PEMERINTAH PROVINSI JAWA TENGAH

BADAN PENGELOLA KEUANGAN DAN

ASET DAERAH PROV JATENG

UU 23/2014 UU 15/2004 UU 17/2003 UU 33/2004

PP PP PP

UU 23/2014 jo

9/2015

PP 58/2005

Pemerintahan

Daerah

PERDA 1/2008

PERMENDAGRI 13/2006

Jo 21/2011

PERMENDAGRI 55/2008 &

PERMENDAGRI 64/2013

PERGUB 122/2016

Perencanaan Pelaksanaan Penatausahaan Pertgjwban Pengawasan

LAP KEU PEMDA

• Laporan Realisasi

Anggaran

• Laporan SAL

• Laporan

Operasional

• Neraca

• Laporan Perub

Ekuitas

• Laporan Arus Kas

• Catatan atas

Laporan Keuangan

Laporan Keuangan

diperiksa oleh BPK

Perda & Pergub ttg

Pertanggungjawaban

Pelaksnan APBD

Akuntansi

Keuangan Daerah

Pemeriksaan

Ekstern

• Pemberian

Pedoman

• Bimbingan

• Supervisi

• Konsultasi

• Pendidikan

• Pelatihan

• Penelitian dan

Pengembangan

Pembinaan:

Pengawasan

terhadap

pelaksanaan Perda

tentang APBD

Pengendalian

Intern

DPA-SKPD

S P D (Surat Penyediaan

Dana)

Laporan Realisasi Semester Pertama

Perubahan APBD

Rancangan DPA-SKPD

Ranc. Anggaran Kas SKPD

Anggaran Kas Daerah

Pelksnaan Angg. Pembiayaan

• Pengadaan barang &

Jasa, Rapat2, dll.

• Pembayaran Gaji

• . . . (dll)

Pelksnaan Angg. Belanja

Pelksnaan Angg. Pendapatan

Intensifikasi

Ekstensifikasi

Penatausahaan

Belanja

Bendahara

Pengeluaran

Penatausahaan

Pendapatan

Bendahara

Penerimaan

Kekayaan dan

Kewajiban daerah

• Kas Umum

• Piutang

• Investasi

• Barang

• Dana Cadangan

• Utang

Akuntansi

Keuangan Daerah

RPJMD

RKPD

KUA PPAS

Nota Kesepakatan

Pedoman Penysnan RKA-SKPD

RKA-SKPD

APBD

Renstra

SKPD

Renja

SKPD

RKP

Permendagri

ttg Penyusu-

nan APBD

Pnjbaran APBD

Evaluasi RAPBD & RPAPBD

RPAPBD

Pmbhasan RAPBD

Pembahasan PP APBD

Evaluasi Raperda &

Rapergub PP APBD

4

PA KPA

PPK SKPD

PPTK BEND

TERIMA/KELUAR

BEND TERIMA/KELUAR

PEMBANTU 4

LIMPAH KEWENANGAN

LIMPA

H

KEW

ENA

NG

AN

PPTK

PEMBANTU BEND TERIMA/KELUAR

PEMBANTU BEND TERIMA/KELUAR

PEMBANTU

PEMBANTU PPK SKPD

Pertimbangan tingkatan daerah, besaran SKPD, besaran jumlah uang yang dikelola, beban kerja, lokasi, kompetensi dan/atau rentang kendali dan pertimbangan objektif lainnya.

Pertimbangan Pelimpangan Kewenangan PA

1. Susun RKA, DPA, DPPA dan DPAL

2. Melakukan tindakan yg mengakibatkan pengeluaran atas beban anggaran belanja

3. Melaks anggaran SKPD 4. Memerintahkan pemby 5. Mengadakan

ikatan/perjanjian dgn pihak lain dlm batas anggaran yg ditetapkan

6. Menadatangani SPM, SPTB dan SP3B BLUD

7. Kelola utang & piutang 8. Kelola BMD 9. Susun & menyampaikan

Lapkeu SKPD 10. Mengesahkan laporan

pertanggungjwban 11. Mengawasi pelaks anggaran

1. Melaks anggaran SKPD 2. Melakukan tindakan yg

mengakibatkan pengeluaran atas beban anggaran belanja

3. Memerintahkan pemby 4. Mengadakan

ikatan/perjanjian dgn pihak lain dlm batas anggaran yg ditetapkan

5. Menadatangani SPM, 6. Mengawasi pelaks anggaran

LIMPAH KEWENANGAN

TUGAS PA

TUGAS KPA

7

Bila terjadi pergantian PA/KPA kewenangannya berlaku sejak tgl pelantikan

Bila PA/KPA berhalangan sementara, kewenangan berlaku sejak Keputusan penunjukan pejabat pelaksana harian

