Modul Tindak Pidana Pencucian Uang dan Hukum Keuangan Negara

8/16/2019 Modul Tindak Pidana Pencucian Uang dan Hukum Keuangan Negara

1/38

Muhammad Sholich/A31115725

STAR-A BPKP Universita Hasanudin

UNDANG UNDANG BIDANG

KEUANGAN NEGARA DAN

TINDAK PENCUCIAN UANG

MODUL

AKUNTANSI

FORENSIK DAN

AUDIT INVESTIGASI


2/38

ii

Kata Pengantar

Segala puji bagi Allah Tuhan semesta alam karena atas pertolongan-Nya penulis mampu

menyelesaikan makalah “Modul Undang Undag Bidang keuangan Negara dan Tindak

Pidana Pencucian Uang” ini. Penulisan modul ini dilaksanakan dalam rangka memenuhi

salah satu tugas mata kuliah Seminar Akuntansi pada Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi

dan Bisnis, Universitas Hasanuddin. Di samping itu, penulis berharap makalah ini dapat

memberikan tambahan wawasan bagi mahasiswa STAR BPKP Universitas Hasanuddin

Tahun 2015 khususnya dan bagi seluruh pembaca pada umumnya.

Selanjutnya penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada Bapak Drs. Muh. Ashari,

M.S.A., Ak, C.A. selaku dosen mata kuliah Audit Forensik yang telah memberikan bimbingan

dan arahan dalam penulisan makalah ini.

Penulis menyadari bahwa masih terdapat banyak kekurangan dalam penyusunan makalah

ini. Untuk itu, penulis mengharapkan kritik dan saran dari segenap pembaca untuk

kesempurnaan makalah ini.

Makassar, Mei 2016

Penulis


3/38

iii

Daftar Isi

Kata Pengantar ....................................................................................................................... i

Daftar Isi ................................................................................................................................ iii

Daftar Tabel ............................................................................ Error! Bookmark not defined.

Daftar Gambar ...................................................................................................................... iv

Tinjauan Mata Kuliah ............................................................................................................. 1

A. Deskripsi Mata Kuliah .................................................................................................. 1

B. Kegunaan Mata Kuliah ................................................................................................ 1

C. Sasaran Belajar ........................................................................................................... 1

D. Urutan Penyajian ......................................................................................................... 1

E. Petunjuk Belajar bagi Mahasiswa ................................................................................ 2

Bab I Undang Undang Bidang Keuangan Negara ................... Error! Bookmark not defined.

Pendahuluan ...................................................................................................................... 1

Materi pembelajaran ............................................................ Error! Bookmark not defined.

1.1 Undang Undang keuangan Negara ............................................................................. 4

1.2 Undang Undang Perbendaharaan Negara ................................................................ 15

1.3 Undang Undang Pemeriksaan Keuangan Negara ........ Error! Bookmark not defined.

Rangkuman ...................................................................................................................... 20

Tes Formatif ..................................................................................................................... 20

Umpan Balik ..................................................................................................................... 20

Kunci Tes Formatif ........................................................................................................... 21

Bab II Undang undang Tindak Pidana encucian Uang ............ Error! Bookmark not defined.

Pendahuluan ....................................................................... Error! Bookmark not defined.

Materi Pembelajaran ........................................................... Error! Bookmark not defined.

2.1 UU No.15 Tahun 2002 .................................................. Error! Bookmark not defined.

2.2 UU No. 25 Tahun 2003 ................................................. Error! Bookmark not defined.

2.3 Prinsip Mengenal Nasabah........................................... Error! Bookmark not defined.

2.4 Kriminalisasi dari perbuatan pencucian uang ............. Error! Bookmark not defined.8

2.5 Kewajiban Melapor ....................................................... Error! Bookmark not defined.

2.6 Perluasan Definisi Dokumen ...................................... Error! Bookmark not defined.9

2.7 Perlindungan Saksi dan Pelapor ................................. Error! Bookmark not defined.9

E. Rangkuman ............................................................................................................... 30

F. Tes Formatif .............................................................................................................. 30

G. Umpan Balik .............................................................................................................. 30

H. Kunci Tes Formatif .................................................................................................... 31

Daftar Pustaka ...................................................................... Error! Bookmark not defined.4


