i

ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR PPN PADA PT. DIAN

PREVITA

TUGAS AKHIR

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Disusun oleh :

Teguh Prabowo

11.31.0014

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2014

ii

MOTTO

Buatlah hidup ini semudah mungkin,

Sesali masa lalu karena ada kekecewaan dan kesalahan –kesalahan, tetapi jadikan

penyesalan itu sebagai senjata untuk masa depan agar tidak terjadi kesalahan lagi.

Kebanggaan kita yang terbesar adalah bukan tidak pernah gagal, tetapi bangkit kembali

setiap kali kita jatuh.(Confusius)

iii

PERSEMBAHAN

ALLAH SWT yang selalu melimpahkan rahmat-Nya

Bapak dan Ibu yang selalu mendukung dan membimbing

Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku pembimbing saya yang telah

membantu dengan sabar menyelesaikan Tugas Akhir ini

Adikku tersayang dan semua keluarga besar

Sahabat-sahabatku,bodong,rephel,anggita,gembus,fasol yang selalu memberii

semangat

Teman-temanku Perpajakan Unika Soegijapranata Angkatan 2011

iv

HALAMAN PERSETUJUAN

Nama : Teguh Prabowo

Nim : 11.31.0014

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Jurusan : Perpajakan

JUDUL : ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR

Disetujui di Semarang, 18 Juli 2013

Pembimbing

Drs. Theodorus Sudimin, MS

v

HALAMAN PENGESAHAN

TUGAS AKHIR DENGAN JUDUL :

ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR PT DIAN PREVITA

Yang dipersiapkan dan disusun oleh :

Nama : Teguh Prabowo

NIM : 11.31.0014

Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 16 Juli 2013 dan dinyatakan telah

memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli

Madya Perpajakan.

Pembimbing, Koordinator Penguji,

Drs. Theodorus Sudimin,MS Agnes ArieMC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Sentot Suciarto A,Ph D

vi

HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR

Saya yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : Teguh Prabowo

Nim : 11.31.0014

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Jurusan : Perpajakan

Menyatakan bahwa Tugas Akhir ini adalah hasil karya sendiri. Apabila di kemudian hari

ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia

menerima sanksi, dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Katolik Soegijapranata Semarang

Semarang, 19 Juli 2014

Teguh Prabowo

vii

Abstrak

Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak tidak Langsung yang dikenakan pada setiap

pertambahaan nilai atau transaksi penyerahan barang dan atau jasa kena pajak dalam

pendistribusiannya dari produsen dan konsumen.

Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dasar pemikiran pengenaan pajak ini pada dasarnya adalah

untuk mengenakan pajak pada tingkat kemampuan masyarakat untuk berkonsumsi, yang

pengenaannya dilakukan secara tidak langsung kepada konsumen.Terdapat istilah pajak

masukan dan pajak keluaran dalam pengenaan pajak Pertambahan Nilai. Pajak masukan

adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya dibayar oleh pengusaha kena pajak karena

perolehan barang kena pajak dan jasa kena pajak ataupun pemanfaatan barang kena pajak

tidak berwujud dari luar daerah pabean dan impor barang kena pajak. Sedangkan pajak

keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh pengusaha kena

pajak yang melakukan penyerahan barang kena pajak, penyerahan jasa kena pajak, atau

ekspor barang kena pajak. Pajak masukan pada dasarnya dapat dikreditkan terhadap pajak

keluaran, akan tetapi tidak semua pajak masukan dapat dikreditkan.

kata kunci : PPN

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat, hidayah, dan karunia-Nya, sehingga Laporan Kuliah Kerja

Praktek ini dapat penulis selesaikan.

Laporan ini merupakan hasil dari Kuliah Kerja Praktek yang telah dilakukan

penulis pada PT. Dian Previta. Penyusunan Laporan Kuliah Kerja Praktek ini

merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi oleh penulis dalam rangka

menyelesaikan Studi Program Studi Perpajakan

Dalam penyelesaian Laporan Kuliah Kerja Praktek ini, penulis menyadari

telah mendapatkan banyak bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak yang telah

meluangkan waktunya dan memberikan informasi serta fasilitas yang penulis

butuhkan. Sehingga pada kesempatan ini, dengan kerendahan hati penulis

mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Yang utama dan pertama Allah swt

2. Keluarga tercinta Bapak Siswanto dan Ibu Ruswanti, orang tua yang telah

membesarkan dan mendidik penulis. Penulis mutlak berterima kasih dan

sekaligus meminta maaf kepada beliau berdua karena hanya dengan dukungan

beliau berdualah, penulis dapat melanjutkan pendidikan hingga perguruan

tinggi. Tanpa beliau mustahil penulis bisa seperti sekarang. Kepada adik

tercinta Isdiyana siska handayani , terimah kasih atas segalakasih sayang dan

perhatian serta “pengertian” yang sangat berharga dan sangat berarti.

