DDTC Fiscal Research

Perubahan LanskapPajak Global

1

2

3

4

5

Tren Kompetisi Pajak

AGENDA

Era Transparansidi Sektor Pajak

MelawanPenghindaran Pajak

Peran Indirect Taxdalam MemobilisasiPenerimaan

ParadigmaKepatuhan Kooperatif

6 Ekonomi Digital

Tren Kompetisi PajakMemacu Pertumbuhan, Menciptakan Daya Saing

Pertumbuhan Ekonomi Global

Pertumbuhan ekonomi global belumsepenuhnya kembali ke titik semula.

Apa upaya yang dilakukan pemerintahdi berbagai negara dalam kelesuan ini?

Sumber: World Economic Situation and Prospects, 2017

Mendorongekonominasional

Mendorongdaya saing

Perubahandari worldwide

ke territorial tax system

Penurunantarif dengan

perluasanbasis pajak(broad base-

low rate)

Pemberianinsentif dan perbaikan

administrasi

Sumber: OECD, Tax Policy Reforms in the OECD 2016, (Paris: OECD Publishing, 2017; Tax Notes International berbagai edisi

Tren Kompetisi PajakStudi Kasus: Reformasi Pajak AS

Mengurangi Tarif PPh Badan dari 35% ke 21%

Menerapkan territorial tax system dengan foreign dividend exemption

Memberikan pengurangan tarif untuk harta/laba yang belumdirepatriasi (transition tax)

Menarik investasi baru baik daridomestik maupun asingPenerimaan jangka pendek untuk

mengkompensasi revenue forgone

Mengikis lock-out effect (laba tidakdidistribusikan kembali ke US)

Melindungi basis pajak – sertamengurangi perencanaan pajak agresif

Menciptakan lapangan kerja dan meningkatkan pertumbuhan

Menjaga agar aktivitas bisnis tetapberada di US

Tren Kompetisi PajakStudi Kasus: Dampak Reformasi Pajak US

Sumber: Mindy Herzfeld, “Competition or Coordination: Responses to the Tax Cuts and Jobs

Act,” Tax Notes International Vol 89 No 3 (January 15, 2018): 208-212; Christoph Spengel, “Analysis of US

Corporate Tax Reform Proposals and their Effects for Europe and Germany, ZEW Working Paper 13 Dec

2017

Sumber: Tax Foundation Taxes and Growth Model, November 2017

Reformasi pajak US memberikantekanan kepada negara lain dalam

rangka menjaga daya saing mereka. Tekanan terutama dirasakan oleh

China dan Uni Eropa

Prospek positif terhadap perbaikanekonomi US dan penerimaan pajak.

Reformasi pajak (dan kebijakan moneter) akan berdampak tidak langsung pada

ekonomi global melalui nilai tukar, sukubunga, perdagangan internasional, dan

sebagainya

Secara historis, langkah US selalumemberikan pengaruh pada kerangkakerjasama pajak global, misal transfer pricing, inisiatif pertukaran informasi,

dan sebagainya. Adanya kebijakaninward looking ala Trump,

menciptakan kendala terbentuknyakerjasama dan konsensus global.

Kompetisi Pajak Meningkat Dampak Ekonomi Global Kerjasama Global Terancam

Era Transparansi di Sektor PajakInformasi sebagai Elemen Vital

Kepatuhanpajakrendah

Peran data dan informasi

Shadow economy tinggi

• Kepatuhan formal meningkat• Kepatuhan material tidak

bisa dipastikan• Partisipasi WP rendah

• Hard to tax sector• Setidaknya sekitar 19% dari

PDB (Scheneider, et.al., 2010)• Sektor informal, ilegal,

ekonomi digital, dsb

Strukturpenerimaanpajak

Compliance risk management sulit diwujudkan

Kinerjapenerimaan pajakyang lemah

International tax avoidance & offshore tax evasion

• Ketergantungan atasWHT (+/- 31% di 2017)

• Rendahnya kontribusiorang kaya (PPh Pasal25/29 OP 0,7%)

USD7,6 triliun kekayaan dunia disimpan di negara tax haven (dikonfirmasi oleh data deklarasi luar negeri dari tax amnesty)

Era Transparansi di Sektor PajakPeran Informasi dalam Self-Assessment & Worldwide Tax System

Ensure equity and level playing field

Ensure compliance and optimal tax revenue

Self-assessment system

3rd party information

“Tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pajak, sebagai pencerminan kewajiban di bidang perpajakan

berada pada anggota masyarakat Wajib Pajaksendiri. Pemerintah, dalam hal ini aparat perpajakansesuai dengan fungsinya berkewajiban melakukan

pembinaan, penelitian, dan pengawasan terhadappelaksanaan kewajiban perpajakan Wajib Pajak

berdasarkan ketentuan yang digariskan dalamperaturan perundang-undangan…”

Worldwide tax system

Negara domisili Negara domisili

Negara domisili

Bagaimana menguji kepatuhan dan mengetahuiinformasi yang bersumber dari luar negeri?

Era Transparansi di Sektor PajakPertukaran Informasi Antarotoritas Pajak

2009

G-20 menyatakan“the era of bank secrecy is over”.

