PENYELESAIAN

SENGKETA PAJAK

INTERNAL DJP;

PENGADILAN PAJAK; DAN

MAHKAMAH AGUNG.

1

ALUR KUP

2

WP

Daftar

SPT

Pemeriksaan

SKP

Keberatan

Banding

Peninjauan Kembali

• 3 bulan(diterima)

Inkraacht

Inkraacht

Inkraacht

Inkraacht

• 3 bulan

• 5 tahun

Inkraacht

Self assesment

Penetapan DJP

Penyelesaian Sengketa

• 3 bulan (dikrim)

Alur Sistem Perpajakan

3

WP Orang Pribadi

WP Badan Usaha

Bayar Pajak

Pelaporan Pajak Pembayaran Pajak

Surat Pemberitahuan Masa/ Tahunan

(SPT)

Surat Setoran Pajak (SSP)

Kantor Pelayanan Pajak

Bank Persepsi

4

Alur Sistem Perpajakan (2) WP Orang Pribadi

(Karyawan) WP Badan Usaha

Dipotong Pajak Perusahaan

(PPh 21)

Angsuran PPh 25 (SPT Masa)

Memperhitungkan witholding text (PPh 22, 23,26)

Surat Pemberitahuan

(SPT)

Alur Sistem Perpajakan (3)

5

Surat Pemberitahuan

(SPT)

SPT LEBIH BAYAR

SPT N I H I L

SPT KURANG BAYAR

Permohonan Restitusi

Diperiksa Oleh DJP

Pembayaran dengan SSP

Bank Persepsi

6

Alur Sistem Perpajakan (4)

Pemeriksaan Oleh DJP

Surat Ketetapan Pajak (SKP)

Lebih Bayar

Kurang Bayar

Nihil

WP SETUJU

WP TIDAK SETUJU

KEBERATAN

Wajib Pajak DJP Pengadilan Pajak Mahkamah Agung

Sengketa Pajak dan Objek Gugatan Ps 23 KUP

Keberatan dan Pengurangan atau Pembatalan Ketetapan Pajak

Banding dan Gugatan Peninjauan Kembali

7

Objek Gugatan

Pasal 23

Sengketa Pajak

Gugatan

Banding Keberatan

Pengurangan atau

Pembatalan

Ketetapan Pajak

Peninjauan Kembali

Wajib Pajak DJP

Pengurangan Sanksi Ps 36(1)a

Pembatalan Ketetapan Pajak Ps 36(1)b

Pembatalan STP Ps 36(1)c

Pembatalan Hasil Pemeriksaan Ps 36(1)d

Pengadilan Pajak Mahkamah Agung

INKRACHT

UPAYA PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

8

Pembetulan Suatu Keputusan [Ps.16]

Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi [Ps.36 (1) a]

DJP PP MA

Pengurangan/Pembatalan surat ketetapan pajak [Ps.36 (1) b]

Pembatalan Hasil Pemeriksaan atau skp Hasil Pemeriksaan [Ps.36 (1) d]

BANDING [Ps.27]

GUGATAN [Ps.23]

PENINJAUAN KEMBALI

[UU Pengadilan Pajak]

KEBERATAN (Ps.25)

Pengurangan/Pembatalan Surat Tagihan Pajak [Ps.36 (1) c]

9

PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK

PERMOHONAN WP

PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBETULKAN •SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK, •SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN, •SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN, •SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU •PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI, •SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN •ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU •SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN •PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN •SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

SECARA JABATAN

DAPAT BERUPA :

MENAMBAH ATAU

MENGURANGKAN ATAU

MENGHAPUSKAN

1

Kriteria yg dapat dibetulkan: a) Kesalahan Tulis

b) Kesalahan Hitung

c) Kekeliruan penerapan

ketentuan tertentu dalam

peraturan perundang-

undangan

Sifat : - Kesalahan manusiawi, tdk ada sengketa antara WP

dan Fiskus

- Dapat menambah, mengurangi, menghapuskan

- Jika masih salah – dapat dibetulkan lagi

10

PERMOHONAN PEMBETULAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN

YANG DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN

PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-HAL

YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

11

Direktur Jenderal Pajak berwenang

a. MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA

DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB

PAJAK ATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYA

b. MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENAR

c. MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD

DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAU

d. MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL

PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :

- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU

- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.

