PAJAK DAN RETRIBUSI DAERAH

Pajak dan retribusi daerah sebagai sumber penerimaan daerah telah dipungut di

Indonesia sejak awal kemerdekaan Indonesia. Sumber penerimaan ini terus dipertahankan

sampai dengan era otonomi daerah dewasa ini. Penetapan pajak dan retribusi daerah sebagai

sumber penerimaan daerah ditetapkan dengan dasar hukum yang kuat, yaitu dengan undang-

undang, khususnya undang-undang tentang pemerintahan daerah maupun tentang

perimbangan keuangan antara pusat dan daerah.

Penetapan pajak dan retribusi daerah sebagai sumber penerimaan daerah sesuai

dengan Undang-undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan daerah dan Undang-

undang Nomor 33 tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan

daerah menetapkan bahwa penerimaan daerah dalam pelaksanaan desentralisasi terdiri atas

pendapatan daerah dan pembiayaan. Pendapatan daerah bersumber dari tiga kelompok

sebagaimana di bawah ini:

1. Pendapatan Asli Daerah (PAD), yaitu pendapatan yang diperoleh daerah dan dipungut

berdasarkan peraturan daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan meliputi:

a. pajak daerah;

b. Retribusi daerah, termasuk hasil dari pelayanan badan layanan umum (BLU)

daerah;

c. Hasil pengelolaan kekayaan pisahkan , antara lain bagian laba dari BUMD,

hasil kerjasama dengan pihak ketiga dan

d. Lain-lain PAD yang sah.

2. Dana perimbangan yaitu dana yang bersumber dari pendapatan APBN yang

dialokasikan kepada daerah untuk mendanai kebutuhan daerah dalam rangka

pelaksanaan desentralisasi.

3. lain-lain pendapatan daerah yang sah.

Sumber pendapatan daerah yang kedua yaitu pembiayaan yang bersumber dari :

1. sisa lebih perhitungan anggaran daerah;

2. penerimaan pinjaman daerah;

3. dana cadangan daerah dan

4. hasil penjualan kekayaan daerah yang dipisahkan.

Sebagai salah satu wujud dari pelaksanaan desentralisasi fiskal adalah pemberian

sumber-sumber penerimaan bagi daerah yang dapat digali dan digunakan sendiri sesuai

dengan potensinya masing-masing. Sumber-sumber penerimaan tersebut dapat berupa pajak

atau retribusi. Sesuai dengan amanat Undang-Undang Dasar 1945, setiap pungutan yang

membebani masyarakat baik berupa pajak atau retribusi harus diatur dengan Undang-

Undang (UU).

DASAR HUKUM

Undang-Undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah,

Dirubah dengan Undang-Undang No. 34 Tahun 2000 tentang Perubahan Atas Undang-

Undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.

Diganti dengan Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan

Retribusi Daerah.

PAJAK DAERAH

1. Definisi Pajak

Pajak daerah merupakan salah satu sumber pendapatan asli daerah. Dengan adanya

pungutan berupa pajak daerah dan retribusi daerah mungkin masyarakat masih belum ada

yang mengerti apa yang dimaksud dengan pajak daerah, sehingga perlu diberi penjelasan

mengenai artinya agar mereka yang melakukan pembayaran atas pajak tersebut tidak

merasa keberatan akan pembayaran yang mereka lakukan dan mengetahui digunakan

untuk apa uang yang mereka bayarkan itu. Definisi pajak daerah itu sendiri adalah:

a. Pengertian pajak daerah menurut Undang-undang No. 28 Tahun 2009 yaitu:

Pajak daerah, yang selanjutnya disebut pajak adalah kontribusi wajib kepada

daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa

berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Yang dimaksud dengan badan disini adalah sekumpulan orang dan atau modal

yang merupakan kesatuan, baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan

usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komoditer, perseroan lainnya,

Badan Usaha Milik Daerah (BUMD), Badan Usaha Milik Negara (BUMN), dengan

nama dalam bentuk apapun firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,

perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi social politik, atau organisasi

lainnya, lembaga dan bentukbadan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan

bentuk usaha tetap.

b.  Pengertian pajak daerah menurut Marihot P. Siahaan (2010:2) yaitu:

Pajak merupakan Kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang

pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi

sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

2. Ciri-Ciri Pajak Daerah

            Menurut Azhari A. Samudra (2005:49), ada beberapa ciri yang melekat dalam

pengertian Pajak Daerah yaitu:

a) Pajak Daerah dapat berasal dari Pajak Asli Daerah maupun pajak negara yang

diserahkan kepada daerah sebagai pajak daerah.

b) Pajak Daerah dipungut oleh daerah terbatas di dalam wilayah administratif yang

dikuasainya.

c) Hasil pungutan pajak daerah dipergunakan untuk membiayai urusan rumah tangga

atau untuk membiayai pengeluaran daerah sebagai badan hukum.

d) Pajak Daerah dipungut oleh daerah berdasarkan kekuatan Peraturan Daerah

(PERDA), maka pemungutan pajak daerah dapat dipaksakan kepada masyarakat yang

wajib membayar dalam pungutan administratifkekuasaanya.