2010

Amerika Serikatmenerbitkan FATCA

2013

G-20 & OECD menyatakankomitmenbersama untukstandar pertukaraninformasi

Sep

Global

Coordination

2014Nov

G-20 sepakat menggunakanCRS, termasuk Indonesia

By request

Spontaneous

Automatic

EoI

• Informasikeuangan

• Tax ruling

• BeneficialOwner

• CbCR

Per Sep 2018Indonesia

sudahmemulainya

UU No 9 Tahun 2017 tentang AksesInformasi Keuangan untuk Tujuan

Perpajakan

Melawan Penghindaran PajakLatar Belakang

“Global corporate income tax (CIT) revenue losses estimated between 4% and 10% of global CIT revenues, i.e. USD 100 to 240 billion annually”

(OECD, 2015)

Melawan Penghindaran PajakProyek BEPS

Peran Indirect Tax dalam Memobilisasi PenerimaanStruktur Penerimaan Negara

Pajak dariperdaganganinternasional

sulitdiharapkan

OptimalisasiPPh di era globalisasi

semakin sulit

Perluasanobjek cukai

demi membatasi

konsumsi dan optimalisasipenerimaan

Tren PPN sebagai

mesin uangbagi

pemerintah

Penerimaan PPh di negara berkembangbanyak didominasi

oleh PPh Badan

Di era globalisasi, mobilitas modal dan tenaga kerja semakin

meningkat

Lemahnya ekonomiglobal dan juga

kerangkaperdagangan

internasional yang dibentuk oleh WTO

Terdapat trenpenambahan objek

cukai misal: minuman

berkarbonisasi, gula, emisi, plastik, dan

sebagainya

Pilihan rasional, walaubersifat regresif dan meningkatkan inflasi

Peran Indirect Tax dalam Memobilisasi PenerimaanPenerapan PPN/GST

Menurut data OECD, per 1 Januari 2016 terdapat 167 negara di dunia yang telahmenerapkan PPN/GST.

Sumber: Annex A Consumption Tax Trends 2016, OECD.

Peran Indirect Tax dalam Memobilisasi Penerimaan

PPN sebagai ‘Mesin Uang’ bagi Pemerintah

PPN dipilih sebagai upaya diversifikasipenerimaan negara-negara teluk (Gulf Cooperation Council/GCC) yang tengahmerasakan tekanan keuangan akibatanjloknya harga minyak dari puncak

pertengahan 2014.

PPN semakin menjadi tumpuanbagi negara yang mengalami

population ageing, contoh: Jepang. Terdapat tren keinginan untuk

meningkatkan tarif PPN, contoh: Singapura.

Isu mengenai PPN: efektivitas restitusi, mekanisme pemungutan bagi digital

goods & services, prinsip PPN atasekspor jasa & intangibles seperti

tertuang pada OECD VAT/GST Guidelines, dan sebagainya.

PPN memiliki cakupan yang luas, yaitu dikenakan pada setiap jalurproduksi dan distribusi sehingga

menjadikannya sebagai mesin uang(money machine) bagi pemerintah.

Paradigma Kepatuhan Kooperatif

Pengampunan pajak sebagai jembatan(masa transisi) menuju sistem pajakyang berkeadilan dan memilikikepastian hukum, sekaligus awal babakbaru

Penghargaan dan perlindungan hak-hakwajib pajak semakin diakui

Perubahan lanskap di area pajak (BEPS, AEoI, revisi UU) dan potensi meningkatnyasengketa pajak

Paradigma baru hubungan antaraotoritas dan wajib pajak dibutuhkan:Cooperative Compliance

Mutual trust dan Transparansi

Paradigma Kepatuhan Kooperatif

Paradigma Kepatuhan KooperatifCompliance Risk Management

Perilaku Kepatuhan Strategi Meningkatkan Kepatuhan

Memutuskan untuktidak patuh

Hanya patuh jika terdeteksioleh otoritas pajak

Memiliki keinginanuntuk patuh

Selalu patuh

Melakukan segala upaya hukumuntuk memaksa WP menjadi

patuh

Melakukan pemeriksaanyang terukur dan terencana

Membantu WP dalammelaksanakankepatuhannya

MempermudahTEKANAN SEMAKIN BERKURANG

Sumber: OECD, “Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance,” (Paris: OECD, 2004).

Ekonomi DigitalDua Sisi Ekonomi Digital

E-Commerce Payment Services Apps Store Online Ads

Cloud Computing Virtual Currencies Participatory Networking Platform

3D Printing

Ekonomi digital bukan merupakan sektor terpisah dari sektor ekonomi pada umumnya. Selama inipenggunaan kata “digital” seolah menganjurkan adanya suatu perbedaan. Sebenarnya, setiap ekonomi

“nyata” telah berkembang menjadi “digital” dalam derajat tertentu.

Ekonomi DigitalTantangan Pemajakan Ekonomi Digital

Ekonomi Digital

Memastikan kepatuhanKemungkinan terjadinya

penghindaran pajak

Memberi kepastian level

playing field

Misal: melalui mekanisme withholding, penegakan hukum, big

data

Melakukan reformasi sistem pajak

internasional atau aksi unilateral

Domestic supply

Cross-border supply

Misal: jenispasokan barang,

metode pengumpulan, lokasi transaksi

Pajak PenghasilanPajak Pertambahan

Nilai

Recent updates post-interim report

Oct ‘15

BEPS Action 1

Sep ‘18 2020

OECD TFDE Final Report

OECD TFDE Interim Report

Mar ‘18

The rise of unilateral actions

Prospect is uncertain

Ekonomi DigitalKonsensus Global Pemajakan Raksasa Digital

Menara DDTCJl. Raya Boulevard Barat Blok XC 5-6 No B

Kelapa Gading Barat, Kelapa GadingJakarta Utara, 14240 – Indonesia

Phone: +6221 2938 2700 – Fax: +6221 29382699ddtc.co.id

DDTCDDTC Indonesia @DDTCIndonesiaddtc.co.id

Global Recognition:

Follow us:

Thank you