Nia_220 Para Auditoria de Edos Fin.

8/6/2019 Nia_220 Para Auditoria de Edos Fin.

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PricewaterhouseCoopers

ReporttotheAuditCommittee

February26,2010

CONTROL DE CALIDADPARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOSFINANCIEROS

NORMA INTERNACIONALDE AUDITORÍA 220




Agenda

• Vigencia

• Objetivos

• Aspectosrelevantes




Vigencia

• LaNIA220ControldeCalidadparaAuditoriasdeEstadosFinancieros,entraenvigorporlosperiodosquecomiencenen,odespuésdel,15dediciembrede2009.Serecomiendasuaplicaciónanticipada.




Objetivos

Implementarprocedimientosdecontroldecalidad

aniveldeltrabajoqueproporcionenalauditorseguridadrazonabledeque:

a) Laauditoriacumpleconlasnormasprofesionalesylosrequisitoslegalesyderegulaciónaplicables,y

b) Eldictamenemitidoporelauditoreselapropiadoenlascircunstancias.




• Elsociodetrabajodeberáasumirla

responsabilidadporlacalidadgeneraldecada

trabajodeauditoriaalqueseasignedichosocio.

Aspectos relevantes




Todalaauditoriaelsociodetrabajodebe

permaneceralerta,mediantelaobservación

yconinvestigacionescuandoseanecesario

alaevidenciadeincumplimientodelosrequisitoséticosrelevantesporpartedelos

miembrosdelequipodetrabajo …..

Requisitos éticos relevantes




Silleganalaatencióndelsociodetrabajo,asuntosque

indiquenquelosmiembrosdelequipodetrabajonohancumplidoconlosrequisitoséticosrelevantes,en

consultaconotrossociosdelafirma,deberà

determinarlaacciónapropiada





Elsociodetrabajodeberáformarunaconclusiónsobre

elcumplimientodelosrequisitosdeindependenciaaplicablesalaauditoria.Alhacerlodeberá:

a)Obtenerinformaciónrelevantedelafirmay,ensu

casodefirmasdelared,paraidentificaryevaluar

circunstanciasyrelacionesquecreanamenazasala

independencia. ….





….

c)Emprenderlaacciónapropiadaparaeliminarestas

amenazasoreducirlasaunnivelaceptableaplicando

salvaguardas,osiloconsideraapropiado,retirarsedel

trabajo,siesposibleconformealaLeyuotrasregulaciones.Elsociodetrabajoestáobligadoa

informaralafirmacualquierincapacidadpara

determinarlaacciónapropiada ….





Socio del trabajo:elsociouotrapersonade

lafirmaqueesresponsabledeltrabajodeauditoríaysudesempeño,deldictamendelauditorqueseemiteennombredelafirma,

yquien,cuandoserequiere,tienelaautoridadapropiadadeunorganismoprofesionallegaloderegulación.

Definiciones




Revisión de control de calidad del trabajo:un

procesodiseñadoparaproporcionarunaevaluaciónobjetiva,enoantesdelafechadeldictamendelauditor,delosjuicios

importanteshechosporelequipodeltrabajoydelasconclusionesalasquellegaronalformularelinformedelauditor.

Definiciones




Revisor del control de calidad del trabajo:unsocio,otrapersonadelafirma,unapersona

externaconcalificacionesadecuadas,ounequipocompuestoporestaspersonas,conexperienciayautoridadsuficientesy

apropiadasparaevaluardeunamaneraobjetiva,losjuiciosimportanteshechosporelequipodeltrabajoylasconclusionesalasque

llegaronalformulareldictamendelauditor.

Definiciones




Equipo del trabajo: todoslossociosyelpersonalasistentequedesempeñaeltrabajodeauditoría,ycualesquieradelaspersonascontratadasporlafirmaoporunafirmadelaredquedesempeñenprocedimientosdeauditoriaeneltrabajo.Estoexcluyeaunexpertocontratadosporlafirmaounafirmadelared.