4/38

iv

Daftar Gambar

Gambar Halaman

1. Hubungan antar Lembaga dalam Hukum Keuangan Negara ................................... 4

2. Kekuasaaa atas Pengelolaan Keuangan negara ...................................................... 6

3. Skedul dan flowchart Proses Penyusunan APBN ..................................................... 7

4. Tahap Pendahuluan Penyusunan APBN .................................................................. 7

5. Tahap pengajuan dan Pembahasan dan Penetapan APBN ..................................... 8

6. Proses penyusunan APBD ....................................................................................... 9

7. Mekanisme Penyusunan APBD................................................................................ 10

8. Penetapan APBD ..................................................................................................... 13


5/38

PENDAHULUAN

1

Tinjauan Mata Kuliah

A. Deskripsi Mata Kuliah

Matakuliah Audit Forensik merupakan mata kuliah pilihan yang diprogramkan bagi

mahasiswa Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Hasanuddin.

Mata kuliah ini membahas tentang Pengantar Akuntansi Forensik, Fraud , Teknik Audit

Investigatif, serta Ketentuan Perundang-undangan yang terkait dengan Akuntansi

Forensik dan Audit Investigatif.

B. Kegunaan Mata Kuliah

Mata kuliah ini dirancang untuk memberikan pemahaman kepada mahasiswa tentang

Pengantar Akuntansi Forensik, Fraud, Teknik Audit Investigatif, serta Ketentuan

Perundang-undangan yang terkait dengan Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif.

C. Sasaran Belajar

1. Mampu menjelaskan definisi, model, lingkup, dan pentingnya akuntansi forensik.

2. Mampu menjelaskan atribut dan kode etik akuntan forensik, standar audit

investigatif, serta tatanan kelembagaan pemerintahan RI.

3. Mampu menjelaskan fraud dan korupsi.

4. Mampu menjelaskan tindakan untuk mencegah dan mendeteksi fraud .

5. Mampu menjelaskan profil pelaku, korban, dan perbuatan fraud .

6. Mampu menjelaskan tujuan audit investigatif serta hubungan antara investigasi

dengan audit investigatif.

7. Mampu menjelaskan audit investigatif dengan teknik audit dan audit investigatif

dengan teknik perpajakan.

8. Mampu menjelaskan aktivitas dalam follow the money dan audit investigatif dengan

menganalisis unsur perbuatan melawan hukum.

9. Mampu menjelaskan investigasi pengadaan dan computer forensics.

10. Mampu menjelaskan wawancara dan interogasi.

11. Mampu menjelaskan operasi penyamaran dan peniup peluit

12. Mampu menjelaskan hukum acara pidana dan perdata, Undang-undang Bidang

Keuangan Negara, serta Undang-undang Tindak Pencucian Uang.

13. Mampu menjelaskan perhitungan kerugian.

14. Mampu menjelaskan penelusuran aset dan pemulihan kerugian.

D. Urutan Penyajian

1. Akuntansi forensik, mengapa akuntansi forensik, dan lingkup akuntansi forensik.

2. Atribut dan kode etik akuntan forensik, standar audit investigatif, serta tatanan


6/38

PENDAHULUAN

2

kelembagaan pemerintahan RI.

3. Fraud dan korupsi.

4. Mencegah dan mendeteksi fraud .

5. Profil pelaku, korban, dan perbuatan fraud .

6. Tujuan audit investigatif serta investigasi dan audit investigatif.

7. Audit investigatif dengan teknik audit dan teknik perpajakan.

8. Follow the money dan audit investigatif dengan menganalisis unsur perbuatan

melawan hukum.

9. Investigasi pengadaan dan computer forensics.

10. Wawancara dan interogasi.

11. Operasi penyamaran dan peniup peluit

12. Hukum acara pidana dan perdata, Undang-undang Bidang Keuangan Negara, serta

Undang-undang Tindak Pencucian Uang.

13. Perhitungan kerugian.

14. Penelusuran aset dan pemulihan kerugian.

E. Petunjuk Belajar bagi Mahasiswa

Agar memperoleh manfaat yang optimal dari modul ini, ikuti petunjuk berikut.

