Spesific Red Flag

Skema Laporan Keuangan

Red Flags yang berlaku untuk semua jenis skema laporan keuangan, termasuk (sebagian besar diambil dari SAS no 99) :

• Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas dengan ekonomi, industri, dan kondisi operasional internal

• Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang tinggi

• Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki ketergantungan keuangan pribadi terhadap kinerja entitas

• Transaksi yang sangat kompleks atau hubungan kepada pihak ketiga

• Pengawasan yang tidak efektif dari eksekutif

• Struktur organisasi yang rumit atau tidak stabil

• Pengendalian internal yang kurang, terutama pada kekurangan yang signifikan atau kelemahan material

• Peningkatan gross margin yang tidak masuk akal, terutama bila dibandingkan dengan rata-rata industri

• Cash Flow yang negative pada bagian operasi, padahal pada bagian profit, profit meningkat tinggi dan secara keseluruhan Cahs Flow positif

• Keuntungan yang tidak biasa, terutama jika jauh di atas rata-rata industri

• Pertumbuhan yang cepat, laba yang berada di atas rata-rata Standard & Poor’s (S & P)

• Semua transaksi yang signifikan dengan pihak hubungan istimewa, terutama ketika pihak lain tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda

• Signifikan, tidak biasa, atau transaksi yang sangat kompleks pada akhir tahun fiskal

• Volume penjualan yang signifikan untuk entitas yang substansi dan pemilik tidak diketahui

Kategori Financial Statement Scheme dibagi menjadi 5 spesifik frauds.Timing Difference,Fictitious Revenues,Concealed Liabilities,Inadequate Disclosures,Improper Asset Valuation

Timing Difference Red Flags Misalnya tentang penjualan berpotensi tidak sah seperti pengisian saluran, Red Flags akan menjadi penjualan yang tercatat sebelum ditransaksikan (yaitu, pelanggaran GAAP). Pengisisan saluran Red Flags termasuk pengembalian barang dagangan yang berlebihan, disertai dengan kredit penjualan, terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru (misalnya, beberapa hari pertama dari seperempat baru atau tahun fiskal baru).

Fictitious RevenuesPendapatan fiktif diciptakan dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Red Flags yang terkait dengan jenis transaksi atau hasil mereka termasuk :

• Tidak ada peningkatan aset (sisi lain dari entri untuk menciptakan pendapatan fiktif)

• Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor telepon)

• Tidak menjelaskan perubahan dalam hubungan tertentu atau tren rasio (misalnya, pendapatan tumbuh tapi piutang tidak)

Concealed Liabilities (Improper Recording of Liabilities)Red Flags yang terkait dengan jenis-jenis transaksi meliputi: • Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas yang terkait (misalnya, anak perusahaan adik )

• Transfer tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas yang terkait • Perbedaan karyawan perusahaan yang diaudit untuk anak perusahaan yang berbeda atau badan usaha yang terkait

• Faktur vendor dan transaksi kewajiban lain yang tidak tercatat dalam buku Inadequate Disclosures

Pengungkapan yang tidak benar dapat menjadi taktik penipu untuk menyembunyikan penipuan. Red Flags meliputi:

• Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan sehingga sulit untuk menentukan sifat sebenarnya dari peristiwa atau transaksi

• Penemuan kontinjensi hukum yang dirahasiakan, atau acara penting lainnya • Penemuan penipuan yang dirahasiakan

Improper Asset ValuationKeuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset. Kenaikan itu bisa menjadi hasil dari nilai tambah pada biaya asli atau dengan mengurangi akun kontra yang keluar dengan aset yang dapat disusutkanRed Flags meliputi:

• Peningkatan tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan nilai buku aset (persediaan, piutang, aset jangka panjang)

• Tren yang tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset ke bagian lain dari laporan keuangan (misalnya, peningkatan yang konsisten dalam jumlah -of - hari dalam rasio piutang, perubahan rasio piutang terhadap pendapatan) • Pelanggaran GAAP dalam pencatatan beban sebagai aset • Kecenderungan manajemen menjadi tidak responsif ketika auditor internal melaporkan aset yang perlu dihapus dari neraca (karena mereka seharusnya telah pensiun, atau ditransfer ke badan usaha yang berbeda)

Skema Penyalahgunaan Aset

Skema penyalahgunaan aset adalah jenis yang paling umum dari penipuan. Mereka melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset, biasanya uang tunai. Skema atau kelompok skema yang akan dibahas dipilih karena kemungkinan terjadinya mereka atau biaya yang lebih tinggi.

