Untuk Sekolah Menengah Atas/ Madrasah Aliyah Kelas XI

N

U

R

U

L

K

H

O

I

R

I

N

M

O

D

U

L

E

K

O

N

O

M

I

Oleh : Nurul Khoirin

Kata Pengantar dan

Tujuan Modul

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Puji dan syukur kita panjatkan kehadirat illahi robbi, karena atas hidayah dan

taufiknya penulis masih diberikan kesempatan untuk melaksanakan segala

aktivitas, niat dan rencana. Sholawat serta salam semoga terlimpah curahkan

kepada Nabi Muhammad SAW, keluarga, sahabat dan umat akhir jaman.

Mendesain pengembangan bahan ajar yang baik, alah satu solusi dalam

meningkatkan daya serap siswa dalam pembelajaran akuntasi yang menonjolkan

kemampuan mengaplikasikan konsep dasar akuntansi untuk menciptakan proses

pembukuan yang baik.Salah satu bahan ajar yang dapat di kembangkan adalah

modul. Modul yang dikembangkan dalam buku ini adalah modul berbasis

pembelajaran saintifik untuk peningkatan kemampuan aplikatif dan mencipta

siswa dalam proses pembelajaran akuntansi pada peserta didik SMA program

peminatan IPS berisikan kegiatan-kegiatan pembelajaran yang mengacu pada

pendekatan saintifik.

Modul dirancang sedemikian rupa agar peserta didik secara aktif

mengonstruk konsep, hukum atau prinsip melalui tahapan-tahapan mengamati

(untuk mengidentifikasi atau menemukan masalah), merumuskan masalah,

mengajukan atau merumuskan hipotesis, mengumpulkan data dengan berbagai

teknik, menganalisis data, menarik kesimpulan dan mengomunikasikan konsep,

hukum atau prinsip yang ditemukan. Modul ini menggiring pembelajaran yang

berpusat pada siswa dan mendorong terjadinya peningkatan kemampuan

berpikir siswa untuk meningkatkan kemampuan aplikatif dan mencipta siswa

dalam proses pembelajaran akuntansi pada peserta didik SMA program

peminatan IPS.Penyusun mengharapkan dengan tersusunnya dan diterapkanya

modul ini dapat meningkatkan kemampuan aplikatif dan mencipta peserta didik

dalam proses pembelajaran serta dapat dikembangkan lebih lanjut modul yang

memadukan kurikulum 2013 dengan model pembelajaran yang sesuai dengan

Kita tidak akan pernah belajar untuk menjadi berani dan sabar jika yang kita temukan di dunia ini hanyalah sukacita i

UCAPAN TERIMA KASIH

Alhamdulillah, atas rahmat dan hidayah yang telah di berikan oleh Allah SWT

penulis dapat menyusun modul ini berjalan lancar dan terselesaikan dengan baik

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan modul ini masih banyak kekurangan dan

kelemahan baik dalam aspek subtansi maupun penulisnya. Hal tersebut dikarenakan oleh

keterbatasan kemampuan penulis.

Meskipun demikian alhamdulillah berkat bantuan dan motivasi serta bimbingan dan

fasilitas dari berbagai pihak akhirnya penulis mampu menyelesaikan modul ini. Oleh

karena itu dengan rasa tulus dan ikhlas, penulis ucapkan terima kasih yang sebesar-

besarnya kepada yang terhormat :

1. Dosen Pengampu Agus Susilo, S.Pd, M.Pd

2. Semua dosen S1 Pendidikan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang

telah memberikan bimbingan dan wawasan keilmuan kepada penulis sehingga

menambah keyakinan untuk menggapai harapan masa depan yang lebih bai.

3. Kedua orang tua tercinta yang senantiasa memotivasi dan mendoakan penulis

selama penyusunan modul ini.

4. Saudara-saudara yang telah memberi dorongan dan bentuan dalam menyelesaikan

studi ini.

5. Semua teman-teman kelas D FKIP Pendidikan Akuntansi yang selalu tetap eksis

untuk selalu berkumpul dan berceria. Terimakasih terucap untuk kalian semua.

6. Buat semua kawan-kawan yang belum sempat disebutkan nama-namanya. Namun

telah ikut serta dalam mendoakan saat penyusunan modul ini mohon maaf dan

terima kasih buat semuanya.

Semoga modul ini memberikan informasi bagi kita semua dan bermanfaat untuk

pengembangan ilmu pengetahuan bagi kita semua.

