Konsultan Pajak

APABILA

SYARAT ORANG ATAU BADAN DIKENAKAN PPN ATAS USAHANYA

BARANG ATAU JASA YG DIJUAL ADALAH BKP ATAU JKP;PENYERAHAN DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN dan

OMZETNYA LEBIH DARI Rp 600 juta SETAHUN (Sampai akhir 2013) atau Rp 4,8 milliar (sejak 01 Jan 2014)

BARANG KENA PAJAK (BKP)

BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT ATAU HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG BERGERAK ATAU BARANG TIDAK BERGERAK, DAN

BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN : ROYALTY ATAS HAK MEREK DAGANG, HAK OKTOROI, HAK CIPTA & HAK PATEN

TERHUTANG PPN

ADALAH

JASA KENA PAJAK (JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATUPERIKATAN /PERBUATAN HUKUM YG MENYEBABKAN SUATU BARANG /FASILITAS/KEMUDAHAN /HAK TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,

TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN DGN BAHAN DAN/ATAU PETUNJUK DARI PEMESAN

TERHUTANG PPN

EXPORT JASA KENA PAJAKJASA MAKLON , JASA PERAWATANJASA PERBAIKAN, JASA KONSTRUKSI (PMK-70/PMK/2010)

PPN=0% (MEMBUAT PEMBERITAHUAN EKSPOR JKP)DAN UNTUK EXPORT JASA LAINNYA TERHUTANG PPN = 10% DAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK JUGA (SE - 145/PJ/2010)

PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEANSETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEANSeperti : jasa profesional, jasa makelar, jasa subkonktrak , etc (dari LN) SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN seperti penggunaan:Hak Cipta/Hak Paten/Logo/Software ber-license/film/sinematograph/sewa peralatan/rumus khusus/teknik khusus

ADALAH :

DASAR PENGENAAN PAJAK(DPP)PENGGANTIANNILAI IMPORNILAI EKSPORNILAI LAINHARGA JUAL

SEBAGI DPP PPN

NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK (PMK-75/PMK.03/2010)

UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTORUNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATAUNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILMUNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJARUNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJARUNTUK PENYERAHAN ANTAR CABANG-PUSAT-CABANG ADALAH HARGA PEROLEHANPENYERAHAN MELALUI LELANG ADALAH HARGA LELANGPENYARAHAN KPD PERANTARA ADALAH HARGA KESEPAKATANUNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN / FORWARDER/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIHUNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

PEMUNGUT PPN(PMK-563/KMK.03/2003)MEMUNGUT PPN ATAS BELANJA BKP & JKPFAKTUR PAJAK DIBUAT SAAT DILAKUKAN PENAGIHAN OLEHSUPPLIERS BUKAN SAAT PEMBAYARANDARI BENDAHARA BENDAHARAWAN PEMDA/PEMPUS KONTRAKTOR KPS

- INSTANSI PEMDA/PEMPUS- BUMN/D

TERMASUK DALAM PENGERTIAN PENYERAHAN BKPPENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATU PERJANJIAN, MIS : JUAL BELI, TUKAR MENUKAR, JUAL BELI DENGAN ANGSURAN

PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIAN SEWA BELI, ATAU PERJANJIAN LEASING DGN HAK OPSIPENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA (ATAS NAMA SENDIRI), ATAU MELALUI JURU LELANGPEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA ATAS BKP, SEPERTI PEMBERIAN CONTOH BARANG UNTUK PROMOSI KEPADA RELASI ATAU PEMBELI

PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKANPENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANGPENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

ADALAH :PENYERAHAN BKP OLEH PKP KE NASABAH DALAM HALPEMBIAYAAN SYARIAH

PEMAKAIAN SENDIRI BKP/JKP UNTUK TUJUAN PRODUKTIF(KEP-87/PJ./2002)PEMAKAIAN SENDIRI BKP/JKP UNTUK KEPENTINGAN KONSUMSI PENGURUS, KELUARGA, STAFF, SUMBANGAN KPD PIHAK LAIN, YANG BUKAN UNTUK PRODUKTIFTERUTANG PPN ATAS HARGA PEROLEHAN (AT COST) SEHINGGA MENJADI PK SEKALIGUS PM SENDIRI (BISA DIKREDITKAN)