3. Subjek Pajak dan Wajib Pajak Daerah

Menurut Mardiasmo (2008:12) subjek pajak dan wajib pajak daerah, yaitu:

a.   Subjek Pajak adalah orang pribadi atau badan yang dapat dikenakan Pajak Daerah.

b.   Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan perarturan

Perundang-undangan perpajakan daerah diwajibkan untuk melakukan pembayaran

pajak yang terutang, termasuk pemungut atau pemotong pajak tertentu.

4. Sistem pemungutan pajak daerah

Menurut marihot pahala siahaan, S.E., M.T. dalam bukunya yang berjudul “Pajak

Daerah dan Retribusi Daerah Berdasarkan Undang-undang No.28 Tahun 2009 tentang

pajak daerah dan retribusi daerah”.

Pemungutan pajak daerah saat ini menggunakan tiga sistem pemungutan pajak, yaitu:

a) Dibayar sendiri oleh wajib pajak (self assessment), yaitu sistem pengenaan pajak yang

memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan,

membayar, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang dengan menggunakan

SPTPD(Surat Pemberitahuan Pajak Daerah).

b) Ditetapkan oleh kepala daerah (official assessment), yaitu system penegenaan pajak

yang dibayar oleh wajib pajak setelah terlebih dahulu ditetapkan oleh kepala daerah

atau pejabat yang ditunjuk melalui surat ketetapan pajak daerah atau dokumen lain

yang dipersamakan.

c) Dipungut oleh pemungut pajak (with holding), yaitu sistem pengenaan pajak yang

dipungut oleh pemungut pajak pada sumbernya.

5. Jenis Pajak dan Tarif Pajak Daerah

Sesuai UU No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, berikut

jenis-jenis Pajak Daerah:

a.    Pajak Daerah Tingkat I atau Pajak Propinsi terdiri dari:

1)    Tarif PKB yaitu pajak atas kepemilikan dan atau penguasaan kendaraan

bermotor, Tarif paling tinggi 10%, dengan perincian:

Tarif PKB untuk kendaraan bermotor pribadi kepemilikan pertama

ditetapkan paling tinggi 2%, kepemilikan kedua dan seterusnya tarif dapat

ditetapkan secara progresif paling tinggi sebesar 10%.

Tarif PKB untuk kendaraan bermotor angkutan umum, ambulans, pemadam

kebakaran, sosial keagamaan, lembaga sosial dan keagamaan,

pemerintah/TNI/POLRI, pemerintah daerah ditetapkan 2%.

Tarif PKB untuk kendaraan bermotor alat berat dan alat besar ditetapkan

0,2%.

2) Tarif BBNKB ditetapkan paling tinggi penyerahan pertama sebesar 20% dan

penyerahan kedua dan seterusnya sebesar 1%.

3)   Tarif PBBKB paling tinggi sebesar 10%.

4)    Tarif pajak air permukaan ditetapkan paling tinggi 10%.

5)    Tarif pajak rokok 10%.

6)    Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air 5%

7)    Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air 10%

8)    Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor 5%

9)     Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan 20%

b.   Pajak Daerah Tingkat II atau Pajak Kabupaten/Kota:

1)      Tarif Pajak Hotel sebesar 10%.

2)      Tarif Pajak Restoran 10%.

3)      Tarif Pajak Hiburan 35%.

4)      Tarif Pajak Reklame 25%.

5)      Tarif Pajak Penerangan Jalan 10%.

6)      Tarif Pajak Mineral Bukan Logam dan Bahan 25%.

7)      Tarif Pajak Parkir 30%.

8)      Tarif Pajak Air Tanah 20%.

9)      Tarif Sarang Walet 10%.

10)  Tarif PBB 0,3%.

11)  Tarif BPHTB 5%.

6. Cara perhitungan Pajak

Besarnya pokok pajak dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan dasar

pengenaan pajak. Cara perhitungan ini digunakan untuk setiap jenis pajak daerah, yang juga

merupakan dasar perhitungan untuk semua jenis pajak pusat.

Pajak Terutang = Tarif Pajak x Dasar Pengenaan Pajak

Contoh Kasus Pajak Daerah

Untuk lebih mendalami tentang bagaimana menghitung Pajak Kendaraan Bermotor dan

Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, maka akan diberikan contoh-contoh kasus yang terjadi

di masyarakat.

1. Pada bulan Maret tahun 2008 Tuan A membeli mobil baru merk Toyota Alphard

dengan harga Rp 650.000.000,-. Sebelumnya Tuan A telah memiliki Motor Harley

Davidson dengan Nilai Kendaraan Rp 350.000.000,- atas nama Tuan A, serta mobil

Toyota Innova dengan Nilai Kendaraan Rp 220.000.000 atas nama Istri Tuan A. Jika

Nilai Jual Kendaraan Bermotor dianggap sama dengan harga pembelian, hitung

besarnya PKB dan BBNKB atas kendaraan tersebut pada tahun 2008.

