Serba Serbi PER 24 2012

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

1/48

Observation & Research of TaxationThe 1st Indonesian Tax Community Media

http://www.ortax.org

Serba-Serbi PER-24/PJ/2012

Penyusun :

Tim Pajak ORTax

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

2/48

ORTax Team -Serba-Serbi PER-24/PJ/2012

Observation & Research of Taxation http://www.ortax.org 1

Perubahan Peraturan

Dalam rangka pembenahan sistem administrasi PPN, pada akhir tahun

2012, Direktorat Jenderal Pajak (Ditjen Pajak) menerbitkan peraturan baru

tentang ketentuan dan format Faktur Pajak. Peraturan tersebut adalah Peraturan

Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012 tentang Bentuk, Ukuran, Tata

Cara Pengisian Keterangan, Prosedur Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan,

Tata Cara Pembetulan atau Penggantian, dan Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak

(PER-24/PJ/2012) yang mulai berlaku efektif pada tanggal 1 April 2013

PER-24/PJ/2012 merupakan perubahan dari peraturan sebelumnya,

yaitu PER-13/PJ/2010 dan perubahannya PER-65/Pj/2010 tentang Perubahan

Atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-13/Pj/2010 tentang Bentuk,

Ukuran, Prosedur Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan, Tata Cara

Pengisian Keterangan, Tata Cara Pembetulan Atau Penggantian, Dan Tata Cara

Pembatalan Faktur Pajak sudah berlaku sejak 1 April 2010. PER-24/PJ/2012

tersebut tentunya membawa perubahan yang cukup signifikan bagi Pengusaha

Kena Pajak.

Skema 1.1 Perubahan Peraturan terkait Faktur Pajak

Sebagaimana diketahui bersama, Faktur Pajak merupakan sarana bagi

Pengusaha Kena Pajak (PKP) dalam menjalankan mekanisme pengkreditan PPN.

Fungsi Faktur Pajak dapat dirasakan oleh PKP Penjual dan PKP Pembeli. Bagi

PKP Penjual Faktur Pajak berfungsi sebagai bukti PPN telah dipungut. Sedangkan

bagi PKP Pembeli, Faktur Pajak dijadikan bukti bahwa PPN yang terutang telah

dibayar. Secara sederhana, penerbitan Faktur Pajak harus memenuhi 2 syaratyang berlaku umum yaitu sebagai berikut:

PER-13/PJ/2010 PER-65/Pj/2010 PER-24/PJ/2012

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

3/48



1) Syarat formal.Terkait dengan Faktur Pajak harus diisi secara lengkap, jelas dan benar

serta ditanda-tangani oleh pihak yang ditunjuk oleh PKP untuk

menandatanganinya.

2) Syarat material.Terkait dengan keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya

mengenai penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP, ekspor BKP,

pemanfaatan JKP, pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah

pabean di dalam daerah pabean, impor BKP.

Ketentuan material dan formal dalam pembuatan Faktur Pajak ini

disebutkan dalam peraturan perundang-undangan. Dengan demikian, pihak yang

menerbitkan atau menerima Faktur Pajak harus terus mengikuti ketentuan, dari

peraturan perundang-undangan yang baru, agar mekanisme kredit pajak dapat

dilakukan oleh PKP dan terhindar dari sanksi perpajakan. Oleh karena itu, para

PKP perlu pemahaman yang mendalam terhadap isi PER-24/PJ/2012. Hal

tersebut bertujuan agar dalam pemenuhan hak dan kewajiban perpajakan PPN

dapat dilakukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

4/48



Ketentuan yang

harus dilakukan oleh PKP

A. Tahap-Tahap Administrasi Sebelum PKP Menerbitkan Faktur PajakDiterbitkannya PER-24/PJ/2012 membawa perubahan besar pada

ketentuan penerbitan Faktur Pajak. Perubahan yang paling signifikan terkait

dengan Nomor Seri Faktur Pajak. Direktorat Jenderal Pajak dalam hal ini Kantor

Pelayanan Pajak (KPP) akan memberikan Nomor Seri Faktur Pajak. Untuk

mendapatkan Nomor Seri Faktur Pajak, setiap Pengusaha Kena Pajak (PKP)

harus melakukan serangkaian tahap administrasi. Pertama, PKP harus

mengajukan permohonan kode aktivasi & password. Kemudian pada tahap

kedua, PKP harus mengajukan permintaan Nomor Seri Faktur Pajak. Setelah

kedua tahap tersebut dilakukan oleh PKP dan permohonan atas keduanya

dikabulkan, maka PKP dapat menerbitkan Faktur Pajak. Berikut ini merupakan

proses administrasi yang harus dilakukan oleh PKP sebelum menerbitkan FakturPajak:

Skema 2.1 Proses Administrasi yang Dilakukan oleh PKP

Penjelasan tentang permohonan kode aktivasi & password serta

permintaan Nomor Seri Faktur Pajak, lebih rinci disebutkan pada PER-

24/PJ/2012 dan SE-52/PJ/2012 tentang Tata Cara Permohonan Kode Aktivasi

dan Password serta Permintaan, Pengembalian dan Pengawasan Nomor Seri

Faktur Pajak. Berikut ini adalah hal-hal yang harus dilakukan PKP pada saat

menyampaikan Surat Permohonan Kode Aktivasi Dan Password;

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

5/48



1. Ketentuan Pengajuan Surat Permohonan Kode Aktivasia. PKP mengajukan Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Password

Langkah awal yang harus dilakukan PKP adalah mengajukan Surat

Permohonan Kode Aktivasi dan Password ke KPP tempat PKPdikukuhkan. Surat permohonan tersebut harus diisi dengan lengkap dan

disampaikan secara langsung ke KPP. Berikut ini merupakan bentuk dari

Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Passwordyang harus diisi oleh PKP:

Form 2.1 Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Password

b.Petugas Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) menerima SuratPermohonan Kode Aktivasi dan Password

Setelah Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Password diisi

dengan lengkap dan benar oleh PKP. PKP dapat menyerahkan Surat

tersebut ke Petugas Tempat Pelayanan Terpadu (TPT). Petugas TPT akan

menerima dan meneliti atas kelengkapan surat permohonan yang

diberikan oleh PKP.

Nomor : ............ ......... ......,... .............. .....

Hal : Permohonan Kode Aktivasi dan Password/

Cetak Ulang Kode Aktivasi/update email*)

Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak...............

...............................................................

Dengan ini, saya:

Nama : ........... .............. ..........

Jabatan : ........... .............. ..........

Nama PKP : ........... ............... .........

NPWP : ........... .............. ..........

Alamat : ........... .............. ..........

Alamat Email : ........... .............. ..........

mengajukan permohonan Kode Aktivasi dan Password/Cetak Ulang Kode Aktivasi/update

email*) dalam rangka permintaan Nomor Seri Faktur Pajak berdasarkan Peraturan Direktur

Jenderal Pajak Nomor PER-........./PJ/2012 tentang Bentuk, Ukuran, Tata Cara Pengisian

Keterangan, Prosedur Pemberitahuan dalam Rangka Pembuatan, Tata Cara Pembetulan atau

Penggantian, dan Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak.

Demikian disampaikan, atas perhatian Saudara kami ucapkan terima kasih.

Pemohon

(..................)

*) coret salah satu

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

6/48



Hasil penelitian TPT dapat berupa:

Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Passwordbelum diisi secaralengkap, maka Petugas TPT akan meminta PKP untuk

melengkapinya; atau Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Password telah diisi secara

lengkap, maka Petugas TPT:

1. mencetak Bukti Penerima Surat (BPS) dan LembarPengawasan Arus Dokumen (LPAD);

2. memberikan BPS kepada PKP; dan3. menggabungkan surat permohonan dengan LPAD, lalu

meneruskan dokumen tersebut ke Petugas khusus yang

ditunjuk.

c. Proses pembuatan konsep Surat Pemberitahuan Kode

Aktivasi/Surat Penolakan Permohonan Kode Aktivasi dan

Password

Petugas TPT akan memberikan dokumen terkait Permohonan

Kode Aktivasi dan Passwordyang diajukan oleh PKP ke Petugas Khusus

yang Ditunjuk. Lalu petugas akan menginput dokumen serta mencetak

dan memaraf konsep surat, yang berupa:

1. Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi, serta mengirimkanPassword, apabila:

a. PKP telah dilakukan registrasi ulang dan kesimpulanLaporan Hasil Verifikasi menyatakan status PKP tetap,

atau PKP dibuatkan Berita Acara Verifikasi dalam rangka

pembatalan Surat Pencabutan Surat Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak; atau

b. PKP telah dilakukan verifikasi dalam rangka PengukuhanPKP dan kesimpulan Laporan Hasil Verifikasi menyatakan

menerima permohonan Wajib Pajak untuk dikukuhkan

sebagai PKP.

2. Surat Penolakan Permohonan Kode Aktivasi danPassword, apabila:

a. PKP belumdiregistrasi ulang/diverifikasi;

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

7/48



b. PKP telah dilakukan registrasi ulang dan kesimpulanLaporan Hasil Verifikasi menyatakan diterbitkan Surat

Pencabutan Pengukuhan PKP; atau

c.

PKP telah dilakukan verifikasi dalam rangka PengukuhanPKP dan kesimpulan Laporan Hasil Verifikasi menyatakan

menolak permohonan Wajib Pajak untuk dikukuhkan

sebagai PKP.

Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi/Surat Penolakan Pemberian

Kode Aktivasi diterbitkan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) hari

kerja sejak permohonan diterima secara lengkap. Kemudian Surat

Pemberitahuan Kode Aktivasi/Surat Penolakan Pemberitahuan Kode

Aktivasi dan Password, akan dibuat dua rangkap yaitu lembar pertama

untuk PKP dan lembar ke dua untuk arsip Kantor Pelayanan Pajak.

Apabila Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Password tidak

dikabulkan, maka PKP dapat mengajukan kembali ke KPP. Akan tetapi

PKP harus terlebih dahulu memenuhi syarat sebagaimana yang telah

disebutkan sebelumnya. Bila penolakan surat permohonan tersebut

akibat alamat yang tidak benar, maka PKP harus mengajukan

permohonan perubahan alamat sesuai dengan ketentuan perundang-

undangan yang berlaku.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

8/48



Berikut ini merupakan contoh dari Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi

dan Surat Pemberitahuan Penolakan Kode Aktivasi dan Password:

Form 2.2 Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR WILAYAH DJP..........................

KANTOR PELAYANAN PAJAK..........................