1. Pahami sasaran pembelajaran yang ingin dicapai pada setiap bab dengan

dilanjutkan membaca subbab yang relevan terhadap sasaran pembelajaran tersebut.

2. Lakukan uji pemahaman dengan mengerjakan soal setiap subbab sesuai dengan

sasaran pembelajaran yang ingin dicapai.

3. Dalam hal mahasiswa mengalami kesulitan menjawab, bukalah kembali halaman

materi yang relevan dengan soal tersebut.

4. Ketika dirasa cukup, lanjutkan mempelajari subbab berikutnya dan ulang langkah 2

s.d. 4 di atas.

5. Kerjakan soal-soal dalam tes formatif dan cocokan jawabannya dengan kunci

jawaban tes formatif.

6. Bandingkan hasil yang diberoleh dengan ketentuan dalam subbab tindak lanjut untuk

mengikuti saran yang sesuai.


7/38

Undang Undang Bidang Keuangan Negara BAB 1

1

BAB 1

UNDANG-UDANG BIDANG KEUANGAN NEGARA

PENDAHULUAN

1. Sasaran Pembelajaran yang Ingin Dicapai

SP 1 : Mampu memahami undang undang keuangan negara.

SP 2 : Mampu memahami undang undang perbendaharaan negara.

SP 3 : Mampu memahami undang undang pemeriksaan keuangan negara.

2. Ruang Lingkup Bahan Modul

Ruang lingkup bahan modul meliputi konsep dasar yang dirujuk dari buku

“Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif” dan diperkaya dengan ketentuan

perundang-undangan Republik Indonesia.

3. Manfaat Mempelajari Modul

Dengan mempelajari modul ini, pembaca akan memperoleh manfaat berupa

kemudahan dalam memahami materi tentang undang undang bidang keuangan

negara. Hal tersebut disebabkan materi dalam modul ini disusun secara

sistematis dan dilengkapi dengan poin-poin penting yang harus diperhatikan

pembaca. Di samping itu, pembaca akan dapat menguji pemahamannya

melalui Soal Latihan Sasaran Pembelajaran (SP) dan Soal Tes Formatif yang

dilengkapi dengan pembahasannya.

4. Urutan Pembahasan

- Undang Undang Keuangan negara

- Undang Undang Perbendaharaan Negara

- Undang Undang Pemeriksaan Keuangan Negara


8/38


2

MATERI PEMBELAJARAN

Ada tiga undang-undang penting yang merupakan satu paket perundang-undangan

dalam bidang keuangan negara, sebagai berikut:

Undang-undang Nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara yang disahkan pada

tanggal 5 April 2003

Undang-undang Nomor 1 tahun 2004 tentang Perbedaharaan Negara yang disahkan

pada tanggal 14 januari 2014

Undang-undang Nomor 15 tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung

Jawab Keuangan Negara yang disahkan pada tanggal 19 juli 2004.

Undang undang keuangan Negara berisi tentang:

DPR dan DPRD yang mempunyai kewenangan dalam hak budget

Hubungan tentang kewenangan kewenangan yang dipunyai pemerintah/Pemerintahdaerah dan hubungan antar lembaga. Pemerintah harus mempertanggungjawabkan

amanah dari DPR dan DPRD

BPK sebagai fungsi pemeriksaan dan memastikan pengelolaan keuangan dilakukan

secara terbuka dan bertanggungjawab

Gambar 1

Hubungan antar Lembaga dalam Hukum Keuangan Negara

1.1 UNDANG-UDANG KEUANGAN NEGARA

1.1.1 Dasar Pemikiran

Dasar pemikiran sehingga perlu dibentuk UU Keuangan Negara adalah:

Alinea IV pembukaan Undang Undang Dasar 1945, yaitu dibentuk pemerintahan yang

menyelenggarakan fungsi pemerintahan dalam berbagai bidang. Pembentukan

pemerintahan Negara menimbulkan hak dan kewajiban Negara yang dapat dinilai

dengan uang yang perlu dikelola dalam suatu sistem pengelolaan keuangan Negara.

DPR

BPKPemerintah

Pusat/Daerah


9/38


3

Undang Undang Dasar

1945 Bab VIII Hal Keuangan menyebutkan bahwa anggaran pendapatan dan belanja

Negara ditettapkan setiap tahun dengan undang undang, dan ketentuan mengenai pajak

dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan Negara serat macam dan

harga mata uang ditetapkan undang undang.