2.  Pada tahun 2010, Tuan A tidak membayarkan Pajak Kendaraan Bermotor atas

mobilnya. Jika diasumsikan pada 5 tahun pertama kendaraan tersebut mengalami

depresiasi 10% per tahun, hitunglah besarnya Pajak Kendaraan Bermotor dan

BBNKB atas kendaraan tersebut jika pada bulan Juni 2012 kendaraan tersebut dijual

kepada Tuan B.

Untuk menjawab pada kasus pertama, hal yang perlu diketahui adalah menentukan

besarnya Dasar Pengenaan Pajak (DPP), yaitu dilihat dari Nilai Jual Kendaraan Bermotor

(NJKB). Dalam kasus ini, besarnya NJKB diasumsikan sama dengan harga pembelian, maka

besarnya DPP adalah sebesar Rp 650.000.000,-. Kemudian kita menentukan berapa besarnya

tarif pajak atas kendaraan tersebut. Sebelumnya Tuan A telah memiliki kendaraan berupa

motor Harley atas nama Tuan A dan mobil Toyota Avanza atas nama istri Tuan A. Hal ini

perlu dilakukan untuk menentukan apakah Tuan A dikenakan Tarif Pajak Progresif atau

tidak. Didalam aturan Peraturan Gubernur No 168 Tahun 2012 pasal 10 dinyatakan bahwa

pajak progresif dikenakan terhadap kendaraan bermotor kedua dan seterusnya yang dimiliki

dan/atau dikuasai oleh orang pribadi berdasarkan nama dan/atau alamat yang sama.

Sehingga kalau mengacu pada aturan tersebut, maka mobil baru Tuan A adalah mobil

yang kedua, walaupun mobil pertamanya atas nama istrinya, namun karena memiliki alamat

yang sama, maka dikategorikan sebagai mobil kedua. Sementara itu motor Harley atas nama

Tuan A adalah jenis sepeda motor, bukan mobil sehingga tidak berpengaruh pada tarif pajak

progresif atas mobil.

Jadi besarnya Pajak Kendaraan Bermotor mobil Toyota Alphard milik Tuan A adalah

Tarif Pajak PKB x Dasar Pengenaan Pajak = 2% x Rp 650.000.000 = Rp 13.000.000,-

Besarnya BBNKB yang harus dibayarkan oleh Tuan A adalah

Tarif Pajak BBNKB x DPP  = 10% x Rp 650.000.000 = Rp 65.000.000,-

Pada pertanyaan kedua, diasumsikan bahwa nilai jual kendaraan bermotor Toyota Alphard

mengalami penyusutan sebesar 10% pertahun pada 5 tahun pertama. Sehingga besarnya nilai

jual kendaraan tersebut adalah

Tahun 2009 : Rp 585.000.000

Tahun 2010 : Rp 520.000.000

Tahun 2011 : Rp 455.000.000

Tahun 2012 : Rp 390.000.000

Setelah kita mengetahui nilai jual kendaraannya yang dijadikan sebagai Dasar Pengenaan

Pajak, langkah berikutnya adalah menghitung besarnya PKB dengan mengalikan Dasar

Pengenaan Pajak dengan tarif pajak sebesar 2% (kendaraan kedua). Dalam kasus ini, Tuan A

tidak melakukan pembayaran sejak tahun 2010, sehingga kepadanya diberikan sanksi

administrasi berupa denda sebesar 2% per bulan untuk paling lama 15 bulan sejak saat

terutang pajak (bulan Maret 2010). Sehingga denda administrasi dihitung per tahun pajak,

yaitu untuk tahun pajak 2010 dendanya 2% x 15 bulan, tahun pajak 2011 dendanya 2% x 15

bulan dan tahun pajak 2012 dendanya 2% x 4 bulan.

Fungsi Pajak Daerah

Sebagaimana fungsi pajak umumnya, pajak daerah mempunyai fungsi utama namun

yang membedakan pajak umumnya diperuntukan untuk negara sedangkan pajak daerah

sebagai Pendapatan Asli Daerah.

a.       Fungsi Penerimaan (Budgetair)

Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya.

Contoh: dimasukkannya pajak dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN)

sebagai penerimaan dalam negeri.

b.      Fungsi Mengatur (Regulerend)

Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam

bidang sosial dan ekonomi.

Contoh: dikenakannya pajak yang lebih tinggi terhadap minuman keras dapat ditekan serta

demikian pula dengan barang mewah.

Dasar Hukum Pemungutan Pajak Daerah

Dasar hukum pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah adalah Undang-Undang

No.34 Tahun 2000 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah sebagaimana telah diubah

terakhir dengan Undang-Undang No.28 Tahun 2009.

Lembaga Pemerintah yang mengelola perpajakan negara di Indonesia adalah

Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang merupakan salah satu direktorat jenderal yang ada di

bawah naungan Departemen Keuangan Republik Indonesia.