..........................................................................

Nomor : ............ ......... .........,. ............... .........

Sifat : Rahasia

Hal : Pemberitahuan Kode Aktivasi

Kepada

Nama PKP ...............................

NPWP .....................................di ..........................................

Kode Aktivasi : XXXXXXXX

diberikan pada tanggal ........................................kepada:

Nama : ............ .............. ............. ............... ........

NPWP : ............ .............. ............. ............... ........

Alamat : ............ .............. ............. ............... ........

Dengan memperhatikan ketentuan sebagai berikut:

a. Gunakan Kode Aktivasi sebagai identitas digital dalam hal Saudara mengajukanpermohonan nomor seri Faktur Pajak ke Direktorat Jenderal Pajak.

b. Kode Aktivasi ini bersifat rahasia, segala risiko atas kerahasiaan data ini menjadi tanggungjawab Saudara, untuk itu diharapkan tidak memberitahukannya kepada pihak yang tidak

berwenang.

c. Apabila Kode Aktivasi ini hilang, saudara dapat mengajukan permohonan cetak ulangdengan dilampiri kopi surat permohonan kode aktivasi beserta BPS-nya dan surat

keterangan kehilangan dari kepolisian.

a.n. Kepala Kantor Pelayanan Pajak,

Kepala Seksi Pelayanan,

Nama

NIP

Tembusan:

Arsip.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

9/48



Form 2.3 Surat Pemberitahuan Penolakan Kode Aktivasi dan Password

d. Penandatanganan Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi/SuratPenolakan Pemberian Kode Aktivasi

Setelah Petugas Khusus yang Ditunjuk merekam data PKP,

mencetak, dan memaraf konsep Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi/Surat

Penolakan Pemberian Kode Aktivasi. Petugas Khusus yang Ditunjuk

menyerahkan konsep surat tersebut kepada Kepala Seksi Pelayanan. Hal ini

dilakukan untuk meminta tanda tangan kepada Kepala Seksi Pelayanan,agar surat dapat dikirimkan ke PKP.




KANTOR PELAYANAN PAJAK....................................................................................................

Nomor : ..........,.........................

Sifat : Biasa

Hal : Penolakan Pemberian Kode Aktivasi dan Password

Kepada

Nama PKP ...............................

NPWP .....................................

di ..........................................

Berdasarkan surat permohonan Saudara Nomor ...................... tanggal ...................... hal Permohonan Kode

Aktivasi dan Password, dengan ini disampaikan beberapa hal sebagai berikut:

1. Permohonan Saudara tidak dapat ditindaklanjuti karena tidak memenuhi ketentuan Pasal 8ayat (3) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-......./PJ/2012 tentang Bentuk, Ukuran,

Tata Cara Pengisian Keterangan, Prosedur Pemberitahuan dalam Rangka Pembuatan, Tata Cara

Pembetulan atau Penggantian, dan Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak.

2. Saudara dapat mengajukan kembali surat permohonan Kode Aktivasi dan Password, setelahKantor Pelayanan Pajak terlebih dahulu melakukan verifikasi dalam rangka pengujian

kepatuhan subjektif dan objektif berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan

yang berlaku.

Demikian kami sampaikan.



Nama

NIP

Tembusan:

Arsip.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

10/48



e. Proses pengiriman Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi/SuratPenolakan Pemberian Kode Aktivasi dan Password

Setelah petugas menerima Surat Pemberitahuan Kode

Aktivasi/Surat Penolakan Pemberian Kode Aktivasi yang telahditandatangani oleh Kepala Seksi Pelayanan, maka surat tersebut akan

diteruskan ke Sub Bagian Umum, untuk dikirimkan ke PKP dengan

menggunakan jasa pos tercatat/jasa ekspedisi/kurir. Petugas akan

mengarsipkan berkas permohonan tersebut. Jika Kantor Pelayanan Pajak

menerbitkan Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi, maka KPP juga akan

mengirim password ke alamat email PKP, yang sebelumnya telah

dicantumkan dalam surat permohonan itu.

f. Bila PKP tidak menerima Surat Pemberitahuan KodeAktivasi/Surat Pemberitahuan Penolakan dan Password

Jika Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi/Surat Pemberitahuan

Penolakan tidak diterima oleh PKP dan ternyata kembali ke pos. KPP akan

memberitahukan informasi tersebut melalui email. Petugas harus

menginputkan kembali Nomor Surat Pemberitahuan Kode

Aktivasi/Nomor Surat Penolakan Pemberian Kode Aktivasi ke dalam

sistem yang telah disediakan.

g. Bila Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi Hilang Dan InginMengajukan Permohonan Update Email

Saat Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi yang diterima PKP hilang.

PKP dapat meminta kembali ke KPP dengan mengajukan Surat

Permohonan Cetak Ulang Kode Aktivasi serta melampirkan:

i. Fotocopysurat keterangan kehilangan dari kepolisianii. Bukti penerimaan surat dari KPP atas Surat Permohonan Kode

Aktivasi dan Password.

Setelah KPP menerima fotocopy surat keterangan hilang dan bukti

penerimaan surat dari PKP, maka KPP akan menerbitkan surat

pemberitahuan kode aktivasi atau surat pemberitahuan penolakan dalam

jangka waktu paling lama 3 (tiga) hari kerja.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

11/48



Jika PKP tidak menerima password akibat adanya kesalahan

penulisan alamat email, maka yang harus dilakukan PKP adalah

mengajukan permohonan updateemailke KPP dengan menggunakan Surat

Permohonan UpdateEmail. Petugas akan melakukan update emailke PKPdan mengirimkan Passwordke emailPKP.

h. Re-aktivasi atas Kode AktivasiDalam jangka waktu 6 (enam) bulan sejak tanggal Surat

Pemberitahuan Kode Aktivasi dicetak, Direktorat Jenderal Pajak (dalam

hal ini KPP) dapat melakukan aktivasi kembali (re-aktivasi) atas Kode

Aktivasi yang telah dimiliki oleh PKP. KPP akan mencetak Surat

Pemberitahuan Kode Aktivasi baru dan mengirim passwordbaru ke email

PKP.

Untuk lebih memahami proses permohonan aktivasi dan password, dapat

melihat pada Skema 2.2 tentang Proses Permohonan Kode Aktivasi dan

Password Jika Permohonan Diterima dan Skema 2.3 terkait Permohonan

Aktivasi dan Passwordsecara keseluruhan:

Skema 2.2 Proses Permohonan Kode Aktivasi dan PasswordJika Persyaratannya

Diterima

awal

PKP mengajukaansuratpermohonankode aktivasi danpasswordkepadaKPP

proses

KPP menerbitkansuratpemberitahuankode aktivasi kePKP melalui pos.dan mengirimpassword melaluiemail ke PKP. ataupos.

akhir

SuratPemberitahuankode aktivasiditerbitkan 3 harikerja setelahpermohonanditerima

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

12/48



Skema 2.3 Permohonan Aktivasi dan Password

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

13/48



2. Ketentuan Permintaan Nomor Seri Faktur Pajaka. PKP Mengajukan Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak

Pengusaha Kena Pajak (PKP) mengajukan Permintaan Nomor Seri

Faktur Pajak ke KPP tempat PKP dikukuhkan. Surat Permintaan NomorSeri Faktur Pajak harus diisi secara lengkap dan disampaikan langsung ke

Kantor Pelayanan Pajak tempat PKP dikukuhkan. Berikut ini merupakan

format Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak:

Form 2.4 Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak

Nomor : ............ .............. ..... .........., .............. ...........

Hal : Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak


...............................................................

Dengan ini, saya:

Nama : ............ .............. .........

Jabatan : ............ .............. .........

Nama PKP : ............ .............. .........

NPWP : ............ .............. .........

Alamat : ............ .............. .........

Penyampaian SPT : e-SPT/e-Filling manual/hardcopy

Mengajukan permohonan Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak berdasarkan Peraturan Direktur

Jenderal Pajak Nomor PER-....../PJ/2012 sebanyak ...............(........................) Nomor Seri Faktur Pajak.

Bersama ini kami sampaikan data penyampaian SPT Masa PPN untuk 3 (tiga) bulan terakhirberturut-turut yang telah jatuh tempo pada tanggal permintaan ini diajukan berikut jumlah

penerbitan Faktur Pajaknya.

No Masa Pajak Jumlah Penerbitan Faktur Pajak

1

2

3


Pemohon

(.....................)

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

14/48



b. Penelitian Surat Permintaan Nomor Seri Faktur PajakSurat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak diserahkan langsung

kepada Petugas Khusus yang Ditunjuk. Kondisi saat surat tersebut

diterima oleh Petugas, adalah: Bila surat permintaan tersebut belum diisi lengkap, Petugas

akan meminta kepada PKP untuk melengkapinya;

Kemudian jika surat permintaan sudah diisi lengkap, Petugasmasuk ke sistem pemberian Nomor Seri Faktur Pajak Nasional

dan menginput data permintaan PKP;

Petugas Khusus yang Ditunjuk tidak hanya memeriksa

kelengkapan Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak. Petugas dalammemberikan nomor seri Faktur Pajak akan memperhatikan 2 (dua) syarat

sebagaimana telah disebutkan dalam PER-24/PJ/2012, PKP harus

memenuhi2 syarat, yaitu:

1. telah memiliki kode aktivasi danpassword; dan2. telah melaporkan Surat Pemberitahuan Masa PPN untuk 3 (tiga)

masa pajak terakhir yang telah jatuh tempo secara berturut-

turut pada tanggal permintaan disampaikan ke KantorPelayanan Pajak.

Apabila PKP tidak memenuhi syarat tersebut, maka KPP tidak akan

memberikan Nomor Seri Faktur Pajak.

c. Menginput Kode Aktivasi dan PasswordSetelah Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak diisi dengan

lengkap, Petugas mempersilahkan PKP untuk menginput kode aktivasi

dan password pada sistem secara mandiri. Pada saat proses PKP

menginput kode aktivasi dan password, PKP salah menginputkan Kode

Aktivasi dan/atau Password, surat permintaan dikembalikan kepada PKP.

