Sosialisasi ISAK 35 Laporan Keuangan Entitas Berorientasi ...

Sosialisasi ISAK 35 –Laporan Keuangan EntitasBerorientasi NonlabaEVITA PUSPITASARI SE., MSI. , AK., CA., CRP., CWM

22 SEPTEMBER 2021

EVITA PUSPITASARI - ISAK 35 1

Data Diri

Evita Puspitasari SE., MSi., Ak., CA

Dosen FEB Unpad

Auditor Internal SPI Unpad

Komite Audit Universitas Pendidikan Indonesia

Komite Audit PT ULTRA JAYA

Anggota IAI

Pengurus IAI Jabar

Trainer, Konsultan, Auditor

08156072882/

[email protected]/[email protected]


Agenda

Pendahuluan PSAK 45 ISAK 35

PSAK 1

SAK ETAP – L/K Ilustrasi Tanya Jawab


PendahuluanEntitas nirlaba: entitas yang tidak berorientasi pada laba namun tetap memiliki kewajiban untuk mempertanggungjawabkanpemanfaatan sumber daya yang dikelolanya kepada penyandangdana dan society.

Salah satu media pertanggungjawabannya adalah Laporan Keuangan

Sering diidentikkan dengan organisasi pemerintahatau organisasi sektor publik. Contoh: Rumah Sakit, Universitas, Yayasan , Perkumpulan


Pendahuluan - Lanjutan

Tujuan: Bukanpencapaian Laba

Karakteristik Unik: Pengguna L/K & non-ownership

Non-ownership →no return

Self-financing →utang & kegiatan

operasional

Prioritas tujuan L/K: accountability vs

decision usefulness

Accounting frawework &

Standard yang berbeda


Pendahuluan - LanjutanL/K: kinerjakeuangan &

pertanggungjawabanpengelolaan

Aset terikat vs takterikat

Laporan aktivitas

Laporan arus kas

Standar AcuanENL: PSAK 45Diganti oleh

ISAK 35

+ SAK Umum+ SAK ETAP

+ SAK EP (1/1/25)


Pendahuluan - Lanjutan

ENL Swasta

Ormas – Dana Hibah – L/K

Tidak perlu L/K – Kecuali Hibah

500jt & TA bukan hibah 20

M

Tidak bayar pajakatas surplus (Yys

Pend); Pendapatan

bukan OP

L/K sesuai dgndorongan

stakeholders, donatur


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba

RuangLingkup

Penerapan

DefinisiAset

Bersih

Tujuan L/K

L/K LPK

LA

LAK


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba– Ruang Lingkup

Karakteristik NirlabaSumber daya entitas nirlaba

berasal dari para penyumbangyang tidak mengharapkanpembayaran kembali atau

manfaat ekonomi yang sebandingdengan jumlah sumber daya yang

diberikan.

Menghasilkan barang dan/ataujasa tanpa bertujuan memupuk

laba, dan jika entitas nirlabamenghasilkan laba tidak dibagikankepada para pendiri atau pemilik

entitas nirlaba.

Tidak ada kepemilikan sepertilazimnya pada entitas bisnis,

kepemilikan dalam entitas nirlabatidak dapat dijual atau

mencerminkan proporsipembagian sumber daya saat

likuidasi atau pembubaran entitasnirlaba


Dapat diterapkan oleh lembaga pemerintah dan unit sejenis sepanjang tidakbertentangan dengan peraturan perundangan yg berlaku

PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba – Penerapan

Pernyataan inimenetapkan informasi

dasar tertentu yang disajikan dalam laporan

keuangan entitas nirlaba.

Pengaturan yang tidak diaturdalam Pernyataan ini mengacupada SAK, atau SAK ETAP untuk

entitas yang tidak memilikiakuntabilitas publik signifikan.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba – Definisi

Pembatasan permanen adalah pembatasan penggunaan sumber daya yang ditetapkan oleh penyumbangagar sumber daya tersebut dipertahankan secara permanen, tetapi organisasi diizinkan untuk menggunakan

sebagian atau semua penghasilan atau manfaat ekonomi lainnya yang berasal dari sumber daya tersebut

Pembatasan temporer adalah pembatasan penggunaan sumber daya oleh penyumbang yang menetapkanagar sumber daya tersebut dipertahankan sampai dengan periode tertentu atau sampai dengan

terpenuhinya keadaan tertentu.

Sumbangan terikat adalah sumber daya yang penggunaannya dibatasi untuk tujuan tertentu olehpenyumbang. Pembatasan tersebut dapat bersifat permanen atau temporer.