NAMUN JIKA UNTUK SAMPLE, IKLAN, BONUS, DAN TUJUAN PRODUKTIF LAINNYATIDAK TERUTANG PPN

WALAUPUN BELUM PKP, ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN :- BKP TIDAK BERWUJUD DARI LN;- JKP DARI LN

MEMUNGUT

MENYETOR, DAN

MELAPORKAN

PPNYG TERUTANG

WAJIB

KEWAJIBAN ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

(PMK40/PMK.03/2010) PAKAI SSP dengan ketentuan SSP: Nama dan Alamat di SSP= WPLN, NPWP di SSP:0000000000.KPP.000.Penyetor: Nama dan NPWP pembayar/user

JENIS BARANG YANG TIDAKDIKENAKAN PPNBARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, DAGING, SUSU, TELUR, BUAH-BUAHAN, SAYUR-SAYURAN MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA, YG DIMAKAN DITEMPAT ATAUPUN TIDAK, TERMASUK JASA BOGA/KATERINGUANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGABARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BIJI BESI/TIMAH/EMAS

JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS KELOMPOK BARANG SBB :

JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, SEPERTI DOKTER UMUM , DOKTER SPESIALISJASA DI BIDANG PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLANJASA DI BIDANG PELAYANAN SOSIAL, SEPERTI PANTI ASUHAN,JASA PEMAKAMAN JASA DI BIDANG PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKOJASA DI BIDANG PERBANKAN, ASURANSI, DAN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSIJASA DI BIDANG KEAGAMAAN, SEPERTI PEMBERIAN KHOTBAH,ATAU DAKWAHJASA DI BIDANG PENDIDIKAN JASA DI BIDANG KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONANJASA DI BIDANG TENAGA KERJA, SEPERTI JASA PENYELENGGARAAN LATIHAN BAGI TENAGA KERJA JASA DI BIDANG ANGKUTAN UMUM DI DARAT, DI AIR, DI UDARA DIMANA JALUR DN-LN MERUPAKAN SATU TICKET12 JASA YANG BEBAS PPNJASA DI BIDANG PERHOTELAN, SEPERTI PERSEWAAN KAMAR DI RUMAH PENGINAPAN, HOTEL, MOTEL, LOSMEN DAN HOSTELJASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUMJASA PARKIR, TELPON UMUM DGN UANG LOGAM, PENGIRIMAN UANG DGN WESEL, JASA BOGA

OBYEK PPn BM

PPn BM HANYADIKENAKAN ATAS

PABRIKAN memungut PPnBM ke Distributor. Distributor tidak

boleh boleh memungut PPnBM ke rentai berikutnya (sebagai HPP bagi Distributor) IMPORTER (pada saat impor) dipungut PPnBM oleh DJBC.

Importir tidak boleh memungut PPnBM ke Distributor atau rantai berikutnya (sebagai HPP bagi Importer)PABRIKANIMPORTER

PMK-103/KMK.03/2010 jo. PMK-620/PMK.03/2004(Lihat Handout PPN Tambahan)KELOMPOK & JENIS BKP YANG TERGOLONG MEWAH YANG DIKENAKAN PPn BM

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN

OMZET YANG PPN-NYA TIDAK DIPUNGUT ---- PM DAPAT DIKREDITKAN

OMZET YANG PPN-NYA DIBEBASKAN ---- PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

PENYERAHAN YANG TERUTANG DAN TIDAK TERUTANG PPNTERUTANG PAJAKTIDAKTERUTANG PAJAKPM = TIDAK DPT DIKREDITKAN

PM DAPAT DIKETAHUIDG PASTI DARIPEMBUKUANPM TIDAK DAPATDIKETAHUIDENGAN PASTIPM YG TERKAITDG PENYERAHAN YANG TERUTANG PPNDAPAT DIKREDITKANPM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN(PMK-78/PMK.03/2010)