Jika kondisi sebaliknya yaitu kode aktivasi danpasswordyang diinput PKP

benar, maka akan dilanjutkan ke proses berikutnya.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

15/48



d. Menginput Masa Pajak Surat Pemberitahuan Masa PPNPetugas menginput masa pajak Surat Pemberitahuan PPN yang

telah dilapor selama 3 bulan berturut-turut yang telah jatuh tempo pada

tanggal permintaan beserta jumlah penerbitan Faktur Pajak-nya. Saatpetugas melakukan pengecekan dan mendapati PKP belum melaporkan

Surat Pemberitahuan PPN untuk 3 (tiga) bulan berturut-turut, yang telah

jatuh tempo pada tanggal permintaan diajukan, maka surat permintaan

akan dikembalikan. Akan tetapi, bila PKP sudah melaporkan Surat

Pemberitahuan Masa PPN untuk 3 (tiga) bulan berturut-turut yang telah

jatuh tempo pada tanggal permintaan diajukan, Petugas akan mencetak

dan memaraf Surat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak.

e. Kriteria Pemberian Faktur PajakKantor Pelayanan Pajak akan memberikan jumlah Nomor Seri

Faktur Pajak dengan memperkirakan ketentuan-ketentuan berikut ini:

1. Untuk PKP baru atau PKP yang melaporkan Surat PemberitahuanMasa PPN secara manual/hardcopy, akan diberikan paling banyak

sebesar 75 (tujuh puluh lima) nomor seri

2. Untuk PKP yang telah menerbitkan Faktur Pajak dan melaporkanSurat Pemberitahuan Masa PPN sebelumnya secara elektronik (e-

SPT), memiliki dua kriteria:

a. jika jumlah yang diminta PKP > dari 120 % (seratus dua puluhpersen) dari jumlah penerbitan Faktur Pajak selama 3 (tiga)

bulan sebelumnya, maka jumlah Nomor Seri Faktur Pajak yang

akan diberikan kepada PKP sebesar 120 % (seratus dua puluh

persen) dari jumlah penerbitan Faktur Pajak selama 3 (tiga)

bulan.

b. jika jumlah yang diminta PKP dari 120 % (seratus dua puluhpersen) dari jumlah penerbitan Faktur Pajak selama 3 (tiga)

bulan sebelumnya, maka jumlah Nomor Seri Faktur Pajak yang

diberikan kepada PKP sebesar jumlah yang diminta PKP.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

16/48



f. Penandatangan Surat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur PajakSurat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak ditandatangani oleh

Kepala Seksi Pelayanan dan dibuat dalam dua rangkap. Lembar pertama

disampaikan kepada PKP dan lembar kedua untuk arsip KPP.

Berikut ini merupakan format Surat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur

Pajak dan Gambar 2.5 tentang Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak :

Form 2.5 Surat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak




KANTOR PELAYANAN PAJAK..........................

..........................................................................

Nomor : ........... ............... ..... ......... ..,............ .............Sifat : Rahasia

Hal : Pemberian Nomor Seri Faktur Pajak

Kepada

Nama PKP ...............................

NPWP .....................................

di ..........................................

Berdasarkan surat permohonan Saudara Nomor ...............tanggal....................... hal Permintaan Nomor

Seri Faktur Pajak, dengan ini disampaikan beberapa hal sebagai berikut:

1. Nomor Seri Faktur Pajak yang dapat Saudara gunakan adalah mulai dari .................. sampaidengan..................

2. Tata cara penggunaan Nomor Seri Faktur Pajak tersebut adalah sebagaimana diatur dalamPeraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-...... ../PJ/2012.

3. Dalam hal Nomor Seri yang diberikan sudah hampir habis, Saudara dapat mengajukankembali surat permohonan Nomor Seri Faktur Pajak sesuai dengan ketentuan perundang-

undangan perpajakan yang berlaku.

Demikian kami sampaikan.



Nama

NIP

Tembusan:

Arsip.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

17/48



g. Jangka Waktu PenyelesaianSurat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak diterbitkan pada

hari yang sama sejak permintaan diterima secara lengkap.

h. PKP Dapat Meminta Untuk Mencetak Ulang Surat PemberitahuanNomor Seri Faktur Pajak

Hal ini dapat dilakukan jika Surat Pemberitahuan Nomor Seri

Faktur Pajak hilang, rusak, atau tidak tercetak dengan jelas. PKP dapat

meminta kembali ke Kantor Pelayanan Pajak dengan menunjukkan Surat

Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

18/48



Berikut skema terkait Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak Aktivasi dan

Password:

Skema 2.4 Permintaan Nomor Seri Faktur Paja

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

19/48



Perubahan

PER-13/PJ/2010 dan PER-24/PJ/2012

PER-24/PJ/2012 yang mulai berlaku tanggal 1 April 2013 ini membawa

beberapa perubahan dan menimbulkan beberapa dispute bagi PKP. Salah satu

perubahan yang krusial adalah adanya permintaan kode aktivasi dan password

sebelum menerbitkan Faktur Pajak serta perubahan nomor seri Faktur Pajak.

Permintaan kode aktivasi dan password harus disampaikan oleh PKP

mulai tanggal 1 Maret 2013. Selain itu, ada beberapa perubahan yang menarik

untuk dibahas dan wajib di ketahui. Beberapa perubahan tersebut antara lain:

A. Penambahan Beberapa Definisi BaruPada PER-24/PJ/2012, terdapat definisi baru yang menarik untuk dibahas.

Beberapa definisi tersebut belum dijelaskan pada peraturan sebelumnya yaitu:

1) Nomor Seri Faktur PajakNomor seri Faktur Pajak pada PER-24/PJ/2012 yaitu berupa kumpulan

angka, huruf atau kombinasi angka dan huruf. Nomor Seri Faktur Pajak dengan

kombinasi ini, ditentukan oleh DJP. Faktur Pajak dengan sistem dan format

lama hanya terdiri dari satu komponen, yaitu komponen angka. Kemudian

Nomor Seri Faktur Pajak yang terdahulu hanya terdiri dari 10 digit. Dalam PER-

24/PJ/2012 Nomor Seri Faktur Pajak terdiri dari 13 digit. Pada bagian

selanjutnya akan dibahas secara lebih khusus mengenai Nomor Seri FakturPajak.

2) Faktur Pajak Tidak LengkapIstilah Faktur Pajak Tidak Lengkap pernah disebutkan dalam beberapa

ketentuan perpajakan. Ketentuan perpajakan terakhir yang menggunakan istilah

tersebut terdapat dalam Surat Direktur Jenderal Pajak Nomor S-

1982/PJ.52/1995 tentang Faktur Pajak dan Komisi yang Diterima dari Luar

Negeri (Sebelum Berlakunya Undang-Undang PPN 1994). Kini dalam PER-24/PJ/2012 muncul kembali istilah Faktur Pajak Tidak Lengkap.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

20/48



Faktur Pajak Tidak Lengkap merupakan Faktur Pajak yang tidak

memenuhi ketentuan Pasal 13 ayat (5) Undang-Undang No 42 Tahun 2009

Tentang Pajak Pertambahan Nilai, dan/atau tidak pula mengisi keterangan yang

sesuai dengan tata cara dan prosedur yang telah diatur. Jika melihat definisitersebut, bukankah akan teringat dengan Faktur Pajak Cacat?

Pada ketentuan perundang-undangan baik dalam Undang-Undang Pajak

Pertambahan Nilai maupun Undang-Undang Ketentuan Umum Dan Tata Cara

Perpajakan, tidak disebutkan secara eksplisit mengenai Faktur Pajak Cacat. Akan

tetapi, istilah Faktur Pajak Cacat disebutkan dalam beberapa Peraturan Direktur

Jenderal Pajak, seperti PER-159/PJ/2006 sebagaimana telah dirubah menjadi

PER-13/PJ/2010 dan PER-06/PJ/2012. Dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak

tersebut, Pengusaha Kena Pajak membuat Faktur Pajak yang isinya tidak sesuai

atau tidak memenuhi ketentuan perundang-undangan, Faktur Pajak itu akan

disebut sebagai Faktur Pajak Cacat. Untuk memahami Faktur Pajak Cacat

maupun Faktur Pajak Tidak Lengkap, dapat melihat pada Peraturan Direktur

Jenderal Pajak berikut ini:

Tabel 3.1

Ketentuan Tentang Faktur Pajak Cacat dan Faktur Pajak Tidak Lengkap

Pasal PER-06/PJ/2012 Pasal PER-24/PJ/2012

Pasal 1

angka

27

Faktur Pajak Cacat adalah

Faktur Pajak yang tidak

memenuhi ketentuan

sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 13 ayat (5) Undang-

Undang No 42 Tahun 2009

Tentang Pajak PertambahanNilai jo PER-13/PJ/2010 telah

diubah dengan PER-

65/PJ/2010.

Pasal 1

angka 9

Faktur Pajak tidak Lengkap

adalah Faktur Pajak yang tidak

mencantumkan keterangan

sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 13 ayat (5) Undang-

Undang No 42 Tahun 2009

Tentang Pajak PertambahanNilai dan/atau mencantumkan

keterangan tidak sebenarnya

atau sesungguhnya dan/atau

mengisi keterangan yang tidak

sesuai dengan tata cara dan

prosedur sebagaimana diatur

dalam Peraturan Direktur

Jenderal Pajak ini.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

21/48



PasalPER-13/PJ/2010 jo

PER-65/PJ/2010Pasal PER-24/PJ/2012

Pasal 5

ayat (3)

Faktur Pajak yang tidak diisi

secara lengkap, jelas,

benar,dan/atau tidak

ditandatangani merupakan

Faktur Pajak Cacat.

Pasal 6

ayat (2)

Faktur Pajak yang tidak diisi

secara lengkap, jelas, benar,

dan/atau tidak ditandatangani

oleh PKP atau pejabat/pegawai

yang ditunjuk oleh PKP untuk

menandatanganinya sesuai

dengan tata cara dan prosedur

sebagaimana diatur dalam

Peraturan Direktur Jenderal

Pajak ini merupakan Faktur

Pajak Tidak Lengkap.

Pada PER-06/PJ/2012 dan PER-13/PJ/2010 jo PER-65/PJ/2010

memberikan definisi mengenai Faktur Pajak Cacat, sedangkan PER-24/PJ/2012

menyebutkan tentang Faktur Pajak Tidak Lengkap. Dari peraturan-peraturan

tersebut menghasilkan pemahaman yang serupa, dimana adanya Faktur Pajak

yang tidak memenuhi ketentuan/keterangan Pasal 13 ayat (5) Undang-Undang

No 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan Nilai, atau tidak diisi secara

lengkap, jelas, benar dan/atau tidak ditandatangani sebagaimana seharusnya

disebut sebagai Faktur Pajak Cacat dan Faktur Pajak Tidak Lengkap.