Peraturan perundangan yang ada merupakan warisan masa pemerintahan kolonial

belanda sehingga tidak mengakomodasi berbagai perkembangan yang terjadi dalam

sistem kelembagaan Negara dan pengelolaan keuangan negara.

Kelemahan perundang undangan dalam bidang keuangan Negara menjadi salah satu

penyebab terjadinya beberapa bentuk penyimpangan dalam pengelolaan keuangan

Negara.

Upaya menyusun undang-undang yang mengatur pengelolaan keuangan negara

telah dirintis sejak awal berdirinya negara Indonesia. Oleh karena itu, penyelesaian undang-

undang tentang Keuangan Negara merupakan kelanjutan dan hasil dari berbagai upaya

dalam rangka memenuhi kewajiban konstitusional yang diamanatkan oleh Undang-Undang

Dasar 1945.

1.1.2 Hal-hal Baru dan/atau Perubahan Mendasar

Hal-hal Baru dan/atau Perubahan Mendasar dalam ketentuan negara yang diatur

dalam undang-undang ini meliputi :

1.1.2.1 Pengertian dan Ruang Lingkup Keuangan NegaraPendekatan yang digunakan dalam merumuskan keuangan negara adalah dari sisi:

Objek yaitu Keuangan Negara meliputi semua hak dan kewajiban negara yang dapat

dinilai dengan uang, termasuk kebijakan dan kegiatan dalam bidang fiskal, moneter dan

pengelolaan kekayaan negara yang dipisahkan.

Subjek yaitu keuangan Negara meliputi seluruh objek yang disebutkan diatas yang

dimiliki negara dan/atau Pemerintah puat, pemerintah daerah, perusahaan

Negara/daerah dan badan lain yang ada kaitannya dengan keuangan negara.

Proses yaitu Keuangan Negara mencakup seluruh rangkaian kegiatan yng berkaitan

dengan pengeloaan objek mulai dari perumusan kebijakan dan pengambilan keputusan

sampai dengan pertanggungjawaban.

Tujuan yaitu keuangan Negara meliputi seluruh kebijakan, kegiatan, dan hubungan

hukum yang berkaitan dengan pemilihan dan/atau penguasaan objek sebagaimana

tersebut diatas dalam rangka penyelenggaraan pemerintahan negara

1.1.2.2 Asas-asas Umum Pengelolaan Keuangan Negara

Sesuai dengan amanat pasal 23C Undang Undang dasar 1945. Undang undang

tentang keuangan Negara perlu menjabarakan aturan pokok yang telah ditetapkan dalam


10/38


4

Undang Undang Dasar tersebut kedalam asas-asas umum yang meliputi:

a) asas tahunan.

b) asas universitas,

c) asas kesatuan, dan

d) asas spesialitas serta asas asas baru sebagai pencerminan penerapan kaidah-kaidah

yang baik, antara lain :

Akuntabilitas berorientasi paa hasil;

Profesionalitas;

Proporsionalitas;

Keterbukaan dalam pengelolaan keuangan negara;

Pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan mandiri.

1.1.2.3 Kekuasaan atas Pengelolaan Keuangan Negara Presiden selaku kepala pemerintahan memegang kekuasaan pengelolaan keuangan

negara sebagai bagian dari kekuasaan pemerintahan. Untuk membantu presiden dalam

penyelenggaraan tersebut, sebagian dari kekuasaan dikuasakan:

kepada menteri keuangan selaku pengelola fiska; dan wakil pemerintah dalam

kepemilikan kekayaan negara yang dipisahkan. Hakikatnya menteri keuangan berperan

sebagai CFO dalam pemerintah yang membantu Presiden sebagai CEO.

Menteri/Pimpinan Lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna barang

Kementerian/Lembaga yang dipimpinnya. Hakikatnya menteri/Pimpinan Lembaga ini

sebagai COO dalam bidang tertentu dalam pemerintahan

Gambar 2

Kekuasaan atas Pengelolan Keuangan Negara

Selain itu Presiden telah menyerahkan/melimpahkan sebagian kekuasaan kepada:

Gubernur/Bupati/Walikota selaku pengelola keuangan daerah

Kepala desa selaku pengelola keuangan desa

Persiden sebagaiCEO

Menteri keuanganSebagai CFO

Menteri danPimpinan Lembaga

Sebagai COO


11/38


5

Bank sentral dalam rangka menetapkan dan melaksanakan kebijakan moneter serta

mengatur dan menjaga kelancaran sistem pembayaran.

