UU KUP

7/23/2019 UU KUP

1/97

SUSUNAN DALAM SATU NASKAH

UNDANG-UNDANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

BAB I

KETENTUAN UMUM

Pasal 1 (UU No. 28 Tahun 2007)

Dalam Undang-Undang ini yang dimaksud dengan :

1. Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat

memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dandigunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

. !ajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungutpajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

". #adan adalah sekumpulan orang dan$atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukanusaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer,perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalambentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasimassa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk

kontrak in%estasi kolektif dan bentuk usaha tetap.

&. Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan usaha ataupekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usahaperdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa,atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.

'. Pengusaha (ena Pajak adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan #arang (ena Pajak dan$ataupenyerahan )asa (ena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan*ilai 1+& dan perubahannya.

. *omor Pokok !ajib Pajak adalah nomor yang diberikan kepada !ajib Pajak sebagai sarana dalam

administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas !ajib Pajakdalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.

. /asa Pajak adalah jangka waktu yang menjadi dasar bagi !ajib Pajak untuk menghitung, menyetor,dan melaporkan pajak yang terutang dalam suatu jangka waktu tertentu sebagaimana ditentukan dalamUndang-Undang ini.

. 0ahun Pajak adalah jangka waktu 1 satu2 tahun kalender kecuali bila !ajib Pajak menggunakan tahunbuku yang tidak sama dengan tahun kalender.

+. #agian 0ahun Pajak adalah bagian dari jangka waktu 1 satu2 0ahun Pajak.

13. Pajak yang terutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam /asa Pajak, dalam 0ahunPajak, atau dalam #agian 0ahun Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan.

TaxBase 6.0 Document - Page : 1

7/23/2019 UU KUP

2/97

11. 4urat Pemberitahuan adalah surat yang oleh !ajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungandan$atau pembayaran pajak, objek pajak dan$atau bukan objek pajak, dan$atau harta dan kewajibansesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

1. 4urat Pemberitahuan /asa adalah 4urat Pemberitahuan untuk suatu /asa Pajak.

1". 4urat Pemberitahuan 0ahunan adalah 4urat Pemberitahuan untuk suatu 0ahun Pajak atau #agian0ahun Pajak.

1&. 4urat 4etoran Pajak adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang telah dilakukan denganmenggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaranyang ditunjuk oleh /enteri (euangan.

1'. 4urat ketetapan pajak adalah surat ketetapan yang meliputi 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar, 4urat(etetapan Pajak (urang #ayar 0ambahan, 4urat (etetapan Pajak *ihil, atau 4urat (etetapan Pajak5ebih #ayar.

1. 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah

pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksiadministrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.

1. 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar 0ambahan adalah surat ketetapan pajak yang menentukantambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan.

1. 4urat (etetapan Pajak *ihil adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak samabesarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.

1+. 4urat (etetapan Pajak 5ebih #ayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihanpembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnyatidak terutang.

3. 4urat 0agihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan$atau sanksi administrasi berupabunga dan$atau denda.

1. 4urat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak.

. (redit Pajak untuk Pajak Penghasilan adalah pajak yang dibayar sendiri oleh !ajib Pajak ditambahdengan pokok pajak yang terutang dalam 4urat 0agihan Pajak karena Pajak Penghasilan dalam tahunberjalan tidak atau kurang dibayar, ditambah dengan pajak yang dipotong atau dipungut, ditambahdengan pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri, dikurangi denganpengembalian pendahuluan kelebihan pajak, yang dikurangkan dari pajak yang terutang.

". (redit Pajak untuk Pajak Pertambahan *ilai adalah Pajak /asukan yang dapat dikreditkan setelahdikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak atau setelah dikurangi dengan pajak yangtelah dikompensasikan, yang dikurangkan dari pajak yang terutang.

&. Pekerjaan bebas adalah pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang mempunyai keahlian khusussebagai usaha untuk memperoleh penghasilan yang tidak terikat oleh suatu hubungan kerja.

'. Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan$atau buktiyang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untukmenguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan$atau untuk tujuan lain dalam rangkamelaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

. #ukti Permulaan adalah keadaan, perbuatan, dan$atau bukti berupa keterangan, tulisan, atau bendayang dapat memberikan petunjuk adanya dugaan kuat bahwa sedang atau telah terjadi suatu tindakpidana di bidang perpajakan yang dilakukan oleh siapa saja yang dapat menimbulkan kerugian pada


7/23/2019 UU KUP

3/97

pendapatan negara.

. Pemeriksaan #ukti Permulaan adalah pemeriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan bukti permulaantentang adanya dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang perpajakan.

. Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab atas pembayaran pajak,termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban !ajib Pajak sesuai dengan ketentuanperaturan perundang-undangan perpajakan.

+. Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan datadan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlahharga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuanganberupa neraca, dan laporan laba rugi untuk periode 0ahun Pajak tersebut.

"3. Penelitian adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kelengkapan pengisian 4uratPemberitahuan dan lampiran-lampirannya termasuk penilaian tentang kebenaran penulisan danpenghitungannya.

"1. Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan adalah serangkaian tindakan yang dilakukan olehpenyidik untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat terang tindak pidanadi bidang perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya.

". Penyidik adalah pejabat Pegawai *egeri 4ipil tertentu di lingkungan Direktorat )enderal Pajak yangdiberi wewenang khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidangperpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

"". 4urat (eputusan Pembetulan adalah surat keputusan yang membetulkan kesalahan tulis, kesalahanhitung, dan$atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undanganperpajakan yang terdapat dalam surat ketetapan pajak, 4urat 0agihan Pajak, 4urat (eputusan

Pembetulan, 4urat (eputusan (eberatan, 4urat (eputusan Pengurangan 4anksi 6dministrasi, 4urat(eputusan Penghapusan 4anksi 6dministrasi, 4urat (eputusan Pengurangan (etetapan Pajak, 4urat(eputusan Pembatalan (etetapan Pajak, 4urat (eputusan Pengembalian Pendahuluan (elebihanPajak, atau 4urat (eputusan Pemberian 7mbalan #unga.

"&. 4urat (eputusan (eberatan adalah surat keputusan atas keberatan terhadap surat ketetapan pajak atauterhadap pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga yang diajukan oleh !ajib Pajak.

"'. Putusan #anding adalah putusan badan peradilan pajak atas banding terhadap 4urat (eputusan(eberatan yang diajukan oleh !ajib Pajak.

". Putusan 8ugatan adalah putusan badan peradilan pajak atas gugatan terhadap hal-hal yang

berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dapat diajukan gugatan.

". Putusan Peninjauan (embali adalah putusan /ahkamah 6gung atas permohonan peninjauan kembaliyang diajukan oleh !ajib Pajak atau oleh Direktur )enderal Pajak terhadap Putusan #anding atauPutusan 8ugatan dari badan peradilan pajak.

". 4urat (eputusan Pengembalian Pendahuluan (elebihan Pajak adalah surat keputusan yangmenentukan jumlah pengembalian pendahuluan kelebihan pajak untuk !ajib Pajak tertentu.

"+. 4urat (eputusan Pemberian 7mbalan #unga adalah surat keputusan yang menentukan jumlah imbalanbunga yang diberikan kepada !ajib Pajak.

&3. 0anggal dikirim adalah tanggal stempel pos pengiriman, tanggal faksimili, atau dalam hal disampaikansecara langsung adalah tanggal pada saat surat, keputusan, atau putusan disampaikan secaralangsung.


7/23/2019 UU KUP

4/97

&1. 0anggal diterima adalah tanggal stempel pos pengiriman, tanggal faksimili, atau dalam hal diterimasecara langsung adalah tanggal pada saat surat, keputusan, atau putusan diterima secara langsung.

Penjelasan Pasal 1

Cukup jelas.

BAB IINOMOR POKOK WAJIB PAJAK,

PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK,

SURAT PEMBERITAHUAN, DAN TATA CARA PEMBAYARAN PAJAK


12 4etiap !ajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuanperaturan perundang-undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat )enderalPajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan !ajib Pajak dankepadanya diberikan *omor Pokok !ajib Pajak.

2 4etiap !ajib Pajak sebagai Pengusaha yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang PajakPertambahan *ilai 1+& dan perubahannya, wajib melaporkan usahanya pada kantor Direktorat)enderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha, dan

tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha (ena Pajak.

"2 Direktur )enderal Pajak dapat menetapkan:

a. tempat pendaftaran dan$atau tempat pelaporan usaha selain yang ditetapkan pada ayat 12 dan ayat29 dan$atau

b. tempat pendaftaran pada kantor Direktorat )enderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempattinggal dan kantor Direktorat )enderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usahadilakukan, bagi !ajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu.

(4) Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau mengukuhkanPengusaha Kena Pajak secara jabatan apabila Wajib Pajak atau Pengusaha Kena Pajak tidakmelaksanakan keajibann!a sebagaimana dimaksud pada a!at (") dan/atau a!at (#).

(4a) Keajiban perpajakan bagi Wajib Pajak !ang diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau!ang dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan sebagaimana dimaksudpada a!at (4) dimulai sejak saat Wajib Pajak memenuhi pers!aratan subjekti$ dan objekti$sesuai dengan ketentuan peraturan perundang%undangan perpajakan& paling lama ' (lima)tahun sebelum diterbitkann!a Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkann!a sebagaiPengusaha Kena Pajak.

(') Jangka aktu penda$taran dan pelaporan serta tata cara penda$taran dan pengukuhansebagaimana dimaksud pada a!at (")& a!at (#)& a!at ()& dan a!at (4) termasukpenghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau pencabutan Pengukuhan Pengusaha KenaPajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

(*) Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dilakukan oleh Direktur Jenderal Pajak apabila+


7/23/2019 UU KUP

5/97

a. diajukan permohonan penghapusan *omor Pokok !ajib Pajak oleh !ajib Pajak dan$atau ahliwarisnya apabila !ajib Pajak sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan$atau objektif sesuaidengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan9

b. !ajib Pajak badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan usaha9

c. !ajib Pajak bentuk usaha tetap menghentikan kegiatan usahanya di 7ndonesia9 atau

d. dianggap perlu oleh Direktur )enderal Pajak untuk menghapuskan *omor Pokok !ajib Pajak dari!ajib Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan$atau objektif sesuai denganketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

2 Direktur )enderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan ataspermohonan penghapusan *omor Pokok !ajib Pajak dalam jangka waktu enam2 bulan untuk !ajibPajak orang pribadi atau 1 dua belas2 bulan untuk !ajib Pajak badan, sejak tanggal permohonanditerima secara lengkap.

2 Direktur )enderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan !ajib Pajak dapat melakukanpencabutan pengukuhan Pengusaha (ena Pajak.

+2 Direktur )enderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan ataspermohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha (ena Pajak dalam jangka waktu enam2 bulansejak tanggal permohonan diterima secara lengkap.