Seorang pembelajar dapat belajar dari hal apapun, selalu mengambil sisi positifnya ii

Kata Pengantar dan Tujuan Modul…………………………………………………………… i

Ucapan Terima Kasih………………………………………………………………………….. ii

Daftar Isi…………………………………………………………………………………………. iii

Daftar diagram…………………………………………………………………………………. v

Daftar gambar…………………………………………………………………………………... vi

Bagian I

Kompetensi Dasar : Menganalisis peran, fungsi, dan manfaat pajak…………… 1

Peta konsep Pertemuan Pertama ………………………………………….. 1

Indicator Pertemuan Pertama………………………………………………. 2

Tujuan Pembelajaran Pertemuan Pertama………………………………… 2

Definisi Perpajakan…………………………………………………………… 3

Fungsi pajak………………………………………………………………….. 3

Perbedaan pajak dengan pungutan resmi lainnya………………………… 4

Asas pemungutan pajak…………………………………………………….. 4

Jenis-jenis pajak……………………………………………………………… 4

Lembar kerja kelompok……………………………………………………… 6

Rangkuman………………………………………………………………….... 8

Kesimpulan proses pembelajaran…………………………………………… 9

Refleksi pelajaran…………………………………………………………….. 9

Lembar evaluasi pelajaran…………………………………………………… 10

Bagian II

Kompetensi Dasar : Menganalisis peran, fungsi, dan manfaat pajak …………… 12

Peta konsep Pertemuan Kedua……………………………………………… 12

Daftar Isi

Ketahuilah, kesulitanmu itu sementara jika engkau memilih untuk merajinkan dirimu dalam belajar dan bekerja iii

Indicator Pertemuan Kedua………………………………………………….. 13

Tujuan Pembelajaran Pertemuan Kedua……………………………………. 13

Sistem perpajakan di indoneisa ………………………..……………………. 14

Kedudukan hukum pajak……………………………………………………… 14

Teori yang mendukung pemungutan pajak……………………………….… 15

Prinsip pemungutan pajak……………………………………………………. 16

Tantangan pemungutan pajak………………………………………….......... 17

Rangkuman……………………………………………………………………. 19

Kesimpulan proses pembelajaran…………………………………………… 19

Refleksi pelajaran…………………………………………………………….. 20

Lembar evaluasi pelajaran…………………………………………………… 21

Glosarium

Daftar pustaka

Indeks

Profil penulis

Berdoa saja tidak cukup. Belajar dengan baik adalah bukti bahwa doa Anda serius. Belajar adalah ibadah iv

Diagram 2.1……………………………………………………………………………………………………………………………….. 14

Daftar diagram

Masa muda itu untuk belajar dan bekerja dengan baik, agar kita bisa bersenang-senang di masa tua yang sehat dan mampu v

Gambar 3.1………………………………………………………………………………………………………………….. 1

Gambar 3.2 ………………………………………………………………………………………………………………….. 1

Gambar 3.3………………………………………………………………………………………………………………….. 3

Gambar 3.4………………………………………………………………………………………………………………….. 4

Gambar 3.5………………………………………………………………………………………………………………….. 6

Gambar 3.6………………………………………………………………………………………………………………….. 7

Gambar 3.7………………………………………………………………………………………………………………….. 8

Gambar 3.8………………………………………………………………………………………………………………….. 12

Gambar 3.9………………………………………………………………………………………………………………….. 12

Gambar 3.10………………………………………………………………………………………………………………… 15

Gambar 3.11……………………………………………………………………………………………………………….. 17

Daftar gambar

Tidak mungkin semua org mengetahui segalanya,mendengarkan gagasan org lain merupakan salah satu cara trbaik utk belajar vi

PERPAJAKAN

fungsi pajak2.

definisi pajak1.

perbedaan pajak dengan pungutan resmi lainya3.

asas pemungutan pajak4.

jenis-jenis pajak5.

Peta Konsep Perpajakan Pertemuan Pertama

Kompetensi Dasar : Menganalisis peran, fungsi, dan manfaat pajak

Jika engkau tak belajar bersabar dalam pahitnya kegagalan, engkau tak akan sampai pada manisnya keberhasilan 1

Indikator Pertemuan Pertama

1. Mendeskripsikan Definisi Perpajakan

2. Mendeskripsikan fungsi pajak

3. Membedakan pajak dengan pungutan resmi lainnya

4. Menyebutkan Asas pemungutan pajak

5. Menyebutkan Jenis-jenis pajak

Tujuan Pembelajaran Pertemuan Pertama

1. Siswa mampu mendeskripsikan Definisi Perpajakan

2. Siswa mampu mendeskripsikan fungsi pajak

3. Siswa mampu membedakan pajak dengan pungutan resmi lainnya

4. Siswa mampu menyebutkan Asas pemungutan pajak

5. Siswa mampu menyebutkan Jenis-jenis pajak

“Bukan tentang tugas selesai atau tidak, tetapi bagaimana kita bisa mendapatkanilmu dan pengetahuan dari tugas yang kita

selesaikan”

2

Cermatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau

didiskusikan !