1. Cash LarcenyPencurian kas hanyalah pencurian uang tunai dari majikan, yang terjadi setelah itu dicatat dalam buku catatan. Itu termasuk uang tunai dan cek. Red flags termasuk : -

Penurunan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dalam tingkat deposito di bank - Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara rekening atau laporan kegiatan dan informasi laporan bank - Perubahan gaya hidup dari seorang karyawan

2. Billing SchemesSkema penagihan adalah jenis yang paling umum dari penyalahgunaan aset, berdasarkan statistik dari berbagai laporan ACFE terhadap laporan bangsa. Sehingga penting untuk dapat mencegah dan mendeteksi jenis skema penipuan. Kategori ini juga berisi sejumlah skema yang berbeda :

Shell Company

Dalam skema perusahaan shell, penipu menetapkan perusahaan fiktif sebagai sarana untuk mengalihkan cek dari majikan untuk penipu. Biasanya vendor fiktif adalah nama palsu, dan sering alamat adalah kotak pos. Kadang-kadang orang yang melakukan kejahatan akan menggunakan turunan dari nama vendor yang sah untuk membingungkan orang-orang yang mungkin melihat cek atau nama vendor fiktif tersebut.

Red Flags termasuk :

- Penggunaan kotak pos untuk alamat hanya dari vendor, atau sebagai pengganti dari alamat fisik

- Kurangnya data kontak yang cukup: hilang nomor telepon dan sebagainya

- Penggunaan faktur excel yang dihasilkan oleh vendor

- Nomor faktur berurutan dari vendor

- Alamat yang sesuai dengan alamat karyawan

- Vendor yang tagihannya hanya untuk layanan

Pass-Through Vendor

Skema pass through vendor yang ini mirip dengan skema perusahaan shell. Skema pass through vendor, vendor mengirimkan barang yang dipesan, tetapi harga yang dibayar terlalu tinggi. Penipu mendirikan vendor palsu untuk tujuan menipu majikan untuk membayar lebih layanan atau produk dari yang dibayarkan seharusnya untuk mengambil kelebihan untuk dirinya sendiri.

Red Flags termasuk banyak yang sama seperti untuk skema perusahaan shell, ditambah :

- Tips dari karyawan bahwa entitas membayar terlalu banyak untuk barang atau jasa tertentu

- Bukti bahwa harga tinggi yang dibayar untuk produk atau jasa tertentu

- Keuntungan menurun, meningkatnya beban pokok penjualan

- Varians tidak menguntungkan pada laporan kinerja

Nonaccomplice Vendor

Dalam skema ini, vendor adalah peserta yang tidak bersalah. Dalam beberapa cara, penipu membujuk vendor yang sah untuk mengirimkan cek, biasanya untuk pengembalian dana

kepada majikan. Penyadapan dari penipu yang memeriksa dan memalsukan suatu dukungan untuk kas untuk keuntungan sendiri.

Red flags termasuk :

- Penggunaan nomor faktur di luar jangkauan operasi normal

- Tingkat pembelian yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari vendor

- Pembelian barang khusus yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan

Personal Purchases

Dalam penipuan pembelian pribadi, penipu hanya membayar untuk barang-barang pribadi.