Firma: unprofesionistaindependiente,sociedad,corporaciónuotraentidadde

Contadoresprofesionales.

Definiciones




Inspección: enrelacióncontrabajosdeauditoríaterminados,losprocedimientosdiseñadospara

proporcionarevidenciadelcumplimientodelosequiposdeltrabajoconlaspolíticasyprocedimientosdecontroldecalidaddelafirma

Entidad que cotiza en bolsa: unaentidadcuyasacciones,valoresodeudasecotizanoestánlistadasenunabolsadevaloresreconocida,osenegociabajolasregulacionesdeunabolsadevaloresreconocidauotroorganismoequivalente

Definiciones




Monitoreo: unprocesoquecomprendeuna

continuaconsideraciónyevaluacióndelsistemadecontroldecalidaddelafirma,incluyendounainspecciónperiódicadeuna

seleccióndetrabajosterminados,diseñadoparafacultaralafirmaaobtenerseguridadrazonabledequesusistemadecontrolde

calidadestáoperandodemaneraefectiva

Definiciones




Firma de la red: Unafirmaoentidadqueperteneceaunared.

Red: Unaestructuramayor: – Cuyoobjetivoeslacooperación

– Cuyoobjetivoes,claramente,compartirutilidadeso

costosocompartepropiedad,controloadministracionescomunes,políticasyprocedimientosdecontroldecalidadcomunes,estrategiacomúndenegocios,elusodeunnombre

demarcacomún,ounaparteimportantederecursosprofesionales.

Definiciones




Socio: cualquierpersonaconautoridadparavincularalafirmarespectodeldesempeñodeuntrabajodeserviciosprofesionales

Personal: sociosypersonaldeasistentes.

Normas profesionales: NormasInternacionalesdeAuditoria(NIA)yrequisitoséticosrelevantes.

Definiciones




Requisitos éticos relevantes: Requisitoséticosalosqueestásujetoelequipodetrabajoyel

revisordelcontroldecalidad.OrdinariamentelaspartesAyBdelCódigodelIFACPersonal (de asistentes, staff): profesionales,quenoseanlossocios,incluyendocualesquier

expertosquelafirmaemplee.Persona externa con calificaciones adecuadas:unapersonaexternaalafirmaconlas

capacidadesycompetenciaparaactuarcomosociodeltrabajo.

Definiciones




MATERIALDEAPLICACIÓN

YOTROMATERIALEXPLICATIVO




Elsistemadecontroldecalidadincluyepolíticasyprocedimientosquetratancadaunodeloselementossiguientes:

• Responsabilidaddelosdirigentesporlacalidaddentrodelafirma

• Requisitoséticosrelevantes

• Aceptaciónycontinuacióndelasrelacionesdeclientesydetrabajosespecíficos

• Recursoshumanos

• Desempeñodeltrabajo

• Monitoreo

Sistema de control de calidad y función de los equipos de trabajo




Amenosquelafirmauotraspartessugieranlocontrario,elequipodetrabajopuededependerdelsistemadecontroldecalidaddelafirmaenrelacióncon,porejemplo:

• Competenciadelpersonal,mediantereclutamientoyentrenamientoformal

• Independenciamediantelaacumulaciónycomunicacióndeinformaciónrelevantesobreindependencia

• Conservaciónderelacionesdeclientesatravésdesistemasdeaceptaciónycontinuación

• Adhesiónarequisitoslegalesyderegulaciónaplicablesmedianteelprocesodemonitoreo

Dependencia del sistema de control de calidad de la firma




Lasaccionesdelsociodetrabajoylosmensajesapropiadosalosotrosmiembrosdelequipodetrabajo,

sobretomarresponsabilidadesporlacalidadgeneralencadatrabajodeauditoria,enfatizan:

a) Laimportanciaparalacalidaddeauditoria

b) Elhechodequelacalidadesesencialeneldesempeñodetrabajosdeauditoria

Responsabilidad de los dirigentes por la calidad en las auditorias




ElCódigodelIFACestablecelosprincipiosfundamentalesdelaéticaprofesional,queincluyen:

a)Integridad.b)Objetividad.

c) Competenciaprofesionalycuidadodebido.

d)Confidencialidad.e)Conductaprofesional.