1.1.2.4 Penyusunan dan Penetapan APBN dan APBD

1.1.2.4.1 Penyusunan dan Penetapan APBN

Gambar 3: Skedul dan flowchart Proses Penyusunan APBN

1) Pertama, tahap penduluan. Tahap ini diawali dengan persiapan rancangan APBN oleh

pemerintah, antara lain :

Gambar 4: Tahap Pendahuluan Penyusunan APBN

a. Penyusunan Pagu Indikatif

a) meliputi penentuan asumsi dasar APBN

Penyusunan PaguIndikatif

Penyusunan PaguAnggaran

Alokasi AnggaranKementerian

LembagaUsulan APBN


12/38


6

b) Skala Prioritas dan Arah Kebijakan

c) Perkiraan Kapasitas Fiskal

b. Penyusunan pagu Anggaran

a) Penyusunan Renja

b) Pertemuan Tiga Pihak (Bappenas, Kementerian Keuangan dan Kementerian

Lembaga Bersangkutan)

c) Penetapan Pagu Anggaran Kementerian

c. Alokasi Anggaran Kementerian lembaga

a) Penyusunan RKA-K/L

b) Proses Penelaahan RKA-K/L

c) Kementerian Keuangan Menghimpun Hasil Penelaahan dan Menyusun NK,

RAPBN, RUU APBN

2) Kedua, tahap pengajuan, pembahasan, dan penetapan APBN

Gambar 5: Tahap Pengajuan, Pembahasan dan Penetapan APBN

Pidato presiden sebagai pengantar RUU APBN dan Nota Keuangan.

Selanjutnya akan dilakukan pembahasan baik antara menteri keuangan dan Panitia

Anggaran DPR, maupun antara komisi-komisi dengan departemen/lembaga teknis

terkait.

Hasil dari pembahasan ini adalah UU APBN, yang di dalamnya memuat satuan

anggaran sebagai bagian tak terpisahkan dari undang-undang tersebut. Satuan

anggaran adalah dokumen anggaran yang menetapkan alokasi dana per

departemen/lembaga, sektor, subsektor, program dan proyek/kegiatan.

Departemen/lembaga mengajukan Rencana Kerja dan Anggaran

Kementerian/Lembaga (RKAKL) kepada Depkeu dan Bappenas untuk kemudian

dibahas menjadi Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA). Proses ini harus

diselesaikan dari Oktober sampai Desember.

Pidato pengantar RUUAPBN dan Nota

Keuangan

PembahasanKemenkeu, DPR dan

kementerian/LembagaTeknis

UU APBN

RKA/KL DIPAKepres Pelaksanaan

APBN


13/38


7

Dalam pelaksanaan APBN dibuat petunjuk berupa keputusan presiden (kepres)

sebagai Pedoman Pelaksanaan APBN. Dalam melaksanakan pembayaran, kepala

kantor/pemimpin proyek di masing-masing kementerian dan lembaga mengajukan

Surat Permintaan Pembayaran kepada Kantor Wilayah Perbendaharaan Negara

(KPPN).

3) Tahap ketiga, pengawasan APBN.

Sebelum tahun anggaran berakhir sekitar bulan November, Menkeu membuat

laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN dan melaporkannya dalam bentuk

Rancangan Perhitungan Anggaran Negara (RUU PAN), yang paling lambat lima belas bulan

setelah berakhirnya pelaksanaan APBN tahun anggaran bersangkutan. Apabila hasil

pemeriksaan perhitungan dan pertanggungjawaban pelaksanaan yang dituangkan dalam

RUU PAN disetujui oleh BPK, maka RUU PAN tersebut diajukan ke DPR guna mendapat

pengesahan oleh DPR menjadi UU Perhitungan Anggaran Negara (UU PAN).

