Slide 1

Sistem Penjualan Kreditsupported by : kelompok 5Penjualan kredit dgn kartu kredit perusahaanSecara periodik perusahaan penerbit kartu kredit melakukan penagihan kepada pelanggan pemegang kartu kredit(2)

Pelanggan membeli barang atau jasa dengan menggunakan kartu kredit perusahaan(1)Perusahaan penerbit kartu kreditPelanggan pemegang kartu kreditFungsi yang terkaitFungsi penjualanFungsi kreditFungsi gudangFungsi pengirimanFungsi penagihanFungsi akuntansi3Fungsi penjualanmenerima order/ mengembalikan order dari pembeli,mengedit order dari pelanggan untuk menambahkan informasi yg belum ada dari surat order, meminta otorisasi kredit , menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang mana serta mengisi surat order pengiriman

Fungsi kredit untuk meneliti status kredit pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada pelangganFungsi gudangmenyimpan dan menyiapkan barang yang dipesan oleh pelanggan, menyerahkan barang ke fungsi pengiriman

Fungsi pengiriman menyerahkan barang atas dasar surat order yang diterimanya dari fungsi penjualan dan bertanggung jawab atas barang yang keluar semua telah mendapat otorisasi dari yang berwenangFungsi penagihanmembuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan dan menyediakan copy faktur untuk pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi

Fungsi Akuntansimencatat piutang , membuat serta mengirimkan surat pernyataan piutang kepada debitur, membuat laporan penjualan, mencatat harga pokok barang yang dijual pada kartu persediaan.

Jumlah pendapatan menurut jenis/kelompok produk selama jangka waktu tertentuJumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi penjualan kreditJumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu tertentuNama dan alamat pembeliKuantitas produk yang dijualNama wiraniaga yang melakukan penjualanOtorisasi pejabat yang berwenanginformasi yang diperlukan manajemenSurat order pengiriman dan tembusannyaFaktur dan tembusannyaRekapitulasi harga pokok penjualanBukti memorialDokumen yang digunakansurat order pengiriman dan tembusannya Surat order pengiriman = lembar pertama surat order pengiriman yang memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan spesifikasi seperti yg ada dalam dokumen.

Tembusan kredit , untuk memperoleh status kredit pelanggan dan untuk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi kredit

surat order pengiriman dan tembusannya Surat pengakuan dikirim oleh fungsi penjualan ke pelanggan untuk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dalam proses pengiriman

Surat muat merupakan dokumen sebagai bukti penyerahan barang dari perusahaan kepada perusahaan angkutansurat order pengiriman dan tembusannya Slip pembungkus ditempelkan pada pembungkus barang untuk memudahkan fungsi penerimaan perusahaan pelanggan dalam mengindentifikasi- kan barang.

Tembusan gudang, tembusan surat order pengiriman yg dikirim ke fungsi gudang untuk menyiapkan barang yang sesuai dengan yg tercantum didalamnya, menyerahkan barang ke bagian pengiriman, mencatat barang yang dijual dalam kartu gudang. surat order pengiriman dan tembusannya Arsip pengendalian pengiriman = tembusan surat order pengiriman yang diarsipkan oleh fungsi penjualan menurut tanggal pengiriman yang dijanjikan, jika menerima tembusan surat order pengiriman (bukti telah dikirimnya barang) maka dipindahkan ke arsip order yang telah dipenuhi

Arsip index silang, merupakan tembusan surat order pengiriman yang diarsipkan secara alfabetik menurut nama pelanggan.

faktur dan tembusannya Faktur penjualanTembusan piutangTembusan jurnal penjualan Tembusan anlisisTembusan wiraniagaRekapitulasi harga pokok penjualan ;dokumen pendukung yang digunakan untuk menghitung total harga pokok barang yang telah dijual selama periodebukti transaksi ;dokumen sumber untuk mencatat dalam jornal umumcatatan akuntansi yang digunakanJurnal penjualanKartu piutangKartu persediaanKartu gudangJurnal umum

jaringan prosedursistem penjualan kreditprosedur order penjualanprosedur persetujuan kreditprosedur pengirimanprosedur penagihanprosedur pencatatan piutangprosedur distribusi penjualanprosedur pencatatan HPPOrganisasiSistem otorisasi & prosedur pencatatanPraktik yang sehat

