perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

ANALISIS PENGARUH BOOK TAX DIFFERENCES

TERHADAP KUALITAS LABA

(Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar

di Bursa Efek Indonesia)

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta

Disusun Oleh:

HAFID BAGUS PRIHANTO

NIM: F 0307052

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2014

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ii

ABSTRAK

ANALISIS PENGARUH BOOK TAX DIFFERENCES

TERHADAP KUALITAS LABA

(Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar

di Bursa Efek Indonesia)

Hafid Bagus Prihanto

F0307052

Penelitian ini bertujuan untuk menginvestigasi hubungan antara book-tax

differences dengan kualitas laba pada perusahaan perbankan di Indonesia. Book-

tax differences adalah selisih dari perbedaan laba komersil dengan laba fiskal yang

diduga sebagai akibat dari aktivitas manajemen laba. Aktivitas manajemen laba

dapat mempengaruhi laba yang dilaporkan perusahaan sehingga menimbulkan isu

tentang kualitas laba yang dilaporkan.

Penelitian ini menggunakan estimasi besarnya diskresi manajemen dalam

penentuan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (Discretionary Loan Loss

Provisions/ DLLP) sebagai proksi dari kualitas laba. Kualitas laba yang baik

adalah rendahnya diskresi manajemen atas DLLP yang ditunjukkan dengan

rendahnya discretionary loan loss provisions (DLLP).

Populasi penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa

Efek Indonesia (BEI) dengan teknik pengambilan sampel menggunakan metode

purposive sampling. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder dari laporan

keuangan perusahaan sampel. Tahun amatan selama 5 tahun dari tahun 2007

sampai tahun 2011 berjumlah 25 perusahaan. Teknik pengujian hipotesis

menggunakan analisis regresi berganda.

Hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah tidak terdapat hubungan

signifikan antara book-tax differences dengan kualitas laba. Tidak terdapat

perbedaan signifikan discretionary loan loss provisions pada jenis perusahaan

berdasarkan besar book-tax differences.

Kata kunci : book-tax differences, kualitas laba, discretionary loan loss

provisions, perbankan.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

iii

ABSTRACT

ANALYSIS THE EFFECT OF BOOK-TAX DIFFERENCES

TOWARDS EARNINGS QUALITY

(Studies on The Banking Companies Listed in Indonesia Stock Exchange)

Hafid Bagus Prihanto

F0307052

The purpose of this study is to investigate the relationship between

book-tax differences and earnings quality on banking companies in Indonesia.

Book tax differences is the differences between book income and taxable income

from earnings management activities. Earnings management activities may affect

reported earnings that raises issues about the quality of reported earnings.

This study uses an estimate of the amount of management discretion

on determining provisions for loan losses as a proxy of earnings quality. A good

earnings quality defined as a low management discretion over Loan Loss

Provisions (LLP), known as low dicretionary loan loss provisions (DLLP).

The population of this study is banking companies listed in Indonesia

Stock Exchange with purposive sampling method. This study uses secondary data

from financial statement of banking companies from the period of 2007 until

2011, with the total sample of 25 banking companies. This study is an hyphoteses

testing using multiple regression analysis.

The result shows that there is a positive relationship between boox-tax

differences with earnings quality, but it is not significant. And for both small and

large book-tax differences, there is no significantly differences on discretionary

loan loss provisions.

Keywords : book-tax differences, earnings quality, discretionary loan loss

provisions, banking.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

iv

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING

Skripsi dengan judul:

ANALISIS PENGARUH LARGE BOOK TAX DIFFERENCES

TERHADAP KUALITAS LABA

(Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar

di Bursa Efek Indonesia)

Telah disetujui dan diterima oleh pembimbing untuk diajukan kepada tim penguji

skripsi

Surakarta, ..................... 2014

Disetujui dan diterima oleh

Pembimbing

Drs. Eko Arief Sudaryono, M.Si, Ak.

NIP. 196112311988031006

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

v

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima dengan baik oleh Tim Penguji Skripsi Jurusan

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta, guna

melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Surakarta,

Tim Penguji Skripsi

1. Dr. Payamta, M.Si., Ak. Ketua (.........................)

NIP. 196609251992031002

2. Drs. Eko Arief Sudaryono, M.Si., Ak. Pembimbing (.........................)

NIP. 196112311988031006

3. Lulus Kurniasih, SE., M.Si., Ak.

NIP. 19800531200512015

Anggota (.........................)

