perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

POTENSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS KEGIATAN

MEMBANGUN SENDIRI SETELAH DIKELUARKANNYA

PMK NOMOR 163/PMK.03/2012

(Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

FEBRIANA INDRIANI

NIM F3411037

PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2014

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ii

ABSTRAK

POTENSI PPN ATAS KMS SETELAH DIKELUARKANNYA

PMK NOMOR 163/PMK.03/2012

(Studi Kasus di KPP Pratama Surakarta)

FEBRIANA INDRIANI

NIM F3411037

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana implementasi peraturan

terbaru PMK Nomor 163/PMK.03/2012, untuk mengetahui bagaimana potensi

KMS dengan adanya PMK Nomor 163/PMK.03/2012, untuk mengetahui

bagaimana perbandingan pajak yang dipungut sebelum dan sesudah PMK Nomor

163/PMK.03/2012.

Langkah penelitian ini adalah dengan membandingkan antara teori, Undang-

Undang Perpajakan, dan praktek di lapangan.

Hasil dari penelitian ini adalah tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan

Badan dalam melaporkan dan menyetorkan kewajiban perpajakkannya khususnya

pada bidang Pajak Pertambahan Nilai atas kegiatan membangun sendiri.

Kesimpulan dari penelitian mengenai Potensi Pajak Pertambahan Nilai atas

kegiatan membangun sendiri setelah dikeluarkannya PMK Nomor

163/PMK.03/2012 adalah supaya dapat menjaring lebih banyak Subjek Pajak dan

Objek Pajak di wilayah Surakarta.

Berdasarkan hasil penelitian, penulis memberikan saran kepada KPP Pratama

Surakarta dan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan, Pemerintah Kota Surakarta

untuk saling bekerjasama dan meningkatkan Sosialisai PPN atas KMS. Sosialisai

dapat dilakukan secara langsung maupun melaui media. Pemberian sanksi tegas

juga harus dilakukan agar Wajib Pajak sadar dan patuh dalam menyampaikan

melaporkan dan menyetorkan kewajiban perpajakannya.

Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai atas Kegiatan Membangun Sendiri.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

iii

ABSTRACT

THE VALUE ADDED TAX (VAT) POTENTIAL ON SELF CONTRUCT

ACTIVITY AFTER IMPLEMENTATION OF

PMK No 163/PMK.03/2012

(Case Study in KPP Pratama Surakarta)

FEBRIANA INDRIANI

NIM F3411037

The purposes of this study are to determine how the implementation of the latest

regulations of PMK No. 163/PMK.03/2012, to determine the self construct

activity potential after implementation of PMK No. 163/PMK.03/2012, to

determine the comparison of the tax collected before and after the PMK No. 163 /

PMK.C3/2012.

The study steps are to compare among theory, taxation laws, and practices in the

field.

The study results are the compliance level of individual and agency taxpayer to

report and deposit the tax obligation especially in the Value Added Tax (VAT) on

self construct activities.

The study conclusion on potential of Value Added Tax on self construct activities

after the release of PMK No.163/PMK.03/2012 is in order to capture more

subject and object of tax in the Surakarta region.

Based on this study, the author is provides advice to the KPP Pratama Surakarta

and the individual and agency taxpayer, Surakarta City Government to work

together and improve socialization of VAT on self construct activity. The

socialization can be done directly or through the media. The provision of strict

punishment should be done so the taxpayers are aware and obedient in delivering,

reporting and depositing the tax obligation.

Keywords: Value Added Tax on Self Construct Activity.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

iv

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

v

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vi

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

- Keajaiban adalah buah dari kerja keras. (Penulis)

- Tugas kita bukanlah untuk berhasil. Tugas kita adalah untuk mencoba,

karena didalam mencoba kita dapat menemukan dan belajar membangun

kesempatan untuk keberhasilan kita. (Mario Teguh)

Karya ini dipersembahkan kepada:

- Ayah dan Bunda tercinta

- Kakak dan adik tersayang

- Almamaterku

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

menganugerahkan limpahan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan Judul Potensi Pajak Pertambahan

Nilai atas Kegiatan Membangun Sendiri Setelah Dikeluarkannya PMK Nomor

163/PMK.03/2012 (Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta).

tugas akhir ini disusun unuk memenuhi salah satu syarat kelulusan pada Progam

Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas

Maret Surakarta. Dalam penulisan tugas akhir ini penulis menyadari bahwa masih

terdapat banyak kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan

pengetahuan yang ada pada diri penulis. Untuk itu kritik dan saran yang

membangun sangat diharapkan demi kesempurnaan tugas akhir ini. Penulis

berharap semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan semua pihak

yang membutuhkan.