Penjelasan di atas memberikan pemahaman bahwa Faktur Pajak Cacat

dan Faktur Pajak Tidak Lengkap memiliki makna yang sama tetapi disebutkan

dengan dua istilah yang berbeda. Seiring diberlakukannya PER-24/PJ/2012,

faktur pajak yang tidak memenuhi ketentuan perundang-undangan bukan

disebut dengan Faktur Pajak Cacat, melainkan Faktur Pajak Tidak Lengkap.

3) Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak dan VerifikasiRegistrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak dan Verifikasi merupakan syarat

bagi Pengusaha Kena Pajak untuk mendapatkan kode aktivasi danpassworddari

Kantor Pelayanan Pajak. Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak diselenggarakan

pada awal Februari 2012 hingga akhir Desember 2012. Peraturan pelaksana

program ini adalah PER-05/PJ/2012 tentang Registrasi Ulang Pengusaha Kena

Pajak tahun 2012. Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak itu sendiri merupakan

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

22/48



program dari Direktorat Jenderal Pajak yang bertujuan untuk meningkatkan

pelayanan, penertiban administrasi, pengawasan, dan untuk menguji

pemenuhan kewajiban subjektif dan objektif PKP. Berdasarkan PER-05/PJ/2012

penyelenggaraan program ini hanya dilakukan pada Februari 2012 hingga 31Agustus 2012, tetapi Direktur Jenderal Pajak menginstruksikan untuk

memperpanjang Program Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak hingga 31

Desember 2012 dengan diterbitkannya PER - 20/PJ/2012. Seluruh Pengusaha

Kena Pajak yang terdaftar akan diregistrasi ulang. Maksud dari diregistrasi

ulang adalah Direktorat Jenderal Pajak akan melakukan verifikasi pada status

Pengusaha Kena Pajak.

Berdasarkan PMK-73/PMK.03/2012 tentang Jangka Waktu Pendaftaran

dan Pelaporan Kegiatan Usaha, Tata Cara Pendaftaran, Pemberian, dan

Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, Serta Pengukuhan dan Pencabutan

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, bahwa verifikasi biasanya dilakukan oleh

Direktorat Jenderal Pajak untuk mengukuhkan Pengusaha Kena Pajak secara

jabatan, hingga mencabut pengukuhan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan

atau berdasarkan permohonan Pengusaha Kena Pajak. Tahapan verifikasi dalam

registrasi ulang pengusaha kena pajak ada tiga, yaitu persiapan, pelaksanaan dan

pelaporan. Verifikasi dilakukan dengan mencocokkan data dan/atau informasi

yang diperoleh atau dimiliki oleh Direktorat Jenderal Pajak. Isi data tersebut

biasanya menyatakan bahwa Wajib Pajak sudah tidak memenuhi persyaratan

subjektif dan objektif. Kemudian, melakukan konfirmasi lapangan terhadap

tempat kedudukan atau kegiatan usaha. Setelah itu, menguji jumlah nilai

peredaran bruto atas penyerahan Barang Kena Pajak.

Hasil verifikasi Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak dituangkan dalam

suatu laporan. Dimana laporan hasil verifikasi digunakan untuk membuat

kesimpulan dan/atau usulan, apakah nantinya akan mencabut status

pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, melakukan perubahan data Pengusaha Kena

Pajak, atau tindak lanjut lainnya seperti pemeriksaan. Berikut ini merupakan

bentuk laporan hasil verifikasi Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak:

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

23/48



LAPORAN HASIL VERIFIKASI

NOMOR LHV- ............. (1)

Surat Tugas Verifikasi : Nomor ............... ............. ............ (2)

Tanggal .............. ............. ........... (3)

I. Identitas Pengusaha Kena Pajak

1. Nama PKP : ........... .............. .............. .............. ............. (4)

2. NPWP : ........... .............. .............. .............. ............. (5)

3. Tanggal Pengukuhan PKP : ........... .............. .............. .............. ............. (6)

4. Bidang Usaha / KLU : ........... .............. .............. .............. ............. (7)

5. Alamat : ........... .............. .............. .............. ............. (8)

6. Status PKP : Pusat Cabang

(9)

II. Identifikasi Kriteria (10)

Pengusaha Kena Pajak tersebut termasuk :

a. PKP yang telah dipusatkan tempat terutangnya Pajak Pertambahan Nilai di tempat lain

b. PKP yang pindah alamat ke wilayah kerja kantor Direktorat Jenderal Pajak lainnya

c. PKP dengan status tidak aktif/Non Efektif

d. PKP yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPN untuk Masa Pajak Januari sampai dengan Desember

2011

e. PKP yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPN yang Pajak Masukan dan Pajak Keluarannya nihil untuk

Masa Pajak Januari sampai dengan Desember 2011

f. PKP yang pada Masa Pajak Januari sampai dengan Desember 2011 sebelum berlakunya Peraturan Direktur Jenderal

Pajak ini, yang pada bagian periode tersebut tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPN atau menyampaikan

Surat Pemberitahuan Masa PPN yang Pajak Masukan dan Pajak Keluarannya nihil

g. PKP yang tidak ditemukan pada waktu pelaksanaan Sensus Pajak Nasional

Catatan :

1. Apabila salah satu kriteria dalam huruf a, b, c, d, e, f, atau g terpenuhi, maka lanjutkan pengisian ke bagian V Kesimpulan.2. Apabila seluruh kriteria di atas tidakterpenuhi, maka lanjutkan pengisian ke bagian III Verifikasi Lanjutan .

III. Verifikasi Lanjutan (11)

a. PKP telah dilakukan kunjungan (visit) dalam jangka waktu 6 (enam) bulan terakhir

b. PKP telah dilakukan pemeriksaan PPN dalam jangka waktu 6 (enam) bulan terakhir

c. PKP telah dilakukan Konfirmasi Lapangan sesuai Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-62/PJ/2010

d. PKP ditemukan keberadaannya dan diyakini kegiatan usahanya pada waktu pelaksanaan Sensus Pajak Nasional

Catatan :

1. Apabila seluruh kriteria tersebut di atas tidakterpenuhi maka perlu dilakukan verifikasi lapangan dan lanjutkan pengisian ke

bagian IV Verifikasi Lapangan.2. Apabila salah satu kriteria di atas terpenuhi, maka tidak perlu dilakukan verifikasi lapangan dan lanjutkan pengisian ke bagian

V Kesimpulan.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

24/48



Form 3.1 Bentuk Laporan Hasil Verifikasi Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak

4) Kode Aktivasi dan PasswordKode aktivasi dan Passwordini merupakan kode yang terdiri dari angka,

huruf, atau kombinasi angka dan huruf yang diberikan oleh Direktorat Jenderal

Pajak. Kode aktivasi ini diberikan melalui Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi,

sedangkanpassworddiberikan hanya melalui surat elektronik (email).

IV. Verifikasi Lapangan (12)

Sesuai dengan Surat Tugas Verifikasi Lapangan Nomor ...... Tanggal ......... telah dilaksanakan verifikasi lapangan dengan hasil

sebagai berikut :

A. Keberadaan Pengusaha Kena Pajak (Syarat Subjektif)

Kondisi PKP pada saat Verifikasi Lapangan

1. Pengusaha : Orang Pribadi Badan(13)

2. Alamat : Sesuai dengan data KPP Tidak sesuai dengan data KPP (14)

Dalam hal alamat tidak sesuai dengan data KPP, maka alamat yang seharusnya

3. Kegiatan Usaha/KLU Sesuai dengan data KPP Tidak sesuai dengan data KPP (16)

Dalam hal kegiatan usaha tidak sesuai dengan data KPP, maka kegiatan usaha yang ditemukan

pada saat verifikasi lapangan diuraikan pada kolom B angka 2.

4. Status PKP : Pusat Cabang

(17)

5. Penanggung Jawab : (18)

- Nama :

- Jabatan :

- Alamat dan Telepon :

- NPWP :

B. Kegiatan Pengusaha Kena Pajak (Syarat Objektif)

1. Daftar harta di lokasi usaha pada saat verifikasi lapangan :

No. Jenis Harta Status Kepemilikan Keterangan

(19)

2. Gambaran Kegiatan Usaha PKP

(20)

3. Foto/Gambar Tempat/Lokasi Kegiatan usaha PKP

(21)

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

25/48



A. Saat Pembuatan Faktur PajakPada PER-13/PJ/2010 saat pembuatan Faktur Pajak dilakukan saat

penyerahaan BKP dan/atau JKP, penerimaan pembayaran jika pembayaran

terlebih dahulu dilakukan baru disusul dengan penyerahan, penerimaan terminbila penyerahan masih dalam pengerjaan, dan saat PKP rekanan menyampaikan

tagihan. Namun, PER-24/PJ/2012 menambahkan satu point saat pembuatan

Faktur Pajak, yaitu saat lain. Saat lain sebagai saat pembuatan Faktur Pajak

hanya diperuntukan bagi penyerahan BKP dengan karakteristik tertentu.

Ketentuan mengenai hal ini diatur dalam PMK-238/PMK.03/2012 tanggal 26

Desember 2012.

Sebelum sampai pada penjelasan saat lain sebagai saat pembuatan Faktur

Pajak, perlu diketahui apa yang dimaksud dengan Barang Kena Pajak dengan

karakteristik tertentu. Barang karakteristik tertentu adalah suatu barang yang

harus memenuhi kriteria-kriteria tertentu. Salah satu contoh Barang Kena Pajak

dengan Karakteristik tertentu, adalah konsentrat produk pertambangan yang

mengadung kadar mineral dan bahan/produk kimia. Berikut ini adalah kriteria-

kriteria dari BKP dengan kriteria tertentu:

Harga jual dari Barang Kena Pajak tersebut mengalami fluktuasimenyesuaikan harga acuan/standar yang berlaku di pasar domestik

maupun pasar internasional;

Kualitas atau kadar kandungan berharga di dalam Barang Kena Pajaktersebut dapat berubah dalam proses pengiriman atau transportasi dari

pihak penjual ke pihak pembeli yang disebabkan oleh cuaca atau iklim

tertentu secara normal dan tidak disebabkan karena kerusakan

pengiriman atau kelalaian dalam proses pengiriman atau transportasi

dari pihak penjual ke pihak pembeli atau bencana alam; dan/atau

Kuantitas baik berupa tonase, volume atau satuan lainnya dapatmengalami perubahan dalam proses pengiriman atau transportasi dari

pihak penjual ke pihak pembeli yang disebabkan oleh cuaca atau iklim

tertentu secara normal dan tidak disebabkan karena kerusakan

pengiriman atau kelalaian dalam proses pengiriman atau transportasi

dari pihak penjual ke pihak pembeli atau bencana alam.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

26/48



Saat pembuatan Faktur Pajak atas penyerahaan Barang Kena Pajak

dengan karakteristik tertentu tersebut ditetapkan dengan batas waktu, yaitu

paling lambat pada saat pendapatan dari transaksi atas penyerahan Barang Kena

Pajak tersebut secara keseluruhan sudah dapat dihitung secara final. Dalamkurun waktu yang ditetapkan tersebut ternyata, terjadi pembayaran maka atas

pembayaran tersebut wajib dibuat Faktur Pajak. Ketentuan tersebut berlaku, jika

dalam perjanjian jual beli disebutkan hal-hal berikut ini:

a. menyatakan bahwa hak atas Barang Kena Pajak berpindah ke pihakpembeli setelah dikirimkan dari tempat penjual; dan

b. terdapat klausul tentang perubahan nilai tagihan akibat perubahan hargajual, perubahan kualitas dan/atau perubahan kuantitas Barang Kena

Pajak, sehingga perlu dilakukan penyesuaian faktur komersial

(commercial invoice).