Karena Jabatan atau atas Permohonan WP

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

PASAL 36 UU KUP JO. 21/PMK.03/2008

SYARAT : SECARA TERTULIS ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN

APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN

- MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG

MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG

- SECARA TERTULIS

2

a,b, dan c hanya dapat diajukan sebanyak 2 (dua) kali (Ps 36 (1a))

KEBERATAN Pasal 25

DJP

12

KEBERATAN Pasal 25 ayat (1)

WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN KEBERATAN HANYA KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK ATAS SUATU :

1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB);

2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT);

3. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN);

4. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB); atau

5. Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

3

13

14

SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN

1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA;

2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP;

3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS;

4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAJEUR);

5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU TAHUN PAJAK.

PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (3a) Dan, AYAT (4) UU KUP

SYARAT TIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN

DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP, WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR

PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,

SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN

15

TANDA BUKTI PENERIMAAN

SURAT KEBERATAN PASAL 25 AYAT (5) UU KUP

TANDA BUKTI PENERIMAAN

TANDA TERIMA

YANG DIBUAT OLEH

PEGAWAI DITJEN

PAJAK

YANG DITUNJUK

RESI (TANDA

PENGIRIMAN POS

TERCATAT)

YG DIBUAT OLEH

KANTOR POS

CATATAN : BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN

DIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN

KEBERATAN WP SECARA LENGKAP

CARA LAIN YANG

DIATUR DENGAN

ATAU BERDASARKAN

PERATURAN MENTERI

KEUANGAN

16

Untuk Meminta :

Dasar Pengenaan Pajak;

Dasar Penghitungan Rugi;

Dasar Pemotongan atau Pemungutan Pajak.

HAK WAJIB PAJAK DALAM PENGAJUAN KEBERATAN

PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP

WAJIB PAJAK DIBERI HAK

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BILA DIMINTA

DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN KEBERATAN,

JANGKA WAKTU PELUNASAN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) ATAU ayat (3a)

ATAS JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR

PADA SAAT PENGAJUAN KEBERATAN,

TERTANGGUH

SAMPAI DENGAN 1 (SATU) BULAN SEJAK

TANGGAL PENERBITAN SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN.

JANGKA WAKTU PELUNASAN

DALAM RANGKA KEBERATAN

Pasal 25 ayat (7)

17

JUMLAH PAJAK

YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT

PENGAJUAN PERMOHONAN KEBERATAN

sebagaimana dimaksud pada ayat (7),

TIDAK TERMASUK SEBAGAI UTANG PAJAK

sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 11 ayat (1) dan (1a)

TIDAK TERMASUK SEBAGAI

UTANG PAJAK Pasal 25 ayat (8)

18

19

PENYELESAIAN SURAT KEBERATAN

PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT KEBERATAN

DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN

Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jumlah pajak terutang

BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA SURAT KEBERATAN WP

DIANGGAP DITERIMA

PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP

Catatan: Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat menyampaikan

alasan tambahan atau penjelasan

20

PENYELESAIAN SURAT KEBERATAN

DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN KEPUTUSAN KEBERATAN

DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.

PASAL 26 AYAT (9) dan (10)

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN,

DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN BANDING

21

PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN PAJAK SECARA JABATAN

PASAL 26 AYAT (4) UU KUP

SURAT KEBERATAN ATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;

• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP

KETIDAKBENARAN SKP TSB.

APABILA TIDAK DIBUKTIKAN KEBERATAN DITOLAK

4

22

KEBERATAN

Contoh 1: SKPKB hasil pemeriksaan =Rp100.000.000,00 Setuju Hasil Pemeriksaan =Rp100.000.000,00 Yang Harus Dilunasi Jika Tidak Keberatan =Rp100.000.000,00 Contoh 2: SKPKB hasil pemeriksaan =Rp100.000.000,00 Setuju Hasil Pemeriksaan =Rp30.000.000,00 Harus Dilunasi Sebelum Mengajukan Keberatan =Rp 30.000.000,00 Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi =Rp 80.000.000,00 Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) =Rp 50.000.000,00 Sanksi Denda (50% X Rp50.000.000) =Rp 25.000.000,00 Harus Dilunasi jika Tidak Mengajukan Banding =Rp 75.000.000,00

23

BANDING & GUGATAN Pasal 27

Pengadilan Pajak

24

25

PERMOHONAN BANDING

Ditulis dalam Bahasa Indonesia;

Alasan yang jelas;

Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima;

Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan.

HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KEPADA

syarat

PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP

ATAS KEPUTUSAN KEBERATAN

BADAN PERADILAN PAJAK

5

26

PUTUSAN BANDING

Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan pengadilan khusus di lingkungan peradilan tata

usaha negara.

