PEMERIKSAAN KINERJASumber: Bahan Sosialisasi Juknis LHP Kinerja, SPKN, Juklak Audit Kinerja

TUGAS PRAKTIKUM AUDIT

OLEH KELOMPOK V:- Ardian Kalbuadi- Atief Saputra- Diko Refano Umbara- Herman- Rahma Sari Novia

pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan sesuai dengan Standar Pemeriksaan (lihat paragraf 06)

tujuan, lingkup, dan metodologi pemeriksaan (lihat paragraf 07-12)

hasil pemeriksaan berupa temuan pemeriksaan, simpulan, dan rekomendasi (lihat paragraf 13 s.d. 26)

tanggapan pejabat yang bertanggung jawab atas hasil pemeriksaan (lihat paragraf 27 s.d. 32)

pelaporan informasi rahasia apabila ada (lihat paragraf 33 s.d. 35)

Pernyataan standar pelaporan kedua:Laporan hasil pemeriksaan harus mencakup...

Cakupan LHP Kinerja menurut SPKN

Persyaratan LHP menurut SPKN

Tepat waktu

Sesuai tenggat P2Sesuai momentum

Lengkap Memenuhi unsur yang diperlukan untuk menjawab tujuanMenginformasikan scr wajar temuan signifikan

Akurat Bukti disajikan dengan tepat; Bukti yang kompeten dan relevanZero defect

Obyektif Berimbang dalam isi dan nadaAdil dan tidak menyesatkan

Meyakinkan

Menjawab tujuan pemeriksaanMenyajikan temuan, simpulan dan rekomendasi secara logis

Jelas Harus mudah dibaca dan dipahami. Organisasi fakta yg logis dan akurat.Dapat membuat ringkasan

Ringkas Tidak lebih panjang dari yang diperlukan untuk menyampaikan dan mendukung pesan

Apa yang menarik?Surat keluar menjadi satu bagian dan merupakan

pengantar dari LHPLHP memuat alasan pemeriksaanLHP memuat besar sumber daya pemeriksaan

yang digunakanPemeriksa perlu mengidentifikasi hasil

pemeriksaan (termasuk simpulan dan rekomendasi) sejak perencanaan pemeriksaan

Konsep juknis mengatur pengungkapan temuan positif dalam LHP

Konsep juknis memuat metode perumusan simpulan dan rekomendasi

Pengertian Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja

UU No. 15 Tahun 2004Pemeriksaan kinerja akan menghasilkan temuan, kesimpulan dan rekomendasi

Juklak Pemeriksaan KinerjaMengkomunikasikan kepada pihak berwenang, menghindari kesalahpahaman, sebagai bahan perbaikan, untuk pemantauan tindak lanjut

Format Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja

LHP Kinerja tidak memiliki format

baku• Dlm menyusun

LHP Kinerja, pemeriksa lbh leluasa utk menyajikan LHP sehingga menarik utk dibaca oleh para pemangku keptgan

UU 15/2004

• LHP Kinerja memuat temuan, kesimpulan & rekom. serta tanggapan pejabat entitas yg bertggjwb atas temuan, kesimpulan & rekom. pemeriksa.

Pemeriksa perlu melaporkan info. lain yg berguna bagi pengguna

• Info tersebut a.l. dasar hukum, alasan, tujuan, sasaran, metodologi, jangka waktu, tahun anggaran, batasan dan informasi penting mengenai objek pemeriksaan

Sistematika LHP Kinerjaa. Surat Keluar b. Ikhtisar Eksekutif c. Pendahuluan d. Gambaran Umum Objek

Pemeriksaan e. Hasil Pemeriksaan f. Simpulan (dan Rekomendasi) g. Lampiran, Glosarium, dan Daftar

Singkatan

Format Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja (lanjutan-sistematika)