A

1. Definisi Perpajakan

Beberapa ahli telah mendifinisikan pajak sebagai berikut :

Definisi pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H

dalam Halim (1: 2014), pajak adalah iuran rakyat pada kas Negara

berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan

tidak mendapat jasa timbale balik (kontraprestasi) yang langsung

dapatditunjukka, dan yang digunakan untuk membayar

pengeluaran umum.

Definisi menurut DR. N. J. Feldnann dalam Halim (1:

2014), pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan

terutang kepada penguasa (menurut norma-norma yang

ditetapkan secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan

semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-

pengeluaran umum.

Gambar 3.2

2. Fungsi Pajak

Ada dua fungsi pajak,yaitu ;

a. Fungsi Budgetair

Pajak memberikan sumbangan terbesar dalam penerimaan Negara,kurang

lebih 60-70 % penerimaan pajak memenuhi postur APBN. Oleh karena itu pajak

merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai

pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.

Contoh : penerimaan pajak merupakan salah satu sumber penerimaan APBN

b. Fungsi mengatur

Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur masyarakat atau

melaksanakan kebijiakan pemerintah dalam bidang social dan ekonomi.

Contoh : memberikan inisiatif pajak untuk mendorong peningkatan investasi

dalam negeri, mengenakan pajak yang tinggi minuman keras untuk mengurangi

konsumsi minuman keras, pengenaan tarif pajak nol persen atas ekspor untuk

mendorong peningkatan ekspor produk dalam negeri.

"Belajar adalah investasi berharga untuk masa depan dan tidak seperti harta yang suatu saat bisa habis."

3

3. Perbedaan pajak dengan pungutan resmi lain :

a. Pajak dipungut berdasarkan Undang-undang, sedangkan pungutan

resmi berdasarkan peraturan pemerintah

b. Pajak tidak mendapat balas jasa langsung, sedangkan pungutan

resmi mendapat balas jasa langsung

c. Perhitungan tarif pajak dilakukan oleh wajib pajak sedangkan

pungutan resmi dihitung pemerintah

d. Jatuh tempo pembayaran pajak pada tahun fiskal sementara

pungutan resmi disesuaikan dengan pemakaian

e. Pemungutan pajak sifatnya memaksa, pungutan resmi sifatnya

sesuai kebijakan

4. Asas pemungutan pajak Ada tiga asas yang digunakan untuk pemungutan

pajak,yaitu ;

a. Asas domisili (asas tempat tinggal) Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan wajib pajak berdasarkan tempat tinggal atau yang bertempat itnggal diwilayahnya.

b. Asas sumber Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber diwilayahnya tanpa memperhatikan tempat itnggal waib pajak.

c. Asas kebangsaan Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu Negara. Pengenaan pajak diberlakukan kepada setiap orang asing yang bertempat itnggal di Indonesia.

Gambar 3.3

5. Jenis-jenis pajak

a. Pajak Berdasarkan golonganya, pajak dibedakan menjadi beberapa yaitu sebagai berikut. 1) Pajak Langsung adalah pajak yang dibayar sendiri oleh wajib pajak dan

tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain serta dikenakan secara berulang-ulang secara periodic berdasarkan SKP (Surat Ketetapan Pajak) atau kohir. Contoh-contoh pajak langsung adalah sebagai berikut..

Pajak penghasilan (PPh)

Pajak kekayaan (PBB dan lain-lain)

Pajak perseroan

"Tidak ada mata pelajaran yang sulit, kecuali kemalasan akan mempelajari mata pelajaran tersebut."

4

pajak

2) Pajak tidak langsung adalah pajak yang pembayarannya bias

dilimpahkan pihak lain. Contoh pajak tidak langsung adalah sebagai

berikut.

Pajak penjualan

Pajak pertambahan nilai

Bea materai

b. Macam-Macam Pajak Berdasarkan Lembaga Pemungutannya

Berdasarkan lembaga pemungutannya, pajak dibedakan menjadi

beberapa jenis antara lain sebagai berikut..

1) Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat yang

pemungutannya di daerah dilakukan oleh kantor pelayanan pajak.

Contoh pajak yang termasuk pajak pusat adalah sebagai berikut..

Pajak penghasilan (PPh)

Pajak kekayaan

Pajak pertambah nilai (PPN)

2) Pajak daerah adalah pajak yang kewenangan pemungutannya berada

pada pemerintah daerah baik daerah tingkat satu (provinsi) maupun

daerah tingkat dua (kabupaten atau kota). Contoh pajak yang termasuk

jenis pajak daerah adalah sebagai berikut..

