PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP PENCEGAHAN …
Transcript of PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP PENCEGAHAN …
PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP PENCEGAHAN
KECURANGAN (FRAUD) PADA PT. XYZ
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan
Mendapatan Gelar Sarjana Akuntansi
Oleh :
Siti Urbach Wijaya
008201505036
FAKULTAS BISNIS
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
CIKARANG, BEKASI
2019
i
HASIL PEMERIKSAAN PLAGIAT DI TURNITIN
PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP PENCEGAHAN
KECURANGAN (FRAUD) PADA PT. XYZ
iv
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT Tuhan Yang
Maha Esa, karena atas rahmat, ridho dan anugerah-Nya penulis dapat diizinkan
untuk menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ Pengaruh Internal
Audit Terhdap Pencegahan (Fraud) Pada PT. XYZ “ ini disusun dalam rangka
memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar kesarjanaan pada Fakultas
Bisnis Jurusan Akuntansi President University. Penulis menyadari bahwa masih
terdapat banyak kekurangan baik dalam tata bahasa maupun dalam pembahasan
materi. Hal tersebut dikarenakan keterbatasan ilmu dan kemampuan penulis,
sehingga penulis mengharapkan adanya kritik dan saran yang bersifat membangun
agar menjadi motivasi dikemudian hari yang dapat memperbaiki segala
kekurangan yang ada.
Pada kesempatan ini, perkenankanlah penulis dengan segala hormat dan
ketulusan hati untuk mengucapkan terimakasih yang sebesar – besarnya kepada
pihak - pihak yang telah memberikan bimbingan, dorongan, semangat, motivasi
serta bantuannya lainnya baik secara moril maupun materil kepada penulis
sehingga terwujudnya skripsi ini, yaitu yang terhormat :
1. Andi Ina Yustina, M. Sc., CMA selaku Ketua Program Studi Jurusan
Akuntansi Fakultas Bisnis, President University.
2. Mila Reyes BSBA.,CPA.,MBA selaku dosen pembimbing yang telah
memberikan bimbingan dengan baik dan sabar, serta memberikan banyak
motivasi dan semangat kepada penulis.
v
3. Seluruh dosen dan staff President University yang telah memberikan ilmu
pengetahuan yang sangat bermanfaat dan banyak memberikan bantuan
dalam proses administrasi selama perkuliahan.
4. Teristimewa untuk ke dua Orang tua saya Mamah dan Bapak serta adik
adik yang sangat saya sayangi dan cintai, terimakasih untuk segala
perhatian, kasih sayang, doa, usaha dan harapan yang tak pernah putus
sehingga mampu menghantarkan penulis sampai ke titik ini.
5. Vivi Widyawati, Yuli Rahmawati, Yosi Saputri, terimakasih sudah mau
berjuang bersama dari semester awal hingga akhir, saling menemani,
memberi support, menyemangati dan saling mendoakan untuk hal baik
bagi kita semua. Semoga sukses akan kita raih dimasa depan.
6. Mahasiswa/i Jurusan Akuntansi tahun 2015, yang sudah menjadi warna
dalam kehidupan penulis selama berkuliah di Presiden University, bangga
kenal kalian.
7. Muhamad Ivan Alqodri yang sudah sangat sabar menemani, membimbing,
dan menjadi penghibur selama penulis menyelesaikan skripsi, terima kasih
atas segala waktu, kasih sayang, perhatian dan ilmu yang bermanfaat yang
diberikan.
8. Terima kasih juga kepada seluruh pihak yang telah membantu dalam
menyelesaikan skripsi ini namun tidak dapat penulis sebutkan satu –
persatu.
vi
Akhir kata penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar – besarnya kepada
semua pihak yang telah membantu dan penulis berharap semoga skripsi ini dapat
bermanfaat bagi kita semua.
Cikarang, 14 Juni 2019
Siti Urbach Wijaya
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ 0
HASIL TURNITIN ................................................................................................... i
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ............................................................... ii
LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI .................................................. iii
KATA PENGANTAR ........................................................................................... iv
LEMBAR REKOMENDASI PEMBIMBING ..................................................... vii
DAFTAR ISI ........................................................................................................ viii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xii
DAFTAR TABEL ................................................................................................ xiii
ABSTRACT ........................................................................................................... xiv
INTISARI ............................................................................................................... xv
BAB 1 PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
1.1. Latar Belakang .......................................................................................... 1
1.2. Identifikasi dan Rumusan Masalah ........................................................... 4
1.3. Ruang Lingkup Penelitian ......................................................................... 5
1.4. Tujuan Penelitian ....................................................................................... 5
1.5. Manfaat Penelitian ..................................................................................... 5
1.6. Metodologi Penelitian ............................................................................... 6
ix
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA .............................................................................. 8
2.1. Landasan Teori .......................................................................................... 8
2.1.1. Pengertian Pengaruh....................................................................... 8
2.1.2. Audit ............................................................................................... 8
2.1.2.1. Pengertian Audit ................................................................. 8
2.1.2.2. Jenis-jenis Audit. ............................................................... 10
2.1.3. Audit Internal........... .................................................................... 11
2.1.3.1. Pengertian Audit............................................................... 11
2.1.3.2. Unsur-unsur Audit Internal.............................................. . 12
2.1.3.3. Independensi ..................................................................... 13
2.1.3.4 Tanggung Jawab dan Kewenangan Audit .......................... 16
2.1.3.5. Tujuan dan Ruang Lingkup Audit Internal. ...................... 16
2.1.3.6. Fungsi dan Tanggung Jawab Audit Interna1 .................... 19
2.1.3.7. Kemampuan Profesional ................................................... 21
2.1.3.8. Survei Pendahuluan ........................................................... 23
2.1.3.9. Pelaksanaan Kegiatan Audit ............................................. 23
2.2. Kecurangan (Fraud) ............................................................................... 24
2.2.1. Definisi Fraud .............................................................................. 24
2.2.2. Faktor Pemicu Fraud ................................................................... 25
2.2.3. Unsur-unusr Fraud ....................................................................... 26
x
2.2.4. Tanda-tanda Fraud ....................................................................... 26
2.2.5. Jenis dan Bentuk Fraud ............................................................... 27
2.2.6. Klasifikasi Fraud ......................................................................... 29
2.2.7 Syarat Penemuan Fraud ................................................................ 30
2.2.8. Ruang Lingkup Fraud Auditing ................................................... 31
2.2.9. Pendekatan Audit .......................................................................... 31
2.3. Review Penilitian Sebelumnya ................................................................ 32
2.4. Kerangka Pemikiran ................................................................................ 33
BAB 3 OBJEK DAN METODE PENELITIAN ................................................... 37
3.1. Metodologi Penelitian ............................................................................. 37
3.2. Metote Penelitian ..................................................................................... 37
3.2.1. Desain Penelitian .......................................................................... 37
3.2.2. Sumber Data ................................................................................. 38
3.2.3. Teknik Pengumpulan Data ........................................................... 39
BAB 4 PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ...................................................... 42
4.1.Hasil Penelitian ........................................................................................ 42
4.1.1.Gambaran Umum Perusahaan ....................................................... 42
4.1.2.Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan ................................... 45
A.Struktur Organisasi PT. XYZ .......................................................... 45
B.Struktur Organisasi Deskripsi Jabatan Divisi Internal Audit .......... 45
xi
C.Struktur Organisasi Deskripsi Jabatan Divisi Finance............... ..... 46
a. Manager Keuangan...................................................................... 46
b. Keuangan dan Akuntansi ............................................................ 46
4.1.3 Perolehan Kuisioner Kepada Responden ...................................... 47
4.1.4. Pengujian Validitas ...................................................................... 49
4.1.5 Pengujian Reabilitas ...................................................................... 51
4.2. Pembahasan ............................................................................................. 55
4.2.1. Analisis Data Kualitatif MengenaiAudit Internal ........................ 55
4.2.1.1. Audit Internal .................................................................... 56
4.2.1.2. Tanggapan Responden ...................................................... 60
4.3. Pembahasan ............................................................................................. 62
4.3.1 Audit Internal. .............................................................................. 63
4.3.2 Pencegahan Kecurangan (Fraud) .................................................. 63
BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................. 64
5.1. Kesimpulan .............................................................................................. 64
5.2. Saran ........................................................................................................ 66
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 68
LAMPIRAN ......................................................................................................... xvi
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1. Paradigma Penelitian ......................................................................... 36
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1. Responden Berdasarkan Usia................................................................ 47
Tabel 4.2. Responden Berdasarkan Masa Kerja .................................................... 48
Tabel 4.3. Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ................................................ 48
Tabel 4.4. Uji Validitas Variabel X ....................................................................... 49
Tabel 4.5. Uji Validitas Variabel Y ....................................................................... 50
Tabel 4.6. Uji Reabilitas Data Untuk Item Ganjil .................................................. 51
Tabel 4.7. Uji Reabilitas Data Untuk Item Genap ................................................. 52
Tabel 4.8. Data Perhitungan Korelasi .................................................................... 53
Tabel 4.9. Tanggapan Responden Mengenai Independensi ................................... 56
Tabel 4.10. Analisis Tanggapan ............................................................................. 60
xiv
ABSTRACT
In a company that will run well if it has good management, in good
management it can be ascertained that it has good control too, and if good control
can be ensured it also has a good supervision system carried out by the internal
audit department of the company. Likewise with fraud (fraud) which can occur at
any time in the company. But if control in the company goes well, all forms of
fraud can be avoided. Internal audit can help management carry out supervision
and control within the company so that the policies and strategies adopted by the
company can survive and even develop. Fraud generally occurs because of the
pressure (pressure) to commit fraud or encouragement to take advantage of
opportunities (opportunities) and the justification (generally accepted) of these
actions. Cheating is often also referred to as theft, extortion, embezzlement,
forgery, etc. Based on the problems found in PT. XYZ, it can be seen that the
internal audit function is adequate but needs to be improved and the existing
internal auditors have a role in preventing fraud.
Keywords: Internal Audit, Fraud Prevention
xv
INTISARI
Didalam Suatu perusahaan akan dapat berjalan dengan baik apabila
memiliki manajemen yang baik, di dalam manajemen yang baik sudah dapat
dipastikan mempunyai pengendalian yang baik juga, dan jika pengendalian baik
dapat dipastikan juga memiliki sistem pengawasan yang baik yang dilakukan oleh
bagian audit internal pada perusahaan tersebut. Demikian juga dengan kecurangan
(fraud) yang sewaktu-waktu dapat terjadi dalam perusahaan. Namun apabila
pengendalian dalam perusahaan berjalan dengan baik maka segala bentuk
kecurangan (fraud) dapat dihindari. Audit internal dapat membantu manajemen
melakukan pengawasan dan pengendalian di dalam perusahaan sehingga
kebijakan dan strategi yang ditempuh perusahaan dapat bertahan dan bahkan
berkembang. Kecurangan umumnya terjadi karena adanya tekanan (pressure)
untuk melakukan penyelewengan atau dorongan untuk memanfaatkan kesempatan
(opportunity) yang ada dan adanya pembenaran (diterima secara umum) terhadap
tindakan tersebut. Kecurangan sering juga disebut sebagai pencurian, pemerasan,
penggelapan, pemalsuan, dan lain-lain. Berdasarkan permasalahan yang
ditemukan di PT. XYZ dapat dilihat bahwa fungsi audit internal sudah memadai
namun perlu ditingkatkan dan auditor internal yang ada sudah berperan dalam
pencegahan terjadinya kecurangan.
Kata kunci: Audit Internal, Pencegahan Kecurangan
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Pada era modern ini perkembangan manajemen sangatlah memerlukan
peran audit internal. Perusahaan dapat dikatakan bagus kondisi keuangannya yaitu
dengan mengatur keuangan perusahaan tidak hanya terbatas pada akuntansi saja.
Pereushaan tersebut Harus dilakukan audit pemeriksaan agar dapat diketahui
kondisi perusahaan tersebut apakah baik atau tidak. Dengan adanya proses audit
didalam suatu perusahaan akan membuat penilaian tentang kondisi dan kinerja
keuangan perusahaan lebih transparan. Suatu perusahaan harus menerapkan
sistem pengendalian intern (internal kontrol) untuk membantu suatu organisasi
perusahaan apakah sudah sesuai dengan tujuan perusahaan tersebut atau tidak
untuk menacapai mekanisme kerja yang lebih efesien dan efektif.
Audit internal yaitu suatu pelaksanaan , pengawasan untuk semua aktivitas
yang dilakukan oleh semua organisasi diperusahaan. Bertujuan untuk menguji dan
mengevaluasi Serbagai kegiatan yang dilaksanakan organisasi tepatnya pada
sebuah perusahaan. Audit internal juga memiliki peran penting dalam berjalannya
perushaan, audit internal memiliki fungsi untuk mengontrol mengecek dan
mengevaluasi guna untuk menjamin perusahaan berjalan sesuai dengan
perencanaan dan mengarah kepada tujuan.
2
Perusahaan sangatlah memerlukan audit internal guna untuk mencegah
terjadinya kecurangan (fraud) dan serta menemukan kekurangan-kekurangan yang
terdapat dalam pengendalian internal sehingga pengendalian tersebut dapat
berjalan sesuai dengan harapan perusahaan. Audit internal di bantu dengan operasi
suatu perusahaan dibawah pengendalian manajemen yang mengevaluasi sebuah
kegiatan operasional dalam suatu perusahaan dan sasarannya yaitu untuk menilai
pelaksanaa kegiatan operasional perusahaan telah sesuai dengan kebijakan dan
peraturan yang ditetapkan oleh perusahaan.
Suatu perusahaan memiliki beberapa fungsi audit yaitu proses penilaian
yang dilaksanakan secara berurutan dan bersikaf objektif yang dilaksankan oleh
auditor internal kepada aktivitas operasional dan control yang berbeda didalam
organisasi. Internal audit dilaksakankan oleh auditor internal yang merupakan
bagian dari perushaan.
Internal audit memiliki tujuan untuk membantu pemeriksaan mamajemen
dalam menjalankan tugasnya melalui cara memberikan saran dari analisa,
penilaian yang terkait dengan aktivitas yang diaudit oleh auditor. report Audit
internal report memamparkan mengenai report temuan-temuan report
pemeriksaan yang report berkaitan report dengan report adanya suatu perilaku
penyimpangan dan sehingga melakukan penyalahgunaan, itu akibat kurangnya
pengendalian internal yang disertai dengan saran perbaikan.
Pada prinsipnya audit internal harus dilakukan oleh auditor yang
independen dalam hal ini bertujuan untuk memriksa, memastikan apakah ada
3
tugas dan tanggung jawab yang diberikan apakah telah dilaksanakan sesuai
dengan yang seharusnya.
