak penghasilan badan PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro.

Kata Kunci : Tax Planning, Pajak Penghasilan Badan, Efisiensi

viii

ABSTRACT

The purpose of this study is to analysis tax planning to efficient corporate income

tax at PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro

Districts. The research design used in this research is descriptive research. Tax

planning which conducted by PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant

Cooperative in Bojonegoro Districts in determining corporate income tax namely

with PP Number 23 year 2018. Tax planning based on UU Number 36 year 2008

which conducted show that corporate income tax PKP-RI “KOPEN” Indonesian

Civil Servant Cooperative in Bojonegoro Districts for 2018 is Rp. 56.097.356 and

for 2019 is Rp. 53.977.927. While calculation of corporate income tax before tax

planning for 2018 is Rp. 6.795.313 and for 2019 is Rp. 6.581.791. The analysis

result shows that tax planning is not efficient when applied by PKP-RI “KOPEN”

Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro Districts in calculating

corporate income because the PP Number 23 year 2018 earmarked for taxpayers

with a certain amount of gross profit is much more minimize the burden of corporate

income tax PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro

Districts.

Keyword: Tax planning, Corporate Income Tax, Efficient

ix

RINGKASAN


BADAN PADA PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK

INDONESIAPKP-RI “KOPEN” KABUPATEN BOJONEGORO

Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan penting bagi negara yang

akan digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran rutin

maupun pengeluaran pembangunan. Namun sebaliknya bagi perusahaan, pajak bisa

menjadi beban yang akan mengurangi laba bersih. Upaya meminimalkan pajak

sering disebut dengan perencanaan pajak.

Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis tax planning untuk efisiensi

pajak penghasilan badan yang dilakukan pada Pusat Koperasi Pegawai Republik

Indonesia PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro. Jenis penelitian yang

digunakan adalah metode penelitian deskriptif dengan sumber data yang digunakan

adalah data sekunder berupa laporan keuangan. Alat analisa yang digunakan adalah

dengan melakukan rekonsiliasi fiskal sesuai UU No. 36 Tahun 2008. Sehingga hasil

akhir penelitian adalah analisis pengaruh dari tax planning terhadap pajak

penghasilan badan.

Penelitian ini dilakukan dengan melakukan melakukan rekonsiliasi fiskal

terhadap laporan keuangan komersial dengan membuat kolom yang berisi koreksi

positif dan negatif, melakukan pengelompokan biaya apa yang dikoreksi positif dan

negatif, melakukan perhitungan akhir sebelum dan sesudah koreksi fiskal,

menghitung pajak terutang badan dan menganalisis efisien tidaknya pajak terutang

badan setelah penerapan tax planning.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa tax planning berdasarkan UU No. 36

Tahun 2008 tidak efisiensi apabila diterapkan oleh PKP-RI “KOPEN” Kabupaten

Bojonegoro dalam menghitung beban pajak penghasilan badan karena adanya PP

No. 23 Tahun 2018 yang diperuntukkan bagi Wajib Pajak Badan dengan jumlah

peredaran bruto tertentu jauh lebih meminimalkan beban pajak penghasilan badan.

x

SUMMARY

ANALYSIS OF TAX PLANNING TO EFFICIENT CORPORATE INCOME

TAX AT PKP-RI “KOPEN” INDONESIAN CIVIL SERVANT COOPERATIVE

IN BOJONEGORO DISTRICTS

Taxes are important source of revenue for the state which will be used to

finance state expenditur, both routine expenses and development expenses. But on

the contrary for companies, taxes can be a burden that will reduce net income.

Efforts to minimize taxes are often called tax planning.

The purpose of this study is to analysis tax planning to efficient corporate

income tax at PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in

Bojonegoro Districts. The research design used in this research is descriptive

research with the data source used is secondary data in the form of financial

statements. The analytical tool used is to carry out fiscal reconciliation accordingly

UU number 36 year 2008. So the final result of this study is an analysis of the effect

of tax planning on corporate income tax.

This research was conducted by conducting a fiscal reconciliation of the

commercial finance statements with make a column containing positive and negative

corrections, classify what costs are corrected positively and negatively, do the final

calculation before and after fiscal correction, calculate the tax payable entity and

analyze the efficiency of the tax due entity after applying tax planning.

The analysis result shows that tax planning is not efficient when applied by

PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro Districts in

calculating corporate income because the PP Number 23 year 2018 earmarked for

taxpayers with a certain amount of gross profit is much more minimize the burden of

corporate income.

xi

DAFTAR ISI

COVER LUAR...................................................................................................... i

COVER DALAM.................................................................................................. ii

LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING...................................................... iii

LEMBAR PENGESAHAN TIM PENGUJI...................................................... iv

LEMBAR SURAT PERNYATAAN ANTI PLAGIAT..................................... v

KATA PENGANTAR.......................................................................................... vi

ABSTRAK............................................................................................................. viii

ABSTRACT............................................................................................................ ix

RINGKASAN........................................................................................................ x

SUMMARY............................................................................................................ xi

DAFTAR ISI......................................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR............................................................................................. xv

DAFTAR TABEL................................................................................................. xvi

DAFTAR LAMPIRAN......................................................................................... xvii

BAB I PENDAHULUAN

1.1Latar Belakang Masalah............................................................................... 1

1.2Perumusan Masalah...................................................................................... 3

1.3Tujuan Penelitian.......................................................................................... 3

1.4Manfaat Penelitian........................................................................................ 3

BAB II KAJIAN PUSTAKA

2.1 Landasan Teori.......................................................................................... 5

2.1.1 Pajak................................................................................................... 5

2.1.1.1 Pengertian Pajak................................................................. 5

............................................................................................