Pajak kendaraan motor

Pajak reklame

c. Macam-Macam Pajak Berdasarkan Sifatnya

Berdasarkan sifatnya, pajak dibedakan menjadi beberapa jenis

antara lain sebagai berikut

1) Pajak subjek adalah pajak yang pemungutannya berdasarkan dari diri

orangnya (keadaan diri wajib pajak). COntoh pajak yang termasuk jenis

pajak subjektif adalah sebagai berikut…

Status perekonomian

Susunan keluarga

2) Pajak objektif adalah pajak yang pungutannya berdasarkan dari objek

pajaknya. Contoh : Bea Balik Nama (BBN)., Pajak partambahan nilai

(PPN).

Kamu memang tidak bisa merubah masa lalu, namun kamu bisa merubah masa depan dengan cara belajar dari masa lalu 5

Dari paparan diatas coba diskusikan dengan anggota kelompok dengan bimbingan guru

untuk membedakan contoh pajak berdasarkan fungsinya dibawah ini !

B

Pajak penghasilan (PPh), Pajak kekayaan (PBB dan lain-lain), Pajak perseroan , Pajak atas

bunga, dividen, dan royalty, Pajak penjualan, Pajak pertambahan nilai, Bea materai, Bea lelang,

Pajak penghasilan (PPh), Pajak kekayaan, Pajak pertambah nilai (PPN), Bea materai , Pajak

minyak bumi, Pajak ekspor, Pajak kendaraan motor, Pajak reklame, Pajak tontonan , Pajak

radio, Bea balik nama, Status perekonomian, Susunan keluarga

Contoh pajak berdasarkan fungsinya

Pajak Berdasarkan golonganya Pajak Berdasarkan Lembaga

Pemungutannya

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

………………………………………………......

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

………………………………………………......

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

"Lebih baik belajar sedikit demi sedikit tapi rutin, daripada belajar satu buku tapi langsung sekaligus semalaman."

6

Setelah bias membedakan contoh pajak menurut jenisnya, coba kerjakan soal soal dibawah ini !

Setelah dikerjakan paparkan hasil pekerjaan bersama anggota ke depan kelas dan

komunikasikan dengan kelompok lain.

Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisa ketepatan

setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba

komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru.

Pajak Berdasarkan Sifatnya

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

………………………………………………......

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

…………………………………………………….

……………………………………………………. Gambar 3.5

C

Soal :

1. Jelaskan apa yang dimagsud dengan pajak? Jawablah menggunakan kalimat anda sendri !

2. Coba analisa mengenai fungsi pajak yang ada di Indonesia ! apakah sudah sesuai dengan

peraturan yang telah di tetapkan atau belum ?

3. Coba jelaskan apa manfaat pajak bagi pembangunan !

4. Sebutkan apa saja yang termasuk jenis pemungutan resmi !

5. Coba berikan contoh kasus mengenai asas pemungutan pajak yang ada dalam kehidupan

sehari-hari !

D

E

"Jangan berusaha atau mengerjakan sesuatu dengan setengah hati, karena hasil yang akan kamu dapatkan pun akan menjadi

setengahnya."

7

Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan

menyimpulkanakan jalanya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat

mataeri yang kita pelajari hari ini.

Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini

kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi jenis akun perusahaan jasa beserta

penempatan debet dan kreditnya yang akan kita pelajari pada pertemuan yang akan

datang.

F

Rangkuman

G

Tingkatkanlah motivasi belajar anda, agar anda bisa mengerjakan tugas-tugas pekerjaan anda dengan mudah.

8

Kesimpulan Pelajaran Hari Ini

Refleksi pelajaran hari ini

Di masa dewasa, otak lebih penting daripada otot. Jangan malas belajar. 9

A. Soal Pilihan Ganda

1. iuran rakyat pada kas Negara berdasarkan undang-undang termasuk definisi

dari….

a. Hokum

b. Pajak

c. UUD

d. Pancasila

2. penerimaan pajak merupakan salah satu sumber penerimaan APBN, termasuk

contoh fungsi….