PA/KPA bertindak selaku PPKom

APBD

Kewenangan PA • melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran atas beban anggaran

belanja; • mengadakan ikatan/perjanjian kerjasama dengan pihak lain dalam batas anggaran

yang telah ditetapkan;

UU 1/2004

pasal 6 ayat 2, Pasal 17

PP 58/2005 Pasal 10

Pemindagri 13/2006 Pasal 10 Permendagri 21/2011

Pasal 10A PA > PPKom Pasal 11 KPA > PPKom

APBN

UU 1/2004 pasal 6 ayat 2, Pasal 17

PP 45 Tahun 2013 Tata Cara pelaksanaan APBN

Pejabat Pembuat Komitmen yang selanjutnya disingkat PPK adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk mengambil keputusan dan/atau melakukan tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja negara.

9

Kendalikan & laporkan pelaks

keg

Siapkan dok pelaks keg

Bantu PPKom dlm pengadaan barjas

Tandatangani bukti pengeluaran bel

An PA/KPA

Pertanggungjwban panjar 15 hr kerja

stlh diterima

1 2 3

4 5

Meneliti

kelengkapan SPP-

UP, GU, TU, LS.

1

Melakukan

verifikasi SPP.

2

Menyiapkan SPM.

3

Melaksanakan akuntansi dan

laporan keuangan SKPD.

4

10

Melaksanakan verifikasi SPJ

Bendahara :

1. Meneliti kelengkapan dok

SPJ & keabsahan bukti2

terima/keluar yg jd lampiran

2. Menguji kebenaran

perhitungan atas

terima/keluar per rincian

objek

3. Hitung pengenaan PPN/PPh

4. Ajukan Lap SPJ yg tlah

diverivikasi kpd pengguna

anggaran tuk disahkan

5

SPJ ADA

11

PPK-SKPD mengusulkan petugas utk fungsi pembuat SPM, verifikasi dan akuntansi kpd PA

Pd Biro/Balai/UPT dapat ditunjuk Pembantu Pembuat SPM & Pembantu Verifikator

Pembantu Pembuat SPM & Pembantu Verifikator bertanggungjawab pd PPK-SKPD

BENDAHARA SKPD

GUBERNUR

KEPALA BPKAD

BEND PENERIMAAN/ PENERIMAAN

PEMBANTU

BEND PENGELUARAN/ PENGELUARAN

PEMBANTU

melaksanakan tugas kebendaharawanan dalam

rangka pelaksanaan anggaran pada SKPD

USULAN

12

13

Terima, simpan & setor ke RKUD

Dapatkan bukti transaksi pendpatan

Terima & verifikasi pertanggungjwban yang dibuat Bend terima Pembantu

Cocokan kas dibuat Bend terima

Pembantu sekurang-kurangnya 1x dlm 3 bln

1 2

3 4

14

Objek Pendptan tersebar scr geografis shg WP/WR mengalami kesulitan bayar, ditunjuk 1 atau lbh Bend Terima Pembantu

Bend Terima/Terima Pembantu dapat dibantu Kasir Penerima uang dan pencatat pembukuan dgn ketetapan Kepala SKPD

Kasir penerima dpt diberi kuasa oleh Bend Terima/Terima Pembantu utk setor penerimaan ke RKUD

Setor penerimaan oleh kasir penerimaan dilaporkan pd Bend Terima/Terima Pembantu paling lambat akhir hari kerja berkenaan

1. Ajukan permintaan pemby menggunakan SPP UP/GU, TU dan LS.

2. Terima & simpan UP 3. MENOLAK perintah bayar dr

PA/KPA YG TIDAK SESUAI KETENTUAN.

4. Meneliti kelengkapan dok pendukung SPP LS dr PPTK

5. Kembalikan dok pendukung SPP LS pd PPTK, bila tdk sesuai n lengkap.

6. Terima & verivikasi pertanggungjwban BPP

7. Menandatangani SPTB 8. Lakukan cocokan kas

sekurang-kurangnya 1x dlm 3 bln

1. Ajukan permintaan pemby

menggunakan SPP UP/GU. 2. Terima & simpan UP 3. Ajukan permintaan pemby

menggunakan SPP TU dan LS.

4. Laksanakan pemby dr TU 5. MENOLAK perintah bayar dr

PA/KPA YG TIDAK SESUAI KETENTUAN.

