SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN PROSEDUR PENERIMAAN …

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN PROSEDUR PENERIMAAN

KAS DARI PENJUALAN

(STUDI KASUS DI NAVAGREEN NATURAL SKIN CARE KLATEN)

RINGKASAN SKRIPSI

Diajukan oleh :

GEORGIUS FREDO BAGUS WIDIYOKO

NIM : 111426937

Program Studi : AKUNTANSI

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI

YAYASAN KELUARGA PAHLAWAN NEGARA

YOGYAKARTA

2019

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN PROSEDUR PENERIMAAN I(AS DARI PENJUALAN

(Studi I(asus di Navagreen Natural Skin Care Klaten)

Dipersiapkan dan disusun oleh :

GEORGIUS FREDO BAGUS WIDIYOKO

No Mahasiswa: 111426937

Yogyakarta, 26 Februari 2019 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN

Ketua,

Haryono Subiyakto, Dr. , M.Si.

Penguji,

I. INTISARI

A. Jenis dan Rancangan Penelitian

Penelitian ini merupakan penelitian deskriptif dengan menggunakan

pendekatan kualitatif. Penelitian deskriptif adalah penelitian yang

mengangkat suatu rumusan masalah yang berkenaan dengan pertanyaan

terhadap keberadaan variabel mandiri baik hanya pada satu variabel saja

atau lebih (Sugiyono, 2013) sedangkan pendekatan kualitatif adalah

pendekatan yang digunakan untuk meneliti pada kondisi obyek yang

alamiah dimana peneliti sebagai instrumen kunci, teknik pengumpulan

data dilakukan secara triangulasi, analisis data bersifat induktif/kualitatif,

dan hasil penelitian kualitatif lebih menekankan makna daripada

generalisasi (Sugiyono, 2013). Dalam penelitian deskriptif kualitatif,

penulis menjelaskan hasil penelitian secara objektif atau apa adanya

berdasarkan pengamatan dari kacamata penulis dan fakta-fakta yang

ditemui oleh penulis sendiri.

B. Variabel Penelitian

1. Sistem dan prosedur penerimaan kas

2. Kebijakan dan proses pengelolaan keuangan

PLAGIASI MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

repository.stieykpn.ac.id

C. Tata Cara Penelitian

Prosedur penelitian dilakukan mulai dari penyusunan dan pengajuan

proposal, pembuatan izin penelitian, persiapan instrumen, pengumpulan

data, analisis data dan penyajian data dengan pendekatan deskriptif,

pembahasan hasil penelitian dengan menggunakan metode deskriptif,

pengambilan kesimpulan dan saran dan terakhir adalah penyusunan

laporan penelitian.

1. Perizinan

Perizinan diperlukan sebagai upaya legalisasi agar penelitian dapat

dilkaukan. Perizinan dibuktikan dengan surat izin penelitian yang

diperoleh dari pihak STIE YKPN Yogyakarta.

2. Persiapan Instrumen Penelitian

Instrumen penelitian terdiri dari alat dan bahan yang digunakan untuk

kepentingan penelitian. Bahan-bahan yang digunakan dalam penelitian

ini berupa map, kertas dan alat tulis, sedangkan alat-alat yang

digunakan antara lain panduan wawancara, lembar kerja berupa tabel

berisi kuisioner untuk observasi, kamera digital dan laptop untuk

penyusunan skripsi.

3. Ruang Lingkup Penelitian

Ruang lingkup penelitian ini adalah pengelolaan keuangan dan proses

keuangan yang terjadi di Navagreen Natural Skin Care dengan fokus

pengendalian internal sistem dan prosedur penerimaan kas serta



mengevaluasi pengelolaan tersebut dengan menggunakan standar

pembanding utama dan pendukung

4. Lokasi Penelitian

Penelitian ini akan dilakukan di Navagreen Natural Skin Care yang

beralamatkan di Jl Pemuda No 138, Sikenong, Klaten Tengah, Klaten.