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vi

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vii

HALAMAN MOTTO

Karena sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan,

(QS Alam Nasyroh :5)

Dan, Dia telah mengajarkan kepadamu apa yang belum kamu ketahui. Dan

adalah nikmat Allah itu sangat besar

(QS. An Nisa : 113)

Ilmu itu lebih baik daripada harta.

Ilmu akan menjaga engkau dan engkau menjaga harta. Ilmu itu penghukum

(hakim) sedangkan harta terhukum. Kalau harta itu akan berkurang apabila

dibelanjakan, tetapi ilmu akan bertambah apabila dibelanjakan.

( Ali bin Abi Thalib)

Rindukan masa depan yang membuatmu semangat dan masa lalu yang bisa

menjadi pengingat, karena hidup hanya sesaat.

(Felix Siauw)

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

viii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Segala Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang menciptakan alam semesta,

Muhammad Rosul umat mu’min, Alquran dan Al-Hadist sebagai petunjuk,

skripsi ini kupersembahkan kepada:

Keluargaku tercinta, Ibu, Kakak, dan

Adikku tersayang yang selalu

memberikan doa, semangat dan

dorongan untukku;

Sahabat serta teman-teman terbaik yang

penulis banggakan;

Almamater Fakultas Ekonomi.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ix

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum, Wr. Wb.

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat,

karunia, segala nikmat, dan kekuatan, sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi ini sebagai tugas akhir guna memenuhi syarat-syarat untuk mencapai gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret.

Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini tidak terlepas

dari dorongan semangat dari para sahabat dan berbagai bantuan dari banyak pihak

yang menunjang penyelesaian skripsi ini. Oleh karenanya, pada kesempatan ini

penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Prof. Dr. H. Ravik Karsidi, M.S. selaku Rektor Universitas Sebelas Maret.

2. Dr. Wisnu Untoro, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret.

3. Drs. Santosa Tri Hananto, M.Si, Ak. selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.

4. Ibu Dra. Falikhatun, Msi. Ak. Selaku pembimbing akademik yang telah

memberikan arahan dan bimbingannya kepada penulis selama masa studi.

5. Bapak Drs. Eko Arief S., MSi., Ak. selaku pembimbing skripsi atas semua

kritik, saran, nasihat, dan perhatiannya yang sangat membantu penulis

untuk mencapai hasil yang terbaik.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

x

6. Segenap dosen dan staff pengajar Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret yang telah banyak memberikan ilmu

pengetahuan kepada penulis.

7. Segenap staff dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan pelayanannya kepada

penulis selama masa studi.

8. Ibu tercinta yang telah memberikan doa yang tak ada hentinya, semangat,

kasih sayang, kesabaran, perhatian dan pengorbanan moral serta material

yang tidak terkira. Matur sembah nuwun Ibu...

9. Kakak dan istri, yang selalu memberi semangat dan perhatian dari

perantauan, titip salam juga buat dedek Qeandut kapan kita ketemu lagi,

kangen.

10. Satu-satunya adik yang penulis miliki dan banggakan, semoga sukses di

dunia dan akhirat dek, serta segenap keluarga besar penulis yang selalu

memberikan dorongan dan doa untuk keberhasilan penulis.

11. Kepada sahabat-sahabat di kampus FE UNS, Adhi, Lestyo, Rizal, Bimo,

Herman, Agus, Rendi, Dewi Utari, Dewilis, Fia, Novi, Lisa, Retna dan

Riesa. Juga sahabat-sahabat semasa di SMA 4 , Anthoni, Andri, Septa dan

Silwanus, akhirnya aku menyusul kalian, Alhamdulillah..

12. Teman-teman Akuntansi 2007, keluarga besar AGEN 007 FE UNS, andin,

diana, ayus, endah, adu, dee, silvy, nani, dewok, ana, meldhan, sari, eva,

rini, ria, bimo, bolang, sepep, neesya, made ayu, rina, sanda, asmara, sofi,

tia, irma, cuiy, ichie, nia, erna, ane, umi, ve, ifa, ira, fajrika, irla, putri,

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xi

ratih, rija, yandi, basri, anang, ndok, moyo, fitrah, angga, fira, mek, timo,

andri, tafik, fat, mimin, murdiani, aniz, suci, dela, novi, dewilis, mba sri,

puspa, dewi indrias, dina, miol, mba opi, ery, ajeng, mike, aninda, adikur,

ragil, dedi, spirtuz, peka, tri, fariz, awang, herman, smuanya terimakasih

atas persahabatan, keceriaannya dan kebersamaannya sejak ospek hingga

hari ini.