Salah satu, aspek yang penting dalam hukum perpajakan adalah wewenang fiskus

(petugas pemungut pajak) dalam memungut pajaknya dari masyarakat.Hal ini dapat juga

disebut sebagai asas-asas pajak atau asas dalam pengenaan pajak. Asas-asas ini terdiri dari :

1.      Asas Domisili (Domicile Principle). Contohnya, seperti yang dianut di Indonesia. Orang

yang telah menetap atau berdomisili di Indonesia melebihi waktu 183 hari dalam 12 bulan

dapat dikenakan pajak di Indonesia.

2.      Asas Kewarganegaraan. Pengenaan pajak yang didasarkan pada kewarganegaraannya.Asas

ini tidak dianut oleh Indonesia.Contohnya, seperti yang dianut oleh Amerika Serikat dan

Filipina. Dimanapun wrga negara AS dan Filipina berada, mereka dapat dikenakan pajak oleh

negara mereka.

3.       Asas Sumber ( Source Principle) : menurut asas ini, suatu negara berwenang mengenakan

pajak atas penghasilan yang bersumber dari negara tersebut. Contohnya, seperti produser film

dari India yang melakukan syuting atau membuat film di Indonesia dapat dikenakan pajak

penghasilan atas film yang dibuatnya di Indonesia. Contoh lainnya, seorang konsultan IT dari

Singapura yang datang ke Indonesia, penggantian imbalan atau pembayaran atas jasanya

tersebut dapat dikenakan pajak di Indonesia.

Asas-asas ini akan dibicarakan lebih lanjut dan merupakan dasar pengenaan dalam

pajak internasional atau penghindaran pajak berganda antar negara-negara.

Hukum pajak dibedakan menjadi 2, yaitu hukum pajak material dan hukum pajak

formal.Hukum pajak material memuat tentang pertanyaan APA, SIAPA, dan

BERAPA.Contoh hukum pajak material adalah UU PPh (Pajak Penghasilan) dan UU PPN

(Pajak Pertambahan Nilai).Hukum pajak formal memuat tentang ketentuan-ketentuan dalam

hukum pajak material dan contohnya terdapat pada UU KUP (Ketentuan Umum

Perpajakan).Pertanyaan dalam hukum pajak formal, mengenai BAGAIMANA mewujudkan

hukum pajak material.

1.      Hukum Pajak Material

Hukum pajak material dapat juga disebut sebagai ketentuan material dalam

perpajakan.Berarti, mengatur hal-hal secara materi dalam perpajakan.Siapa yang dikenakan

pajaknya atau siapa subjek pajaknya.Apa objek yang dikenakan pajaknya. Berapakah besar

tarif pajaknya dan besarnya pajak yang terutang. Berikut ini merupakan contoh-contoh

hukum pajak material secara rinci, diantaranya :

·         UU No. 17 tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan

·         UU No. 18 tahun 2000 tentag Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa dan Pajak Atas

Penjualan Barang Mewah (PPN dan PPnBM)

·         UU No. 12 tahun 1994 tentang Pajak Bumi Dan Bangunan (PBB)

·          UU No. 13 tahun 1985 tentang Bea Materai

·          UU No. 34 tahun 2000 tentang Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah

·          UU No. 20 tahun 2000 tentang Bea Perolehan Hak Atas Tanah Dan Bangunan.

2.      Hukum Pajak Formal

Dalam hukum pajak formal, diatur mengenai ketentuan bagaimana pelaksanaan atau

cara untuk mewujudkan hukum pajak material menjadi kenyataan. Dapat dikatakan bahwa

hukum pajak material mengatur pajak secara materinya, sedangkan hukum pajak formal

adalah ketentuan pajak secara formalnya atau dalam ketentuan-ketentuannya. Berikut ini

merupakan undang-undang yang memuat hukum pajak formal, yaitu :

·         UU No. 16 tahun 2000 tentang Ketentuan Umum Dan Tata cara Perpajakan (UU KUP)

·         UU No. 19 tahun 2000 tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa (UU PPSP)

·         UU No. 14 tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak

Salah satu, contoh umumnya dalam hukum pajak formal adalah mengenai seseorang

yang menjadi Wajib Pajak (WP).Hal ini diatur dalam UU KUP.Seseorang WP dalam UU

Kup diatur mengenai cara-cara yang dia tempuh dalam membayar pajaknya.Dimulai dari

mendaftarkan diri ke KPP (Kantor Pelayanan Pajak) setempat untuk mendapatkan NPWP

(Nomor Pokok Wajib Pajak).Kemudian, bagaimana WP menyetorkan pajaknya dengan SSP

(Surat Setoran Pajak) ke bank dan melaporkan SPT (Surat Pemberitahuan) ke KPP. Semua

hal mengenai sistem dan prosedur pajak akan dibahas dalam hukum pajak formal yang

tercantum dalam UU KUP. Selain itu, UU KUP dapat dikatakan sebagai induk atau dasar dari

ketentuan-ketentuan pajak yang berlaku di Indonesia. Mengenai sistem dan prosedur pajak

akan dibahas lebih lanjut dalam postingan yang akan datang.

