Deka Mario12-si-02-sm

Sistem pengendalian internal terhadap pencegahan resiko

Sistem Pengendalian Internal adalah suatu sistem usaha atau sistem sosial yang dilakukan perusahaan yang terdiri dari struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran untuk menjaga dan mengarahkan jalan perusahaan agar bergerak sesuai dengan tujuan dan program perusahaan dan mendorong efisiensi serta dipatuhinya kebijakan manajemen.

Sistem Pengendalian Internal meliputi :

Apa si sistem pengendalian internal

Chief Executive Officer (CEO)

Chief Financial Officer (CFO)

Controller / Director Of Accounting & Financia

 Internal Audit Comitee

Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal

Struktur Organisasi yang memisahkan tanggungjawab fungsional secara tegas.

Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan  perlindungan yang cukup terhadap Aktiva, Utang, pendapatan dan biaya

 Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit.

Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.

Tujuan Sistem Pengendalian Internal

Menjaga kekayaaan dan catatan organisasi.

Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi

Mendorong efisiensi dengan menggunakan sumber daya dan sarana. Secara berdaya guna dan berhasil guna

Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

Jenis-jenis Sistem Pengendalian Internal

Pengendalian Akuntansi

•Bentuk-bentuk Pengendalian Akuntansi

1.Pengendalian Umum

Unsur pengendalian umum ini meliputi: Organisasi, prosedur dan standar untuk perubahan program, pengembangan sistem dan pengoperasian fasilitas pengolahan data. Yang termasuk dalam pengendalian umum diantranya

•Pengendalian organisasi dan operasi

• Pengendalian dalam pengembangan sistem

• Pengendalian atas Dokumentasi

•Pengendalian perangkat keras, perangkat lunak sistem operasi dan perangkat lunak sistem lainnya

•Pengendalian penggunaan komputer, fasilitas dan datanya

Tujuan dari pengendalian aplikasi adalah untuk mencegah atau mendeteksi adanya penyelewengan akan aplikasi program yang diterapkan pada sistem perusahaan.

2.Pengendalian Aplikasi

Pengendalian aplikasi adalah suatu pengendalian yang mencakup semua, pengawasan transaksi dan penggunaan program- program aplikasi dikomputer

3.Pengendalian Administrasi

Contoh : pemeriksaan laporan untuk mencari penyimpangan yang ada, untuk kemudian diambil tindakan

Yang termasuk dalam pengendalian administratif, yaitu:

A.Pengendalian perencanaan, yang terdiri dari anggaran penjualan

B. Pengendalian personil, yang terdiri dari recruitment, pelatihan, evaluasipekerjaan, administrasi gaji, promosi dan transfer

C. Pengendalian standar operasi, yang terdiri dari standar yang harus dikerjakan dan system untuk melaporkan

penyimpanganPengendalian administratif memiliki tujuan utama

1)    Meningkatkan efisiensi operasi kegiatan

2)    Mendorong ditaatinya kebijaksanaan-kebijaksanaan perusahaan

Mulyadi (1998; 107) mengatakan bahwa

Pemeriksaan internal merupakan kegiatan penilaian yang bebas, yang terdapat dalam organisasi yang dilakukan dengan cara memeriksa akuntansi, keuangan, kegiatan lain yang memberikan jasa pada manajemen“.

Pemeriksaan Internal VS Pemeriksaan Eksternal

Aspek Internal Eksternal

Konsumen Manajer/Komite Audit Pemegang Saham

Fokus Resiko Usaha Resiko Laporan Keuangan

Orientasi Saat ini dan yang akan datang Yang lalu sampai saat ini

Pengendalian Langsung Tidak langsung

Kecurangan Langsung Tidak langsung

Kebebasan Objektivitas Berdasarkan status

Kegiatan Proses yang sedang berjalan Tiap periode akuntansi

Terdapat beberapa perbedaan antara pemeriksaan internal dengan pemeriksaan eksternal jika dilihat dari berbagai aspek pelayanan menurut Barlow (1995; 45)

