LAPORAN TUGAS AKHIR

PERHITUNGAN DAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 23 PADA PT ASURANSI JASA INDONESIA (PERSERO)

KANTOR CABANG MEDAN

Diajukan Oleh:

PINTARIKA PUTRI SARUMAHA

NIM 1705081084

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

JURUSAN AKUNTANSI

POLITEKNIK NEGERI MEDAN

MEDAN

2020

ABSTRAK

Penelitian ini dilakukan pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor

Cabang Medan yang merupakan perusahaan asuransi. Tujuan dari penelitian ini

adalah untuk mengetahui kesesuaian Perhitungan dan Pemotongan Pajak

Penghasilan Pasal 23 atas jasa yang digunakan PT Asuransi Jasa Indonesia

(Persero) Kantor Cabang Medan dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah Wawancara

dan Dokumentasi. Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode

deskriptif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Perhitungan dan Pemotongan

Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor

Cabang Medan telah sesuai dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Kata Kunci : Pajak, Penghasilan, Pajak Penghasilan Pasal 23

ABSTRACT

This study was conducted at PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Medan

Branch Office which is an insurance company. The aims of this study is to

determine the suitability of Article 23 Income Tax Calculations and Withholding

for services used by PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Medan Branch Office

with Law Number 36 of 2008. Data collection techniques used in this study are

interviews and documentation. The data processing technique used is descriptive

method. The results showed that the Calculation and Withholding of Income Tax

Article 23 at PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Medan Branch Office are

appropriate to Law Number 36 of 2008.

Keywords : Tax, Income, Article 23 Income Tax

i

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan yang Maha Esa atas segala berkat dan

karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir ini dapat diselesaikan dengan tepat

waktu. Adapun judul Laporan Tugas Akhir yang diajukan adalah “Perhitungan

dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 Pada PT Asuransi Jasa

Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan”.

Dalam penyusunan laporan ini tidak terlepas dari doa, bantuan, dan dukungan,

baik secara materil dan moril dari kedua orang tua yang luar biasa. Terima kasih

untuk ayah Famohouni Sarumaha dan Ibu Dewi Yanti Ge’e.

Dalam proses penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini, ucapan terima kasih

juga disampaikan kepada :

1. Abdul Rahman, S.E., Ak., M.Si, Direktur Politeknik Negeri Medan.

2. Darwin S.H. Damanik, S. E., M. Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik

Negeri Medan.

3. Sastra Karo-Karo, S. E., Ak., M. Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik

Negeri Medan dan sekaligus Dosen Pembimbing Pendamping Tugas Akhir.

4. Dr. Yulifati Laoli, S.E., S.H., Ak., M.H., M.Si., Kepala Program Studi D3

Akuntansi Politeknik Negeri Medan.

5. Muhmmad Zuardi, S.E., MM, Sekretaris Program Studi D3 Akuntansi

Politeknik Negeri Medan.

6. Cahyoginarti, S.E.Ak., M.Si., Dosen Pembimbing Utama Tugas Akhir.

7. Seluruh Staf/Pengajar Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan, khususnya

Prgram Studi Akuntansi.

8. Maringan Torang Hasiholan, S.E., selaku Kepala Cabang PT Asuransi Jasa

Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.

9. Aris Triprasetyo, S.E., AAAIK selaku Kepala Unit Keuangan yang telah

memberikan ijin untuk melaksanakan penelitian dan pengambilan data pada

PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.

10. Seluruh Pegawai PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.

ii

11. Dewan Perwakilan Mahasiswa yang memberikan dukungan dan semangat.

12. Teman-teman Kelas AK-D 2017 yang menemani dalam suka-duka selama

kuliah di Politeknik Negeri Medan khususnya Chiliz on da road:

Sinta,Afra,Balkis,Suila, Winda, yang juga membantu memberikan dukungan

dan saran dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir.

13. Semua pihak tanpa terkecuali yang telah membantu dalam menyelesaikan

Laporan Tugas Akhir ini.

Medan, 2020

Penulis

Pintarika Putri Sarumaha

NIM 1705081084

iii

DAFTAR ISI

Hal

LEMBAR PENGESAHAN

PERNYATAAN

ABSTRAK

ABSTRACT

KATA PENGANTAR ......................................................................................... i

DAFTAR ISI ........................................................................................................ iii

DAFTAR TABEL................................................................................................ vi

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... vii

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang .................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 2

1.3 Batasan Masalah ............................................................................... 3

1.4 Tujuan Penelitian .............................................................................. 3

1.5 Manfaat Penelitian ............................................................................ 3

1.6 Sistematika Penulisan ....................................................................... 4

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Kajian Pustaka .................................................................................. 5

