Slide 1

SOSIALISASI PP 46 TAHUN 2013KPP PRATAMA PASURUANSEPTEMBER 2013Orang pribadiBadan, tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap,

yang menerima penghasilan bruto/kotor dari usaha tidak melebihi Rp 4,8 miliar dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

Siapa yang Dikenakan PPh Berdasarkan PP 46?WP OP yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak menetap dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan, misalnya pedagang makanan keliling, pedagang asongan, warung tenda di trotoar, dan sejenisnya.WP badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh penghasilan bruto melebihi Rp 4,8 miliar.Pengecualian

Dasar Penentuan Penghasilan BrutoPenghasilan bruto yang tidak melebihi Rp 4,8 Miliar ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dari seluruh usaha, termasuk dari usaha cabang, tidak termasuk penghasilan bruto dari:Jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas;penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri;usaha yang atas penghasilannya telah dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan tersendiri, misalnya usaha jasa konstruksi; danpenghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak.Saat Mulai Berlakunya PPPeraturan Pemerintah ini mulai berlaku pada tanggal 1 Juli 2013

Kapan Wajib Pajak Dikenakan PPh Berdasarkan PP 46?

Apabila penghasilan bruto yang dilaporkan dalam SPT Tahunan terakhir di bawah Rp 4,8 Miliar, dalam hal penghasilan tersebut merupakan penghasilan penuh 12 bulan.6CV Andik terdaftar 1 Januari 2012, memiliki usaha penjualan gerabah dan memiliki penghasilan bruto: Januari s.d Desember 2013 sebesar Rp 4.000.000.000,002013201420142013Contoh Kasus:Omzet perdagangan Rp4 miliarpenghasilan Bruto Rp4,8 miliar Memenuhi Kriteria untuk Dikenai PPh Bersifat Final dikenai PPh bersifat final 1%Kapan Wajib Pajak Dikenakan PPh Berdasarkan PP 46?

Apabila WP Orang Pribadi baru terdaftar antara Januari-Juni 2013 dasar penghasilan bruto adalah: akumulasi penghasilan bruto dari bulan berdiri s.d. bulan Juni 2013, yang disetahunkan.8Mulai Berlakunya PP 46 Tahun 2013Terdaftar sebagai Wajib Pajak1 April 20131 Juli 2013Contoh KasusJumlah penghasilan bruto selama 3 (tiga) bulan Rp150.000.000,00penghasilan bruto 3 (tiga) bulan yang disetahunkan adalah: Rp150.000.000,00 x 12/3 = Rp 600.000.00030 Juni 2013Kapan Wajib Pajak Dikenakan PPh Berdasarkan PP 46?

Dalam hal WP Orang Pribadi baru terdaftar setelah Juli 2013 dasar penghasilan bruto adalah: penghasilan bruto bulan pertama disetahunkan.10Contoh Kasus

Gatut Kaca terdaftar sebagai Wajib Pajak baru pada bulan November 2014. Pada bulan November 2014 tersebut, memperoleh penghasilan bruto sebesar Rp 15.000.000,00 (lima belas juta rupiah). penghasilan bruto November 2014 disetahunkan: 12/1 x Rp15.000.000,00 = Rp180.000.000,00 Kapan Wajib Pajak Dikenakan PPh Berdasarkan PP 46?

Khusus WP Badan yang baru mulai beroperasi secara komersial dasar penghasilan bruto adalah: penghasilan bruto setahun pertama sejak beroperasi secara komersial.12Contoh Kasus

PT Gaya Baru terdaftar sebagai Wajib Pajak baru pada bulan November 2012. PT Gaya Baru mulai beroperasi secara komersial bulan November 2013.

Selama satu tahun pertama operasi komersial PT Gaya Baru dikenai PPh tarif umum (PPh Pasal 25), dan karena satu tahun tersebut melewati tahun pajak maka PT Gaya Baru menggunakan tarif PPh umum sampai Desember 2014.

Apabila penghasilan bruto masa November 2013 Oktober 2014 telah melebihi Rp 4,8 M maka mulai Januari 2015 PT Gaya Baru tetap menggunakan PPh tarif umum.

Apabila penghasilan bruto masa November 2013 Oktober 2014 belum melebihi Rp 4,8 M maka pengenaan PP 46 didasarkan pada penghasilan bruto masa Januari Desember 2014.Penentuan Penghasilan Bruto Dasar Pengenaan PP 46Orang PribadiBadanPenghasilan Januari s.d Desember 2012Omset SPT Tahunan 2012Omset SPT Tahunan 2012Terdaftar Januari s.d Juni 2013Omset sejak terdaftar sampai dengan Juni disetahunkanOmset Tahun Pertama operasi komersialTerdaftar setelah Juli 2013omset bulan pertama disetahunkanOmset Tahun Pertama operasi komersialPajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif 1% (satu persen) dikalikan dengan dasar pengenaan pajak, yaitu jumlah penghasilan bruto setiap bulan dari setiap tempat usaha

Penerapan TarifPPh Terutang = 1% x penghasilan Bruto Setiap BulanPenerapan Tarif

Contoh PT Daya Tangkap memenuhi kriteria WP yang dikenai PPh yang bersifat final sesuai PP ini.Pada bulan Agustus 2013 memperoleh penghasilan dari usaha penjualan sebesar Rp 50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah).Pajak Penghasilan (PPh) yang bersifat final yang terutang untuk bulan Agustus 2013 dihitung sebagai berikut: PPh final= 1% x Rp 50.000.000,00 = Rp 500.000,00Setoran bulanan PPh berdasarkan PP 46 merupakan PPh Pasal 4 ayat (2)Jika penghasilan semata-mata dikenai PPh final, tidak wajib PPh Pasal 25.Jika ada penghasilan lain selain yang dikenai PPh Pasal 4 ayat (2) sesuai ketentuan PP ini, maka atas penghasilan tersebut dikenai PPh sesuai dengan ketentuan umum.Jika ada angsuran PPh Pasal 25 atau PPh yang dipotong/dipungut pihak lain boleh dikreditkan terhadap PPh terutang yang dikenakan berdasarkan tarif umum.