Sumbangan tidak terikat adalah sumber daya yang penggunaannya tidak dibatasi untuk tujuan tertentu olehpenyumbang.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba – Definisi

Tid

akTe

rika

t Dana dapat digunakanuntuk keperluan entitasnirlaba tanpa dibatasioleh peraturan yang mengikat.

Entitas lebih leluasauntuk melakukanpengeluaran bagi jeniskontribusi ini.

Teri

kat

Sem

enta

ra

Kontribusi yang masukdalam terikat sementaradisebabkan oleh tujuanyang terbatas untukperiode tertentu. Beberapa lembagamenggunakan batasanwaktu hingga 5 tahunsebelum ditarik ataudialihkan ke jenis tidakterikat

Teri

kat

Perm

ane

n Karakteristik jenis inimengharuskan entitasnirlaba untukmengalokasikan ke jenisaset tertentu, menjagasecara permanen danmembolehkanmengambil manfaatdarinya, contohnyaadalah wakaf. Hasil dariinvestasinya dapatdiklasifikasikan sebagaitidak terikat atau terikatsementara.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba – Tujuan Laporan Keuangan

• menyediakan informasi yang relevan untukmemenuhi kepentingan para penyumbang, anggotaentitas nirlaba, kreditor, dan pihak lain yang menyediakan sumber daya bagi entitas nirlaba.

TujuanUtama

• Jumlah dan sifat aktiva, kewajiban, dan aktiva bersih suatu organisasi.• Pengaruh transaksi, peristiwa dan situasi lainnya yang mengubah nilai dan sifat

aktiva bersih.• Jenis dan jumlah arus masuk dan arus keluar sumber daya dalam satu periode dan

hubungan antara keduanya.• Cara suatu organisasi mendapatkan dan membelanjakan kas, memperoleh pinjaman

dan melunasi pinjaman, dan faktor lainnya yang berpengaruh pada likuiditasnya.• Usaha jasa suatu organisasi.

Informasiyg disajikan


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba –Laporan Keuangan (Jenis)

Lap

ora

nK

euan

gan

LPK (Neraca) Akhir Periode Laporan

LA untuk periode laporan

LAK untuk periode laporan

CALK


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba –Laporan Posisi Keuangan

Tujuan untuk menyediakan informasi mengenai aset, liabilitas, serta aset neto dan informasimengenai hubungan di antara unsur-unsur tersebut pada waktu tertentu.

Untuk menilai kemampuan organisasi untuk memberikan jasa secara berkelanjutan danlikuiditas, fleksibilitas keuangan, kemampuan untuk memenuhi kewajibannya, dankebutuhan pendanaan eksternal

Mmencakup entitas nirlaba secara keseluruhan dan menyajikan total aset, liabilitas, dan asetneto.encakup entitas nirlaba secara keseluruhan dan menyajikan total aset, liabilitas, dan asetneto.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba–Laporan Posisi Keuangan – Informasi Likuiditas

menyajikan aset berdasarkan urutan likuiditas, dan liabilitas

berdasarkan tanggal jatuh tempo;

mengelompokkan aset ke dalamlancar dan tidak lancar, dan

liabilitas ke dalam jangkapendek dan jangka panjang;

mengungkapkan informasi mengenai likuiditas aset atau saat jatuh temponya liabilitas, termasuk

pembatasan penggunaan aset, pada catatan atas laporan keuangan.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba–Laporan Posisi Keuangan – Klasifikasi Aset Neto

Laporan posisi keuangan menyajikan jumlahmasing-masing kelompok aset neto berdasarkan

ada atau tidaknya pembatasan oleh penyumbang, yaitu: terikat secara permanen, terikat secara

temporer, dan tidak terikat.

Informasi mengenai sifat dan jumlah daripembatasan permanen atau temporer diungkapkan

dengan cara menyajikan jumlah tersebut dalamlaporan keuangan atau dalam catatan atas laporan

keuangan.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba–Laporan Aktivitas

Tujuan utama laporan aktivitas adalah menyediakan informasi mengenai :pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah jumlah dan sifat aktiva bersih,

hubungan antar transaksi, dan peristiwa lain, bagaimana penggunaan sumber daya dalam pelaksanaan berbagai program atau

jasa,

Digunakan bersama dengan pengungkapan informasi laporan keuangan lainnya, dapat membantu para penyumbang, anggota organisasi, kreditur dan lainnya:

mengevaluasi kinerja dalam suatu periode, menilai upaya, kemampuan, dan kesinambungan organisasi dan memberikan jasa,

menilai pelaksanaan tanggung jawab dan kinerja manajer.



mencakup organisasisecara keseluruhan

dan menyajikanperubahan jumlah

aktiva bersih selamasuatu periode

Perubahan aktivabersih dalam laporan

aktivitas tercerminpada aktiva bersihatau ekuitas dalam

laporan posisikeuangan.