Penjelasan Pasal 2

Ayat (1)

Semua Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai denganketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan berdasarkan sistem selfassessment, ajib mendaftarkan diri pada kantor !irektorat "enderal Pajak untuk di#atatsebagai Wajib Pajak dan sekaligus untuk mendapatkan $omor Pokok Wajib Pajak%

Persyaratan subjektif adalah persyaratan yang sesuai dengan ketentuan mengenai subjekpajak dalam &ndang-&ndang Pajak Penghasilan 1' dan perubahannya%

Persyaratan objektif adalah persyaratan bagi subjek pajak yang menerima ataumemperoleh penghasilan atau diajibkan untuk melakukan pemotongan*pemungutansesuai dengan ketentuan &ndang-&ndang Pajak Penghasilan 1' dan perubahannya%

+eajiban mendaftarkan diri tersebut berlaku pula terhadap anita kain yang dikenaipajak se#ara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim ataudikehendaki se#ara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta%

Wanita kain selain tersebut di atas dapat mendaftarkan diri untuk memperoleh $omorPokok Wajib Pajak atas namanya sendiri agar anita kain tersebut dapat melaksanakan

hak dan memenuhi keajiban perpajakannya terpisah dari hak dan keajiban perpajakansuaminya%

$omor Pokok Wajib Pajak tersebut merupakan suatu sarana dalam administrasi perpajakanyang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak% leh karena itu,kepada setiap Wajib Pajak hanya diberikan satu $omor Pokok Wajib Pajak% Selain itu,$omor Pokok Wajib Pajak juga dipergunakan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaranpajak dan dalam pengaasan administrasi perpajakan% !alam hal berhubungan dengandokumen perpajakan, Wajib Pajak diajibkan men#antumkan $omor Pokok Wajib Pajakyang dimilikinya% erhadap Wajib Pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan$omor Pokok Wajib Pajak dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan%

Ayat (.)

Setiap Wajib Pajak sebagai Pengusaha yang dikenai Pajak Pertambahan $ilai berdasarkan&ndang-&ndang Pajak Pertambahan $ilai 1' dan perubahannya ajib melaporkanusahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha +ena Pajak%


7/23/2019 UU KUP

6/97

Pengusaha orang pribadi berkeajiban melaporkan usahanya pada kantor !irektorat"enderal Pajak yang ilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Pengusaha dan tempatkegiatan usaha dilakukan, sedangkan bagi Pengusaha badan berkeajiban melaporkanusahanya tersebut pada kantor !irektorat "enderal Pajak yang ilayah kerjanya meliputitempat kedudukan Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan%

!engan demikian, Pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai tempat kegiatanusaha di ilayah beberapa kantor !irektorat "enderal Pajak ajib melaporkan usahanya

untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha +ena Pajak baik di kantor !irektorat "enderal Pajakyang ilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha maupundi kantor !irektorat "enderal Pajak yang ilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usahadilakukan%

/ungsi pengukuhan Pengusaha +ena Pajak selain dipergunakan untuk mengetahui identitasPengusaha +ena Pajak yang sebenarnya juga berguna untuk melaksanakan hak dankeajiban di bidang Pajak Pertambahan $ilai dan Pajak Penjualan Atas 0arang eah sertauntuk pengaasan administrasi perpajakan%

erhadap Pengusaha yang telah memenuhi syarat sebagai Pengusaha +ena Pajak, tetapitidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha +ena Pajak dikenaisanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan%

Ayat (2)

erhadap Wajib Pajak maupun Pengusaha +ena Pajak tertentu, !irektur "enderal Pajakdapat menentukan kantor !irektorat "enderal Pajak selain yang ditentukan pada ayat (1)dan ayat (.), sebagai tempat pendaftaran untuk memperoleh $omor Pokok Wajib Pajakdan*atau Pengukuhan Pengusaha +ena Pajak%

Selain itu, bagi Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu, yaitu Wajib Pajak orangpribadi yang mempunyai tempat usaha tersebar di beberapa tempat, misalnya pedagangelektronik yang mempunyai toko di beberapa pusat perbelanjaan, di samping ajibmendaftarkan diri pada kantor !irektorat "enderal Pajak yang ilayah kerjanya meliputitempat tinggal Wajib Pajak, juga diajibkan mendaftarkan diri pada kantor !irektorat"enderal Pajak yang ilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha Wajib Pajakdilakukan%

Ayat ()

erhadap Wajib Pajak atau Pengusaha +ena Pajak yang tidak memenuhi keajiban untukmendaftarkan diri dan*atau melaporkan usahanya dapat diterbitkan $omor Pokok WajibPajak dan*atau pengukuhan Pengusaha +ena Pajak se#ara jabatan% 3al ini dapat dilakukanapabila berdasarkan data yang diperoleh atau dimiliki oleh !irektorat "enderal Pajakternyata orang pribadi atau badan atau Pengusaha tersebut telah memenuhi syarat untukmemperoleh $omor Pokok Wajib Pajak dan*atau dikukuhkan sebagai Pengusaha +enaPajak%

Ayat (a)

Ayat ini mengatur baha dalam penerbitan $omor Pokok Wajib Pajak dan*atau pengukuhan

sebagai Pengusaha +ena Pajak se#ara jabatan harus memperhatikan saat terpenuhinyapersyaratan subjektif dan objektif dari Wajib Pajak yang bersangkutan% Selanjutnyaterhadap Wajib Pajak tersebut tidak dike#ualikan dari pemenuhan keajiban perpajakansesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan% 3al ini dimaksudkanuntuk memberikan kepastian hukum kepada Wajib Pajak maupun Pemerintah berkaitandengan keajiban Wajib Pajak untuk mendaftarkan diri dan hak untuk memperoleh $omorPokok Wajib Pajak dan*atau dikukuhkan sebagai Pengusaha +ena Pajak, misalnya terhadapWajib Pajak diterbitkan $omor Pokok Wajib Pajak se#ara jabatan pada tahun .44 danternyata Wajib Pajak telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai denganketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan terhitung sejak tahun .445,keajiban perpajakannya timbul terhitung sejak tahun .445%

Ayat (5)

+eajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh $omor Pokok Wajib Pajak dan keajibanmelaporkan usaha untuk memperoleh pengukuhan Pengusaha +ena Pajak dibatasi jangkaaktunya karena hal ini berkaitan dengan saat pajak terutang dan keajiban mengenakanpajak terutang% Pengaturan tentang jangka aktu pendaftaran dan pelaporan tersebut, tata


7/23/2019 UU KUP

7/97

#ara pemberian dan penghapusan $omor Pokok Wajib Pajak serta pengukuhan danpen#abutan Pengukuhan Pengusaha +ena Pajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturanenteri +euangan%

Ayat (6)

Cukup jelas%

Ayat (7)

Cukup jelas%

Ayat ()

Cukup jelas%

Ayat (')

Cukup jelas%

Pasal 2A (UU No. 28 Tahun 2007)

asa Pajak sama dengan " (satu) bulan kalender atau jangka aktu lain !ang diatur denganPeraturan enteri Keuangan paling lama (tiga) bulan kalender.

Penjelasan Pasal 2A

Cukup jelas.


12 4etiap !ajib Pajak wajib mengisi 4urat Pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas, dalambahasa 7ndonesia dengan menggunakan huruf 5atin, angka 6rab, satuan mata uang upiah, danmenandatangani serta menyampaikannya ke kantor Direktorat )enderal Pajak tempat !ajib Pajakterdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur )enderal Pajak.

1a2 !ajib Pajak yang telah mendapat i;in /enteri (euangan untuk menyelenggarakan pembukuan denganmenggunakan bahasa asing dan mata uang selain upiah, wajib menyampaikan 4urat Pemberitahuandalam bahasa 7ndonesia dengan menggunakan satuan mata uang selain upiah yang dii;inkan, yang

pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

1b2 Penandatanganan sebagaimana dimaksud pada ayat 12 dapat dilakukan secara biasa, dengan tandatangan stempel, atau tanda tangan elektronik atau digital, yang semuanya mempunyai kekuatan hukumyang sama, yang tata cara pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri(euangan.

2 !ajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 12 dan ayat 1a2 mengambil sendiri 4uratPemberitahuan di tempat yang ditetapkan oleh Direktur )enderal Pajak atau mengambil dengan caralain yang tata cara pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

"2 #atas waktu penyampaian 4urat Pemberitahuan adalah:

a. untuk 4urat Pemberitahuan /asa, paling lama 3 dua puluh2 hari setelah akhir /asa Pajak9

b. untuk 4urat Pemberitahuan 0ahunan Pajak Penghasilan !ajib Pajak orang pribadi, paling lama "


7/23/2019 UU KUP

8/97

tiga2 bulan setelah akhir 0ahun Pajak9 atau

c. untuk 4urat Pemberitahuan 0ahunan Pajak Penghasilan !ajib Pajak badan, paling lama & empat2bulan setelah akhir 0ahun Pajak.

"a2 !ajib Pajak dengan kriteria tertentu dapat melaporkan beberapa /asa Pajak dalam 1 satu2 4uratPemberitahuan /asa.

(b) Wajib Pajak dengan kriteria tertentu dan tata cara pelaporan sebagaimana dimaksud padaa!at (a) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

(c) ,atas aktu dan tata cara pelaporan atas pemotongan dan pemungutan pajak !angdilakukan oleh bendahara pemerintah dan badan tertentu diatur dengan atau berdasarkanPeraturan enteri Keuangan.

(4) Wajib Pajak dapat memperpanjang jangka aktu pen!ampaian -urat Pemberitahuanahunan Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada a!at () untuk paling lama #(dua) bulan dengan cara men!ampaikan pemberitahuan secara tertulis atau dengan caralain kepada Direktur Jenderal Pajak !ang ketentuann!a diatur dengan atau berdasarkan

Peraturan enteri Keuangan.

(') Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada a!at (4) harus disertai dengan penghitungansementara pajak !ang terutang dalam " (satu) ahun Pajak dan -urat -etoran Pajaksebagai bukti pelunasan kekurangan pemba!aran pajak !ang terutang& !ang ketentuann!adiatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

('a) pabila -urat Pemberitahuan tidak disampaikan sesuai batas aktu sebagaimanadimaksud pada a!at () atau batas aktu perpanjangan pen!ampaian -uratPemberitahuan ahunan sebagaimana dimaksud pada a!at (4)& dapat diterbitkan -urateguran.

(*) ,entuk dan isi -urat Pemberitahuan serta keterangan dan/atau dokumen !ang harusdilampirkan& dan cara !ang digunakan untuk men!ampaikan -urat Pemberitahuan diaturdengan atau berdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

(0) -urat Pemberitahuan dianggap tidak disampaikan apabila+

a. 4urat Pemberitahuan tidak ditandatangani sebagaimana dimaksud pada ayat 129

b. 4urat Pemberitahuan tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan$atau dokumen sebagaimanadimaksud pada ayat 29

c. 4urat Pemberitahuan yang menyatakan lebih bayar disampaikan setelah " tiga2 tahun sesudahberakhirnya /asa Pajak, bagian 0ahun Pajak atau 0ahun Pajak, dan !ajib Pajak telah ditegur

secara tertulis9 atau

d. 4urat Pemberitahuan disampaikan setelah Direktur )enderal Pajak melakukan pemeriksaan ataumenerbitkan surat ketetapan pajak.

a2 6pabila 4urat Pemberitahuan dianggap tidak disampaikan sebagaimana dimaksud pada ayat 2,Direktur )enderal Pajak wajib memberitahukan kepada !ajib Pajak.