Angsuran MasaAngsuran MasaAngsuran pajak pada Tahun Pajak pertama Wajib Pajak tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final:bagi Wajib Pajak bank, BUMN, BUMD, Wajib Pajak masuk bursa, dan Wajib Pajak lainnya yang harus membuat laporan keuangan berkala, dan WP OPPT sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25 ayat (7) huruf b dan huruf c UU PPh; dan bagi selain Wajib Pajak diatas, angsuran pajak diperlakukan seperti Wajib Pajak Baru sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25 ayat (7) huruf a UU PPh,besaran angsuran pajak adalah sesuai dengan besarnya angsuran pajak sebagaimana diatur dalam PMK 255/PMK.03/2008 std PMK 208/PMK.03/2009.

Penyetoran paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.SSP berfungsi sekaligus sebagai SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2). Jika SSP telah divalidasi dengan NTPN dianggap telah lapor SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2).Apabila SSP tidak mendapat validasi NTPN wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.

SPT Tahunan :Dilaporkan pada kelompok penghasilan yang dikenai pajak final dan/atau bersifat final.Formulir SPT Tahunan menggunakan Form 1770 untuk Wajib Pajak orang pribadi dan 1771 untuk Wajib Pajak badan masih mengakomodasiPenyetoran dan PelaporanKewajiban pelaporan ditiadakan untuk pelaporan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan masa pajak Juli s.d Desember 2013Note: perlu klarifikasi dengan bu beti sesuaikan dengan rpmk yg baruPelaporan transisi juli desmbr

19Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh WP yang dikenai PPh bersifat final menurut PP ini, yang berdasarkan ketentuan UU PPh wajib dilakukan pemotongan dan/atau pemungutan PPh yang tidak bersifat final, dapat dibebaskan dari pemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihak lain.Pembebasan dari pemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihak lain diberikan melalui Surat Keterangan Bebas dengan Tata Cara sebagaimana dimaksud PER-01/PJ/2011

Contoh:Bengkel mobil menerima pembayaran atas jasa reparasi mobil. Atas pembayaran tersebut dipotong PPh Pasal 23 kecuali pemilik bengkel memiliki SKB Potput.Toko ATK menjual buku kepada sekolah negeri. Bendahara sekolah memungut PPh Pasal 22 kecuali pemilik toko memiliki SKB Potput.Pemotongan/Pemungutan PPhKompensasi RugiKetentuan kompensasi rugi adalah :berturut-turut sampai dengan 5 tahun.tahun dikenai PPh final 1% tetap menjadi bagian dari periode 5 tahun tsb.kerugian pada tahun dikenai PPh final 1% tidak dapat dikompensasikan pada tahun berikutnya.Kompensasi RugiContoh Wajib Pajak PT Pantang Menyerah mengalami kerugian pada Tahun Pajak 2010. Berdasarkan ketentuan UU PPh, kerugian tersebut dapat dikompensasikan dengan penghasilan pada Tahun Pajak 2011 sampai dengan Tahun Pajak 2015.201520142013201220112010Rugi pada Tahun Pajak 2010

Jangka Waktu Kompensasi KerugianDikenai PPh Final dan mengalami kerugianKerugian dari penghasilan yang dikenai PPh Final pada Tahun Pajak 2014 tidak dapat dikompensasi ke Tahun Pajak berikutnya

22Simulasi Pengisian SSPDiisi dengan:Kode Akun Pajak 411128 (Untuk Jenis Pajak PPh Final) dan Kode Jenis Setoran 420 (untuk pembayaran PPh Final penghasilan bruto tertentu)

PPh Pasal 4 ayat (2) Bulan Agustus 20134 2 00 4 1Pengisian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi

Diisi Jumlah penghasilan Bruto Selama Satu Tahun PajakDiisi dengan Jumlah PPh Pasal 4 ayat (2) yang Telah DisetorPengisian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan

Diisi dengan Penghasilan Usaha WP yang Memiliki penghasilan Bruto TertentuDiisi Jumlah penghasilan Bruto Selama Satu Tahun PajakDiisi dengan Jumlah PPh Pasal 4 ayat (2) yang Telah DisetorPenghasilan Usaha WP yang Memiliki penghasilan Bruto TertentuApabila Wajib Pajak terlanjur membayar PPh Pasal 25 mulai masa Juli 2013 bisa mengajukan pemindahbukuan ke PPh Final Pasal 4 Ayat (2)Wajib Pajak yang terlanjur dipotong PPh Pasal 22 oleh Bendahara Pemerintah (SSP atas nama rekanan) bisa mengajukan pemindahbukuan ke PPh Final Pasal 4 Ayat (2)Wajib Pajak yang dipotong PPh oleh pihak lain dengan bukti potong bisa mengajukan pengembalian pajak yang seharusnya tidak terutang atau dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan tarif umum.Wajib Pajak dengan penghasilan nihil tidak wajib melaporkan SPT PPh Final Pasal 4 ayat (2)

Lain-lainTERIMA KASIH