BAB: ANGGARAN KAS

100.000

Seratus Ribu Rupiah

100.000

BANK INDONESIA

A. Pengertian:

1. Kas adalah bagian dari aktiva lancar yg palinglikuid sehingga mudah untuk berpindahtangan. Pada setiap perusahaan biasanyamemiliki persediaan kas minimal atau kasideal yg besarnya tergantung padaperusahaan tersebut.

2. Anggaran kas merupakan skedul yg disusunsecara terperinci tentang aliran kas masukdan kas keluar pada suatu periode tertentudi waktu yang akan datang.

B. Penyusunan Anggaran Kas:

1. Menyusun Anggaran Penerimaan Kas2. Menyusun anggaran pengeluaran kas3. Menyusun anggaran kas sementara4. Menyusun anggaran kas final

1. Menyusun Anggaran Penerimaan Kas

• Penentuan darimana sumber-sumber penerimaankas dan besarnya masing-masing sumber tersebut:

• Contoh sumber-sumber penerimaan kas:a. Penjualan tunaib. Piutangc. Penjualan aktiva tetapd. Penerimaan hutange. Penerimaan modal

f. Pendapatan bungag. Pendapatan lain-lain di luar usaha

2. Menyusun anggaran pengeluaran kas

• Pada tahap ini akan ditentukan besarnyapengeluaran kas pada setiap periode, seperti:a. Pembelian bhn bakub. Pembayaran by TKLc. Pembayaran BOPd. Pembayaran by administrasi

e. Pembayaran by penjualanf. Pembelian aktiva tetapg. Pembayaran hutang dan bungah. Pembayaran lain-lain.

3. Menyusun Anggaran Kas Sementara

• Pada tahap ini akan dibandingkan antarapenerimaan kas dan pengeluaran kas.

• Bila penerimaan kas > pengeluaran kas, berartikas memiliki saldo yg surplus dan;

• Bila penerimaan kas < pengeluaran kas, berartikas memiliki saldo yg defisit.

4. Menyusun anggaran kas final

• Kemungkinan terjadinya saldo surplus ataudefisit kas pada waktu yg akan datang akanmenentukan kebijakan yg akan diambil.

• Jml kas yg terlalu besar menjadikanperusahaan kehilangan kesempatan untukmendapatkan keuntungan bila sebagian kastsb di investasikan.

• Sedangkan kekurangan kas akan mengganggukegiatan perusahaan

• Untuk menghindari kedua hal tsb, maka bilasaldo kas surplus melebihi saldo kas minimalyg ditentukan, maka kebijakan perusahaan adlsebagian dari kas tsb diinvestasikan dlmjangka pendek.

• Sedangkan bila terjadi defisit kas maka untukmemenuhi kebutuhan kas tsb perusahaanperlu menetapkan kebijakan dgn mengambilhutang jangka pendek.

Contoh soal: Anggaran Kas• Perusahaan X dgn data th depan sbb:1. Sumber pemasukan kas terdiri dari:

- Penjualan tunai- Penjualan kredit- Penjualan aktiva tetap

2. Penjualan tiap triwulan th depan:Tw I = Rp. 7.000.000,-Tw II = Rp. 6.000.000,-Tw III = Rp. 8.000.000,-Tw IV = Rp.10.000.000,-

3. Penjualan tunai pada th depan:Tw I = Rp. 2.300.000,-Tw II = Rp. 2.100.000,-Tw III = Rp. 2.200.000,-Tw IV = Rp. 2.500.000,-

4. Penerimaan pembayaran piutang th dpnTw I = Rp. 3.000.000,-Tw II = Rp. 4.700.000,-Tw III = Rp. 3.900.000,-Tw IV = Rp. 5.800.000,-

5. Penjualan aktiva tetap pada Tw I sebesar Rp.2.500.000,-

6. Pengeluaran kas terdiri dari:- By operasional 75% dari nilai penjualan- Pembelian aktiva pd triwulan I sebesarRp. 5.000.000,-

Diminta:Susunlah anggaran kas sementara per triwulan

th depan !!

