Pengantar Pajak

PENGANTAR PERPAJAKAN

Pengantar Pajak 2

PENGANTAR PERPAJAKAN

Definisi Pajak ;Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi,

Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

Fungsi Pajak Budgetair , RegulerPungutan Lain Retribusi, SumbanganPengertian Hukum Pajak Materiil, FormalKedudukan Hukum Pajak Perdata, PublikAsas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber, KebangsaanCara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, CampuranTarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,

Advalorem, SpesifikHapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi,

Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan

Pengantar Pajak 3

PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

Definisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagaiidentitas Wajib pajak.

NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang bergunasebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

FungsiNPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasanpajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi

kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansitertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa danTahunanNPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan

pengawasan perpajakan

Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJenPajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

Pengantar Pajak 4

PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP

KET SPT SKP STPDefinisi Surat untuk

pelaporanperhitungandan

pembayaranpajak terutang

Surat keteranganberupa SKPKB,

SKPKBT, SKPLB, SKPN

Surat untukmenagih pajakdan sanksi adm

Fungsi Pelaporandanpertanggungjaw

abanperhitungan jmlpajak terutang, pembayaran

sendiri dan daripemotong

Alat koreksi, sararna

mengenakansanksi, dan alatmenagih pajak

Alat koreksipajak terutang,

sararnamengenakan

sanksi, dan alatmenagih pajak

Pengantar Pajak 5

Syarat Pemungutan Pajak

Adil (syarat keadilan)Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat2 (pajak hrs memberikan keadilan baginegara maupun masyarakat. (syaratyuridis)Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)Efisien (syarat finansial)sederhana

Pengantar Pajak 6

Teori Yang mendukungPemungutan Pajak

Teori Asuransi (melindungi)Teori KepentinganTeori daya pikul

Unsur Obyektif (besarnya penghasilan)Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

Teori BaktiTeori azas daya beli

Pengantar Pajak 7

Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak

Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi.Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi.Hukum pajak ada 2 macam :Hukum pajak materiil (undang-undang pajakpenghasilan)Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata caraPerpajakan

Pengantar Pajak 8

Asas dan cara Pemungutan Pajak

Pajak

Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya

PajakDaerah

PajakPusat

PajakObyektif

PajakSubyekt

if

PajakLagsung

pajaktdk

langsung

Pengantar Pajak 9

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

Itikad baikMenerminkan keadaan dan kegiatan usahasebenarnyaTaat asas ; pengakuan penghasilan dan biayadengan stelsel akrual/kasSyarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakanhuruf latin/angka Arab, menggunakan satuanrupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

Pengantar Pajak 10

Tata cara pemungutan pajak

Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahunStelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

Pengantar Pajak 11

Asas Pemungutan Pajak

(1) Asas Domisili(tempat tinggal)

(2) Asas sumber

(3) Asas Kebangsaan

Pengantar Pajak 12

Sistem Pemungutan Pajak

Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah

Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak

sendiriWith Holding System

System pemungutan oleh pihak ketiga

Pengantar Pajak 13

Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif

Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 %

Tarif Tetap tarif bea materaiTarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg dikenaipajak semakin besar.

misal : Pasal 17 UU PPh 2000Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5%Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15%Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenaipajak semakin besar.

Pengantar Pajak 14

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

Timbulnya utang pajak ada 2 :Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karenadikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system)Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system)

Hapusnya utang pajak disebabkan :PembayaranKompensasiKadaluarsaPembebasan/penghapusan

Pengantar Pajak 15

PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolahdata dlm rangka pengawasanTujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajibanperpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutanNPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan

Pengantar Pajak 16

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

WP ajukan keberatan ke DirJen PajakTertulis dalam bahasa IndonesiaJangka waktu 3 bulanJika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidakdipertimbangkanBukti penerimaan Surat KeberatanKeputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln)Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkanTidak menunda kewajiban membayar pajakJika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak 17

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Banding

Ajukan permohonan ke Badan Peradilan PajakJangka waktu 3 blnDiputuskan oleh Badan Peradilan PajakTidak menunda pembayaran pajakJika banding diterima, kelebihan pembayaran pajakdikembalikan

Pengantar Pajak 18

PENAGIHAN PAJAK

Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, SuratKeputusan Keberatan, Putusan Banding

Jenis penagihan seketika, sekaligus

Negara mempunyai hak mendahului untukmenagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, dendaadm, kenaikan, biaya penagihan

Pengantar Pajak 19

STP = Surat Ketetapan Pajak

SKPKB = Surat Ketetapan PajakKurang Bayar

SKPKBT = Surat Ketetapan PajakKurang Bayar Terutang

Pengantar Pajak 20

SANKSI PERPAJAKAN

BungaKenaikanDendaSanksi pidana