Laporan aktivitasmenyajikan jumlahperubahan aktiva

bersih terikatpermanen, terikat

temporer, dan tidakterikat dalam suatu

periode.

Laporan aktivitas menyajikan jumlah

pendapatan dan beban secara bruto,

kecuali diatur berbeda oleh SAK

lain atau SAK ETAP.



Laporan aktivitas menyajikan:

pendapatan sebagai penambah aset netotidak terikat

beban sebagai pengurang aset neto tidakterikat.

Sumbangan disajikan sebagai penambahaset neto tidak terikat, terikat permanen, atau terikat temporer, bergantung pada adatidaknya pembatasan.

Sumbangan terikat yang pembatasannyatidak berlaku lagi dalam periode yang sama, dapat disajikan sebagai sumbangan tidakterikat ; disajikan secara konsisten dandiungkapkan sebagai kebijakan akuntansi.

Laporan aktivitas menyajikan keuntungandan kerugian yang diakui dari investasi danaset lain (atau liabilitas) sebagai penambahatau pengurang aset neto tidak terikat, kecuali jika penggunaannya dibatasi.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba – Laporan Arus Kas

Tujuan utama laporan arus kas adalah menyajikan informasimengenai penerimaan dan pengeluaran kas dalam suatu periode.

Laporan arus kas disajikan sesuai PSAK 2 tentangLaporan Arus Kas dengan tambahan berikut ini:

penerimaan kas daripenyumbang yang

penggunaannya dibatasiuntuk jangka panjang.

penerimaan kas dari sumbangan danpenghasilan investasi yang penggunaannya

dibatasi untuk pemerolehan, pembangunan danpemeliharaan aktiva tetap, atau peningkatan

dana abadi (endowment).

Pengungkapan informasi mengenaiaktivitas investasi dan pendanaan

nonkas: sumbangan berupabangunan atau aktiva investasi.

bunga dan dividen yang dibatasi penggunaannya untuk

jangka panjang.


PSAK 45 – Pelaporan Keuangan OrganisasiNirlaba –Laporan Aktivitas – Pemberian Jasa

menyajikan informasi mengenaibeban menurut klasifikasi

fungsional, seperti menurutkelompok program jasa utama dan

aktivitas pendukung.

Dianjurkan untukmenyajikan informasi

tambahan mengenai bebanmenurut sifatnya.

Program pemberian jasa merupakanaktivitas untuk menyediakan barang

dan jasa kepada para penerimamanfaat, pelanggan, atau anggota

dalam rangka mencapai tujuan ataumisi entitas nirlaba.

Pemberian jasa tersebutmerupakan tujuan dan hasil

utama yang dilaksanakan melaluiberbagai program utama.


ISAK 35 – Penyajian Laporan KeuanganEntitas Berorientasi Nonlaba

Pendahuluan

Kesimpulan

1 Januari 2020

Interpretasi


ISAK 35 – Penyajian Laporan Keuangan EntitasBerorientasi Nonlaba – Pendahuluan

Referensi: PSAK 1

Ruang lingkup PSAK 1 secarasubstansi telah mencakupruang lingkup penyajian LK

entitas dengan aktivitasnonlaba

PSAK 1 tidak menyediakanpedoman penyajian LK entitas

berorientasi non laba

PSAK 1 – menggunakanterminologi yang cocok

bagi entitas yang berorentasi laba.Jika

entitas dengan aktivitasnon laba menerapkan PSAK 1 maka perlu menyesuaian

deskripsi

Entitas berorientasi non lababerbeda dalamCara

memperoleh sumber dayatidak mengharapkan

pembayaran kembali ataumanfaat ekonomik tidak

sebandingkan dengansumber daya yang diberikan


ISAK 35 – Penyajian Laporan Keuangan EntitasBerorientasi Nonlaba – Pendahuluan

Ruang Lingkup

Berlaku untuk entitas berorientasinonlaba terlepas bentuk badan

hukumnya.