Penelitian dilakukan dengan mewawancarai Manager Corporate,

Accounting dan Front Office

5. Teknik Pengumpulan Data

Sumber utama data dalam penelitian kualitatif adalah kata-kata dan

tindakan, selebihnya adalah data tambahan seperti dokumen dan lain-

lain (Moleong, 2014). Berkaitan dengan hal itu pada bagian ini jenis

datanya dibagi ke dalam kata-kata (pencatatan sumber data utama

melalui wawancara atau pengamatan), sumber data tertulis (sumber

tertulis dibagi atas sumber buku dan majalah ilmiah, sumber dari arsip,

dokumen pribadi dan dokumen resmi) dan foto (foto merupakan

sumber data tambahan dan foto menghasilkan data deskriptif yang

cukup berharga dan sering digunakan untuk menelaah segi-segi

subjektif dan hasilnya sering dianalisis secara induktif).

Penelitian ini menggunakan dua jenis data yaitu :

a. Data primer

Data primer adalah sumber data utama penelitian yang berasal

langsung dari responden. Data primer dalam penelitian ini



diperoleh melalui wawancara terhadap Manager Corporate,

Accounting dan Front Office.

b. Data sekunder

Data sekunder adalah data penunjang penelitian yang berasal dari

selain responden, misalnya dari kajian pustaka. Data sekunder

dalam penelitian ini berupa : hasil observasi, dokumentasi/foto dan

berbagai dokumen seperti job order (job desain Navagreen Natural

Skin Care), daftar harga (pricelist), nota penjualan, nota supplies,

nota/faktur penjualan, pembungkus kertas (berisi rekap nota), buku

besar, struk bank, slip setor bank, buku catatan yang tidak

membawa nota penjualan, buku komplain, buku komunikasi FO

dan form penerimaan proposal. Didukung pula dari berbagai teori

dari studi pustaka yang dilakukan penulis.

Pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan

menggunakan beberapa teknik yaitu :

a. Wawancara

Wawancara atau interview sebagai suatu pertemuan yang

melibatkan dua orang saling bertukar informasi dan ide melalui

tanya jawab sehingga menghasilkan sebuah pengertian dan

pemahaman tentang suatu topik yang sedang dibahas (Sugiyono,

2013). Dalam penelitian ini penulis akan mewawancarai pihak-

pihak yang langsung bertanggungjawab terhadap penerapan sistem



pengendalian internal penerimaan kas di Navagreen Natural Skin

Care

b. Observasi/pengamatan

Suatu cara pengumpulan data dengan melakukan pencatatan

secara cermat dan sistematis dan dilakukan secara langsung di

lapangan (meliputi data primer dan sekunder). Observasi dalam

penelitian ini menggunakan alat bantu berupa lembar kerja berupa

tabel berisi kuisioner. Observasi yang dilakukan adalah tentang

proses pengelolaan keuangan dengan fokus penerimaan kas dan

mengenai kelengkapan pelaporan keuangan.

c. Dokumentasi

Dokumentasi adalah teknik mengumpulkan dokumen-dokumen

yang dapat dijadikan data untuk mendukung penelitian. Dokumen

sendiri adalah catatan peristiwa yang sudah berlalu, bisa berbentuk

tulisan, gambar, atau karya-karya lainnya (Sugiyono, 2013).

Dokumentasi dilakukan dengan cara pengambilan gambar/foto

terhadap dokumen-dokumen bukti transaksi, buku catatan

keuangan dan fasilitas serta peralatan yang berkaitan dengan

proses pembuatan laporan keuangan.

d. Studi pustaka

Diarahkan dengan maksud memperjelas dalam pembahasan.

Penelitian tidak luput dari banyaknya informasi yang diperoleh

baik dengan cara membaca buku-buku ilmiah, browsing di internet



dan pengetahuan umum yang berhubungan dengan masalah yang

diteliti. Teknik ini juga berguna untuk mendukung data penelitian

yang minim karena keterbatasan akses dokumen.