13. Keluarga besar UKM KEI FE UNS yang selalu semangat mengkaji ilmu

ekonomi Islam dalam setiap kegiatannya, terimakasih atas segala ukhuwah

yang terbangun, semoga apa yang telah diupayakan dapat dituai di masa

depan nanti. Semangat selalu untuk para pengurus dan alumninya.

14. Keluarga besar BAPEMA dari segenap alumni, rekan-rekan pengurus, dan

adik-adik yang pernah dan masih aktif yang tidak bisa penulis sebutkan

satu per satu. Terimakasih atas segala ilmu, pengalaman, dan

persaudaraannya sampai hari ini. Ditunggu selalu hasil-hasil reportasenya,

semoga produk-produk yang dihasilkan semakin berkualitas di masa-masa

mendatang.

15. Pak Man dan Pak Pur, terimakasih atas doa-doanya dan nasihatnya setiap

ketemu, dan juga pak Timin yang selalu mempermudah urusan-urusan

kampus beserta administrasinya.

16. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah

banyak membantu penulisan dalam penyusunan skripsi ini.

17. Ucapan terakhir teruntuk pembaca sebuah karya kecil ini, semoga

memberikan manfaat bagi pembaca.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xii

Penulis menyadari bahwa karya ini masih jauh dari sempurna. Untuk itu

kritik dan saran yang bersifat membangun dari semua pihak, penulis harapkan

demi perbaikan yang berkelanjutan.

Akhir kata, penulis berharap skripsi yang telah disusun ini dapat

bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan di kemudian hari dan

menambah referensi akademis. Terimakasih.

Wassalamualaikum Wr. Wb.

Surakarta, Maret 2014

Penulis

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xiii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i

ABSTRAK ......................................................................................................... ii

ABSTRACT ....................................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................... v

SURAT PERNYATAAN .................................................................................. vi

HALAMAN MOTTO ....................................................................................... vii

HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................... viii

KATA PENGANTAR ....................................................................................... ix

DAFTAR ISI ...................................................................................................... xiii

DAFTAR TABEL ............................................................................................. xv

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xvi

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvi

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang .................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah .............................................................................. 6

C. Tujuan Penelitian ................................................................................ 7

D. Manfaat Penelitian .............................................................................. 7

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xiv

BAB II. KAJIAN TEORI

A. Teori Keagenan................................................................................... 9

B. Manajemen Laba ................................................................................ 11

C. Book Tax Differences.......................................................................... 13

D. Kualitas Laba ...................................................................................... 18

E. Discretionary Loan Loss Provisions .................................................. 21

F. Rasio Kecukupan Modal .................................................................... 22

G. Ukuran Perusahaan ............................................................................ 23

H. Pretax Operating Cash Flow .............................................................. 24

I. Kerangka Pemikiran .......................................................................... 24

J. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis .......................... 28

BAB III. METODE PENELITIAN

A. Desain Penelitian ................................................................................ 35

B. Sumber Data ...................................................................................... 35

C. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ......................... 36

D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................. 37

E. Metode Analisis Data ......................................................................... 42

BAB IV. ANALISIS DATA

A. Hasil Pengumpulan Data .................................................................... 48

B. Analisis Deskriptif ............................................................................. 49

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xv

C. Pengujian Normalitas Data ................................................................ 53

D. Pengujian Hipotesis ........................................................................... 54

E. Pembahasan Hasil ............................................................................... 57

BAB V. PENUTUP

A. Kesimpulan ......................................................................................... 60

B. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 61

C. Saran ................................................................................................... 61

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xvi

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

4.1 Prosedur Pengambilan Sampel ............................................................... 49

4.2 Distribusi Sampel Bank .......................................................................... 50

4.3 Tabel Analisis Statistik Deskriptif ......................................................... 52

4.4 Hasil Uji Korelasi Pearson ..................................................................... 53

4.5 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov ............................................................. 54

4.6 Hasil Analisis Model Regresi ................................................................. 55

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xvii

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis Model ...................................................... 27

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xviii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Ringkasan Penelitian Terdahulu.

Lampiran 2 Daftar Perusahaan Sampel.

Lampiran 3 Data Mentah Sampel.

Lampiran 4 Data Variabel Penelitian.

Lampiran 5 Hasil Analisis McNicols-Wilson.

Lampiran 6 Hasil Korelasi Pearson.

Lampiran 7 Hasil Uji Hipotesis.

Lampiran 8 Hasil Uji Normalitas K-S.