B.     Kriteria Perpajakan Daerah

Pajak daerah yang baik merupakan pajak yang akan mendukung pemberian

kewenangan kepada daerah dalam rangka pembiayaan desentralisasi. Untuk itu, pemerintah

daerah dalam melakukan pungungutan pajak harus tetap “menempatkan” sesuai dengan

fungsinya. Adapun fungsi pajak di kelompokan menjadi dua yaitu: fungsi budgeter dan fungsi

regulator. Fungsi budgeter, yaitu apabila pajak sebagai alat untuk mengisi kas negara

digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintahan dan pembangunan. Fungsi regulator

yaitu apabila pajak dipergunakan sebagai alat mengatur untuk mencapai tujuan, misalnya

pajak minuman keras dimaksudkan agar rakyat menghindari atau mengurangi konsumsi

minuman keras, pajak ekspor komoditas tertentu dalam rangka menghindari kelangkaan

produk tersebut dalam negeri.

Menurut Teresa Ter-Minassian (1997), beberapa kriteria dan pertimbangan yang

diperlukan dalam pemberian kewenangan perpajakan pada tingkat pemerintahan pusat,

provinsi, dan kabupaten/kota yaitu sebagai berikut:

1.      Pajak yang dimaksudkan untuk tujuan stabilisasi ekonomi dan cocok untuk tujuan distribusi

pendapatan seharusnya tetap menjadi tanggung jawab pemerintah pusat.

2.     Basis pajak yang diserahkan kepada daerah seharusnya tidak terlalu mobile. Pajak daerah

yang sangat mobile akan mendorong pembayar pajak merelokasi usahanya dari daerah yang

beban pajaknya tinggi ke daerah yang beban pajaknya rendah. Sebaliknya, basis pajak yang

tidak terlalu mobile akan mempermudah daerah untuk menetapkan tarif pajak yang berbeda

sebagai cerminan dari kemampuan masyarakat.

3.     Basis pajak yang distribusinya sangat timpang antar daerah, seharusnya diserahkan kepada

pemerintahan pusat.

4.     Pajak daerah seharusnya visible dalam arti bahwa pajak seharusnya jelas bagi pembayar

pajak daerah, objek dan subjek pajak dan besarnya pajak terutang dapat dengan mudah

dihitung sehingga dapat mendorong akuntabilitas daerah.

5.      Pajak daerah seharusnya tidak dapat dibebankan kepada penduduk daerah lain karena akan

memperlemah hubungan antara pembayar pajak dan pelayanan yang diterima (pajak adalah

fungsi dari pelayanan).

6.      Pajak daerah seharusnya dapat menjadi sumber penerimaan yang memadai untuk

menghindari ketimpangan fiskal vertikal yang besar. Hasil penerimaan, idealnya, harus

elastis sepanjang waktu dan seharusnya tidak terlalu berfluktuasi.

7.     Pajak yang diserahkan kepada daerah seharusnya relatif mudah di administrasikan atau

dengan kata lain perlu pertimbangan efisiensi secara ekonomi berkaitan dengan kebutuhan

data, seperti identifikasi jumlah pembayar pajak, penegakan hukum dan komputerisasi.

8.     Pajak dan retribusi berdasarkan prinsip manfaat dapat digunakan secukupnya pada semua

tingkat pemerintahan, tetapi penyerahan kewenangan pemungutannya kepada daerah akan

tetap sepanjang manfaatnya dapat dilokasikan bagi pembayar pajak local

C.     Peningkatan Penerimaan Pajak Daerah

Penggalian sumber-sumber keuangan daerah khususnya yang berasal dari pajak

daerah pada dasarnya perlu memerhatikan dua hal, yaitu dasar pengenaan pajak dan tarif

pajak. Pemerintahan daerah cenderung menggunakan tarif yang tinggi agar memperoleh total

penerimaan pajak daerah yang maksimal. Pengenaan tarif pajak yang lebih tinggi, secara

teoritis tidak selalu menghasilkan total penerimaan maksimum. Hal ini bergantung pada

respon wajib pajak, permintaan, dan penawaran barang yang dikenakan tarif pajak lebih

tinggi.Formulasi model ini dikenal sebagai Model Leviathan.

Model Leviathan ini memberikan pelajaran kepada kita bahwa peningkatan penerimaan pajak

daerah tidak harus dicapai dengan mengenakan tarif pajak yang terlalu tinggi, tetapi dengan

pengenaan tarif pajak yang lebih rendah dikombinasikan dengan struktur pajak yang

meminimalkan barang terhadap pengenaan pajak sedemikian rupa, sehingga mencapai total

penerimaan maksimum. Model Laviathan ini dapat dikembangkan untuk menganalisis

hubungan lebih lanjut antara tarif dan dasar pengenaan pajak untuk mencapai total

penerimaan maksimal.