2 Dikecualikan dari kewajiban sebagaimana dimaksud pada ayat 12 adalah !ajib Pajak PajakPenghasilan tertentu yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 3

Ayat (1)


7/23/2019 UU KUP

9/97

/ungsi Surat Pemberitahuan bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah sebagai saranauntuk melaporkan dan mempertanggungjaabkan penghitungan jumlah pajak yangsebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang8

a% pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan*atau melaluipemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) ahun Pajak atau 0agian ahunPajak9

b% penghasilan yang merupakan objek pajak dan*atau bukan objek pajak9

#% harta dan keajiban9 dan*atau

d% pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan atau pemungutanpajak orang pribadi atau badan lain dalam 1 (satu) asa Pajak sesuai dengan ketentuanperaturan perundang-undangan perpajakan%

0agi Pengusaha +ena Pajak, fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai sarana untukmelaporkan dan mempertanggungjaabkan penghitungan jumlah Pajak Pertambahan $ilaidan Pajak Penjualan Atas 0arang eah yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkantentang8

a% pengkreditan Pajak asukan terhadap Pajak +eluaran9 dan

b% pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh Pengusaha +enaPajak dan*atau melalui pihak lain dalam satu asa Pajak, sesuai dengan ketentuanperaturan perundang-undangan perpajakan%

0agi pemotong atau pemungut pajak, fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai saranauntuk melaporkan dan mempertanggungjaabkan pajak yang dipotong atau dipungut dandisetorkannya%

:ang dimaksud dengan mengisi Surat Pemberitahuan adalah mengisi formulir SuratPemberitahuan, dalam bentuk kertas dan*atau dalam bentuk elektronik, dengan benar,

lengkap, dan jelas sesuai dengan petunjuk pengisian yang diberikan berdasarkanketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Sementara itu, yang dimaksud dengan benar, lengkap, dan jelas dalam mengisi SuratPemberitahuan adalah8

a% benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuanperaturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengankeadaan yang sebenarnya9

b% lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak danunsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan9 dan

#% jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lainyang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan%

Surat Pemberitahuan yang telah diisi dengan benar, lengkap, dan jelas tersebut ajibdisampaikan ke kantor !irektorat "enderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar ataudikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh !irektur "enderal Pajak%

+eajiban penyampaian Surat Pemberitahuan oleh pemotong atau pemungut pajakdilakukan untuk setiap asa Pajak%

Ayat (1a)

Cukup jelas%

Ayat (1b)

Cukup jelas%

Ayat (.)


7/23/2019 UU KUP

10/97

!alam rangka memberikan pelayanan dan kemudahan kepada Wajib Pajak, formulir SuratPemberitahuan disediakan pada kantor-kantor !irektorat "enderal Pajak dan tempat-tempatlain yang ditentukan oleh !irektur "enderal Pajak yang diperkirakan mudah terjangkau olehWajib Pajak% !i samping itu, Wajib Pajak juga dapat mengambil Surat Pemberitahuandengan #ara lain, misalnya dengan mengakses situs !irektorat "enderal Pajak untukmemperoleh formulir Surat Pemberitahuan tersebut%

$amun, untuk memberikan pelayanan yang lebih baik, !irektur "enderal Pajak dapat

mengirimkan Surat Pemberitahuan kepada Wajib Pajak%

Ayat (2)

Ayat ini mengatur tentang batas aktu penyampaian Surat Pemberitahuan yang dianggap#ukup memadai bagi Wajib Pajak untuk mempersiapkan segala sesuatu yang berhubungandengan pembayaran pajak dan penyelesaian pembukuannya%

Ayat(2a)

Wajib Pajak dengan kriteria tertentu, antara lain Wajib Pajak usaha ke#il, dapat8

a% menyampaikan Surat Pemberitahuan asa Pajak Penghasilan Pasal .5 untuk beberapaasa Pajak sekaligus dengan syarat pembayaran seluruh pajak yang ajib dilunasimenurut Surat Pemberitahuan asa tersebut dilakukan sekaligus paling lama dalam

asa Pajak yangterakhir; dan/atau

b% menyampaikan Surat Pemberitahuan asa selain yang disebut pada huruf a untukbeberapa asa Pajak sekaligus dengan syarat pembayaran untuk masing-masing asaPajak dilakukan sesuai batas aktu untuk asa Pajak yang bersangkutan%

Ayat (2b)

Cukup jelas%

Ayat (2#)

Cukupjelas.

Ayat ()

Apabila Wajib Pajak baik orang pribadi maupun badan ternyata tidak dapat menyampaikanSurat Pemberitahuan dalam jangka aktu yang telah ditetapkan pada ayat (2) huruf b,atau huruf # karena luasnya kegiatan usaha dan masalah-masalah teknis penyusunanlaporan keuangan, atau sebab lainnya sehingga sulit untuk memenuhi batas aktupenyelesaian dan memerlukan kelonggaran dari batas aktu yang telah ditentukan, WajibPajak dapat memperpanjang penyampaian Surat Pemberitahuan ahunan PajakPenghasilan dengan #ara menyampaikan pemberitahuan se#ara tertulis atau dengan #aralain misalnya dengan Pemberitahuan se#ara elektronik kepada !irektur "enderal Pajak%


7/23/2019 UU KUP

11/97

Ayat (5)

&ntuk men#egah usaha penghindaran dan*atau perpanjangan aktu pembayaran pajakyang terutang dalam 1 (satu) ahun Pajak yang harus dibayar sebelum batas aktupenyampaian Surat Pemberitahuan ahunan, perlu ditetapkan persyaratan yang berakibatpengenaan sanksi administrasi berupa bunga bagi Wajib Pajak yang ingin memperpanjangaktu penyampaian Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan.

Persyaratan tersebut berupa keharusan menyampaikan pemberitahuan sementara denganmenyebutkan besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan penghitungan sementarapajak yang terutang dalam 1 (satu) ahun Pajak dan Surat Setoran Pajak sebagai buktipelunasan, sebagai lampiran pemberitahuan perpanjangan jangka aktu penyampaianSurat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan%

Ayat (5a)

!alam rangka pembinaan terhadap Wajib Pajak yang sampai dengan batas aktu yangtelah ditentukan ternyata tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan, terhadap Wajib Pajakyang bersangkutan dapat diberikan Surat eguran%

Ayat (6)

engingat fungsi Surat Pemberitahuan merupakan sarana Wajib Pajak, antara lain untukmelaporkan dan mempertanggungjaabkan penghitungan jumlah pajak danpembayarannya, dalam rangka keseragaman dan mempermudah pengisian sertapengadministrasiannya, bentuk dan isi Surat Pemberitahuan, keterangan, dokumen yangharus dilampirkan dan #ara yang digunakan untuk menyampaikan Surat Pemberitahuandiatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteri +euangan%

Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan sekurang-kurangnya memuat jumlahperedaran, jumlah penghasilan, jumlah Penghasilan +ena Pajak, jumlah pajak yangterutang, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan atau kelebihan pajak, serta harta dankeajiban di luar kegiatan usaha atau pekerjaan bebas bagi Wajib Pajak orang pribadi%

Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak yang ajibmenyelenggarakan pembukuan harus dilengkapi dengan laporan keuangan berupa nera#adan laporan laba rugi serta keterangan lain yang diperlukan untuk menghitung besarnyaPenghasilan +ena Pajak%

Surat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan $ilai sekurang-kurangnya memuat jumlah!asar Pengenaan Pajak, jumlah Pajak +eluaran, jumlah Pajak asukan yang dapatdikreditkan, dan jumlah kekurangan atau kelebihan pajak%

Ayat (7)

Surat Pemberitahuan yang ditandatangani beserta lampirannya adalah satu kesatuan yangmerupakan unsur keabsahan Surat Pemberitahuan% leh karena itu, Surat Pemberitahuandari Wajib Pajak yang disampaikan, tetapi tidak dilengkapi dengan lampiran yangdipersyaratkan, tidak dianggap sebagai Surat Pemberitahuan dalam administrasi !irektorat

"enderal Pajak% !alam hal demikian, Surat Pemberitahuan tersebut dianggap sebagai dataperpajakan%

!emikian juga apabila penyampaian Surat Pemberitahuan yang menyatakan lebih bayartelah meleati 2 (tiga) tahun sesudah berakhirnya asa Pajak, bagian ahun Pajak, atauahun Pajak dan Wajib Pajak telah ditegur se#ara tertulis, atau apabila SuratPemberitahuan disampaikan setelah !irektur "enderal Pajak melakukan pemeriksaan ataumenerbitkan surat ketetapan pajak, Surat Pemberitahuan tersebut dianggap sebagai dataperpajakan%

Ayat (7a)

Cukup jelas%

Ayat ()Pada prinsipnya setiap Wajib Pajak Pajak Penghasilan diajibkan menyampaikan SuratPemberitahuan% !engan pertimbangan e;siensi atau pertimbangan lainnya, enteri+euangan dapat menetapkan Wajib Pajak Pajak Penghasilan yang dike#ualikan dari


7/23/2019 UU KUP

12/97

keajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan, misalnya Wajib Pajak orang pribadi yangmenerima atau memperoleh penghasilan di baah Penghasilan idak +ena Pajak, tetapikarena kepentingan tertentu diajibkan memiliki $omor Pokok Wajib Pajak%


7/23/2019 UU KUP

13/97


12 !ajib Pajak wajib mengisi dan menyampaikan 4urat Pemberitahuan dengan benar, lengkap, jelas, danmenandatanganinya.

2 4urat Pemberitahuan !ajib Pajak badan harus ditandatangani oleh pengurus atau direksi.

"2 Dalam hal !ajib Pajak menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk mengisi danmenandatangani 4urat Pemberitahuan, surat kuasa khusus tersebut harus dilampirkan pada 4uratPemberitahuan.

&2 4urat Pemberitahuan 0ahunan Pajak Penghasilan !ajib Pajak yang wajib menyelenggarakanpembukuan harus dilampiri dengan laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi sertaketerangan lain yang diperlukan untuk menghitung besarnya Penghasilan (ena Pajak.

&a2 5aporan (euangan sebagaimana dimaksud pada ayat &2 adalah laporan keuangan dari masing-

masing !ajib Pajak.

&b2 Dalam hal laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat &a2 diaudit oleh 6kuntan Publik tetapitidak dilampirkan pada 4urat Pemberitahuan, 4urat Pemberitahuan dianggap tidak lengkap dan tidakjelas, sehingga 4urat Pemberitahuan dianggap tidak disampaikan sebagaimana dimaksud dalam Pasal" ayat 2 huruf b.

