PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK BNI...

PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK BNI

SYARIAH TBK DAN BANK ISLAM MALAYSIA BERHAD

DENGAN MENGGUNAKAN METODE CAMELS PADA

PERIODE 2014-2018

Skripsi

Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan Memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.)

Oleh:

Muhammad Irsyad As Shidqi

NIM: 11150850000043

PROGRAM STUDI PERBANKAN SYARIAH

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI

SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

1441 H / 2020 M

i

LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING

PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK BNI SYARIAH TBK

DAN BANK ISLAM MALAYSIA BERHAD DENGAN MENGGUNAKAN

METODE CAMELS PADA PERIODE 2014-2018

Skripsi

Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan Memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.)

Oleh


NIM: 11150850000043

Di Bawah Bimbingan

Pembimbing I

Fitri Damayanti, M.Si.

NIP. 198107312006042003

PROGRAM STUDI PERBANKAN SYARIAH

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI

SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

2020

ii

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Muhammad Irsyad As Shidqi

NIM : 11150850000043

Jurusan : Perbankan Syariah

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Dengan ini menyatakan bahwa dalam penulisan skripsi ini, saya:

1. Tidak menggunakan ide orang lain tanpa mampu mengembangkan dan

mempertanggungjawabkan.

2. Tidak melakukan plagiat terhadap naskah karya orang lain.

3. Tidak menggunakan karya orang lain tanpa menyebutkan sumber asli atau

tanpa izin pemilik karya.

4. Mengerjakan sendiri karya ini dan mampu bertanggung jawab atas karya

ini.

Jika dikemudian hari ada tuntutan dari pihak lain atas karya saya, dan

telahmelalui pembuktian yang dapat dipertanggungjawabkan, ternyata

memangditemukan bahwa saya melanggar pernyataan diatas, maka saya siap

untuk dikenakan sanksi berdasarkan aturan yang berlaku di Fakultas Ekonomi dan

Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya.

Jakarta, Januari 2020

Yang menyatakan,


iii

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI

Hari ini, 21 Januari 2020 telah dilakukan ujian skripsi atas mahasiswa:


No. Induk Mahasiswa : 11150850000043


Judul Skripsi : Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BNI Syariah Tbk

dan Bank Islam Malaysia Berhad dengan Menggunakan

Metode CAMELS Pada Tahun 2014-2018.

Setelah Mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan

yang bersangkutan selama proses ujian skripsi, maka diputuskan bahwa

mahasiswa tersebut dinyatakan LULUS dan skripsi ini diterima sebagai salah satu

syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

Jakarta, 21 Januari 2020

1. Cut Erika Ananda Fatimah, S.E., MBA

NIP. 197410182014112001 (.……………………)

Ketua

2. Fitri Damayanti, S.E., M.Si

NIP. 198107312006042003 (.……………………)

Sekretaris

3. Fitri Damayanti, S.E., M.Si

NIP. 198107312006042003 (.……………………)

Pembimbing I

4. Riris Aishah Prasetyowati, S.E., M.M

NIP. 0421046805 (.……………………)

Penguji Ahli

iv

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF

Hari ini, Rabu 08 Mei 2019 telah dilakukan uji komprehensif atas mahasiswa:


No. Induk Mahasiswa : 11150850000043


Judul Skripsi :Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BNI

Syariah Tbk dan Bank Islam Malaysia Berhad

dengan Menggunakan Metode CAMELS Pada

Periode 2014-2018

Setelah mencerrmati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang

bersangkutan selama proses ujian komprehensif, maka diputuskan bahwa

mahasiswa tersebut dinyatakan LULUS dan diberi kesempatan untuk melanjutkan

ke tahap ujian skripsi sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana

Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif

Hidayatullah Jakarta.

Jakarta, 08 Mei 2019

1. Ade Ananto Terminanto, M.M.

NIP 196811252014111002

2. Fitri Damayanti, M.Si.

NIP 198107312006042003 (____________)

Dosen Penguji II

v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

Identitas Pribadi


Jenis Kelamin : Laki-Laki

Tempat, Tanggal Lahir : Pekalongan, 17 April 1997

Kewarganegaraan : Indonesia

Status : Belum Menikah

Tinggi/Berat : 176 cm/ 70 Kg

Agama : Islam

Alamat : Ciledug Indah 2, Jl. Kenanga Blok E26/8

No. HP : 0989663383119

E-mail : [email protected]

Pendidikan Formal

2004-2010 : SD Islam Al-Hasanah

2010-2013 : SMP Islam Al-Hasanah

2013-2015 : Madrasah Aliyah Negeri 10 Jakarta Barat

2015-2019 : Program Sarjana (S1) Jurusan Perbankan Syariah

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah

Jakarta

Pendidikan Non-Formal

2013-2015 : Atlit Taekwondo Harries Club Jakarta Barat

Pengalaman Organisasi

1. Ketua Stand Up Charity Show MOMZE’15

2. Anggota Departemen Kemahasiswaan Himpunan Mahasiswa Jurusan

Perbankan Syariah Periode 2015-2016.

3. Sekretaris OPAK Jurusan Perbankan Syariah Periode 2015-2016

mailto:[email protected]

vi

4. Ketua Rapat Kerja Dewan Eksekutif Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Periode 2016-2017.

5. Koordinator Departemen Pengembangan Mahasiswa Dewan Eksekutif

Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Periode 2016-2017.

6. Ketua Opening and Closing 2nd Youth Economic Summit 2017.

7. Koordinator Departemen Aksi dan Advokasi Dewan Eksekutif Mahasiswa

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Periode 2017-2018.

8. Anggota Bidang Sosial dan Politik Mahasiswa Pergerakan Mahasiswa

Islam Indonesia Komisariat Fakultas Ekonomi dan Bisnis.

9. Sekretaris Pelatihan Politik Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia

Periode 2015-2016.

10. Sekretaris Jenderal Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia Jurusan

Perbankan Syariah Periode 2015-2016.

11. Anggota Biro Kaderisasi Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia Periode

2016-2017.

12. Ketua Workshop Kaderisasi Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia

Periode 2016-2017.

13. Sekretaris Bidang II Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia Periode 2018-

2019.

14. Co-Founder DEKRESI PMII KOMFEIS.

vii

THE COMPARISON OF FINANCIAL PERFORMANCE OF BANK BNI

SYARIAH TBK AND ISLAMIC BANK MALAYSIA HAD USING

CAMELS METHOD IN 2014-2018 PERIOD

ABSTRACT

This study aims to compare the level of performance of Islamic banking at Bank

BNI Syariah Tbk and Bank Islam Malaysia Berhad with a time span of 2014-

2018. Therefore, this study uses one of the most frequently used methods to

analyze the comparison of the level of performance of Islamic banking, namely

the CAMELS method. The indicator variables in this study consisted of six

financial ratios, namely CAR, NPF, BOPO, ROA, FDR and SENS. This study

uses data from financial statements published on the official website of each

Islamic banking. The sample of this study amounted to 2 Islamic banks, namely

BNI Syariah Bank and Islamic Bank Malaysia Berhad. Kolmogorov-Smirnov

testing is used for normality data testing and hypothesis testing using

independent t-test and Mann-Whitney U-test. The results showed statistical

results that there are significant differences in the value of CAR, NPF, BOPO,

and SENS in Islamic banking between Bank BNI Syariah Tbk and Bank Islam

Malaysia Berhad, then there is no significant difference in the value of ROA and

FDR in Islamic banking between Bank BNI Syariah Tbk and Bank Islam

Malaysia Berhad. Even so, based on the average value of all ratios such as CAR,

NPF, BOPO, ROA, FDR, and SENS of the two Islamic banks, Bank Islam

Malaysia Berhad is rated better than Bank BNI Syariah Tbk. Therefore, it can be

said that Bank BNI Syariah Tbk and Bank Islam Malaysia Berhad have different

performance.

Keywords : CAMELS, Financial Performance, Comparative Analysis,

Bank BNI Syariah Tbk, Bank Islam Malaysia Berhad.

viii

PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK BNI SYARIAH TBK

DAN BANK ISLAM MALAYSIA BERHAD DENGAN MENGGUNAKAN

METODE CAMELS PADA PERIODE 2014-2018

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk membandingan tingkat kinerja perbankan

syariah pada Bank BNI Syariah Tbk dan Bank Islam Malaysia Berhad dengan

rentang waktu tahun 2014-2018. Oleh karena itu, penelitian ini menggunakan

salah satu metode yang paling sering digunakan untuk menganalisis

perbandingan tingkat kinerja perbankan syariah yaitu dengan metode

CAMELS. Adapun variabel-variabel indikator dalam penelitian ini terdiri

dari enam rasio keuangan, yaitu CAR, NPF, BOPO, ROA, FDR dan SENS.

Penelitian ini menggunakan data dari laporan keuangan yang dipublikasikan

pada website resmi masing-masing perbankan syariah. Sampel penelitian ini

berjumlah 2 bank syariah yaitu Bank BNI Syariah Tbk dan Bank Islam

Malaysia Berhad. Pengujian Kolmogorov-Smirnov digunakan untuk

pengujian normalitas data dan pengujian hipotesis menggunakan independent

t-test dan Mann-Whitney U-test. Hasil penelitian menunjukkan hasil statistik

bahwa terdapat perbedaan yang signifikan untuk nilai CAR, NPF, BOPO, dan

SENS pada perbankan syariah antara Bank BNI Syariah Tbk dan Bank Islam

Malaysia Berhad, kemudian tidak terdapat perbedaan yang signifikan untuk

nilai ROA dan FDR pada perbankan syariah antara Bank BNI Syariah Tbk

dan Bank Islam Malaysia Berhad. Meskipun begitu, berdasarkan nilai rata-

rata semua rasio seperti CAR, NPF, BOPO, ROA, FDR, dan SENS dari

kedua bank syariah tersebut, Bank Islam Malaysia Berhad dinilai lebih baik

dibandingkan dengan Bank BNI Syariah Tbk. Oleh karena itu, dapat

dikatakan bahwa Bank BNI Syariah Tbk dan Bank Islam Malaysia Berhad

memiliki kinerja yang berbeda.

Kata Kunci : CAMELS, Kinerja Keuangan, Analisis Komparatif, Bank

BNI Syariah Tbk, Bank Islam Malaysia Berhad

ix

KATA PENGANTAR

Assalamu‟alaikum Warahmatullahi Wabarakaatuh .

Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, atas rezeki,

kesempatan, umur dan semua nikmat yang Allah berikan kepada penulis, serta

berkat rahmat dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Yang

berjudul “Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BNI Syariah Tbk dan Bank

Islam Malaysia Berhad dengan Menggunakan Metode CAMELS Pada

Periode 2014-2018”. Semoga skripsi ini memberikan manfaat kepada semua

pihak dan menambah wawasan serta pengetahuan bagi pembaca.

Proses penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari doa, bimbingan, bantuan,

dukungan, motivasi, dan tidak akan terselesaikan tanpa bantuan dari pihak lain

baik secara langsung maupun tidak langsung. Karena itu pada kesempatan ini

penulis mengucapkan rasa terima kasih sebesar-besarnya kepada:

1. Allah SWT yang telah memberikan banyak nikmat kepada penulis.

2. Kepada Keluarga tercinta, kepada Bapak M. Nasokha, Ibu Purwanti

Mahmudah, kakak penulis, Wihda Izzatul Muslimah dan Adik-adik penulis,

M. Ariq Al-Islami, Annisa Fairuz Zahra, M. Abdullah Faqih Al-Kumaili,

Maulida Nur Kamilia yang senantiasa memberikan dukungan, doa, dan

motivasi.

3. Kepada dosen pembimbing skripsi Ibu Fitri Damayanti S.E., M,Si yang

senantiasa meluangkan waktunya untuk membimbing penulis selama

penyusuan skripsi dan memberikan ilmu yang sangat berharga. Semoga Allah

senantiasa membalas kebaikan dan melindungi beliau.

4. Kepada Kepala Jurusan Perbankan Syariah Ibu Cut Erika Ananda Fatimah,

S.E., M.B.A. dan Sekretaris Jurusan Ibu Yuke Rahmawati M. A. yang telah

membantu penulis dalam menyusun skripsi.

5. Kepada dosen pembimbing akademik ibu Aini Masruroh, SEI, MM. yang

telah membantu penulis selama perkuliahan dan senantiasa memberikan

motivasi disetiap semester.

x

6. Kepada dosen-dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah memberikan

Ilmunya yang sangat berharga selama perkuliahan.

7. Kepada staf-staf Fakultas Ekonomi dan Bisnis, yang telah membantu dan

melayani dalam perkuliahan, sehingga penulis nyaman dalam berkuliahan.

8. Kepada Fitria Annisa Aliimah Rustandi, yang telah memberikan dorongan,

semangat, menemani, membimbing, dan menghibur penulis.

9. Kepada sahabat Rahmad Hasibuan, sahabat Sulaiman Zain, sahabat Idham

Halid, sahabat Mahatir Ilham Muhammad, sahabat Miftah Rohmani, Aisyah

Raisa Medina, dan sahabat-sahabat yang lain yang tidak bisa disebutkan satu

persatu, yang telah membantu penulis dalam menyusun skripsi.

10. Kepada sahabat Ayu Utari Ningsih, Laeli Naelul Muna, Anissa Abda, Fitria

Annisa Halimah R, Aisyah Raisa Meidina, Rahmad Hasibuan, Miftah

Rohmani, Mahatir Ilham, Idham Halid, Baandaalr Lizein, Sulaiman Zain,

Karinda Mutia Fahmi, Fiqi Syafaati, Ilsyar Ridwan, Afif Aulia Novirman,

Ahmad Arif, Alysha Primadani Putri, Yuziqra Irsyad dan sahabat-sahabat

yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

11. Kepada keluarga PMII Perbankan Syariah, yang selalu memberikan

dukungan secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis.

12. Kepada BPH PMII KOMFEIS sahabat Fikra, Fiqi, Andre, Nae, Farith, Eko,

Satria, Halid, Syaiful, Khaidar, Ayu dan jajaran PK PMII KOMFEIS Periode

2018-2019.

13. Kepada adek-adek kelas penulis yang senantiasa memberikan dukungan dan

semangat kepada penulis.

14. Kepada seluruh sahabat-sahabati PMII KOMFEIS yang telah menemani

penulis selama perkuliahan, dan selalu mendukung penulis dalam

menyelesaikan skripsi.

15. Kepada seluruh teman-teman Perbankan Syariah 2015, yang telah menemani

penulis selama perkuliahan.

16. Serta seluruh pihak yang telah membantu peneliti baik selama masa

perkuliahan sampai pengerjaan skripsi yang tidak dapat peneliti sebut satu

persatu. Semoga Allah membalas kebaikan kalian semua. Aamiin.

xi

Penulis menyadari bahwa hasil penelitian ini masih banyak kekurangan

karena keterbatasan pengetahuan maupun pengalaman yang dimiliki oleh

penulis.untuk itu, penulis mengharapkan segala bentuk saran serta masukan, baik

kritik membangun dari berbagai pihak.

Wassalamu‟alaikum Warahmatullaahi Wabarakaatuh.

Jakarta, Januari 2020


xii

DAFTAR ISI

LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ...................................................................... i

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH ............................................ ii

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI ................................................................... iii

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF ....................................................iv

ABSTRACT ....................................................................................................................... vii

ABSTRAK ........................................................................................................................ viii

KATA PENGANTAR ........................................................................................................ ix

DAFTAR ISI ...................................................................................................................... xii

DAFTAR TABEL .............................................................................................................. xv

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................................ xvi

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................................... xvii

BAB I .................................................................................................................................. 1

PENDAHULUAN .............................................................................................................. 1

A. Latar Belakang ...................................................................................................... 1

B. Identifikasi Masalah ............................................................................................. 9

C. Batasan Masalah ................................................................................................. 10

D. Rumusan Masalah .............................................................................................. 10

E. Tujuan dan Manfaat Penelitian ......................................................................... 10

F. Tinjauan Kajian Terdahulu ............................................................................... 12

Tabel 1.1 Tinjauan Kajian Terdahulu ...................................................................... 12

BAB II ............................................................................................................................... 15

TINJAUAN PUSTAKA ................................................................................................... 15

A. Teori Terkait dengan Variabel Penelitian ........................................................ 15

1. Pengertian Bank .............................................................................................. 15

2. Perbankan Syariah ......................................................................................... 16

3. Fungsi Bank Syariah ....................................................................................... 17

4. Laporan Keuangan ......................................................................................... 18

5. Annual Report Perbankan Syariah ............................................................... 28

6. Kinerja Keuangan Bank ................................................................................. 31

7. Analisis CAMELS ........................................................................................... 32

xiii

8. Teknik Analisis CAMELS .............................................................................. 36

B. Kerangka Penelitian ........................................................................................... 40

C. Hipotesis ............................................................................................................... 41

BAB III ............................................................................................................................. 42

METODOLOGI PENELITIAN ........................................................................................ 42

A. Populasi dan Sampel ........................................................................................... 42

1. Populasi ............................................................................................................ 42

2. Sampel .............................................................................................................. 42

B. Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................................... 43

C. Sumber Data ........................................................................................................ 43

D. Instrumen Penelitian .......................................................................................... 44

1. Capital Adequancy Ratio (CAR) ..................................................................... 44

2. Net Performing Financing(NPF) .................................................................... 45

3. Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) ......................... 46

4. Return on Assets (ROA) .................................................................................. 47

5. Financing To Deposit Ratio (FDR) ................................................................. 48

6. Sensivity to Market Risk................................................................................... 50

E. Teknik Pengumpulan Data ................................................................................ 51

F. Teknik Pengolahan Data .................................................................................... 51

1. Rasio Keuangan dengan Pendekatan CAMELS .......................................... 52

2. Uji Statistik Deskriptif .................................................................................... 52

3. Uji Normalitas ................................................................................................. 53

4. Uji Hipotesis .................................................................................................... 54

BAB IV ............................................................................................................................. 56

TEMUAN PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ........................................................... 56

A. Temuan Hasil Penelitian .................................................................................... 56

1. Gambaran Singkat Lembaga Keuangan Syariah ........................................ 56

B. Hasil Pengujian ................................................................................................... 61

1. Rasio Keuangan dengan Pendekatan CAMELS .............................................. 61

2. Statistik Deskriptif .......................................................................................... 66

3. Uji Normalitas Data ........................................................................................ 68

4. Uji Hipotesis .................................................................................................... 68

B. Pembahasan ......................................................................................................... 72

1. Komponen Capital Quality.............................................................................. 72

2. Komponen Assets Quality ............................................................................... 73

xiv

3. Komponen Management Quality .................................................................... 74

4. Komponen Earnings Quality .......................................................................... 75

5. Komponen Liquidity Quality ........................................................................... 76

6. Komponen Sensitivity to Market Risk ............................................................ 77

BAB V .............................................................................................................................. 79

KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................................................... 79

A. Kesimpulan .......................................................................................................... 79

B. Saran .................................................................................................................... 80

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................................... 82

xv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Tinjauan Kajian Terdahulu …………………………………………...12

Tabel 3.1 Persentase Kriteria Penilaian CAR…..………………………………..45

Tabel 3.2 Persentase Kriteria Penilaian NPF…………………………………….46

Tabel 3.3 Persentase Kriteria Penilaian BOPO…………………………….....…47

Tabel 3.4 Persentase Kriteria Penilaian ROA………….………………………...48

Tabel 3.5 Persentase Kriteria Penilaian FDR………….…..…………………….50

Tabel 4.1 Rata-rata CAR 2014-2018…………………………………………….61

Tabel 4.2 Rata-rata NPF 2014-2018….…..……………………………………...62

Tabel 4.3 Rata-rata BOPO 2014-2018…………………………………..……….63

Tabel 4.4 Rata-rata ROA 2014-2018…………………………………………….63

Tabel 4.5 Rata-rata FDR 2014-2018……………………………………………..64

Tabel 4.6 Rata-rata SENS 2014-2018……………...…………………………….65

Tabel 4.7 Hasil Uji Statistik Deskriptif……………………………………..…...66

Tabel 4.8 Hasil Uji Normalitas Data…………………………………………….68

Tabel 4.9 Hasil Uji Independent t-test…………………………………………...69

Tabel 4.10 Hasil Uji Mann Whitney u-test………………………………………71

Tabel 4.11 Matrix Kriteria Penilaian CAR………………………………………72

Tabel 4.12 Matrix Kriteria Penilaian NPF……………………………………….73

Tabel 4.13 Matrix Kriteria Penilaian BOPO…………………………………….74

Tabel 4.14 Matrix Kriteria Penilaian ROA………………………………………75

Tabel 4.15 Matrix Kriteria Penilaian FDR……………………………………….76

xvi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Top 10 Islamic Finance………………………………………………5

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran………………………………………………..40

xvii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Rata-rata Penghitungan Rasio CAMELS Tahun 2014-2018……..89

Lampiran 2 : Hasil Pengujian Statistik Deskriptif……………………………….91

Lampiran 3 : Hasil Pengujian Normalitas Data………………………………….92

Lampiran 4 : Hasil Pengujian Independent t-test.................................................93

Lampiran 5 : Hasil Pengujian Mann Whitney u-test…………………………….94

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Bank Islam atau Bank Syariah adalah Bank yang beroperasi

dengan tidak menggunakan bunga. Bank Islam atau biasa di sebut dengan

Bank tanpa bunga adalah lembaga keuangan atau perbankan yang

operasionalnya dan produknya dikembangkan berlandaskan Al-Qur’an dan

Hadist Nabi Muhammad SAW atau dengan kata lain, Bank Islam adalah

lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan pembiayaan dan

jasa-jasa lainnya dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang

pengoperasiannya disesuaikan dengan prinsip syariah Islam. Oleh karena

itu, usaha bank akan selalu dikaitkan dengan masalah uang yang

merupakan barang dagangan utama. Bank Islam ada tiga fungsi pokok

dalam kaitan dengan kegiatan perekonomian masyarakat yaitu: fungsi

pengumpulan dana (funding), fungsi penyaluran dana (financing) dan

pelayanan jasa. (Sumar’in, 2012).