Oleh karena itu audit internal sangatlah perlu dilakukan pemeriksaan,
penilaian dan mencari fakta atau bukti-bukti temuan guna memberikan
rekomendasi kepada pihak manajemen untuk ditindak lanjuti. Salah satunya
temuan yang telah ditemui oleh auditor internal yaitu perilaku yang tidak etis
yaitu melakukan kecurangan (fraud). Kecurangan dapat terjadi karenakan dengan
adanya tekanan (pressure) pada orang tersebut sehingga tindakan tersebut terjadi,
melakukan kecurangan atau penyelewengan dapat terjadi akibat dorongan untuk
memanfaatkan kesempatan (opportunity). Kecurangan (fraud) sering disebut juga
dalam istilah yang lebih umum yaitu seperti pencurian, penggelapan, manipulasi
atau pemalsuan dan lainnya.
Biasanya kecurangan tidak mudah ditemukan. Kecurangan bias ditemukan
karena kebetulan maupun karena suatu hal yang disengaja sehingga kecurangan
tersebut ketahuan. Dengan demikian manajemen perusahaan haruslah berhati-hati
dengan tindakan yang mungkin dapat menimbulkan kecurangan yang mungkin
terjadi diperusahaan.
Untuk mengatasi potensi terjadinya kecurangan, audit internal diperlukan
keberadaannya di dalam perusahaan. Audit internal bertugas untuk mengevaluasi
suatu sistem, peraturan dan prosedur yang ada dalam sebuah organisasi
perusahaan. Sebelum melakukan audit perencanaan audit harus direncanakan dan
disusun rapih,benar dan sistematis serta apakah telah diimplementasikan secara
4
benar, melalui pengamatan, penelitian dan pemeriksaan atas pelaksaan tugas yang
telah diberikan pada setiap unit perusahaan.
PT XYZ merupakan perusahaan ritel diIndonesia yang menjual berbagai
kebutuhan sehari-hari dengan skala minimarket. PT XYZ memilik Standar
Operating Procedur dalam melaksanakan pembelian maupun harus
menyelenggarakan fungsi ini dengan baik sehingga efisiensi dan efektivitas
perusahaan dapat tercapai.
Berdasarkan yang telah uraiankan diatas, penulis tertarik untuk
mengadakan penelitian mengenai pemeriksaan peranan dari audit internal dengan
sejumlah temuan yang kemungkinan dapat diidentifikasi sebagai temuan
kecurangan (fraud) guna untuk menghindari terjadinya tindakan penyelewengan
atau kecurangan (fraud) pada PT XYZ dan diharapkan dapat membantu
perusahaan dalam mengurangi dan meminimalisir risiko kerugian yang terjadi.
Dengan itu, penulis menyusun skripsi dengan judul “PENGARUH AUDIT
INTERNAL TERHADAP PENCEGAHAN KECURANGAN (FRAUD)
PADA PT XYZ”.
1.2 Identifikasi dan Perumusan Masalah
Kecurangan (Fraud) dapat terjadi karena adanya sejumlah alasan yaitu
mengenai internal control yang lemah,dan pemahaman yang kurang terhadap
peraturan sehingga kepatuhan terhadap aturan atau ketentuan yang lemah ataupun
dapat menyebabkan penetapan kebijakan yang tidak up to date,serta monitoring
yang lemah.
5
a) Apakah pelaksanaan audit internal PT.XYZ telah berjalan dengan efektif dan
efisien sesuai dengan prosudur yang ditetapkan oleh erusahaan?
b) Apakah struktur pengendalian internal atas pencegahan kecurangan PT. XYZ
telah dilaksanakan dengan sebagaimana mestinya?
1.3 Ruang Lingkup Penelitian
Penulis membatasi pembahasan audit internal di PT. XYZ dengan
tetap mengacu pada peraturan yang ditetapkan oleh perusahaan dalam
standar pelaksanaan fungsi audit dalam pencegahan kecurangan (fraud)
yang terjadi di PT. XYZ
1.4 Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian yang dilakukan adalah untuk:
1. penerapan audit internal pada PT XYZ
2. pelaksanaan pencegahan kecurangan (Fraud) pada PT XYZ
3. peranan audit internal dalam upaya mencegah terjadinya kecurangan
(fraud) di PT XYZ.
1.5 Manfaat Penelitian
Penelitian ini dilakukan dan diharapkan dapat memberikan manfaat baik
secara langsung maupun secara tidak langsung bagi:
1. Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan dan pengetahuan
tentang masalah fraud yang terjadi di PT. XYZ dan cara kerja sistem
pengendalian intern yang sesungguhnya.
6
2. Perusahaan,Penelitian ini dapat menambah informasi bagi manajemen tentang
pentingnya pengaruh audit internal terhadap pencegahan fraud untuk
dijadikan bahan masukan dalam penyusunan kebijakan perencanaan dan
pengendalian operasi yang lebih efektif.
3. Pihak Lain, Hasil dari penelitian diharapakan akan memberikan ilmu
pengetahuan dan dalam rangka pengembangan disiplin ilmu akuntansi, serta
memberikan referensi khususnya untuk mengkaji topik-topik yang berkaitan
dengan masalah yang dibahas dalam penelitian ini.
1.6 Metodologi Penelitian
Metode penelitian dalam pemeriksaan operasional ini adalah metode
deskripsi analisis, yaitu suatu metode yang bertujuan untuk mengumpulkan data
yang dapat memberi gambaran mengenai suatu objek penelitian dan menganalisis
objek penelitian tersebut.
Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah :
1. Penelitian Kepustakaan (library research)
Penelitian yang dilakukan dengan membaca literature-literature dan
menggunakan buku-buku referensi sebagai acuan dalam mengadakan
penelitian. Tujuan dari penelitian kepustakaan ini adalah untuk
memperoleh dasar-dasar teoritis yang berkaitan dengan permasalahan yang
ada sebagai pedoman untuk menganalisis peusahaan yang diteliti.
7
2. Penelitian Lapangan (field research)
Penelitian ini dilakukan dengan cara mengumpulkan data dan gambaran
nyata dengan mengunjungi dan meninjau seccara langsung ke lapangan
untuk memperoleh data dan informasi yang dibutuhkan, yaitu melalui :
a. Wawancara (interview)
Melakukan Tanya jawab dengan pihak yang terkait diperusahaan
mengenai objek permasalahan yang dibahas oleh penulis.
b. Kuisioner (Metode Angket)
Merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara
memberi seperangkat pertanyaan yang tertulis kepada responden untuk
dijawab.
8
BAB II
PEMBAHASAN
2.1 LANDASAN TEORI
2.1.1 Pengertian Pengaruh
Pengaruh menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (2002) memiliki arti
sebagai berikut :
“Daya yang ada atau timbul dari sesuatu (barang atau benda) yang ikut
membentuk watak, kepercayaan, atau perbuatan seseorang”.
Menurut Kamus Lengkap Bahasa Indonesia Populer (1994) Memiliki arti
sebagai berikut :
“Sesuatu yang dapat membentuk prilaku, kepercayaan, atau tindakan
seseorang atau sesuatu yang menimbulkan akibat”.
Jadi yang dimaksud dengan pengaruh adalah suatu daya yang ada atau timbul dari
sesuatu (orang atau benda) yang membentuk prilaku, kepercayaan atau tindakan
seseorang yang dapat menimbulkan akibat.
2.1.2 Audit
2.1.2.1 Pengertian audit
Pada dasarnya pemeriksaan bertujuan untuk menilai apakah
pelaksanaan pengendalian sudah sesuai dengan yang diharapkan.
Dalam pengertian pemeriksaan terdapat dua unsur yang selalu kita
temui yaitu kondisi dan kriteria. Kondisi adalah kenyataan yang ada
atau keadaan yang sebenarnya melekat pada objek yang diperiksa,
9
kriteria adalah yang seharusnya dikerjakan atau hal yang seharusnya
melekat pada objek yang diperiksa. Kriteria merupakan bahan
pembanding sehingga dapat menetapkan apakah suatu kondisi
menyimpang atau tidak.
Arens (2008) mendefinisikan pengertian audit sebagai berikut:
“Auditing adalah pengumpulan dan evaluasi bukti tentang informasi
untuk menentukan dan melaporkan derajat kesesuaian antara informasi
itu dan kriteria yang telah ditetapkan. Auditing harus dilakukan oleh
orang yang kompeten dan independen”. Untuk melakukan audit harus
tersedia informasi dalam bentuk yang dapat diverifikasi dan beberapa
standar (kriteria) yang digunakan auditor untuk mengevaluas informasi
tersebut dan memiliki banyak bentuk
Dari kesimpulan definisi diatas dapat disimpulakan beberpa aspek dari
pemeriksaan :
1. Pemeriksaan adalah suatu peroses yang sistematis, yang artinya audit
dilakukan secara bertahap dan memerlukan perencanaan yang serta
pemilihan teknis pemeriksaan yang memadai.
2. Dalam pemeriksaan, diperlukan informasi yang dapat diverifikasi dan
kriteria tertentu sebagai pedoman pengevaluasian informasi tersebut agar
dapat diverifikasi.
3. Dalam setiap pemeriksaan tanggung jawab auditor harus jelas,terutama
mengenai penetapan entitas ekonomi dan periode waktu audit. Entitas
10
ekonomi yaitu yang berbentuk badan hukum, Perseroan Terbatas (PT),
CV, Persero, dan lain-lain.
4. Adanya penemuan bukti-bukti pemeriksaan yang merupakan informasi
atau keterangan yang digunakan oleh auditor dalam menilai dan
menentukan tingkat kesesuaian informasi yang sedang diperiksa dengan
kriteria yang ditetapkan.
5. Auditor harus mengumpulkan bukti-bukti dalam jumlah kualitas yang
cukup untuk memenuhi audit.
6. Setiap pemeriksaan harus diakhiri dengan tahap pelaporan atau temuan-
temuan audit. Bentuk laporan berbeda-beda sesuai dengan jenis
pemeriksaan yang dilakukan tetapi pada hakekatnya laporan harus mampu
memberikan informasi mengenai kesesuaian informasi yang diperiksa
dengan kriteria yang ditetapkan
2.1.2.2 Jenis - jenis Audit
Menurut Arens (2008) ada tiga jenis audit yaitu :
1. Operational audits
Pemriksaan operasional adalah sutau tinjauan terhadap setiap
bagian dan prosedur dan metode operasi suatu organisasi untuk
menilai efesiensi dan efektivitas kegiatan entitas tersebut. Pada
akhir pemeriksaan operasional biasanya diajukan sarann-saran
rekomendasi pada manajemen untuk meningkatkan kualitas operasi
perusahaan.
11
2. Compliance Audits
Pemeriksaan ketaataan merupakan proses pemeriksaan atas
ketaatan pelaksanaan suatu prosedur atau peraturan tertulis yang
ditetapkan oleh pihak yang berwenang baik pihak atasan
perusahaan maupun pemerintah.
3. Financial Statement Audits
Pemeriksaan keuangan merupakan pemeriksaan atas laporan
keuangan suatu organisasi atau perusahaan secara keseluruhan
dengan tujuan memberikan pendapat atas kewajaran panyajian
laporan keuangan tersebut sesuai dengan kriteria yang berlaku atau
tertentu.
2.1.3 Audit Internal
2.1.3.1 Pengertian Audit
Internal audit adalah unsur yang sangat penting dari struktur
pengendalian internal dalam suatu organisasi karena dibuat untuk
memonitor efektivitas dari aktivitas internal perusahaan atau
organisasi.
Peranan Audit Internal sangatlah penting dalam mencapai suatu
tujuan perusahaan yang telah ditentukan. Perlunya konsep Audit
Internal dikarenakan bertambah luasnya ruang lingkup perusahaan.
Semakin besar suatu perusahaan maka semakin luas pula rentang
pengendalian yang dipikul pimpinan, sehingga manajemen harus
menciptakan suatu pengendalian intern yang efektif untuk mencapai
12
suatu pengelolaan yang optimal dengan mempertimbangkan manfaat
dan biayanya. Audit Internal yang dilakukan dalam suatu perusahaan
merupakan kegiatan penilaian dan verifikasi atas prosedur-prosedur,
data yang tercatat berdasarkan atas kebijakan dan rencana perusahaan,
sebagai salah satu fungsi dalam upaya mengawasi aktivitasnya.
Aktivitas Audit Internal menjadi pendukung utama untuk tercapainya
tujuan pengendalian internal. Ketika melaksanakan kegiatannya, Audit
Internal harus bersifat objektif dan kedudukannya dalam perusahaan
adalah independen.
Kumat (2011) mendefinisikan Audit Internal adalah sebagai
berikut:“ Audit Internal adalah agen yang paling “pas” untuk
mewujudkan Internal Control, Risk Management dan Good Corporate
Governance yang pastinya akan memberi nilai tambah bagi sumber
daya dan perusahaan”.
Menurut Sawyer (2005:9) Audit Internal adalah fungsi penilaian
independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk memeriksa dan
mengevaluasi aktivitas-aktivitasnya sebagai jasa diberikan kepada
perusahaan.
2.1.3.2 Unsur-Unsur Audit Internal
Menurut Hiro Tugiman (2005), Dalam Audit Internal mempunyai tiga
unsur Yaitu :
13
1. Memastikan/memverifikasi (Verification)
Merupakan suatu aktivitas penilaian dan pemeriksaan atas kebenaran data
dan informasi yang dihasilkan dari suatu system akuntansi sehingga dapat
dihasilkan laporan akuntansi yang akurat yaitu cepat dan dapat dipercaya.
2. Menilai/mengevaluasi (Evaluation)
Merupakan aktivitas penilaian secara menyeluruh atas pengendalian
akuntansi keuangan dari kegiatan menyeluruh berdasarkan kriteria yang
sesuai. Hal ini merupakan suatu cara untuk memperoleh kesimpulan yang
menyeluruh dari kegiatan perusahaan yang berhubungan dengan aktivitas
yang dilakukan perusahaan.
3. Rekomendasi (Recomendation)
Merupakan suatu aktivitas penilaian dan pemeriksaan terhadap ketaatan
pelaksanaan dan prosedur operasi, prosedur akuntansi, kebijakan dan
peraturan-peraturan yang telah ditetapkan.
Dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur audit internal,yaitu dapat
memastikan/memverifikasi (verification), menilai/mengevaluasi (evaluation), dan
rekomendasi (recomendation).
