i

PENGARUH SOSIALISASI PERPAJAKAN,

PENGETAHUAN PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN

PPH FINAL (IMPLEMENTASI PP NOMER 46 TAHUN

2013) TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

(Studi Empiris pada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP

Pratama Surakarta)

TESIS

Diajukan Kepada

Program Studi Magister Akuntansi

Sekolah Pasca Sarjana Universitas Muhammadiyah Surakarta

untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh

Gelar Magister dalam Ilmu Akuntansi

oleh :

Moh.Wawan Setyabudi

NIM. W100150003

MAGISTER AKUNTANSI

SEKOLAH PASCA SARJANA

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2017

ii

NOTA PEMBIMBING

Dr. Fatchan Ahyani,M.Si

Program Studi Akuntansi

Sekolah Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Nota Dinas

Hal: Tesis Saudara Moh.Wawan Setyabudi

Kepada Yth.

Ketua Program Studi Akuntansi

Sekolah Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Assalamu’alaikaum wr.wb

Setelah membaca, meneliti, mengoreksi dan mengadakan perbaikan terhadap

tesis saudara:

Nama : Moh.Wawan Setyabudi

NIM : W100150003

Konsentrasi : Akuntansi

Judul :PENGARUH SOSIALISASI PERPAJAKAN,

PENGETAHUAN PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK

DAN PPH FINAL (IMPLEMENTASI PP NOMER 46

TAHUN 2013) TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Empiris pada Wajib

Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta)

Dengan ini kami menilai tesis tersebut dapat disetujui untuk diajukan dalam

sidang ujian tesis pada Program Studi Akuntansi, Sekolah Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Wassalamu’alaikum wr.wb

Surakarta, Juli 2017

Pembimbing,

Dr.Fatchan Ahyani,M.Si

iii

NOTA PEMBIMBING

Dr.Noer Sasongko, S.E., M.Si., Ak., CA

Program Studi Akuntansi

Sekolah Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Nota Dinas

Hal: Tesis Saudara Moh.Wawan Setyabudi

Kepada Yth.

Ketua Program Studi Akuntansi

Sekolah Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Assalamu’alaikaum wr.wb

Setelah membaca, meneliti, mengoreksi dan mengadakan perbaikan terhadap

tesis saudara:

Nama : Moh.Wawan Setyabudi

NIM : W100150003

Konsentrasi : Akuntansi

Judul :PENGARUH SOSIALISASI PERPAJAKAN, PENGETAHUAN

PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN PPH FINAL

(IMPLEMENTASI PP NOMER 46 TAHUN 2013) TERHADAP

KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi

Empiris pada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama

Surakarta)

Dengan ini kami menilai tesis tersebut dapat disetujui untuk diajukan dalam

sidang ujian tesis pada Program Studi Akuntansi, Sekolah Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Wassalamu’alaikum wr.wb

Surakarta, Juli 2017

Pembimbing,

Dr.Noer Sasongko, S.E., M.Si., Ak., CA

iv

TESIS BERJU DUL

PENGARUH SOSIALISASI PERPAJAKAN, PENGETAHUAN

PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN PPH FINAL (IMPLEMENTASI PP

NOMER 46 TAHUN 2013) TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

(Studi Empiris pada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta)

Yang dipersiapkan dan disusun oleh

MOH.WAWAN SETYABUDI

v

PERNYATAAN KEASLIAN TESIS

Saya yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : Moh.Wawan Setyabudi

NIM : W 100 150 003

Konsentrasi : Akuntansi Sektor Publik

Judul :PENGARUH SOSIALISASI PERPAJAKAN, PENGETAHUAN

PERPAJAKAN, SANKSI PAJAK DAN PPH FINAL

(IMPLEMENTASI PP NOMER 46 TAHUN 2013) TERHADAP

KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Empiris

pada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta)

Menyatakan dengan sebenarnya bahwa tesis yang saya serahkan

benar-benar hasil karya saya sendiri, kecualai kutipan-kutipan dan ringkasan-

ringkasan yang telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian hari

terbukti tesis ini jiplakan dan terdapat plagiasi, gelar yang diberikan oleh

Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima.