6. Analisis Data

Dalam menganalisis data penelitian tentang sistem pengendalian

internal atas prosedur penerimaan kas yang diterapkan di Navagreen

Natural Skin Care, penulis menggunakan metode analisis deskriptif

yaitu metode yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara

mendeskripsikan atau menggambarkan data yang telah terkumpul

sebagaimana adanya tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang

berlaku untuk umum atau generalisasi (Sugiyono, 2013).

7. Pembahasan Kasus

Dilakukan secara deskriptif mengenai kesesuaian data dan fakta yang

diperoleh menggunakan standar pembanding.

8. Uji Validitas

Guna memperoleh data yang valid maka digunakan triangulasi teknik

data yakni untuk menguji kredibilitas data yang dilakukan dengan cara

mengecek data yang telah diperoleh melalui beberapa teknik

pengambilan data yang bisa dilihat berikut ini : wawancara, observasi

dan dokumentasi. Ketiga teknik data tersebut kemudian dievaluasi

berdasarkan standar pembading dengan menggunakan teknik studi

pustaka.



Tabel 1. Indikator Sistem Pengendalian Internal Prosedur Penerimaan

Kas dari Penjualan Tunai

No Aspek Indikator

1 Lingkungan

Pengendalian

a. Terjalinnya komunikasi serta

penegakan nilai integritas dan etika

di internal organisasi

b. Adanya komitmen karyawan

terhadap kompetensi masing-

masing

c. Terciptanya partisipasi yang aktif

oleh semua pihak yang

bertanggungjawab atas tata kelola

d. Adanya filosofi dan gaya operasi

manajemen yang mendukung

jalannya pengendalian

e. Terbentuknya struktur organisasi

perusahaan secara rinci

f. Adanya pemberian wewenang dan

tanggungjawab yang jelas

g. Tersusunnya kebijakan yang

mendukung praktik kerja

karyawan sebagai sumber daya

yang dipekerjakan oleh perusahaan

2 Proses Penilaian

Resiko Entitas

Adanya keterlibatan manajemen terhadap

prosedur penerimaan kas dalam :

a. Mengidentifikasi dan menganalisis

resiko yang relevan dengan

laporan keuangan

b. Mengestimasi signifikansi resiko

tersebut

c. Menilai kemungkinan keterjadian

resiko tersebut

d. Merespon dan menentukan

bagaimana seharusnya mengelola

resiko tersebut

3 Sistem Informasi

yang Relevan

dengan Pelaporan

Keuangan

Adanya keterlibatan menajemen dalam

menyusun serta menerapkan sistem

informasi yang mencakup metode dan

catatan yang :

a. Mengidentifikasi dan mencatat

seluruh transaksi yang valid

b. Mendeskripsikan transaksi secara

cukup terperinci dan tepat waktu



untuk memungkinkan klasifikasi

transaksi yang tepat untuk

pelaporan keuangan

c. Mengukur nilai transaksi dengan

suatu cara yang memungkinkan

pencatatan nilai moneter transaksi

tersebut secara tepat dalam laporan

keuangan

d. Menentukan periode terjadinya

transaksi yang memungkinkan

pencatatan transaksi tersebut

dalam periode akuntansi yang tepat

e. Menyajikan transaksi dan

pengungkapan terkait secara tepat

dalam laporan keuangan

4 Aktivitas

Pengendalian

Adanya partisipasi aktif manajemen

dalam membuat serta melaksanakan

kebijakan dan prosedur untuk

menghadapi resiko dari penerimaan kas

yang berkaitan dengan hal-hal sebagai

berikut :

a. Penelahaan kinerja

b. Pengolahan informasi

c. Pengendalian fisik

d. Pemisahan tugas

5 Pemantauan

Terhadap

Pengendalian

Adanya keterlibatan manejemen dalam

memantau langsung pelaksanaan sistem

pengendalian internal prosedur

penerimaan kas secara berkala dan

kontinyu kemudian melakukan evaluasi

berdasarkan pertimbangan dari

pemantauan tersebut



II. ISI

A. Hasil Analisis Perbandingan

Tabel 2. Hasil Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan

Ativitas Finansial di Naavagreen Natural Skin Care dengan Standar

Pembanding

No Aspek Standar

Pembanding

Kesesuaian Keterangan

1 Struktur

organisasi

Sistem

Akuntansi

(Mulyadi),

Auditing 1

(Jusuf) dan

Sistem

Informasi

Akuntansi

(Winarno)