Industri perbankan (baik syariah maupun konvensional) merupakan

salah satu sektor yang sangat berperan penting dalam mempengaruhi

kegiatan ekonomi suatu negara. Hal ini disebabkan karena bank

merupakan lembaga perantara keuangan (financial intermediary) yang

menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkannya kembali kepada

masyarakat dalam bentuk kredit atau pembiayaan sebagaimana disebutkan

dalam Undang-Undang No. 10 tahun 1998. Semakin maju suatu negara,

maka semakin besar peranan perbankan dalam mengendalikan negara

tersebut (Kasmir, 2010).

Perbankan syariah di Indonesia diawali dari aspirasi masyarakat

untuk memiliki sebuah alternatif sistem perbankan yang Islami.

Perkembangan dunia terus mengalami kemajuan yang signifikan. Diawali

berdirinya PT. Bank Muamalat Indonesia tahun 1992, yang dalam kurun

waktu hanya 7 tahun mampu memiliki lebih dari 45 outlet yang terbesar di

Jakarta, Bandung, Balikpapan, Semarang dan Makassar. UU No. 7 Tahun

2

1992 akhirnya tergerus akan kemajuan bank syariah yang semakin pesat

(Rukmana, 2012). Perkembangan perbankan syariah pada era reformasi

ditandai dengan disetujuinya UU No. 10 Tahun 1998. Dalam undang-

undang tersebut diatur rinci tentang landasan hukum serta jenis-jenis usaha

yang dapat dioperasikan dan diimplementasikan oleh bank syariah.

Undang-undang tersebut juga memberikan arahan bagi bank-bank

konvesional untuk membuka cabang syariah atau bahkan

mengkonversikan diri secara total menjadi bank syariah. (Antonio, 2001)

Pengembangan sistem perbankan syariah di Indonesia dilakukan

dalam kerangka dual-banking system atau sistem perbankan ganda dalam

kerangka Arsitektur Perbankan Indonesia (API), untuk menghadirkan

alternatif jasa perbankan yang semakin lengkap kepada masyarakat

Indonesia. Sistem perbankan syariah dan perbankan konvensional secara

sinergis mendukung mobilisasi dana masyarakat secara lebih luas untuk

meningkatkan kemampuan pembiayaan bagi sektor-sektor perekonomian

nasional. (Wulandari, 2004)

Dilihat dari perkembangannya, perbankan syariah Indonesia

bermula pada tahun 1991 dengan didirikannya Bank Muamalat Indonesia

(BMI) dan resmi beroperasi pada tahun 1992 (Hamat, 2013). Pada awal

masa operasinya, keberadaan bank syariah belum memperoleh perhatian

yang optimal dalam tatanan sektor perbankan nasional. Landasan hukum

operasi bank syariah saat itu hanya diakomodir dalam salah satu ayat

tentang "bank dengan sistem bagi hasil" pada UU No. 7 Tahun 1992 yang

kemudian disempurnakan menjadi UU No. 10 tahun 1998 yang secara

tegas menjelaskan bahwa terdapat dua sistem dalam perbankan di tanah air

(dual banking system), yaitu sistem perbankan konvensional dan syariah.

Adapun dengan telah diberlakukannya Undang-Undang No.21 Tahun

2008 tentang Perbankan Syariah yang terbit tanggal 16 Juli 2008, maka

pengembangan industri perbankan syariah nasional semakin memiliki

landasan hukum yang memadai dan akan mendorong pertumbuhannya

secara lebih cepat lagi. (Otoritas Jasa Keuangan).

3

Perkembangan industri keuangan syariah secara informal telah

dimulai sebelum dikeluarkannya kerangka hukum formal sebagai landasan

operasional perbankan di Indonesia. Beberapa badan usaha

pembiayaan non-bank telah didirikan sebelum tahun 1992 yang telah

menerapkan konsep bagi hasil dalam kegiatan operasionalnya. Hal

tersebut menunjukkan kebutuhan masyarakat akan hadirnya institusi-

institusi keuangan yang dapat memberikan jasa keuangan yang sesuai

dengan syariah. Bank syariah di Indonesia dalam rentang waktu yang

relatif singkat, telah memperlihatkan kemajuan yang cukup berarti dan

semakin memperlihatkan eksistensinya dalam sistem perekonomian

nasional. Bank berdasarkan prinsip syariah atau bank syariah seperti

halnya pada bank konvensional juga mempunyai fungsi sebagai lembaga

intermediasi (Intermediary Institution). Sistem syariah ini menawarkan

keadilan, transparansi, akuntabilitas dan saling percaya di antara para

pelaku ekonomi. Sistem ekonomi dunia saat ini didominasi oleh segelintir

pemilik modal, dan para kapitalis yang memiliki pengaruh yang luar biasa

dalam pergerakan roda ekonomi, yang pada akhirnya banyak

menimbulkan korban sehingga keberadaan bank syariah ini diharapkan

mampu memberikan solusi atas keadaan tersebut. Periode 1992 sampai

1998, hanya terdapat satu Bank Umum Syariah dan 78 Bank Perkreditan

Rakyat Syariah (BPRS) yang telah beroperasi.Tahun 1998 muncul UU No.

10 tahun 1998 tentang perubahan UU No. 7 Tahun 1992 tentang

perbankan. Perubahan Undang-Undang tersebut menimbulkan beberapa

perubahan yang memberikan peluang yang lebih besar bagi

pengembangan bank syariah. Undang–undang tersebut telah mengatur

secara rinci landasan hukum serta jenis–jenis usaha yang dapat

dioperasikan dan di implementasikan oleh bank syariah. Undang–undang

tersebut juga memberikan arahan bagi bank–bank konvensional untuk

membuka cabang syariah atau bahkan mengkonversikan diri untuk secara

total menjadi bank syariah. (Maharani, 2010).

Tahap perkembangan bank syariah yang selanjutnya adalah

terbitnya UU No. 21 tahun 2008 yang mengatur tentang operasional

4

perbankan syariah di indonesia, kemudian diperbaharui dengan keluarnya

PBI No. 11/3/PBI/2009 yang memuat aturan dan prosedur dalam

mendirikan kantor cabang, menjadikan pertumbuhan perbankan syariah

semakin pesat. (Sebtianita, 2015). Sementara itu, perbankan syariah

Malaysia berdiri sejak tahun 1983. Akta Bank Islam 1983 atau Undang-

Undang tentang bank syariah di Malaysia yang disahkan pada 7 April

1983 memberikan kewenangan kepada Bank Negara Malaysia sebagai

bank sentral untuk memberikan izin pendirian dan melakukan pengawasan

atas kegiatan operasional bank syariah. Pendirian Bank Islam Malaysian

Berhad (BIMB) pada 1 Juli 1983 sebagai bank syariah pertama merupakan

langkah awal perkembangan perbankan syariah Malaysia (Nadratuzzaman,

2013).

Indonesia memiliki potensi besar untuk menjadi global player

keuangan syariah, diantaranya: (i) jumlah penduduk muslim yang besar,

(ii) prospek ekonomi yang cerah, tercermin dari pertumbuhan ekonomi

yang relatif tinggi (kisaran 6,0%-6,5%), (iii) peningkatan sovereign credit

rating Indonesia menjadi investment grade, dan (iv) melimpahnya sumber

daya alam yang dapat dijadikan sebagai underlying transaksi keuangan

syariah (Alamsyah, 2012).

Sebagai negara dengan mayoritas penduduk Muslim, Indonesia dan

Malaysia sama-sama memiliki potensi dalam perkembangan perbankan

syariah. Sehingga, dalam hal ini perbankan syariah kedua negara tersebut

dapat diperbandingkan. Menurut Global Islamic Economy Report

(Reuters, 2017), prestasi industri keuangan syariah di Malaysia sudah

melampaui Indonesia. Malaysia menduduki peringkat satu, sedangkan

Indonesia berada pada posisi kesembilan (Gambar 1.1). Peringkat tersebut

dinilai dari empat kriteria, yaitu finansial, tata kelola perusahaan,

awareness, dan sosial. (Reuters. 2017).

5

Gambar 1.1 Top 10 Islamic Finance

Sumber: Thomson Reuthers State of The Global Islamic Report (2017)

Kondisi tersebut menunjukkan bahwa walaupun negara Indonesia

memiliki potensi yang sangat besar dalam mengembangkan industri

perbankan syariah, namun pada dasarnya negara Indonesia masih belum

memiliki daya saing yang baik dengan Negara Malaysia. Oleh karena itu,

kondisi tersebut dapat dijadikan evaluasi bagi Negara Indonesia dalam

meningkatkan kinerja perbankan syariah di masa yang akan datang.

Ada beberapa faktor yang menjadi penghambat berkembangnya

industri perbankan syariah di Indonesia, antara lain: belum memadainya

sumber daya manusia yang terdidik dan profesional, menyangkut

manajemen sumber daya manusia dan pengembangan budaya serta jiwa

wirausaha (entrepreneurship) bangsa kita yang masih lemah, permodalan

(dana) yang relatif kecil dan terbatas, adanya ambivalensi antara konsep

syariah pengelolaan bank syariah dengan operasionalisasi di lapangan,

tingkat kepercayaan yang masih rendah dari umat Islam dan secara

akademik belum terumuskan dengan sempurna untuk mengembangkan

lembaga keuangan syariah dengan cara sistematis dan proporsional.