Surakarta, Juli 2017

Yang membuat pernyataan

Moh.Wawan Setyabudi

vi

MOTTO

“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu pasti ada kemudahan maka apabila

kamu telah selesai (dari satu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh

(urusan ) yang lain, dan kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap”

(Q.S Al Insyiroh :6-8)

“Harga kebaikan manusia adalah diukur menurut apa yang telah

dilaksanakan/diperbuatnya”

(Ali bin Abi Tholib)

“Kita berdoa kalau kesusahan dan membutuhkan sesuatu, mestinya kita juga

berdoa dalam kegembiraan besar dan saat rezeki melimpah”

(Kahlil Gibran)

“Manusia seringkali melihat sebuah kesuksesan seseorang dengan materi dunia,

tapi sejatinya kesuksesan manusia adalah manusia yang selalu Taqwa dan

selalu beribadah kepada Robbnya apapun kondisi dan dimanapun tempatnya”

(Penulis)

vii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Sembah Sujud serta syukur kepada Allah SWT, yang Rohman dan Rahim yang telah

memberiku kekuatan, membekaliku dengan ilmu serta memperkenalkanku dengan

cinta.Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan akhirnya tesis yang

sederhana ini dapat terselesaikan. Sholawat dan salam selalu terlimpahkan

keharibaan Rosululloh Muhammad SAW.

Kupersembahkan karya sederhana ini untuk:

Bapak dan ibu tercinta, Sebagai tanda bakti dan sayangku kepada beliau berdua,

yang selalu berdoa untuk kebaikan anaknya dunia dan akhirat

Semangat dan support yang selalu diberikan kepadaku oleh istri tercinta, kakak dan

adik-adikku dan sahabat-sahabat dekatku, terimaksih telah memberi arti hidup dan

sebuah inspirasi yang engkau siratkan kepadaku

Goresan dan kata-kata dalam setiap bab dalam karyaku ini merupakan hasil saran

dan kritik dari pembimbingku

Dan hasil karya yang sangat sederhana ini adalah bentuk wujud dari semua ikhtiar

dan doa ku untuk menemukan sejatinya hidup dalam diriku

Almamater

viii

KATA PENGANTAR

Alhamdulilah, segala puji dan syukur kehadirat Alloh SWT, berkat nikmat dan

karunia dan hidayahNya penulis dapat menyelesaikan tesis ini. Tesis dengan judul

“Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pengetahun Perpajakan, Sanksi Pajak dan PPh Final

(Implementasi PP 46 tahun 2013) terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (studi

Empiris pada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta)” ini disusun untuk

memenuhi persayratan mencapai derajat Magister Studi Magister Akuntansi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Tesis ini bukan dari hasil jerih paayah

sendiri, akan tetapi banyak pihak yang telah membantu. Pada kesempatan ini penulis

ingin menyampaikan rasa terimakasih yang tulus kepada semua pihak yang telah

membantu secara langsung maupun tidak langsung hingga selesainya Tesis ini.

Dengan kerendahan hati, penulis mengucapkan terimakasih kepada:

1. Prof. Dr. Khudzaifah Dimyati, S.H, M.Hum selaku Direktur Program Pascasarjana

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

2. Dr. Noer Sasongko, Msi, Ak,CA, selaku ketua Program Studi Magister Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Surakarta dan juga selaku pembimbing II yang telah

meluangkan waktu dan pikiran, serta memotivasi penulis dalam penyusunan tesis.

3. Dr. Triyono, SE, M.Si selaku kepala BAA Universitas Muhammadiyah Surakarta,

terimaksih atas semua masukan saat menguji penelitian ini.

4. Dr. Fatchan Ahyani M.Si, selaku pembimbing I yang dengan sabar dan ikhlas selalu

membimbingku dan selalu meluangkan waktu dalam penyusunan tesis ini.

5. Bapak dan ibu dosen beserta staf di Program Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah begitu banyak memberi ilmunya,

khususnya dalam displin ilmu akuntansi.