Lasdefinicionesde“firma”,“red”yfirmared”,puedendiferirdelasexpuestasenestaNIA.Porejemplo,elCódigodeIFACdefine“firma”como:

a) Unprofesionista,sociedadocorporacióndeContadoresprofesionales;

b) Unaentidadquecontroladichaspartesmediantela

propiedad,administraciónuotrosmedios;yc) Unaentidadcontroladaporesaspartesmediantepropiedad,administraciónuotrosmedios.

ElcódigoIFACtambiéndalineamientosrespectodelostérminos“red”y“firmared”.





Cuandosedetectenamenazasalaindependenciaelsociodeltrabajoreportaalaspersonasrelevantesdelafirma

paradeterminarlaacciónapropiada,quepuedesereliminarlaactividadointerésquecrealaamenaza,oretirarsedeltrabajodeauditoriacuandoelloesposiblebajolaleyoregulaciónaplicable.

Amenazas a la independencia




Medidasestatutariaspuedendisponersalvaguardasparaauditoresdelsectorpúblico,sinembargoestoolos

contratadosporelsectorpúblicopuedennecesitar,dependiendodelostérminosdelmandatoenuna jurisdicciónparticular,adaptarsuenfoqueparapromoverelcumplimientodeestaNIA.Estopuedeincluir,cuando

elmandatodelauditordelsectorpúbliconopermitaelretirodeltrabajo,unarevelaciónpormediodeunreportepúblico,decircunstanciasquehayansurgido,lascuales,sifueranenelsectorprivado,llevaríanalauditora

retirarse.

Amenazas a la independencia. Sector público




Incluyeconsiderar:

• Laintegridaddelosdueñosprincipales,dela

administraciónclaveydelosencargadosdelgobiernocorporativodelaentidad.

• Sielequipodeltrabajoescompetenteparadesempeñareltrabajodeauditoríaincluyetiempo

recursos.• Silafirmayelequipodeltrabajopuedencumplirconlosrequisitoséticosrelevantes.

• asuntosimportantesquehayansurgidoduranteeltrabajodeauditoriaactualoelanterior,ysusimplicacionesparalacontinuacióndelarelación

Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de

trabajos de auditoría específicos




Enelsectorpúblico,losauditorespuedensernombradosconformeadisposicionesestatutarias.En

consecuencialaAceptación y continuación de lasrelaciones de clientes y de trabajos de auditoria puedenno ser relevantes. Sin embargo, la información reunidacomo resultado del proceso descrito puede ser valiosa

a los auditores del sector público para la valoración delriesgo y llevar a cabo las responsabilidades deinformación.

Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de

trabajos de auditoría específicos. Sector Público




• Unequipodetrabajoincluyeaunapersonaqueusasupericiaenáreaespecializadade

contabilidad,auditoria,contratadooempleadoporlafirma,silohay,quiendesempeñaprocedimientosdeauditoriaeneltrabajo.Sinembargonoesmiembrodelequipodetrabajo

sisuinvolucramientoessóloparaconsulta

Asignacióndeequiposdeltrabajo




Las capacidadesylacompetenciaapropiadas

delequipodeltrabajocomountodo,incluyen:• Entendimientoyexperienciaprácticaentrabajosdeauditoriadenaturalezaycomplejidadsimilaresatravésdel

entrenamientoyparticipaciónapropiados.• Entendimientodelasnormasprofesionalesydelosrequisitoslegalesyderegulación

aplicables. …..





• Periciatécnica,incluyendopericiaentecnologíadelainformaciónrelevanteyáreas

especializadasdecontabilidadyauditoria.• Conocimientodeindustriasrelevantesenlasqueopereelcliente.

• Capacidadparaaplicareljuicioprofesional.• Entendimientodelaspolíticasyprocedimientosdecontroldecalidaddelafirma.