2.1.3.3 Independensi
Indenpendensi adalah suatu sikap yang netral, tidak memihak atau
berpihak kepada siapapun dan bebas dari pengaruh. Yang hakikatnya bersikap
netral itu memang hal yang sangat sulit bahkan bias dbilang mustahil, dimana
14
ketika kita dihadapkan pada dua pilihan yaitu antara yang benar dan yang salah,
antara kepentingan orang banyak atau kepentingan bisnis, antara kebijakan atau
regulasi pemerintah atau kebijakan perusahaan, antara kepentingan perusahaan
atau kepentingan pihak diluar perusahaan, dll. Maka keberpihakan merupakan
suatu hal yang tidak dapat dihidari, dalam artian mau atau tidak harus terjadi
keberpihakan. Oleh karena itu, independensi adalah suatu sikap yang harus
berpihak dan bukannya netral. Keberpihakan disini adalah berpihak kepada hal-
hal yang benar.
Menurut Mulyadi (2006),Independensi adalah : „‟Sikap netral yang bebas
dari pengaruh tidak dikendalikan oleh pihak lain, tidak tergantung pada orang
lain, dapat diartikan sebagai adanya kejujuran dalam diri auditor dalam
mempertimbangkan fakta dan adanya pertimbangan yang objektif tidak memihak
dalam diri auditor dalam merumuskan dan menyatakan pendapatnya”
Bahwa dapat diketahui melakukan berbagai kegiatan audit dibutuhkan
independensi karena adanya harapan untuk mendapatkan suatu pertimbangan
yang tidak memihak. Kondisi yang penting dalam menjaga sikap independen,
yaitu :
1. Status Organisasi
Menurut (1997) mengemukakan bahwa :
“Status organisasi unit Audit Internal haruslah memberi keleluasaan untuk
memenuhi atau menyelesaikan tanggung jawab audit yang diberikan ”
15
Pada kutipan diatas, diketahui bahwa pimpinan audit internal harus
memberikan kebebasan terhadap individu yang memiliki kewenangan.
Dengan demikian, kewenangan tersebut dapat sesuai dengan ruang
lingkup audit dan memberikan pertimbangan yang cukup serta tindakan
yang efektif atas temuan dan rekomendasinya berdasarkan tanggung jawab
yang diberikan.
2. Objektivitas
Merupakan kebebasan sikap mental yang harus dipertahankan oleh auditor
internal dalam melakukan audit, dan auditor internal tidak boleh membiarkan
pertimbangan auditnya dipengaruhi oleh orang lain.
Objektivitas auditor internal menurut Standar Profesi Audit Internal (SPAI)
yang dikutip oleh Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal (2004) adalah
sebagai berikut :
“Auditor Internal harus memiliki sikap mental yang objektif, tidak memihak
dan menghindari kemngkinan timbulnya pertentangan kepentingan (conflict of
interest)”
Yang dikutip diatas dapat diketahui bahwa objektivitas mengharuskan
auditor internal melakukan audit sedemikian rupa sehingga kejujuran akan hasil
audit mereka dapat diyakinkan dan bukan merupakan hasil kompromi yang dapat
menimbulkan konflik didalam perusahaan itu sendiri.
16
2.1.3.4 Tanggung Jawab dan Kewenangan Audit
Audit Internal yaitu mempunyai tanggung jawabdan kewenangan audit
atas penyediaan informasi untuk menilai keefektifan system pengendalian intern
dan mutu pekerjaan organisasi perushaan. Karena itu, kepala bagian Audit
Internal harus menyiapkan uraian tugas yang lengkap mengenai tujuan,
kewenangan dan tanggung jawab Audit internal.
Hal ini sesuai dengan Standar Profesi Audit Internal (SPAI) (2008)
tentang Tujuan Kewenangan, dan tanggung jawab Audit Internal :
“Tujuan, Kewenangan dan Tanggung Jawab fungsi audit internal harus
dinyatakan secara formal dalam chapter I Audit Internal, konsisten dengan
Standar Profesi Audit Internal (SPAI),dan mendapat persetujuan dari pimpinan
dan dewan pengawas organisasi.”
Yang dikutip diatas dapat diketahui bahwa tujuan, kewenangan dan
tanggung jawab Audit Internal didalam organisasi perusahaan harus dinyatakan
secara jelas dalam dokumen tertulis formal dan disetujui oleh dewan komisaris.
Dokumen tersebut harus menjelaskan tujuan dari bagian Audit Internal khususnya
ruang lingkup audit. Namun demikian, bagian Audit Internal tidak memiliki
tanggung jawab atau kewenangan terhadap aktivitas yang diauditnya.
2.1.3.5 Tujuan Dan Ruang Lingkup Audit Internal
Audit internal dalam membantu perusahaan untuk mencapai tujuan yang
diharapkannya, tentunya ada ruang lingkup yang harus dijalankan agar
17
manajemen perusahaan dapat menjalankan tanggung jawabnya dengan
efektif,sehingga perusahaan mampu mengurangi berbagai resiko seperti bentuk
kecurangan,kejahatan,transaksi mencurigakan dalam perusahaan, dan lain
sebagainya.
Tujuan Audit Internal yang dikemukakan oleh Hiro (2003) sebagai berikut
: „‟Tujuan pelaksanaan audit internal adalah membantu para anggota organisasi
agar mereka dapat melaksanakan tanggungjawabnya secara efektif. Tujuan
internal mencakup pula usaha mengembangkan pengendalian yang efektif dengan
biaya wajar.‟‟
Menurut Mulyadi (2006), tujuan audit internal adalah : “Membantu semua
anggota manajemen dalam melaksanakan tanggung jawab mereka, dengan cara
menyajikan analisis, penilaian, rekomendasi, dan komentar-komentar penting
mengenai kegiatan mereka”
Seperti yang sudah dijelaskan dibagian sebelumnya, bahwa tujuan audit
internal adalah memberi pelayanan kepada organisasi untuk membantu semua
anggota organisasi tersebut.Bantuan yang diberikan sebagai tujuan akhir adalah
agar semua anggota organisasi dapat melakukan tanggungjawab yang diberikan
dan dibebankan kepadanya secara efektif.Audit internal membantu manajemen
dalam mencari kemungkinan yang paling baik dalam hal penggunaan sumber
modal secara efektif dan efesien, termasuk efektivitas dalam pengendalian biaya
yang wajar.
18
Ruang lingkup audit internal menurut Hiro (2006) sebagai berikut :
Ruang Lingkup audit internal menilai keefektivan system pengendalian intern
serta mengevaluasi terhadap kelengkapan dan keefektifan system pengendalian
intern yang dimiliki organisasi, serta kualitas pelaksanaan tanggungjawab yang
diberikan. Pemeriksaan internal harus :
1. Mereviu keandalan (reabilitas dan integritas) informasi financial dan
operasional serta cara yang dipengaruhi untuk mengidntifikasi, mengkur,
mengklarifikasi, dan melaporkan informasi tersebut.
2. Mereviu berbagai sistem yang telah ditetapkan untuk memastikan
kesesuaiannya dengan berbagi kebijaksanaan, rencana, prosedur, hukum, dan
peraturan yang dapat berakibat penting terhadap kegiatan organisasi, serta
menentukan apakah organisasi telah mencapai kesesuaian dengan hal-hal
tersebut.
3. Mereviu berbagia cara yang dipergunakan untuk melindungi harta dan, bila
dipandang perlu, memverifikasi harta-harta tersebut.
4. Menilai keekonomisan dan keefesienan penggunaan berbagai sumber daya.
5. Mereviu berbagai operasi atau program untuk menilai apakah hasilnya
konsiten dengan tujuan dan sasaran yang telah ditetapkan dan pakah kegiatan
atua program tersebut dilaksanakan sesuai dengan yang direncanakan.
19
Dari penjelasan diatas dapat disimpulkan runag lingkup audit internal
adalah menilai dan mengevaluasi keefektivan serta kelengkapan sistem
pengendalian intern yang ada pada organisasi serat kulitas pelaksanaan tanggung
jawab yang diberikan. Ruang lingkup kegiatan audit internal mencakup bidang
yang sangat luas dan komplek, yang meliputi seluruh tingkatan manajemen baik
yang sifatnya administratif maupun operasional. Hal tersebut sesuai dengan
komitmen bahwa fungsi audit internal yaitu membantu manajemen dalam
mengawasi jalannya roda organisasi.
2.1.3.6 Fungsi Dan Tanggung Jawab Audit Internal
Fungi dan tanggung jawab audit internal dalam satu organisasi harus
ditetapkan dengan jelas dan mendapatkan persetujuan dari pihak manajemen.
Fungsi audit internal adalah sebagai alat manajemen untuk menilai efektivitas
serta efesien pelaksanaan pengendalian intern perusahaan, kemudian memberikan
hasil berupa saran dan rekomendasi bagi manajemen yang akan djadikan landasan
untuk pengambilan keputusan atau tindakan selanjutnya.
Fungsi audit internal menurut Mulyadi (2006) tertera seperti dibawah ini :
a. Fungsi internal audit adalah penyelidikan dan menilai pengendalian internal
dan efesiensi pelaksanaan fungsi berbagai unit organisasi. Dengan demikian
fungsi internal audit merupakan bentuk pengendalian yang fungsinya adalah
untuk mengukur dan menilai efektivitas unsur-unsur pengendalian inter n
yang lain.
20
b. Fungsi internal audit merupakan kegiatan penilaian yang bebas, yang terdpat
dalam organisasi, yang dilakukan dengan cara memariksa akuntansi,
keuangan dan kegiatan lain, untuk memberikan jasa bagi manajemen dalam
melaksanakan tanggung jawab mereka. Dengan cara menyajikan analisis,
penilaian, rekomendasi dan komentar-komentar penting terhadap kegiatan
manajemen, internal auditor menyediakan jasa tersebut. Internal auditor
berhubungan dengan semua tahap kegiatan yang ada diperusahaan, sehingga
tidak hanya terbatas pada audit atas catatan akuntansi.
Tanggung jawab seorang audit internal menurut Komite SPAP Ikatan
Akuntansi Indonesia dalam Standar Profesi Akuntansi Publik (2001) :
“Auditor Internal bertangggung jawab untuk menyediakan jasa analisis
dan evaluasi, memberikan keyakinan dan rekomendasi dan informasi lain kepada
manajemeb entitas dan bagian komisaris atau pihak lain yang setara wewenang
dan tanggungjawabnya tersebut, Auditor internal bertanggung jawab untuk
mempertahankan objektivitasnya yang berkaitan dengan aktivitas yang
diauditnya”
Menurut Tunggal (2007), tanggung jawab internal auditor diklasifikasikan
sebagai berikut :
1. Tanggung jawab direktur internal audit adalah menyusun program internal
audit perusahaan dan mengevaluasi apakah program berjalan sesuai dengan
yang telah ditetapkan. Direktur internal audit mengarahkan personil dan
aktivitas-aktivitas departemen internal audit, serta menyiapkan rencana
21
tahunan untuk pemeriksaan semua unit perusahaandan menyajikan program
yang telah dibuat untuk persetujuan.
2. Tanggung jawab auditing supervisor adalah membantu direktur internal audit
dalam mengembangkan program audit tahunan dan membantu dalam
mengkoordinasi usaha auditing dengan auditor independen agar memberikan
cakupan audit yang sesuai tanpa duplikasi usaha.
3. Tanggungjawab senior audit adalah menerima program audit dan instruksi
untuk area audit yang ditugaskan dari auditing supervisor. Senior auditor
memimpin staf auditor dalam pekerjaan laporan audit .
4. Tanggung jawab staff auditor adalah melaksanakan tugas audit pada suatu
lokasi audit.
2.1.3.7 Kemampuan Profesional
Kemampuan professional merupakan tanggung jawab bagian Audit
Internal dan Auditor Internal.
Menurut Hiro dalam Standar Profesional Audit Internal (SPAI) (1997)
kemampuan professional yang harus dimiliki oleh bagian Audit Internal adalah
sebagai berikut :
1. Personalia
Satuan kerja Audit Internal harus memberikan jaminan atas kepastian
bahwa teknis dan pendidikan para Auditor Internal, telah sesuai bagi audit yang
akan dilaksanakan.
22
Menurut Handoko (2003) personalia adalah :
“Penyusunan personalia adalah penarikan (recruitment), latihan, dan
pengembangan, serta penempatan dan pemberian orientasi para karyawan dalam
lingkungan kerja yang menguntungkan dan produktif”
Kutipan diatas, dapat disimpulkan bahwa dalam pengisian jabatan di
bagian Audit Internal, dibutuhkan personalia yang memiliki kemampuan,
keahlian, dan pengalaman, serta berbagai persyaratan lainnya. Oleh karena itu
pimpinan satuan kerja Audit Internal harus mengetahui kemampuan dan keahlian,
serta pengalaman setiap anggota dan calon Audit Internalnya.
2. Pengetahuan dan kecakapan
Staff Auditor Internal harus memiliki pengetahuan dan kecakapan dalam
melaksanakan audit dalam organisasi perusahaan. Misalnya, kemampuan dalam
menerapkan standar audit, prosedur dan teknik-teknik audit.
3. Pengawasan
Melakukan pengawasan adalah tanggung jawab dari Satuan Kerja Audit
nternal. Pengawasan merupakan proses yang berkelanjutan yang dimulai dari
perencanaan, pelaksanaan dan diakhiri dengan penyusunan laporan hasil audit dan
kesimpulan audit.
Menurut Handoko (2003) Pengawasan adalah : “Penemuan dan penerapan
cara dan peralatan untuk menjamin bahwa rencana telah dilaksanakan sesuai
dengan yang telah ditetapkan”
23
2.1.3.8 Survei Pendahuluan
Survei pendahuluan berguna untuk mendapatkan informasi mengenai
objek yang diteliti. Hiro (2003) mengemukakan bahwa : “Survei merupakan suatu
proses untuk mendapatkan informasi, tanpa melakukan verifikasi secara
terperinci, tentang kegiatan yang akan diaudit”
Dari pengertian diatas, dapat disimpulkan bahwa survei merupakan proses
pengumpulan data atau informasi untuk memperoleh gambaran yang jelas
mengenai kegiatan yang akan diaudit. Survei pendahuluan ini bertujuan
memahami kegiatan yang ditinjau dan mengumpulkan fakta-fakt untuk menyusun
rencana audit sehingga dapat bekerja sama dengan auditee.
2.1.3.9 Pelaksanaan Kegiatan Audit
Auditor Internal harus melaksanakan kegiatan audit untuk memperoleh
berbagai informasi yang mendukung kegiatan audit. Pelaksanaan kegiatan audit
menurut Standar Profesi Audit Internal (SPAI) (2004) adalah sebagai berikut :
“Dalam melaksanakan audit, Auditor Internal harus mengidentifikasi,
menganalisis, mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi yang memadai
untuk mencapai tujuan penugasan”
Dari pernyataan diatas, dapat dilihat bahwa dalam melaksanakan kegiatan
audit seorang Auditor Internal harus dapat mengidentifikasi, menganalisis,
mengevaluasi, serta mendokumentasikan informasi yang tepat untuk memastikan
tercapainya sasaran, terjaminnya kualitas, dan meningkatnya kemampuan staff.