RETRIBUSI DAERAH

Retribusi Daerah adalah pungutan Daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin

tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk

kepentingan orang pribadi atau Badan

Retribusi dibagi atas tiga golongan:

a. Retribusi Jasa Umum;

Dalam menetapkan tarif Retribusi Jasa Umum, prinsip dan sasaran dalam penetapan tarif didasasrkan pada kebijakan daerah dengan memperhatikan biaya penyediaan jasa yang bersangkutan, kemampuan masyarakat, dan aspek keadilan. Untuk mencapai sasaran dimaksud, penetapan tarif Retribusi Jasa Umum, antara lain, dimaksudkan untuk menutup sebagian atau sama dengan biaya penyediaan jasa yang bersangkutan dan membantu golongan masyarakat kurang mampu sesuai dengan jenis pelayanan yang diberikan. Dengan demikian prinsip dan sasaran dalam penetapan tarif Retribusi Jasa Umum dapat berbeda menurut jenis pelayanan dalam jasa yang bersangkutan dan golongan pengguna jasa.

b. Retribusi Jasa Usaha;

Prinsip dan sasaran dalam penetapan besarnya tarif Retribusi Jasa Usaha didasarkan pada tujuan untuk memperoleh keuntungan yang layak sebagaimana keuntungan yang pantas diterima oleh pengusaha swasta sejenis yang beroperasi secara efisien dan berorientasi pada harga pasar.

c. Retribusi Perizinan Tertentu.

Prinsip dan sasaran dalam penetapan tarif Retribusi Perizinan Tertentu didasarkan pada tujuan untuk menutup sebagian atau seluruh biaya penyelenggaraan pemberian izin yang bersangkutan.

Jenis-jenis Retribusi Jasa Umum, Retribusi Jasa Usaha, dan Retribusi Perizinan Tertentu

sebagaimana dimaksud di atas sebagai berikut:

RETRIBUSI JASA UMUM RETRIBUSI JASA

USAHA

RETRIBUSI PERIZINAN

TERTENTU

1. Retribusi Pelayanan

Kesehatan;

1. Retribusi Pemakaian

Kekayaan Daerah;

1. Retribusi Izin Mendirikan

Bangunan;

2. Retribusi Pelayanan

Persampahan/Kebersihan;

3. Retribusi Penggantian

Biaya Cetak Kartu Tanda

Penduduk dan Akte Catatan

Sipil;

4. Retribusi Pelayanan

Pemakaman dan Pengabuan

Mayat;

5. Retribusi Pelayanan Parkir

di Tepi Jalan Umum;

6. Retribusi Pelayanan Pasar;

7. Retribusi Pengujian

Kendaraan Bermotor;

8. Retribusi Pemeriksaan Alat

PemadamKebakaran;

9. Retribusi Penggantian

Biaya Cetak Peta; dan

10. Retribusi Pengujian

Kapal Perikanan.

2. Retribusi Pasar Grosir

dan/atau Pertokoan;

3. Retribusi Tempat

Pelelangan;

4. Retribusi Terminal;

5. Retribusi Tempat

Khusus Parkir;

6. Retribusi Tempat

Penginapan/

Pesanggrahan/Villa;

7. Retribusi Penyedotan

Kakus;

8. Retribusi Rumah Potong

Hewan;

9. Retribusi Pelayanan

Pelabuhan Kapal;

10.Retribusi Tempat

Rekreasi dan Olah Raga;

11.Retribusi

Penyeberangan di Atas

Air;

12.Retribusi Pengolahan

Limbah Cair; dan

13.Retribusi Penjualan

Produksi Usaha Daerah.

2. Retribusi Izin Tempat

Penjualan Minuman

Beralkohol;

3. Retribusi Izin Gangguan;

dan

4. Retribusi Izin Trayek.

Retribusi Jasa Umum Retribusi Jasa Usaha Retribusi Perizinan

Tata Cara Penghitungan Retribusi

Pasal 151

(1) Besarnya Retribusi yang terutang dihitung berdasarkan perkalian antara tingkat penggunaan jasa dengan tarif Retribusi.

(2) Tingkat penggunaan jasa sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah jumlah penggunaan jasa yang dijadikan dasar alokasi beban biaya yang dipikul Pemerintah Daerah untuk penyelenggaraan jasa yang bersangkutan.

(3) Apabila tingkat penggunaan jasa sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sulit diukur maka

tingkat penggunaan jasa dapat ditaksir berdasarkan rumus yang dibuat oleh Pemerintah Daerah.

(4) Rumus sebagaimana dimaksud pada ayat (3) harus mencerminkan beban yang dipikul oleh Pemerintah Daerah dalam menyelenggarakan jasa tersebut.

(5) Tarif Retribusi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah nilai rupiah atau persentase tertentu yang ditetapkan untuk menghitung besarnya Retribusi yang terutang.