Kompleksitas persoalan tersebut menimbulkan dampak terhadap

kepercayaan masyarakat tentang keberadaan bank syariah di antara

lembaga keuangan konvensional (Rusydiana, 2018).

Daya saing bank syariah di Indonesia lebih rendah dari bank

konvensional, hal ini menunjukkan bahwa bank konvensional sangat

superior dalam hal utilitas aset. Risiko bank konvensional yang

ditunjukkan dari rasio kapital juga lebih rendah daripada bank syariah

6

(Risfandy, 2016). Oleh karena itu, Indonesia dan Malaysia yang memiliki

dual banking system harus memiliki daya saing yang kuat dan kinerja

keuangan yang baik sehingga dapat bersaing dengan bank konvensional.

Persaingan antara bank syariah dengan bank konvensional terutama pada

produk dan layanan yang ada, serta membuat strategi agar produk dan

layanan tersebut dapat diminati oleh masayarakat luas. Mayoritas

penduduk Indonesia dan Malaysia adalah muslim, fakta ini menjadi

keuntungan tersendiri untuk bank syariah di masing-masing negara agar

melakukan transaksi ekonomi dan aktivitas lainnya secara syariah.

Kinerja merupakan hal penting yang harus dicapai oleh setiap

perusahaan karena kinerja mencerminkan kemampuan perusahaan dalam

rangka mengelola dan mengalokasikan sumber dayanya. Kinerja keuangan

juga dapat digunakan untuk mengetahui tingkat kesehatan bank. Kesehatan

bank merupakan kemampuan suatu bank untuk melakukan kegiatan

operasi perbankan secara normal dan mampu memenuhi semua

kewajibannya dengan baik dengan cara-cara yang sesuai dengan peraturan

perbankan yang berlaku (Budisantoso, 2006).

Undang-undang Perbankan No.10 Tahun 1998 telah menegaskan

bahwa Bank Indonesia memiliki wewenang untuk mengadakan penilaian

terhadap kinerja suatu bank dapat dilakukan dengan cara melakukan

analisis terhadap laporan keuangannya. Rasio keuangan dapat digunakan

sebagai dasar pembuatan keputusan, serta untuk membandingkan kinerja

perusahaan satu dengan perusahaan lain (Afandy, 2014).

Kinerja bank merupakan faktor yang menjadi perhatian untuk bisa

menjaga kelangsungan dan bertahan hidupnya suatu bank karena kinerja

keuangan salah satu bagian dari prestasi kinerja bank dalam menjalankan

operasionalnya, baik pemasaran, teknologi, keuangan, sumber daya

manusia, menghimpun dan menyalurkan dana (Febrita, 2015). Salah satu

indikator sebagai dasar penilaian adalah laporan keuangan, sehingga

laporan keuangan dapat menilai kesehatan bank dan mengetahui kinerja

keuangan menggunakan perhitungan rasio. (Imam, 2008).

7

Sebagai salah satu lembaga keuangan, bank perlu menjaga

kinerjanya agar dapat beroperasi secara optimal. Terlebih lagi bank

syariah harus bersaing dengan bank konvensional yang dominan dan telah

berkembang pesat di Indonesia. Persaingan yang semakin tajam ini

harus dibarengi dengan manajemen yang baik untuk bisa bertahan di

industri perbankan. Salah satu faktor yang harus diperhatikan oleh bank

untuk bisa terus bertahan hidup adalah kinerja keuangan bank. Laporan

keuangan pada perbankan menunjukkan kinerja keuangan yang telah

dicapai perbankan pada suatu waktu. Kinerja keuangan tersebut dapat

diketahui dengan menghitung rasio-rasio keuangan sehingga dapat

mengetahui kinerja tersebut dengan menggunakan analisis rasio, yakni

rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi operasional.

Analisis rasio ini merupakan teknis analisis untuk mengetahui hubungan

antara pos-pos tertentu dalam neraca maupun laporan rugi laba bank

secara individual maupun secara bersama-sama (Rahmawati, 2008).

Dalam melakukan pengukuran, terdapat suatu metode yang sering

digunakan oleh peneliti dalam menganalisis tingkat kesehatan suatu

perbankan, yaitu dengan pendekatan model CAMELS. CAMELS adalah

adalah suatu Sistem Pemeringkatan Lembaga Keuangan, yang digunakan

oleh regulator untuk menilai lembaga keuangan yang membutuhkan

pengawasan khusus. Ada enam bidang utama CAMELS diantaranya

Adequacy and quality of bank‟s, Assets (loans and investments),

Management, Earnings, Liquidity and Sensitivity to market risk. (Akter et

al, 2018).

Kesepakatan ASEAN Banking Integration Framework

(ABIF) yang akan dilaksanakan pada Tahun 2020 akan mengubah

tatanan hukum Perbankan Indonesia. UU No: 7 Tahun 1992 sebagaimana

telah diubah dengan UU No: 10 Tahun 1998 Tentang Perbankan dianggap

tidak dapat lagi digunakan sebagai payung hukum untuk mengatur

perubahan aktivitas perbankan Indonesia, khususnya untuk memanfaatkan

peluang bersaing dengan Bank-bank dari negara ASEAN yang akan

beroperasi di Indonesia. (Abubakar, 2016).

8

Penelitian ini dilakukan dalam rangka untuk melihat kesiapan

perbankan syariah dalam menghadapi Masyarakat Ekonomi ASEAN

(MEA) dan ASEAN Banking Integration Framework (ABIF) yang akan

dilaksanakan pada tahun 2020. Selain itu penelitian ini juga dapat

dijadikan sebagai indikator penilaian persaingan industri perbankan

khususnya di ASEAN, terutama negara Indonesia dan Malaysia, yang

memiliki prospek cukup besar dalam mengembangkan sektor perbankan

syariah.

Penelitian sebelumnya yang membahas tentang perbandingan

tingkat kinerja keuangan perbankan sudah banyak dilakukan oleh peneliti-

peneliti di Indonesia maupun di luar negeri dan penelitian tersebut

dijadikan acuan referensi dalam penelitian ini. Adapun penelitian yang

menggunakan metode CAMELS yaitu Susanto Wibowo (2015) yang

mengambil studi kasus pada Negara Indonesia, Malaysia, dan Thailand

yang memiliki hasil penelitian terdapat perbedaan yang signifikan pada

indikator CCA, CAR, NPL, EEA, LDR, dan ROE, namun pada indicator

ROA dan AGR tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja

keuangan perbankan syariah di Indonesia, Malaysia, serta Thailand.

Penelitian Guruh Iriyanto (2016) yang dilakukan dengan

menggunakan pendekatan RGEC dan menggunakan studi kasus pada

perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia yang menggunakan laporan

keuangan tahun 2014. Dalam penelitian tersebut didapatkan hasil bahwa

terdapat perbedaan yang signifikan pada FDR, nilai FDR pada perbankan

syariah di Indonesia jauh lebih baik dari pada perbankan syariah di

Malaysia. Tetapi rasio ROA menunjukkan perolehan laba dari perbankan

syariah Malaysia jauh lebih baik yang berarti efisiensi usaha dalam

mengatasi profil risiko sangat efektif. sedangkan GCG dan CAR tidak

menunjukkan perbedaan yang signifikan.

Penelitian Karini & Filianti (2018) yang dilakuan dengan

menggunakan pendekatan RGEC dengan mengambil 30 sampel perbankan

yang yang terdaftar pada bank sentral negara-negara ASEAN pada tahun

2016 di negara Indonesia, Malaysia dan Brunei Darussalam selama

9

rentang 6 tahun yaitu mulai dari tahun 2011 sampai dengan 2016. Dari

penelitian tersebut didapatkan hasil bahwa rata-rata rasio perbankan di

Brunei Darussalam masih dinilai lebih baik dari kedua negara lainnya,

kecuali dalam rasio NPF.

Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis tertarik untuk

melakukan penelitian pada perbankan yang ada di Indonesia dan Malaysia

dengan mengambil judul “Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BNI

Syariah Tbk. dan Bank Islam Malaysia Berhad dengan Menggunakan

Metode CAMELS Pada Periode 2014-2018.”

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk membandingkan

signifikansi atas komponen-komponen CAMELS atas tingkat kinerja

keuangan perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia. Khususnya pada

Bank BNI Syariah Tbk dan Bank Islam Malaysia Berhad. Adapun

pendekatan dalam penelitian ini adalah rasio-rasio CAMELS yang telah

mewakili keenam komponen dalam penelitian sebelumnya.

B. Identifikasi Masalah

Mengacu pada hal-hal di atas yang melatarbelakangi penelitian ini,

maka penulis mengidentifikasi permasalahannya:

1. Indonesia memiliki potensi besar untuk menjadi global player

keuangan syariah, karena tercermin dari pertumbuhan ekonomi yang

relatif tinggi (kisaran 6,0% - 6,5%).

2. Prestasi industri keuangan syariah di Malaysia sudah melampaui

Indonesia. Malaysia menduduki peringkat satu, sedangkan Indonesia

berada pada posisi kesembilan. Peringkat tersebut dinilai dari empat

kriteria, yaitu finansial, tata kelola perusahaan, awareness, dan sosial.

3. Negara Indonesia memiliki potensi yang sangat besar dalam

mengembangkan industri perbankan syariah, namun pada dasarnya

negara Indonesia masih belum memiliki daya saing yang baik dengan

Negara Malaysia.

4. Pertumbuhan perbankan syariah di Malaysia lebih dulu daripada di

Indonesia.

10

5. Kesepakatan ASEAN Banking Integration Framework (ABIF) yang

akan dilaksanakan pada Tahun 2020.

C. Batasan Masalah

Agar penulisan skripsi ini tidak melebar dari topik pembahasan,

penulis perlu membuat batasan masalah yang akan dibahas. Peneliti

membatasi masalah penelitian pada:

1. Perbandingan kinerja keuangan perbankan syariah di Indonesia dan di

Malaysia dengan menggunakan metode CAMELS.

2. Penelitian ini hanya berfokus pada Bank BNI Syariah di Indonesia dan

Bank Islam Malaysia Berhad di Malaysia.

3. Penelitian ini hanya mengambil rentang waktu 5 (lima) tahun

kebelakang, yaitu dari tahun 2014 sampai tahun 2018.