DLM HAL PENYERAHAN

PENYERAHAN YANG TERUTANG DAN TIDAK TERUTANG PPN(PMK-78/PMK.03/2010)PPN ATAS PEROLEHAN BARANG MODAL

PPN KOREKSI = PPN Masukan x % Rata-rata Umur Asset

% Rata-rata = Pemakaian untuk Usaha BKP/JKP

PPN ATAS BARANG OPERASIONAL

PPN KOREKSI = Omset BKP x PPN Masukan Omzet Total

PPN Masukan = PPN pembelian awal

CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAKPM YG DPT DIKREDITKAN ADALAH PM YG BERKENAAN DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI DARI PEMBUKUAN PKP

CONTOH :PT ABC menjual barangnya sbb:a. PENYERAHAN TERUTANG PPN Rp. 200.000.000b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN Rp. 50.000.000c. PENYERAHAN DIBEBASKAN DARI PPN Rp. 5.000.000PAJAK MASUKAN :BKP yang TERUTANG PPN = Rp. 15.000.000BKP yang TDK TERUTANG PPN & Bebas PPN = Rp. 2.000.000

Maka PPN KB adalah Rp 20 juta Rp 15 juta = Rp 5 juta

CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAKDALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM TIDAK DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG SECARA PROPORSIONAL

CONTOH :PKP MELAKUKAN DUA MACAM PENYERAHAN :PENYERAHAN TERUTANG PPN Rp. 200.000.000PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN Rp. 100.000.000

PM YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN BKP YG BERKAITAN DENGAN SELURUH PENYERAHAN = Rp. 10.00.000, EDANGKAN PM ATAS PENYERAHAN YG TERUTANG PPN TIDAK DIKETAHUI DGN PASTI. maka PPN yang dpt dikreditkan adalah proporsional dgnOmzet masing-masing.

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG MENGGUNAKAN DEEMED VAT PENGUSAHA YG MENGGUNAKAN DEEMED PPN DIPERBOLEHKAN

PM DIHITUNG DENGANMENGGUNAKAN PEDOMAN:BKP ---- PM = 70% x PK BKPJKP----- PM = 60% x PK JKPJIKA : OMZET BKP/JKP SAMPAI DGN Rp 1,8 MILLIAR

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG MENGGUNAKAN DEEMED VAT PENGUSAHA KENDARAAN BEKAS (NO NEW AT ALL) & TOKO EMAS

MOBIL BEKAS PK= 1% x OmzetPEDAGANG EMAS PK=2% x Omzet

OMZET BERAPAPUN

PM TIDAK DAPAT DIKREDITKANPENGELUARAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP ATAU SSP-NYA TIDAK LENGKAPPEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAANPEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAKPEROLEHAN BARANG NON MODAL DAN JKP PADA SAAT USAHA BELUM BERPRODUKSIPEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK DIISI DGN LENGKAPPEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHAPEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION WAGON, VAN& KOMBI, KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKANPEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

UNTUK :ATASPD SAAT MERGER, PM BELUM DIKREDITKAN OLEH WP yang LEBUR PADAHAL FAKTUR SUDAH DITERIMA

SELAMBAT-LAMBATNYA TIGA BULAN SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK

PM YANG DAPAT DIKREDITKANTETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PKPADA MASA PAJAK YG SAMADAPAT DIKREDITKANPADA MASA PAJAKBERIKUTNYAAPABILA JANGKA WAKTU TSB. DILAMPAUI PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBSSEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKANDGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS. & BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

SAAT PEMBAYARAN DAN PELAPORAN SPT PPN Pembayaran SSP atas PPN Kurang Bayar dilakukan paling lambat Akhir Bulan berikutnya setelah bulan transaksi sebelum SPTPPN dilaporkan dan Pelaporan SPT PPN juga paling lambat pada akhir bulan berikutnya..

DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU YG DISAMAKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK (PER-10/PJ./2010)

PIB YANG DILAMPIRI SSP, Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak (SSPCP) oleh DJBCPEB YG TLH DIFIAT MUAT OLEH DJBC YG DILAMPIRI INVOICESURAT PERINTAH PENYERAHAN BARANG (SPPB) YANG DIBUAT OLEH BULOG / DOLOG UNTUK PENYALURAN TEPUNG TERIGUFAKTUR NOTA BON PENYERAHAN (PNBP) YANG DIBUAT OLEH PERTAMINA UNTUK PENYERAHAN BBM / NON BBMTANDA PEMBAYARAN ATAU KUITANSI TELEPONTICKET, TAGIHAN SURAT MUATAN UDARA (AIRWAY BILL) ATAU DELIVERY BILL YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA ANGKUTAN UDARA DALAM NEGERISSP UNTUK PEMBAYARAN PPN ATAS PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEANNOTA PENJUALAN JASA YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA KEPELABUHANANTANDA PEMBAYARAN/KWITANSI LISTRIKINVOICE & PEMBERITAHUAN EXPORT JKP UNTUK EXPORT JKP/BKP TIDAK BERWUJUD (PMK-70/PMK.03/2010)

SANKSI TIDAK MEMBUAT FAKTUR PAJAK

JENIS PELANGGARANSANKSISudak PKP tidak buat FP, atau membuat tapi terlambat2% x DPPPKP membuat FP tapi tidak lengkap, kecuali untuk identitas pembeli (usaha non eceran) dan identitas pembeli dan tanda tangan (usaha eceran)2% x DPPPKP yang lapor FP-nya di SPT PPN beda dengan masa pajak yang ada di FP2% x DPPPKP yang gagal berproduksi tapi sudah mengkreditkan PM2% sebulanDitetapkan sbg. PKP secara jabatan2% sebulan

PPN ATAS KEGIATANMEMBANGUN SENDIRI (KMS) (PMK-163/PMK.03/2012)

ORANG PRIBADI ATAU BADAN

MEMBANGUN SENDIRI MINIMAL 200 M2

HASILNYA DIGUNAKAN SENDIRIATAU DIGUNAKAN PIHAK LAIN

YANG BISNISNYA BUKAN JASA KONSTRUKSI

DIKENAKAN PPN 2% X TOTAL COST PER BULAN

PENJUALAN / PENGALIHAN FIXED ASSETKECUALI APABILA SALAH SATU TERPENUHIKECUALI

TERUTANG PPN = 10% X SALES PRICE

1) PENJUAL NYA BUKAN PKP (atau)2) ASSETNYA TIDAK BERHUBUNGAN DENGAN USAHA (atau) 3) AKTIVA YG DIJUAL ITU BERUPA SEDAN DAN STATION WAGON

PEMBELI BKP (BUKAN PENJUAL) ATAU PENGGUNA JKP WAJIB SECARA RENTENG MEMBAYAR KEMBALI PPN & PPnBM SYARATPPN TIDAK DAPAT DITAGIH KE PENJUAL ATAUPEMBELI BKP / PENGGUNA JKP TIDAK DAPAT MEMBUKTIKAN BAHWA DIA TELAH MELAKUKAN PEMBAYARAN PPN KEPADA PENJUAL YANG DIBUKTIKAN DENGAN FAKTUR PAJAK DARI PENJUAL

PPN ATAS USAHA TERTENTU DAN FASILITAS TERTENTU

BKP STRATEGISKAWASAN BERIKATKAWASAN BEBASPPN UNTUK PERBANKANPPN JOINT OPERATIONPPN UNTUK RUMAH SAKIT, ETC

PEMBAHASANNYA SANGAT LUAS SEHINGGA HARAP MEMBACA SENDIRI

Puspenpa-2000KETENTUAN PPN LEBIH MENDALAMLIHAT BUKUNYA THE EMBAH OF PPN: UNTUNG SUKARDJIKalau masuk UI jangan ambil pajak ya Leangel..

Puspenpa-2000