Sesuai Sudah ada

struktur

organisasi

dan deskripsi

jabatannya

2 Jabatan dan

deskripsi

pekerjaan

Sistem

Akuntansi

(Mulyadi),

Auditing 1

(Jusuf) dan

Sistem

Informasi

Akuntansi

(Winarno)

Sesuai Sudah sesuai

dengan

jabatan dan

deskripsi

pekerjaannya

3 Dasar pencatatan,

prosedur

pencatatan dan

catatan akuntansi

yang digunakan

Sistem

Akuntansi

(Mulyadi),

Sistem

Informasi

Akuntansi

(Winarno), SAK

dan PABU

Sesuai Sudah

menggunaka

n pencatatan

yang

terstruktur

dan sesuai

SAK&PAB

U

4 Sistem

Pengendalian

Internal dan

Bagian Alir

Sistem

Akuntansi

(Mulyadi),

Auditing 1

Sesuai Sudah ada

sistem

pengendalian

internal dan



Dokumen (Jusuf) dan

Sistem

Informasi

Akuntansi

(Winarno)

bagian alir

dokumen

5 Integritas dan

nilai etika :

a. Manajemen

memiliki

kepedulian

yang besar

baik dalam

perkataan

maupun

perbuatan

b. Kebijakan

perusahaan

mengenai

praktik bisnis

yang sehat,

pertentangan

kepentingan

dan aturan

perilaku

ditetapkan

dan

dikomunikasi

kan dengan

baik

c. Perangsang

atau

pendorong

perilaku

tidak etis

telah

dikurangi

atau

dihilangkan

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai

Sesuai

Sesuai

Sudah

diterapkan

Sudah

diterapkan

Sudah

diterapkan

6 Dewan

komisaris/direksi

dan komite audit :

a. Dewan

komisaris/dir

eksi

mengadakan

rapat secara

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai

Dilakukan

setiap bulan



teratur dan

notulen rapat

dibuat tepat

waktu

b. Dewan

komisaris/dir

eksi

memiliki

pengetahuan

yang cukup,

pengalaman

dan waktu

untuk

melaksanaka

n tugasnya

secara efektif

c. Perusahaan

memiliki

komite audit

yang

beranggotaka

n orang-

orang dari

luar

perusahaan

Sesuai

Sesuai

Sudah

diterapkan

Sudah

diterapkan

7 Falsafah

manajemen dan

gaya operasi :

a. Resiko bisnis

dipertimbang

kan dengan

seksama dan

dimonitor

secukupnya

b. Pemilihan

estimasi

akuntansi

oleh

manajemen

dilakukan

sejalan

dengan

tujuan

terciptanya

pelaporan

yang objektif

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai

Sesuai tetapi

belum

sempurna

Sudah

diterapkan

Belum jelas



dan wajar

c. Manajemen

menunjukka

n keinginan

untuk

melakukan

penyesuaian

atas laporan

keuangan

untuk

salahsaji

material

Sesuai

Sudah

diterapkan

8 Kebijakan dan

praktik sumber

daya manusia :