6. Meneliti kelengkapan dok pendukung SPP LS dr PPTK

7. Kembalikan dok pendukung SPP LS pd PPTK, bila tdk sesuai n lengkap.

LIMPAH KEWENANGAN

WEWENANG BEND KELUAR

WEWENANG BEND KELUAR PEMBANTU INDUK

SEBAGAIMANA NO 3-7

WEWENANG BEND KELUAR PEMBANTU

BIRO/BALAI/UPT

16

Setiap 1 KPA ditunjuk 1 BPP

Bend Keluar/Keluar Pembantu dapat dibantu Kasir Pengeluaran, Pembuat Dokumen, Pencatat Dokumen, Pembuat Daftar Gaji dan Pembuat Laporan Gaji dgn ketetapan Kepala SKPD

Pengajuan SPP o/BPP dilakukan

dgn sepengetahuan BP

17

Bend Terima/Terima Pembantu/Keluar/Keluar Pembantu dapat membuka rekening bank pada Bank Jateng dengan persetujuan BPKAD

Bend Terima/Terima Pembantu/Keluar/Keluar Pembantu tdk diperbolehkan membuka rekening An pribadi

Pembukaan rekening bendahara SKPD dilaporkan pd BPKAD untuk ditetapkan dalam Surat Keputusan BUD

Pelaksn APBD menggunakan Aplikasi GRMS Keuangan dan Manual

uang tunai yang mengendap pada Bend Keluar/Keluar Pembantu setinggi-tingginya Rp25.000.000,- kecuali untuk Bendahara Pengeluaran Setda

SEKDA (PA)

KABIRO (KPA)

BPP

PPK-SKPD

BEND PENERIMAAN/ PENGELUARAN

Pembantu Pembuatan

SPM & Verifikator

Pembuatan SPM,

Verifikator, &Akuntansi

BPP

KABIRO UMUM (KPA)

KABIRO (KPA)

BPP

Pembantu Pembuatan

SPM & Verifikator

1

2

3

UP / GU / TU / LS TU / LS UP / GU TU / LS

KA. SKPD/KA.KANTOR (PA)

KABID (KPA)

BPP BEND

PENERIMAAN/ PENGELUARAN

Pembuatan SPM,

Verifikator, &Akuntansi

SEKRETARIS (PPK-SKPD)

KABALAI/UPT (KPA)

BPP

Pembantu Pembuatan

SPM & Verifikator

1

2

3

TU / LS UP / GU TU / LS

UP / GU TU / LS

UP adalah uang muka kerja dg jmlh ttt yg b’sifat daur ulang (revolving), diberikan kpd BP/BPP Biro/Balai/UPT hanya utk membiayai kegiatan operasional se-hari2 yg tdk dpt dilakukan dgn pembayaran langsung.

UP setinggi-tingginya 1/12 dr pagu angg stlh dikurangi belanja gaji dan T. Pegawai & belanja LS.

Belum membebani Kode rekening anggaran yg tersedia dlm DPA-SKPD

Besaran UP Bend Keluar/Keluar Pembantu Biro/Balai/UPT diusulkan oleh SKPD pd BPKAD Cq Bidang Perbendaharaan, dan ditetapkan dgn Surat Keputusan Kepala BPKAD selaku BUD

pengisian kembali UP hanya dapat dilakukan apabila telah dipergunakan sekurang-kurangnya 60% (enam puluh persen) dari UP yg diterima, dgn mengajukan SPP-GU kpd PA/KPA mll PPK-SKPD.

UANG PERSEDIAAN

Tata Cara:

Kepala SKPD mengajukan permohonan kepada Sekda

Pergeseran antar Rinc Obyek Belanja dlm Obyek Belanja berkenaan dilakukan atas persetujuan Kepala BPKAD selaku PPKD

Antar Obyek Belanja dlm Jenis Belanja Berkenaan dilakukan atas persetujuan Sekda selaku Koordinator Pengelola Keuangan

Antar unit organisasi, antar kegiatan, antar jenis belanja dilakukan dg merubah Perda dg persetujuan DPRD

Antar sub rincian obyek belanja dlm rincian obyek belanja berkenaan dpt dilakukan oleh PA dan disampaikan kpd PPKD

Pergeseran stl perda Perubahan APBD ditetapkan, hanya untuk Belanja Gaji dan Tunjangan serta Tambahan Penghasilan.

PERGESERAN ANGGARAN

TAMBAH UANG PERSEDIAAN

TU diajukan per-kegiatan sesuai dengan jadwal waktu perencanaan kegiatan (1 SPP = 1 Keg)

BPP yg tdk kelola UP dlm rangka laksanakan Keg mengajukan SPP TU

Jmlh dana yg dimintakan TUP hrs dipertanggungjawabkan tersendiri mll TUP-Nihil maks 1 bln stlh SP2D terbit, bila dlm 1 bln TUP tdk habis maka hrs disetorkan ke Rek Kas Umum Daerah

Pertanggungjwban TU sesuai dgn keg dan rincian objek belanjapd saat pengajuan TU, TU suatu keg dapat diajukan kembali stlh SP2D TU Nihil atas pengajuan TU sblmny

Bila keg yg dimintakan TUP tertunda krn di luar kendali PA/KPA, maka PA/KPA memberitahukan scr tertulis kpd BPKAD Cq. Bidang Perbendaharaan

LS BARANG DAN JASA

SETDA PROV JATENG

Ketentuan 1. Pelaksanaan pekerjaan pengadaan barang/jasa

termasuk barang dan pekerjaan yg dilaksanakan sendiri yang nilainya di atas Rp.25.000.000,00

2. Belanja Tidak Langsung 3. Jasa Pelayanan Kesehatan 4. Pengeluaran Pembiayaan.

Penyedia Barang/Jasa mengajukan Permohonan pembayaran paling lambat 14 hari kerja setelah berita acara serah terima hasil

pekerjaan.