Juga berlaku untuk ETAP

Diterapkan khusus untuk penyajianlaporan keuangan

Permasalahan

Interpretasi ini membahasbagaimana entitas berorientasi non

laba membuat penyesuaian:

Deskripsi yang digunakan unutkbeberapa pos dalam laporan

keuangan dan;

Deskripsi yang digunakan dalamlaporan keuangan itu sendiri


ISAK 35 – Penyajian Laporan KeuanganEntitas Berorientasi Nonlaba – InterpretasiEntitas berorientasi non laba dapat membuat

penyesuaian deskripsi yang digunakan ataslaporan keuangan. Misal Judul laporan

perubahan aset neto untuk mencerminkanfungsi yang lebih sesuai dengan isi laporan

keuangan. (par 11)

Entitas berorientasi nonlaba tetapmempertimbangkan seluruh fakta dan

keadaan dalam menyajikan laporan keuangantermasuk catatan atas LK, sehingga tidakmempengaruhi kualitas informasi yang

disajikan dalam LK.

Penyajian laporan keuangan entitas berorientasi non laba disusun dengan memperhatikan

persyartan, struktur laporan dan persyaratan minimal yang diatur dalam PSAK 1. (par 09)

Entitas berorientasi non laba dapat membuat penyesuaian deskripsi yang digunakan untuk

beberapa pos dalam laporan keuangan. Misal: pembatasan sumber daya (par 10)

ISAK 35


ISAK 35 – Penyajian Laporan Keuangan EntitasBerorientasi Nonlaba – Kesimpulan

Inkonsistensiperaturan

PSAK 1 & 45

PSAK 1 dipahami

hanya untukEBL

TerminologiPSAK 1: EBL (EB sector

public)

EBNL bisamenyesuaikandeskripsi PSAK

1

EBNL vs EBL

berbedaISAK 35


ISAK 35 – Penyajian Laporan Keuangan EntitasBerorientasi Nonlaba – Ruang Lingkup & Permasalahan

ISAK 35

Pedoman AktEBNL

SAK UMUM & SAK ETAP

Tidak adadefinisi/ kriteria

EBL vs EBNL

Faktor ygdipertimbang-

kan

SD digunakansebanding SD

diberikan

Menghasilkanproduk, tanpa

bertujuan laba, tidakada distribusi laba

Tidak adakepemilikian;

tidak dapat dijual, dialihkan, ditebus


ISAK 35 – Penyajian Laporan KeuanganEntitas Berorientasi Nonlaba – Interpretasi

IAS 1 par 5 mengizinkan EBNL menyesuaian deskripsi yang digunakan

untuk beberapa pos yang terdapat dalam LK dan LK sendiri. PSAK 1 tidak memberikan penjelasan dan contoh

lebih penyesuaian tersebut.

Interpretasi dilengkapi contoh ilustrasi Laporan Posisi Keuangan, Laporang Penghasilan Komprehensif, Laporan

Perubahan Aset Neto dan Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan

Keuangan.

Contoh dalam interpretasi tidak ditujukan untuk mengilustrasikan

seluruh aspek dari SAK atau mencakup bentuk yang sesuai untuk EBNL. Contoh

dapat berbeda dari kondisi yang terdapat pada EBNL.


Pasca ISAK 35?

PSAK 1 SAK

UMUM

SAK ETAP

SAK EP – 1 Jan 2025


PSAK 1 Penyajian Laporan Keuangan

laporan posisi keuangan

(neraca) pada akhir periode

dan akhirperiode

komparatif;

laporan laba rugi dan

penghasilan komprehensif lain selama periode dan

periodekomparatif;

laporan perubahan

ekuitas selama periode dan

periodekomparatif;

laporan arus kas selama

periodedanperiode

komparatif;

catatan atas laporan

keuangan,

laporan posisi keuangan pada awal

periode komparatif*


* sebelumnya yang disajikan ketika entitas menerapkan suatu kebijakanakuntansi secara retrospektif atau membuat penyajian kembali pos-pos laporan keuangan, atau ketika entitas mereklasifikasi pos-pos dalam laporan keuangannya

Identifikasi Laporan Keuangan

Entitas mengidentifikasikan

laporan keuangan secara jelas dan membedakan dari informasi lain dlam dokumen publikasi yang

sama

Menyajikan informasi berikut:

• Nama entitas dan periode laporan

• Apakah laporan satu atau kelompok

• Tanggal akhir periode atau periode yang dicakup.

• Mata uang pelaporan

• Pembulatan


Laporan Posisi Keuangan


PSAK 1

IAS 1

ASET LIABILITAS

Aset Lancar Liabilitas Jangka Pendek

Aset tidak Lancar Liabilitas Jangka Panjang

Ekuitas

Hak Non Pengendali

Ekuitas yang dapat diatribusikan kepemilik entitas induk

ASET Ekuitas

Aset tidak Lancar Hak Non Pengendali

Aset Lancar Ekuitas yang dapat diatribusikan kepemilik entitas induk

Liabilitas

Liabilitas Jangka Pendek

Liabilitas Jangka Panjang

Laporan Posisi Keuangan

Informasi minimal yang disajikan dalam laporan

keuangan dapat ditambahkan jika

penambahan tersebut relevan.