2.2 Landasan Teori.................................................................................. 6

2.2.1 Pajak ......................................................................................... 6

2.2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................ 6

2.2.1.2 Unsur-unsur Pajak ............................................................. 6

2.2.1.3 Fungsi Pajak ...................................................................... 7

2.2.1.4 Jenis-jenis Pajak ................................................................ 7

2.2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ................................................. 8

2.2.2 Pengertian Pajak Penghasilan.................................................... 9

2.2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 ....................................................... 10

2.2.3.1 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 .............................. 10

iv

2.2.3.2 Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 ..................................... 11

2.2.3.2 Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................... 14

2.2.3.4 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................... 15

2.2.4 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 ................................... 16

2.2.4.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Dividen ...... 16

2.2.4.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Bunga ........ 16

2.2.4.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Royalti ....... 17

2.2.4.4 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Hadiah ....... 18

2.2.4.5 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa .......... 19

2.2.4.6 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Imbalan

Jasa .................................................................................. 20

2.2.5 Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan

Pasal 23 .................................................................................... 20

BAB 3 METODE PENELITIAN

3.1 Lokasi dan Waktu Penelitian ................................................................. 22

3.1.1 Lokasi Penelitian ....................................................................... 22

3.1. 2 Waktu Penelitian ...................................................................... 22

3.2 Jenis Data ............................................................................................... 23

3.3 Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 23

3.4 Teknik Pengolahan Data ........................................................................ 23

BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1 Profil Perusahaan ................................................................................... 26

4.1.1 Sejarah Perusahaan .................................................................... 26

4.1.2 Ruang Lingkup Perusahaan ....................................................... 27

4.1.2.1 Produk PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) ................... 27

4.2 Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data ............................................. 31

4.2.1 Hasil Pengumpulan Data ........................................................... 31

4.2.2 Pengolahan Data ........................................................................ 33

4.2.2.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................... 33

4.2.2.2 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 .......................... 46

v

4.3 Pembahasan ........................................................................................... 47

BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan ................................................................................................ 49

5.2 Saran ...................................................................................................... 49

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 50

LAMPIRAN ......................................................................................................... 52

vi

DAFTAR TABEL

Nomor Judul Hal

1. Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir ........................................................ 22

2. Data PPh Pasal 23 Masa Pajak Februari 2020 pada PT Asuransi Jasa

Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan ................................................... 32

vii

DAFTAR LAMPIRAN

Nomor Hal

Lampiran 1 Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ..................... 52

Lampiran 2 Bukti Pemotongan PPh 23 Erwin (Car Station) ................................ 53

Lampiran 3 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Bringin Sejahtera Makmur ............... 54

Lampiran 4 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Mulia Abadi Rezeki Selalu ............... 55

Lampiran 5 Bukti Pemotongan PPh 23 Astra International, Tbk ......................... 56

Lampiran 6 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Mega Central Autoniaga ................... 57

Lampiran 7 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Arista Auto Lestari ........................... 58

Lampiran 8 Bukti Pemotongan PPh 23 Fizano International Agency .................. 59

Lampiran 9 Bukti Pemotongan PPh 23 CV Jasakom Mandiri .............................. 60

Lampiran 10 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Permata Sumatera Abadiraya ......... 61

Lampiran 11 Bukti Pemotongan PPh 23 CV Surya Automotif ............................ 62

Lampiran 12 Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh 23 ....................................... 63

Lampiran 13 Bukti Penerimaan Negara ................................................................ 64

Lampiran 14 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama ................................... 65

Lampiran 15 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping ......................... 66

Lampiran 16 Surat Kesediaan Ketua Penguji ....................................................... 67

Lampiran 17 Surat Kesediaan Anggota Penguji ................................................... 68

Lampiran 18 Formulir Bebas Revisi ..................................................................... 69

1

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Negara Indonesia merupakan negara yang masih terus melakukan pembangunan

nasional. Pembangunan Nasional merupakan upaya untuk meningkatkan seluruh

aspek kehidupan masyarakat, bangsa, dan negara yang dilakukan secara

berkesinambungan untuk mencapai tujuan nasional. Adapun tujuan nasional yang

dimaksud yaitu meningkatkan kesejahteraan dan kemakmuran rakyat. Dalam

memenuhi tujuan nasional tersebut, negara perlu memperhatikan masalah-masalah

dalam pembiayaan pembangunan. Untuk itu diperlukan sumber-sumber dana,

salah satunya adalah melalui penerimaan pajak.

Pajak merupakan sumber dana dan pendapatan terbesar negara yang mempunyai

peran signifikan dalam membiayai pengeluaran rutin maupun pembangunan

negara. Dengan adanya pajak, pemerintah mempunyai dana untuk melaksanakan

pembangunan di seluruh wilayah Indonesia.