B. Bentuk Faktur PajakBentuk dan ukuran Faktur Pajak yang diatur pada PER-13/PJ/2010 dan

PER-24/PJ/2012 tidak mengalami perubahan. Hal-hal yang perlu dibuat dalam

Faktur Pajak tersebut juga sama, yaitu Faktur Pajak paling sedikit harus

mencantumkan :

a. nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahkan BarangKena Pajak atau Jasa Kena Pajak;

b. nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajakatau penerima Jasa Kena Pajak;

c. jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian, dan potonganharga;

d. Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut;e. Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang dipungut;f. kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan Faktur Pajak; dang. nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani Faktur Pajak.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

27/48



Berikut ini merupakan bentuk dari Faktur Pajak berdasarkan Lampiran PER-

24/PJ/2012.

Form 3.2 Bentuk dari Faktur Pajak

C. Pengadaan dan Penegasan Isi Faktur PajakSama hal-nya dengan bentuk Faktur Pajak, bahwa ketentuan mengenai

pengadaan Faktur Pajak serta rangkapannya tidak berubah. Faktur Pajak dibuat

oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). Faktur Pajak paling sedikit dibuat dalam 2

(dua) rangkap. Lembar pertama diperuntukan kepada pembeli BKP/penerima

JKP dan lembar kedua adalah untuk arsip PKP yang menerbitkan Faktur Pajak.

Pada PER-24/PJ/2012, ada beberapa isi dari Faktur Pajak yang tata cara

pengisiannya berbeda dengan ketentuan sebelumnya. Berikut ini adalah

beberapa hal yang dipertegas dalam PER-24/PJ/2012:

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

28/48



1. Penegasan Identitas PKPPada PER-13/PJ/2010 ketentuan mengenai alamat tidak diatur secara

jelas, sedangkan PER-24/PJ/2012 Pasal 6 ayat (3) dan (4), menyebutkan bahwa

penulisan alamat harus menurut keadaan sebenarnya atau sesungguhnya saatpembuatan Faktur Pajak. Alamat yang seharusnya atau sesungguhnya adalah:

a. Alamat yang sama dengan surat keterangan terdaftar atau suratpengukuhan PKP;

b. Apabila alamat di Faktur Pajak berbeda dengan alamat yang tertera didalam Surat Keterangan Terdaftar atau Surat Pengukuhan PKP, maka

PKP tersebut harus memberitahukan ke KPP tempat PKP dikukuhkan

untuk meminta perubahan alamat dalam surat keterangan terdaftar atau

surat pengukuhan PKP.

Dalam Lampiran II PER-24/PJ/2012 menyebutkan, bahwa format

penulisan adalah nama jalan diikuti dengan nomor, RT/RW, nama desa,

kecamatan, kabupaten/kota, dan diakhiri dengan kode pos. Jika terdapat

kawasan/area, misalnya apartemen, gedung perkantoran, atau kompleks

perumahan, maka ditulis nama kawasan/area tersebut sebelum nama jalan.

Dikecualikan dari tata cara penulisan alamat dengan ketentuan tersebut, apabila

alamat pada Surat Keterangan Terdaftar atau Surat Pengukuhan PKP tidak

mempunyai nama jalan dan tidak mempunyai nomor, maka penulisan alamat

hanya mencantumkan RT/RW, nama desa, kecamatan, kabupaten/kota, dan

diakhiri dengan kode pos.

Penulisan alamat dengan benar, lengkap dan jelas, merupakan syarat Faktur

Pajak yang dapat dikreditkan. Dengan demikian jika penulisan alamat di Faktur

Pajak tidak dibuat sebagaimana disebutkan dalam PER-24/PJ/2012, maka

Faktur Pajak tersebut dianggap sebagai Faktur Pajak Tidak Lengkap.

Pejabat/pegawai yang berwenang untuk membuat Faktur Pajak, haruslah

memperhatikan identitas lawan transaksinya mulai dari NPWP hingga alamat.

Sehingga ketentuan perpajakan terkait pembuatan Faktur Pajak dapat terpenuhi.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

29/48



2. Penegasan Detail TransaksiDalam PER-24/PJ/2012, kolom Jenis barang atau jasa harus diisi dengan

keterangan yang harus sebenarnya atau sesungguhnya. Maksud dari penegasan

tersebut adalah:a. Jika terdapat pembayaran berupa uang muka, Termin, atau

Angsuran, maka kolom nama BKP atau JKP ditambah dengan

keterangan Uang Muka, Termin, atau Angsuran.

b. Jika BKP memiliki jumlah unit atau satuan, maka kolom nama BKPatau JKP ditambah dengan keterangan jumlah unit atau satuan.

3. Penegasan Penandatanganan Faktur PajakPada PER-13/PJ/2010, tidak dijelaskan secara detail tentang kesesuaian

data yang menandatangani Faktur Pajak tersebut. Sedangkan PER-24/PJ/2012,

lebih dijelaskan lagi bahwa Faktur Pajak yang terbaru harus disertai dengan

nama yang sesuai dengan kartu identitas yang sah yaitu Kartu Tanda Penduduk

(KTP), Surat Izin Mengemudi (SIM), dan Paspor.

PKP harus menyampaikan pemberitahuan secara tertulis tentang nama

PKP/Pejabat/Pegawai yang berhak menandatangani Faktur Pajak. Pada saat

penyampaian pemberitahuan tersebut, PKP harus menyertakan contoh

tandatangan, dan juga melampirkan fotocopy kartu identitas yang berhak

menandatangani Faktur Pajak yang sah yang telah dilegalisasi pejabat yang

berwenang kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak (KPP), paling lama pada akhir

bulan berikutnya. Dalam hal penandatanganan Faktur Pajak, cap tanda

tangan/scan tanda tangan tidak diperkenankan dibubuhkan pada Faktur Pajak.

Pengertian Pejabat yang telah ditunjuk oleh PKP disini adalah orang-

orang di perusahaan yang mempunyai jabatan di perusahaan tersebut.

Contohnya: Dewan Komisaris, Direksi dan lain-lain. Jika PKP tidak/terlambat

menyampaikan pemberitahuan tentang PKP yang berhak menandatangani

Faktur Pajak atau perubahan pejabat/pegawai yang berhak menandatangani

Faktur Pajak, maka Faktur Pajak yang diterbitkan adalah Faktur Pajak Tidak

Lengkap. Terdapat beberapa perbedaan terkait penegasan penandatanganan

Faktur Pajak, yaitu:

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

30/48



1) Form Surat Pemberitahuan PKP/Penunjukan Pejabat/Pegawai yangberwenang menandatangani Faktur Pajak. Pada format sebelumnya

tidak terdapat kata PKP. Di PER-24/PJ/2012, dengan form yang

serupa terdapat tambahan kata PKP.Penjelasan:

- PER-13/PJ/2010: Format Surat Pemberitahuan PenunjukanPejabat/kuasa yang berwenang menandatangani Faktur Pajak

(Tidak ada kata PKP).

- PER-24/PJ/2012: Format Surat Pemberitahuan PKP atauPenunjukan Pejabat/Pegawai yang Berwenang Menandatangani

Faktur Pajak(Ada kata PKP).

2) Jika di perhatikan di form surat pemberitahuan PKP/PenunjukanPejabat/Pegawai yang berwenang menandatangani Faktur Pajak

dalam PER-24/PJ/2012, ada kata-kata yang menyebutkan bahwa

surat ini hanya mencantumkan contoh tanda tangan PKP atau

Pejabat/Pegawaiyang ditunjuk untuk menandatangani Faktur Pajak.

Dapat dikatakan pada PER-24/PJ/2012, penandatanganan Faktur

Pajak dibatasi untuk PKP/Pejabat/Pegawai yang ditunjuk saja dan ini

berarti Pejabat/Pegawai yang ditunjuk disini adalah orang-orang

internal perusahaan saja.

3) Pada peraturan terbaru ini yaitu PER-24/PJ/2012 juga tidakdisebutkan tentang surat kuasa. Itu artinya, surat kuasa yang

terlampir pada lampiran PER-13/PJ/2010, tidak dijelaskan di PER-

24/PJ/2012. Surat kuasa itu bisa dikuasakan kepada siapa saja baik

orang internal perusahaan maupun eksternal perusahaan (contohnya

konsultan pajak). Tetapi, pada PER-24/PJ/2012 tidak dijelaskan

ketentuan mengenai kuasa. Namun nama PKP yang tercantum dalam

format surat pemberitahuan PKP/Penunjukan Pejabat/Pegawai yang

berwenang menandatangani Faktur Pajak itu dapat diartikan sebagai

orang pribadi. Dimana arti PKP itu sendiri adalah Orang

Pribadi/Badan. Hal ini menjadi dispute tersendiri untuk peraturan

terbaru ini.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

31/48



Berikut ini adalah Format Surat Pemberitahuan PKP/Penunjukan

Pejabat/Pegawai Yang Berwenang Menandatangani Faktur Pajak Berdasarkan

PER-24/PJ/2012:

Form 3.3 Surat Pemberitahuan PKP/Penunjukan Pejabat/Pegawai Yang Berwenang

Menandatangani Faktur Pajak Berdasarkan PER-24/PJ/2012

Kepada Yth.