a. Adanya

kebijakan

dan prosedur

dalam

pengangkata

n dan

pengembang

an personil

yang

kompeten

dan jujur

untuk

mendukung

terciptanya

struktur

pengendalian

intenal yang

efektif

b. Para

karyawan

memahami

tugas dan

prosedur

yang

berkaitan

dengan

pekerjaannya

c. Turnover/per

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai

Sesuai

Sesuai

Sudah

diterapkan

Sudah

diterapkan

Sudah



gantian

personil

kunci berada

pada tingkat

yang dapat

diterima

diterapkan

9 Prosedur

penerimaan order

dari konsumen

diberi otorisasi

oleh bagian

penjualan dengan

menggunakan

formulir faktur

penjualan

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

10 Prosedur

penerimaan kas

diotorisasi oleh

bagian

penerimaan

kas/kasir dengan

membubuhkan

cap “Lunas” pada

faktur penjualan

dan penempelan

pita register kas

pada faktur

tersebut

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

11 Prosedur

penjualan dengan

kartu kredit/debit

bank didahului

dengan

permintaan

otorisasi dari

bank penerbit

kartu kredit

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

12 Prosedur

penyerahan

barang diotorisasi

oleh bagian

pengiriman/bagia

n penyerahan

barang dengan

membubuhkan

cap “Sudah

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan



Diserahkan” pada

faktur penjualan

13 Prosedur

pencatatan ke

dalam catatan

akuntansi

didasarkan atas

dokumen sumber

yang dilampiri

dengan dokumen

pendukung

lainnya

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

14 Pencatatan ke

dalam catatan

akuntansi

dilakukan oleh

karyawan yang

diberi wewenang

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

15 Faktur penjualan

bernomor urut

tercetak dan

penggunaannya

diperiksa

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

16 Perhitungan saldo

kas yang ditangan

pemegang

kas/kasir/bagian

keuangan

dilakukan secara

periodik

Auditing 1

(Jusuf)

Sesuai Sudah

diterapkan

B. Hasil Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Prosedur Penerimaan

Kas dari Penjualan Barang dan Jasa Secara Tunai di Naavagreen

Natural Skin Care



Tabel 3. Hasil Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Prosedur

Penerimaan Kas di Naavagreen Natural Skin Care

No Aspek Hasil Penelitian

1 Lingkungan

pengendalian

a. Komunikasi antar divisi sudah terjalin

baik serta penegakan nilai integritas dan

etika di internal perusahaan berjalan

positif

b. Komitmen keryawan cukup tinggi

terhadap kompetensi diri dan

tanggungjawab akan pekerjaannya

masing-masing

c. Partisipasi dari seluruh divisi yang

terlibat secara langsung cukup aktif

d. Filosofi dan gaya operasi manajemen

yang mendukung jalannya pengendalian

internal sudah ada

e. Struktur organisasi perusahaan sudah

ada serta tersusun rapi dan terperinci

f. Pemberian wewenang dan

tanggungjawab pekerjaan sudah ada

g. Kebijakan yang mendukung praktik

kerja karyawan sudah ada dan terstruktur

2 Proses penilaian

resiko entitas

Adanya keterlibatan manajemen terhadap

prosedur penerimaan kas dari penjualan

tunai dalam :

a. Mengidentifikasi dan menganalisis

resiko yang relevan dengan laopran

keuangan

b. Mengestimasi signifikansi resiko

tersebut

c. Menilai kemungkinan keterjadian resiko

tersebut

d. Merespon dan menentukan bagaimana

seharusnya mengelola resiko tersebut

3 Sistem informasi

yang relevan dengan

pelaporan keuangan

Adanya keterlibatan manajemen dalam

menyusun serta menerapkan sistem

informasi yang mencakup metode dan

catatan yang :

a. Mengidentifikasi dan mencatat seluruh

transaksi yang valid

b. Mendeskripsikan transaksi secara cukup

terperinci dan tepat wantu untuk

memungkinkan klasifikasi transaksi

yang tepat untuk pelaporan keuangan



c. Mengukur nilai transaksi dengan suatu

cara yang memungkinkan pencatatan

moneter transaksi tersebut secara tepat

dalam laporan keuangan

d. Menentukan periode terjadinya transaksi

yang memungkinkan pencatatan

transaksi tersebut dalam periode

akuntansi yang tepat

e. Menyajikan transaksi dan pengungkapan

terkait secara tepat dalam laopran

keuangan

4 Aktivitas

pengendalian

Adanya partisipasi dari manajemen dalam

membuat serta melaksanakan kebijakan dari

prosedur untuk menghadapi resiko dari

penerimaan kas yang berkaitan dengan hal-

hal sebagai berikut :

a. Penelahaan kinerja

b. Pengolahan informasi

c. Pengendalian fisik

d. Pemisahan tugas

5 Pemantauan

terhadap

pengendalian

Manajemen terlibat dalam memantau

pelaksanaan sistem pengendalian internal

prosedur penerimaan kas dari penjualan

tunai secara berkala dan kontinyu.