Tujuan dan fungsi pemeriksaan internal

Pemeriksaan internal memiliki tujuan dan fungsi yang saling berhubungan dalam suatu organisasi perusahaan. Pemeriksaan internal merupakan kegiatan penilaian yang bebas, yang terdapat dalam perusahaan yang dilakukan dengan cara memeriksa akuntansi, keuangan dan kegiatan lain, untuk memberikan jasa kepada manajemen.Tujuan dari pemeriksaan internal yaitu sebagai alat bantu bagi para anggota organisasi perusahaan agar dapat melaksanakan tanggung jawabnya dengan cara menyajikan analisis, penilaian, rekomendasi dan komentar-komentar penting mengenai kegiatan mereka. Menurut Mulyadi (1992; 104) untuk mencapai tujuan tersebut, pemeriksa internal harus melakukan kegiatan-kegiatan :

1 Pemeriksaan dan penilaian terhadap baik atau tidaknya pengendalian akuntansi dan pengendalian administratif dan mendorong penggunaan cara-cara yang efektif dengan biaya yang minimum

2.Menentukan sampai seberapa jauh pelaksanaan kebijakan manajemen puncak dipatuhi.

3.Menentukan sampai seberapa jauh kekayaan perusahaan dipertanggungjawabkan dan dilindungi dari segala macam kerugian

4.Menentukan keandalan informasi yang dihasilkan oleh berbagai bagian dalam perusahaan.

5.Memberikan rekomendasi perbaikan kegiatan-kegiatan perusahaan”.

Beberapa tanggung jawab pemeriksa internal dalam suatu perusahaan antara lain :

Memberikan penilaian terhadap pelaksanaan pengendalian internal

Meningkatkan efektivitas pengendalian internal suatu perusahaan

Memberikan informasi dan petunjuk atau nasehat-nasehat sehingga kegiatan operasi perusahaan mencapai tingkat yang paling efisien sesuai dengan prosedur dan kebijakan yang telah ditetapkan perusahaan

Menilai pertanggungjawaban serta mutu dari setiap pelaksanaan tugas yang diberikan pada masing-masing anggota organisasi perusahaan, sehingga bisa menekan tindakan yang dapat menyebabkan kerugian bagi perusahaan

Jika kita ingin mencapai tujuan dari pemeriksaan internal maka diperlukan seorang pemeriksa internal yang memiliki kualifikasi yang baik.

Seorang pemeriksa internal dikatakan memiliki kualifikasi yang baik apabila :

Memiliki integritas

 Memiliki keahlian dalam pemahaman prinsip-prinsip akuntansi

Memiliki keyakinan kuat untuk dapat memegang rahasia perusahaan.

Memiliki Objektivitas,

Program Pemeriksaan Internal

Bagi perusahaan yang kegiatan operasinya selalu berubah dari waktu ke waktu, maka program pemeriksaan harus disusun untuk tiap-tiap pemeriksaan. Sedangkan untuk perusahaan yang kegiatannya relatif stabil, maka dapat digunakan suatu program pemeriksaan internal standar yang biasa disebut “Program Pro Form“ yang dikemukakan oleh Lawrence B.

Program Pemeriksaan Internal

Bagi perusahaan yang kegiatan operasinya selalu berubah dari waktu ke waktu, maka program pemeriksaan harus disusun untuk tiap-tiap pemeriksaan. Sedangkan untuk perusahaan yang kegiatannya relatif stabil, maka dapat digunakan suatu program pemeriksaan internal standar yang biasa disebut “Program Pro Form“ yang dikemukakan oleh Lawrence B.

Uraian tujuan-tujuan kegiatan perusahaan;

Daftar pengendalian yang ada atau yang diperlukan;

Saran-saran untuk melakukan pengujian;

Alokasi anggaran pemeriksaan untuk langkah-langkah pemeriksaan;

Komentar atas hasil pengujian.

