SKEMA KECURANGAN

Skema-skema kecurangan dapat diklasifikasikan dalam berbagai cara. Format klasifikasi

yang diambil dari Association of Certified Fraud Examiners. Ada tiga kategori skema

kecurangan: kecurangan dalam laporan keuangan (kecurangan oleh pihak manajemen),

korupsi, dan penyalahgunaan asset (kecurangan oleh karyawan).

KECURANGAN DALAM LAPORAN KEUANGAN

Kecurangan dalam laporan keuangan dikaitkan dengan kecurangan oleh pihak manajemen,.

Walaupun semua kecurangan melibatkan suatu bentuk kesalahan penyajian keuangan, untuk

dapat digolongkan sebagai skema kecurangan jenis ini, laporan itu sendiri harus memberikan

manfaat keuangan baik langsung maupun tidak langsung kepada pelakunya. Dengan kata

lain, laporan tersebut bukan sebagai kendaraan saja untuk menyamarkan atau menutupi suatu

tindakan curang. Contohnya, kesalahan penyajian pada akun kas untuk menutupi kecurangan

kas tidak termasuk dalam golongan skema kecurangan ini. Sebaliknya, menyatakan terlalu

rendah kewajiban untuk dapat menyajikan gambaran keuangan perusahaan yang baik agar

harga saham naik.

KORUPSI

Korupsi (corruption) mungkin adalah kejahatan kerah putih yang paling tua. Korupsi meliputi

penyuapan, konflik kepentingan, pemebrian tanda terima kasih yang tidak sah, dan

pemerasan secara ekonomi. Korupsi adalah tindakan seorang pejabat atau petugas yang

secara tidak sah dan tidak dapat dibenerkan memanfaatkan perkerjaannya atau karakternya

untuk mendapatkan keuntungan untuk dirinya maupun orang lain, dengan melanggar

kewajiban dan hak orang lain. Berdasarkan Association of Certified Fraud Examiners

(ACFE), korupsi merupakan 10 persen dari seluruh kasus kecurangan di tempat kerja dan 90

persen kerugian akibat korupsi ditimbulkan dari skema penyuapan.

1. Penyuapan

Penyuapan melibatkan pemberian, penawaran, permohonan untuk menerima, atau

penerimaan berbagai hal yang bernilai untuk memngaruhi seorang pejabat dalam

melakukan kewajiban sahnya. Para pejabat di sini dapat diperkerjakan oleh berbagai

lembaga pemerintah (atau pihak yang berwenang) atau perusahaan swasta.

2. Tanda Terima Kasih yang Tidak Sah

Tanda terima kasih yang tidak sah (illegal gratuity) melibatkan pemberian, penerimaan,

penawaran , atau permohonan untuk menerima sesuatu yang bernilai karena telah

melakukan tindakan yang resmi. Skema ini hampir sama dengan penyuapan, tetapi

transaksinya terjadi setelah tindakan resmi tersebut dilakukan.

3. Konflik Kepentingan

Setiap perusahaan harus mengharapkan karyawannya akan melakukan pekerjaan dengan

cara yang dapat memenuhi berbagai kepentingan perusahaan. Konflik kepentingan

terjadi ketika seorang karyawan bertindak atas nama pihak ketiga dalam melakukan

pekerjaannya atau memiliki kepentingan pribadi dalam pekerjaannya yang dilakukannya.

Jika konflik kepentingan karyawan tidak dikehaui oleh perusahaan dan mengakibatkan

kerugian keuangan, maka telah terjadi kecurangan.

PENYALAHGUNAAN ASETBentuk skema kecurangan yang paling umum melibatkan beberapa bentuk penyalahgunaan

aset. Delapan puluh lima persen dari kecurangan yang dimasukkan dalam penelitian ACFE

masuk dalam kategori ini. Aset dapat disalahgunakan secara langsung atau tidak langsung

demi keuntungan si pelaku. Transaksi yang melibatkan kas, akun cek, persediaan, peralatan,

perlengkapan, dan informasi adalah yang paling rentan disalahgunakan. Berbagai contoh

skema kecurangan yang melibatkan penyalahgunaan aset dijelaskan dibawah ini.

1. Pembebanan ke Akun Beban

Pencurian aset menimbilkan ketidaksinambungan dalam pesamaan dasar akuntansi (aset

= ekuitas) yang harus disesuaikan oleh si pelaku kejahatan jika ingin pencurian tersebut

tidak terdeteksi. Cara yang paling umum untuk menyembunyikan ketidakseimbangan

adalah membebankan aset ke akun beban dan mengurangi ekuitas dalam jumlah yang

sama.

2. Gali Lubang Tutup Lubang (Lapping)

Lapping melibatkan penggunaan cek dari para pelanggan, menerima pembayaran

rekening mereka, untuk menutupi kas yang sebelumnya telah dicuri oleh seorang

karyawan

3. Kecurangan Transaksi (transaction fraud)

Hal ini melibatkan penghapusan, pengubahan, atau penambahan transaksi palsu untuk

mengerahkan aset ke pelaku kecurangan. Salah satu contoh kecurangan yang umum

dilakukan adalah melibatkan distribusi gaji palsu.

SKEMA KECURANGAN DENGAN KOMPUTER.Berbagai macam kecurangan dengan komputer :

1. Pengumpulan data.

Pelaku hanya perlu memahami bagaimana sistem kerja dalam memasukkan data.

Tindakan kecurangan tersebut melibatkan usaha membuat data menjadi salah ketika

data dimasukkan ke dalam sistem.

2. Pemrosesan Data.

Kecurangan dalam pemrosesan data dibagi menjadi 2 kelompok :

a. Kecurangan Program

Contohnya, program yang digunakan sebuah bank untuk menghitung bunga

rekening nasabahnya akan menghasilkan kesalahan pembulatan. Dengan kata lain,

satu sen ditambahkan (atau dihapis dari) rekening nasabah secara acak.

b. Kecurangan Operasional adalah penyalahgunaan atau pencurian sumber daya

komputer perusahaan. Contohnya, seorang programer mungkin saja menggunakan

waktu aktif komputer di perusahaan untuk membuat piranti lunak yang dijualnya

secara komersial.

3. Manajemen Basis Data.

Teknik yang paling umum digunakan adalah mengakses basis data dari jarak jauh dan

menelusuri file untuk mencari informasi yang berguna, kemudian disalin, dan dijual

ke pesaing perusahaan.

4. Pembuatan Informasi. Bentuk kecurangan yang umum pada tahap pembuatan

informasi adalah pencurian, penyerahan ke pihak yang salah, atau penyalahgunaan

output komputer. Salah satu tekniknya disebut mengais, melibatkan pencarian melalui

tempat sampah di pusat komputer untuk mencari output yang dibuang.