Pertemuan 12Penghindaran Pajak Berganda

(Double Taxes)

Matakuliah : F0522 / Manajemen Perpajakan

Tahun : 2006

Halaman 2

Learning Outcomes

Pada akhir pertemuan ini, mahasiswa diharapkan

akan mampu :

• Mahasiswa dapat menganalisis cara-cara penghindaran pajak berganda (terkait dengan hukum pajak International)

Halaman 3

Outline Materi

• Pengertian

• Kedaulatan Hukum Pajak International Indonesia

• Sumber Hukum Pajak Internasional

• Terjadinya pajak berganda

• Penghindaran pajak berganda

Halaman 4

Pengertian

• Suatu kesatuan hukum yang mengupas suatu persoalan yang diatur dalam UU nasional mengenai pemajakan terhadap orang-orang luar negeri, peraturan-peraturan nasional untuk menghindarkan pajak ganda dan traktat-traktat (Prof PJA Adriani).

• Merupakan keseluruhan peraturan hukum yang membatasi wewenang suatu negara untuk memungut pajak dari hal-hal internasional (Prof HJ Hofstra).

Halaman 5

Kedaulatan Hukum Pajak InternationalIndonesia

• Hanya berlaku terbatas pada subyek dan obyek yang berada di wilayah Indonesia saja (Orang/badan yg tdk berdomisili di Indonesia tdk dikenakan UU Pajak Ind).

• Hukum ini dapat berkaitan dengan Subyek dan Obyek yang berada diluar wilayah Indonesia sepanjang ada hubungan erat/ekonomis/hub kenegaraan dg Indonesia

• UU No 7 th 1983 yg diubah dg UU No 17 th 2000 pasal 24 &26 merupakan aplikasi Hukum Pajak International Indonesia.

Halaman 6

Sumber Hukum Pajak Internasional

• Hukum Pajak Nasional (UU Perpajakan).

• Traktat, yaitu kaedah hukum yang dibuat menurut perjanjian antar negara.

• Keputusan Hakim (Nasional atau Internasional), tentang pajak-pajak internasional.

Halaman 7

Terjadinya Pajak Berganda

• Pajak Berganda adalah Pajak yang dikenakan lebih dari 1 kali terhadap subjek pajak/objek pajak yang sama oleh lebih dari 1 negara.

• Terjadinya Pajak Berganda :1. Mengenakan pajak dari 2 negara terhadap

subjek pajak atau objek pajak yang sama.2. Karena tidak adanya hukum internasional

yang mengatur untuk 2 atau lebih negara di bidang perpajakan.

Halaman 8

Penghindaran Pajak Berganda

• Cara penghindaran dapat dilakukan dengan :– Cara unilateral (sepihak)– Cara bilateral / multilateral, dengan perjanjian perpajakan (tax

treaty).

• Latar belakang Tax Treaty : untuk memperlancar kegiatan ekonomi, khususnya yang menganut ekonomi terbuka.

• Alasan diperlukannya Tax Treaty :1. Terdapat saling ketergantungan antar negara.2. Peningkatan kerjasama antar negara.3. Memperluas pemasaran produk.4. Kebutuhan modal, teknologi, dan ilmu pengetahuan.5. Pajak dianggap sebagai penghambat (tax barrier) kelancaran

arus modal, barang, dan jasa, serta SDM.

Halaman 9

• Metode Penghindaran Pajak Berganda

1. Metode Kredit Pajak (Credit Method)

2. Metode Pembebasan (Exem[tion Method)