Enelsectorpúblico,lacompetenciaadicionalapropiadapuedeincluirlahabilidadnecesariapara

ejecutarelmandatodeauditoriaenunajurisdicciónparticular.Estopuedeincluirelentendimientodelosacuerdosdeinformaciónaplicables,incluyendoinformaralalegislaturauotroórganodemandoo

enelinteréspúblico.Enestesectorpodríaincluirse,porejemplolaauditoriadedesempeñoounaevaluaciónintegraldelcumplimientoconlaley,regulaciónuotraautoridadyprevenirydetectar

fraudeycorrupción.

Asignacióndeequiposdeltrabajo.Sectorpúblico




Ladireccióndelequipodetrabajoimplicainformarasus

miembrossobreasuntoscomo:

• susresponsabilidades.

• laresponsabilidaddelossocios.

• losobjetivosdeltrabajoadesempeñar.•Lanaturalezadelnegociodelaentidad.

•Asuntosrelacionadosconelriesgo.

•Problemasquepuedansurgir.

•Elenfoquedetalladoparaeldesempeñodeltrabajo.

Desempeño del trabajo




Eltrabajoenequipoyelentrenamientoapropiados

ayudanalosmiembrosmenosexpertosaentenderconclaridadlosobjetivosdeltrabajoasignado





La supervisión incluye:• Rastrear el avance del trabajo de auditoria.• Considerar las capacidades y competencia de

los miembros del equipo de trabajo en loindividual, incluyendo si tiene suficiente tiempo

para realizar su trabajo, si entiende susinstrucciones y si el trabajo se está realizandode acuerdo con el enfoque planeado

…..





….• Atender los problemas importantes que surjan

durante el trabajo de auditoria, considerar suimportancia y modificar el enfoque planeado demanera apropiada

• Identificar los asuntos para consulta oconsideración de miembros masexperimentados del equipo de trabajo deauditoria





Bajo la NICC 1, las políticas y procedimientos deresponsabilidad de la revisión se determina

sobre la base de que el trabajo de losmiembros del equipo con menos experiencia esrevisado por miembros de mayor experiencia.

Revisiones




La revisión consiste de la consideración de si, porejemplo:

• El trabajo se ha desempeñado de acuerdo a lasnormas aplicables.

• Se han presentado a consideración adicional los

asuntos importantes• Han tenido lugar las consultas apropiadas y si las

conclusiones resultantes se han documentado eimplementado

• Hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad yextensión del trabajo desempeñado ……

Revisiones




……

• El trabajo desempeñado soporta las conclusionesalcanzadas y si se documenta de manera apropiada

• La evidencia que se obtuvo es suficiente y apropiadapara soportar el dictamen del auditor

• Se han logrado los objetivos de los procedimeinto deltrabajo

Revisiones




Revisiones oportunas por el socio del trabajo,permiten que se resuelvan los asuntos

importantes a su satisfacción en o antes de lafecha del dictamen, enfocadas a los puntossiguientes:

• Áreas críticas de juicio (Asuntos difíciles ocontenciosos identificados en el curso deltrabajo)

• Riesgos importantes

• Otras áreas que considere importantes el sociodel trabajo

Revisiones




Cuando se usa a un miembro del equipo de trabajo conpericia en un área especializada de contabilidad o

auditoria, su dirección, supervisión y revisión deltrabajo puede incluir asuntos como:

• Acordar con él, la naturaleza, alcance y objetivos de sutrabajo y las funciones respectivas y la naturaleza,oportunidad y extensión de la comunicación entre él yotros miembros del equipo del trabajo.

• Evaluar lo adecuado del trabajo de ese miembro

incluyendo la relevancia y lo razonable de losresultados o conclusiones de ese miembro y suuniformidad con otra evidencia de auditoria.

Consideraciones relevantes




Una consulta efectiva sobre asuntos técnicos, éticos u otros en la

firma, o fuera de ella, puede lograrse cuando:

• Se da a los consultados todos los hechos relevantes que lepermitan proporcionar un consejo informado; y

• Los consultados tienen el conocimiento, antigüedad yexperiencia apropiados.