(6) Tarif Retribusi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat ditentukan seragam atau bervariasi menurut golongan sesuai dengan prinsip dan sasaran penetapan tarif Retri

Tata Cara Pemungutan

Pasal 160

(1) Retribusi dipungut dengan menggunakan SKRD atau dokumen lain yang dipersamakan.(2) Dokumen lain yang dipersamakan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat berupa

karcis, kupon, dan kartu langganan.(3) Dalam hal Wajib Retribusi tertentu tidak membayar tepat pada waktunya atau kurang

membayar, dikenakan sanksi administratif berupa bunga sebesar 2% (dua persen) setiap bulan dari Retribusi yang terutang yang tidak atau kurang dibayar dan ditagih dengan menggunakan STRD.

(4) Penagihan Retribusi terutang sebagaimana dimaksud pada ayat (3) didahului dengan Surat Teguran.

(5) Tata cara pelaksanaan pemungutan Retribusi ditetapkan dengan Peraturan Kepala Daerah.

D.    Peranan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dalam Mendukung Pembiayaan Daerah

Pajak daerah dan retribusi daerah merupakan salah satu bentuk peran serta masyarakat

dalam penyelenggaraan otonomi daerah. Permasalahan yang dihadapi oleh daerah pada

umumnya dalam kaitan penggalian sumber-sumber pajak daerah dan retribusi daerah, yang

merupakan salah satu komponen PAD, belum memberikan kontribusi yang signifikan

terhadap penerimaan daerah secara keseluruhan.

Untuk mengantisifasi desentralisasi dan proses otonomi daerah, pungutan pajak dan

retribusi daerah masih belum dapat diandalkan oleh daerah sebagai sumber pembiayaan

desentralisasi. Keadaan ini diperlihatkan dari suatu studi yang dilakukan oleh LPEM-UI

bekerja sama dengan clean Urban Project bahwa banyak permasalan yang terjadi di daerah

berkaitan dengan penggalian dan peningkatan PAD, terutama hal ini disebabkan oleh hal

berikut:

1.      Relatif rendahnya basis pajak dan retribusi daerah

Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 tahun 2000 daerah kabupaten/kota dimungkinkan

untuk menetapkan jenis pajak dan retribusi baru. Akan tetapi, melihat kriteria pengadaan

pajak baru sangat ketat, khususnya kriteria pajak daerah tidak boleh tumpang tindih dengan

pajak pusat dan pajak provinsi, diperkirakan daerah memiliki basis  pungutan yang relatif

rendah dan terbatas, serta bervariasi antardaerah. Rendahnya basis pajak ini untuk sebagian

daerah berarti memperkecil kemampuan manuver keuangan daerah dalam menghadapi krisis

ekonomi.

2.      Perannya yang tergolong kecil dalam total penerimaan daerah

Sebagian besar penerimaan daerah masih berasal dari bantuan pusat.Dari segi upaya

pemungutan pajak, banyaknya bantuan dan subsidi ini mengurangi “negosiasi” daerah

terhadap pusat untuk memperoleh tambahan bantuan.

3.      Kemampuan administrasi pemungutan di daerah yang masih rendah

Hal ini mengakibatkan pemungutan pajak cenderung dibebani oleh biaya pungut yang besar.

PAD masih tergolong memiliki tingkay buoyancy yang rendah. Salah satu sebabnya adalah

diterapkannya sistem “target” dalam pungutan daerah. Sebagai akibatnya, beberapa daerah

lebih condong memenuhi target tersebut.Walaupun dari sisi pertumbuhan ekonomi,

pemasukan pajak dan retribusi daerah dapat melampaui target yang ditetapkan.

4.      Kemampuan perencanaan dan pengawasan keuangan yang lemah

Hal ini mengakibatkan kebocoran yang sangat berati bagi daerah.Selama ini, peranan PAD

dalam membiayai kebutuhan pengeluaran daerah sangat kecil dan bervariasi antardaerah,

yaitu kurang dari 10% hingga 50%.Sebagian besar daerah provinsi hanya dapat membiayai

kebutuhan pengeluarannya kurang 10%.

5.      Variasi dalam penerimaan diperparah lagi dengan sistem bagi hasil (bagi hasil

didasarkan pada daerah penghasil sehingga hanya menguntungkan daerah tertentu).

Demikian pula, distribusi pajak antardaerah juga sangat timpang karena basis pajak

antardaerah juga sangat bervariasai.Peranan pajak dan retribusi daerah dalam pembiayaan

yang sangat rendah dan bervariasi juga terjadi karena adanya perbedaan yang sangat besar

dalam jumlah penduduk, keadaan geografis (berdampak pada biaya yang relatif mahal), dan

kemampuan masyarakat sehingga biaya penyediaan pelayanan kepada masyarakat menjadi

sangat bervariasi.