Manajemen juga rajin melakukan evaluasi

berdasarkan pertimbangan dari pemantauan

tersebut.



C. Alur Pelayanan dan Penerimaan Kas Naavagreen Natural Skin Care

Konsumen

Pasien Baru (PB)

1. PB Cream

2. PB

Perawatan

3. PB Cream

dan

Perawatan

4. PB

Konsultasi

Konsultasi

Pasien Lama (PL)

1. PL Aktif (1

tahun)

2. PL Non

Aktif (tidak

berlanjut 1

tahun)

Pendaftaran

BSC

Alur Pasien

Status PL

Pandaftaran

Ambil Nomor

Antrian

Alur Pasien

Pembelian

Langsung

Alur pasien

konsultasi

CS

Kasir

Pendaftaran

Admin

BSC

CS

Stoker

Kasir

Konsultasi

Pendaftaran

Alur Pasien

Baru

Konsultasi

BSC

CS

Kasir

BSC

CS

Stoker

Kasir

Pendaftaran

Admin

Pendaftaran Pasien Mutasi

(PM)

Kas Transfer

Kas Transit

Bank

Bayar Hutang

ke Suplier

Setor Owner

(Modal Usaha)

Dilakukan

penghitungan

setiap hari 2x

(print 1x &

diakhir print lagi)



D. Usulan Alur Pelayanan dan Penerimaan Kas Naavagreen Natural

Skin Care

Konsumen

Pasien Baru (PB)

5. PB Cream

6. PB

Perawatan

7. PB Cream

dan

Perawatan

8. PB

Konsultasi

Konsultasi

Pasien Lama (PL)

3. PL Aktif (1

tahun)

4. PL Non

Aktif (tidak

berlanjut 1

tahun)

Pendaftaran

BSC

Alur Pasien

Status PL

Pandaftaran

Ambil Nomor

Antrian

Alur Pasien

Pembelian

Langsung

Alur pasien

konsultasi

CS

Kasir

Pendaftaran

Admin

BSC

CS

Stoker

Kasir

Konsultasi

Pendaftaran

Alur Pasien

Baru

Konsultasi

BSC

CS

Kasir

BSC

CS

Stoker

Kasir

Pendaftaran

Admin

Pendaftaran Pasien Mutasi

(PM)

Kas Transfer

Kas Transit

Bank

Bayar Hutang

ke Suplier

Setor Owner

(Modal Usaha)

Dilakukan

penghitungan

setiap hari 2x

(print 1x &

diakhir print lagi)

Dicek kembali

supaya tidak

ada selisih

Nota bukti

setoran Bagian

keuangan

membuat

laporan

keuangan

harian dan

bulanan

Manager Laporan

harian

dan

bulanan



DAFTAR PUSTAKA

Griffin, R.W. dan Ebert, R.J. (2010). Bisnis. Jakarta : Erlangga

Griffin, R.W. (2010). Manajemen. Jakarta : Erlangga

Jusup, Al Haryono. (2014). Auditing (Pengauditan Berbasis ISA). Yogyakarta :

Pusat Penerbit STIE YKPN

Moleong, J. (2014). Metode Penelitian Kualitatif. Bandung : PT. Remaja

Rosdakarya

Mulyadi. (2001). Sistem Akuntansi. Yogyakarta : Pusat Penerbit STIE YKPN

Mulyadi. (2008). Sistem Akuntansi. Yogyakarta : Pusat Penerbit STIE YKPN

Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung

CV. Alfabeta

Wahyu Winarno, Wing. (2006). Sistem Informasi Akuntansi Edisi 2. Yogyakarta :

Pusat Penerbit STIE YKPN



SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN PROSEDUR PENERIMAAN …

Documents

Transcript of SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN PROSEDUR PENERIMAAN …