Penyajian dalam line sendiri atau

dalam notes tergantung dari

materialitas informasi tersebut.

Pembedaan asetlancar dan tidak

lancar sertaliabilitas jangka

pendek dan jangkapanjang

Pajak tangguhan tidak boleh

diklasifikasikan sebagai jangka

pendek


Minimum line item - 1

(a) aset tetap;

(b) properti investasi;

(c) aset tidak berwujud;

(d) aset keuangan (tidak termasukjumlah yang disajikan pada (e), (h) dan (i));

(e) investasi dengan menggunakanmetode ekuitas;

(f) aset biologi

(g) persediaan;

(h) piutang dagang dan piutanglainnya;


(h) (i) kas dan setara kas;

(j) total aset yang diklasifikasikansebagai aset yang dimiliki untukdijual sesuai dengan PSAK 58;

(k) utang dagang dan utang ainnya;

(l) provisi;

(m) liabilitas keuangan (tidaktermasuk jumlah yang disajikan dalam (k) dan (l));

Minimum line item - 2

(n) liabilitas dan aset untuk pajak kini sebagaimana didefinisikan dalam PSAK 46;

(o) liabilitas dan aset untuk pajak tangguhan sebagaimana didefinisikan dalamPSAK 46;

(p) liabilitas yang termasuk dalam kelompok yang dilepaskan yang diklasifikasikan sebagai yang dimiliki untuk dijual sesuai dengan PSAK 58;

(q) kepentingan non-pengendali, disajikan sebagai bagian dari ekuitas; dan

(r) modal saham dan cadangan yang dapat diatribusikan kepada pemilik entitasinduk.


• Pos tambahan, judul sub judul, sub total boleh disajikan sepanjang relevan

• Jika menyajikan aset lancar dan tidak lancar maka aset atau liabilitas pajaktangguhan tidak diklasifikasikan sebagai aset lancar (liabilitas jangkapendek)

Laporan Laba Rugi dan PenghasilanKomprehensif Lain

Laporan Laba rugi →Laporan Laba Rugi dan

Penghasilan Komprehensif Lain.

Penyajian laporan laba rugi dengan

memasukan unsur laba komprehensif

Laba dialokasikan untuk pemegang

saham minoritas dan mayoritas

Ketentuan minimum item dalam laporan

laba rugi.

Klasifikasi beban berdasarkan fungsi dan

sifat, jika disajikan berdasarkan fungsi ada

pengungkapan berdasarkan sifat

Penyajian “pos luar biasa / extraordinary

item” tidak diperkenankan lagi

Minimum line item untukkomponen laporan labarugi komprehensif untukmemberikan informasikepada pengguna→

beban keuangan, pajak.


Minimum Line Item L/R Komprehensif

pendapatan;

biaya keuangan;

bagian laba rugi dari entitas asosiasi dan joint ventures yang

dicatat dengan menggunakan metode

ekuitas;

beban pajak;

suatu jumlah tunggal yang mencakup total dari:

• laba rugi setelah pajak dari operasi yang dihentikan; dan

•keuntungan atau kerugian setelah pajak yang diakui dengan pengukuran nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual atau dari pelepasan aset atau kelompok yang dilepaskan dalam rangka operasi yang dihentikan;

laba rugikomponen dari

penghasilan komprehensif

bagian komprehensif dari etitas asosiasi

dan ventura bersama

total laba rugi komprehensif


Klasifikasi Beban - Sifat

Pemilihan klasifikasi berdasarkan faktor historis dan industri

Klasifikasi berdasarkan sifat lebih mudah karena tidak perlu alokasi beban menurut fungsi


Laba Rugi/Laporan Aktivitas/Laporan Operasi

Pendapatan xxxx

Pendapatan lainnya (xxxx)

Total Pendapatan xxxx

Penghasilan lain xxxx

Bahan baku yang digunakan (xxxx)

Beban imbalan kerja (xxxx)

Beban penyusutan dan amortiasai (xxxx)

Beban lainnya (xxxx)

Total beban (xxxx)

Laba sebelum pajak xxxx

Klasifikasi Beban - FungsiMinimal biaya penjualan berdasarkan metode fungsi secara terpisah dari beban lain.