Ikhtisar Eksekutif

Dasar Hukum Pemeriksaan

Standar Pemeriksaan

Alasan Pemeriksaan

Tujuan, Lingkup & Metodologi Pemeriksaan

Kriteria Pemeriksaan

Simpulan Pemeriksaan

Temuan signifikan, baik temuan positif (capaian entitas) maupun temuan

negatif

Rekomendasi BPK

Tanggapan Entitas

Pendahuluan:

Dasar hukum pemeriksaan;

Standar pemeriksaan;

Alasan pemeriksaan;

Tujuan pemeriksaan;

Sasaran pemeriksaan;

Metodologi pemeriksaan;

Jangka waktu pemeriksaan;

Objek pemeriksaan;

Tahun anggaran;

Sumber daya pemeriksaan

Pembatasan pemeriksaan (jika ada); dan

Pembatasan Penyajian (jika ada).

Gambaran Umum Objek Pemeriksaan

tujuan & sasaran keg./ prog. yg diperiksaSD utk menjalankan prog./keg./ utk mencapai kinerja yg dimaksud

info keu. & kinerja yg relevanKSF &/ kendala2/ faktor resiko yg dihadapi dlm menjlnkan keg./prog. /dlm mencapai tujuannyaStruktur org., probis & key players

Info. lain yg relevan

Hasil PemeriksaanBag. ini menyajikan capaian, temuan, simpulan, rekom., & tanggapan pjbt yg bertgjwb atas hsl pem.. TP yang disajikan pd bag. ini terdiri dari unsur kondisi, kriteria, akibat & sebab. Bag. ini jg menyajikan simpulan & rekom.. Utk memastikan bhw suatu LHP telah disajikan secara adil, lgkp & obyektif, LHP hrs memuat tggpan pjbt yg bertggjwb mengenai temuan, simpulan & rekom. pemeriksa serta rencana aksi utk menindaklanjuti rekom..Apabila suatu pem. memiliki lbh dari 1 area kunci, maka msg2 area kunci dpt disajikan pd bab tersendiri.

Simpulan & RekomendasiSimpulan diberikan utk tiap tujuan pem. & disajikan setelah pembahasan tem2 pem.

Rekom. disajikan dlm stp TP. Utk memudahkan TL oleh entitas, rekom. dpt juga disajikan kembali dlm satu bab tersendiri bersama dgn simpulan

Lampiran, Glosarium, & Daftar Singkatan

Untuk menambah &/atau mempermdh pemahaman pembaca terhdp LHP Kinerja BPK, pemeriksa dpt menambahkan lamp., glosarium & daftar singkatan

Karakteristik Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja

LHP Kinerja hrs tepat waktu, lengkap, akurat, obyektif, meyakinkan, jelas & seringkas mungkin, persuasif,

berimbang, & memiliki alur logika yg runut sehingga mudah dipahami.

Terdapat keterkaitan atau koherensi antara tujuan, temuan, simpulan dan rekomendasi pemeriksaan

LHP mudah dipahami oleh masyarakat umum 

Mekanisme Penulisan LHP Kinerja   

Penyusunan konsep LHP

Penganalisisan & pereviuan konsep LHP

Penganalisisan & pereviuan konsep LHP

Perolehan tanggapan atas konsep LHP dari pimpinan entitas yg

diperiksa

Pembahasan konsep LHP dgn pemberi tugas

Penerbitan & penyampaian LHP

Pengertian Ikhtisar Eksekutif

IE adalah ringkasan atas LHP & memuat seluruh informasi pentingLHP yg diperlukan pembaca. IE yg baik dpt membantu pembaca utk memahami isi LHP secara keseluruhan, dalam hal-hal yang signifikanIE diperuntukkan terutama bagi pembaca lap. yg memiliki waktu terbatas, agar pembaca tsb dpt memahami substansi LHP secara cepat dan tepat. IE bisa disajikan terpisah dari laporan. induk tanpa mengurangi informasi penting yg diperlukan pembaca

IE disusun setelah laporan induk selesai, krn IE merupakan ringkasan LHP itu sendiri