D. Rumusan Masalah

Hal yang akan diteliti dalam penelitian ini adalah analisis kinerja

keuangan dengan menggunakan metode CAMELS. Dari uraian latar

belakang dan hasil penelitian terdahulu penulis merumuskan masalah

sebagai berikut:

1. Bagaimanakah kinerja keuangan pada Bank BNI Syariah Tbk. dan

Bank Islam Malaysia Berhad pada periode 2014-2018 dengan

menggunakan metode CAMELS?

2. Bagaimanakah perbandingan kinerja keuangan Perbankan Syariah

antara Bank BNI Syariah Tbk. dan Bank Islam Malaysia Berhad pada

periode 2014-2018 dengan menggunakan metode CAMELS?

E. Tujuan dan Manfaat Penelitian

1. Tujuan Penelitian

Berdasarkan latar belakang dan permasalahan yang dirumuskan

diatas, maka penulis mempunyai tujuan yang ingin dicapai yaitu:

11

1. Menganalisis kinerja keuangan pada Bank BNI Syariah

Tbk. dan Bank Islam Malaysia Berhad dengan

menggunakan metode CAMELS.

2. Menganalisis komponen CAMELS apakah terdapat

perbedaan signifikan yang biasa dipakai sebagai acuan

untuk menjaga kepercayaan stakeholder perbankan syariah.

2. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberi manfaat kepada pihak-

pihak yang berkepentingan sebagai berikut:

1. Bagi Pihak Bank

a. Hasil penelitian ini dapat menjadi salah satu

gambaran bagi bank syariah dalam menilai kinerja

keuangan perusahaan.

b. Hasil penelitian ini juga berguna untuk manajemen

bank dalam meningkatkan performa kinerja

keuangan.

c. Hasil penelitian ini dapat digunakan untuk melihat

kesiapan bank dalam menghadapi ASEAN Banking

Integration Framework (ABIF) pada tahun 2020.

2. Bagi Akademisi

Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai referensi

bagi akademisi dan mahasiswa perbankan syariah yang

akan melakukan penelitian selanjutnya dan sebagai

penambah informasi.

3. Bagi Penulis

Penelitian ini dapat digunakan untuk menambah

wawasan dibidang perbankan tentang analisis kinerja

keuangan dengan metode CAMELS.Penelitian ini juga

digunakan untuk menambah motivasi penulis dalam

memperdalam ilmu pengetahuan.

12

4. Bagi Investor

Sebagai bahan pertimbangan untuk menentukan

apakah suatu bank syariah dinyatakan layak atau tidak

sebagai tempat yang dituju untuk menginvestasikan

dananya agar risiko dalam berinvestasi tidak terlalu tinggi

sehingga return yang didapatkan juga tinggi.

F. Tinjauan Kajian Terdahulu

Tabel 1.1 Tinjauan Kajian Terdahulu

No. Peneliti & Judul Variabel Hasil Penelitian

1. Susanto Wibowo

(2015).

Analisis

Perbandingan

Kinerja Keuangan

Perbankan Syariah

dengan Metode

CAMEL di ASEAN

(Studi Komparatif:

Indonesia, Malaysia,

Thailand)

CCA, CAR,

NPL, EEA,

LDR, ROE,

ROA, dan

AGR.

Terdapat perbedaan yang

signifikan pada indikator

CCA, CAR, NPL, EEA,LDR,

dan ROE. Sedangkan pada

indikator ROA dan AGR

tidak terdapat perbedaan

yang signifikan antara kinerja

keuangan perbankan syariah

Indonesia dengan perbankan

syariah Malaysia dan

Thailand.

2. Guruh Iriyanto

(2016).

Analisis

Perbandingan

Kinerja Keuangan

Perbankan Syariah

di Indonesia dan

Malaysia Periode

2014.

FDR, ROA,

CAR


signifikan yaitu pada rasio

FDR bank syariah di

Indonesia jauh lebih baik dari

bank syariah di Malaysia.

Tetapi rasio ROA

menunjukkan perolehan laba

dari bank syariah Malaysia

jauh lebih baik yang berarti

efisiensi usaha dalam

13

mengatasi profil risiko sangat

efektif.sedangkan GCG dan

CAR tidak menunjukkan

perbedaan.

3. Adyagunita Karini

(2018).

Analisis

Perbandingan

Kinerja Keuangan

Bank Syariah di


Brunei, dan

Thailand Periode

2011-2016.

NPF, FDR,

ROA, CAR.


sangat signifikan yaitu pada

rasio NPF, FDR, ROA, dan

CAR antara bank syariah di

Indonesia, bank syariah di

Malaysia, bank syariah di

Brunei dan bank syariah di

Thailand.

4. Eskasari Putri

(2016).

Analisis Perbedaan

Kinerja Keuangan

antara Bank

Konvensional

dengan Bank

Syariah.

NPL, ROA,

ROE, LDR,

CAR

Terdapat perbedaan kinerja

keuangan antara Bank

Konvensional dan Bank

Syariah pada Variabel NPL,

ROA, ROE, dan LDR.

Sedangkan pada variable

CAR tidak terdapat

perbedaan kinerja keuangan

antara Bank Konvensional

dan Bank Syariah.

5. Dedi Suhendro

(2018).

Analisis

Perbandingan

Kinerja Keuangan

Bank Umum

Syariah Vs Bank

CAR, NPL,

ROA, BOPO,

LDR

Hasil dari rasio CAR dan

ROA lebih unggul bank

konvensional dari segi

menjaga rasio modalnya dan

keuntungan serta penggunaan

asetnya. Sedangkan rasio

NPL, BOPO, dan LDR lebih

14

Umum

Konvensional di

Indonesia dengan

Menggunakan Rasio

Keuangan.

unggul bank syariah karena

NPL pada bank syariah lebih

tinggi dari bank

konvensional, pada rasio

BOPO bank syariah lebih

tinggi dari bank

konvensional. Dan pada rasio

LDR bank syariah lebih

tinggi dari pada bank

konvensional.

6. Karini & Filianti

(2018).

Analisis

Perbandingan

Kinerja Keuangan

Bank Syariah di


Brunei, dan

Thailand.

NPF, FDR,

ROA, CAR,

SENS


signifikan pada rasio, NPF,

FDR, ROA, dan CAR antara

bank syariah di Indonesia,

Malaysia, Brunei, dan

Thailand.

7. Saryadi & Puspita

(2018).

Uji Beda Tingkat

Kesehatan Bank

antara Perbankan

Syariah di Indonesia

dan Malaysia

FDR, NPF,

BOPO, ROE,

CAR, ROA

Terdapat perbedaan FDR,

NPF, BOPO, dan ROE serta

tidak terdapat perbedaan pada

CAR dan ROA antara

perbankan syariah di

Indonesia dan Malaysia.

Sumber :Diolah dari berbagai referensi

15

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Teori Terkait dengan Variabel Penelitian

1. Pengertian Bank

Bank is a financial intermediary that accepts deposits and lend

money to the people and an institution providing the service of

transferring money and generating income, (Kaur, Kaur, & Singh,

2015).

Bank adalah suatu badan usaha yang mempunyai fungsi untuk

menerima berbagai bentuk simpanan dari masyarakat dan memberikan

kredit, baik bersumber dari dana yang diterima dari masyarakat

maupun berdasarkan kemampuannya untuk menciptakan tenaga beli

baru serta memberikan jasa lalu lintas pembayaran dan peredaran uang

(Martono, 2002).

Bank dianggap sebagai suatu lembaga keuangan yang aman

dalam melakukan berbagai aktivitas keuangan. Di antara aktivitas

keuangan yang sering dilakukan oleh berbagai masyarakat adalah

aktivitas penyimpanan dana, investasi, pengiriman uang, memberikan

kredit serta aktivitas keuangan lainnya. Selain itu, bank juga dianggap

sebagai salah satu lembaga yang mempunyai peranan yang sangat

penting dalam mendorong pertumbuhan ekonomi di suatu negara.Hal

ini berarti perbankan mempunyai kewajiban mewujudkan

kesejahteraan sosial ekonomi serta mendorong terciptanya stabilitas

sosial politik nasional.

Menurut Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang

perbankan, yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang

menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau

dalam bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup

rakyat banyak. Masyarakat yang memiliki kelebihan dana akan

mendapatkan hak atas deposito dan tabungannya, sedangkan yang

membutuhkan dana dapat meminjamkepada bank dalam bentuk kredit

16

dengan kewajiban membayar sejumlah bunga atau ketentuan yang

sudah disepakati bersama. Dalam hal ini Bank Konvensional

menetapkan bunga sedangkan Bank Syariah menetapkan bagi hasil.

2. Perbankan Syariah

Bank syariah adalah bagian dari entitas syariah yang berfungsi

sebagai lembaga intermediary (perantara) keuangan yang diharapkan

dapat menampilkan dirinya dengan baik dibandingkan bank yang

mempunyai sistem lain (bank yang berbasis bunga). Lahirnya bank

syariah dengan konsep yang berbeda, yakni melarang penerapan bunga

dalam semua transaksi perbankan karena termasuk kategori riba.

(Abdul Hamid, 2006).

Menurut Kasmir (Kasmir 2011, 3) Bank adalah lembaga

keuangan yang kegiatan utamanya adalah menghimpun dana dari

masyarakat dan menyalurkan kembali dana tersebut kepada

masyarakat serta memberikan jasa lainnya.

Bank Syariah merupakan suatu bentuk perbankan yang

mengikuti ketentuan- ketentuan syariah Islam. Bank Syariah menurut

Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1992 tentang perbankan adalah

Bank Umum yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip

syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas

pembayaran. Awal mula berdirinya Bank Syariah adalah suatu respons

dari para ekonom dan praktisi muslim yang mengakomodasi desakan

dari berbagai pihak yang menginginkan jasa keuangan yang

pelaksanaannya sejalan dengan prinsip-prinsip syariah Islam

(Muhamad, 2014).

