i

PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN,

PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN

PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP TINGKAT

KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR

PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA KUDUS

Diajukan Oleh :

Dewi Ervina Agnys

NIM. 2014-12-117

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2018

i

PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN,

PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN

PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP TINGKAT

KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR

PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA KUDUS

Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang

pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus

Diajukan oleh :

Dewi Ervina Agnys

NIM. 2014-12-117

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2018

ii

iii

iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Barangsiapa yang mempelajari ilmu pengetahuan yang seharusnya yang ditunjukan untuk

mencari ridho Allah Subhanahu Wa Ta’ala bahkan hanya untuk mendapatkan

kedudukan/kekayaan duniawi maka ia tidak akan mendapatkan baunya surga nanti pada

hari kiamat

(riwayat Abu radhiallahu anhu)”

“Bersabar, Berusaha, dan Bersyukur

#Bersabar dalam berusaha

#Berusaha dengan tekun dan pantang menyerah

#Dan bersyukur atas apa yang telah diperoleh”

Persembahan

Skripsi ini adalah bagian dari ibadahku kepada Allah SWT, karena kepadaNyalah

kami menyembah dan kepadaNyalah kami memohon pertolongan.

Sekaligus sebagai ungkapan terima kasihku kepada:

Mama dan Papaku yang selalu memberikan motivasi dalam hidupku

Kakak Devi dan Adikku Tata yang memberikan inspirasi di hidupku

Saudaraku Fanny dan Riska yang selalu memberikan semangat

Teman-teman Program Studi Akuntansi UMK angkatan 2014

v

SURAT PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Dewi Ervina Agnys

NIM : 201412117

Jurusan/Progdi : Akuntansi

Fakultas/Program : Ekonomi dan Bisnis

Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan

hasil karya saya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan

pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah

yang berlaku.

Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam

skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang

dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas

perbuatan tesebut.

Kudus, 07 Agustus 2018

Yang membuat pernyataan,

Dewi Ervina Agnys

NIM. 201412117

vi

ABSTRACT

This research was contucted to find out the effect of tax comprehension,

implementationof e-taxation system (e-registration, e-SPT, e-filing dan e-billing)

and tax audits on the fidelity level of individual taxpayers in paying taxes. The

research was conducted at KPP Pratama (Tax Office) Kudus. This research was a

quantitative research using primary data. The data was collected through

distributing questionnaires to 100 taxpayers as respondents. The sampling

technique applied in this research was incidental sampling. The technique of data

analysis applied was double linier regression analysis assisted by SPSS 23.0 for

windows program.

The results showed that 1) tax comprehension affects positive and

significant on the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is

equal 2,099 with significance 0,039. 2) implementation e-registration affects

negative on the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is

equal -0,707 with significance 0,481. 3) implementation e-SPT affects negative on

the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is equal 0,311 with

significance 0,757. 4) implementation e-filing affects negative and significant on

the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is equal -1,993

with significance 0,049. 5) implementation e-billing affects negative on the fidelity

of level of individual taxpayers in paying taxes that is equal 1,299 with

significance 0,222. 6) tax audits affects positive and significant on the fidelity of

level of individual taxpayers in paying taxes that is equal 2,126 with significance

0,036.

Key words : tax comprehension, e-registration, e-SPT, e-filing, e-billing, tax

audits, fidelity.

vii

ABSTRAK

Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui pengaruh dari pemahaman

perpajakan, penerapan e-System (e-Registration, e-SPT, e-Filing dan e-Billing)

dan pemeriksaan pajak terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi

dalam membayar pajak. Lokasi penelitian dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Kudus. Penelitian ini merupakan penelitian kuantitaif dengan

menggunakan sumber data primer. Data primer yang digunakan berupa

penyebaran kuesioner 100 Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai responden. Teknik

pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah sampling incidential. Teknik

analisis data menggunakan analisis regresi linier berganda dengan bantuan

program SPSS 23.0 for windows.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa 1) pemahaman perpajakan

berpengaruh positif dan signifikan terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang

Pribadi dalam membayar pajak sebesar 2,099 dengan signifikansi 0,039. 2)

penerapan e-Registration berpengaruh negatif terhadap tingkat kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar -0,707 dengan signifikansi

0,481. 3) penerapan e-SPT tidak berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar 0,311 dengan signifikansi

0,757. 4) penerapan e-Filling tidak berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar -1,993 dengan signifikansi

0,049. 5) penerapan e-Billing tidak berpengaruh negatif terhadap tingkat

kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar 1,299

dengan signifikansi 0,222. 6) pemeriksaan pajak berpengaruh positif dan

signifikan terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam

membayar pajak sebesar 2,216 dengan signifikansi 0,036.