'2 0ata cara penerimaan dan pengolahan 4urat Pemberitahuan diatur dengan atau berdasarkanPeraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 4

Ayat (1)

Cukup jelas%

Ayat (.)

Cukup jelas%

Ayat (2)

Cukup jelas%

Ayat ()

Cukup jelas%

Ayat (a)

:ang dimaksud dengan

7/23/2019 UU KUP

14/97

ata #ara penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan memuat hal-hal mengenai, antaralain, penelitian kelengkapan, pemberian tanda terima, pengelompokan Surat Pemberitahuan

7/23/2019 UU KUP

15/97

12 6pabila 4urat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalamPasal " ayat "2 atau batas waktu perpanjangan penyampaian 4urat Pemberitahuan sebagaimanadimaksud dalam Pasal " ayat &2, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar p'33.333,33 limaratus ribu rupiah2 untuk 4urat Pemberitahuan /asa Pajak Pertambahan *ilai, p133.333,33 seratus

ribu rupiah2 untuk 4urat Pemberitahuan /asa lainnya, dan sebesar p1.333.333,33 satu juta rupiah2untuk 4urat Pemberitahuan 0ahunan Pajak Penghasilan !ajib Pajak badan serta sebesar p133.333,33seratus ribu rupiah2 untuk 4urat Pemberitahuan 0ahunan Pajak Penghasilan !ajib Pajak orang pribadi.

2 Pengenaan sanksi administrasi berupa denda sebagaimana dimaksud pada ayat 12 tidak dilakukanterhadap:

a. !ajib Pajak orang pribadi yang telah meninggal dunia9

b. !ajib Pajak orang pribadi yang sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas9

c. !ajib Pajak orang pribadi yang berstatus sebagai warga negara asing yang tidak tinggal lagi di7ndonesia9

d. #entuk Usaha 0etap yang tidak melakukan kegiatan lagi di 7ndonesia9

e. !ajib Pajak badan yang tidak melakukan kegiatan usaha lagi tetapi belum dibubarkan sesuaidengan ketentuan yang berlaku9

f. #endahara yang tidak melakukan pembayaran lagi9

g. !ajib Pajak yang terkena bencana, yang ketentuannya diatur dengan Peraturan /enteri (euangan9atau

h. !ajib Pajak lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 7

Ayat (1)

aksud pengenaan sanksi administrasi berupa denda sebagaimana diatur pada ayat iniadalah untuk kepentingan tertib administrasi perpajakan dan meningkatkan kepatuhanWajib Pajak dalam memenuhi keajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan%

Ayat (.)

0en#ana adalah ben#ana nasional atau ben#ana yang ditetapkan oleh enteri +euangan%

Pasal ! (UU No. 28 Tahun 2007)

12 !ajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan 4urat Pemberitahuan yang telahdisampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertulis, dengan syarat Direktur )enderal Pajak belummelakukan tindakan pemeriksaan.

1a2 Dalam hal pembetulan 4urat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat 12 menyatakan rugiatau lebih bayar, pembetulan 4urat Pemberitahuan harus disampaikan paling lama dua2 tahunsebelum daluwarsa penetapan.

2 Dalam hal !ajib Pajak membetulkan sendiri 4urat Pemberitahuan 0ahunan yang mengakibatkan utangpajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar < duapersen2 per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak saat penyampaian 4urat


7/23/2019 UU KUP

16/97

Pemberitahuan berakhir sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1satu2 bulan.

a2 Dalam hal !ajib Pajak membetulkan sendiri 4urat Pemberitahuan /asa yang mengakibatkan utangpajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar < duapersen2 per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaransampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 satu2 bulan.

"2 !alaupun telah dilakukan tindakan pemeriksaan, tetapi belum dilakukan tindakan penyidikan mengenaiadanya ketidakbenaran yang dilakukan !ajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal ", terhadapketidakbenaran perbuatan !ajib Pajak tersebut tidak akan dilakukan penyidikan, apabila !ajib Pajakdengan kemauan sendiri mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut dengan disertaipelunasan kekurangan pembayaran jumlah pajak yang sebenarnya terutang beserta sanksiadministrasi berupa denda sebesar 1'3< seratus lima puluh persen2 dari jumlah pajak yang kurangdibayar.

&2 !alaupun Direktur )enderal Pajak telah melakukan pemeriksaan, dengan syarat Direktur )enderalPajak belum menerbitkan surat ketetapan pajak, !ajib Pajak dengan kesadaran sendiri dapatmengungkapkan dalam laporan tersendiri tentang ketidakbenaran pengisian 4urat Pemberitahuan yang

telah disampaikan sesuai keadaan yang sebenarnya, yang dapat mengakibatkan:

a. pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar atau lebih kecil9

b. rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil atau lebih besar9

c. jumlah harta menjadi lebih besar atau lebih kecil9 atau

d. jumlah modal menjadi lebih besar atau lebih kecil

dan proses pemeriksaan tetap dilanjutkan.

'2 Pajak yang kurang dibayar yang timbul sebagai akibat dari

pengungkapan ketidakbenaran pengisian 4urat Pemberitahuansebagaimana dimaksud pada ayat &2 beserta sanksi administrasiberupa kenaikan sebesar '3< lima puluh persen2 dari pajak yangkurang dibayar, harus dilunasi oleh !ajib Pajak sebelum laporantersendiri dimaksud disampaikan.

2 !ajib Pajak dapat membetulkan 4urat Pemberitahuan 0ahunan yangtelah disampaikan, dalam hal !ajib Pajak menerima surat ketetapanpajak, 4urat (eputusan (eberatan, 4urat (eputusan Pembetulan,Putusan #anding, atau Putusan Peninjauan (embali 0ahun Pajaksebelumnya atau beberapa 0ahun Pajak sebelumnya, yang menyatakanrugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskal yang telah dikompensasikandalam 4urat Pemberitahuan 0ahunan yang akan dibetulkan tersebut,dalam jangka waktu " tiga2 bulan setelah menerima surat ketetapanpajak, 4urat (eputusan (eberatan, 4urat (eputusan Pembetulan,Putusan #anding, atau Putusan Peninjauan (embali, dengan syaratDirektur )enderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan.


7/23/2019 UU KUP

17/97

Penjelasan Pasal 8

Ayat (1)

erhadap kekeliruan dalam pengisian Surat Pemberitahuan yang dibuat oleh Wajib Pajak,Wajib Pajak masih berhak untuk melakukan pembetulan atas kemauan sendiri, dengansyarat !irektur "enderal Pajak belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan% :angdimaksud dengan =mulai melakukan tindakan pemeriksaan= adalah pada saat Surat

Pemberitahuan Pemeriksaan Pajak disampaikan kepada Wajib Pajak, akil, kuasa, pegaai,atau anggota keluarga yang telah deasa dari Wajib Pajak%

Ayat (1a)

:ang dimaksud dengan daluarsa penetapan adalah jangka aktu 5 (lima) tahun setelahsaat terutangnya pajak atau berakhirnya asa Pajak, bagian ahun Pajak, atau ahunPajak, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 12 ayat (1)%

Ayat (.)

!engan adanya pembetulan Surat Pemberitahuan ahunan atas kemauan sendirimembaa akibat penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitunganpembayaran pajak menjadi berubah dari jumlah semula%

Atas kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat pembetulan tersebut dikenai sanksiadministrasi berupa bunga sebesar .> (dua persen) per bulan%

0unga yang terutang atas kekurangan pembayaran pajak tersebut, dihitung mulai dariberakhirnya batas aktu penyampaian Surat Pemberitahuan ahunan sampai dengantanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan% :ang dimaksuddengan =1 (satu) bulan= adalah jumlah hari dalam bulan kalender yang bersangkutan,misalnya mulai dari tanggal .. "uni sampai dengan .1 "uli, sedangkan yang dimaksuddengan =bagian dari bulan= adalah jumlah hari yang tidak men#apai 1 (satu) bulan penuh,misalnya .. "uni sampai dengan 5 "uli%

Ayat (.a)

Cukup jelas%Ayat (2)

Wajib Pajak yang melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 selamabelum dilakukan penyidikan, sekalipun telah dilakukan pemeriksaan dan Wajib Pajak telahmengungkapkan kesalahannya dan sekaligus melunasi jumlah pajak yang sebenarnyaterutang beserta sanksi administrasi berupa denda sebesar 154> (seratus lima puluhpersen) dari jumlah pajak yang kurang dibayar, terhadapnya tidak akan dilakukanpenyidikan%

$amun, apabila telah dilakukan tindakan penyidikan dan mulainya penyidikan tersebutdiberitahukan kepada Penuntut &mum, kesempatan untuk mengungkapkanketidakbenaran perbuatannya sudah tertutup bagi Wajib Pajak yang bersangkutan%

Ayat ()

Walaupun !irektur "enderal Pajak telah melakukan pemeriksaan tetapi belum menerbitkansurat ketetapan pajak, kepada Wajib Pajak baik yang telah maupun yang belummembetulkan Surat Pemberitahuan masih diberikan kesempatan untuk mengungkapkanketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan, yang dapatberupa Surat Pemberitahuan ahunan atau Surat Pemberitahuan asa untuk tahun ataumasa yang diperiksa% Pengungkapan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuantersebut dilakukan dalam laporan tersendiri dan harus men#erminkan keadaan yangsebenarnya sehingga dapat diketahui jumlah pajak yang sesungguhnya terutang% $amun,untuk membuktikan kebenaran laporan Wajib Pajak tersebut, proses pemeriksaan tetapdilanjutkan sampai selesai%

Ayat (5)

Atas kekurangan pajak sebagai akibat adanya pengungkapan sebagaimana dimaksud padaayat () dikenai sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 54> (lima puluh persen) dari


7/23/2019 UU KUP

18/97

pajak yang kurang dibayar, dan harus dilunasi oleh Wajib Pajak sebelum laporanpengungkapan tersendiri disampaikan% $amun, pemeriksaan tetap dilanjutkan% Apabila darihasil pemeriksaan terbukti baha laporan pengungkapan ternyata tidak sesuai dengankeadaan yang sebenarnya, atas ketidakbenaran pengungkapan tersebut dapat diterbitkansurat ketetapan pajak%


7/23/2019 UU KUP

19/97

Ayat (6)

Sehubungan dengan diterbitkannya surat ketetapan pajak, Surat +eputusan +eberatan,Surat +eputusan Pembetulan, Putusan 0anding, atau Putusan Peninjauan +embali atassuatu ahun Pajak yang mengakibatkan rugi ;skal yang berbeda dengan rugi ;skal yangtelah dikompensasikan dalam Surat Pemberitahuan ahunan tahun berikutnya atau tahun-tahun berikutnya, akan dilakukan penyesuaian rugi ;skal sesuai dengan surat ketetapanpajak, Surat +eputusan +eberatan, Surat +eputusan Pembetulan, Putusan 0anding, atau