24
Hiro (2003) menyatakan bahwa tahap-tahap pelaksanaan kegiatan audit
adalah sebagai berikut :
1. Perencanaan audit
2. Pengujian dan pengevaluasian informasi
3. Penyampaian hasil audit
4. Tindak lanjut hasil audit
Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa perencanaan audit yang akan
dilakukan harus mendapatkan persetujuan dari pengawas. Apabila rencana audit
sudah disetujui, maka Auditor Internal melakukan pengujian dan pengevaluasian
informasi. Informasi yang diperoleh dalam melakukan audit tersebut harus
dilaporkan kepada manajemen untuk ditindaklanjuti.
2.2 Kecurangan (Fraud)
2.2.1 Definisi Fraud
Didalam Standar Audit ASA 240 yang dikutip oleh Coram dkk (2008),
mendefinisikan kecurangan (fraud) adalah : “An intentional act byone or mor
individuals among Management, those charged with governance, Employees, or
third parties, involving the use of deception to obtain an unjust or illegal
advantage”.
Definisi diatas dapat disimpulkan bahwa kecurangan adalah suatu tindakan
yang sengaja diakukan oleh satu atau lebih individu dalam suatu manajemen yang
terdiri dari pihak pemerintahan, karyawan, dan pihak ketiga, yang melakukan
tindak penipuan untuk mendapatkan keuntungan secara ilegal.
25
Definisi lain mengenai fraud dikemukakan oleh The Institute of Internal
auditor yang dikutip oleh Soejono (2000) :
“Kecurangan mencakup suatu ketidak beresan dan tindakan illegal yang
bercirikan penipuan yang disengaja. Ia dapat dilakukan untuk manfaat dan atau
kerugian organisasi oleh orang diluar atau didalam organisasi”.
Dapat disimpulkan bahwa fraud merupakan suatu perbuatan yang
bertentangan dengan kebenaran dan dilakukan dengan sengaja untuk memperoleh
sesuatu yang bukan merupakan hak pelakunya sehingga dapat mengakibatkan
kerugian pada organisasi.
2.2.2 Faktor Pemicu Fraud
Menurut SAS 99 (AU316) yang dikutip oleh Arens (2008) terdapat tiga
faktor sesorang melakukan kecurangan yang dikenal sebagai fraud triangle :
1. Pressure (tekanan)
Seperti yang telah dibahas sebelumnya, tekanan ekonomi merupakan salah
satu faktor yang mendorong seseorang berani melakukan tindak kecurangan.
Faktor ini berasal dari individu si pelaku dimana dia merasa bahwa tekanan
kehidupan yang begitu berat memaksa si pelaku melakukan kecurangan untuk
keuntungan pribadinya.
2. Opportunity (kesempatan)
Merupakan factor yang sepenuhnya berasal dari luar individu, yakni
berasaldari organisasi sebagai korban perbuatan kecurangan.
26
3. Rationalization (rasionalisasi)
Si pelaku merasa memiliki alasan yang kuat yang menjadi dasar untuk
membenarkan apa yang dia lakukan. Serta mempengaruhi pihak lain untuk
menyetujui apa yang dia lakukan.
2.2.3 Unsur-unsur Fraud
Suatu fraud terdiri dari unsur-unsur penting yang digunakan untuk
menguji tanda-tanda fraud atau tidak. Dalam artikelnya Recognizing The Elemen
of Fraud, Simmons (2003) bahwa : “Fraud occurs when all of the following
elements exist:
terdiri dari unsur-unsur berikut ini :
1. Adanya unsur kesengajaan dari individu atau organisasi untuk membuat
penyajian yang keliru mengenai peristiwa atau fakta yang penting.
2. Adanya kepercayaan dari korban fraud terhadap penyajian yang keliru.
3. Adanya kepercayaan dari korban fraud untuk melaksanakan penyajian yang
keliru tersebut.
4. Korban fraud menderita kehilangan hak milik atau uang kerena telah
mempercayai dan bertindak sesuai dengan penyajian yang keliru tersebut.
2.2.4 Tanda-Tanda Fraud
Fraud biasanya muncul dibarengi dengan red flag. Red flag adalah suatu
kondisi yang janggal atau berbeda dengan keadaan normal yang menjadi indikasi
akan adanya sesuatu yang tidak biasa dan perlu penyidikan lebih lanjut.
27
Menurut Hiro (2011), Tanda awal (Red Flags) terjadinya kecurangan
sebagai berikut :
1. Situasi pribadi yang mengakibatkan timbulnya tekanan yang tidak diharapkan,
seperti dililit hutang, dan menderita sakit berat.
2. Keadaan perusahaan yang mengakibatkan timbulnya tekanan yang tidak
semestinya, seperti kesulitan ekonomi, banyaknya hutang, meningkatnya
persaingan, dan kredit pinjaman yang terbatas.
3. Risiko pengendalian yang spesifik, seperti satu orang menangani semua bagian
dari suatu transaksi yang penting, supervise yang buruk, penugasan dan tanggung
jawab yang tidak jelas.
2.2.5 Jenis dan Bentuk Fraud
Dalam artikel yang berjudul Komputer vs Fraud Audit Wahyuni
disebutkan bahwa klasifikasi terjadinya fraud tergantung pada kreativitas pelaku
fraud. Jenis fraud menurut Black yang dikutip oleh Nanik (2000) adalah
sebagaiberikut :
1. Kecurangan Menajemen (Management Fraud)
2. Kecurangan Karyawan (Employee Fraud)
Pada pernyataan diatas, jelas bahwa fraud dapat dilakukan oleh
manajemen dan karyawan perusahaan. Berikut ini akan dijelaskan Kecurangan
Menajemen (Management Fraud) dan Kecurangan Karyawan (Employee Fraud).
28
1. Kecurangan Manajemen (Management Fraud)
Manajemen mungkin akan terlibat dengan setiap macam fraud. Management
fraud adalah suatu tindakan sengaja membuat laporan keuangan dengan
memasukkan jumlah angka yang palsu atau mengubah catatan akuntansi yang
merupakan sumber penyajian laporan keuangan. Misalnya manipulasi, mengubah
catatan akuntansi atau dokumen pendukung yang merupakan sumber penyajian
laporan keuangan.
Albrecht 2003) menyatakan bahwa : “In its most common from,
Management fraud involves top Management's deceptive manipulation of
financial statements”.
Dari pernyataan tersebut, jelas bahwa kecurangan manajemen (Management
fraud) yang biasa dilakukan adalah memanipulasi laporan keuangan.
2. Kecurangan Karyawan (Employee Fraud)
Employee Fraud yang paling umum adalah pemalsuan daftar gaji (false
payroll), penjual palsu (false vendor) dan transfer cek palsu (check kitting).
Dalam hal ini, pemalsuan daftar gaji dilakukan dengan menciptakan
karyawan palsu dan kemudian menguangkan gaji karyawan palsu tersebut.
Sehubungan dengan Employee fraud, Alison (2004) menyatakan bahwa :
“Penggelapan aktiva umumnya dilakukan oleh karyawan yang menghadapi
masalah keuangan dan dilakukan karena melihat adanya peluang dan kelemahan
pada pengendalian internal perusahaan serta pembenaran terhadap tindakan
tersebut”.
29
Disimpulkan bahwa fraud yang dilakukan oleh karyawan perusahaan
adalah melakukan kesalahan dengan sengaja, yaitu penyalahgunaan aktiva
disebabkan karena adanya kesempatan dan lemahnya pengendalian internal pada
perusahaan.
2.2.6 Klasifikasi Fraud
Arens (2010) mengklasifikasikan kecurangan (fraud) kedalam dua
kelompok utama, yaitu :
1. Fraudulent Financial Reporting (kecurangan laporan keuangan) Penyajian
laporan keuangan yang tidak sesuai dengan semestinya baik disengaja
(intentional) maupun tidak disengaja(unintentional). Biasanya terjadia ketika
seorang individu ingin mengambil keuntungan dari kejadian tersebut.
2. Missappropriation of Assets (penyalahgunaan aset) Penipuan yang
melibatkan pencurian aktiva suatu entitas untuk mengambil keuntungan
didalamnya.
Kecurangan laporan keuangan (fraudulent financial reporting) Tunggal
(2009) dapat menyangkut tindakan :
1. Manipulasi, pemalsuan atau perubahan catatan akuntansi atau dokumen
pendukungnya yang menjadi sumber data bagi penyajian laporan keuangan.
2. Representasi yang salah dalam atau penghilangan dari laporan keuangan,
peristiwa, atau informasi signifikan.
3. Salah penerapan secara sengaja prinsip akuntansi yang berkaitan dengan
jumlah, klasifikasi, cara penyajian atau pengungkapan.
30
Sedangkan penyalahgunaan aset (misappropriation of assets) Tunggal
(2009) mencakup penggelapan atau pencurian asset entitas dimana penggelapan
tersebut dapat menyebabkan laporan keuangan tidak disajikan sesuai dengan
prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku secara umum.
2.2.7 Syarat Penemuan Fraud
Agar fraud dapat ditemukan dan dideteksi, maka diperlukan Sistem
Pengendalian Intern yang baik agar setiap kecurangan dapat dideteksi lebih dini.
Selain itu perlu dukungan secara penuh dari pihak manajemen, agar Audit Internal
dapat bekerja secara efektif dan efisien dan menemukan kecurangan yang terjadi
di perusahaan lebih dini. Selain itu agar fraud dapat ditemukan, menurut Amin
Widjaja Tunggal dalam bukunya “Pokok-pokok Audit Kecurangan” (2009)
menjelaskan bahwa syarat fraud dapat ditemukan, yaitu :
1. Penemuan fraud
2. Bukti-bukti yang cukup kompeten
1. Penemuan fraud
2. Audit Internal diharapkan dapat menemukan fraud yang terjadi didalam
perusahaan, sehingga fraud yang terjadi dapat segera diatasi. Penemuan
fraud dapat diketahui dari system pengawasan yang diterapkan. Fraud
dapat ditemukan dari audit yang dilakukan, baik secara kebetulan maupun
melalui pengendalian serta dari informasi pihak lain.
3. Bukti yang cukup kompeten
4. Bukti yang cukup factual dan kompeten dapat sangat berguna karena dapat
membuktikan orang maupun pihak-pihak tertentu yang menerima atau
31
memperoleh bukti yang kuat, akan mendukung pendapat Auditor. Bukti
yang kompeten dan faktual diperoleh dengan menggunakan audit yang
tepat.
2.2.8 Ruang Lingkup Fraud Auditing
Ruang lingkup fraud auditing merupakan pembatasan-pembatasan tertentu
dalam melakukan audit. Menurut Amin Widjaja Tunggal (2009) ruang lingkup
fraud auditing meliputi :
1. Tingkat materialitas
2. Biaya
3. Informasi yang sensitive
4. Pengembangan integritas
Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa ruang lingkup fraud auditing
Harus ditentukan berdasarkan tingkat materialitas, biaya yang diperkukan,
Informasi yang sensitive tentang fraud, dan pengembangan integritas dalam
Perusahaan.
2.2.9 Pendekatan Audit
Pendekatan audit dilakukan agar Audit Internal dengan mudah melakukan
evaluasi atau penilaian terhadap informasi yang diperoleh. Menurut Amin Widjaja
Tunggal (2009) pendekatan audit terdiri dari :
1. Menganalisa ancaman
2. Survei pendahuluan
3. Audit program
32
4. Pemilihan tim audit
Dari pernyataan diatas, dapat disimpulkan bahwa pendekatan audit dapat
dilakukan dengan analisis ancaman, survei pendahuluan, membuat program audit,
dan memilih tim untuk mengumpulkan informasi.
2.3 Review Penelitian Sebelumnya
Sirait (2009), di dalam jurnalnya menyimpulkan bahwa internal auditor
memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kecurangan dengan nilai yang
negative. Artinya apabila internal audit berfunsi secara memadai maka
kecurangan dapat diminimalisir.
Erlangga (2010), di dalam skripsinya menyimpulkan bahwa internal
auditor tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kecurangan. Artinya
tidak sepenuhnya internal audit dapat mengatasi kecurangan, walaupun internal
auditor telah melakukan tugas, wewenang, dan fungsi dengan baik, namun
kecurangan bias terjadi karena kurang atau tidak adanya akses terhadap informasi
dan terdapat masalah dari masing-masing individu seperti kurangnya moral dan
kode etik.
Fahreza (2011) di dalam skripsinya ingin mengetahui apakah internal
audit yang memadai dapat mencegah terjadinya kecurangan. variabel X diukur
dengan internal audit dan variabel Y diuji dengan jumlah temuan kecurangan.
Penelitian ini lebih mengedepankan elemen-elemen dari internal audit yang
membantu mencegah suatu kecurangan.
Alison (2004) di dalam jurnalnya yang berjudul “Fraud Auditing, The
Internal Audit Journal”, Internal audit memiliki pengaruh yang signifikan dalam
33
menegah dan mengatasi fraud. Internal audit yang sudah melaksanakan tugasnya
dengan baik berperan penting dalam upaya untuk mencegah dan mengatasi fraud.
2.4 Kerangka Pemikiran
Pengendalian yang efektif dapat diperoleh dengan melaksanakan audit
intern pada perusahaan yang dilaksanakan oleh internal auditor. Menurut Coram,
Paul dkk. (2008), mengatakan bahwa :
“Internal Audit adds value through improved control and environmental and
monitoring in the organization to detected self-reports fraud”.
Jadi dapat disimpulkan bahwa audit internal dapat memberikan nilai
tambah melalui peningkatan control dan pemantauan lingkungan dalam organisasi
untuk mendeteksi penipuan. Menurut Hiro (2006 ) :
“Internal audit adalah suatu fungsi penilaian yang independen dalam suatu
organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi yang
dilaksanakan.”
Dan sedangkan internal audit menurut Sukrisno, Agoes (2004) yang
dikutip oleh Simbolon, Elkando F. P. (2008) di dalam jurnalnya adalah :
“Internal audit adalah pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal audit
perusahaan, baik terhadap laporan keuangan dan catatan akuntansi perusahaan,
maupun ketaatan terhadap kebijakan manajemen puncak yang telah telah
ditentukan dan ketaatan terhadap pertauran pemerintah dan ketentuan-ketentuan
dari ikatan profesi yang berlaku
Sedangkan peran audit internal menurut Arens, Alvins (2002) yangdikutip
oleh Muh. Hidayat (2011) didalam jurnalnya sebagai berikut :
34
“Pada pelaksanaannya, peranan audit intern tidak hanya sebagai alat manajemen
untuk mencari kesalahan-kesalahan yang ditemui dilapangan. Namun juga
sebagai objective assurance dan strategic business partner yang mana audit intern
dapat memberikan keyakinan dan masukan kepada auditee terhadap masalah yang
sedang mereka hadapi Sehingga dapat tercapai suatu perbaikan yang dapat
meningkatkan kinerja karyawan dan pada akhirnya dapat meningkatkan laba
perusahaan.”