Karakteristik Kualitatif Ikhtisar Eksekutif

Kalimat dalam IE ringkas & padat,

namun dapat menyampaikan

informasi secara jelas

4

IE disajikan dengan kalimat

yang berimbang, dan obyektif serta

tidak memihak

3

IE menggunakan bahasa yang

persuasif dengan menghindari

pemakaian kata-kata yang ofensif,

2

IE menggunakan bahasa yang

sederhana dan mudah dipahami

serta tidak menimbulkan

multitafsir

1

Unsur-Unsur Ikhtisar EksekutifDasar Hukum Pemeriksaan;

Standar Pemeriksaan;

Alasan Pemeriksaan;

Tujuan, Lingkup dan Metodologi Pemeriksaan;

Kriteria Pemeriksaan;

Simpulan Pemeriksaan;

Temuan signifikan, baik temuan positif (capaian)maupun temuan negatif;

Rekomendasi BPK; dan

Tanggapan Entitas

Tanggapan Entitas atas Simpulan dan Rekomendasi BPK

IE memuat tanggapan entitas atas simpulan & rekomendasi BPK. Penuangan tanggapan atas simpulan & rekomendasi pemeriksaan disajikan dalam paragraf tersendiri

Tanggapan entitas dalam IE menginformasikan kepada pembaca laporan mengenai respon manajemen entitas terhadap simpulan dan rekomendasi yang diberikan BPK

Tampilan Ikhtisar Eksekutif

Tampilan IE

IE disajikan secara ringkas, jelas &

efektif.

Jumlah halaman tergantung pada luas

lingkup & kompleksitas obrik

IE dapat mencantumkan

catatan pinggir disisi kanan setiap paragraf

IV.A. Sistematika Penulisan

Dasar Hukum PemeriksaanStandar PemeriksaanAlasan PemeriksaanTujuan PemeriksaanSasaran PemeriksaanMetodologi PemeriksaanJangka Waktu PemeriksaanObjek pemeriksaanTahun Anggaran yang DiperiksaSumber daya pemeriksaanPembatasan Pemeriksaan (jika ada)Pembatasan Penyajian (jika ada)

PENYAJIAN GAMBARAN UMUM OBJEK PEMERIKSAAN

Substansi Gambaran Umum Objek Pemeriksaan

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan

Substansi Gambaran Umum Objek Pemeriksaan

a. Latar Belakang objek pemeriksaan;

b. Landasan hukum objek pemeriksaan;

c. Visi, misi dan tujuan kegiatan

objek pemeriksaan;

d. Tugas dan fungsi objek pemeriksaan;

e. Stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait dengan

lingkungan organisasi entitas;

f. Key successful factors, atau key leverage factors atau

critical factors, atau faktor-faktor yang mempengaruhi capaian kinerja atau tujuan

organisasi;

g. Sumber daya objek pemeriksaan

h. Struktur organisasi objek

pemeriksaan

i. Mekanisme dan prosedur objek pemeriksaan

j. Anggaran objek pemeriksaan k. Capaian kinerja

l. Informasi Lain Mengenai Objek

Pemeriksaan

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan- Latar Belakang

Menjelaskan sejarah & pentingnya pelaksanaan kegiatan/program entitas

Aspek penting suatu objek pemeriksaan: magnitude dampak, potensi kerugian yg harus ditanggung masyarakat, biaya yg harus ditanggung Pemerintah, dll

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan- Landasan Hukum

Memberikan informasi tentang peraturan yang terkait dengan keberadaan & operasional objek pemeriksaan

Landasan hukum yang perlu diungkapkan:

Dasar pendirian/keberadaan objek pemeriksaan

Peraturan perundangan yang menjadi dasar operasi objek pemeriksaan

Peraturan lain yang berkaitan dengan operasional objek pem.

Peraturan yg berkaitan dengan kinerja objek pem.

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Visi, Misi, Tuj Entitas; Tugas & Fungsi objek pem.