Putusan Peninjauan +embali dalam penghitungan Pajak Penghasilan tahun-tahunberikutnya, pembatasan jangka aktu 2 (tiga) bulan tersebut dimaksudkan untuk tertibadministrasi tanpa menghilangkan hak Wajib Pajak atas kompensasi kerugian% !alam halWajib Pajak membetulkan Surat Pemberitahuan leat jangka aktu 2 (tiga) bulan atauWajib Pajak tidak mengajukan pembetulan sebagai akibat adanya surat ketetapan pajak,Surat +eputusan +eberatan, Surat +eputusan Pembetulan, Putusan 0anding, atau PutusanPeninjauan +embali ahun Pajak sebelumnya atau beberapa ahun Pajak sebelumnya, yangmenyatakan rugi ;skal yang berbeda dengan rugi ;skal yang telah dikompensasikan dalamSurat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan, !irektur "enderal Pajak akanmemperhitungkannya dalam menetapkan keajiban perpajakan Wajib Pajak%

&ntuk "elasnya diberikan #ontoh sebagai berikut8

Contoh 18

P A menyampaikan Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan tahun .44 yangmenyatakan8

PenghasilanNeto sebesar ?p.44%444%444,44

+ompensasikerugian berdasarkan Surat Pemberitahuan

ahunan Pajak Penghasilan tahun .447 sebesar?p154%444%444,44(-)

Penghasilan +ena Pajak sebesar ?p 50.000.000,00

erhadap Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan tahun .447 dilakukanpemeriksaan, dan pada tanggal 6 "anuari .414 diterbitkan surat ketetapan pajak yangmenyatakan rugi ;skal sebesar ?p74%444%444,44%

0erdasarkan surat ketetapan pajak tersebut !irektur "enderal Pajak akan mengubahperhitungan Penghasilan +ena Pajak tahun .44 menjadi sebagai berikut8

Penghasilan $eto ?p.44%444%444,44

?ugi menurut ketetapan pajak tahun.447

?p 70.000.000,00(-)

Penghasilan +ena Pajak ?p124%444%444,44

!engan demikian penghasilan kena pajak dari Surat Pemberitahuan yang semula?p54%444%444,44 (?p.44%444%444,44 - ?p154%444%444,44) setelah pembetulan menjadi?p124%444%444,44 (?p.44%444%444,44 - ?p74%444%444,44)

Contoh .8

P 0 menyampaikan Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan tahun .44 yangmenyatakan8

PenghasilanNeto sebesar ?p244%444%444,44

+ompensasikerugian berdasarkan Surat Pemberitahuan

ahunan Pajak Penghasilan tahun .447 sebesar?p.44%444%444,44(-)

Penghasilan +ena Pajak sebesar ?p144%444%444,44


7/23/2019 UU KUP

20/97

erhadap Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan tahun .447 dilakukanpemeriksaan dan pada tanggal 6 "anuari .414 diterbitkan surat ketetapan pajak yangmenyatakan rugi ;skal sebesar ?p.54%444%444,44%

0erdasarkan surat ketetapan pajak tersebut !irektur "enderal Pajak akan mengubahperhitungan Penghasilan +ena Pajak tahun .44 menjadi sebagai berikut8

Penghasilan $eto ?p244%444%444,44

?ugi menurut ketetapan pajak tahun.447

?p.54%444%444,44(-)

Penghasilan +ena Pajak ?p 50.000.000,00

!engan demikian penghasilan kena pajak dari Surat Pemberitahuan yang semula?p144%444%444,44 (?p244%444%444,44 - ?p.44%444%444,44) setelah pembetulan menjadi?p54%444%444,44 (?p244%444%444,44 - ?p.54%444%444,44)%


7/23/2019 UU KUP

21/97

Pasal " (UU No. 28 Tahun 2007)

12 /enteri (euangan menentukan tanggal jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak yang terutanguntuk suatu saat atau /asa Pajak bagi masing-masing jenis pajak, paling lama 1' lima belas2 hari

setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya /asa Pajak.

2 (ekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan 4urat Pemberitahuan 0ahunan PajakPenghasilan harus dibayar lunas sebelum 4urat Pemberitahuan Pajak Penghasilan disampaikan.

a2 Pembayaran atau penyetoran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 12, yang dilakukan setelahtanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran pajak, dikenai sanksi administrasi berupa bungasebesar < dua persen2 per bulan yang dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampaidengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 satu2 bulan.

b2 6tas pembayaran atau penyetoran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 2 yang dilakukansetelah tanggal jatuh tempo penyampaian 4urat Pemberitahuan 0ahunan, dikenai sanksi administrasi

berupa bunga sebesar < dua persen2 per bulan yang dihitung mulai dari berakhirnya batas waktupenyampaian 4urat Pemberitahuan 0ahunan sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian daribulan dihitung penuh 1 satu2 bulan.

"2 4urat 0agihan Pajak, 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar, serta 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar0ambahan, dan 4urat (eputusan (eberatan, 4urat (eputusan Pembetulan, Putusan #anding, sertaPutusan Peninjauan (embali, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harusdilunasi dalam jangka waktu 1 satu2 bulan sejak tanggal diterbitkan.

"a2 #agi !ajib Pajak usaha kecil dan !ajib Pajak di daerah tertentu, jangka waktu pelunasansebagaimana dimaksud pada ayat "2 dapat diperpanjang paling lama menjadi dua2 bulan yangketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

&2 Direktur )enderal Pajak atas permohonan !ajib Pajak dapat memberikan persetujuan untukmengangsur atau menunda pembayaran pajak termasuk kekurangan pembayaran sebagaimanadimaksud pada ayat 2 paling lama 1 dua belas2 bulan, yang pelaksanaannya diatur dengan atauberdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 9

Ayat (1)

0atas aktu pembayaran dan penyetoran pajak yang terutang untuk suatu saat atau asa

Pajak ditetapkan oleh enteri +euangan dengan batas aktu tidak melampaui 15 (limabelas) hari setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya asa Pajak% +eterlambatandalam pembayaran dan penyetoran tersebut berakibat dikenai sanksi administrasi sesuaidengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan%

Ayat (.)

Cukup jelas%

!at (#a)

Ayat ini mengatur pengenaan bunga atas keterlambatan pembayaran atau penyetoranpajak% &ntuk jelasnya #ara penghitungan bunga tersebut diberikan #ontoh sebagai berikut8

Angsuran masa Pajak Penghasilan Pasal .5 P A tahun .44 sejumlah ?p14%444%444,44 perbulan% Angsuran masa ei tahun .44 dibayar tanggal 1 "uni .44 dan dilaporkan tanggal1' "uni .44% Apabila pada tanggal 15 "uli .44 diterbitkan Surat agihan Pajak, sanksibunga dalam Surat agihan Pajak dihitung 1 (satu) bulan sebagai berikut 8


7/23/2019 UU KUP

22/97

1 @ .> @ ?p14%444%444,44 ?p.44%444,44%

Ayat (.b)

Cukup jelas%

Ayat (2)

Cukup jelas%

Ayat (2a)

Cukup jelas%

Ayat ()

Atas permohonan Wajib Pajak, !irektur "enderal Pajak dapat memberikan persetujuanuntuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak yang terutang termasuk kekuranganpembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus dibayar dalam Surat Pemberitahuanahunan Pajak Penghasilan meskipun tanggal "atuh tempo pembayaran telah ditentukan%

+elonggaran tersebut diberikan dengan hati-hati untuk paling lama 1. (dua belas) bulandan terbatas kepada Wajib Pajak yang benar-benar sedang mengalami kesulitan likuiditas%

Pasal 1# (UU No. 28 Tahun 2007)

(") Wajib Pajak ajib memba!ar atau men!etor pajak !ang terutang dengan menggunakan-urat -etoran Pajak ke kas negara melalui tempat pemba!aran !ang diatur dengan atauberdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

("a) -urat -etoran Pajak sebagaimana dimaksud pada a!at (") ber$ungsi sebagai buktipemba!aran pajak apabila telah disahkan oleh Pejabat kantor penerima pemba!aran !angberenang atau apabila telah mendapatkan 1alidasi& !ang ketentuann!a diatur denganatau berdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

(#) ata cara pemba!aran& pen!etoran pajak& dan pelaporann!a serta tata cara mengangsurdan menunda pemba!aran pajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturan enteriKeuangan.

Penjelasan Pasal 10

Ayat (1)

Cukup jelas%

Ayat (1a)

Cukup jelas%

Ayat (.)

Adanya tata #ara pembayaran pajak, penyetoran pajak, dan pelaporannya, serta tata #aramengangsur dan menunda pembayaran pajak yang diatur dengan atau berdasarkanPeraturan enteri +euangan diharapkan dapat mempermudah pelaksanaan pembayaranpajak dan administrasinya%


7/23/2019 UU KUP

23/97


12 6tas permohonan !ajib Pajak, kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1,Pasal 1#, Pasal 1=, atau Pasal 1D dikembalikan, dengan ketentuan bahwa apabila ternyata !ajibPajak mempunyai utang pajak, langsung diperhitungkan untuk melunasi terlebih dahulu utang pajaktersebut.

1a2 (elebihan pembayaran pajak sebagai akibat adanya 4urat (eputusan (eberatan, 4urat (eputusanPembetulan, 4urat (eputusan Pengurangan 4anksi 6dministrasi, 4urat (eputusan Penghapusan4anksi 6dministrasi, 4urat (eputusan Pengurangan (etetapan Pajak, 4urat (eputusan Pembatalan(etetapan Pajak, dan Putusan #anding atau Putusan Peninjauan (embali, serta 4urat (eputusanPemberian 7mbalan #unga dikembalikan kepada !ajib Pajak dengan ketentuan jika ternyata !ajibPajak mempunyai utang pajak, langsung diperhitungkan untuk melunasi terlebih dahulu utang pajaktersebut.

2 Pengembalian kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 12 dan ayat 1a2dilakukan paling lama 1 satu2 bulan sejak permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajakditerima sehubungan dengan diterbitkannya 4urat (etetapan Pajak 5ebih #ayar sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 1 ayat 12, atau sejak diterbitkannya 4urat (etetapan Pajak 5ebih #ayarsebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat 2 dan Pasal 1#, atau sejak diterbitkannya 4urat(eputusan Pengembalian Pendahuluan (elebihan Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1=atau Pasal 1D, atau sejak diterbitkannya 4urat (eputusan (eberatan, 4urat (eputusan Pembetulan,4urat (eputusan Pengurangan 4anksi 6dministrasi, 4urat (eputusan Penghapusan 4anksi6dministrasi, 4urat (eputusan Pengurangan (etetapan Pajak, 4urat (eputusan Pembatalan(etetapan Pajak atau 4urat (eputusan Pemberian 7mbalan #unga, atau sejak diterimanya Putusan#anding atau Putusan Peninjauan (embali, yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak.