Kepala KPP ...........................

Jl .........................

di ........................

Dengan ini, saya :

Nama

Jabatan

Nama PKP

NPWP

: ...................................

: ...................................

: ...................................

: ...................................

memberitahukan identitas dan contoh tanda tangan PKP atau pejabat/pegawai yang ditunjuk untuk

menandatangani Faktur Pajak, yaitu :

No.

Nama

Pejabat/

Pegawai yang

Ditunjuk

NPWP Jabatan

Tanggal

Mulai

Menandatangani

Lokasi

Tempat

Keg.Usaha

Contoh

Tanda

Tangan

1.

2.

3.

4.

5.

6.*)

Demikian disampaikan, apabila ternyata terdapat kekeliruan dalam Surat Pemberitahuan ini, akan

dilakukan perbaikan sebagaimana mestinya. Atas Perhatian Saudara kami ucapkan terima kasih.

............................, ...................

Meterai

....................................

*) Jumlah baris dapat disesuaikan dengan kebutuhan PKP

Catatan : Pemberitahuan ini harus dilampiri dengan fotokopi kartu identitas yang sah (dilegalisasi olehpejabat yang berwenang) untuk setiap pejabat/pegawai yang ditunjuk menandatangani Faktur Pajak.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

32/48



Sedangkan format Surat Pemberitahuan Penunjukan Pejabat/Kuasa Yang

Berwenang Menandatangani Faktur Pajak Berdasarkan PER-13/PJ/2010:

Kepada Yth.

Kepala KPP ....................

Jl. ...............................

di .......................

Dengan ini, saya :

Nama : ............. .............. ............... ...........

Jabatan : ............. .............. ............... ...........

Nama PKP : ............. .............. ............... ...........

NPWP : ............. .............. ............... ...........

Tanggal Pengukuhan : ............. .............. ............... ...........

memberitahukan identitas dan contoh tanda tangan Pejabat/kuasa yang ditunjuk untuk menandatangani

Faktur Pajak, yaitu :

No Nama Pejabat/

kuasa yang

Ditunjuk

NPWP Jabatan Tanggal Mulai

Menandatangani

Lokasi

Tempat

Keg. Usaha

Contoh

Tanda

Tangan

1.

2.

3.

4.

5.

6. *)

Demikian disampaikan, apabila ternyata terdapat kekeliruan dalam surat pemberitahuan ini, akan

dilakukan perbaikan sebagaimana mestinya. Atas perhatian saudara kami ucapkan terima kasih.

....................................., ...........................

Meterai

............................................

*) Jumlah baris dapat disesuaikan dengan kebutuhan PKP

Form 3.4 Surat Pemberitahuan Penunjukan Pejabat/Kuasa Yang Berwenang

Menandatangani Faktur Pajak Berdasarkan PER-13/PJ/2010

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

33/48



Format Surat Kuasa penunjukan kuasa untuk menandatangani Faktur Pajak oleh

PKP Orang Pribadi yang tidak memiliki struktur organisasi dan tidak

menandatangani sendiri Faktur Pajak-nya berdasarkan PER-13/PJ/2010 adalah

sebagai berikut:

Form 3.5 Surat Kuasa penunjukan Kuasa untuk menandatangani Faktur Pajak oleh PKP

Orang Pribadi yang tidak memiliki struktur organisasi dan tidak menandatangani sendiri

Faktur Pajak-nya berdasarkan PER-13/PJ/2010

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama PKP : .............. ............... .............. ..........

NPWP : .............. ............... .............. ..........

Tanggal Pengukuhan : .............. ............... .............. ..........

(selanjutnya disebut sebagai Yang Memberi Kuasa)

memberitahukan kuasa kepada :

Nama Pihak yang ditunjuk : .............. ............... .............. ..........

NPWP : .............. ............... .............. ..........

Mulai tanggal : .............. ....... s.d. ............. ................ atau ............ .............. .........

(selanjutnya disebut sebagai Yang Diberi Kuasa)

KHUSUS

untuk dan atas nama Yang Memberi Kuasa, menandatangani Faktur Pajak.

Demikian disampaikan, apabila ternyata terdapat kekeliruan dalam Surat Pemberitahuan ini, akan dilakukan

perbaikan sebagaimana mestinya. Atas perhatian Saudara kami ucapkan terima kasih.

Yang Diberi Kuasa, ........... ............... ..........., ............... ............

Yang Memberi Kuasa,

Meterai

............................................

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

34/48



4. Ketentuan Nomor Seri Faktur PajakKetentuan Nomor Seri Faktur Pajak dalam PER-24/PJ/2012 berbeda

dengan PER-13/PJ/2010. Pada PER-13/PJ/2012, ketentuan Faktur Pajak

sebelum 31 Maret 2013 terdiri dari 16 digit yaitu 2 digit Kode Transakasi, 1 digitKode Status, 3 digit Kode Cabang, 2 digit Tahun Penerbitan, dan 8 digit Nomor

Urut. Berikut ini merupakan gambar pembagian 16 digit Nomor Seri Faktur

Pajak berdasarkan PER-13/PJ/2010:

Gambar 3.1 Pembagian 16 Digit Nomor Seri Faktur Pajak

Berdasarkan PER-13/PJ/2010

Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak tetap terdiri dari 16 digit, hanya saja

pembagian ke 16 digit antara PER-13/PJ/2010 berbeda dengan PER-

24/PJ/2012. Berdasarkan PER-24/PJ/2012, 16 digit tersebut terdiri dari 2 (dua)

digit Kode Transaksi, 1 (satu) digit Kode Status, dan 13 (tiga belas) digit Nomor

Seri Faktur Pajak yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak. Berikut ini

merupakan gambar dari pembagian ke 16 digit Nomor Seri Faktur Pajak,

berdasarkan PER-24/PJ/2012:

Gambar 3.2 Pembagian 16 Digit Nomor Seri Faktur Pajak

Berdasarkan PER-24/PJ/2012

Ketentuan PER-24/PJ/2012 menyebutkan, bahwa KPP tempat PKP

dikukuhkan akan memberikan nomor seri Faktur Pajak sesuai dengan

permintaan PKP. Pemberian Faktur Pajak ditentukan mulai dari Nomor Seri 900-

13.00000001 untuk Faktur Pajak yang diterbitkan tanggal 1 April 2013. Untuk

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

35/48



tahun 2014 akan dimulai dari nomor seri Faktur Pajak 000- 14.00000001

demikian seterusnya.

5. Kode TransaksiKetentuan mengenai kode transaksi masih serupa dengan ketentuan yang

terdahulu. Hanya saja ada beberapa penekanan bahasa dalam penyebutan arti

setiap kode transaksi Faktur Pajak. Berikut ini merupakan perbandingan kode

transaksi Faktur Pajak :

Tabel 3.2 Perbandingan Kode Transaksi Faktur Pajak

KodePER-13/PJ/2010 jo

PER-65/PJ/2010PER-24/PJ/2012

01 Selain Pemungut PPN PPN dipungut oleh penjual yang

dilakukan penyerahan BKP dan/atau

JKP

02 Pemungut PPN Bendahara

Pemerintah

Pemungut PPN Bendahara Pemerintah

yang PPN-nya dipungut oleh

pemungut PPN bendahara pemerintah.

03 Pemungut PPN lainnya (selain

Bendahara Pemerintah)

Pemungut PPN lainnya (selain

Bendahara Pemerintah) yang PPN-nya

dipungut oleh Pemungut PPN lainnya

04 Menggunakan DPP dengan Nilai Lain

kepada selain pemungut PPN

Menggunakan DPP nilai lain yang PPN-

nya dipungut oleh PKP penjual

05 Tidak digunakan sejak 1 April 2010 Tidak digunakan

06 Penyerahan lainnya selain kepada

pemungut

Penyerahaan lainnya yang PPN-nya

dipungut oleh PKP penjual

07 PPN atau PPN dan PPn BM tidak

dipungut kepada selain pemungut

PPN

PPN tidak dipungut atau ditanggung

pemerintah

08 dibebaskan dari pengenaan PPN atau

PPN dan PPn BM, kepada selain

pemungut PPN

dibebaskan dari pengenaan PPN

09 Penyerahan aktiva pasal 16 D kepada

selain pemungut PPN.

Penyerahan aktiva pasal 16 D yang

PPN-nya dipungut oleh PKP

Penjualnya

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

36/48



6. Kode StatusKode status, hanya terdiri dari satu angka dengan dua tipe yaitu angka 0

(nol) untuk status normal dan angka 1 (satu) untuk status penggantian.

Ketentuan ini tidak berbeda dengan ketentuan pada PER-13/PJ/2010.7. Nomor Seri Faktur Pajak

Nomor Seri Faktur Pajak terdiri dari 11 (sebelas) digit nomor urut yang

dipisahkan oleh 2 (dua) digit tahun penerbitan. Perlu diperhatikan bahwa nomor

seri Faktur Pajak diberikan oleh KPP sesuai dengan permintaan PKP dan dalam

bentuk blok nomor. Contoh: PKP meminta 100 Nomor Seri Faktur Pajak, maka

Nomor Seri Faktur Pajak yang diberikan oleh Direktorat Jenderal Pajak dapat

berupa:

900.13.00000001 s.d. 900.13.00000100;

900.13.99999901 s.d. 901.13.00000000;

900.13.99999999 s.d. 901.13.00000098, dan sebagainya.

E. Notifikasi Faktur Pajak Ganda = Faktur Pajak Tidak Lengkap

Dalam PER-24/PJ/2012 menerbitkan ketentuan baru. Ketentuan baru

tersebut menyebutkan bahwa apabila PKP membuat Faktur Pajak dengan

menggunakan Nomor Seri Faktur Pajak Ganda dalam tahun pajak yang sama,

maka Faktur Pajak tersebut dapat dikatakan sebagai Faktur Pajak Tidak

Lengkap. Akan tetapi apabila Nomor Seri Faktur Pajak yang diminta tidak

digunakan, PKP harus melapor kepada KPP tempat PKP dikukuhkan bersamaan

dengan Surat Pemberitahuan Masa PPN Masa Pajak Desember. Ketika PKP

menyampaikan Surat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak Yang Tidak

Digunakan ke Petugas TPT. Petugas TPT akan memberikan BPS.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

37/48



Berikut ini merupakan bentuk formulir Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak

yang Tidak Digunakan :

Form 3.6 Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak Yang Tidak Digunakan

F. Saat PKP Pindah Tempat Kegiatan Usaha

Apabila kegiatan usaha PKP berpindah tempat ke luar wilayah Kantor

Pelayanan Pajak tempat PKP tersebut dikukuhkan. PKP diharuskan mengajukan

kembali permohonan kode aktivasi dan password. Pengajuan permohonan

tersebut disampaikan ke KPP yang membawahi tempat kegiatan usaha PKP yang

baru. Dalam pengajuan permohonan tersebut jangan lupa untuk menunjukan

pemberitahuan kode aktivasi yang asli dari KPP sebelumnya. PKP tetap dapat

menggunakan Nomor Seri Faktur Pajak yang belum digunakan.