Jika klasifikasi berdasarkan fungsi maka harus mengungkapkan informasi tambahan tentang sifat beban, termasuk beban penyusutadan & amortisasi dan imbalan kerja


Laba Rugi/Laporan Aktivitas/Laporan Operasi

Pendapatan xxxx

Beban penjualan (xxxx)

Laba bersih xxxx

Penghasilan lain xxxx

Beban Distribusi (xxxx)

Beban lain (xxxx)

Laba sebelum pajak xxxx

Laporan Perubahan Ekuitas/Aset Bersih

Menunjukkan total laba rugi komprehensif selama

suatu periode yang diatribusikan kepada

pemilik entitas induk dan pihak non pengendali

Untuk tiap komponen ekuitas, pengaruh

penerapan retrospektif.

Rekonsiliasi antara saldoawal dan akhir periode

yang timbul dari : Laba rugi;pos pendapatan

komprehensif ; transaksidengan pemilik dalam

kapasitasnya sebagai pemilik


Laporan Arus Kas

Informasi arus kas memberikan dasar bagi pengguna laporan keuangan untuk menilai kemampuan entitas

dalam menghasilkan kas dan setara kas dan kebutuhan entitas dalam menggunakan arus kas tersebut.

PSAK 2 : Laporan Arus Kas mengatur persyaratan penyajian dan

pengungkapan informasi arus kas


Catatan atas Laporan KeuanganMenyajikan informasi dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijakan akuntansi → dasar pengukuran, kebijakan yang relevan, asumsi dalam estimasi;

Mengungkapkan informasi yang disyaratkan SAL yang tidak disajikan di bagian mana pun dalam laporan keuangan;

Memberikan informasi yang tidak disajikan di bagian manapun dalam laporan keuangan, tetapi informasi tersebut relevan untuk memahami laporan keuangan → (pengelolaan modal)

Sepanjang praktis, penyajian catatan atas laporan keuangan dilakukan secara sistematis

Membuat referensi silang atas setiap pos untuk informasi yag berhubungan dalam catatan atas laporan keuangan


SAK ETAP


BAB ISI BAB ISI

1 Ruang Lingkup 16 Aset Tidak Berwujud

2 Konsep dan Prinsip Pervasive 17 Sewa

3 Penyajian Laporan Keuangan 18 Kewajiban Diestimasi dan Kontijensi

4 Neraca 19 Ekuitas

5 Laporan Laba Rugi 20 Pendapatan

6 Laporan Perubahan Ekuitas 21 Biaya Pinjaman

7 Laporan Arus Kas 22 Penurunan Nilai Aset

8 Catatan atas Laporan Keuangan 23 Imbalan Kerja

9 Kebijakan Akuntansi, Perubahan Kebijakan Akuntansi dan Koreksi Kesalahan

24 Pajak Penghasilan

10 Investasi pada Efek Tertentu 25 Mata Uang Pelaporam

11 Persediaan 26 Transaksi dalam Mata Uang Asing

12 Investasi pada Entitas Asosiasi dan Entitas Anak 27 Peristiwa setalah Akhir Periode Pelaporan

13 Investasi pada Joint Venture 28 Pengungkapan Pihak-pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa

14 Properti Investasi 29 Ketentuan Transisi

15 Aset Tetap 30 Tanggal Efektif

Daftar Istilah

Penyajian Laporan Keuangan

Penyajian wajar

Kepatuhan terhadap SAK

ETAP

Kelangsungan usaha

Frekuensi pelaporan

Penyajian yang konsisten

Informasi komparatif

Materialitas dan agregasi

Laporan keuangan lengkap

Identifikasi laporan

keuangan


Laporan Keuangan - Lengkap

Neraca (Bab 4)

Laporan laba rugi (Bab 5)

Laporan perubahan

ekuitas (Bab 6)

Laporan arus kas (Bab 7)

Catatan atas

laporan keuangan

(Bab 8)


Penyajian Laporan Keuangan

Identifikasi secara jelas setiap komponen laporan

keuangan.

•Nama entitas pelapor dan perubahan dalam nama tersebut sejak laporan periode terakhir

•Tanggal atau periode yang dicakup oleh laporan keuangan, mana yang lebih tepat bagi setiap komponen laporan keuangan;

•Mata uang pelaporan, seperti didefinisikan dalam Bab 25 Mata Uang Pelaporan;

•Pembulatan angka yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan.

Informasi berikut, jika perlu, pada setiap

halaman:

•Domisili , bentuk hukum dan alamat kantor yang terdaftar

•Penjelasan sifat operasi dan aktivitas utama

Catatan laporan keuangan:


Neraca

Penyajian

• Klasifikasi aset lancar dan aset tidak lancar

• Klasifikasi kewajiban jangka pendek dan kewajiban jangka panjang

Kecuali jika memberikan informasi yang andal

dan relevan dapat berdasarkan likuiditas


Neraca

Menyajikan aset, kewajiban dan ekuitas padatanggal tertentu.