Dari beberapa pengertian diatas dapat diambil kesimpulan bahwa audit
internal adalah aktivitas yang independen, objektif dan aktivitas pemberi
keyakinan yang memadai dan konsultasi yang dirancang untuk memberi nilai
tambah dan meningkatkan kegiatan organisasi. Audit internal juga membantu
perusahaan mencapai tujuan dengan menggunakan pendekatan disiplin yang
sistematis untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektifitas dari manajemen
risiko, pengendalian dan proses pengaturan dan pengelolaan organisasi.
Definisi lain mengenai fraud dikemukakan oleh The Institute of Internal
auditor yang dikutip oleh Soejono (2000) :
“Kecurangan mencakup suatu ketidak beresan dan tindakan ilegal yang bercirikan
penipuan yang disengaja. Ia dapat dilakukan untuk manfaat dan atau kerugian
organisasi oleh orang di luar atau didalam organisasi.”
Fraud sering diartikan sebagai perbuatan curang yang dilakukan dengan
berbagai cara licik dan bersifat menipu serta sering tidak disadari oleh korban
yang dirugikan. Diperusahaan, dapat diartikan sebagai tindakan sengaja
melanggar ketentuan internal (kebijakan, system dan prosedur) dan peraturan
35
perundang-undangan yang berlaku demi kepentingan pribadi atau pihak lain yang
berpotensi merugikan perusahaan, baik material maupun moril. Unsur-unsur yang
melatar belakangi tindakan fraud ini antara lain adanya hal yang tidak terduga
(surprise), pencurian (theft), tipu daya (trickery), licik (cunning), penyembunyian
(concealment), dan pengubahan (conversion). Dari sisi pribadi, gaya hidup mewah
menjadi motivasi terjadinya fraud. Motivasi lain terjadinya fraud yang pernah
terjadi adalah dikarenakan masalah tagihan utang yang menumpuk, keserakahan,
ketergantungan narkoba dan perselingkuhan. Menurut Radhi Ramadhan (2013),
untuk meningkatkan pencegahan kecurangan terdapat beberapa hal yang harus
dilaksanakan oleh setiap perusahaan khususnya PT. XYZ. Yang pertama, yakni
Audit Internal harus bias meyakinkan pihak manajemen mengena fraud yang
terjadi melalui bukti-bukti yang cukup setelah dilakukannya proses audit.
Selanjutnya, dalam Audit fraud, Audit internal perusahaan terkait harus
melakukan survei pendahuluan dasar terlebih dahulu untuk dapat
memformulasikan audit program. Dan yang terahir ialah bahwa Auditee/satuan
kerja yang diaudit harus bersikap kooperatif jalannya proses Audit Internal dan
pada saat Auditor internal melakukan Audit Umum.
Variabel X diukur dengan Internal Audit dan variabel Y diuji dengan
sejumlah temuan kecurangan. Jika independensi, kemampuan profesional, lingkup
pekerjaan, pelaksanaan kegiatan pemeriksaan audit, serta manajemen bagian audit
sudah dilaksanakan dengan maksimal maka pelaksanaan Audit Internal sudah bisa
dikatakan memadai. Lalu pencegahan kecurangan bisa berjalan dengan efektif jika
diterapkannya budaya jujur dan terbuka, serta harus dibangun sistem pengendalian
36
intern yang memadai. Terdapat hubungan yang searah antara audit internal dengan
pencegahan kecurangan, yang berarti bahwa semakin baik audit internal, maka
pencegahan kecuranganpun akan semakin baik. Kerangka pemikiran atau model
analisi diatas dapat digambarkan sebagai berikut .
Gambar 2.1 Paradigma Penelitian
ZAudit InternalZ
(X)
Fraud
(Y)
Independensi
Tanggung jawab
dankewenangan audit
Kemampuan
Profesional
Ruang lingkup audit
Survei pendahuluan
pelaksanaan kegiatan
Audit
Syarat penemuan
fraud
Ruang lingkup fraud
auditing
Pendektan audit
Pengaruh Audit Inter
nal Dalam Pencegahan Kecurangan (Fraud)
37
BAB III
OBJEK DAN METODE PENELITIAN
3.1. Metodologi Penelitian
Dalam melakukan penelitana setiap penelitian harus mempelajari objek
yang akan diteliti dan menentukan langkah-langkah penelitian, agar penelitian
yang dilakukan sesuai dengan yang diharapakan.
Menurut Sugiyono (2006) dalam bukunya “Metode Penelitian Bisnis”
Pengertian objek penelitian adalah sebagai berikut
“Objek Penelitian adalah suatu sifat atau nilai dari orang, objek atau
kegiatan yang mempunyai variabel yang ditetapkan oleh penelitian untuk
dipelajari dan ditarik kesimpulan”
3.2. Metode Penelitian
Metode Menurut sugiyono penelitian yang digunakan adalah metode
penelitian deskriptif analisis yaitu suatu metode pengumpulan data dengan
mendeskripsikan fakta yang terjadi dan menganalisisnya berdasarkan teori yang
relevan.
3.2.1 Desain Penelitian
Jenis-jenis data yang diperlukan dalam penelitian ini adalah:
a. Data subjek berupa opini atau pendapat dan pengalaman dari auditor internal
perusahaan dalam mengaudit organisasi- organisasi yang ada pada perusahaan
yang ada.
38
b. Data dokumenter berupa sejarah perusahaan, struktur organisasi perusahaan
dan deskripsi jabatan, prosedur Audit Internal dalam perusahaan, data-data
kepemilikian suatu perusahaan, prosedur peranan audit internal, dan hasil audit
audit atau bisa disebut dengan temuan, serta dokumen lain yang berhubungan
dengan pelaksanaan audit internal.
3.2.2 Sumber Data
a. Data primer yaitu data adalah sumber data penelitian yang diperoleh
secara langsung dari sumber aslinya yang berupa wawancara, jajak
pendapat dari individu atau kelompok (orang) maupun hasil observasi dari
suatu obyek, kejadian atau hasil pengujian (benda). Dengan kata lain,
peneliti membutuhkan pengumpulan data dengan cara menjawab
pertanyaan riset (metode survei) atau penelitian benda (metode observasi).
Kelebihan dari data primer adalah data lebih mencerminkan kebenaran
berdasarkan dengan apa yang dilihat.dan didengar langsung oleh peneliti
sehingga unsur-unsur kebohongan dari sumber yang fenomenal dapat
dihindari.
Kekurangan dari data primer adalah membutuhkan waktu yang relatif
lama serta biaya yang dikeluarkan relatif cukup besar.
b. Data sekunder adalah sumber data penelitian yang diperoleh melalui
media perantara atau secara tidak langsung yang berupa buku, catatan,
bukti yang telah ada, atau arsip baik yang dipublikasikan maupun yang
39
tidak dipublikasikan secara umum. Dengan kata lain, peneliti
membutuhkan pengumpulan data dengan cara berkunjung ke
perpustakaan, pusat kajian, pusat arsip atau membaca banyak buku yang
berhubungan dengan penelitiannya.
Kelebihan dari data sekunder adalah waktu dan biaya yang dibutuhkan
untuk penelitian untuk mengklasifikasi permasalahan dan mengevaluasi
data, relatif lebih sedikit dibandingkan dengan pengumpulan data primer.
Kekurangan dari data sekunder adalah jika sumber data terjadi kesalahan,
kadaluwarsa atau sudah tidak relevan dapat mempengaruhi hasil
penelitian.
3.2.3 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah sebagai berikut :
1. Studi Lapangan (Field Research)
Teknik pengumpulan data yang dilakukan secara langsung terhadap objek
yang akan diteliti. Adapun teknik pengumpulan data dengan studi lapangan yang
dilakukan adalah :
a. Wawancara (Interview)
Metode teknik pengambilan data dimana peneliti langsng berdialog
dengan responden untuk menggali informasi dan wawancara dilakukan
dengan mengajukan pertanyaan-pertanyaan yang berhubungan dengan
topik yang dibahas yaitu mengenai pelaksanaan audit internal pada bagian
Internal Auditor perusahaan.
40
b. Kuisioner (Metode Angket)
Merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara
memberi seperangkat pertanyaan yang tertulis kepada responden untuk
dijawab.
Instrumen kuisioner harus diukur validitas dan reabilitas datanya
sehingga penelitian tersebut mendapatkan hasil data yang valid dan reabel.
Instrumen yang valid berarti instrumen yang dapat digunakan untuk
mengukur apa yang seharusnya diukur, sedangkan instrumen reabel adalah
instrumen yang apabila digunakan beberapa kali untuk mengukur objek
yang sama akan menghasilkan data yang sama pula.
Instrumen yang digunakan untuk mengukur variable penelitian ini
dengan menggunakan skala likert poin. Jawaban responden berupa pilihan
dari lima alretnatif yaitu :
1. SS : Sangat Setuju
2. S : Setuju
3. N : Netral
4. TS : Tidak Setuju
5. STS : Sangat Tidak Setuju
Masing-masing jawaban memiliki nilai sebagai berikut :
1. SS : 5
41
2. S : 4
3. N : 3
4. TS : 2
5. STS : 1
2. Studi Kepustakaan (Library Research)
Suatu teknik pengumpulan data melalui media informasi atau berbagai
referensi yang berhubungan dengan objek yang diteliti.
a. Metode
Seperti yang diketemukan oleh Sugiyono (2006) dalam bukunya “metode
penelitan bisnis” adalah sebagai berikut: Sampling jenuh adalah teknik
penentuan sampel bila semua anggota populasi digunakan sebagai sampel. Istialah
lain sampling jenuh adalah sensus.”
b. Populasi
Pengertian populasi menurut sugiyono (2006) dalam bukunya “metode
penelitan bisnis” yaitu sebagai berikut: “populasi adalah wilayah generalisasi
yang terdiri atas obyek Subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik
tertentu yang diteteapkan oleh penelitan untuk dipelajari dan kemudian ditarik
kesimpulannya.
42
BAB IV
HASIL PENELITAN DAN PEMBAHASAAN
4.1 Hasil penelitan
PT. XYZ merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang Retail. PT.
XYZ adalah jaringan toko swalayan yang memiliki banyak cabang di Indonesia.
Gerai ini umumnya menjual berbagai produk makanan, minuman dan barang
kebutuhan hidup lainnya. Lebih dari 200 produk makanan dan barang kebutuhan
hidup lainnya tersedia dengan harga bersaing, memenuhi kebutuhan konsumen
sehari-hari.
Dengan trademark XYZ yang kini sahamnya dimiliki oleh PT. XYZ . Saat
ini XYZ sudah memiliki lebih dari 1000 gerai di Indonesia.
4.1.1 Gambaran Umum Perusahaan
PT. XYZ adalah sebuah brand minimarket penyedia kebutuhan hidup
sehari - hari yang dimiliki oleh PT. XYZ. Pada tahun 1989 merupakan awal
berdirinya XYZ dengan dimulainya usaha dagang rokok dan barang - barang
konsumsi oleh Djoko Susanto dan keluarga yang kemudian mayoritas
kepemilikannya dijual kepada PT. HM Sampoerna pada Desember Pada tahun
1994 Struktur kepemilikan berubah menjadi 70% dimiliki oleh PT HM
Sampoerna Tbk dan 30% dimiliki oleh PT Sigmantara Alfindo (keluarga Djoko
Susanto). PT. XYZ didirikan pada tanggal 27 Juli 1999, dengan pemengang
43
saham PT. Alfa Retailindo, Tbk sebesar 51% dan PT. Lancar Distrindo sebesar
49%. PT. XYZ ini kemudian membuka XYZ
pada tanggal 18 Oktober 1999 berlokasi dijalan Beringin Raya, Karawaci
Tangerang. Pada tanggal 27 Juni 2002, PT.HM Sampoerna Tbk secara resmi
merestrukrurisasi kepemilikan sahamnya di PT.Alfa Retailindo Tbk. Saham HM
Sampoerna di Alfa Retailindo yang semula 54,4% dikurangi menjadi 23,4%. Di
sisi lain, perusahaan rokok terbesar kedua di Indonesia akan mulai menggarap
serius pasar minimarket yang selama ini belum tergarap melalui XYZ.
Pada tanggal 1 Agustus 2002, kepemilikan beralih ke PT. XYZ dengan
pemegang saham PT.HM. Sampoerna, Tbk sebesar 70% dan PT.Sigmantara
Alfalindo sebesar 30%. Kemudian nama XYZ diganti menjadi XYZ pada tanggal
1 Januari Pada tahun 2005 Jumlah gerai XYZ bertumbuh pesat menjadi gerai
hanya dalam enam tahun. Semua toko berada di pulau Jawa. Awal tahun 2006 PT
HM Sampoerna Tbk menjual sahamnya, sehingga struktur kepemilikan menjadi
PT Sigmantara Alfindo (60%) dan PT Cakrawala Mulia Prima (40%). Mendapat
Sertifikat ISO 9001:2000 untuk Sistem Manajemen Mutu. Pertengahan 2007 XYZ
sebagai Jaringan Minimarket Pertama di Indonesia yang memperoleh Sertifikat
ISO 9001:2000 untuk Sistem Manajemen Mutu. Jumlah gerai mencapai 2000 toko
dan telah memasuki pasar Lampung. Awal 2009 menjadi perusahaan publik pada
tanggal 15 Januari 2009 di Bursa Efek Indonesia disertai dengan penambahan
jumlah gerai mencapai 3000 toko dan juga memasuki Pasar Bali.
44
Visi, Misi, dan Budaya :
VISI :
"Menjadi jaringan distribusi retail terkemuka yang dimiliki oleh
masyarakat luas, berorientasi kepada pemberdayaan pengusaha kecil,
pemenuhan kebutuhan dan harapan konsumen, serta mampu bersaing
secara global".
MISI :
1. Memberikan kepuasan kepada pelanggan / konsumen dengan berfokus
pada produk dan pelayanan yang berkualitas unggul.
2. Selalu menjadi yang terbaik dalam segala hal yang dilakukan dan selalu
menegakkan tingkah laku / etika bisnis yang tertinggi.
3. Ikut berpartisipasi dalam membangun negara dengan
menumbuhkembangkan jiwa wiraswasta dan kemitraan usaha.
4. Membangun organisasi global yang terpercaya, tersehat dan terus
bertumbuh dan bermanfaat bagi pelanggan, pemasok, karyawan,
pemegang saham dan masyarakat pada umumnya.