Puede ser apropiada la consulta fuera de la firma, por ejemplo,cuando la firma carezca de recursos internos apropiados,Pueden aprovechar los servicios de asesoría de otras firmas,organismos profesionales y de regulación, u organizacionescomerciales que presten servicios relevantes de control decalidad

Consultas

R i ió d t l d lid d d l t b j




Terminarla antes de fechar el dictamen del auditor

La NIA 700 requiere que el dictamen del auditor no se feche

antes de haber obtenido evidencia apropiada de auditoriaque soporte su opinión sobre los estados financieros. Enauditorias de entidades que cotizan en casa de bolsa o

cuando un trabajo cumple con los criterios para una

revisión de control de calidad del trabajo, esta revisiónayuda al auditor a determinar si ha obtenido suficienteevidencia apropiada de auditoria.

Revisión de control de calidad del trabajo

R i ió d t l d lid d d l t b j




Conducir la revisión de control de calidad deltrabajo de manera oportuna en etapasapropiadas durante el trabajo permite que seresuelvan con prontitud asuntos importantes asatisfacción del revisor en o antes de la fechadel dictamen del auditor.


Naturaleza extensión y oportunidad de la




Permanecer alerta ante los cambios decircunstancias permite al socio de trabajo

identificar situaciones en las que sea necesariauna revisión del control de calidad, aún cuandoal inicio del trabajo no se requiriera.

La extensión de este trabajo puede depender de la

complejidad del trabajo, de si la entidad cotizaen bolsa, y del riesgo de que el dictamenpudiera no ser el apropiado en lascircunstancias. Esta revisión no reduce la

responsabilidad del socio de trabajo de auditoriay su desempeño.

Naturaleza, extensión y oportunidad de la

revisión del trabajo

Revisión de control de calidad del trabajo de




Otros asuntos relevantes de estas revisiones incluyen:

• Riesgos importantes identificados durante el trabajo.

• Juicios hechos, particularmente, con respecto a importanciarelativa y riesgos importantes

• La importancia y disposición de presentaciones erróneas

corregidas y sin corregir identificadas durante la auditoria.• Los asuntos para comunicar a la administración y a los

encargados del gobierno corporativo y, cuando sea aplicable,otras partes como los organismos de regulación.

Revisión de control de calidad del trabajo de

entidades que cotizan en bolsa





• En el sector público, el auditor nombrado porestatutos puede actuar en una función equivalente a

la del socio del trabajo con responsabilidad generalpor las auditorías del sector público. En estascircunstancias, cuando sea necesario, la seleccióndel revisor incluye considerar la independencia

respecto de la entidad auditada y su capacidad paraproporcionar una evaluación objetiva.

Revisión de control de calidad del trabajo.

Consideraciones al sector público

M i




La NICC 1 requiere que la firma establezca unproceso de monitoreo que le proporcione

seguridad razonable de que las políticas yprocedimientos relativos al control de calidadson relevantes, adecuados y están operandode manera efectiva.

Monitoreo

M it




Considerar las deficiencias que pueden afectaral trabajo de auditoria, el socio del trabajo

puede tomar en consideración las medidasque tomó la firma para modificar la situación yque el socio del trabajo considere sonsuficientes en el contexto del trabajo.

Monitoreo

M it




Una deficiencia en el sistema de control decalidad de la firma no necesariamente

significa que un trabajo de auditoria enparticular no se desempeñó de acuerdo anormas profesionales y requisitos legales deregulación aplicables, o que el dictamen del

auditor no fue apropiado.

Monitoreo

Doc mentación de las cons ltas




La documentación de las consultas con otrosprofesionales que impliquen asuntos difíciles

o contenciosos que sea suficientementecompleta y detallada contribuye a unentendimiento de:

• El asunto sobre el que se hizo la consulta

• Los resultados de la consulta, incluyendocualesquier decisiones que se tomaran, labase para esas decisiones y como se

implementaron.

Documentación de las consultas

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