Visi: memberikan gambaran entitas jauh ke depan

Misi: menjelaskan apa yg harus dikerjakan untuk mewujudkan visi

Tujuan: penjabaran dari misi & menjelaskan apa yg akan dicapai dalam kurun waktu tertentu

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Stakeholders/key players dlm lngkgn org. entitas

Stakeholders/key players dlm lngkgn org.

entitas

•Adalah pihak2 tertentu yg memiliki keterkaitan kepentingan atas kinerja entitas/ tujuan organisasi

Relevansi

•BPK telah mempertimbangkan keterkaitan & interaksi entitas dengan penerima manfaat/pihak2 lain yg memiliki kepentingan atas kinerja/capaian tujuan entitas

Tools utk menyajikan interaksi antara organisasi dgn

stakeholders/ key playersnya

•Influence-interest grid (Imperial College London)•Power-impact grid (Office of Government Commerce UK 2003),•Mendelow's Power-interest grid (Aubrey L. Mendelow, Kent State University, Ohio 1991)•Three-dimensional grouping of power, interest and attitude (Murray-Webster and Simon 2005)•The Stakeholder Circle (Bourne 2007)

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Key successful fators/key leverage factors/critical factors

Key successful fators/key leverage factors/critical factors

•Sejumlah karakteristik, kondisi/ variabel yang memiliki dampak langsung & serius terhadap efektivitas, efisiensi, & kelangsungan hidup organisasi/program/ proyek

Relevansi

•Pemahaman atas faktor-faktor tersebut membantu Pemeriksa dalam mengidentifikasi Kriteria /KPI yang sejalan dengan tujuan pemeriksaan•BPK telah mempertimbangkan resiko dan peluang dlm mencapai kinerja/tujuan organisasi serta keterbatasan Sumber Daya organisasi

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Sumber daya yg dimiliki entitas

Sumber daya yg dimiliki entitas

•Merupakan gambaran umum atas input yg diperlukan entitas untuk mengelola kinerja/ mencapai tujuannya

Relevansi

•Pemeriksaan BPK telah mempertimbangkan input yg dibutuhkan utk menghasilkan output/ outcome tertentu, serta mempertimbangkan keterbatasan/ kemampuan organisasi

Tools utk mengungkapkan/menganalisis SD

organisasi

•fish bone diagram (Ishikawa, 1968)•Markov Analysis•Gap Analysis

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan -Str. organisasi entitas, Mekanisme & prosedur kerja objek pem.

Struktur organisasi entitas

•Pemeriksa dapat menggunakan narasi singkat untuk menjelaskan struktur organisasi

Mekanisme dan prosedur kerja

objek pem.•Mekanisme & prosedur kerja yang disajikan harus relevan dengan tujuan pemeriksaan serta menggambarkan secara lengkap bagaimana objek pemeriksaan bekerja & beroperasi.

Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan – Anggaran; Capaian Entitas

Anggaran objek pemeriksaan

•Jumlah anggaran yang disajikan dalam laporan hanyalah jumlah yg terkait langsung dengan program/kegiatan yang diperiksa•LHP dapat mengungkapkan tren anggaran untuk beberapa tahun dikaitkan dgn informasi lain yang relevan dengan tujuan pemeriksaan•anggaran juga dapat dibandingkan dengan realisasinya

Capaian kinerja

•Pemeriksa dapat memanfaatkan informasi dalam LAKIP yang menjadi dokumen pertanggungjawaban kinerja instansi tersebut

Informasi Lain Mengenai Objek Pemeriksaan

Pemeriksa dapat menambahkan informasi lain yang dianggap perlu untuk menambah pemahaman pembaca terhadap objek pemeriksaan, seperti:

faktor di luar kendali objek pemeriksaan yang mempengaruhi kinerja: Keterbatasan anggaran; SDM; Keterlambatan pencairan anggaran.

Contoh LHP Kinerja-Daftar Isi

Contoh LHP Kinerja-Lanjutan

Contoh LHP Kinerja-Resume Hasil Pemeriksaan

Untuk Lebih Lengkap,Kita Lihat LHP Lengkapnya ya….

TERIMA KASIH