a. Fungsi Budgetair

b. Fungsi mengatur

c. Fungsi keadilan

d. Fungsi keamanan

3. Yang termasuk fungsi pajak yaitu….

a. Fungsi Budgetair

b. Fungsi mengatur

c. Fungsi keadilan

d. Fungsi keamanan

4. Yang termasuk Perbedaan pajak dengan pungutan resmi, kecuali….

a. Pajak dipungut berdasarkan Undang-undang, sedangkan pungutan

resmi berdasarkan peraturan pemerintah

b. Pajak tidak mendapat balas jasa langsung, sedangkan pungutan resmi

mendapat balas jasa langsung

c. Perhitungan tarif pajak dilakukan oleh wajib pajak sedangkan pungutan

resmi dihitung pemerintah

d. Pemungutan pajak sifatnya tidak memaksa

5. Yang bukan termasuk asas pemungutan pajak, yaitu….

a. Asas domisili

b. Asas sumber

c. Asas keadilan

d. Asas kebangsaan

6. Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu Negara. Pengenaan

pajak diberlakukan kepada setiap orang asing yang bertempat itnggal di

Indonesia. Hal tersebut merupakan bunyi asas….

a. Asas domisili

b. Asas sumber

c. Asas keadilan

d. Asas kebangsaan

7. Yang bukan termasuk Pajak Berdasarkan golonganya, yaitu….

a. Pajak penghasilan (PPh)

b. Pajak kekayaan (PBB dan lain-lain)

EVALUASI

Ikhlaslah belajar. Bahkan yang paling berilmu dan bijak di antara kita 10

c. Pajak perseroan

d. Pajak kelompok

8. Jenis pajak dikelompokan menjadi….

a. Satu

b. Dua

c. Tiga

d. Empat

9. Yang termasuk Macam-Macam Pajak Berdasarkan Sifatnya, yaitu….

a. Pajak subjek

b. Pajak tidak langsung

c. Pajak Pusat

d. Pajak daerah

10. Pajak kekayaan merupakan contoh dari pajak….

a. Pajak subjek

b. Pajak tidak langsung

c. Pajak Pusat

d. Pajak daerah

**SELAMAT MENGERJAKAN**

PETUNJUK

Setiap jawaban benar bernilai (1)

Tingkat penguasaan :

(A) Baik sekali : 90-100

(B) Baik : 80-89

(C) Cukup : 70-79

(D) Kurang : <69

Nilai = (jumlah jawaban

benar : 10) x 100

Masukkan Nilaimu

"Belajar butuh kesabaran. Hilangkan rasa ingin cepat-cepat menguasai materi. Belajar selalu butuh proses yang tidak sebentar."

Seorang pembelajar dapat belajar dari hal apapun, selalu mengambil sisi positifnya. 11

Kompetensi Dasar : Menganalisis peran, fungsi, dan manfaat pajak

PERPAJAKAN

kedudukan hukum pajak2.

sistem pemungutan pajak1.

teori yang mendukung pemungutan pajak3.

prinsip pemungutan pajak4.

tantangan pemungutan pajak5.

Peta Konsep Perpajakan Pertemuan Kedua

Seseorang dengan wawasan yang cukup untuk mengakui kekurangannya berada paling dekat dengan kesempurnaan

12

Indikator Pertemuan Kedua

3) Menjelaskan sistem pemungutan pajak

4) Menjelaskan kedudukan hukum pajak

5) Menjelaskan teori yang mendukung pemungutan pajak

6) Menyebutkan prinsip pemungutan pajak

7) Menyebutkan Tantangan pemungutan pajak

Tujuan Pembelajaran Pertemuan Kedua

1. Siswa mampu menjelaskan sistem pemungutan pajak di Indonesia

2. Siswa mampu menjelaskan kedudukan hukum pajak

3. Siswa mampu menjelaskan Teori yang mendukung pemungutan pajak

4. Siswa mampu menyebutkan prinsip pemungutan pajak

5. Siswa mampu menyebutkan Tantangan pemungutan pajak

”Ilmu itu di dapat dari lidah yg gemar bertanya dan akal yg suka berpikir”.

13

Cermatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau

didiskusikan !

A

1. Sistem Perpajakan di Indonesia

System perpajakan yang baik harus ditopang oleh tiga hal, sebagai berikut:

a. Kebijakan pajak

Kebijakan pajak adalah kebijakan fiscal dalam arti yang sempit. Kebijakan fiscal

dalam arti luas adalah kebijakan untuk memengaruhi produksi masyarakat,

kesempatan kerja dan inflasi, dengan menggunakan instrument pemungutan oajak

dan pengeluaran belanja Negara. Contoh dari kebijakan pajak yaitu ketentuan

diperbolehkan penggunaan norma penghitungan penghasilan netto atau deemad

profit.

b. Undang-undang pajak

Hokum pajak merupakan keseluruhan peraturan yang meliputi kewenangan

pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkanya kembali

kepada masyarakat kepada kas Negara.

c. Administrasi pajak

Administrasi pajak dalam arti luas meliputi fungsi, system dan organisasi. Jika suatu

tingkat kepatuhan pajak di suatu Negara relative rendah, yang harus dilakukan oleh

pemerintah adalah mencari tahu mengapa hal tersebut terjadi.