2.1.1.2 Pengertian Wajib Pajak....................................................... 6

2.1.1.3 Jenis-Jenis Wajib Pajak...................................................... 6

2.1.1.4 Tujuan Pemungutan Pajak.................................................. 7

xii

2.1.1.5 Jenis Pajak.......................................................................... 8

2.1.1.6 Tarif Pajak Penghasilan...................................................... 9

2.1.2 Perencanaan Pajak (Tax Planning).................................................... 10

............................................................................................................

2.1.2.1 Pengertian Tax Planning..................................................... 10

2.1.2.2 Tahapan Tax Planning........................................................ 11

2.1.2.3 Manfaat Tax Planning........................................................ 12

2.1.2.4 Tujuan Tax Planning.......................................................... 12

2.1.3 Laporan Keuangan Komersial dan Fiskal.......................................... 13

2.1.4 Rekonsiliasi Fiskal............................................................................. 13

2.1.4.1 Koreksi Fiskal Positif dan Negatif...................................... 14

2.1.5 Efisiensi.............................................................................................. 14

2.1.5.1 Pengertian Efisiensi............................................................ 14

2.1.5.2 Efisiensi Pajak Penghasilan................................................ 14

2.2 Penelitian Terdahulu..................................................................................... 15

2.3 Kerangka Konseptual................................................................................... 16

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Desain Penelitian.......................................................................................... 18

3.2 Tempat dan Waktu Penelitian...................................................................... 18

3.3 Jenis dan Sumber Data................................................................................. 18

3.3.1 Jenis Data......................................................................................... 18

3.3.2 Sumber Data.................................................................................... 19

3.4 Teknik Pengumpulan Data........................................................................... 19

3.5 Proses Pengolahan Data............................................................................... 20

3.6 Metode Analisa Data.................................................................................... 20

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian........................................................... 22

4.1.1 Sejarah Singkat PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro.......... 22

4.1.2 Visi dan Misi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............. 22

xiii

4.1.2.1 Visi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro................ 22

4.1.2.2 Misi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............... 23

4.1.3 Struktur Organisasi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten

Bojonegoro...................................................................................... 23

4.1.4 Bidang Usaha PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............. 24

4.2 Deskripsi Hasil Penelitian.......................................................................... 25

4.3 Analisis Data.............................................................................................. 29

4.4 Pembahasan Hasil Temuan Penelitian....................................................... 32

4.5 Implikasi Penelitian................................................................................... 42

4.6 Keterbatasan Penelitian.............................................................................. 43

BAB V PENUTUP

5.1 Simpulan.................................................................................................... 44

5.2 Saran.......................................................................................................... 44

DAFTAR PUSTAKA............................................................................................ 46

LAMPIRAN

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Konseptual.......................................................................... 17

xv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Umum Pajak Penghasilan.............................................................. 10

Tabel 4.1 Susunan Pengurus PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............. 23

Tabel 4.2 Neraca PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Per 31

Desember 2018 dan 2019..................................................................... 25

Tabel 4.3 Perhitungan Hasil Usaha PKP-RI “KOPEN” Kabupaten

Bojonegoro Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2018

dan 2019................................................................................................ 28

Tabel 4.4 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning PKP-RI

“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang

berakhir 31 Desember 2018................................................................. 29

Tabel 4.5 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning PKP-RI



Tabel 4.6 Perbandingan PPh Terutang Tahun 2018 dan Tahun 2019

Sebelum Tax Planning.......................................................................... 32

Tabel 4.7 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning PKP-RI


berakhir 31 Desember 2018.................................................................. 34

Tabel 4.8 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning PKP-RI



Tabel 4.9 Perbandingan PPh Terutang Tahun 2018 dan Tahun 2019

Setelah Tax Planning............................................................................ 40

Tabel 4.10 Perbandingan PPh Badan Terutang Tahun 2018 dan

Tahun 2019 Sebelum dan Setelah Tax Planning............................... 40

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1. Kartu Bimbingan........................................................................... 48

LAMPIRAN 2. Surat permohonan ijin penelitian.................................................. 49

LAMPIRAN 3. Surat balasan dari Pusat Koperasi Pegawai Republik

Indonesia PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro................. 50

.......................................................................................................

LAMPIRAN 4. Tabel 4.2 Neraca PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro

Per 31Desember 2018 dan 2019.................................................. 51

LAMPIRAN 5. Tabel 4.3 Perhitungan Hasil Usaha PKP-RI “KOPEN”

Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang berakhir 31

Desember 2018 dan 2019.............................................................. 54

LAMPIRAN 6. Tabel 4.4 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning

PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode

yang berakhir 31 Desember 2018................................................. 56

LAMPIRAN 7. Tabel 4.5 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning



LAMPIRAN 8. Tabel 4.7 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning



LAMPIRAN 9. Tabel 4.8 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning



LAMPIRAN 10. Hasil Turnitin.............................................................................. 66

xvii

repository.untag-sby.ac.idrepository.untag-sby.ac.id/3793/1/ABSTRAK.docx · Web viewUntuk Efisiensi...

Documents

Transcript of repository.untag-sby.ac.idrepository.untag-sby.ac.id/3793/1/ABSTRAK.docx · Web viewUntuk Efisiensi...