Dalam pengembangan Bank Syariah, Bank Indonesia memiliki

peranan dalam mewujudkan iklim yang kondusif bagi perkembangan

Bank Syariah yang sehat dan konsisten terhadap prinsip-prinsip

syariah. Atau secara konkrit adalah mewujudkan perbankan syariah

yang mampu menggerakkan sector riil melalui kegiatan pembiayaan

17

berbasis ekuitas dalam kerangka tolong menolong dan menuju

kebaikan guna mencapai kemaslahatan umat (Bank Indonesia, 2014)

Bank Syariah merupakan Bank yang beroperasi berdasarkan

prinsip bagi hasil, yang memberikan alternative system perbankan

yang saling menguntungkan bagi masyarakat dan bank. Serta

menonjolkan aspek keadilan dalam bertransaksi investasi beretika,

mengedepankan nilai-nilai kebersamaan dan persaudaraan dalam

berproduksi, dan menghindari kegiatan spekulatif dalam bertransaksi

keuangan (Latumaerissa 2011, 331)

Berdasarkan pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa

pengertian Bank Syariah yaitu Bank yang menjalankan kegiatan usaha

atau operasionalnya baik dalam menghimpun serta menyalurkan dana

ke masyarakat yang berdasarkan prinsip-prinsip syariah.

3. Fungsi Bank Syariah

Pada dasarnya fungsi bank syariah tidak jauh berbeda dengan

bank konvensional atau bank umum lainnya, seperti yang tertera dalam

UU RI no 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah bahwasannya :

1) Bank Syariah dan UUS (Unit Usaha Syariah) wajib menjalankan

fungsi menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat.

2) Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi sosial dalam

bentuk lembaga baitul mal, yaitu menerima dana yang berasal

dari zakat, infak, sedekah, hibah, atau dana social lainnya dan

menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat.

3) Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang

berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola

wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif).

4) Alat transmisi kebijakan moneter (sama seperti bank

Konvensional).

18

4. Laporan Keuangan

a) Pengertian laporan keuangan

Laporan keuangan merupakan ringkasan dari suat proses

pencatatan, merupakan ringkasan dari transaksitransaksi keuangan

yang terjadi selama tahun buku yang bersangkutan. Laporan

keuangan ini dibuat oleh manajemen untuk mempertanggung

jawabkan tugas-tugas yang dibebankan kepadanya oleh para

pemilik perusahaan. (Zaki Badriwan 2004, 17).

Laporan keuangan menggambarkan kondisi keuangan dan

hasil usaha suatu perusahaan pada saat tertentu atau jangka waktu

tertentu (Harahap 2007, 105).

Laporan keuangan adalah salah satu sumber informasi

penting yang digunakan manajemen dalam mengambil keputusan,

terutama keputusan keuangan (Najmudin 2011, 63).

Secara sederhana laporan keuangan menurut Kasmir

(Kasmir 2014, 7) adalah laporan yang menunjukkan kondisi

keuangan perusahaan pada saat ini atau dalam suatu periode

tertentu.Maksud laporan keuangan yang menunjukkan kondisi

perusahaan saat ini adalah merupakan kondisi terkini.

Kondisi perusahaan terkini adalah keadaan keuangan

perusahaan pada tanggal tertentu (untuk neraca) dan periode

tertentu (untuk laba rugi).Biasanya laporan dibuat per periode,

misal tiga bulan, atau enam bulan untuk kepentingan internal

perusahaan.Sementara itu, untuk laporan lebih luas dilakukan satu

tahun sekali (Kasmir 2014, 7).

b) Tujuan Laporan Keuangan

Menurut PSAK No.1 (Revisi 1998) dalam Sulistiyowati

(Sulistiyowati 2010, 5) tujuan laporan keuangan untuk tujuan

umum adalah:

1) Memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja, dan

arus kas perusahaan yang bermanfaat bagi sebagian besar

19

kalangan pengguna laporan dalam rangka membuat keputusan-

keputusan ekonomi.

2) Serta menunjukkan pertanggungjawaban (stewardship)

manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan

kepada mereka.

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 64) tujuan laporan

keuangan adalah sebagai berikut:

1) Menyediakan informasi yang menyangkut laporan keuangan,

kinerja dan perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang

bermanfaat bagi sejumlah pemakai dalam mengambil

keputusan ekonomi.

2) Informasi kinerja bermanfaat untuk memprediksi kapasitas

perusahaan dalam menghasilkan arus kas dari sumber daya

yang ada.

3) Informasi perubahan posisi keuangan perusahaan bermanfaat

untuk menilai aktivitas investasi, pendanaan operasi selama

periode pelaporan.

Menurut Kasmir (Kasmir 2014, 11) tujuan pembuatan atau

penyusunan laporan keuangan yaitu:

1) Memberi informasi tentang jenis dan jumlah aktiva (harta)

yang dimiliki perusahaan pada saat ini.

2) Memberi informasi tentang jenis dan jumlah kewajiban dan

modal yang dimiliki perusahaan pada saat ini.

3) Memberi informasi tentang jenis dan jumlah pendapatan yang

diperoleh pada suatu periode tertentu.

4) Memberi informasi tentang jumlah biaya dan jenis biaya yang

dikeluarkan perusahaan dalam suatu periode tertentu.

5) Memberi informasi tentang perubahan-perubahan yang terjadi

terhadap aktiva, pasiva, dan modal perusahaan.

6) Memberi informasi tentang kinerja manajemen perusahaan

dalam suatu periode.

20

7) Memberi informasi tentang catatan-catatan atas laporan

keuangan.

8) Informasi keuangan lainnya.

Berdasarkan uraian di atas dapat disimpulkan bahwa tujuan

laporan keuangan adalah menyajikan informasi keuangan dari

suatu perusahaan pada suatu periode tertentu, yang dapat

digunakan sebagai panduan dalam pengambilan keputusan

keuangan.

c) Sifat Laporan Keuangan

Pencatatan yang dilakukan dalam penyusunan laporan

keuangan harus dilakukan dengan kaidah-kaidah yang

berlaku.Dalam praktiknya sifat keuangan dibuat bersifat historis

dan menyeluruh.

Bersifat historis artinya laporan keuangan dibuat dan

disusun dari data masa lalu atau masa yang sudah lewat dari masa

sekarang.Dan yang dimaksud dengan menyeluruh adalah laporan

dibuat selengkap mungkin.Artinya laporan keuangan disusun

sesuai standar yang sudah ditetapkan (Kasmir 2014, 12).

Sementara itu, menurut Munawir dalam Kasmir (Kasmir

2014, 14) data masa lalu perusahaan yang ditampilkan dalam

laporan keuangan merupakan kombinasi dari:

1) Fakta yang telah dicatat

Fakta yang telah dicatat (recorded fact) artinya laporan

keuangan disusun atau dibuat berdasarkan kenyataan yang

sebenarnya atau fakta dari catatan akuntansi. Fakta ini diambil

dari peristiwa atau kejadian akuntansi pada waktu atau masa

lalu, yaitu dari tahun-tahun sebelumnya.

2) Prinsip-prinsip dan kebiasaan dalam akuntansi

Prinsip-prinsip dan kebiasaan dalam akuntansi

(accounting convention and postulate) adalah pencatatan yang

terjadi dalam laporan keuangan jelas didasarkan kepada

21

prosedur atau anggapan yang sesuai dengan prinsip-prinsip

akuntansi.

3) Pendapat pribadi

Pendapat pribadi (personal judgment) artinya

pencatatan akuntansi dalam laporan keuangan didasarkan

kepada dalil-dalil tertentu, penggunaan dari dasar dalil tersebut

tergantung dari pendapat manajemen perusahaan.

d) Keterbatasan Laporan Keuangan

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 67) di samping

menjadi sumber informasi dan pedoman keputusan, di lain pihak

laporan keuangan mempunyai keterbatasan antara lain sebagai

berikut:

1) Laporan yang dibuat secara periodik pada dasarnya merupakan

interim report (laporan yang dibuat antara waktu tertentu yang

sifatnya sementara) dan bukan merupakan laporan yang final.

2) Laporan keuangan menunjukkan angka dalam rupiah seolah

bersifat pasti dan tepat, padahal sebenarnya dasar

penyusunannya dengan standar nilai yang mungkin berbeda

atau berubah-ubah.

3) Laporan keuangan disusun berdasarkan hasil pencatatan

transaksi keuangan atau nilai rupiah dari berbagai waktu atau

tanggal yang lalu, di mana daya beli (purchasing power) uang

tersebut semakin menurun.

4) Laporan keuangan tidak dapat mencerminkan berbagai faktor

yang dapat mempengaruhi posisi atau keadaan keuangan

karena faktor-faktor tersebut tidak dapat dinyatakan dalam

satuan uang (dikuantisasi), misalnya berupa goodwill atau

license, dan prestasi perusahaan.

Sedangkan menurut Kasmir (Kasmir 2014, 16) keterbatasan

laporan keuangan meliputi:

22

1) Pembuatan laporan keuangan disusun berdasarkan sejarah

(historis), di mana data-data yang diambil dari data masa lalu.

2) Laporan keuangan dibuat umum, artinya untuk semua orang

bukan hanya untuk pihak tertentu saja.

3) Proses penyusunan tidak terlepas dari taksiran-taksiran dan

pertimbangan-pertimbangan tertentu.

4) Laporan keuangan bersifat konservatif dalam menghadapi

situasi ketidakpastian.

5) Laporan keuangan selalu berpegang teguh kepada sudut

panduan ekonomi dalam memandang peristiwa-peristiwa yang

terjadi bukan kepada sifat formalnya.

e) Pihak-pihak Pemakai Laporan Keuangan

Tujuan utama laporan keuangan adalah memberikan

informasi kepada berbagai pihak yang berkepentingan terhadap

perusahaan. Artinya penyusunan laporan keuangan ditujukan untuk

memenuhi kepentingan berbagai pihak, baik pihak intern maupun

ekstern perusahaan.

Menurut Harahap (Harahap 2007, 120) para pemakai

laporan keuangan beserta kegunaannya dapat dilihat dari

penjelasan berikut:

1) Pemegang Saham

Pemegang saham ingin mengetahui kondisi keuangan

perusahaan, asset, utang, modal, hasil, biaya, dan laba.

2) Investor

Bagi investor potensial, ia akan melihat kemungkinan

potensi keuntungan yang akan diperoleh dari perusahaan yang

dilaporkan.

3) Analis Pasar Modal

Analisis pasar modal selalu dilakukan baik analisis

tajam dan lengkap terhadap laporan keuangan perusahaan yang

go public maupun yang berpotensi masuk pasar modal.

23

4) Manajer

Manajer ingin mengetahui situasi ekonomi perusahaan

yang dipimpinnya.

5) Karyawan dan Serikat Kerja

Karyawan perlu mengetahui kondisi keuangan

perusahaan untuk menetapkan apakah ia masih terus bekerja di

situ atau pindah.

6) Instansi Pajak

Perusahaan selalu memiliki kewajiban pajak baik Pajak

Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB),

Pajak Pembangunan, Pajak Penjualan Barang Mewah

(PpnBm), Pajak Daerah, Restribusi, Pajak Penghasilan (PPh).