3. Bapak Sentot Suciarto A,Ph D selaku dekan fakultas ekonomi dan bisnis

Universitas Soegija pranata

4. Ibu Agnes Mentary, SE, Msi, Akt selaku ketua prodi perpajakan serta selaku

dosen wali prodi perpajakan.

ix

5. Bapak Drs.Theodorus Sudimin ,MS selaku dosen pembimbing yang telah

meluangkan waktunya untuk membimbing dalam proses pembuatan tugas

akhir.

6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE, Msi, Akt selaku dosen yang mengajari saya dari

semester awal hingga akhir.

7. Bapak dan Ibu dosen D-3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu

pengetahuan selama perkuliahan.

8. Bapak Teguh Priyo Gutomo selaku Direktur PT. Dian Previta yang telah

memberikan izin untuk Praktek Kerja Lapangan (PKL),

9. Bapak Sumarno selaku Komisaris PT. Dian Previta yang telah memberikan

pengarahan tentang Praktek Kerja Lapangan (PKL),

10. Mbak Khobsah dan Mbak Vivi yang telah membimbing selama Praktek Kerja

Lapangan (PKL)

11. Galih Prasetyo selaku partner yang sabar dan kerjasama yang luar biasa atas

penyelesaian tugas akhir.

12. Teman teman Diploma 3 prodi perpajakan, Satrio Seng ganteng dewe, Mas ari,

Yoga ireng, Aris gembonk, Adi sastro, Dani wonosobo, Ardian londo ,Rahmat

joko Kalimantan,Akbar si odong-odong ,Fajar cah gedhi, Winda Komplong,

Dek Agnes, Gita pesek, Nopeks, Upiks ,Merry model ,Lisa ,Nita ,Thania ,Gatot

cah pekalongan yang senantiasa berbagi serta memberikan dukungan kepada

penulis

13. Sahabat lama saya Bodong, Rephel, Markumi, Fasol, Anggita, Gembus,

Gendhut ,Andik ,Koyeng, Achonk atas jalinan persahabatan selama ini

Selanjutnya penulis juga menyadari bahwa penulisan ini belum bisa

dikatakan sempurna, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang

bersifat membangun.

Semarang, 14 Juli 2014

Teguh prabowo

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ................................................................................................. I

HALAMAN MOTTO ............................................................................................... II

PERSEMBAHAN ...................................................................................................... III

HALAMAN PERSETUJUAN................................................................................... IV

HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................... V

PERNYATAAN KEASLIAN ................................................................................... VI

ABSTRAKSI ............................................................................................................. VII

KATA PENGANTAR ............................................................................................... VIII

DAFTAR ISI .............................................................................................................. IX

DARTAR TABEL ..................................................................................................... XIII

Lampiran ....................................................................................................................

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1

1.2Rumusan Masalah ..................................................................................... 3

1.3Tujuan Penulisan ....................................................................................... 4

1.4Manfaat Penulisan ..................................................................................... 4

xi

1.5Sistematika Penulisan ............................................................................... 5

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Pengertian Pajak...................................................................................... 6

2.1.1 Fungsi Pajak .............................................................................. 6

2.1.2 Syarat pemungutan Pajak .......................................................... 8

2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ......................................................... 9

2.2 Pajak Pertambahan Nilai .......................................................................... 10

2.2.1 Tarif Pertambahan Nilai ............................................................ 10

2.2.2 Barang Kena Pajak (BKP) ........................................................ 11

2.2.3 Jasa Kena Pajak (JKP) .............................................................. 12

2.2.4 Objek Pajak Pertamabahan Nilai .............................................. 14

2.2.5 Subjek Nilai Pajak Pertambahan ............................................... 16

2.2.6 Pengusaha Kena Pajak (PKP) .................................................... 16

2.4 Faktur Pajak ............................................................................................ 17

2.4.1 Kode dan Nomer Seri Faktur Pajak .......................................... 19

2.4.2 Pembuatan Faktur Pajak ........................................................... 29

xii

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

3.1 Sejarah Perusahaan .................................................................................. 21

3.2 Data Administrasi .................................................................................... 23

3.2.1 Umum ....................................................................................... 23

3.2.2 Ijin Usaha .................................................................................. 23

3.2.3 Ijin Usaha Lainnya .................................................................... 24

3.2.4 Landasan Hukum Pendirian Perusahaan ................................... 25

3.3 Pengurus ................................................................................................... 26

3.4 Data Personil Inti dan Ahli ...................................................................... 26

3.5 Data Pengalaman Pekerjaan PT. Dian Previta .........................................26

3.6 Metode Penelitian ................................................................................... 27

3.7 Metode analisis data ........................................................................................... 28

BAB IV PEMBAHASAN MASALAH

4.1 Pajak Pertambahan Nilai Masa di PT.Dian Previta Dalam Satu Tahun

Pajak .............................................................................................................. 29

xiii

4.2 Cara mengkompensasikan yang mengalami lebih bayar atau kurang

Bayar ............................................................................................................. 33

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 39

5.2 Saran ........................................................................................................ 41

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 42

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Rekap PPN Terutang ..................................................................... 29

Tabel 4.2 Rekap Pajak Keluaran,Pajak Masukan,Perhitungan Kompensasi

Yang Seharusnya ........................................................................................... 34