2. Keudukan hukum pajak

Kudukan hokum pajak dengan hokum lainnya dapat digambarkan dalm diagram

sebagai berikut :

Hokum

Perdata

Hokum public :

Hokum tatanegara

Hokum

administrasi

Hokum pajak

Hokum pidana

hukum

Jika kita ikhlas belajar dari kekecewaan kecil, kita TIDAK akan dipaksa merasakan pedihnya kekecewaan besar.. 14

Keterangan ;

Dari diagram diatas menunjukkan bahwa hokum dibagi

menjadi dua, yaitu hokum perdata dan hokum public.

Hokum perdata dapat dibagi menjadi hokum

perorangan, hokum keluarga, hokum warisan dan

hokum harta kekayaan. Hokum public adalah hokum

yang mengatur hubungan antara penguasa dengan

warganya. Hokum public yang mengatur hubungan

antara hubungan antara sebagai pemungut pajak

dengan rakyak sebagi pembayar pajak.

3. Teori Pemungutan Pajak

beberapa teori yang mendasari mengenai adanya pemungutan pajak, yaitu

sebagai berikut…

a. Teori Asuransi

Teori ini memiliki tugas untuk melindungi warganya dari kepentingan

baik keselamatan jiwanya maupun keselamatan harta bendanya.

b. Teori Kepentingan

Teori yang berdasarkan dari kepentinan masing-masing warga

Negara termasuk kepentingan dalam perlindungan jiwa dan harta. Semakin

tinggi tingkatk epentingan dalam perlindungan maka semakin tinggi pula

pajak yang harus dibayarkan.

c. Teori Gaya Pikul

Teori yang didasarkan pada letak kemampuan (gaya pikul) membayar

pajak bagi wajib pajak. Pajak harus dibayar sesuai dengan gaya pikul

(kemampuan) seseorang. Untuk mengukur gaya pikul seseorang, perlu

diketahui hal-hal berikut ini…

Penghasilan

Kekayaan

Pengeluaran (belanja)

Tanggungan keluarga

Orang bijak belajar dari orang bodoh. Orang bodoh tidak mau belajar dari orang bijak 15

Semakin banyak tanggungan keluarga maka semain kecil

kemampuan (gaya pikul) seseorang untuk membayar pajak, sekalipun

penghasilannya banyak.

d. Teori Bakti

Menurut teori ini yang didasarkan letak hubungan antara rakyat dengan

Negara. Rakyat memiliki kewajiban untuk membayar pajak kepada Negara.

Pembayaran pajak dari rakyat kepada Negara merupakan bentuk ungkapan bakti

rakyat kepada negaranya sehingga teori ini disebut teori kewajiban pajak mutlak

e. Teori Asas Gaya Beli Teori yang berdasarkan dari adanya manfaat pajak yaitu pajak yang

dipungut dari rumah tangga ada di maysarakat masuk ke rumah tangga Negara

kemudian disalurkan kembali kem masyarakat. Tujuannya adalah untuk

meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Jadi, sudah sepantasnya Negara sebagai

penyelenggara kepentingan masyarakat memungut pajak kepada masyarakat.

4. Prinsip pemungutan pajak

Menurut Rosdiana (2005: 133), prinsip pemungutan pajak adalah

sebagai berikut :

a. Prinsip Equality (asas keseimbangan dengan kemampuan atau asas

keadilan), Pemungutan pajak dilakukan oleh Negara harus sesuai

dengan kemampuan dan penghasilan wajib pajak. Negara tidak boleh

bertindak diskriminatif terhadap wajib pajak.

b. Prinsip Certainly (asas kepastian hukum), Semua pungutan pajak harus

berdasarkan UU sehingga bagi yang melanggara akan dapat dikenai

sanksi hukum

c. Prinsip Convinience of Payment (asas pemungutan pajak yang tepat

waktu atau asas kesenangan), Pajak harus dipungut pada saat yang

tepat bagi wajib pajak (saat yang paling baik bagi wajib pajak).