PASAL 27 UU KUP

Catatan : • DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN BANDING, JANGKA WAKTU

PELUNASAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT (3), AYAT (3A), ATAU PASAL 25 AYAT (7), ATAS JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT PENGAJUAN KEBERATAN, TERTANGGUH SAMPAI DENGAN 1 (SATU) BULAN SEJAK TANGGAL PENERBITAN PUTUSAN BANDING.

• JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT PENGAJUAN PERMOHONAN BANDING BELUM MERUPAKAN PAJAK YANG TERUTANG SAMPAI DENGAN PUTUSAN BANDING DITERBITKAN.

• DALAM HAL BANDING WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 100% DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN PUTUSAN BANDING DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.

27

BADAN PERADILAN PAJAK

Badan Peradilan Pajak diatur dengan UU

(UU NO.14 TAHUN 2002)

Pasal 27 ayat (6) UU KUP

BANDING (PASAL 27) (LANJUTAN)

Contoh:

SKPKB hasil pemeriksaan = Rp100.000.000,00

Setuju Hasil PemeriksaaN = Rp 30.000.000,00

Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp 80.000.000,00

Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) = Rp 50.000.000,00

Mengajukan Banding (Tidak ada syarat harus membayar)

Putusan Banding, SKPKB menjadi = Rp 65.000.000,00

Pajak Kurang Dibayar (65.000.000 - 30.000.000) = Rp 35.000.000,00

Sanksi Denda (100% X Rp35.000.000) = Rp 35.000.000,00

Harus Dilunasi = Rp 70.000.000,00

28

29

Persiapan Persidangan Banding

SUB

• Surat Uraian Banding adalah surat terbanding kepada pengadilan pajak yang berisi jawaban atas alasan banding yang diajukan oleh pemohon banding(Wajib Pajak)

30

GUGATAN WAJIB PAJAK ATAU PENANGGUNG PAJAK

Pasal 23 Ayat (2)

DAPAT DIAJUKAN TERHADAP :

• Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melakukan Penyitaan, atau

Pengumuman Lelang;

• Keputusan pencegahan dalam rangka pelaksanaan penagihan pajak;

• Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan, selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 ayat (1) dan Pasal 26; atau

• Penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan Keberatan, yang dalam penerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata cara yang telah diatur dalam ketentuan per aturan perundang-undangan perpajakan.

HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA

BADAN PERADILAN PAJAK

6

31

32

SYARAT PENGAJUAN GUGATAN

1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2. JANGKA WAKTU :

PENAGIHAN PAJAK – 14 HARI SEJAK TANGGAL PELAKSANAAN PENAGIHAN,

KEPUTUSAN – 30 HARI SEJAK TANGGAL DITERIMA KEPUTUSAN YANG DIGUGAT,

3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS

4. SATU SURAT GUGATAN UNTUK SATU JENIS OBJEK GUGATAN

PASAL 23 UU KUP

PENGGUGAT AHLI WARIS

SEORANG PENGURUS KUASA HUKUM PENGGUGAT

PUTUSAN GUGATAN (Pasal 1 Angka 36)

PUTUSAN BADAN PERADILAN PAJAK

ATAS

GUGATAN

TERHADAP HAL-HAL YANG

BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN DAPAT DIAJUKAN GUGATAN

GUGATAN TIDAK MENUNDA ATAU MENGHALANGI DILAKSANAKANNYA PENAGIHAN PAJAK ATAU

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

33

PENINJAUAN KEMBALI

Mahkamah Agung

34

PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI (Pasal 1 Angka 37)

PUTUSAN MAHKAMAH AGUNG ATAS PERMOHONAN PENINJAUAN KEMBALI YANG DIAJUKAN OLEH WP ATAU

OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK

TERHADAP

PUTUSAN BANDING ATAU PUTUSAN GUGATAN DARI BADAN PERADILAN PAJAK

MERUPAKAN PUTUSAN AKHIR DAN MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM TETAP

7

35

IMBALAN BUNGA ATAS

KEBERATAN/BANDING

Dikembalikan, ditambah bunga :

- 2 % perbulan, paling lama 24 bulan sejak tanggal pembayaran

yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak s/d tanggal

diterbitkannya Keputusan Keberatan atau Putusan Banding

Keberatan/Banding diterima sebagian atau

seluruhnya

Pasal 27 A ayat (1) UU KUP & KMK 540/KKMK.04/200

Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT telah dibayar

yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak

KUP 85

37