"2 6pabila pengembalian kelebihan pembayaran pajak dilakukan setelah jangka waktu 1 satu2 bulan,Pemerintah memberikan imbalan bunga sebesar < dua persen2 per bulan atas keterlambatanpengembalian kelebihan pembayaran pajak, dihitung sejak batas waktu sebagaimana dimaksud padaayat 2 berakhir sampai dengan saat dilakukan pengembalian kelebihan.

&2 0ata cara penghitungan dan pengembalian kelebihan pembayaran pajak diatur dengan atauberdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 11

Ayat (1)

"ika setelah diadakan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dengan jumlahkredit pajak menunjukkan jumlah selisih lebih (jumlah kredit pajak lebih besar daripadajumlah pajak yang terutang) atau telah dilakukan pembayaran pajak yang seharusnya tidak

terutang, Wajib Pajak berhak untuk meminta kembali kelebihan pembayaran pajak, dengan#atatan Wajib Pajak tersebut tidak mempunyai utang pajak%

!alam hal Wajib Pajak masih mempunyai utang pajak yang meliputi semua jenis pajak baikdi pusat maupun #abang-#abangnya, kelebihan pembayaran tersebut harus diperhitungkanlebih dahulu dengan utang pajak tersebut dan jika masih terdapat sisa lebih, dikembalikankepada Wajib Pajak%

Ayat (1a)

Cukup jelas%

Ayat (.)

&ntuk menjamin kepastian hukum bagi Wajib Pajak dan ketertiban administrasi, batasaktu pengembalian kelebihan pembayaran pajak ditetapkan paling lama 1 (satu) bulan 8

a% untuk Surat +etetapan Pajak

7/23/2019 UU KUP

24/97

kelebihan pembayaran pajak9

b% untuk Surat +etetapan Pajak (dua persen) per bulandihitung sejak berakhirnya jangka aktu 1 (satu) bulan sampai dengan saat diterbitkanSurat +eputusan Pengembalian +elebihan Pembayaran Pajak%

Ayat ()

Cukup jelas%


7/23/2019 UU KUP

25/97

BAB IIIPENETAPAN DAN KETETAPAN PAJAK


12 4etiap !ajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak.

2 )umlah Pajak yang terutang menurut 4urat Pemberitahuan yang disampaikan oleh !ajib Pajak adalahjumlah pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

"2 6pabila Direktur )enderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut 4uratPemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat 2 tidak benar, Direktur )enderal Pajak menetapkanjumlah pajak yang terutang.

Penjelasan Pasal 12

Ayat (1)

Pajak pada prinsipnya terutang pada saat timbulnya objek pajak yang dapat dikenai pajak,tetapi untuk kepentingan administrasi perpajakan saat terutangnya pajak tersebut adalah8

a% pada suatu saat, untuk Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak ketiga9

b% pada akhir masa, untuk Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pemberi kerja, atau yangdipungut oleh pihak lain atas kegiatan usaha, atau oleh Pengusaha +ena Pajak ataspemungutan Pajak Pertambahan $ilai 0arang dan "asa dan Pajak Penjualan Atas 0arangeah9 atau

#% pada akhir ahun Pajak, untuk Pajak Penghasilan%

"umlah pajak yang terutang yang telah dipotong, dipungut, atau pun yang harus dibayaroleh Wajib Pajak setelah tiba saat atau masa pelunasan pembayaran sebagaimanadimaksud dalam Pasal ' dan Pasal 14 ayat (.), oleh Wajib Pajak harus disetorkan ke kasnegara melalui tempat pembayaran yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturanenteri +euangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 14 ayat (1).

0erdasarkan &ndang-&ndang ini, !irektorat "enderal Pajak tidak berkeajiban untukmenerbitkan surat ketetapan pajak atas semua Surat Pemberitahuan yang disampaikanWajib Pajak% Penerbitan suatu surat ketetapan pajak hanya terbatas pada Wajib Pajaktertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian Surat Pemberitahuan ataukarena ditemukannya data ;skal yang tidak dilaporkan oleh Wajib Pajak%

Ayat (.)

+etentuan ini mengatur baha kepada Wajib Pajak yang telah menghitung dan membayarbesarnya pajak yang terutang se#ara benar sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan perpajakan, serta melaporkan dalam Surat Pemberitahuan, tidakperlu diberikan surat ketetapan pajak atau pun Surat agihan Pajak%

Ayat (2)

Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain, pajak yang dihitung dandilaporkan dalam Surat Pemberitahuan yang bersangkutan tidak benar, misalnyapembebanan biaya ternyata melebihi yang sebenarnya, !irektur "enderal Pajakmenetapkan besarnya pajak yang terutang sebagaimana mestinya sesuai dengan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan%



7/23/2019 UU KUP

26/97

(") Dalam jangka aktu ' (lima) tahun setelah saat terutangn!a pajak atau berakhirn!a asaPajak& bagian ahun Pajak& atau ahun Pajak& Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan-urat Ketetapan Pajak Kurang ,a!ar dalam hal%hal sebagai berikut+

a. apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak atau kurangdibayar9

b. apabila 4urat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalamPasal " ayat "2 dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimanaditentukan dalam 4urat 0eguran9

c. apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai Pajak Pertambahan *ilai danPajak Penjualan 6tas #arang /ewah ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajakatau tidak seharusnya dikenai tarif 3< nol persen29

d. apabila kewajiban sebagaimana dimaksud dalam Pasal atau Pasal + tidak dipenuhi sehinggatidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang9 atau

e. apabila kepada !ajib Pajak diterbitkan *omor Pokok !ajib Pajak dan$atau dikukuhkan sebagaiPengusaha (ena Pajak secara jabatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ayat &a2.

2 )umlah kekurangan pajak yang terutang dalam 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar sebagaimanadimaksud pada ayat 12 huruf a dan huruf e ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar< dua persen2 per bulan paling lama & dua puluh empat2 bulan, dihitung sejak saat terutangnyapajak atau berakhirnya /asa Pajak, bagian 0ahun Pajak, atau 0ahun Pajak sampai denganditerbitkannya 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar.

"2 )umlah pajak dalam 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar sebagaimana dimaksud pada ayat 12 huruf b,huruf c, dan huruf d ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar:

a. '3< lima puluh persen2 dari Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dibayar dalam satu 0ahunPajak9

b. 133< seratus persen2 dari Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dipotong, tidak atau kurangdipungut, tidak atau kurang disetor, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak atau kurang disetor9 atau

c. 133< seratus persen2 dari Pajak Pertambahan *ilai #arang dan )asa dan Pajak Penjualan 6tas#arang /ewah yang tidak atau kurang dibayar.

&2 #esarnya pajak yang terutang yang diberitahukan oleh !ajib Pajak dalam 4urat Pemberitahuan menjadipasti sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan apabila dalam jangka waktu' lima2 tahun sebagaimana dimaksud pada ayat 12, setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya/asa Pajak, bagian 0ahun Pajak, atau 0ahun Pajak tidak diterbitkan surat ketetapan pajak.

'2 !alaupun jangka waktu ' lima2 tahun sebagaimana dimaksud pada ayat 12 telah lewat, 4urat(etetapan Pajak (urang #ayar tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi administrasi berupa bungasebesar &< empat puluh delapan persen2 dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, apabila!ajib Pajak setelah jangka waktu tersebut dipidana karena melakukan tindak pidana di bidangperpajakan atau tindak pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negaraberdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.

2 0ata cara penerbitan 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar sebagaimana dimaksud pada ayat '2 diaturdengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 13

Ayat (1)


7/23/2019 UU KUP

27/97

+etentuan ayat ini memberi eenang kepada !irektur "enderal Pajak untuk dapatmenerbitkan Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar, yang pada hakikatnya hanya terhadapkasus-kasus tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat ini% !engan demikian,hanyaterhadap "ajib Pajak #ang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain tidak memenuhike$ajiban %ormal dan/atau ke$ajiban material. Keterangan lain tersebut adalah data konkret #angdiperoleh atau dimiliki oleh &irektur 'enderal Pajak, antara lain berupa hasil kon%irmasi %aktur pajak danbukti pemotongan Pajak Penghasilan. "e$enang #ang diberikan oleh ketentuan peraturan perundang(undangan perpajakan kepada &irektur 'enderal Pajak untuk melakukan koreksi %iskal tersebut dibatasi

sampai dengan kurun $aktu 5 )lima* tahun.

enurut ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a, Surat +etetapan Pajak+urang 0ayar baru diterbitkan jika Wajib Pajak tidak membayar pajak sebagaimanamestinya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan%

!iketahuinya Wajib Pajak tidak atau kurang membayar pajak karena dilakukanpemeriksaan terhadap Wajib Pajak yang bersangkutan dan dari hasil pemeriksaan itudiketahui baha Wajib Pajak tidak atau kurang membayar dari jumlah pajak yangseharusnya terutang%

Pemeriksaan dapat dilakukan di tempat tinggal, tempat kedudukan, dan*atau tempatkegiatan usaha Wajib Pajak% Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar dapat juga diterbitkan

dalam hal !irektur "enderal Pajak memiliki data lain di luar data yang disampaikan olehWajib Pajak sendiri, dari data tersebut dapat dipastikan baha Wajib Pajak tidak memenuhikeajiban pajak sebagaimana mestinya% &ntuk memastikan kebenaran data itu, terhadapWajib Pajak dapat dilakukan pemeriksaan%

Surat Pemberitahuan yang tidak disampaikan pada aktunya alaupun telah ditegurse#ara tertulis dan tidak juga disampaikan dalam jangka aktu yang ditentukan dalamSurat eguran sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b membaa akibat !irektur"enderal Pajak dapat menerbitkan Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar se#ara jabatan%erhadap ketetapan seperti ini dikenai sanksi administrasi berupa kenaikan sebagaimanadimaksud pada ayat (2)%

eguran, antara lain, dimaksudkan untuk memberi kesempatan kepada Wajib Pajak yang

beriktikad baik untuk menyampaikan alasan atau sebab-sebab tidak dapat disampaikannyaSurat Pemberitahuan karena sesuatu hal di luar kemampuannya (for#e majeur)%

0agi Wajib Pajak yang tidak melaksanakan keajiban perpajakan di bidang PajakPertambahan $ilai dan Pajak Penjualan Atas 0arang eah, yang mengakibatkan pajakyang terutang tidak atau kurang dibayar sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf #,dikenai sanksi administrasi dengan menerbitkan Surat +etetapan Pajak +urang 0ayarditambah dengan kenaikan sebesar 144> (seratus persen)%

0agi Wajib Pajak yang tidak menyelenggarakan pembukuan sebagaimana dimaksud dalamPasal . atau pada saat diperiksa tidak memenuhi permintaan sebagaimana dimaksuddalam Pasal .' sehingga !irektur "enderal Pajak tidak dapat menghitung jumlah pajakyang seharusnya terutang sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf d, !irektur "enderal

Pajak berenang menerbitkan Surat+etetapan Pajak +urang 0ayar dengan penghitunganse#ara jabatan, yaitu penghitungan pajak didasarkan pada data yang tidak hanya diperolehdari Wajib Pajak saja%

Pembuktian atas uraian penghitungan yang dijadikan dasar penghitungan se#ara jabatanoleh !irektur "enderal Pajak dibebankan kepada Wajib Pajak% Sebagai #ontoh8

1% pembukuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal . tidak lengkap sehinggapenghitungan laba rugi atau peredaran tidak jelas9

.% dokumen-dokumen pembukuan tidak lengkap sehingga angka-angka dalam pembukuantidak dapat diuji9 atau

2% dari rangkaian pemeriksaan dan*atau fakta-fakta yang diketahui besar dugaandisembunyikannya dokumen atau data pendukung lain di suatu tempat tertentusehingga dari sikap demikian jelas Wajib Pajak telah tidak menunjukkan iktikad baiknyauntuk membantu kelan#aran jalannya pemeriksaan%


7/23/2019 UU KUP

28/97

0eban pembuktian tersebut berlaku juga bagi ketetapan yang diterbitkan sebagaimanadimaksud pada ayat (1) huruf b.