Minimal mencakup pos-pos:

Urutan dan format pos tidak ditentukan olehSAK ETAP

• kas dan setara kas,

• piutang usaha dan piutang lain-lain,

• persediaan,

• properti investasi,

• aset tetap,

• aset tidak berwujud,

• utang usaha dan utang lainnya,

• aset dan kewajiban pajak,

• kewajiban diestimasi

• ekuitas.


Contoh Klasifikasi Aset dan Kewajiban

Aset lancar

• Kas dan setara kas

• Piutang usaha

• Persediaan

• Biaya dibayar dimuka

• Pajak dibayar dimuka

Aset tidak lancar

• Properti investasi

• Aset tetap

• Aset tidak berwujud

• Aset lainnya

Kewajiban jangka pendek

• Utang bank jangka pendek

• Utang usaha

• Utang pajak

• Biaya yang masih harus dibayar

Kewajiban jangka panjang

• Utang bank jangka panjang

• Kewajiban imbalan pascakerja


EkuitasEkuitas terdiri dari:

• Modal disetor

• Tambahan modal disetor

• Saldo laba

• Pendapatan dan beban yang langsung diakui ke ekuitas

Entitas yang berbentuk PT, jugamengungkapkan:

• jumlah modal dasar

• jumlah saham yang diterbitkan dan disetor penuh

• nilai nominal saham

• ikhtisar perubahan jumlah saham beredar

Entitas NGO? ENBL? ISAK 35


Laporan Laba RugiMenyajikan laporan laba rugi suatu periode tertentu yang menunjukan kinerja keuangan selama periode tersebut.

• Pendapatan

• beban keuangan

• bagian laba atau rugi investasi (metode ekuitas)

• beban pajak

• laba atau rugi bersih

Pos minimal:

Pos luar biasa tidak diperkenankan


Laporan Laba Rugi

Entitas dapat menyajikan beban berdasarkan


Sifat beban

•beban bahan baku

•beban tenaga kerja

•beban penyusutan

•beban sewa ruangan

•beban listrik

•beban operasi lainnya

Fungsi beban

• beban pokok penjualan

• beban pemasaran

• beban umum dan administrasi

• beban operasi lainnya

Laporan Arus Kas

Menyajikan informasi arus

kas dari aktivitas operasi, aktivitas

investasi dan aktivitas

pendanaan.

Aktivitas operasi hanya

dapat disajikan secara tidak

langsung.

Bunga dan dividen harus

diungkap secara terpisah

secara konsisten sebagai aktivitas operasi,

investasi atau pendanaan.

Pajak penghasilan diungkapkan

terpisah sebagai aktivitas

operasi kecuali dapat secara

spesifik diidentifikasi

sebagai aktivitas

investasi atau pendanaan.

Transaksi non kas tidak dapat disajikan dalam

laporan arus kas.


Klasifikasi arus kas

Aktivitas operasi

• aktivitas penghasil utama pendapatan (principal revenue-producing activities) danaktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.

Aktivitas investasi

• perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lain yang tidaktermasuk setara kas

Aktivitas pendanaan (financing)

• aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi modal danpinjaman perusahaan


ISAK 35 – Penyajian Laporan Keuangan EntitasBerorientasi Nonlaba – Contoh Ilustrasi – PSAK 1

Laporan PosisiKeuangan :

• Menyajian pos penghasilankomprehensif pada bagian aset netotanpa pembatasan

• Menyajikan pos penghasilankomprehensif lain secara tersendiri

Laporan PenghasilanKomprehensif

• Kolom tunggal

• Menyajikan informasi sesuai dengan klasifikasi aset neto

Laporan Perubahan Aset Neto

Laporan Arus kasCatatan atas Laporan

Keuangan


ISAK 35 – Penyajian Laporan Keuangan EntitasBerorientasi Nonlaba – Contoh Ilustrasi – PSAK 1Mengikuti ketentuan dalam sekarang ISAK 35 dalam pelaporan dan SAK ETAP atau SAK Umum tergantung akuntabilitasnya.

Pengurus dan anggota tidak berhak atas ekuitas sehingga ekuitas disebut aset bersih.

Aset bersih dikategorikan aset neto tidak terikat dan tidak terikat.

Laporan keuangan: laporan aktivitas, laporan posisi keuangan (neraca), laporan perubahan aset neto, laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan.

Jika dalam Organisasi tersebut tidak ada pemisahan aset neto karena semua tidak terikat maka dapat disajikan hanya aset neto.