Nomor : ............ .............. ..... ......,.... .............. .......

Hal : Pemberitahuan Nomor Seri Faktur PajakYang Tidak Digunakan


...............................................................

Dengan ini, saya:

Nama : ............ .............. .........

Jabatan : ............ .............. .........

Nama PKP : ............ .............. .........

NPWP : ............ .............. .........

Alamat : ............ .............. .........

menyampaikan Nomor Seri Faktur Pajak yang tidak digunakan pada tahun ................, yaitu :

1. ...................................

2. ...................................

3. ............ ............... ........ dst.

4. ............ ............... ........ sampai dengan ............. ............... .......

5. ............ ................ ....... sampai dengan ............. ............... .......dst.

Pemberitahuan ini kami sampaikan untuk memenuhi ketentuan Peraturan Direktur Jenderal Pajak

Nomor PER-....../PJ/2012.

Nomor Seri tersebut di atas belum pernah dipergunakan untuk menerbitkan Faktur Pajak.


Pemohon

(.....................)

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

38/48



Gambar 3.2 Saat PKP Pindah Kegiatan Usaha ke Luar Wilayah KPP

G. Ketentuan Untuk Faktur PenjualanBagaimana dengan Faktur Penjualan? Pada peraturan sebelumnya (PER-

13/PJ/2010) & peraturan yang terbaru (PER-24/PJ/2012) tidak ada perbedaan.

Untuk Faktur penjualan yang digunakan sama dengan Faktur Pajak seperti yang

telah di atur. Berikut ini adalah contoh format faktur penjualan:

Faktur Penjualan

Nomor Faktur :

Kode Pelanggan :

Nama Pelanggan :

Total Faktur:

Tanggal Pelunasan :

Form 3.2. Contoh Faktur Penjualan

Kode Barang Nama Barang Jumlah Harga Total

PKP Pindah

ke Luar

Kode Aktivasi dan Password

Mengajukan kembali permohonan

kode aktivasi danpassword +

menunjukan asli pemberitahuan

kode aktivasi an diberikan oleh KPP

No Seri Faktur Pajak

Tetap dapat menggunakan

No Seri Faktur Pajak yang

belum di unakan

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

39/48



Berikut ini adalah contoh Faktur Penjualan yang berfungsi sebagai Faktur Pajak:

FAKTUR PENJUALAN/ FAKTUR PAJAK

Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak:

Pengusaha Kena Pajak

Nama:

Alamat: No Faktur:

NPWP: Tgl.Jth Tempo:

Pembeli Barang Kena Pajak/Penerima Jasa Kena Pajak

Nama:

Alamat: Kode:

NPWP: Sales:

No. Urut Nama Barang Kena Pajak / Jasa Kena Pajak Harga Jual/Penggantian/Uang Muka/Termin

Valas Rp

Harga Jual/Penggantian/Uang Muka/Termin

Dikurangi potongan harga

Dikurangi uang muka yang telah diterima

Dasar Pengenaan Pajak

PPN = 10% x Dasar Pengenaan Pajak

Total

Pajak Penjualan Atas Barang Mewah

Tarif DPP PPnBM

............%

............%

............%

............%

Rp...................

Rp...................

Rp...................

Rp...................

Rp...................

Rp...................

Rp...................

Rp...................

..................tgl...............

.....................................

Nama

Jumlah Rp...................

Form 3.3 Contoh Faktur Penjualan Yang Berfungsi Sebagai Faktur Pajak

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

40/48



H. Ketentuan Faktur Pajak PenggantiPerubahan mengenai ketentuan Faktur Pajak Pengganti adalah sebagai

berikut :

Tabel 3.2 Perbedaan PER-13/PJ/2010 dan PER-24/PJ/2012 terkait dengan Faktur Pajak

Pengganti/Pembatalan

PER-13/PJ/2010 PER-24/PJ/2012

Penerbitan Faktur Pajak Pengganti

dapat dilakukan jika SPT Masa PPN

(dimana FP Pengganti tersebut

dilaporkan) belum dilakukan

pemeriksaan & PPN dalam Faktur

Pajak tersebut belum dibebankan

sebagai biaya.

PKP boleh menerbitkan Faktur Pajak

Pengganti atas Faktur Pajak yang

rusak, salah pengisian & penulisan

serta Faktur Pajak atas pembatalan

transaksi penyerahan BKP/JKP

selama Faktur Pajak tersebut masih

dapat dilakukan pembetulan.

Faktur Pajak yang diganti/dibatalkan

sepanjang belum dilakukan

pemeriksaan.

Pembetulan SPT Masa PPN (dimana

FP Pengganti tersebut dilaporkan)

dapat dilakukan selama belum

dilakukan pemeriksaan, belum

dilakukan pemeriksaan bukti

permulaan yang bersifat terbuka dan

PKP belum menerima surat

pemberitahuan hasil verifikasi.

Pembeli BKP/JKP yang sudah

melakukan pengkreditan atas PM dari

PPN yang Faktur Pajak nyadiganti/dibatalkan maka harus

dilakukan pembetulan SPT masa PPN

pada masa pajak untuk Faktur Pajak

yang diganti/dibatalkan selama belum

dilakukan pemeriksaan

Jika PM atas Faktur Pajak yang

diganti/dibatalkan oleh PKP sudah

dikreditkan, maka harus melakukanpembetulan SPT masa PPN pada masa

pajak atas Faktur Pajak yang

diganti/dibatalkan tersebut

dilaporkan. Dan selama belum

dilakukan pemeriksaan, belum

dilakukan pemeriksaan bukti

permulaan yang bersifat terbuka &

PKP belum menerima surat

pemberitahuan hasil verifikasi.

Penjelasan:

Jika kita perhatikan antara PER-13/PJ/2010 dan PER-24/PJ/2012 terdapat

penambahan kata-kata yaitu:

1) Pada PER-13/PJ/2010, PKP dapat menerbitkan Faktur PajakPengganti/dibatalkan asalkan belum ada pemeriksaan dan PPN dalam

Faktur Pajak tersebutbelum dibebankan sebagai biaya. Itu artinya jika

sudah dilakukan pemeriksaan dan PPN tersebut sudah dijadikan biaya,

maka tidak bisa diterbitkan Faktur Pajak Pengganti/Pembatalan.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

41/48



2) Pada PER-24/PJ/2012, Penerbitan Faktur Pajak Pengganti dapatdilakukan, sepanjang Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai

(dimana Faktur Pajak yang diganti tersebut dilaporkan) masih dapat

dilakukan pembetulan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

3) Pada PER-24/PJ/2012, SPT Masa PPN (dimana Faktur Pajak yang digantitersebut dilaporkan) dapat dilakukan Pembetulan jika belum ada

pemeriksaan, belum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan yang

bersifat terbuka dan PKP belum menerima surat pemberitahuan

hasil verifikasi. Artinya, jika setelah adanya pemeriksaan, adanya

pemeriksaan bukti permulaan yang bersifat terbuka dan PKP sudah

menerima surat pemberitahuan hasil verifikasi, maka PKP tidak dapat

menerbitkan Faktur Pajak Pengganti/Pembatalan. Selain itu, dalam PER-

24/PJ/2012 untuk nomor seri Faktur Pajak Pengganti ada ketentuan baru

yaitu:

a) Pada PER-24/PJ/2012, untuk Nomor Seri Faktur Pajak Penggantitetap menggunakan Nomor Seri Faktur Pajak yang sama dengan

Nomor Seri Faktur Pajak yang diganti.

Contoh:

Faktur Pajak yang diganti

Kode dan Nomor Seri

Tanggal

: 010.900.13.00000010

: 011.900.13.00000010

: 15 Juli 2013

Gambar 3.2 Contoh Faktur Pajak Pengganti (Berdasarkan PER-24/PJ/2012)

b) Sedangkan di PER-13/PJ/2010, nomor urut Faktur Pajak Penggantiberdasarkan Nomor Seri Faktur Pajak terakhir yang belum

digunakan.

Contoh:

Faktur Pajak yang diganti

Kode dan Nomor Seri

Tanggal

: 010.000.11.00000018

: 011.000.11.00000030

: 12 Februari 2012

Gambar 3.3 Contoh Faktur Pajak Pengganti (Berdasarkan PER-13/PJ/2010)

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

42/48



I. Sanksi administrasiBagi PKP yang menerbitkan Faktur Pajak lewat dari batas waktu yang

ditentukan, maka dikenakan sanksi administrasi berdasarkan Undang-Undang

Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan Pasal 14 ayat (4) yaitu denda 2%dari DPP. PKP yang menerbitkan Faktur Pajak lewat dari 3 bulan, maka dianggap

tidak Menerbitkan Faktur Pajak & Pajak Masukan-nya tidak dapat dikreditkan.

Tidak ada perubahan antara peraturan baru dan lama yang membahas tentang

sanksi administrasi ini.

Contoh 1 (Bagi PKP yang menerbitkan Faktur Pajak lewat dari batas

waktu yang ditentukan):

PT A melakukan penjualan sebagai berikut:

DPP : Rp 12.000.000

Saat penyerahan : 10 April 2013

Saat pembayaran : 10 Mei 2013

Saat penerbitan Faktur Pajak :11 April 2013 (Terlambat)

Dengan begitu PT A terlambat menerbitkan Faktur Pajak. Sehingga PT A

dikenakan sanksi administrasi yaitu denda 2% x Rp 12.000.000 (DPP) = Rp

240.000. Seharusnya PT A menerbitkan Faktur Pajak paling lambat tanggal 10

April 2013.