            Tidak signifikannya peran PAD dalam anggaran daerah tidak lepas dari sitem tax

assignment di Indonesia yang masih memberikan kewenangan penuh kepada pemerintah

pusat untuk mengumpulkan pajak-pajak potensial (yang tentunya dilakukan berdaasarkan

pertimbangan-pertimbangan tertentu), seperti pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai dan

bea masuk. Kenyataan menunjukan bahwa distribusi kewenangan perpajakan antara daerah

dan pusat sangat timpang, yaitu jumlah penerimaan pajak yang dipungut oleh dearah hanya

sebesar 3,39% dari total penerimaan pajak (pajak pusat dan pajak daerah). Ketimpangan

dalam penguasaan sumber-sumber penerimaan pajak tersebut memberikan petunjuk bahwa

pertimbangan keuangan antara pemerintahan pusat dan daerah di Indonesia dari sisi revenue

assignment masih terlalu sentralistis.

E.     Optimalisasi Pungutan Pajak dan Retribusi Daerah dalam Rangka Meningkatkan

Kemampuan Keuangan Daerah

Ciri utama yang menunjukan suatu daerah otonom mampu berotonomi, terletak pada

kemampuan keuangan daerah.Artinya, daerah otonom memiliki kewenangan dan kemampuan

untuk menggali sumber-sumber keuangan sendiri, mengelola dan menggunakan keuangan

sendiri yang cukup memadai untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerahnya.

Ketergantungan kepada bantuan pusat hasil seminimal mungkin, sehingga PAD, khususnya

pajak dan retribusi daerah, menjadi bagian sumber keuangan terbesar, yang didukung oleh

kebijakan pertimbangan keuangan pusat dan daerah sebagai prasyarat mendasar dalam sistem

pemerintahan negara.

Dalam jangka pendek, kegiatan yang paling mudah dan dapat segera dilakukan adalah

melakukan intensifikasi terhadap objek atau sumber pendapatan daerah yang sudah ada,

terutama melalui pemanfaatan teknologi dan informasi. Dengan melakukan efektivitas dan

efisiensi sumber atau objek pendapatan daerah, produktivitas PAD akan meningkat tanpa

harus melakukan perluasan sumber atau objek pendapatan baru yang mendapatkan studi,

proses, dan waktu yang panjang. Dukungan teknologi informasi secara terpadu guna

mengintensifkan pajak mutlak diperlukan karena sistem pemungutan pajak yang

dilaksanakan selama ini cenderung tidak optimal.Masalah konvensional dan masih banyak

sistem berjalan secara varsial sehingga informasi yang disampaikan tidak konsisten, versi

data yang berbeda, dan data tidak up-to-date.Pemasalahan pada sistem pungutan pajak cukup

banyak, misalnya data wajib pajak/retribusi, penetapan jumlah pajak, jumlah tagihan pajak,

dan target pemenuhan pajak yang tidak optimal.

Secara umum, upaya yang perlu dilakukan oleh pemerintah daerah dalam rangka

meningkatkan pendapatan daerah melalui optimalisasi intensifikasi pemungutan pajak daerah

dan retribusi daerah, antara lain dengan cara-cara berikut:

1.      Memperluas basis penerimaan  

Tindakan yang dilakukan untuk memperluas basis penerimaan yang dapat dipungut oleh

daerah, yang dalam perhitungan ekonomi dianggap potensial, yaitu mengidentifikasi

pembayar pajak baru/potensial dan jumlah pembayar pajak, memperbaiki basis data dan

objek, memperbaiki penilaian, menghitung kapasitas penerimaan dari setiap jenis pungutan.

2.      Memperkuat proses pemungutan

Upaya yang dilakukan dalam memperkuat proses pemungutan, yaitu antara lain mempercapat

penyusunan Perda, mengubah tarif, khususnya tarif retribussi dan peningkatan SDM.

3.      Meningkatkan pengawasan

Hal ini dapat ditingkatkan, yaitu dengan melakukan pemeriksaan secara dadakan dan berkala,

memperbaiki proses pengawasan, menerapkan sanski terhadap penunggak pajak dan sanksi

terhadap pihak fiskus, serta meningkatkan pembayaran pajak dan pelayanan yang diberikan

oleh daerah.

4.      Meningkatkan efisiensi administrasi dan menekan biaya pemungutan.

Tindakan yang dilakukan oleh daerah, yaitu memperbaiki prosedur administrasi pajak

melalui penyederhanaan administrasi pajak, meningkatkan efisiensi pemungutan dari setiap

jenis pemungutan.

5.      Meningkatkan kafasitas penerimaan melalui perencanaan yang lebih baik

Hal ini dapat dilakukan dengan meningkatkan koordinasi dengan intasi terkait di daerah.

Selanjutnya, ekstensifikasi perpajakn juga dapat dilakukan, yaitu melalui kebijaksanaan

pemerintah untuk memberikan kewenangan perpajakan yang lebih besar kepada daerah pada

mas mendatang. Untuk itu, perlu perubahan dalam sistem perpajakan Indonesia melalui

sistem pembagian langsung atau beberapa basis pajak pemerintahan pusat yang lebih tepat di

pungut oleh daerah. 

.