Unsur Pengendalian InternFungsi penjualan, bertanggung jawab atas penerimaan pemberitahuan mengenai pengembalian barang yang telah dibeli oleh pembeli

Fungsi penerimaan, bertanggung jawab atas penerimaan barang berdasarkan otorisasi yang terdapat dalam memo kredit yang diterima dari fungsi kredit.Sistem retur penjualanSistem retur penjualanFungsi gudang, bertanggung jawab atas penyimpanan kembali barang yang diterima dari retur penjualan

Fungsi akuntansi, bertanggung jawab atas pencatatan retur penjualan ke jurnal umum, berkurangnya piutang, dan bertambahnya persediaan.

Memo kredit, = dokumen sumber sebagai dasar pencatatan transaksi tersebut dalam jurnal umum/ jurnal retur penjualan

Laporan penerimaan barang, = dokumen pendukung yang melampiri memo kredit, yang dikeluarkan fungsi penerimaan]Dokumen yang digunakan:

Catatan akuntansi yang digunakan jurnal umum/jurnal retur penjualan, kartu piutang,kartu persediaan, kartu gudang.prosedur pembuatan memo kreditprosedur penerimaan barangprosedur pencatatan retur penjualan JARINGAN PROSEDURUNSUR PENGENDALIAN INTERNOrder pengiriman & penagihan terpisahOrder pengiriman satuan Pra-penagihan lengkapPra-penagihan tidak lengkapSistem Akuntansi Piutangsupported by : kelompok 5INFORMASI YANG DIPERLUKAN MANAJEMENSaldo piutang pada saat tertentu per debiturRiwayat pelunasan piutang per debiturUmur piutang per debiturDOKUMENFaktur penjualan Bukti Kas Masuk Memo kredit Bukti memorialFaktur penjualan, digunakan sbg dasar pencatatan timbulnya piutang dari transaksi penjualan kredit, dan dilampiri surat muat serta surat order pengiriman sebagai dokumen pendukung.

Bukti Kas Masuk, digunakan sebagai dasar pencatatan berkurangnya piutang dari pelunasan debitur

Memo kredit, digunakan sebagai dasar pencatatan return penjualan, yang dikeluarkan oleh bagian order penjualan

Bukti memorial, dokumen sumber untuk dasar pencatatan transaksi kedalam jurnal umum.

CATATANAKUNTANSI TERKAITJurnal penjualan, Jurnal retur penjualan,Jurnal umum,Jurnal penerimaan kas,Kartu piutang, METODE PENCATATAN PIUTANGMetode konvensionalMetode posting langsung ke kartu piutangMetode pencatatan tanpa buku pembantuMetode pencatatan dengan komputer METODE PENCATATAN PIUTANG

Metode konvensional =posting kedalam kartu piutang dilakukan atas data yang dicatat dalam jurnalMetode posting langsung ke kartu piutangMetode posting harianMetode posting periodikMetode pencatatan tanpa buku pembantu = faktur penjualan & dokumen pendukung yang diterima dari penagihan diarsip menurut nama dalam arsip faktur yg blm dibayarMetode pencatatan dengan komputer Dokumen sumber yang mengubah piutang dikumpulkan dan sekaligus diposting setiap hari untuk memutakhirkan piutang.