6. Dr.Djufrie As,SKM selaku direktur utama dan jajaran manajemen Rumah Sakit Islam

Surakarta tempat penulis mengais rizki , yang telah memberi ijin penulis untuk

melanjutkan studinya dengan segala fasilitasnya.

ix

7. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta beserta staff, terima kasih atas

pemberian tempat penelitian dan data bagi penulis untuk melakukan penelitian.

8. Istriku tercinta Maria Ulfah Agustina (uminya anak-anak) dan anak-anakku

(chelsa,Quinn dan Chiara) , terima kasih atas segala pengertian, kasih sayang, support,

dan doamu yang selalu menyertaiku dalam meraih cita-citaku, I LOVE U MY WIFE.

9. Bapak dan Ibunda tercinta, terimakasih atas segala doa yang selalu terirng dalam

setiap langkahku. Semoga Alloh selalu meridhoi bapak ibu tercinta, dan Aku selalu

sayang dan mencintai kalian berdua dengan sepenuh hati dan jiwaku.

10. Teman-teman seperjuangan kuliah ( Sandy,Yami,Titis, Noory, Ayu ) ayoo semangat,

gelar magister sudah menunggu.

11. Teman-teman kelas angkatan II dan III, suatu kenikmatan bisa melalui kuliah

bersama kalian. Terimakasih telah banyak memberikan keceriaan dan kegembiraan

penulis saat kuliah. Terimakasih atas terjalinnya persahabatan dan pertemanan selama

ini.

12. Semua pihak yang telah membantu atas terselesainya tesis ini, yang tidak bisa

penulis sebutkan satu per satu.

Kiranya Alloh SWT yang akan memberikan balasan atas segala kebaikan dan

kemurahan hati semuanya.

Demikian tesis ini saya buat, memang jauh dari sempurna, maka kritik dan saran

yang membangun akan penulis terima dengan senang hati.semoga tesis ini bermanfaat.

Surakarta, Juli 2017

Penulis

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL……………………………………………………...i

NOTA PEMBIMBING…………………………………………………...ii

HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………….iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN…………………………….…v