Menurut UU KUP Nomor 16 Tahun 2009 Pasal 1 Angka 1, Pajak adalah

kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang

bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dan dapat digunakan untuk

keperluan negara dan kemakmuran rakyat. Sesuai dengan falsafah Undang-

Undang Perpajakan, membayar pajak bukan hanya merupakan kewajiban, tetapi

merupakan hak dari setiap warga negara untuk ikut berpartisipasi dalam bentuk

peran serta terhadap pembiayaan negara dan pembangunan nasional.

Terdapat beberapa jenis pajak yang menjadi sumber pendapatan negara, salah

satunya adalah pajak penghasilan. Pajak penghasilan merupakan pajak yang

ditanggung orang pribadi atau badan atas penghasilan yang diterima atau

diperoleh dalam suatu tahun pajak. Salah satu bagian dari pajak penghasilan

tersebut adalah Pajak Penghasilan Pasal 23. Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah

pajak penghasilan yang dikenakan pada penghasilan atas modal, penyerahan jasa,

2

atau penyelenggaraan kegiatan selain telah dipotong PPh Pasal 21, seperti

dinyatakan dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Pajak Penghasilan Pasal 23 sama pentingnya dengan pajak lainnya dalam

meningkatkan penerimaan negara. Namun, dalam pemotongan Pajak Penghasilan

Pasal 23 sering terjadi kesalahan dalam perhitungan yang dapat mengakibatkan

kekurangan atas jumlah pajak yang seharusnya disetor ke kas negara. Oleh karena

itu, pemerintah mengeluarkan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang

Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 36

Tahun 2008 sebagai dasar hukum mengenai pajak penghasilan termasuk Pajak

Penghasilan Pasal 23.

PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) merupakan Badan Usaha Milik Negara

(BUMN) yang bergerak di bidang asuransi. PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero)

telah ditunjuk oleh pemerintah untuk melaksanakan perhitungan, pemungutan,

pemotongan, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 sesuai dengan peraturan

perundang-undangan. Untuk menunjang kegiatan operasionalnya, PT Asuransi

Jasa Indonesia (Persero) menggunakan jasa pihak lain yang termasuk objek pajak

Pajak Penghasilan Pasal 23, sehingga PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero)

diwajibkan untuk menghitung dan memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 untuk

memenuhi kewajiban perpajakannya.

Berdasarkan uraian diatas, maka penulis tertarik untuk menulis Laporan Tugas

Akhir dengan judul “Perhitungan dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal

23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.”

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang diatas serta pengamatan sementara penulis, maka

perumusan masalahnya adalah sebagai berikut: “Apakah perhitungan dan

pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia

(Persero) Kantor Cabang Medan telah sesuai dengan Undang-undang Nomor 36

Tahun 2008?”

3

1.3 Batasan Masalah

Berdasarkan masalah yang telah dikemukakan, maka penelitian ini hanya

berfokus pada data Pajak Penghasilan Pasal 23 Masa Pajak Februari 2020 pada PT

Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.

1.4 Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesesuaian perhitungan dan

pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia

(Persero) Kantor Cabang Medan dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.

1.5 Manfaat Penelitian

Manfaat yang diharapkan dapat diperoleh dari penelitian Tugas Akhir ini adalah

sebagai berikut:

1. Bagi Mahasiswa

Sebagai sumber informasi untuk menambah wawasan dan pengetahuan

mengenai perhitungan dan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan

sebagai salah satu syarat kelulusan Program Diploma III Akuntansi.

2. Bagi PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan

Sebagai bahan referensi bagi PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor

Cabang Medan dalam menghitung dan memotong Pajak Penghasilan Pasal

23.

3. Bagi Politeknik Negeri Medan

Sebagai bahan referensi bagi mahasiswa Politeknik Negeri Medan

khususnya Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan yang akan

menyusun Laporan Tugas Akhir dengan topik yang berkaitan dengan

penelitian ini.

4

1.6 Sistematika Penulisan

Untuk memahami lebih jelas mengenai Laporan Tugas Akhir ini, maka

sistematika penulisannya disusun sebagai berikut:

BAB 1 PENDAHULUAN

Pada bab ini berisi latar belakang, rumusan masalah, batasan

masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika

penulisan.

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA

Bab ini berisikan teori yang berupa pengertian dan teori-teori yang

dikutip dari buku serta kajian pustaka yang berkaitan dengan

penelitian dan penyusunan laporan tugas akhir ini.

BAB 3 METODE PENELITIAN

Bab ini berisikan lokasi dan waktu penelitian, jenis data, teknik

pengumpulan data, dan teknik pengolahan data.

BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN

Bab ini berisi profil perusahaan berupa sejarah dan ruang lingkup

kegiatan perusahaan, hasil pengumpulan dan pengolahan data dan

pembahasan mengenai perhitungan dan pemotongan pajak

penghasilan pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero)

Kantor Cabang Medan.

BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN

Bab ini merupakan penutup yang berisi simpulan dan saran dari hasil

penelitian.