Ilustrasi – Akuntansi untuk Yayasan X di Bandung

Menurut Undang-Undang (UU) No 16 tahun 2001 tentang Yayasan, yayasan adalah badan hukum yang terdiri atas kekayaan yang dipisahkan dan diperuntukkan untuk mencapai tujuan tertentu di bidang sosial, keagamaan, dan kemanusiaan, yang tidak mempunyai anggota.

Walaupun memiliki pembina, pengurus, dan pengawas, namun ketiganya tidak bertindak sebagai pemilik sehingga tidak boleh ada pembagian hasil usaha kegiatan kepada ketiga pihak tersebut.

Pengurus yayasan memiliki kewajiban untuk menyusun laporan secara tertulis yang memuat sekurang-kurangnya laporan keadaan dan kegiatan yayasan dan laporan keuangan.



Yayasan yang wajib diaudit menurut UU No. 28 tahun 2004 tentang Perubahan atas UU No. 16 tahun 2001 adalah yayasan yang menerima bantuan negara, luar negeri, atau pihak lain sebesar lebih dari 500 juta atau memiliki aset di luar harta wakaf lebih dari 20 milyar.

Yayasan tersebut harus menyusun laporan keuangan sesuai Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku dan ikhtisar laporan tersebut harus diumumkan dalam surat kabar.

Hasil audit disampaikan kepada pembina yayasan dan ditembuskan kepada menteri dan instansi terkait.

Undang-Undang Pajak Penghasilan menempatkan yayasan sebagai salah satu bentuk badan yang merupakan subjek pajak.

Atas surplus yayasan dikenakan pajak penghasilan.



• Standar Akuntansi Keuangan efektif per 1 Januari 2020;

• Peraturan Perundang-undangan yang relevan dengan Yayasan;

• Praktik akuntansi yang berlaku umum.

Referensi yang digunakan untuk menyusun pedoman kebijakanakuntansi ini didasarkan pada referensi yang relevan, adapunreferensi itu antara lain:

Laporan Keuangan

Kebijakan Akuntansi Signifikan

Kebijakan Akuntansi Akun



Laporan Keuangan

• Laporan Posisi Keuangan;

• Laporan Aktivitas;

• Laporan Perubahan Aset Neto;

• Laporan Arus Kas;

• Catatan atas Laporan Keuangan.

Laporan Keuangan ISAK 35 - Ilustrasi.xlsx


Laporan Keuangan ISAK 35 - Ilustrasi.xlsx

Ilustrasi – Akuntansi untuk Yayasan X di Bandung -Kebijakan Akuntansi Signifikan: Referensi

PSAK No. 1 (revisi 2013): Penyajian

Laporan Keuangan;

PSAK No. 2 (revisi 2009): Laporan

Arus Kas;

PSAK No. 3 (revisi 2016): Laporan

Keuangan Interim;

PSAK No. 7 (revisi 2010):

Pengungkapan Pihak-Pihak

Berelasi;

PSAK No. 8 (revisi 2010): Peristiwa setelah Periode

Pelaporan;

PSAK No. 10 (revisi 2010): Pengaruh Perubahan Kurs

Valuta Asing;

PSAK No. 25 (revisi 2009): Kebijakan

Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi,

dan Kesalahan;

PSAK 48 (revisi 2014): Penurunan

Nilai Aset;

PSAK 57 (revisi 2014): Provisi,

Liabilitas Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi;

PSAK 68: Pengukuran Nilai

Wajar;PSAK 73: Sewa;

ISAK No. 35: Penyajian Laporan Keuangan Entitas

Berorientasi Nonlaba.


Ilustrasi – Akuntansi untuk Yayasan X di BandungKebijakan Akuntansi Signifikan

Penyajian Laporan Keuangan•Tujuan Laporan Keuangan

•Komponen Laporan Keuangan

•Bahasa Laporan Keuangan

•Mata Uang Pelaporan

•Periode Pelaporan

•Penyajian secara wajar

•Kepatuhan terhadap SAK

•Konsistensi Penyajian

•Materialitas & Agregasi

•Saling Hapus

•Informasi Komparatif

Laporan Keuangan Interim


Kebijakan Akuntansi

Penggunaan Estimasi

Transaksi Pihak Berelasi

Provisi, Liabilitas Kontinjensi, & AsetKontinjensi

Peristiwa setelah Periode Pelaporan

Depresiasi & Amortisasi

Penurunan Nilai

Pengukuran Nilai Wajar

Sosialisasi ISAK 35 Laporan Keuangan Entitas Berorientasi ...

Documents

Transcript of Sosialisasi ISAK 35 Laporan Keuangan Entitas Berorientasi ...