HALAMAN MOTTO………………………………………………….....vi

HALAMAN PERSEMBAHAN……………………………………..…...vii

KATA PENGANTAR………………………………………………..…viii

DAFTAR ISI………………………………………………………………x

DAFTAR TABEL………………………………………………………..xiii

DAFTAR GAMBAR…………………………………………………..…xiv

DAFTAR LAMPIRAN……………………………………………………xv

ABSTRAC………………………………………………………………...xvi

BAB I PENDAHULUAN…………………………………………………..1

1.1 Latar Belakang Masalah………………………………………1

1.2 Rumusan Masalah………………………………………….10

1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian…………………………….11

1.4 Sistematika Penulisan………………………………………12

BAB II KAJIAN TEORI……………………………………………….13

2.1 Landasan Teori dan Penelitian terdahulu………………………...13

2.1.1 Landasan Teori…………………………………………….13

xi

2.1.1.1 Theory of Planned behavior………………………13

2.1.1.2 Teori Atribusi…………………………………….14

2.1.1.3 Teori Motivasi………………………....................15

2.1.1.4 Kepatuhan Wajib Pajak…………………………..16

2.1.1.5 Sosialisasi Perpajakan…………………………….20

2.1.1.6 Pengetahuan Perpajakan……………………….…21

2.1.1.7 Sanksi Pajak…………………………. …………..22

2.1.1.8 PPh Final (implementasi PP Nomor 46 Tahun 2013)..24

2.2 Penelitian Terdahulu……………………………………………26

2.3 Rerangka Pemikiran…………………………………………….34

2.4 Hipotesis………………………………………………………...35

BAB III METODE PENELITIAN…………………………………….41

3.1 Jenis Penelitian……………………………………...…………..41

3.2 Pendekatan Penelitian.........….……………………………...….41

3.3 Data dan Sumber Data................……………………………….41

3.4 Subyek dan Obyek Penelitian......................…………………...42

3.5 Definisi Operasional dan Pengukuran Data Variabel…….........43

3.6. Teknik Pengumpulan Data ........................................................46

3.7. Teknik Analisis Data..................................................................46

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN………...….51

4.1 Hasil Penelitian…………………………………………….…..51

xii

4.1.1 Deskripsi data umum…………………………………...51

4.1.2 Deskripsi data Khusus…………………………………..61

4.1.2.1 Analisis Statistik Deskriptif…………………..….62

4.1.3 Analisis dan Pembahasan…………………………….…64

4.1.3.1 Uji Asumsi Klasik……………………………..…64

4.1.3.2 Uji Kesesuaian Model………………….………...67

4.1.3.3 Uji Hipotesis…………………………………..….69

4.1.4 Pembahasan……………………………………….……..72

BAB V PENUTUP……………………………………………………77

5.1 Simpulan………………………………………………….…......77

5.2 Saran………………………………………………………….…77

5.3 Keterbatasan Penelitian…………………………………….…...78

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Jumlah Wajib Pajak dan tingkat kepatuhan WP 2012 s.d 2015……. 9

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu……………………………………………….. 30

Tabel 4.1 Pembagian Wilayah Kerja KPP Pratama Surakarta……………….. 54

Tabel 4.2 Analisis Statistik Deskriptif………………………………………… 62

Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas……………………………………………….. 64

Tabel 4.4 Hasil Pengujian Multikolinearitas…………………………………. 65

Tabel 4.5 Hasil Uji Glesjer...................…………………………………….… 66

Tabel 4.6 Hasil Uji Autokorelasi……………........…………………….…..… 67

Tabel 4.7 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2)…………………………….... 68

Tabel 4.8 Hasil Uji Statistik F………………………………………………… 68

Tabel 4.9 Hasil Uji t……………..............................……………………….... 69

Tabel 5.0 Hasil Perhitungan Regresi ……………………………………........ 71

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran……………………………………………....... 35

Gambar 4.2 Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta………………….....… 55

xv

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN I Kuesioner

LAMPIRAN II Daftar Responden

LAMPIRAN III Tabulasi Data

LAMPIRAN IV Output SPSS

xvi

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib

pajak orang pribadi di Kota Surakarta. Penelitian ini terdiri atas empat variabel

independen yaitu : sosialisasi perpajakan, pengetahuan perpajakan, sanksi pajak dan PPh

Final (implementasi PP 46 tahun 2013 ). Sedangkan variabel dependen dalam penelitian

ini adalah kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Penelitian ini menggunakan teknik purposive sampling dan menggunakan metode survei

dengan kuesioner dalam pengumpulan datanya, responden yang dijadikan sampel adalah

wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Analisis data

penelitian menggunakan analisis regresi berganda dengan program SPSS 12.0.

Berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan, penelitian ini menunjukkan bahwa

sosialisasi perpajakan, pengetahuan perpajakan, dan sanksi pajak berpengaruh terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Sedangkan PPh Final (implementasi PP 46 tahun

2013 )tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Kata kunci : kepatuhan pajak, sosialisasi pajak, pengetahuan pajak,sanksi pajak,

PPh final (implementasi PP 46 tahun 2013).

ABSTRAC

xvii

The objective of this study is to analyze the factors that affect an individual taxpayer

compliance in Surakarta. This study consists of four independent variables are : a). the

socialization of taxation, b).tax knowledge,c). tax penalties and d).PPh Final ( the

implementation of PP 46 tahun2013). While the dependent variable in this study is the

individual taxpayer compliance.

This research uses the technique of purposive sampling and questionnaire survey is used

as method for data collection, sample respondent are individual taxpayers who are

enrolled in KPP Pratama Surakarta. Research data analysis using multiple regression

analysis with SPSS 12.0 program.

Based on the result, it is showed that the socialization of taxation, tax knowledge, and tax

pinalties have influence for individual taxpayer complaince the individual taxpayer

compliance. While PPh Final (implementation of the taxpayer of PP 46 in 2013 ) and

didn’t affect the compliance of individual taxpayers.

Keywords : tax compliance, tax socialization, tax penalties, pph final (the

implementation Regulation 46 of 2013)