Penyelesaian:

1. Penerimaan Kas:

Keterangan TW I TW II TW III TW IV

Penjualan TunaiPiutangPenj Aktiva Tetap

2.300.0003.000.0002.500.000

2.100.0004.700.000

--

2.200.0003.900.000

--

2.500.0005.800.000

--

JUMLAH 7.800.000 6.800.000 6.100.000 8.300.000

2. Anggaran Pengeluaran Kas

Keterangan TW I TW II TW III TW IV

By OperasionalPemb. Aktiva

5.250.0005.000.000

4.500.000--

6.000.000--

7.500.000--

JUMLAH 10.250.000 4.500.000 6.000.000 7.500.000

3. Anggaran Kas SementaraKeterangan TW I TW II TW III TW IV

Saldo Awal -- -- 2.300.000 2.400.000

Penerimaankas

7.800.000 6.800.000 6.100.000 8.300.000

Jumlah 7.800.000 6.800.000 8.400.000 10.700.000

Pengeluarankas

10.250.000 4.500.000 6.000.000 7.500.000

Saldo akhir - 2.450.000 2.300.000 2.400.000 3.200.000

Bila akan membuat Anggaran Kas Final, misalnyadpt meminjam uang pada Bank dengantingkat bunga 12% (bunga per triwulan= 3%).Pokok pinjaman akan dilunasi sebanyak 3 kali,yang dimulai pelunasan pokok dan bungapada triwulan berikutnya setelah pinjaman !

Contoh

Anggaran Kas FinalKeterangan TW I TW II TW III TW IV

Saldo Awal -- 1.050.000 2.245.000 1.270.000

Penerimaan kas 7.800.000 6.800.000 6.100.000 8.300.000

Hutang Bank 3.500.000 -- -- --

JUMLAH 11.300.000 7.850.000 8. 345.000 9.570.000

Pengeluarankas

10.250.000 4.500.000 6.000.000 7.500.000

Pembyr+bunga -- 1. 000.000 +105.000

1.000.000 +75.000

1.500.000 +45.000

SALDO AKHIR 1.050.000 2.245.000 1.270.000 525.000

KETERANGAN:• Hutang bank= Rp. 3.500.000,-• i= 3%= 0,03• Pembayaran I dicicil Rp. 1.000.000

Dgn bunga= 0,03 x 3,5 Jt= Rp. 105.000,-• Pembayaran II dicicil Rp. 1.000.000,-

Dgn bunga= 0,03 x Rp. 2.500.000,-= Rp. 75.000,-(krn 3,5 jt sdh dibyr Rp. 1 Jt = 2,5 Jt)

• Pembayaran III dicicil Rp. 1.500.000,-Dgn bunga= 0,03 x Rp. 1.500.000 = Rp. 45.000,-

Pembyr

soalKet TW 1 Tw 2 Tw 3 Tw 4S awal 10.000.000

Penerimaankas

8.000.000 10.000.000 9.000.000 11.000.000

TOTALPengel Kas

S. AKHIR

5.000.000 6.000.000 3.500.000 5.500.000

Buatlah anggaran kas final, jika tingkat bungabaik pinjaman maupun investasi= 12%

soal

Anggaran kas sementara, bunga bank 12%Kas minimal 3 jt

Ket Tw 1 Tw II Tw III Tw IV

S.Awal 5.000.000 7.000.000 3.000.000 3.500.000

Penerimaan kas 8.000.000 10.000.000 9.500.000 11.000.000

Total 13.000.000 17.000.000 12.500.000 14.500.000

Pengeluaran kas 6.000.000 14.000.000 9.000.000 10.500.000

7.000.000 3.000.000 3.500.000 4.000.000

Kas FinalKet Tw 1 Tw II Tw III Tw IV

S.Awal 5.000.000 4.000.000

Penerimaankas

8.000.000 10.000.000 9.500.000 11.000.000

Pokok piutang - 1.000.000 1.000.000 1.000.000

Pendpt bunga - 90.000 60.000 30.000

Total 13.000.000 15.090.000

Pengel kas 6.000.000 14.000.000 9.000.000 10.500.000

investasi 3.000.000 -

S Akhir 4.000.000 1.090.000