Perusahaan juga dikenakan pemotongan, penghitungan, dan

pembayarannya.

7) Pemberi Dana (Kreditur)

Sama dengan pemegang saham investor, lender seperti

bank, investment fund, perusahaan leasing, juga ingin

mengetahui informasi tentang situasi dan kondisi perusahaan

baik yang sudah diberi pinjaman maupun yang akan diberi

pinjaman.

8) Supplier

Supplier hampir sama dengan kreditur. Laporan

keuangan bisa menjadi informasi apakah perusahaan layak

diberi fasilitas kredit, seberapa lama akan diberikan, dan sejauh

mana potensi resiko yang dimiliki perusahaan.

9) Pemerintah atau Lembaga Pengatur Resmi

Pemerintah ataulembaga sangat membutuhkan laporan

keuangan. Karena ia ingin mengetahui apakah perusahaan

telah mengikuti peraturan yang telah ia tetapkan.

10) Langganan atau Lembaga Konsumen

24

Dengan adanya laporan keuangan sangat diuntungkan,

Biasanya lembaga khusus yang memantau kepentingan

konsumen adalah lembaga konsumen.

11) Lembaga Swadaya Masyarakat

LSM membutuhkan laporan keuangan untuk menilai

sejauh mana perusahaan merugikan pihak tertentu yang

dilindunginya.

12) Peneliti/Akademisi/Lembaga Peringkat

Bagi peneliti atau akademisi laporan keuangan sangat

penting, sebagai data primer dalam melakukan penelitian

terhadap topik tertentu yang berkaitan dengan laporan

keuangan atau perusahaan.

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 65) pemakai laporan

meliputi:

1) Investor, membutuhkan informasi untuk membantu

menentukan apakah harus membeli, menahan, atau menjual

investasinya.

2) Karyawan, memanfaatkannya untuk menilai kemampuan

perusahaan dalam memberi balas jasa, manfaat pensiun, dan

kesempatan kerja.

3) Pemberi jaminan, menggunakannya untuk memutuskan apakah

pinjaman pokok dan bunganya dapat dibayar pada saat jatuh

tempo.

4) Pemasok dan kreditur usaha lainnya, berkepentingan untuk

mengetahui apakah jumlah yang terutang akan dibayar pada

saat jatuh tempo.

5) Pelanggan, berkepentingan mengetahui kelangsungan hidup

perusahaan, terutama apabila mereka terikat dalam perjanjian

jangka panjang dengan atau bergantung pada perusahaan.

6) Pemerintah dan berbagai lembaga yang berada di bawahnya,

berkepentingan dengan alokasi sumber daya dan aktivitas

perusahaan.

25

7) Masyarakat, terbantu dengan informasi tentang jumlah orang

yang dipekerjakan, perlindungan kepada penanam modal

domestik, kecenderungan dan perkembangan terakhir

kemakmuran perusahaan dan rangkaian akivitasnya.

Sedangkan menurut Kasmir (Kasmir 2014, 282) pihak-

pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan bank

adalah sebagai berikut:

1) Pemegang saham

Bagi pemegang saham yang sekaligus merupakan

pemilik bank, kepentingan terhadap laporan keuangan bank

adalah untuk melihat kemajuan bank yang dipimpin oleh

manajemen dalam satu periode.

2) Pemerintah

Bagi pemerintah, laporan keuangan baik bagi bank-

bank pemerintah maupun swasta adalah untuk mengetahui

kemajuan bank yang bersangkutan. Pemerintah juga

berkepentingan terhadap kepatuhan bank dalam melaksanakan

kebijakan moneter yang telah ditetapkan.

3) Manajemen

Laporan keuangan bagi pihak manajemen adalah untuk

menilai kinerja manajemen bank dalam mencapai target-target

yang sudah ditetapkan dan juga untuk menilai kinerja

karyawan dalam rangka mengelola sumber daya yang

dimilikinya.

4) Karyawan

Bagi karyawan dengan adanya laporan keuangan juga

untuk mengetahui kondisi keuangan bank yang sebenarnya.

5) Masyarakat luas

Bagi masyarakat luas laporan keuangan bank

merupakan suatu jaminan terhadap uang yang disimpan di

bank. Jaminan ini diperoleh dari laporan keuangan yang ada

dengan melihat angka- angka yang ada di laporan keuangan.

26

f) Unsur Laporan Keuangan

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 68) terdapat tiga

bentuk laporan keuangan yang pokok, yaitu neraca, laporan laba

rugi, dan laporan arus kas. Sedangkan menurut Kasmir (Kasmir

2014, 284) jenis laporan keuangan terdiri dari neraca, laporan

komitmen dan kontijensi, laporan laba rugi, laporan arus kas,

catatan atas laporan keuangan, dan laporan keuangan gabungan

dan konsolidasi.

Dalam praktiknya jenis laporan keuangan bank adalah

sebagai berikut:

1) Neraca

Menurut Jumingan (Jumingan 2008, 13) neraca adalah

suatu laporan yang sistematis tentang aktiva (asset), utang

(liabilities), dan modal sendiri (owner‟s equity) dari suatu

perusahaan pada tanggal tertentu.

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 69) neraca atau

balance sheet adalah laporan keuangan yang menggambarkan

posisis keuangan perusahaan pada suatu saat yang merupakan

nilai perusahaan pada waktu tertentu.

Menurut James C. Van Horne dalam Kasmir (Kasmir

2014, 30) neraca adalah ringkasan posisi keuangan perusahaan

pada tanggal tertentu yang menunjukkan total aktiva dengan

total kewajiban ditambah total ekuitas pemilik.

Sedangkan menurut Kasmir (Kasmir 2014, 284) neraca

merupakan laporan yang menunjukkan posisi keuangan bank

pada tanggal tertentu. Posisi keuangan dimaksudkan adalah

posisi aktiva (harta), pasiva (kewajiban dan ekuitas) suatu

bank. Jadi neraca merupakan laporan yang yang menunjukkan

posisi keuangan perusahaan pada suatu tanggal tertentu dan

biasanyapada saat tutup buku yakni akhir bulan, akhir triwulan,

dan akhir tahun.

27

2) Laporan Laba Rugi

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 71) laporan laba

rugi atau income statement profit and loss statement

membandingkan pendapatan terhadap beban pengeluarannya

untuk menentukan laba (atau rugi bersih). Laporan ini

memberikan informasi tetang hasil akhir (bottom line)

perusahaan pada suatu periode.

Menurut Kasmir (Kasmir 2014, 284) laporan laba rugi

merupakan laporan keuangan bank yang menggambarkan hasil

usaha bank dalam suatu periode tertentu. Sedangkan

pengertian laporan laba rugi sesuai yang dikatakan James C.

Van Horne dalam Kasmir (Kasmir 2014, 45) yaitu ringkasan

pendapatan dan biaya perusahaan selama periode tertentu

diakhiri dengan laba atau rugi pada periode tertentu.Jadi dapat

disimpulkan bahwa laporan laba rugi merupakan laporan yang

menggambarkan pendapatan dan biaya suatu perusahaan, dan

laporan ini menunjukkan kemajuan perusahaan.

3) Laporan Arus Kas

Menurut Najmudin (Najmudin 2011, 72) arus kas

berarti arus masuk dan arus keluar kas atau setara

kas.Sedangkan menurut Kasmir (Kasmir 2014, 284) laporan

arus kas merupakan laporan yang menunjukkan semua aspek

yang berkaitan dengan kegiatan bank, baik yang berpengaruh

langsung maupun tidak langsung terhadap kas.

4) Laporan Komitmen dan Kontijensi

Laporan komitmen merupakan suatu ikatan atau

kontrak yang berupa janji yang tidak dapat dibatalkan secara

sepihak (irrevocable) dan harus dilaksanakan apabila

persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi (Kasmir, 2014)

5) Catatan atas Laporan keuangan

28

Merupakan laporan yang berisi catatan tersendiri

mengenai Posisi Devisa Netto, menurut jenis mata uang dan

aktivitas lainnya.

6) Laporan Keuangan Gabungan dan Konsolidasi

Laporan gabungan merupakan laporan dari seluruh

cabang- cabang bank yang bersangkutan, baik yang ada di

dalam negeri maupun di luar negeri, sedangkan laporan

konsolidasi merupakan laporan bank yang bersangkutan

dengan anak perusahaannya (Kasmir, 2014).

5. Annual Report Perbankan Syariah

a) Pengertian Annual Report

Annual report adalah laporan keuangan dalam jangka

waktu satu tahun (lihat laporan keuangan) dan telah mendapat

persetujuan pemegang saham lewat Rapat Umum Pemegang

Saham (RUPS),

Menurut Kamus Ekonomi dan Bisnis, Laporan Tahunan

atauannual report yaitu catatan (informasi) tahunan yang berisi

gambaran kondisi operasional perusahaan atau bank, biasanya

terdiri atas neraca dan laporan laba rugi serta termasuk penjelasan

atas operasi perusahaan, biasanya juga dilampiri laporan hasil

audit.

b) Laporan Keuangan Bank Syariah

Menurut Nabhan (Nabhan, 2008) format laporan keuangan

perbankan syariah terdiri dari:

1) Neraca

Neraca adalah laporan keuangan yang secara sistematis

menyajikan posisi keuangan perusahaan pada waktu tertentu.

Menurut Harahap 2004 dalam (Nabhan, 2008) unsur- unsur

neraca yang berbeda dengan bank konvensional adalah sebagai

berikut:

29

1. Aktiva, terdiri atas piutang dagang, pembiayaan,

persediaan aktiva, aktiva ijarah, pinjaman qardh,

2. Kewajiban terdiri atas, bagi hasil yang belum dibagikan,

simpanan atau titipan, tabungan dan giro mudharabah, dan

kewajiban investasi tidak terkait.

2) Laporan Laba Rugi

Laporan laba rugi adalah laporan keuangan yang

menyajikan kinerja perusahaan yang meliputi pendapatan dan

beban pada suatu rentang waktu tertentu.

3) Laporan Perubahan Ekuitas

Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang

menyajikan perubahan ekuitas bank, peningkatan dan

penurunan aktiva bersih atau kekayaan selama periode

pelaporan.

4) Laporan Arus Kas

Laporan arus kas adalah laporan yang menyajikan

informasi mengenai aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan

suatu bank untuk suatu periode waktu tertentu baik berupa kas

atau setara kas.

5) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

Dana investasi terikat merupakan aplikasi dengan

produk mudharabah muqayadah (investasi terikat). Investasi

terikat adalah investasi yang bersumber dari pemilik dana

investasi terikat dan sejenisnya yang dikelola oleh bank

sebagai manajer investasi berdasarkan mudharabah muqayadah

atau sebagai agen investasi.

6) Laporan Sumber Dana Penggunaan Dana Qardhul Hasan

Menurut PAPSI (2003) laporan sumber dan

penggunaan dana qard merupakan laporan yang menunjukkan

sumber dan penggunaan dana selama suatu jangka waktu

tertentu, serta saldo qard pada tanggal tertentu.

30

7) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infak, dan

Shadaqah

PAPSI (2003) menyatakan bahwa laporan sumber dan

penggunaan dana ZIS merupakan laporan yang menunjukkan

sumber dan penggunaan dana selama jangka waktu tertentu,

serta saldo ZIS pada tanggal tertentu.

8) Catatan atas Laporan Keuangan

c) Analisis Laporan Keuangan

Menurut (Najmudin, 2011) analisis laporan keuangan

berarti suatu proses penguraian data (informasi) yang terdapat

dalam laporan keuangan menjadi komponen-komponen yang

tersendiri, menelaah setiap komponen, dan mempelajari hubungan

antar komponen tersebut dengan menggunakan teknik analisis

tertentu agar diperoleh pemahaman yang tepat dan gambaran yang

komprehensif tentang informasi tersebut.

Menurut (Kasmir, 2014) ada beberapa tujuan dan manfaat

analisis laporan keuangan adalah:

a. Untuk mengetahui posisi keuangan perusahaan dalam suatu

periode tertentu baik harta, kewajiban, modal maupun usaha

yang telah dicapai untuk beberapa periode.

b. Untuk mengetahui kelemahan-kelemahan apa saja yang

menjadi kekurangan perusahaan.

c. Untuk mengetahui kekuatan-kekuatan yang dimiliki

perusahaan.

d. Untuk mengetahui langkah-langkah perbaikan apa saja yang

perlu dilakukan ke depan yang berkaitan dengan posisi

keuangan perusahaan saat ini.

e. Untuk melakukan penilaian kerja manajemen ke depan apakah

perlu penyegaran atau tidak karena sudah dianggap berhasil

atau gagal.

31

f. Dan digunakan sebagai pembanding dengan perusahaan sejenis

tentang hasil yang mereka capai.

6. Kinerja Keuangan Bank

a) Pengertian

Kinerja bank dapat diukur dengan menganalisa laporan

keuangan.Dalam analisa laporan keuangan tersebut, kinerja

keuangan periode terdahulu dijadikan dasar untuk memprediksi

posisi keuangan dan kinerja di masa mendatang. Kinerja

keuangan bank mencerminkan kemampuan operasional bank baik

dalam bidang penghimpunan dana, penyaluran dana, teknologi

serta sumber daya manusia. Kinerja keuangan bank merupakan

gambaran kondisi keuangan bank pada suat periode tertentu baik

menyangkutaspek penghimpunan dana maupun penyaluran dana

yang biasanya diukur dengan indikator kecukupan modal,

likuiditas dan profitabilitas bank. (Faisal, 2014).

Kinerja menunjukkan sesuatu yang berhubungan dengan

kekuatan dan kelemahan suat perusahaan.Kekuatan tersebut

dipahami agar dimanfaatkan dan kelemahan pun harus diketahui

agar dapat dilakukan langkah-langkah perbaikan. Dengan

mengadakan perbandingan kinerja perusahaan terhadap standar

yang ditetapkan atau dengan periode-periode sebelumnya, maka

akan dapat diketahui apakah perusahaan mengalami kemajuan

atau sebaliknya yaitu kemunduran. (Maharani, 2007).

b) Tujuan Pengukuran Kinerja Keuangan Bank

Berkaitan dengan analisis kinerja keuangan bank

mengandung beberapa tujuan:

1. Untuk mengetahui keberhasilan pengelolaan keuangan bank

terutama kondisi likuiditas, kecukupan modal, dan

profitabilitas yang dicapai dalam tahun berjalan maupun

tahun sebelumnya.

32

2. Untuk mengetahui kemampuan bank dalam mendayagunakan

semua jenis aset yang dimiliki dalam menghasilkan profit

secara efisien.

3. Untuk meningkatkan peran bank sebagai lembaga

intermediasi antara pihak-pihak yang memilikikelebihan dana

dengan pihak-pihak yang memerlukan dana. (Faisal, 2004).

c) Tahap-tahap Menganalisis Kinerja Keuangan

Menurut (Fahmi 2011) Ada lima tahap dalam menganalisis

kinerja keuangan yaitu:

1. Melakukan review terhadap data laporan keuangan.

2. Melakukan perhitungan

3. Melakukan perbandingan terhadap hasil hitungan yang telah

diperoleh dengan hasil hitungan dari berbagai perusahaan

lainnya.

4. Melakukan penafsiran berbagai permasalahan yang

ditemukan.

5. Mencari dan memberikan pemecahan masalah terhadap

berbagai permasalahan yang ditemukan.

7. Analisis CAMELS

Menurut (Kasmir 2002), salah satu alat untuk mengukur

kesahatan suatu bank adalah dengan analisa rasio CAMEL yaitu suatu

analisis keuangan bank dan alat pengukuran kinerja bank yang

ditetapkan oleh Bank Indonesia untuk mengetahui tentang tingkat

kesehatan bank yang bersangkutan dari berbagai aspek yang

berpengaruh terhadap kondisi dan perkembangan suatu bank dengan

menilai faktor-faktor penilaian tingkat kesehatan bank (Wisnu, 2014).

Menurut (Riyadi 2004), Tingkat kesehatan bank adalah penilaian atas

suatu kondisi laporan keuangan bank pada periode dan saat tertentu

sesuai dengan Standar Bank Indonesia. Metode atau cara penilaian

33

tersebut kemudian dikenal dengan metode CAMEL yaitu Capital,

Asset quality, Management, Earnings, dan Liquidity.

Analisis CAMEL digunakan untuk menganalisis dan

mengevaluasi kinerja keuangan bank umum di Indonesia. Analisis

CAMELS diatur dalam Peraturan Bank Indonesia Nomor

6/10/PBI/2004 perihal sistem penilaian Tingkat Kesehatan Bank

Umum dan Peraturan Bank Indonesia Nomor 9/1/PBI/2007 tentang

Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip

Syariah. Dan peraturan Bank Indonesia berdasarkan Surat Keputusan

Direksi Bank Indonesia Nomor30/12/KEP/DIR tanggal 30 April 1997

perihal Tata Cara PenilaianTingkat Kesehatan BPR.

CAMELS merupakan akronim dari Capital Adequancy, Assets

Quality, Management Quaity, Earnings, Liquidity, dan Sensitivity to

Market Risk ini dirancang oleh Sistem Federal Reserve Amerika

Serikat Sebagai sistem regulator untuk mengembangkan kerangka

kerja sistem evaluasi stabilitas bank (Posnaya et al., 2017). Akan

tetatpi CAMELS yang diperkenalkan pada tahun 1979 ditujukan

kepada perusahaan keuangan konvensional sehingga tidak dapat

digunakan oleh perbakan yang beroperasi dengan hokum islam karena

tidak memuat indikator syariah di dalamnya (Sarker, 2005). Oleh

karena itu, berbagai evaluasi pun dilakukan agar alat analisis ini dapat

digunakan oleh perbankan yang beroperasi dengan hokum Islam.

Dengan demikian, metode CAMELS dapat memungkinkan setiap

perbankan syariah untuk menentukan permasalahan mereka sejak awal

(Dincer et al., 2011).

Kesehatan suatu bank merupakan kepetingan suatu pihak,

yaitu: pemilik, pengelola bank dan masyarakat pengguna jasa bank.

Tingkat kesehatan bank merupakan hasil penelitian kualitatif atas

berbagai aspek yang berpengaruh terhadap kondisi dan atau kinerja

suatu bank melalui penilaian faktor permodalan, kualitas aset,

manajemen, rentabilitas, likuiditas. (Kurniasih, 2016). Untuk menilai

kesehatan suatu bank dapat diukur dengan berbagai metode. Salah satu

34

alat untuk mengukur kesehatan bank adalah dengan analisis CAMELS.

Unsur-unsur dalam analisis CAMELS adalah sebagai berikut :

a. Capital (Permodalan)

Capital is important for a bank to maintain depositors‟

confidence and preventing the bank from going bankrupt. It

reflects the overall financial condition of banks and also the ability

of management to meet the need of additional capital (Jogi, 2015).

Capital adalah uang atau harta benda (barang, pabrik,

kantor dan sebagainya) yang dipakai untuk menjalankan suatu

usaha untuk mencari keuntungan, menambah kekayaan dan lain-

lain (Winarno dan Ismaya 2003, 32)

Rasio ini digunakan untuk menilai factor permodalan dalam

komponen CAMELS, yaitu suatu factor permodalan

mencerminkan kondisi sebuah Bank mampu memenuhi.kebutuhan

modal tambahan (Darmayanti, 2017). Apabila rasio menunjukkan

nilai yang tinggi, maka perbankan tersebut dinilai baik dari segi

permodalannya (Wibowo 2015).

b. Assets Quality (Kualitas Aset)

Penilaian kualitas asset perbankan didsasarkan pada

kualitas aktivanya (Ismanto, 2013). Asset-aktiva adalah harta

kekayaan yang berwujud nyata, seperti uang, bangunan, kantor

atau benda lain yang dapat dinilai dengan uang maupun yang tidak

berwujud nyata, seperti hak cipta. Semua pos pada sisi debet

neraca yang terdiri atas harta, piutang, biaya yang dibayar terlebih

dahulu, dan pendapatan yang akan diterima (Ismaya, 2003).

c. Management (Manajemen)

Manajemen bertujuan untuk memastikan bank

menggunakan sumber daya yang ada dengan baik (Huq, 2017).

Penilaian didasarkan pada manajemen permodalan, manajemen

35

aktiva, manajemen rentabilitas, manajemen likuiditas, dana

manajemen umum. Rasio ini dinilai dari kualitas manajemennya

Manajemen juga dinilai berdasarkan tingkat pengawasan

dan dukungan semua lembaga untuk merencanakan, menanggapi

resiko yang mungkin timbul dari perubahan bisnis (Ferrouhi,

PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK BNI...

Documents

Transcript of PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK BNI...