Ayat (.)

Ayat ini mengatur sanksi administrasi perpajakan yang dikenakan kepada Wajib Pajakkarena melanggar keajiban perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a danhuruf e% Sanksi administrasi perpajakan tersebut berupa bunga sebesar .> (dua persen)

per bulan yang di#antumkan dalam Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar%

Sanksi administrasi berupa bunga, dihitung dari jumlah pajak yang tidak atau kurangdibayar dan bagian dari bulan dihitung 1 (satu) bulan%

Walaupun Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar tersebut diterbitkan lebih dari . (dua) tahunsejak berakhirnya ahun Pajak, bunga dikenakan atas kekurangan tersebut hanya untukmasa . (dua) tahun%

Contoh8 Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar Pajak Penghasilan%

Wajib Pajak P A mempunyai penghasilan kena pajak selama ahun Pajak .446 sebesar?p144%444%444,44 dan menyampaikan Surat Pemberitahuan tepat aktu%

Pada bulan April .44' berdasarkan hasil pemeriksaan diterbitkan Surat +etetapan Pajak+urang 0ayar maka sanksi bunga dihitung sebagai berikut8

1% Penghasilan +ena Pajak ?p144%444%444,44

.% Pajak yang terutang(24>+ p-00.000.000,00*

?p 0.000.000,00

2% +redit pajak ?p -0.000.000.00(-)

% Pajak yang kurang dibayar ?p 0.000.000,00

5%0unga . bulan (. @ .> @?p.4%444%444,44)

?p .100.000,00(B)

6% "umlah pajak yang masih harus dibayar ?p .100.000,00

!alam hal pengusaha tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagaiPengusaha +ena Pajak, selain harus menyetor pajak yang terutang, pengusaha tersebutjuga dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar .> (dua persen) per bulan daripajak yang kurang dibayar yang dihitung sejak berakhirnya asa Pajak untuk paling lama. (dua puluh empat) bulan%

Ayat (2)

Ayat ini mengatur sanksi administrasi dari suatu ketetapan pajak karena melanggarkeajiban perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b, huruf #, dan huruf d%

Sanksi administrasi berupa kenaikan merupakan suatu jumlah proporsional yang harusditambahkan pada pokok pajak yang kurang dibayar%

0esarnya sanksi administrasi berupa kenaikan berbeda-beda menurut jenis pajaknya, yaituuntuk jenis Pajak Penghasilan yang dibayar oleh Wajib Pajak sanksi administrasi berupakenaikan sebesar 54> (lima puluh persen), untuk jenis Pajak Penghasilan yang dipotongoleh orang atau badan lain sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 144> (seratuspersen), sedangkan untuk jenis Pajak Pertambahan $ilai dan Pajak Penjualan Atas 0arangeah sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 144> (seratus persen)%

Ayat ()

&ntuk memberikan kepastian hukum bagi Wajib Pajak berkenaan dengan pelaksanaanpemungutan pajak dengan sistem self assessment, apabila dalam jangka aktu 5 (lima)

tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sejak saat terutangnya pajak, berakhirnyaasa Pajak, bagian ahun Pajak, atau berakhirnya ahun Pajak, !irektur "enderal Pajaktidak menerbitkan surat ketetapan pajak, jumlah pembayaran pajak yang diberitahukandalam Surat Pemberitahuan asa atau Surat Pemberitahuan ahunan pada hakikatnya


7/23/2019 UU KUP

29/97

telah menjadi tetap dengan sendirinya atau telah menjadi pasti karena hukum sesuaidengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan%

Ayat (5)

Apabila terhadap Wajib Pajak dilakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan,untuk menentukan kerugian pada pendapatan negara, atas jumlah pajak yang terutangbelum dikeluarkan surat ketetapan pajak%

&ntuk mengetahui baha Wajib Pajak memang benar-benar melakukan tindak pidana dibidang perpajakan, harus dibuktikan melalui proses pengadilan yang dapat membutuhkanaktu lebih dari 5 (lima) tahun% +emungkinan dapat terjadi baha Wajib Pajak yang disidikoleh Penyidik Pegaai $egeri Sipil, tetapi oleh penuntut umum tidak dituntut berdasarkansanksi pidana perpajakan, misalnya Wajib Pajak yang dijatuhi pidana oleh pengadilankarena melakukan penyelundupan yang dalam putusan pengadilan tersebut menunjukkanadanya suatu jumlah objek pajak yang belum dikenai pajak%

leh karena itu, dalam rangka memperoleh kembali pajak yang terutang tersebut, dalamhal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindakpidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara berdasarkanputusan Pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap, Surat +etetapan Pajak+urang 0ayar masih dibenarkan untuk diterbitkan, ditambah sanksi administrasi berupa

bunga sebesar > (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak ataukurang dibayar meskipun jangka aktu 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud pada ayat(1) dilampaui%

Ayat (6)

Cukup jelas%

Pasal 13A (UU No. 28 Tahun 2007)

Wajib Pajak !ang karena kealpaann!a tidak men!ampaikan -urat Pemberitahuan ataumen!ampaikan -urat Pemberitahuan& tetapi isin!a tidak benar atau tidak lengkap& ataumelampirkan keterangan !ang isin!a tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian padapendapatan negara& tidak dikenai sanksi pidana apabila kealpaan tersebut pertama kalidilakukan oleh Wajib Pajak dan Wajib Pajak tersebut ajib melunasi kekurangan pemba!aranjumlah pajak !ang terutang beserta sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar #223 (duaratus persen) dari jumlah pajak !ang kurang diba!ar !ang ditetapkan melalui penerbitan -uratKetetapan Pajak Kurang ,a!ar.


7/23/2019 UU KUP

30/97

Penjelasan Pasal 13A

Pengenaan sanksi pidana merupakan upaya terakhir untuk meningkatkan kepatuhan WajibPajak% $amun, bagi Wajib Pajak yang melanggar pertama kali ketentuan sebagaimanadimaksud dalam Pasal 2 tidak dikenai sanksi pidana, tetapi dikenai sanksi administrasi%

leh karena itu, Wajib Pajak yang karena kealpaannya tidak menyampaikan SuratPemberitahuan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak

lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkankerugian pada pendapatan negara tidak dikenai sanksi pidana apabila kealpaan tersebutpertama kali dilakukan Wajib Pajak% !alam hal ini, Wajib Pajak tersebut ajib melunasikekurangan pembayaran jumlah pajak yang terutang beserta sanksi administrasi berupakenaikan sebesar .44> (dua ratus persen) dari jumlah pajak yang kurang dibayar%


12 Direktur )enderal Pajak dapat menerbitkan 4urat 0agihan Pajak apabila:

a. Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar9

b. dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan$atausalah hitung9

c. !ajib Pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda dan$atau bunga9

d. pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha (ena Pajak, tetapi tidak membuat fakturpajak atau membuat faktur pajak, tetapi tidak tepat waktu9

e. pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha (ena Pajak yang tidak mengisi faktur pajaksecara lengkap sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1" ayat '2 Undang-Undang PajakPertambahan *ilai 1+& dan perubahannya, selain:

1. identitas pembeli sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1" ayat '2 huruf b Undang-UndangPajak Pertambahan *ilai 1+& dan perubahannya9 atau

. identitas pembeli serta nama dan tandatangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1" ayat '2huruf b dan huruf g Undang-Undang Pajak Pertambahan *ilai 1+& dan perubahannya, dalamhal penyerahan dilakukan oleh Pengusaha (ena Pajak pedagang eceran9

f. Pengusaha (ena Pajak melaporkan faktur pajak tidaksesuai dengan masa penerbitan faktur pajak9 atau

g. Pengusaha (ena Pajak yang gagal berproduksi dantelah diberikan pengembalian Pajak /asukansebagaimana dimaksud dalam Pasal + ayat a2Undang-Undang Pajak Pertambahan *ilai 1+& danperubahannya.

2 4urat 0agihan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 12 mempunyai kekuatanhukum yang sama dengan surat ketetapan pajak.

"2 )umlah kekurangan pajak yang terutang dalam 4urat 0agihan Pajaksebagaimana dimaksud pada ayat 12 huruf a dan huruf b ditambah dengan

sanksi administrasi berupa bunga sebesar < dua persen2 per bulan untukpaling lama & dua puluh empat2 bulan, dihitung sejak saat terutangnya pajakatau berakhirnya /asa Pajak, bagian 0ahun Pajak, atau 0ahun Pajak sampai


7/23/2019 UU KUP

31/97

dengan diterbitkannya 4urat 0agihan Pajak.

(4) erhadap pengusaha atau Pengusaha Kena Pajak sebagaimanadimaksud pada a!at (") huru$ d& huru$ e& atau huru$ $ masing%masing&selain ajib men!etor pajak !ang terutang& dikenai sanksi administrasiberupa denda sebesar #3 (dua persen) dari Dasar Pengenaan Pajak.

(') erhadap Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada a!at (")huru$ g dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar #3 (duapersen) per bulan dari jumlah pajak !ang ditagih kembali& dihitung daritanggal penerbitan -urat Keputusan Pengembalian KelebihanPemba!aran Pajak sampai dengan tanggal penerbitan -urat agihanPajak& dan bagian dari bulan dihitung penuh " (satu) bulan.

(*) ata cara penerbitan -urat agihan Pajak diatur dengan atauberdasarkan Peraturan enteri Keuangan.

Penjelasan Pasal 14

Ayat (1)

Cukup jelas%

Ayat (.)

Surat agihan Pajak menurut ayat ini disamakan kekuatan hukumnya dengan suratketetapan pajak sehingga dalam hal penagihannya dapat juga dilakukan dengan SuratPaksa.