Kata kunci : pemahaman perpajakan, e-registration, e-SPT, e-filing, e-billing,

pemahaman perpajakan, kepatuhan.

viii

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh

Alhamdulillahi robbil ‘alamin, puji syukur atas kehadirat Allah Subhanahu

Wa Ta’ala atas rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan

skripsi ini dengan judul “PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN ,

PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN PEMERIKSAAN PAJAK

TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK

(KPP) PRATAMA KUDUS”. Maksud penyusunan skripsi ini adalah untuk

memenuhi sebagian persyaratan agar memperoleh gelar Sarjana (S1) Jurusan

Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus. Selama

proses penulisan skripsi ini penulis mendapat bimbingan, arahan, dan dukungan

dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan

terima kasih kepada:

1. Allah Subhanahu Wa Ta’ala. Segala puji bagi Allah atas nikmat dan

hidayah-Nya, Tuhan semesta Alam yang senantiasa memberi petunjuk,

kekuatan lahir batin sehingga proposal ini dapat terselesaikan dengan

baik.

2. Kedua orang tua yang saya sayangi. Bapak Agung Suroso dan Ibu Eny

Atipah, yang selalu memberikan semangat, dukungan serta doa yang

tak henti-hentinya.

3. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.

ix

4. Ibu Sri Mulyani, SE., M.Si., selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.

5. Nafi’ Inayati Zahro, SE., M.Si dan Denyca Hendriyanto Nugroho, SE.,

M.Si selaku dosen pembimbing I dan II yang telah meluangkan waktu

dam dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan dan arahan yang

sangat bermanfaat sehingga proposal ini dapat terselesaikan dengan

baik.

6. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muria Kudus yang telah memberikan berbagai ilmu

pengetahuan sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan

proposal ini.

7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus, yang telah memberikan data

dan ijin penelitian.

8. Saudara ku Deviana Tea Imaniar, Tamara Agny Nayli Syfa, Fanny

Shofiyatul Izzah, Riska Kusumaningtyas.

9. Motivatorku Arief Yusran.

10. Teman-temanku yang membantu dalam proses penyusunan dan

penelitian Anni Miftahurrahman, Muhammad Mafaza, Afif Sadar,

Bunda Heny Mustikaningati, Denia Aprilia, Rezi Dwi, Eva Angreani,

Egidia Alya, Gigih Kurniawan, Nora, Reni Mela, Dian Pratiwi,

Chelwa Ulya, Pungky, Indah Prasetyowati, Ilham Pria, Rika Erlina,

Hanif Amrullah.

x

11. Semua pihak yang telah membantu menyelesaikan proposal ini yang

tidak dapat disebutkan satu-persatu.

Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut mendapatkan balasan dari

Allah Subhanahu Wata’ala. Penulis menyadari skripsi ini jauh dari sempurna dan

masih banyak kekurangan, karena ini semua disebabkan keterbatasan waktu,

tenaga, biaya dan kemampuan penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang

bersifat membangun senantiasa penulis harapkan demi kesempurnaan skripsi ini.

Akhirnya dengan segala kerendahan hati penulis berharap semoga skripsi ini

dapat bermanfaat bagi kita semua. Aamiin.