Mekanisme pengadaan barang dan jasa mengacu pada ketentuan perundang-undangan.

PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

Komitmen Para PA/KPA serta para pegawai SKPD

Melakukan Evaluasi Manajemen Lola Keu SKPD

Komunikasi,koordinasi, tertib dan hati2 dalam Lola Keu

PEMILIHAN TENAGA LOLA KEU BERDASARKAN KEMAMPUAN BUKAN SENIORITAS

Infrastruktur dan jaringan IT yg memadai

PENERAPAN LOLA KEU YG BAIK MERUPAKAN BPKAD REFORMASI BIROKRASI

11

Basis Akrual adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi, tanpa memperhatikan saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.

Dalam konteks pengelolaan keuangan daerah, pengakuan dan pencatatan transaksi akuntansi pada basis akrual adalah sebagai berikut:

• Pendapatan diakui/dicatat pada saat timbulnya hak dan tidak semata-mata pada saat kas masuk ke kas daerah

• Belanja diakui/dicatat pada saat timbulnya kewajiban atau tidak selalu pada saat kas keluar dari kas daerah

• Aset diakui pada saat potensi ekonomi masa depan diperoleh dan mempunyai nilai yang dapat diukur dengan andal.

• Kewajiban diakui pada saat dana pinjaman diterima atau pada saat kewajiban timbul.

12

Manfaat Lapkeu Akrual Basis

M’beri gambaran bgmn pemrth m’by aktivitasny & memenuhi kebutuhanny

Menunjukkan posisi keu pemrth & perub posisi keu

Menunjukkan keberhasilan pemrth dlm mengelola

sumber dayanya

Mengevaluasi kinerja pemrth dlm hal efiensi & efektifitas serta pencapaian hasil akhir penggunaan sumber daya yg dikelola

Memudahkan pengguna lapkeu utk mengevaluasi kemampuan pemrth

13

JENIS LAPORAN PENGERTIAN

Laporan Realisasi Anggaran (LRA)

menyajikan ikhtisar sumber, alokasi dan penggunaan sumber daya ekonomi yang dikelola oleh pemerintah daerah dalam satu periode pelaporan

Neraca Menggambarkan posisi keuangan pemerintah mengenai aset, kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.

Laporan Operasional (LO) Laporan yang menyajikan pos-pos sebagai berikut: Pendapatan-LO dari kegiatan operasional; Beban dari kegiatan operasional ; Surplus/defisit dari Kegiatan Non Operasional, (bila ada); Pos luar biasa, (bila ada) Surplus/defisit-LO.

Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)

Merupakan Laporan yang menyajikan pos pos: Ekuitas awal; Surplus/defisit-LO pada periode bersangkutan; Koreksi-koreksi yang langsung menambah/ mengurangi ekuitas, yang antara lain berasal dari dampak kumulatif yang disebabkan oleh perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan mendasar, misalnya: koreksi kesalahan mendasar dari persediaan yang terjadi pada periode-periode sebelumnya dan perubahan nilai aset tetap karena revaluasi aset tetap; Ekuitas akhir.

Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)

Penjelasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam LRA, Neraca, LO dan LPE.

LAPORAN KEUANGAN SKPD

14

Pemprov Jateng telah memperoleh Opini WTP, guna mempertahankan opini dimaksud terdapat beberapa tantangan antara lain :

1. Penyerahan Kewenangan antara Pusat-ProvinsI-Kabupaten/Kota sesuai dengan UU 23 Tahun 2014 tentang Pemerintahan Daerah

Aset yang diserahterimakan kab/kota kepada provinsi merupakan hasil pencatatan per 31 Des 2015, sedangkan aset kab/kota Tahun 2016 belum dicatat (secara riil aset sudah diterima).

2. Penerimaan aset tetap dari kab/kota yang belum WTP

Perlu diungkap dalam CaLK sebagai kejadian setalah tanggal neraca.

3. Susunan Organisasi Perangkat Daerah Perangkat Daerah sesuai dengan PP 18 Tahun 2016 tentang Perangkat Daerah mengakibatkan adanya migrasi aset tetap yang perlu dijelaskan di LKPD TA 2016

4. Perubahan Sistem Informasi yang lebih terintegrasi perlu adanya pelatihan dan penyesuaian pengelola keuangan

16