Suatu program pemeriksaan yang baik minimal harus mencakup informasi mengenai :

Program pemerikasaan yang dilakukan dalam pemeriksaaan internal memiliki beberapa ketentuan, antara lain

Menetapkan tujuan pemeriksaan;

menurut Theodorus M. Tuanakotta (1982; 80) menyatakan bahwa dalam merencanakan program pemeriksaan internal harus dipertimbangkan hal–hal sebagai berikut

•Perencanaan yang efektif harus dilakukan jauh sebelum pemeriksaan dilakukan

•Perhatian khusus harus diberikan untuk menghilangkan pekerjaan pemeriksaan yang tidak perlu dan yang berlebih-lebihan. •Pemeriksaan pendahuluan harus diatur sedemikian rupa sehingga dapat dikerjakan dalam bulan-bulan yang kurang sibuk

Program pemeriksaan internal ini juga dapat dijadikan sebagai alat perimbangan agar tidak terjadinya pemborosan waktu, tenaga, dan biaya. Berikut ini adalah hal-hal yang perlu diperhatikan pada waktu merencanakan pekerjaan

•Penentuan adanya kemungkinan terjadinya masalah akuntansi

•Pengaturan asisten secara efisien dan tertib

•Penelaahan dan penilaian atas sistem pengendalian internal.

•Penetapan waktu (timing) yang tepat dalam memulai pekerjaan pemeriksaan.

•Pengetahuan yang mendalam tentang usaha langganan

SEMOGA BERMANFAAT PENJELESAN DI ATAS

Komite AuditKomite Dewan Direksi bertanggung jawab untuk memilih dan mengawasi pekerjaan auditor luar dan melakukan berbagai mengaudit aktivitas, biasanya terdiri dari direktur independen.

Chief Financial Officer (CFO) (singkatan Bahasa Inggris dari "Chief Financial Officer", Indonesia: Kepala pejabat keuangan) atau terkadang disebut pula CFOO (singkatan Bahasa Inggris dari "Chief Financial andOperating Officer", Indonesia: Kepala pejabat keuangan dan operasional) adalah jabatan di suatu perusahaan terutama bertanggung jawab untuk mengelola resiko keuangan korporasi. Pejabat ini juga bertanggung jawab untuk perencanaan keuangan dan pencatatan, serta pelaporan keuangan untuk manajemen yang lebih tinggi. Dalam beberapa sektor CFO juga bertanggung jawab untukanalisis data. Jabatan ini setara dengan direktur keuangan

• Tuagas, Peranan dan Tanggung Jawab Utama Financial Controller

Berperanan langsung terhadap urusan keuangan dan persiapan analisa operasional

perusahaan, termasuk laporan keuangan dan interim terjadwal.

Bertanggung jawab terhadap perencanaan dan kebijakan dibidang keuangan, praktek

akuntansi, termasuk menangani hal-hal yang berkaitan dengan institusi pembiayaan

dan komunitas keuangan, menangani perpajakan, menganalisa dan menilai laporan

keuangan sebelum ditetapkan menjadi laporan fiscal dan laporan keuangan resmi

perusahaan, Ikut serta dalam mengawasi staf dibagian accounting dan keuangan,

Akuntansi Umum, Akuntansi Aktiva, Akuntansi Biaya, dan pengawasan terhadap

anggaran

Chief Executive Officer"

(Indonesia:Pejabat Eksekutif Tertinggi), adalah jabatan tertinggi di suatu perusahaan dan mempunyai tugas untuk memimpin suatu perusahaan dan bertanggung jawab untuk kestabilan perusahaan tersebut. Namun, titel CEO sering mempunyai banyak tafsiran dalam penggunaannya, karena sering diasosiasikan sebagai President atau Direktur Utama dalam suatu perusahaan. Dan, dalam banyak organisasi CEO malah digambarkan lebih penting daripada President Director perusahaan. Sebab, ia mempunyai tugas yang lebih luas daripada President Director