Kudus, 07 Agustus 2018

Penulis,

Dewi Ervina Agnys

NIM: 2014-12-11

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...................................................................................................i

HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................................ii

HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ..................................................................iii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................................iv

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN ......................................................................v

ABSTRAKSI ...............................................................................................................vi

KATA PENGANTAR ................................................................................................viii

DAFTAR ISI ...............................................................................................................xi

DAFTAR TABEL .......................................................................................................xv

DAFTAR GAMBAR ..................................................................................................xvi

DAFTAR LAMPIRAN

......................................................................................................................................xvii

i

BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................................01

1.1. Latar Belakang .................................................................................................01

1.2. Ruang Lingkup ................................................................................................07

1.3. Perumusan Masalah .........................................................................................07

1.4. Tujuan Penelitian ..............................................................................................08

1.5. Kegunaan Penelitian ........................................................................................09

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................................10

2.1. Landasan Teori ................................................................................................10

2.1.1. Teori Atribusi ........................................................................................10

2.1.2. Technology Acceptance Model (TAM) ...................................................11

2.1.3. Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak ..................................13

2.1.4. Sistem Elektronik Perpajakan ................................................................15

2.1.4.1 e-Registration..........................................................................15

2.1.4.2 e-SPT .......................................................................................17

2.1.4.3 e-Filing....................................................................................20

2.1.4.4 e-Billing ..................................................................................22

2.1.5. Pemahaman Perpajakan .........................................................................26

2.1.6. Penerapan Sistem Elektronik Perpajakan ..............................................27

2.1.7. Pemeriksaan Pajak .................................................................................28

2.2. Hasil Penelitian Terdahulu ..............................................................................31

2.3. Kerangka Pemikiran Teoritis ............................................................................33

2.4. Perumusan Hipotests .......................................................................................33

2.4.1 Pengaruh Pemahaman Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..34

2.4.2 Pengaruh Penerapan e-Registration terhadap Kepatuhan Wajib Pajak 36

2.4.3 Pengaruh Penerapan e-SPT terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .............37

2.4.4 Pengaruh Penerapan e-Filing terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..........38

2.4.5 Pengaruh Penerapan e-Billing terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .........39

2.4.6 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..........40

BAB III METODE PENELITIAN ............................................................................42

3.1. Rancangan Penelitian ......................................................................................42

3.2. Variabel Penelitian ...........................................................................................42

3.2.1 Variabel Dependen ...............................................................................42

3.2.2 Variabel Independen .............................................................................43

3.3. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel ................................43

3.3.1 Definisi Operasional ................................................................................43

1. Kepatuhan Wajib Pajak .....................................................................43

2. Pemahaman Perpajakan .....................................................................44

3. Penerapan e-Registration ..................................................................44

4. Penerapan e-SPT ...............................................................................45

5. Penerapan e-Filing ............................................................................45

6. Penerapan e-Billing ...........................................................................45

7. Pemeriksaan Pajak .............................................................................46

3.3.2 Pengukuran Variabel ...............................................................................46

3.4. Jenis dan Sumber Data .....................................................................................46

3.5. Populasi dan Sampel ........................................................................................47

3.5.1. Populasi .................................................................................................47

3.5.2. Sampel ..................................................................................................47

3.6. Pengumpulan Data ...........................................................................................48

3.7. Pengolahan Data ..............................................................................................49

3.8. Analisis Data ....................................................................................................49

3.3.1 Uji Statistik Deskriptif ...........................................................................50

3.3.2 Uji Kualitas Data .....................................................................................50

3.3.2.1 Uji Validitas ..............................................................................50

3.3.2.2 Uji Reabilitas .............................................................................51

3.3.3 Asumsi Klasik .........................................................................................51

3.8.3.1. Uji Normalitas ...........................................................................51

3.8.3.2. Uji Multikolinearitas .................................................................52

3.8.3.3. Uji Heteroskedastisitas ..............................................................52

3.3.4 Uji Hipotesis ...........................................................................................53

3.8.4.1. Analisis Regresi Linier Berganda .............................................53

3.8.4.2. Koefisien Determinasi ..............................................................54

3.8.4.3. Uji Signifikan Keseluruhan dari Regresi Sample (Uji F) ........54

3.8.4.4. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji t) .............................55

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................................56

4.1 Gambaran Umum KPP Pratama Kudus............................................................56

4.1.1 Sejarah Berdirinya Knator Pelayanan Pajak Pratama Kudus ..................56

4.1.2 Visi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus .........................................57

4.1.3 Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus .........................................57