Contohnya adalah sebagai berikut…

Wajib pajak baru saja mendapatkan penghasilan

Wajib pajak baru saja mendapatkan laba dan keuntungan

d. Prinsip Eficiency (asas efisiensi atau asas ekonomis), Biaya

pemungutan pajak diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai

terjadi biaya pemungutan pajak lebih besar dar hasil pemungutan pajak

Pendidikan adalah tiket ke masa depan. Hari esok dimiliki oleh orang-orang yang mempersiapkan dirinya sejak hari ini”

16

5. Tantangan pemungutan pajak Menganalisis tantangan pemungutan pajak

Kesadaran pajak dan kepatuhan pajak di Indonesia memang masih perlu ditingkatkan, untuk dapat menjadi ujung tombak penerimaan Negara karena sekitar ±80% sumber penerimaan Negara berasal dari pajak. Kepatuhan pajak masyarakat kita nampaknya sebagian besar masih harus dipaksakan karena untuk saat ini faktanya memang belum bisa sepenuhnya hanya mengandalkan kesadaran pajak masyarakat.

Karena hal tersebut banyak WP yang enggan membayar pajaknya. seringkali

terdapat kendala-kendala yang melemahkan dalam pemungutan pajak dan merupakan penyebab WP tidak mau membayar pajaknya. Kendala-kendala tersebut antara lain:

a. Berbagai peraturan pelaksanaan undang-undang yang sering kali tidak

konsisten dengan undang-undangnya.

b. Database yang masih jauh dari standar Internasional.

c. Lemahnya penegakan hukum (law enforcement) terhadap kepatuhan membayar pajak bagi penyelenggara negara.

d. Kurangnya atau tidak adanya kesadaran masyarakat.

Untuk mengatasi kendala-kendala di atas ada bebrapa langkah yang harus

dilakukan agar Wajib Pajak membayar pajaknya,yaitu :

a. Orientasi Peningkatan Sumber Daya Manusia Aparatur

b. Penyuluhan Wajib Pajak

c. Evaluasi Hasil Sosialisasi Pajak Daerah

d. Sinkronisasi ketentuan antara pihak bank dan DJP sangat diperlukan agar

terwujudnya kepatuhan masyarakat untuk membayar pajaknya.

“Hiduplah seolah engkau mati besok. Belajarlah seolah engkau hidup selamanya”

17

Dari paparan diatas coba diskusikan dengan anggota kelompok dengan bimbingan guru

untuk mengerjakan soal dibawah ini !

Setelah dikerjakan paparkan hasil pekerjaan bersama anggota ke depan kelas dan

komunikasikan dengan kelompok lain.

Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisa ketepatan

setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba

komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru.

Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan

menyimpulkanakan jalanya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat

mataeri yang kita pelajari hari ini.

D

E

C

B

Soal :

1. Coba analisa system perpajakan yang ada di indonesia,

dan berikanlah pendapat anda !

2. Berikanlah contoh dalam kehidupan sehari-hari dalam

kedudukan hokum pajak!

3. Jika terdapat wajib pajak yang tidak membayar pajak,

bagaimana tanggapan anda mengenai kasus tersebut !

4. Apa yang seharusnya pemerintah lakukan untuk

mengatasi kendala yang ada dalam tantangan

pemungutan pajak ?

5. Sebutkan dan jelaskan prinsip pemungutan pajak !

Sertaberikan contohnya !

“Orang bijak belajar ketIka mereka bisa. Orang bodoh belajar ketika mereka harus”

18

Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini

kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi jenis akun perusahaan jasa beserta

penempatan debet dan kreditnya yang akan kita pelajari pada pertemuan yang akan

datang.

Rangkuman

Kesimpulan Pelajaran Hari Ini

G

“Pendidikan setingkat dengan olahraga dimana memungkinkan setiap orang untuk bersaing”

19

Refleksi pelajaran hari ini

“Pembelajaran tidak didapat dengan kebetulan. Ia harus dicari dengan semangat dan disimak dengan tekun”

20

A. Soal Pilihan Ganda

1. Yang tidak termasuk Sistem Perpajakan di Indonesia adalah….

a. Kebijakan pajak

b. Undang-undang pajak

c. Administrasi pajak

d. Hokum pajak

2. Dibawah ini yang termasuk hokum perdata, yaitu….

a. Perorangan

b. Kelompok

c. Populasi

d. Politik

3. Penghasilan termasuk dalam teori….

a. Teori Asuransi

b. Teori Kepentingan c. Teori Gaya Pikul

d. Teori Bakti

4. asas keseimbangan disebut juga ….

a. Prinsip Equality

b. Prinsip Certainly

c. Prinsip Convinience of Payment

d. Prinsip Eficiency

5. Semua pungutan pajak harus berdasarkan UU sehingga bagi yang

melanggara akan dapat dikenai sanksi hokum. Hal tersebut termasuk dalam

prinsip…. a. Prinsip Equality

b. Prinsip Certainly

c. Prinsip Convinience of Payment

d. Prinsip Eficiency

6. Kendala yang ada dalam pemungutan pajak, kecuali….

a. Berbagai peraturan pelaksanaan undang-undang yang sering kali tidak

konsisten dengan undang-undangnya.