Red flags termasuk:

- Aktivitas yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan pada kartu kredit korporasi

- Pembelian item yang tidak biasa

- Kelebihan anggaran belanja karyawan yang konsisten

3. Payroll Schemes Skema penggajian melibatkan menipu perusahaan untuk membayar upah yang tidak diterima. Cara penipuan tersebut bervariasi, tetapi mereka semua menyebabkan peningkatan yang tidak sah dalam gaji atau periode gaji yang tidak sah.Skema ini meliputi :

Ghost Employee Skema ini dilakukan oleh penipu yang menambahkan orang, fiktif atau nyata, ke file penggajian. Maka penipu berhasil mendapatkan pembayaran yang disetujui untuk hantu dan memotong cek atau telah dikirimkan kepada kaki tangan atau POB sendiri. Penipuan karyawan hantu lainnya menggunakan orang fiktif. Fakta di balik bagaimana penipuan ini dilakukan mengarah pada red flags, yang mengarah pada caracara yang efektif untuk mendeteksi penipuan. Red Flags termasuk :- Meningkatnya biaya upah yang tidak dapat dijelaskan atau tidak biasa - Gaji bagi karyawan yang :

1. tidak pernah berlibur 2. tidak pernah mengambil cuti sakit 3. tidak memiliki pajak yang dipotong 4. tidak memiliki pemotongan 5. tidak memiliki nomor jaminan sosial (SSN) atau yang tidak valid 6. memiliki POB dan tidak ada alamat fisik

Commission

Disini terjadi manipulasi terhadap komisi.

Red Flag-nya meliputi:

1. Peningkatan pengeluaran komisi

2. Perubahan tingkat komisi dari waktu ke waktu

3. Tingkat pengembalian yang lebih tinggi atau kredit untuk satu penjual

Falsified wages

Memanipulasi gaji karyawan

Red Flag-nya meliputi:

1. Jumlah uang lembur yang tidak biasa

2. Perubahan tingkat gaji yang tidak biasa

3.pembayaran yang tidak jelas atas jam kerja

Check tampering

Skema permainan melalui pelmasuan cek. Hal yang dipalsukan bisa tanda tangan yang memiliki otoritas,atau endorsementnya, atau nama kepada siapa cek dibayarkan. Red Flag meliputi: 1. Terlalu banyak cek kosong

2. Kehilangan cek

3. Penerima pembayaran dipertanyakan

4. Menduplikasi atau ceknya keluar dari urutan

Skimming

Pencurian atau penjarahan uang sebelum uang tersebut secara fisik masuk ke perusahaan atau dicatat didalam pembukuan. Red Flag meliputi:

1 . Pendapatan lebih rendah dari pendapatan yang diharapkan

2 . Keuntungan aktual yang kurang dari proyeksi

3 . Gross margin secara signifikan kurang dari proyeksi .

Lapping

Praktik dimana penerimaan kas disalah-gunakan untuk menyembunyikan penerimaan fiksi

Red Flags meliputi:

1. Keluhan pelanggan tentang pembayaran yang diposting lama setelah pengecekan diposkan

2. adanya manipulasik angka piutang

CORRUPTION SCHEMES:

Pada umumnya terdiri dari :

1. Conflicts Of Interest Sebuah konflik berkepentingan yang terjadi ketika sebuah individu atau organisasi yang terlibat dalam berbagai kepentingan, salah satu yang mungkin bisa merusak motivasi untuk bertindak dalam lainnya. Red Flag meliputi: a. transaksi dalam jumlah besar dengan vendor tertentu

b. penemuan hubungan antara karyawan dan pihak ketiga yang sebelumnya tidak diketahui c. pemisahan tugas yang lemah dalam menentukan kontrak dan menyetujui faktur

2. Bribery Tindakan pemberian atau penerimaan sesuatu yang bernilai dengan tujuan untuk mempengaruhi tindakan orang yang menerima. Red Flag meliputi: a. perubahan gaya hidup dari seorang karyawan b. Penemuan hubungan antara karyawan dan vendor c. pemisahan tugas yang lemah dalam menyetujui vendor dan faktur.

3. Economic ExtortionMerupakan kebalikan dari penyuapan (bribery). Dalam economic extortion, bukannya penjual yang menawarkan sesuatu yang bernilai untuk mempengaruhi keputusan, melainkan pegawai/karyawan perusahaan yang meminta pembayaran dari penjual/vendor untuk suatu keputusan yang akan menguntungkan penjual tersebut.