4.1.4 Tujuan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus .....................................57

4.1.5 Tugas, Fungsi dan Stuktur Organisasi .....................................................58

4.2 Gambaran Umum Responden ...........................................................................61

4.3 Analisis Data.....................................................................................................61

4.3.1 Statistik Deskriptif ...................................................................................63

4.3.2 Kualitas Data ...........................................................................................66

4.3.1 Uji Validitas ..............................................................................66

4.3.2 Uji Reabilitas .............................................................................68

4.3.3 Asumsi Klasik .........................................................................................69

4.3.3.1 Uji Normalitas ...........................................................................69

4.3.3.2 Uji Multikolonieritas .................................................................70

4.3.3.3 Uji Heteroskedastisitas ..............................................................71

4.3.4 Uji Hipotesis ............................................................................................72

4.3.4.1 Model Regresi ...........................................................................72

4.3.4.2 Koefesien Determinasi ..............................................................74

4.3.4.3 Uji Signifikan Keseluruhan dari Regresi Sample (Uji F) .........74

4.3.4.4 Uji Signifikan Parameter Individual (Uji t) ..............................75

4.4 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................................................77

4.4.1 Pengaruh Pemahaman Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib

Pajak ........................................................................................................77

4.4.2 Pengaruh Penerapan e-Registration terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib

Pajak ........................................................................................................79

4.4.3 Pengaruh Penerapan e-SPT terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak ..80

4.4.4 Pengaruh Penerapan e-Filing terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak 81

4.4.5 Pengaruh Penerapan e-Billing terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak 81

4.4.6 Pengaruh Pemeriksaan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak .........82

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN......................................................................84

5.1 Kesimpulan .......................................................................................................84

5.2 Keterbatasan .....................................................................................................85

5.3 Saran .................................................................................................................85

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................................87

LAMPIRAN ................................................................................................................91

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ........................................................... 31

Tabel 4.1 Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ............................... 61

Tabel 4.2 Deskripsi Responden Berdasarkan Usia ............................................... 62

Tabel 4.3 Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan ....................... 62

Tabel 4.4 Deskripsi Responden Berdasarkan Penggunaan Aplikasi e-System ..... 63

Tabel 4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif ................................................................ 63

Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Instrumen .............................................................. 65

Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas Instrumen ........................................................... 67

Tabel 4.8 Hasil Uji Statistik Non-Parametrik Kolmogorov-Smirnov ................... 69

Tabel 4.9 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................... 70

Tabel 4.10 Hasil Uji Heteroskedastisitas .............................................................. 71

Tabel 4.11 Hasil Analisis Regresi Berganda ........................................................ 72

Tabel 4.12 Hasil Uji Koefisien determinasi ( ) ................................................. 74

Tabel 4.13 Hasil Uji F .......................................................................................... 75

Tabel 4.14 Hasil Uji Statistik t ............................................................................. 75

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis .............................................................. 34

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner Penelitian ..............................................................................

Lampiran 2 Tabulasi Data Jawaban Responden ........................................................

Lampiran 3 Hasil Uji Analisis Deskripif ...................................................................

Lampiran 4 Hasil Uji Validitas ..................................................................................

Lampiran 5 Hasil Uji Reliabilitas ..............................................................................

Lampiran 6 Hasil Uji Normalitas ..............................................................................

Lampiran 7 Hasil Uji Multilolonieritas .....................................................................

Lampiran 8 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................................

Lampiran 9 Hasil Uji t ...............................................................................................

Lampiran 10 Hasil Uji F ............................................................................................

Lampiran 11 Hasil Uji Koefesien Determinasi .........................................................

Lampiran 12 Hasil Uji Analisis Regresi Berganda ...................................................

Lampiran 13 Surat Ijin Penelitian dari KPP Pratama Kudus.....................................

Lampiran 14 Surat Keterangan Telah Melakukan Penelitian dari KPP Pratama Kudus

...................................................................................................................................

Lampiran 15 Biodata Penulis ................................................................................. ..