b. Database yang masih jauh dari standar Internasional.

c. Kurangnya atau tidak adanya kesadaran masyarakat. d. Taat peraturan

7. Yang termasuk solusi untuk mengatasi kendala pemungutan pajak yaitu….

a. Penyuluhan Wajib Pajak

b. Tidak bayar pajak

c. Manipulasi pajak

d. Penggelapan pajak

8. Kedudukan pajak dibagi menjadi berapa….

EVALUASI

Tugas kita adalah untuk mencoba, karena dalam mencoba itulah kita menemukan dan belajar membangun kesempatan untuk berhasil 21

a. Satu

b. Dua

c. Tiga

d. Empat

9. Apa yang dimagsud dengan kebijakan pajak….

a. kebijakan fiscal

b. kebijakan masal

c. kebijakan moneter

d. kebijakan hokum

10. keseluruhan peraturan yang meliputi kewenangan pemerintah untuk

mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkanya kembali kepada

masyarakat kepada kas Negara, pengertian dari….

a. Kebijakan pajak

b. Undang-undang pajak

c. Administrasi pajak

d. Hokum pajak

** SELAMAT MENGERJAKAN**

Setiap jawaban benar bernilai (1)

Tingkat penguasaan :

(E) Baik sekali : 90-100

(F) Baik : 80-89

(G) Cukup : 70-79

(H) Kurang : <69

Nilai = (jumlah jawaban

benar : 10) x 100

Masukkan Nilaimu

PETUNJUK

“Agama tanpa ilmu adalah buta. Ilmu tanpa agama adalah lumpuh.”

22

GLOSARIUM

Fungsi Budgetair

sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.

Asas domisili Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan wajib pajak berdasarkan tempat tinggal

Pajak subjek pajak yang pemungutannya berdasarkan dari diri orangnya

Pajak objektif pajak yang pungutannya berdasarkan dari objek pajaknya

Teori Gaya Pikul Teori yang didasarkan pada letak kemampuan (gaya pikul) membayar pajak bagi wajib pajak

Teori Bakti teori ini yang didasarkan letak hubungan antara rakyat dengan Negara.

Teori Asas Gaya Beli Teori yang berdasarkan dari adanya manfaat pajak

Prinsip Equality asas keseimbangan dengan kemampuan

Prinsip Certainly asas kepastian hukum

Prinsip Convinience

of Payment

asas pemungutan pajak yang tepat waktu atau asas kesenangan

“Belajar memang bukan satu-satunya tujuan hidup kita. Tetapi kalau itu saja kita tidak sanggup atasi, lantas apa yang akan kita capai”

DAFTAR PUSTAKA

Halim, abdul. Dkk. 2014. Perpajakan Konsep, Kplikasi, Contoh, dan Studi Kasus.

Yogyakarta: Salemba Empat.

Rosdiana, haula. Dkk. 2005. Perpajakan Teori dan Aplikasi. Jakarta: PT. Raja Grafindo

Persada.

Tdahjono, achamd. dkk. 2005. Perpajakan. Yogyakarta : UPP AMP YKPN.

Waluyo. 2015. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba 4.

. 2015. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba 4.

“Sekolah maupun kuliah tidak mengajarkan apa yang harus kita pikirkan dalam hidup ini. Mereka mengajarkan kita cara berpikir logis, analitis dan praktis.”

INDEKS

A

Asas pemungutan Pajak 6

F

Fungsi pajak 6

J

Jenis pajak 4

K

Kedudukan hokum pajak 3

P

Pajak 1

Prinsip pajak 6

Pungutan resmi 6

S

System perpajakan 93

T

Tantangan pemungutan Pajak 12

Teori pemungutan Pajak 18

PROFIL PENULIS

Penulis Modul adalah Nurul Khoirin lahir di

Sragen, 06 Juli 1995. Anak ke dua dari tiga bersaudara.

Penulis pernah sekolah di SMK N 1 Pangkalan Bun, Kalimantan Tengah jurusan Akuntansi

dan melanjutkan kuliah di UMS. Penulis sedang menyelesaikan sarjana Program

Studi Pendidikan Akuntansi FKIP di UMS. Saat ini penulis sedang menyibukan diri

untuk berbagi ilmu di sebuah Rumah Belajar Asyi-sifa’. Modul ini adalah modul

pertama yang penulis buat, Semoga modul pembelajaran ini dapat bermanfaat bagi

pembaca khususnya bagi penulis sendiri.

Penulis dapat dihubungi di alamat email

Nurulkhoirin@yahoo.com.