Contoh 2 (Bagi PKP yang menerbitkan Faktur Pajak lebih dari 3 bulan):

PT Y menjual BKP kepada PT Z sebagai berikut:

DPP : Rp 20.000.000

Saat penyerahan : 30 Juli 2013

Saat penerbitan Faktur Pajak : 1 November 2013

Maka, PT Y sebagai penjual terlambat menerbitkan Faktur Pajak selama 4

bulan. Sehingga PT Y dianggap tidak menerbitkan Faktur Pajak. Kemudian PT Z

sebagai pembeli, tidak bisa mengkreditkan Pajak Masukan atas pembelian

Barang Kena Pajak (BKP) tersebut.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

43/48



J. Sanksi Untuk Faktur Pajak Tidak LengkapPada peraturan sebelumnya yaitu PER-13/PJ/2010, tidak ada istilah

Faktur Pajak Tidak Lengkap Tetapi yang ada hanya Faktur Pajak Cacat. Atas

Faktur Pajak Tidak Lengkap tersebut, PKP dikenakan sanksi administrasiberdasarkan Undang-Undang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan Pasal

14 ayat (4) yaitu denda 2% dari Dasar Pengenaan Pajak.

Faktur Pajak Cacat (Istilah pada peraturan PER-13/PJ/2010) dan Faktur

Pajak Tidak Lengkap (Pada Peraturan PER-24/PJ/2012) tidak dijelaskan secara

spesifik di Undang-Undang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. Namun,

pada Pasal 14 ayat (1) huruf e Undang-Undang Ketentuan Umum Dan Tata Cara

Perpajakan disebutkan:

Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak

yang tidak mengisi Faktur Pajak secara lengkap sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) Undang-Undang Pajak

Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, selain:

1. identitas pembeli sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat

(5) huruf b Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan

perubahannya;atau

2. identitas pembeli serta nama dan tandatangan sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) huruf b dan huruf g Undang-

Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, dalam

hal penyerahan dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak pedagang

eceran;

Dari penjelasan diatas, bisa disimpulkan bahwa PKP yang tidak mengisi Faktur

Pajak secara lengkap ini disebut sebagai Faktur Pajak Tidak Lengkap. Untuk

BKP/JKP yang menerima Faktur Pajak Tidak Lengkap, maka Pajak Masukan-nya

tidak dapat dikreditkan.

Contoh Faktur Pajak Tidak Lengkap:

PT B menerbitkan Faktur Pajak kepada PT C atas pembelian BKP sebesar

Rp 23.000.000 (belum termasuk PPN). Kemudian setelah diteliti, PT B

salah mengisi nomor seri pada Faktur Pajak tersebut. Sehingga:

- PT B dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar 2% x Rp23.000.000 (DPP) = Rp 460.000.

- PT C sebagai pembeli tidak dapat mengkreditkan PM atas pembelianBKP tersebut (berdasarkan Undang-Undang Ketentuan Umum Dan

Tata Cara Perpajakan Pasal 14 ayat 4).

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

44/48



K. Faktur Pajak Untuk PKP Pedagang Eceran Dan Faktur Pajak KhususUntuk PKP Toko Retail

Mengacu pada Peraturan PER-13/PJ/2010, Faktur Pajak untuk PKP

Pedagang Eceran, Faktur Pajak-nya dipersamakan dengan Faktur Pajak yangdiatur dalam peraturan tersebut. Tetapi, hanya diatur sampai dengan tanggal 31

Desember 2010 saja. Setelah itu terbit peraturan baru yaitu PER58/PJ/2010 &

SE-137/PJ/2010 tentang Bentuk dan Ukuran Formulir Serta Tata Cara Pengisian

Keterangan Pada Faktur Pajak Bagi Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran.

Kemudian, DJP menerbitkan PMK-84/PMK.03/2012 yang membahas tentang

pengertian PKP Pedagang Eceran. Peraturan PMK-84/PMK.03/2012 ini masih

berlaku sampai dengan tanggal 31 Maret 2013.

Berdasarkan PER-58/PJ/2010 Pasal 1 ayat (1) dan PMK-

84/PMK.03/2012 Pasal 4 ayat (2) dan (3) yang dimaksud dengan PKP Pedagang

Eceran (PKP PE) adalah PKP yang kegiatan usahanya melakukan penyerahan

BKP/Pemberian JKP dengan cara:

a) Melalui suatu tempat penjualan eceran atau langsung mendatangitempat penjualannya. Contoh: toko/kios.

b) Dengan cara penjualan eceran langsung kepada konsumen. Penjualanini tidak ada penawaran tertulis, pemesanan (order), atau kontrak.

c) Transaksi jual beli dilakukan langsung secara tunai antara penjualdan pembeli/ pembeli langsung membawa BKP yang dibeli.

Pengertian PKP Pedagang Eceran ini sama dengan yang disebutkan PER-

24/PJ/2012 Pasal 1 ayat (7). Penyerahan BKP/Pemberian JKP tersebut

merupakan ketentuan yang kumulatif, artinya poin a hingga c harus terpenuhi

oleh PKP. Dalam peraturan ini pengertian tentang PKP Pedagang Eceran sama

dengan definisi yang diatur di PER-58/PJ/2010 dan juga PMK-84/PMK.03/2012.

Sedangkan penjelasan tentang Faktur Pajak Khusus Toko Retail diatur

tersendiri berdasarkan PMK-76/PMK.03/2010. Yang dimaksud dengan Toko

Retail pada Pasal 1 ayat (3) adalah:

Toko Retail adalah toko yang menjual BKP di dalam Daerah Pabean dantelah menjadi PKP, serta berpartisipasi dalam skema pengembalian PPN

kepada orang pribadi, yang ditunjuk oleh DJP.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

45/48



Toko Retail yang menyerahkan Barang Bawaan harus menerbitkanFaktur Pajak Khusus untuk orang pribadi dengan menggunakan format,

berdasarkan lampiran I PMK-76/PMK.03/2010 sebagai berikut:

Form 3.4 Faktur Pajak Khusus

CONTOH FAKTUR PAJAK KHUSUS

FAKTUR PAJAK KHUSUS/TAX INVOICE

XXX-XX-XX-00000001............... (1)

(Tanggal/Date dd-mm-yy) (2)

PENGUSAHA KENA PAJAK : ........... .............. .............. .............. ............. ........ (3)

TAXABLE PERSON FOR VAT PURPOSES

NPWP : ........... .............. .............. .............. ............. ........ (4)

TAXPAYER IDENTITY NUMBER

ALAMAT : ........... .............. .............. .............. ............. ........ (5)

ADDRESS

NAMA : ........... .............. .............. .............. .............. ....... (6)

TOURIST NAME

NOMOR PASPOR : ........... .............. .............. .............. ............. ........ (7)

Passport No.

ALAMAT : ........... .............. .............. .............. ............. ........ (8)

ADDRESS

Total Pembayaran/Total Paid PPN/VAT (10/110) 45.000.000 ........(9)

4.090.909 ........(10)

Telah dilayani oleh :

/ You have been attended by

Esra Maheri ............................. (11)

Pernyataan Toko Retail/ Toko Retail's Declaration Saya menyatakan bahwa turis telah melakukan pembelian barang dan berhak

untuk meminta pengembalian restitusi Pajak Pertambahan Nilai (/declared that tourist has purchased the goods and is

entitled to claim for a refund)

Pernyataan Turis/ Tourist's Declaration Dengan ini saya menyatakan bahwa saya memenuhi kriteria dan persyaratan untuk

mengajukan permohonan pengembalian PPN sesuai dengan skema restitusi PPN turis asing. Saya menyatakan bahwa saya memahami

kriteria dan persyaratan yang telah diberitahukan kepada saya. Saya akan mengizinkan DJP untuk melakukan pemeriksaan dokumen

dan barang bawaan saya.

( I hereby declare that I meet the eligibility criteria and will comply with the conditions and requirements for claiming VAT refund

under the tourist refund scheme. I confirm that I fully understand the eligibility criteria, conditions and requirements which have

been made known to me. I will allow DGT to inspect my good)

Mengajukan pengembalian /apply for refund

..................... (12)

tanda tangan turis Tanda tangan Penjual dan Stempel /tourist

signature /Toko Retail's Signature & Stamp

(Nama/Name) .......... ........... (13) (Nama) ........... ............... ..... (14)

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

46/48



Untuk Kode Dan Nomor Seri Faktur Pajak dengan menggunakan kode

transaksi 06 dan dimulai dari 00000001. Faktur Pajak Khusus atas pembelian

Barang Bawaan tersebut harus memenuhi ketentuan sebagai berikut:1) Kolom NPWP diisi dengan nomor paspor orang pribadi sesuai yang

tercantum dalam paspornya.

2) Kolom alamat pembeli diisi dengan alamat lengkap orang pribadisesuai yang tercantum dalam paspornya.

Faktur Pajak khusus dapat berfungsi sebagai surat permohonan pengembalian

PPN dengan mencantumkan tanda pada kolom permohonan pengembalian PPN

yang dicantumkan tanda tangan orang pribadi dan kasir Toko Retail yang diberi

stempel Toko Retail.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

47/48



Ketentuan Peralihan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 84/PMK.03/2012 tentang Tata

Cara Pembuatan dan Tata Cara Pembetulan atau Penggantian Faktur Pajak,

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-13/PJ/2010 Tentang Bentuk,

Ukuran, Prosedur Pemberitahuan dalam Rangka Pembuatan, Tata Cara Pengisian

Keterangan, Tata Cara Pembetulan atau Penggantian, dan Tata Cara Pembatalan

Faktur Pajak sebagaimana telah diubah dengan PER-65/PJ/2010 Tetap

berlaku sampai dengan berlakunya PER-24/PJ/2012 yaitu 1 April 2013.

7/23/2019 Serba Serbi PER 24 2012

48/48

Jika Andamemerlukan konsultasi komprehensif terkaitPER-24/PJ/2012, silahkan menghubungi tim kami

Gd.Pemuda 2nd FloorJl. Pemuda Raya No.66

Jakarta 13220

Email : [email protected]

Tel : +62 21 47865713 atau +62 21 4788 1443

Fax : +62 21 4788 1350

All materials or explanations (not restricted to the following presentation slides) (collectively Material) havebeen and are prepared in general terms only. The Material is intended as a general guide and shall not be

construed as any advice, opinion or recommendation given by Ortax.

In addition, the Material is limited by the time available and by the information made available to us. You shouldnot consider the Material as being comprehensive as we may not become aware of all facts or information.

Accordingly, Ortax is not in a position to and will not make any representation as to the accuracy, completeness or

sufficiency of the Material for your purposes

Serba Serbi PER 24 2012

Documents

Transcript of Serba Serbi PER 24 2012