BUDAYA :
1. Integritas yang tinggi.
2. Inovasi untuk kemajuan yang lebih baik.
3. Kualitas & Produktivitas yang tertinggi.
4. Kerjasama Team.
45
5. Kepuasan pelanggan melalui standar pelayanan yang terbaik.
4.1.2 Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan
Dalam suatu organisasi, untuk memudahkan pelaksanaan dan
pembagian tugas, maka perlu adanya struktur organisasi. Dengan adanya
struktur organisasi ini, pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab
akan terlihat secara jelas. PT XYZ memiliki susunan struktur organisasi
yang disesuaikan dengan kebutuhan fungsi kerja.
A. Struktur Organisasi PT. XYZ
B. Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan Divisi Internal
Audit Commite PT. XYZ
Pembentukan Divisi Internal Audit Commite ditujukan untuk membantu
direktur utama dalam mengawasi jalannya kegiatan usaha yang tidak hanya
46
terbatas pada pemeriksaan dan konsultasi audit baik yang sifatnya preventif
maupun korektif.
Divisi Internal Audit Commite dipimpin dan dikelola oleh seorang Kepala
Internal Audit yang diangkat dan diberhentikan oleh Dewan Direksi. Kepala
Internal Audit memimpin dan mengelola kegiatan internal audit yang meliputi
fungsi perencanaan, pengendalian, pengembangan audit, audit operasional dan
audit keuangan. Untuk jebih jelasnya struktur organisasi Divisi Internal Audit PT.
XYZ.
C. Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan Divisi Finance PT.
XYZ
Stuktur Organisasi PT. XYZ Divisi Finance. Bagian keuangan divisi
Finance dipimpin oleh seorang Manajer Keuangan. Bagian keuangan Urusan
Bendahara dan Penagihan, Urusan Akuntansi dan Anggaran. yang dibantu oleh
Kelompok Keuangan dan Akuntansi.
a. Manajer Keuangan
Manajer keuangan bertugas merencanakan, mengorganisasi,
mengendalikan kegiatan setiap unit dan fungsi yang ada di bawahnya,
menyusun dan mengusulkan rencana kegiatan, program kerja, anggaran
biaya, dan investasi unitnya sebagai pedoman kegiatan operasional
administrasi dan keuangan.
b. Keuangan dan Akuntansi
Bagian ini terdiri atas ahli-ahli muda yang memiliki tugas
diantaranya:
47
a) Membantu merencanakan, melaksanakan, dan mengevaluasi kegiatan
Urusan Akuntansi dan Anggaran.
b) Menyusun program kerja dan anggaran biaya dan investasi unitnya.
c) Memberikan laporan kemajuan pencapaian program kerja secara periodik.
4.1.3 Perolehan Kuisioner Kepada Responden
Dalam melakukan penelitian ini, penulis menyebarkan kuisioner kepada 20
orang responden dilingkungan PT. XYZ pada Departement Audit Internal
perusahaan PT. XYZ Kuesioner ini terdiri dari dua bagian,yang pertama
pernyataan responden mengenai audit internal dan yang kedua adalah pernyataan
responden mengenai pencegahan kecurangan.
Untuk mendapatkan gambaran mengenai responden dalam penelitian ini,
berikut akan diuraikan data responden berdasarkan jenis kelamin responden, usia,
dan lama bekerja responden.
Adapun data yang penulis peroleh mengenai profil responden adalah
sebagai berikut :
Tabel 4.1
Responden Berdasarkan Usia
Usia Responden Jumlah Persentase
25-35 Tahun 7 30%
36-45 Tahun 10 50%
48
Lebih dari 45 Tahun 3 20%
Total 20 100%
Sumber : Data kuisioner yang telah diolah
Berdasarkan Tabel 4.1, diketahui bahwa sebagian besar responden
berusia diantara 36-45 tahun. Pada tingkat ini biasanya karyawan berada
pada tingkat produktif, dimana karyawan mempunyai motivasi yang tinggi
dalam bekerja..
Tabel 4.2
Responden Masa Kerja
No Masa Kerja Jumlah Persentase %
1 5 s/d 10 7 30%
2 11 s/d 15 10 50%
3 16 s/d 21 3 20%
Jumlah 20 100%
Sumber : kuisioner
Dari table 4.2 diatas, diketahui rata-rata responden telah bekerja
selama 11 sampai 15 tahun. Kesimpulannya, para karyawan sudah
memiliki masa kerja atau pengalaman bekerja yang cukup lama
diperusahaan.
Tabel 4.3
Responden Berdasarkan Jenis Kelamin
Jenis Kelamin Jumlah Persentase
Pria 12 70%
49
Wanita 8 30%
Total 20 100%
Berdasarkan Tabel 4,3 diatas, dari 20 orang responden yang menjadi objek
penelitian terlihat bahwa 12 orang responden berjenis kelamin Pria (70%) dan 8
responden berjenis kelamin wanita ( 30%).
4.1.4 Pengujian Validitas
Pengujian validitas dilakukan untuk mengukur pernyataan-pernyataan yang
ada dalam kuesioner. Suatu pernyataan dikatakan valid jika pernyataan tersebut
mampu mengungkapkan apa aja yang Uji hendak diukurnya.
Penyebaran kuesioner dilakukan pada 20 orang staf bagian Internal Audit
PT. XYZ dengan jumlah pertanyaan sebanyak 30 item pernyataan, dimana seluruh
item pemyataan dinyatakan valid dengan syarat r hitung > Tabel (df = 30; 0,05) =
0,632. Rincian pengujian validitas dapat dilihat pada Tabel 4.4 berikut:
Tabel 4.4
Uji Validitas Variabel X
r Hitung r kritis Keputusan valid
r1y 0,9341 0,632 Valid
r2y 0,9139 0,632 Valid
r3y 0,9427 0,632 Valid
r4y 0,9412 0,632 Valid
r5y 0,9305 0,632 Valid
r6y 0,9197 0,632 Valid
r7y 0,9348 0,632 Valid
r8y 0,9427 0,632 Valid
r9y 0,9252 0,632 Valid
50
r10y 0,9003 0,632 Valid
r11y 0,9201 0,632 Valid
r12y 0,9358 0,632 Valid
r13y 0,9358 0,632 Valid
r14y 0,9348 0,632 Valid
r15y 0,9427 0,632 Valid
r16y 0,8819 0,632 Valid
r17y 0,9412 0,632 Valid
r18y 0,9372 0,632 Valid
r19y 0,9139 0,632 Valid
r20y 0,9102 0,632 Valid
Sumber: Kuisioner
Berdasarkan Tabel 4.4 tersebut menunjukkan tingkat validitas dari
instrument yang digunakan untuk variable X cukup memadai. Nilai r semua item
pernyataan diatas, lebih besar dari t Tabel yaitu 0,632. Dengan demikian seluruh
item pernyataan variable X atau sebesar 20 item pernyataan dinyatakan valid.
Tabel 4.5
Uji Validitas Variabel Y
r Hitung r kritis Keputusan valid
r21y 0,9444 0,632 Valid
r22y 0,9427 0,632 Valid
r23y 0,9272 0,632 Valid
r24y 0,9358 0,632 Valid
r25y 0,9341 0,632 Valid
r26y 0,9427 0,632 Valid
r27y 0,9104 0,632 Valid
51
r28y 0,9427 0,632 Valid
r29y 0,9296 0,632 Valid
r30y 0,9068 0,632 Valid
Sumber: Kuisioner
Berdasarkan Tabel 4.5 tersebut menunjukkan tingkat validitas dari
instrument yang digunakan untuk variable Y cukup memadai. Nilai r semua item
pernyataan diatas, lebih besar dari t Tabel yaitu 0,632. Hal ini berarti seluruh item
pernyataan variable Y atau sebesar 10 item pernyataan dinyatakan valid.
Dengan demikian seluruh item peryataan yaitu sebanyak 30 item
pernyataan variable X dan variable Y dinyatakan valid
4.1.5 Pengujian Reliabilitas
Pengujian reliabilitas dilakukan setelah pengujian validitas dan hanya
dilakukan terhadap pernyataan-pernyataan yang valid saja. Berdasarkan hasil
pengujian terdapat 30 pernyataan yang valid, pernyataan tersebut yang dapat diuji
reliabilitasnya. Pengujian reliabilitas dilakukan dengan teknik belah dua (split
half). Dalam teknik belah dua pernyataan dibagi kedalam 2 bagian yaitu belahan I
(ganjil) dan belahan II (genap).
Tabel 4.6
Uji Reabilitas Data untuk Item Ganjil
Responden 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 Jumlah
1 5 4 4 4 3 5 5 5 4 5 4 4 5 4 4 65
2 4 4 5 5 4 5 4 5 4 5 4 4 5 4 4 66
3 4 5 4 4 5 5 5 4 5 4 5 4 4 5 5 68
4 5 3 4 5 4 3 5 4 4 4 4 5 5 4 3 62
52
5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 4 5 4 4 5 4 65
6 5 5 5 4 4 4 4 5 4 3 4 4 5 5 4 65
7 4 5 5 5 4 5 4 4 4 4 5 4 4 5 5 67
8 5 3 5 4 4 4 4 4 5 5 5 4 4 4 5 65
9 5 5 3 5 4 4 5 5 4 4 3 4 3 4 5 63
10 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 5 66
11 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 5 5 4 4 5 67
12 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 5 3 66
13 5 5 5 4 5 5 4 4 4 5 3 4 4 5 5 67
14 5 4 4 5 5 4 4 3 4 3 4 4 3 4 5 61
15 5 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 5 4 4 5 66
16 5 4 5 4 5 4 4 5 5 4 4 5 4 4 3 65
17 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 5 4 3 4 4 65
18 5 4 5 5 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 4 67
19 5 5 4 4 4 3 5 5 5 4 5 5 4 4 5 67
20 4 4 5 5 5 4 5 4 4 5 5 5 5 5 5 70
Tabel 4.7
Uji Reabilitas Data untuk Item Genap
Responden 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 Jumlah
1 5 5 3 5 4 4 5 5 4 4 3 4 3 4 5 63
2 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 5 66
3 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 5 5 4 4 5 67
4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 5 3 66
5 5 5 5 4 5 5 4 4 4 5 3 4 4 5 5 67
6 5 4 4 5 5 4 4 3 4 3 4 4 3 4 5 61
7 4 4 5 5 5 4 5 4 4 5 5 4 4 4 4 66
8 5 5 5 4 5 5 4 4 4 5 3 4 4 5 5 67
53
9 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 5 4 3 4 4 65
10 5 4 5 5 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 4 67
11 5 5 4 4 4 3 5 5 5 4 5 5 4 4 5 67
12 4 4 5 5 5 4 5 4 4 5 5 5 5 5 5 70
13 5 5 5 4 5 5 4 4 4 5 3 4 4 5 5 67
14 5 4 4 5 5 4 3 3 4 3 2 4 3 4 5 58
15 5 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 5 4 4 5 66
16 5 4 5 4 5 4 4 5 5 4 4 5 4 4 3 65
17 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 5 4 3 4 4 65
18 5 4 5 5 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 4 67
19 5 5 4 4 4 3 5 5 5 4 5 5 4 4 5 67
20 4 4 5 5 5 4 5 4 4 3 5 5 5 5 5 68
Setelah memperoleh hasil skor untuk data ganjil dan data genap, setelah
itu dicari korelasi antara item pernyataan ganjil dan genap. Berikut merupakan
perhitungan dari korelasi antara item pertanyaan ganjil dan genap .
Setelah skor data hasil tiap kelompok diperoleh, maka skor data hasil tiap
kelompok tersebut disususn sendiri.
Tabel 4.8
Data Perhitngan Korelasi
Responden Ganjil Genap ꭓ2 y2 ꭓy
1 65 63 4,225 3,969 4,097
2 66 66 4,356 4,356 4,456
3 68 67 4,624 4,489 4,556
4 62 66 3,844 4,356 4,120
5 65 67 4,225 4,489 4,357
54
6 65 61 4,225 3,721 3,973
7 67 66 4,489 4,356 4,422
8 65 67 4,225 4,489 4,357
9 63 65 3,969 4,225 4,097
10 66 67 4,356 4,489 4,422
11 67 67 4,489 4,489 4,489
12 66 70 4,356 4,900 4,628
13 67 67 4,489 4,489 4,489
14 61 58 3,721 3,364 3,542
15 66 66 4,356 4,356 4,356
16 65 65 4,225 4,225 4,225
17 65 65 4,225 4,225 4,225
18 67 67 4,489 4,489 4,489
19 67 67 4,489 4,489 4,489
20 70 68 4,900 4,624 4,762
Jumlah 1,313 1,315 86,277 86,589 86,551
Sumber: Kuisioner
Rumus yang digunakan untuk menghitung korelasi sebagi berikut :
55
Berdasarkan hasil perhitungan diatas diperoleh koefisien korelasi antara
skor kelompok ganjil dan skor kelompok genap sebesar 1,001. Selanjutnya untuk
menguji reabilitas instrumen digunakan rumus Spearman Brown :
56
Reabilitas yang diperoleh dari perhitungan tersebut sebesar 1,998. Dengan
demikian, instrumen yang digunakan dalam penelitian tersebut dapat dipercaya
atau dapat diandalkan sebesar 99%.
4.2 Pembahasan
4.2.1 Analisis Data Kualitatif Mengenai Manfaat Audit Internal
Dalam Pencegahan Kegurangan (Fraud)
Dengan memperhatikan hasil penelitian dibawah ini dapat dilihat manfaat
audit internal dalam pen cegahan kecurangan yang terbagi atas Variable X (Audit
Internal) dan Variabel Y (Pencegahan Kecurangan )
4.2.1.1 Audit Internal
Di bawah dikemukakan hasil kuesioner mengenai audit internal (variable
X) yang terangkum dalam Tabel 4.9.
Tabel 4.9
Tanggapan Responden Mengenai Independensi
NO Pertanyaan SS S N TS STS Total
I Independen
1
Status organisasi bagian audit internal PT.