PROSEDURPERNYATAANPIUTANG

Pernyataan piutang adalah formulir yang menyajikan jumlah kewajiban debitur pada tanggal tertentu dan disertai dengan perinciannya. BENTUKPERNYATAN PIUTANG Pernyataan pada akhir bulan ( balance end of month statement ).Pernyataan satuan ( unit statement ), Pernyatan saldo berjalan dengan rekening konvensional ( running balance statement with conventional account ) Pernyataan faktur yang belum dilunasi (open item statement )Sistem Akuntansi Pembeliansupported by : kelompok 5Fungsi gudangFungsi pembelianFungsi penerimaan Fungsi akuntansiFUNGSI YANG TERKAIT :Fungsi gudang, mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada di gudang dan menyimpan barng yang diterima dari fungsi penerimaan

Fungsi pembelian, memperoleh informasi harga barang, menentukan pemasok , dan mengeluarkan order pembelian kepada pemasok yang dipilih

Fungsi penerimaan, pemeriksaan terhadap jenis,mutu dan kuantitas barang yang diterima untuk menentukan diterima tidaknya barang tersebut oleh perusahaan, bertanggung jawab atas pengembalian barang dari transaksi return penjualan.Fungsi akuntansi ;

Pencatat utang bertanggung jawab mencatat transaksi pembelian kedalam register bukti kas keluar, dan diarsip sbg dokumen sumber yang berfungsi sbg catatan utang.

Pencatat persediaan bertanggung jawab mencatat Harga Pokok Persed.iaan yang dibeli kedalam Kartu Persediaan.

JARINGAN PROSEDUR DALAM SISTEM AKUNTANSI PEMBELIANProsedur permintaan pembelianBila barang perlu disimpan fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian dalam formulir surat permintaan pembelian kepadafungsi pembelianBila barang tak perlu disimpan, fungsi pemakai barang mengajukan permintaan pembelian langsung ke fungsi pembelian dengan menggunakan surat permintaan pembelian. Prosedur permintaan penawaran harga dan pemilihan pemasokFungsi pembelian mengirim surat permintaan penawaran hrg kpd pemasok untuk memperoleh informasi ttg harga, dan berbagai syarat pembelian untuk pemilihan pemasok.Bisa dengan cara:Dengan pengadaan langsungPenunjukan langsungDengan lelang

Prosedur order pembelianmengirimkan surat order pembelian kepada pemasok yang dipilih dan memberitahukan kepada fungsi penerimaan

Prosedur penerimaan barangmelakukan pemeriksaan mengenai jenis,kuantitas dan mutu barang yang diterima dari pemasok, dan membuat laporan penerimaan barang.

Prosedur pencatatan utangmemeriksa dokumen yang berhubungan dengan pembelian dan menyelenggarakan catatan utang atau mengarsip dokumen .

Prosedur distribusi pembelianMendistribusi rekening yang didebet dari transaksi pembelian untuk kepentingan pembuatan laporan manajemen.

INFORMASI YANG DIPERLUKAN MANAJEMEN

Jenis persediaan yang mencapai titik pesanan kembali ( reorder point )Order pembelian yang dikirim kepada pemasokOrder pembelian yang telah dipenuhi oleh pemasokTotal saldo utang dagang pada tanggal tertentuSaldo utang dagang kepada pemasok tertentuTambahan kuantitas dan harga pokok persediaan dari pembelianDOKUMEN YANG DIGUNAKAN :Surat permintaan pembelianSurat permintaan penawaran hargaSurat order pembelianLaporan penerimaan barangSurat perubahan orderBukti kas keluarCATATAN AKUNTANSI YANG DIGUNAKANRegister bukti kas keluar, digunakan apabila perusahaan mencatat utang dengan menggunakan voucher payable procedureJurnal pembelian, digunakan apabila perusahaan mencatat utang dengan menggunakan account payable procedure.Kartu utang, adalah buku pembantu yang digunakan untuk mencatat utang.Kartu persediaan, digunakan untuk mencatat harga pokok persediaan yang dibeli.Sistem Akuntansi Aktiva Tetapsupported by : kelompok 5Diskripsi :

Memiliki wujudManfaat ekonomis lebih dari satu tahunDiperoleh untuk melaksanakan kegiatan PerusahaanKarakter Transaksi Aktiva TetapFrekuensi terjadinya transaksi untuk mengubah relatif kecil dibanding aktiva lancar tapi nilainya lebih besarPengendalian dilaksanakan pada saat perencanaan perolehannya dan pada saat pelaksanaan perencanaan perolehanPengeluaran yg bersangkutan dengan aktiva tetap dibedakan : pengeluaran pendapatan dibebankan sbg biaya periode akuntansi terjadinya.pengeluaran modal diperlakukan sbg tambahan harga pokok aktiva dan dibebankan sbg biaya dalam periode akuntansi yang meniknati manfaat tsbPenggolongan Aktiva TetapTanah dan Perbaikan TanahGedung dan Perbaikan GedungMesin dan Ekuipmen pabrikMebelKendaraan