Ayat (2)

Ayat ini mengatur pengenaan sanksi administrasi berupa bunga atas Surat agihan Pajakyang diterbitkan karena8

a% Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar9 atau

b% penelitian Surat Pemberitahuan yang menghasilkan pajak kurang dibayar karenaterdapat salah tulis dan*atau salah hitung%

&ntuk jelasnya diberikan #ontoh #ara penghitungan sebagai berikut8

1% Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar%

Pajak Penghasilan Pasal .5 tahun .44 setiap bulan sebesar ?p144%444%444,44 jatuhtempo misalnya tiap tanggal 15% Pajak Penghasilan Pasal .5 bulan "uni .44 dibayar

tepat aktu sebesar ?p4%444%444,44%Atas kekurangan Pajak Penghasilan Pasal .5 tersebut diterbitkan Surat agihan Pajakpada tanggal 1 September .44 dengan penghitungan sebagai berikut 8

-+ekurangan bayar Pajak Penghasilan Pasal .5 bulan "uni.44(?p144%444%444,44-?p4%444%444,44)

?p64%444%444,44

- 0unga 2 @ .> @ ?p64%444%444,44 ?p .100.000,00(B)

- "umlah yang harus dibayar ?p62%644%444,44

.%

3asil penelitian Surat Pemberitahuan


7/23/2019 UU KUP

32/97

Surat Pemberitahuan ahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi tahun .44yang disampaikan pada tanggal 21 aret .44' setelah dilakukan penelitian ternyataterdapat salah hitung yang menyebabkan Pajak Penghasilan kurang bayar sebesar?p1%444%444,44% Atas kekurangan Pajak Penghasilan tersebut diterbitkan Surat agihanPajak pada tanggal 1. "uni .44' dengan penghitungan sebagai berikut8

- +ekurangan bayar Pajak Penghasilan

?p1%444%444,44

- 0unga 2 @ .>@ ?p1%444%444,44 ?p 10.000,00(B)

- "umlah yang harus dibayar ?p1%464%444,44

Ayat ()

Pengusaha +ena Pajak yang tidak membuat faktur pajak maupun Pengusaha +ena Pajakyang membuat faktur pajak, tetapi tidak tepat aktu atau tidak selengkapnya mengisifaktur pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar .> (dua persen) dari !asarPengenaan Pajak%

!emikian pula bagi Pengusaha +ena Pajak yang membuat faktur pajak, tetapimelaporkannya tidak tepat aktu, dikenai sanksi yang sama%

Sanksi administrasi berupa denda sebesar .> (dua persen) dari !asar Pengenaan Pajakditagih dengan Surat agihan Pajak, sedangkan pajak yang terutang ditagih dengan suratketetapan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 12%

Ayat (5)

Cukup jelas%

Ayat (6)

Cukup jelas%


12 Direktur )enderal Pajak dapat menerbitkan 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar 0ambahan dalamjangka waktu ' lima2 tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya /asa Pajak, bagian 0ahunPajak, atau 0ahun Pajak apabila ditemukan data baru yang mengakibatkan penambahan jumlah pajakyang terutang setelah dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan 4urat (etetapan Pajak(urang #ayar 0ambahan.

2 )umlah kekurangan pajak yang terutang dalam 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar 0ambahanditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 133< seratus persen2 dari jumlahkekurangan pajak tersebut.

"2 (enaikan sebagaimana dimaksud pada ayat 2 tidak dikenakan apabila 4urat (etetapan Pajak (urang#ayar 0ambahan itu diterbitkan berdasarkan keterangan tertulis dari !ajib Pajak atas kehendak sendiri,dengan syarat Direktur )enderal Pajak belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan dalam rangkapenerbitan 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar 0ambahan.

&2 6pabila jangka waktu ' lima2 tahun sebagaimana dimaksud pada ayat 12 telah lewat, 4urat (etetapanPajak (urang #ayar 0ambahan tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi administrasi berupa bungasebesar &< empat puluh delapan persen2 dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, dalam hal!ajib Pajak setelah jangka waktu ' lima2 tahun tersebut dipidana karena melakukan tindak pidana dibidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan

negara berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.

'2 0ata cara penerbitan 4urat (etetapan Pajak (urang #ayar 0ambahan sebagaimana dimaksud pada ayat


7/23/2019 UU KUP

33/97

&2 diatur dengan atau berdasarkan Peraturan /enteri (euangan.

Penjelasan Pasal 15

Ayat (1)

&ntuk menampung kemungkinan terjadinya suatu Surat +etetapan Pajak +urang 0ayaryang ternyata telah ditetapkan lebih rendah atau pajak yang terutang dalam suatu Surat+etetapan Pajak $ihil ditetapkan lebih rendah atau telah dilakukan pengembalian pajakyang tidak seharusnya sebagaimana telah ditetapkan dalam Surat +etetapan Pajak

7/23/2019 UU KUP

34/97

Contoh8

1% !alam Surat Pemberitahuan dan*atau laporan keuangan tertulis adanya biaya iklan?p14%444%444,44, sedangkan sesungguhnya biaya tersebut terdiri atas ?p5%444%444%44biaya iklan di media massa dan ?p5%444%444%44 sisanya adalah sumbangan atau hadiahyang tidak boleh dibebankan sebagai biaya%

Apabila pada saat penetapan semula Wajib Pajak tidak mengungkapkan perin#iantersebut sehingga ;skus tidak melakukan koreksi atas pengeluaran berupa sumbanganatau hadiah sehingga pajak yang terutang tidak dapat dihitung se#ara benar, datamengenai pengeluaran berupa sumbangan atau hadiah tersebut tergolong data yangsemula belum terungkap%

.% !alam Surat Pemberitahuan dan*atau laporan keuangan disebutkan pengelompokanharta tetap yang disusutkan tanpa disertai dengan perin#ian harta pada setiap kelompokyang dimaksud, demikian pula pada saat pemeriksaan untuk penetapan semula WajibPajak tidak mengungkapkan perin#ian tersebut sehingga ;skus tidak dapat menelitikebenaran pengelompokan dimaksud, misalnya harta yang seharusnya termasuk dalamkelompok harta berujud bukan bangunan kelompok 2, tetapi dikelompokkan ke dalamkelompok .% Akibatnya, atas kesalahan pengelompokan harta tersebut tidak dilakukankoreksi, sehingga pajak yang terutang tidak dapat dihitung se#ara benar% Apabila setelah

itu diketahui adanya data yang menyatakan baha pengelompokan harta tersebut tidakbenar, maka data tersebut termasuk data yang semula belum terungkap%

2% Pengusaha +ena Pajak melakukan pembelian sejumlah barang dari Pengusaha +enaPajak lain dan atas pembelian tersebut oleh Pengusaha +ena Pajak penjual diterbitkanfaktur pajak% 0arang-barang tersebut sebagian digunakan untuk kegiatan yangmempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usahanya, seperti pengeluaran untukkegiatan produksi, distribusi, pemasaran, dan manajemen, dan sebagian lainnya tidakmempunyai hubungan langsung% Seluruh faktur pajak tersebut dikreditkan sebagai Pajakasukan oleh Pengusaha +ena Pajak pembeli%

Apabila pada saat penetapan semula Pengusaha +ena Pajak tidak mengungkapkan

rin#ian penggunaan barang tersebut dengan benar sehingga tidak dilakukan koreksiatas pengkreditan Pajak asukan tersebut oleh ;skus, sebagai akibatnya PajakPertambahan $ilai yang terutang tidak dapat dihitung se#ara benar% Apabila setelah itudiketahui adanya data atau keterangan tentang kesalahan mengkreditkan Pajakasukan yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha dimaksud,data atau keterangan tersebut merupakan data yang semula belum terungkap%

Ayat (.)

!alam hal setelah diterbitkan surat ketetapan pajak ternyata masih ditemukan data barutermasuk data yang semula belum terungkap yang belum diperhitungkan sebagai dasarpenetapan tersebut, atas pajak yang kurang dibayar ditagih dengan Surat +etetapan Pajak+urang 0ayar ambahan ditambah sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 144>

(seratus persen) dari pajak yang kurang dibayar%

Ayat (2)

Cukup jelas%

Ayat ()

!alam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana yang dapat menimbulkankerugian pada pendapatan negara berupa pajak berdasarkan putusan pengadilan yangtelah mempunyai kekuatan hukum tetap, Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar ambahantetap dapat diterbitkan, ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar > (empatpuluh delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar meskipun jangkaaktu 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilampaui%

Ayat (5)

Cukup jelas.


7/23/2019 UU KUP

35/97TaxBase 6.0 Document - Page : 35

7/23/2019 UU KUP

36/97


12 6tas permohonan !ajib Pajak atau karena jabatannya, Direktur )enderal Pajak dapat membetulkansurat ketetapan pajak, 4urat 0agihan Pajak, 4urat (eputusan Pembetulan, 4urat (eputusan (eberatan,

4urat (eputusan Pengurangan 4anksi 6dministrasi, 4urat (eputusan Penghapusan 4anksi6dministrasi, 4urat (eputusan Pengurangan (etetapan Pajak, 4urat (eputusan Pembatalan (etetapanPajak, 4urat (eputusan Pengembalian Pendahuluan (elebihan Pajak, atau 4urat (eputusanPemberian 7mbalan #unga, yang dalam penerbitannya terdapat kesalahan tulis, kesalahan hitung,dan$atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundang-undangan perpajakan.

2 Direktur )enderal Pajak dalam jangka waktu paling lama enam2 bulan sejak tanggal suratpermohonan pembetulan diterima, harus memberi keputusan atas permohonan pembetulan yangdiajukan !ajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 12.

"2 6pabila jangka waktu sebagaimana dimaksud pada ayat 2 telah lewat, tetapi Direktur )enderal Pajaktidak memberi suatu keputusan, permohonan pembetulan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan.

&2 6pabila diminta oleh !ajib Pajak, Direktur )enderal Pajak wajib memberikan keterangan secara tertulismengenai hal-hal yang menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan !ajibPajak sebagaimana dimaksud pada ayat 12.

Penjelasan Pasal 16

Ayat (1)

Pembetulan menurut ayat ini dilaksanakan dalam rangka menjalankan tugas pemerintahanyang baik sehingga apabila terdapat kesalahan atau kekeliruan yang bersifat manusiaiperlu dibetulkan sebagaimana mestinya% Sifat kesalahan atau kekeliruan tersebut tidakmengandung persengketaan antara ;skus dan Wajib Pajak%

Apabila ditemukan kesalahan atau kekeliruan baik oleh ;skus maupun berdasarkanpermohonan Wajib Pajak, kesalahan atau kekeliruan tersebut harus dibetulkan% :ang dapatdibetulkan karena kesalahan atau kekeliruan adalah sebagai berikut8

a% surat ketetapan pajak, yang meliputi Surat +etetapan Pajak +urang 0ayar, Surat+etetapan Pajak +urang 0ayar ambahan, Surat +etetapan Pajak $ihil, dan Surat+etetapan Pajak

7/23/2019 UU KUP

37/97

Wajib Pajak, nomor surat ketetapan pajak, jenis pajak, asa Pajak atau ahun Pajak, dantanggal jatuh tempo9

b% kesalahan hi

UU KUP

Documents

Transcript of UU KUP