XYZ cukup memadai guna memungkinkan
tercapainya tanggung jawab audit internal
yang diberikan. 9 7 4 20
2
Audit internal PT. XYZ bersikap objektif
dalam melakukan audit. 14 5 1 20
57
Jumlah 23 12 5 40
Prosentase 58% 30% 12% 100%
II Tanggungjawab dan kewenanagan audit
3
Kepala bagian audit PT. XYZ menyiapkan
uraian tugas yang lengkap mengena tujuan,
kewenangan serta tanggung jawab audit
internal. 10 7 2 1 20
4
Tujuan, kewenangan serta tanggungjawab
audit internal PT. XYZ didefinisikan secara
tertulis dan secara resmi dalam anggaran
dasar bagian audit internal dan disetujui oleh
manajemen dan direksi. 7 9 4 20
5
Tanggungjawab PT. XYZ dalam menilai
kecukupan dan keefektifan disetiap lini
operasi tidak mempunyai makna apabila
auditor internal PT. XYZ tidak diberi
kewenangan untuk melakukannya. 18 1 1 20
Jumlah 35 17 7 1 60
Prosentase 59% 28% 11% 2% 100%
III Kemampuan Profesional
6
Kagian audit internal PT. XYZ dapat
menjamin tersedianya auditor internal yang
memiliki kecakapan teknis dan latar
belakang pendidikan yang sesuai dalam
melaksanakan audit. 5 11 4 20
7
Bagian audit internal PT. XYZ memiliki
atau mendapatkan pengentahuan, kecakapan
dan berbagai disiplin ilmu yang dibutuhkan
untuk melaksanakan tanggung jawab audit. 9 6 4 1 20
8 Bagian Audit Internal mampu memberikan 14 4 2 20
58
kepastian bahwa pelaksanaan audit internal
akan diawasi dengan sebagaimana mestinya.
Jumlah 28 21 10 1 60
Prosentase 47% 36% 16% 1% 100%
IV Ruang Lingkup Audit
9
Kegiatan audit di PT. XYZ dilaksanakan
sesuai dengan fungsi audit internal yang
diatur menurut kebijakan manajemen dan
direksi. 11 8 1 20
10
Tujuan pelaksanaan audit internal PT. XYZ
dapat membantu anggota organisasi untuk
melaksanakan tanggungjawab mereka secara
efektif. 7 9 3 1 20
11
Audit Internal PT. XYZ melakukan
pengevaluasian terhadap keefektifan system
pengendalian intern, missal struktur
organisasi atau prosedur- prosdur yang
ditetapkan apakah sesuai dengan kondisi
perusahaan atau tidak. 6 12 2 20
12
Audit Internal PT. XYZ bertanggungjawab
atas penyediaan informasi mengenai cukup
dan efektifnya suatu sistem pengendalian
intern dan mutu pekerjaan organisasi
perusahaan. 17 2 1 20
Jumlah 41 31 6 2 80
Prosentase 52% 38% 7% 3% 100%
V Survei Pendahuluan
13
Anggota tim audit internal PT. XYZ
meninjau lokasi atau tempat dilakukannya
audit untuk memperoleh informasi-informasi 12 6 1 1 20
59
yang dibutuhkan.
14
Anggota tim audit internal PT. XYZ
mempelajari dokumen tentang grafik
organisasi, tujuan organisasi maupun
dokumen kegiatan lain serta laporan-laporan
yang relevan. 7 9 3 1 20
15
Anggota tim audit internal PT. XYZ
mengerti tentang kegiatan auditee dalam hal
mengevaluasi system pengendalian intren
yang memadai. 18 2 20
16
Dalam melakukan tujuan prosedur analitis,
anggota tim audit internal PT. XYZ
memperoleh laporan singkat dari data
kuantitatif seperti laporan keuangan dan
laporan kegiatan lainnya. 7 9 2 2 20
Jumlah 44 26 6 4 80
Prosentase 80% 17% 2% 1% 100%
VI Pelaksanaan Kegiatan Audit
17
Audit Internal PT. XYZ merencanakan
terlebih dahulu setiap tugas audit yang akan
dilakukan. 14 6 20
18
Audit Internal PT. XYZ melakukan
pengujian
Dan pengevaluasian terhadap informasi yang
diperoleh untuk menunjang temuan-temuan
audit serta rekomendasi yang akan diberikan
pada manajemen. 9 7 4 20
19
Auditor Internal PT. XYZ menyampaikan
laporan hasil audit yang akan dilakukannya. 12 8 20
20 Audit internal PT. XYZ melakukan tindak 11 9 20
60
lanjut audit untuk memastikan
tindakan-tindakan perbaikan yang memadai
dalam mengatasi kelemahan-kelemahan yang
ditemukan dalam audit.
Jumlah 217 137 38 1 4 400
Prosentase 54% 35% 10% 0 1% 100%
Dari Tabel 4.9 dapat ketahui bahwa jumlah total jawaban SS = 217 (54%)
, S = 137 (35%), N = 38 (10%), TS = 1 (0%) , STS = 4 (1%). Ini semua
mengindikasikan bahwa audit internal pada PT. XYZ telah dilakukan secara
memadai dan secara efektif..
4.2.1.2 Tanggapan Responden Mengenai Pencegahan Kecurangan
(Fraud)
Berikut tanggapan responden mengenai pencegahan kecurangan (fraud) di
PT. XYZ :
Tabel 4.10
Analisis Tanggapan
NO Pertanyaan SS S N TS STS Total
I Syarat Penemuan Fraud
21
Audit internal PT. XYZ mampu
mengidentifikasi indikator kemungkinan 8 8 4 20
61
terjadinya fraud
22
Fraud ditemukan secara kebetulan atau
tidak sengaja dan diungkapkan melalui
keluhan-keluhan para Karyawan PT.
XYZ 4 14 2 20
23
Auditor Internal PT. XYZ meyakinkan
manajemen tentang fraud yang terjadi
melalui bukti-bukti yang cukup setelah
melakukan audit. 8 12 20
24
Auditor Internal PT. XYZ memperoleh
bukti yang kompeten dalam memastikan
apakah benar terjadi fraud seperti yang
diisukan atau diperkirakan. 16 3 1 20
Jumlah 36 37 7 80
Prosentase 45% 46% 9% 100%
II Ruang Lingkup FraudAuditing
25
Audit terhadap fraud harus dilakukan
meskipun biaya yang dikeluarkan sangat
tinggi 15 4 1 20
26
Eksistens fraud di PT. XYZ menentukan
adanya suatu kelemahan atau
kekurangan dalam pengendalian. 6 14 20
27
Audit terhadap fraud PT. XYZ dilakukan
meskipun biaya yang dikeluarkan sangat
tinggi. 5 13 2 20
28
Pengembangan Integritas antara
manajemen dengan karyawan dilakukan
untuk mencegah terjadinya fraud di PT.
XYZ 17 3 20
Jumlah 43 34 3 80
62
Dari Tabel 4.10 dapat diketahui jumlah total jawaban SS = 100 (50%) ,
S = 86 (43%), N = 14 (7%), TS = 0 (0%), STS = 0 (0%).
Dari hasil analisis jawaban dan persentase yang dilakukan ini disimpulkan
bahwa pelaksanaan audit internal dapat membatu dalam pencegahan kecurangan
(fraud) di PT. XYZ.
4.3 Pembahasan
Pencegahan Fraud melalui audit internal adalah untuk meminimalisir
kemungkinan terjadinya kecurangan (fraud), mengurangi dan membatasi kerugian
Prosentase 54% 42% 4% 100%
III Pendekatan Audit
29
Audit program di PT. XYZ disusun dan
dikembangkan dari survei pendahuluan
sesuai dengan kebijakan perusahaan. 11 7 2 20
30
Dalam melakukan audit, tim fraud
auditor PT. XYZ memiliki keterampilan,
pengetahuan serta pengalaman yang luas
dalam mewawancara untuk
mendokumentasikan hasil diskusi. 10 8 2 20
Jumlah 21 15 4 40
Prosentase 53% 37% 10%
Jumlah 100 86 14 200
Prosentase 50% 43% 7% 100%
63
yang mungkin timbul apabila terjadi kecurangan (fraud). Untuk itu Sangat
diperlukan peran audit internal dalam suatu perusahaan untuk mengidentifikasi
kemungkinan terjadi nya kecurangan (fraud) didalam perusahaan.
Audit internal adalah suatu fungsi untuk penilaian yang bebas atau
kegiatan penilaian yang independen yang dilakukan oleh seorang pegawai yang
bersangkutan atau bias dibilang auditor diperusahaan tersebut.
Agar pelaksanaan audit berjalan dengan lancar dan memadai , fungsi audit
diharuskan independen atau yang berarti bebas dari aktivitas yang diaudit atau
bebas dari semua ketergantungan termasuk dalam bidang keuangan. Dengan
demikian dibutuhkan integritas, jujur, objektivitas yang tinggi serta prbadi yang
tidak mudah dipengaruhi oleh siapapun.
Keberhasilan dalam mengaudit, menilai kecakupan serta keefektifan
sistem pengendalian intern yang ditentukan oleh adanya kemampuan teknis audit
yang bermutu tinggi.
Dengan demikian, keberhasilan audit internal tersebut tidak terlepas
dukungan dari manajemen dan karyawan perusahaan karena kesimpulan maupun
rekomendasi hasil audit tidak berarti tanpa dukungan yang tepat dalam suatu
organisasi perusahaan.
4.3.1 Audit Internal
Dengan berdasarkan hasil penelitian yang sudah dilakukan bahwasanya
audit internal pada Divisi Audit Internal PT. XYZ sangatlah memadai dengan
64
jawaban total skor audit internal variable X diatas yang dapat diketahui hasil total
jawaban dari 20 responden tersebut. Hal ini ausit internal PT. XYZ masuk pada
kriteria yang sangat baik dan memadai.
4.3.2 Pencegahan Kecurangan (Fraud)
Dengan berdasarkan hasil penelitian yang sudah dilakukan, terlihat bahwa
pencegahan kecurangan (fraud) yang dilakukan oleh auditor internal control
Divisi Audit inetrnal PT. XYZ masuk dalam kriteria yang baik karena bisa
meminimalisirkan kecurangan (fraud) dalam perusahaan PT. Sumber Alfria
Trijaya,Tbk. Dengan hal ini pencegahan kecurangan (fraud) di PT. XYZ sangat
tinggi.
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan analisis dan pembahasan yang telah dilakukan, maka
berikut merupakan kesimpulan yang diperoleh :
1) Fungsi audit internal pada PT. XYZ telah dilaksanakan secara memadai,
karena telah mendukung tujuan dari adanya fungsi audit internal serta
telah memenuhi Standar Profesi Audit Internal. Hal ini didukung oleh
adanya fakta-fakta sebagai berikut:
1. Adanya independensi dan objektivitas yang dapat terlihat melalui:
65
a. Status organisasi yang baik.
b. Para auditor internal menerapkan sikap objektivitas yang baik.
2. Audit internal paham akan tanggung jawab dan wewenang yang
dimilikinya dalam melaksanakan fungsi audit internal.
3. Setiap anggota tim audit internal melakukan pelatihan audit untuk
menambah pengetahuan dan wawasan dalam melaksanakan audit.
4. Audit internal dalam melaksanakan fungsi audit internalnya telah
memenuhi ruang lingkup pekerjaan audit.
5. Audit internal telah melaksanakan survei pendahuluan dengan baik.
6. Pelaksanaan kegiatan audit telah dilaksanakan dengan memadai, hal
ini terlihat dari adanya program kegiatan audit internal yang
dilaksanakan sesuai dengan Surat Pelaksanaan Tugas Audit (SPTA).
Laporan audit yang dihasilkan pun sudah cukup baik dengan
mencakup lima komponen audit findings (temuan audit), dan auditor
internal selalu melakukan monitoring tindak lanjut terhadap tindakan
koreksi yang dilakukan oleh manajemen.
2) Fungsi audit internal pada PT. XYZ berperan dalam pencegahan
kecurangan (fraud), hal ini dapat terlihat dari tercapainya tujuan
pelaksanaan investigative audit yaitu untuk menemukan adanya fraud serta
penyimpangan di dalam kinerja perusahaan. Selain itu auditor internal
mampu meminimalkan kerugian dan memberikan rekomendasi hukuman.
Fakta-fakta lain yang mendukung dapat dilihat dari:
1. Standar Pemeriksaan dalam Fraud Auditing
66
Tim investigative audit mampu menemukan kelemahan atau fraud
yang terjadi didalam perusahaan. Mereka pun mampu memberikan
bukti yang cukup dan kompeten terhadap dugaan terjadinya fraud.
Auditor internal mampu menemukan adanya penyimpangan, KKN
(Korupsi, Kolusi, Nepotisme), penyimpangan uang negara, dan
pengadaan barang fiktif.
2. Ruang Lingkup Fraud Auditing
Tim investigative audit melakukan fraud auditing dengan
mempertimbangkan tingkat materialitas dan biaya yang dibutuhkan.
Selain itu, mereka pun mendapatkan suatu petunjuk formal tentang
kecurigaan akan adanya aktivitas fraud. Auditor internal sering
diminta oleh manajemen untuk melakukan program peningkatan
integritas bagi para karyawan. Dengan adanya peningkatan integritas
dalam organisasi,fraud dengan mudah dapat diungkapkan karena
adanya kejujuran dan sikap yang tegas dari karyawan.
3. Pendekatan Auditing
Tim investigative audit selalu melakukan pendekatan auditing
dalam melakukan fraud auditing. Mereka dapat melakukan analisis
ancaman dengan baik. Tim investigative audit pun melaksanakan
survei pendahuluan dengan baik sebagai dasar untuk
memformulasikan program audit. Investigative audit ini dilaksanakan
oleh para auditor internal yang memiliki keterampilan, pengetahuan
serta pengalaman yang luas dalam mewawancarai objek audit.
67
5.2 Saran
Berdasarkan kesimpulan diatas, maka penelitian ingin memberikan
beberapa saran yang sudah diuraikan sebelumnya, penulis mencoba untuk
memberika saran-saran yang bermanfaat dalam penyempurnaan peran dan fungsi
audit internal bagi PT. XYZ. Saran-saran yang penulis kemukakan adalah sebagai
berikut:
1) Investigative audit tidak bersifat insidentil tetapi dilakukan secara berkala
seperti halnya general audit, dan tidak diberitahukan sebelumnya kepada unit
yang akan diperiksa agar diperoleh jaminan bahwa setiap lini organisasi
melaksanakan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan dengan baik dan
terhindar dari adanya penyimpangan atau fraud.
2)Sebaiknya dalam laporan hasil audit, auditor internal memberikan prioritas
perbaikan yang harus dilakukan oleh manajemen.
3) Sebaiknya auditor internal segera melaksanakan risk-based audit karena hal itu
akan dapat membantu manajemen dalam mengidentifikasi potensi resiko aktivitas
perusahaan.
68
DAFTAR PUSTAKA
Albrecht ,2003. Fraud Examination. New Jersey: Prentice Hall.
Alison, 2004, Fraud Auditing, The Internal Audit Journal.
Arens, Alvin A ; Randal J. Elder, and Mark S, Beasley, 2006, Auditing and
Assurance Services ; an Integrated Approach, 11th edition, New Jersey:
Prentice- Hall.
Arens, Alvin A. 2008. Auditing and Assurance services-An Integrated Approach.
New Jersey: Prentice Hall.
Burnaby, 2006. Detecting Fraud in the Organization: An Internal Audit
Perspective. Accounting and Finance: 48. 4. 543-559. 17p. 5 Charts.
http://web.ebscohost.com.