Terlepas dari kekurangan yang ada, penulisan tugas akhir ini tidak akan

terlaksanan dengan baik tanpa bantuan serta bimbingan dari berbagai pihak, oleh

karenanya penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat, nikmat, hidayah, rejeki,

kesehatan dan juga kesempatan kepada penulis sehingga berkesempatan

untuk dapat menyelesaikan perkuliahan dengan sangat baik.

2. Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta Prof. Dr. Ravik Karsidi, MS.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

viii

3. Bapak Prof. Dr. Wisnu Untoro, MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak. selaku Ketua Progam Diploma 3

Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

5. Ibu Juliati, SE, MA, Ak. selaku Dosen Pembimbing tugas akhir yang telah

memberikan bimbingannya, sehingga tugas akhir ini dapat penulis selesaikan.

6. Bapak dan Ibu Dosen serta segenap staff dan karyawan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

7. Bapak Suratman, SE. selaku Kepala Seksi Ekstensifikasi Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Surakarta yang telah memberikan bimbingan bagi penulis

selama pelaksanaan magang.

8. Bapak dan Ibu serta seluruh staff dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Surakarta yang telah turut serta membantu dalam memberikan

informasi yang penulis butuhkan.

9. Ayah tercinta yang selalu memberikan nasehat, semangat, serta kasih

sayangnya yang tiada henti kepada penulis.

10. Bunda tercinta yang selalu sabar membantu dan memberikan segalanya untuk

penulis, terutama doa dan kasih sayang yang akan selalu mengiringi langkah

penulis.

11. Kakak dan Adik tersayang terimakasih atas doa, dukungan dan kasih sayang

kalian.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ix

12. Sahabat-sahabatku terimakasih banyak atas bantuan dan persahabatan kalian

selama ini.

13. Teman-teman seperjuangan Diploma 3 Perpajakan Kelas A dan B angkatan

2011, terimakasih atas bantuan dan kebersamaannya selama ini.

14. Pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah

banyak membantu penulis hingga terselesaikannya tugas akhir ini.

Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam penulisan

tugas akhir ini, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang

membangun demi kesempurnaan tugas akhir ini. Tidak ada perasaan yang

sungguh membahagiakan bagi penulis kecuali tugas akhir ini dapat bermanfaat

bagi pembaca dan semua orang yang membutuhkan.

Surakarta, 9 Mei 2014

Penulis

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

ABSTRAK .......................................................................................................... ii

ABSTRACT ........................................................................................................ iii

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi

KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii

DAFTAR ISI ....................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiv

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ......................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................... 4

C. Tujuan Penelitian .................................................................... 4

D. Manfaat Penelitian .................................................................. 5

E. Metode Penelitian ................................................................... 6

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian Pajak .....................................................................10

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xi

B. Unsur Pajak .............................................................................11

C. Fungsi Pajak ............................................................................ 12

D. Syarat Pemungutan Pajak ....................................................... 12

E. Teori Pemungutan Pajak ......................................................... 13

F. Sistem Pemungutan Pajak ....................................................... 15

G. Jenis Pajak .............................................................................. 17

H. Tarif Pajak .............................................................................. 18

I. Pajak Pertambahan Nilai ......................................................... 19

J. PPN Atas Kegiatan Membangun Sendiri ............................... 27

BAB III. PEMBAHASAN

A. Gambaran Objek Penelitian .................................................... 32

B. Pembahasan Masalah .............................................................. 28

C. Temuan ................................................................................... 70

BAB IV. PENUTUP

A. Kesimpulan ............................................................................. 72

B. Saran ....................................................................................... 73

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

3.1. Pembagian Wilayah Kerja di KPP Pratama Surakarta ........................... 41

3.2. Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Surakarta .................................. 42

3.3. Wajib Pajak Efektif di KPP Pratama Surakarta ...................................... 43

3.4. Wajib Pajak Orang Pribadi Efektif Non Karyawan di KPP Pratama

Surakarta ................................................................................................. 44

3.5. Potensi KMS Berdasarkan HSGBN di KPP Pratama Surakarta ............ 54

3.6. Data Pencapaian Potensi KMS di KPP Pratama Surakarta Berdasarkan

Data Ijin Mendirikan Bangunan ............................................................ 57

3.7. Wajib Pajak PPN atas KMS di KPP Pratama Surakarta ........................ 62

3.8. Data Penerimaan PPN atas KMS di KPP Pratama Surakarta ................. 63

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xiii

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman

3.1. Struktur Organisasi di KPP Pratama Surakarta ...................................... 36

3.2. Peta Wilayah Kerja KPP Pratama Surakarta .......................................... 42

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Permohonan Ijin Magang

Lampiran 2. Surat Balasan Ijin Magang

Lampiran 3.

Lampiran 4.

Lampiran 5.

Formulir Penilaian Magang

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 163/PMK.03/2012

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak 22/PJ/2013

Lampiran 6. Data Ijin Mendirikan Bangunan

Lampiran 7. Data Modul Penerimaan Negara