Transaksi yang Mengubah Aktiva Tetap

Ada tiga kelompok :Transaksi yang mengubah rekening Aktiva Tetap ; transaksi perolehan, pengeluaran modal, revaluasi,pertukaran , penghentian pemakaian dan penjualan

Transaksi yang mengubah rekening akumulasi depresiasi ; depresiasi,pertkaran , penghentian pemakaian dan penjualan

Transaksi yang mengubah rekening biaya reparasi dan pemeliharaan, terdiri dari konsumsi berbagai sumber daya yaitu; suku cadang, sumber daya manusia,enerji,peralatan, dan sumber daya lain2Struktur Kode Aktiva TetapApabila perusahaan mempunyai banyak aktiva tetap dan diberbagai lokasi maka diperlukan kodeX xx xx x xx xGolongan aktiva tetapJenis aktiva tetapTahun perolehanFungsiLokasiPortability

47Golongan Aktiva Tetap

Tanah dan perbaikan tanahGedung dan perbaikan gedungMesin dan ekuipmen pabrikMesin dan ekuipmen kantorMebel Kendaraan daratKendaraan airKendaraan udaraDokumenSurat permintaan otorisasi investasi,Surat permintaan reparasi,Surat permintaan transfer aktiva tetap,Surat permintaan penghentian pemakaian aktiva tetap,Surat perintah kerja, Surat order pembelian,Laporan penerimaan barang,Faktur dari pemasok,Bukti Kas Keluar,Daftar Depresiasi Aktiva Tetap, Bukti memorial,

Catatan Akuntansi

Kartu Aktiva tetap, mrpkn buku pembantu aktiva tetap yg digunakan unt mencatat secara rinci sgl data yg bersangkutan dg aktiva tetap tsb

Jurnal Umum, unt mencatat transaksi depresiasi aktiva tetap, harga pokok aktiva tetap yg selesai dibangun, biaya pemasangan dan pembongkaran penghentian pemakaian

Register BKK, digunakan unt mencatan transaksi pembelian dan pengeluaran modal yg berupa pengeluaran kasFungsi yang Terkait

Fungsi pemakaiFungsi riset dan pengembanganDirektur yang bersangkutanDirektur UmumFungsi pembelianFungsi penerimaanFungsi Aktiva tetapFungsi akuntansiJaringan Subsistem

Jaringan yang membentuk system akuntansi aktiva tetap adl.sbb;Sistem pembelian aktiva tetapSistem perolehan aktiva tetap melalui pembangunan sendiriSistem pengeluaran modalSistem penghentian pemakaian aktiva tetapSistem transfer aktiva tetapSistem revaluasi aktiva tetapSistem akuntansi depresiasiUnsur Pengendalian Intern

OrganisasiFungsi pemakai harus terpisah dari fungsi akuntansi aktiva tetapTransaksi perolehan, penjualan, dan penghentian pemakaian aktiva tetap harus dilaksanakan oleh lebih dari unit Sistem OtorisasiSistem otorisasi harus sesuai dengan bagiannyaProsedur pencatatanperubahan bukti aktiva tetap harus didasarkan pada dokumen yang sesuaiPraktek yang sehatSecara periodik dilakukan pencocokan fisik Aktiva tetapPenggunaan anggaran investasi sebagai pengendalian

Bagan Alir Dokumen Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem Akuntansi Aktiva TetapSistem Pembelian Aktiva TetapSistem Perolehan Aktiva Tetap Melalui Pembangunan SendiriSistem Pengeluaran ModalSistem Penghentian Pemakaian Aktiva TetapSistem Transfer Aktiva TetapSistem Revaluasi Aktiva TetapSistem Pencatatan Depresiasi Aktiva Tetap