Cangemi, P. Michael and Tommy Singleton, 2003, Managing The Audit
Function: A Corporate Audit Department Procedures Guide, 3 rd Edition,
New Jersey : published by John Wiley and Sons, Inc, Hoboken.
Coram, P. 2008. Internal Audit, Alternative Internal Audit Structures and The
Level of Misappropriation of Assets Fraud. Journal Compilation.
Accounting and Finance: 48. 4. 543-559. 17p. 5 Charts.
http://web.ebscohost.com. Diakses 1 Agustus 2012.
Effendi, Muh. A. 2008. Tanggung Jawab Auditor Internal dalam Pencegahan,
Pendeteksian, dan Penginvestigasian Kecurangan.
Erlangga., D. 2010. Peranan Audit Internal dalam Pencegahan Kecurangan.
Bandung. Skripsi Universitas Widyatama. Tidak Dipublikasikan.
Fahreza., A. 2011. Peranan Audit Internal dalam Pencegahan Kecurangan.
Bandung. Skripsi Universitas Widyatama. Tidak Dipublikasikan.
Halim, A. 2003, Auditing 1 Dasar-dasar Audit Laporan Keuangan, Unit Penerbit
dan Percetakan AMP YKPN
Handoko, T. Hani, 2003, Manajemen Personalia dan Sumber Daya Manusia,
cetakan keduabelas, Yogyakarta : BPFE
Hiro T. 1999, Auditor Internal dalam Mengendus Berbagai Ketidakberesan Dalam
Perusahaan, makalah disajikan dalam diskusi menuju SPI yang efektif di
PT. Telkom Bandung.
69
Karni, S. 2000, Auditing Audit Khusus dan Audit Forensik dalam Praktik, Edisi
Pertama, Jakarta : FE UI
Luhur W., A. 2009. Peranan Audit Internal dalam Pencegahan Kecurangan.
Bandung. Skripsi Universitas Widyatama. Tidak Dipublikasikan.
Marshall B. R. 1994. Accounting Information System (Sistem Informasi
Akuntansi). Jakarta: Salemba Empat
Mulyadi, 2006. Auditing. Edisi ke-6. Cetakan Pertama. Jakarta: Salemba Empat.
Nur, I. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis Untuk Akuntansi dan Manajemen,
Edisi kedua, Yogyakarta: BPFE
Ratliff, R. L. 1996. Internal Auditing, Principles and Techniques, 2nd Edition,
Almonte Springs, Florida: The Institute of Internal Auditors.
Riduwan, 2003. Dasar-dasar Statistika I, Cetakan Ketiga, Bandung, Alfabeta
Sirait, M. C. J. 2009. Pengaruh Sistem pengendalian Internal dan Auditor Internal
Terhadap Fraud. Jurnal Auditor. 2. 3.
Soekanto, S. 2002. Sosiologi Suatu Pengantar. Jakarta. : PT. Raja Grafindo
Persada.
Sugiyono, 2004. Metode Penelitian Administrasi Bandung CV Alpabeta
Sukrisno A. 2004. Auditing. Jilid 2. Jakarta: Bagian Penerbit Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia
Sulistiyono, S. 2007. Penskalaan, Pusat Pengembangan Bahan Ajar: Universitas
Mercubuana.
Tunggal, A. 2000, COSO-Based Auditing, Jakarta : Harvarindo
Umar, H. 2000, Metode Riset Bisnis, Jakarta : PT. Gramedia Pustaka Utama.
Wahyuni, N. 2000. Komputer vs Fraud Audit, Bandung : Alfabeta .
Wilopo. 2006. Analisis Faktor-Faktor yang Berpengaruh Terhadap
Kecenderungan Kecurangan Akuntansi: Studi pada Perusahaan Publik dan
Badan Usaha Milik Negara diIndonesia. Jurnal Simposium Nasional
Akuntansi IX. Padang, 23-26.
xvi
LAMPIRAN
Lampiran 1 : Kuesioner
Kepada Yth.
Saudara/i Responden
Di tempat
Dengan hormat,
Perkenalkan saya Siti Urbach Wijaya, mahasiswi President University Program
Studi Akuntansi Fakultas Bisnis yang sedang melakukan penelitian mengenai
“PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP PENCEGAHAN
KECURANGAN (FRAUD) PADA PT. XYZ.
Penelitian ini merupakan bagian dari skripsi untuk memenuhi sebagian
dari syarat untuk menyelesaikan Program Studi Stara Satu (S1) di President
University.
Pada kesempatan ini, saya mohon kesediaan responden untuk ikut
berpartisipasi dalam mengisi kuesioner ini dengan lengkap. Semua informasi akan
dirahasiakan dan hanya digunakan untuk kepentingan penelitian. Dalam penelitian
ini, hasil kuesioner tidak ada jawaban yang benar ataupun salah.
Mengingat kualitas dan tingkat kepercayaan penelitian ini adalah sangat
tergantung dari hasil jawaban Saudara/i, sehingga saya mengharapkan agar dapat
menjawab dengan sejujurnya. Atas bantuan dan kesediaan Saudara/i berikan, saya
ucapkan terima kasih.
Peneliti,
Siti Urbach Wijaya
xvii
DAFTAR PERNYATAAN
(Mohon dijawab dengan sebenarnya)
A. Data Diri Responden
Nama :
Usia :
Jabatan :
Divisi :
B. Petunjuk Pengisian
Berilah tanda silang (X) pada jawaban yang anda pilih di lembar jawaban yang telah disediakan. Pilihlah
jawaban yang sesuai dengan perasaan, pendapat, dan keadaan Saudara/i yang sebenarnya.
Keterangan Jawaban Nilai
Sangat Setuju (SS) 5
Setuju (S) 4
Netral (N) 3
Tidak Setuju (TS) 2
Sangat Tidak Setuju
(STS)
1
xvii
i
AUDIT INTERNAL
NO Pertanyaan SS S N TS STS Total
I Independen
1
Status organisasi bagian audit internal PT.
XYZ cukup memadai guna memungkinkan
tercapainya tanggung jawab audit internal
yang diberikan.
2
Audit internal PT. XYZ bersikap objektif
dalam melakukan audit.
II Tanggungjawab dan kewenanagan audit
3
Kepala bagian audit PT. XYZ menyiapkan
uraian tugas yang lengkap mengena tujuan,
kewenangan serta tanggung jawab audit
internal.
4
Tujuan, kewenangan serta tanggungjawab
audit internal PT. XYZ didefinisikan secara
tertulis dan secara resmi dalam anggaran
dasar bagian audit internal dan disetujui oleh
manajemen dan direksi.
5
Tanggungjawab PT. XYZ dalam menilai
kecukupan dan keefektifan disetiap lini
operasi tidak mempunyai makna apabila
auditor internal PT. XYZ tidak diberi
kewenangan untuk melakukannya.
III Kemampuan Profesional
6
Kagian audit internal PT. XYZ dapat
menjamin tersedianya auditor internal yang
memiliki kecakapan teknis dan latar belakang
pendidikan yang sesuai dalam melaksanakan
audit.
7
Bagian audit internal PT. XYZ memiliki atau
mendapatkan pengentahuan, kecakapan dan
berbagai disiplin ilmu yang dibutuhkan untuk
melaksanakan tanggung jawab audit.
8 Bagian Audit Internal mampu memberikan
xix
kepastian bahwa pelaksanaan audit internal
akan diawasi dengan sebagaimana mestinya.
IV Ruang Lingkup Audit
9
Kegiatan audit di PT. XYZ dilaksanakan
sesuai dengan fungsi audit internal yang
diatur menurut kebijakan manajemen dan
direksi.
10
Tujuan pelaksanaan audit internal PT. XYZ
dapat membantu anggota organisasi untuk
melaksanakan tanggungjawab mereka secara
efektif.
11
Audit Internal PT. XYZ melakukan
pengevaluasian terhadap keefektifan system
pengendalian intern, missal struktur
organisasi atau prosedur- prosdur yang
ditetapkan apakah sesuai dengan kondisi
perusahaan atau tidak.
12
Audit Internal PT. XYZ bertanggungjawab
atas penyediaan informasi mengenai cukup
dan efektifnya suatu sistem pengendalian
intern dan mutu pekerjaan organisasi
perusahaan.
V Survei Pendahuluan
13
Anggota tim audit internal PT. XYZ meninjau
lokasi atau tempat dilakukannya audit untuk
memperoleh informasi-informasi yang
dibutuhkan.
14
Anggota tim audit internal PT. XYZ
mempelajari dokumen tentang grafik
organisasi, tujuan organisasi maupun
dokumen kegiatan lain serta laporan-laporan
yang relevan.
15
Anggota tim audit internal PT. XYZ mengerti
tentang kegiatan auditee dalam hal
mengevaluasi system pengendalian intren
yang memadai.
xx
16
Dalam melakukan tujuan prosedur analitis,
anggota tim audit internal PT. XYZ
memperoleh laporan singkat dari data
kuantitatif seperti laporan keuangan dan
laporan kegiatan lainnya.
VI Pelaksanaan Kegiatan Audit
17
Audit Internal PT. XYZ merencanakan
terlebih dahulu setiap tugas audit yang akan
dilakukan.
18
Audit Internal PT. XYZ melakukan pengujian
Dan pengevaluasian terhadap informasi yang
diperoleh untuk menunjang temuan-temuan
audit serta rekomendasi yang akan diberikan
pada manajemen.
19
Auditor Internal PT. XYZ menyampaikan
laporan hasil audit yang akan dilakukannya.
20
Audit internal PT. XYZ melakukan tindak
lanjut audit untuk memastikan
tindakan-tindakan perbaikan yang memadai
dalam mengatasi kelemahan-kelemahan yang
ditemukan dalam audit.
xxi
PENCEGAHAN KECURANGAN (FRAUD)
NO Pertanyaan SS S N TS STS Total
I Syarat Penemuan Fraud
21
Audit internal PT. XYZ mampu
mengidentifikasi indikator kemungkinan
terjadinya fraud
22
Fraud ditemukan secara kebetulan atau tidak
sengaja dan diungkapkan melalui keluhan-
keluhan para Karyawan PT. XYZ
23
Auditor Internal PT. XYZ meyakinkan
manajemen tentang fraud yang terjadi melalui
bukti-bukti yang cukup setelah melakukan
audit.
24
Auditor Internal PT. XYZ memperoleh bukti
yang kompeten dalam memastikan apakah
benar terjadi fraud seperti yang diisukan atau
diperkirakan.
II Ruang Lingkup FraudAuditing
25
Audit terhadap fraud harus dilakukan meskipun
biaya yang dikeluarkan sangat tinggi
26
Eksistens fraud di PT. XYZ menentukan
adanya suatu kelemahan atau kekurangan
dalam pengendalian.
27
Audit terhadap fraud PT. XYZ dilakukan
meskipun biaya yang dikeluarkan sangat tinggi.
28
Pengembangan Integritas antara manajemen
dengan karyawan dilakukan untuk mencegah
terjadinya fraud di PT. XYZ
III Pendekatan Audit
29
Audit program di PT. XYZ disusun dan
dikembangkan dari survei pendahuluan sesuai
dengan kebijakan perusahaan.
30
Dalam melakukan audit, tim fraud auditor PT.
XYZ memiliki keterampilan, pengetahuan serta
pengalaman yang luas dalam mewawancara
untuk mendokumentasikan hasil diskusi.
xxii
Reliability
Notes
Output Created
14-MAY-2019 18:54:54
Comments
Input Active Dataset DataSet0
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 20
Matrix Input
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on all cases with valid
data for all variables in the procedure.
Syntax RELIABILITY
/VARIABLES=P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9
P10 P11 P12 P13 P14 P15 P16 P17 P18 P19
P20 P21 P22 P23 P24 P25 P26 P27 P28 P29
P30
/SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA
/STATISTICS=DESCRIPTIVE SCALE
/SUMMARY=TOTAL.
Resources Processor Time 00:00:00.02
Elapsed Time 00:00:00.19
xxii
i
Scale: ALL VARIABLES
N %
Cases Valid 20 100.0
Excludeda 0 .0
Total 20 100.0
a.
Listwi
se
deleti
on
based
on all
variab
les in
the
proce
dure.
Cronbach's Alpha N of Items
.397 30
Mean Std. Deviation N
P1 4.60 .503 20
P2 4.70 .470 20
P3 4.40 .681 20
P4 4.55 .510 20
P5 4.50 .607 20
P6 4.55 .605 20
P7 4.50 .513 20
P8 4.55 .510 20
P9 4.30 .571 20
P10 4.55 .510 20
P11 4.40 .681 20
P12 4.30 .657 20
P13 4.30 .470 20
P14 4.25 .550 20
P15 4.40 .598 20
P16 4.30 .657 20
xxiv
P17 4.35 .489 20
P18 4.30 .470 20
P19 4.25 .639 20
P20 4.30 .733 20
P21 4.30 .657 20
P22 4.10 .912 20
P23 4.45 .510 20
P24 4.55 .510 20
P25 4.15 .671 20
P26 3.90 .641 20
P27 4.35 .489 20
P28 4.30 .470 20
P29 4.40 .754 20
P30 4.55 .686 20
Scale Mean if
Item Deleted
Scale Variance if
Item Deleted
Corrected Item-
Total Correlation
Cronbach's Alpha
if Item Deleted
P1 126.80 20.063 -.622 .491
P2 126.70 19.168 -.455 .464
P3 127.00 16.737 .057 .396
P4 126.85 17.608 -.082 .416
P5 126.90 16.726 .085 .390
P6 126.85 15.924 .254 .357
P7 126.90 17.674 -.098 .418
P8 126.85 18.134 -.202 .434
P9 127.10 17.042 .031 .399
P10 126.85 18.345 -.249 .441
P11 127.00 16.105 .173 .371
P12 127.10 17.568 -.088 .424
P13 127.10 17.463 -.043 .408
P14 127.15 14.976 .525 .310
P15 127.00 16.947 .043 .398
P16 127.10 15.147 .379 .327
P17 127.05 17.208 .017 .400
P18 127.10 17.779 -.122 .419
P19 127.15 15.187 .386 .327
P20 127.10 15.884 .187 .367
xxv
P21 127.10 16.095 .188 .368
P22 127.30 14.011 .392 .299
P23 126.95 16.050 .295 .356
P24 126.85 15.608 .408 .336
P25 127.25 16.197 .161 .374
P26 127.50 14.368 .563 .287
P27 127.05 16.261 .257 .363
P28 127.10 16.516 .204 .372
P29 127.00 17.368 -.067 .426
P30 126.85 17.082 -.006 .409
Mean Variance Std. Deviation N of Items
131.40 17.516 4.185 30