1.1.2.4.2 Proses penyusunan APBD

Gambar 6: Proses Penyusunan APBD

Renja RKPDKebijakan

Umum APBD

Prioritas Plafonanggaran

Sementara

Renja SKPDRancanganperda APBD

(Raperda APBD)


14/38


8

Gambar 7: Mekanisme penyusunan APBD menurut UU nomor 17/2003

1) Rencana Kerja Pemerintahan Daerah

Penyusunan APBD berpedoman kepada Rencana Kerja Pemerintah Daerah paling

lambat diselesaikan akhir bulan Mei sebelum tahun anggaran berkenaan. RKPD tersebut

memuat:

rancangan kerangka ekonomi daerah,

prioritas pembangunan dan kewajiban daerah,

rencana kerja yang terukur dan pendanaannya, baik yang dilaksanakan langsung oleh

pemerintah, pemerintah daerah maupun ditempuh dengan mendorong partisipasi

masyarakat.

2) Kebijakan Umum APBD

Pemerintah daerah perlu menyusun Kebijakan Umum APBD (KUA) serta Prioritas

dan Plafon Anggaran Sementara (PPAS) yang menjadi acuan bagi Satuan Kerja Perangkat

Daerah (SKPD) dalam menyusun Rencana Kerja dan Anggaran (RKA) SKPD. Penyusunan

KUA berdasarkan RKPD dan pedoman penyusunan APBD yang ditetapkan Menteri Dalam

Negeri setiap tahun. Pedoman penyusunan APBD memuat:

a. pokok-pokok kebijakan yang memuat sinkronisasi kebijakan pemerintah dengan

pemerintah daerah

b. prinsip dan kebijakan penyusunan APBD tahun anggaran berkenaan


15/38


9

c. teknis penyusunan APBD, dan

d. hal-hal khusus lainnya.

Rancangan KUA memuat target pencapaian kinerja yang terukur dari program-

program pemerintah daerah yang disertai dengan proyeksi pendapatan daerah, alokasi

belanja daerah, sumber dan penggunaan pembiayaan yang disertai dengan asumsi yang

mendasarinya.

3) Prioritas dan Plafon Anggaran Sementara

Selanjutnya berdasarkan KUA yang telah disepakati, pemerintah daerah menyusun

rancangan Prioritas dan Plafon Anggaran Sementara (PPAS). Rancangan PPAS tersebut

disusun dengan tahapan sebagai berikut :

a. menentukan skala prioritas untuk urusan wajib dan urusan pilihan;

b. menentukan urutan program untuk masing-masing urusan; dan

c. menyusun plafon anggaran sementara untuk masing-masing program.

KUA serta PPAS yang telah disepakati, masing-masing dituangkan ke dalam nota

kesepakatan yang ditandatangani bersama antara kepala daerah dengan pimpinan DPRD.

4) Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran SKPD

Berdasarkan nota kesepakatan yang berisi KUA dan PPAS, TAPD menyiapkan

rancangan surat edaran kepala daerah tentang pedoman penyusunan RKA SKPD sebagai

acuan kepala SKPD dalam menyusun RKA-SKPD. Rancangan surat edaran kepala daerah

tentang pedoman penyusunan RKA-SKPD mencakup:a. PPAS yang dialokasikan untuk setiap program SKPD berikut rencana pendapatan dan

pembiayaan

b. sinkronisasi program dan kegiatan antar SKPD dengan kinerja SKPD berkenaan sesuai

dengan standar pelayanan minimal yang ditetapkan;

c. batas waktu penyampaian RKA-SKPD kepada PPKD

d. hal-hal lainnya yang perlu mendapatkan perhatian dari SKPD terkait dengan prinsip-

prinsip peningkatan efisiensi, efektifitas, tranparansi dan akuntabilitas penyusunan

anggaran dalam rangka pencapaian prestasi kerja, dane. dokumen sebagai lampiran meliputi KUA, PPA, kode rekening APBD, format

RKASKPD, analisis standar belanja dan standar satuan harga.

Surat edaran kepala daerah perihal pedoman penyusunan RKA¬SKPD diterbitkan

paling lambat awal bulan Agustus tahun anggaran berjalan. Berdasarkan pedoman

penyusunan RKA-SKPD, kepala SKPD menyusun RKA-SKPD.

5) Penyiapan Raperda APBD

Selanjutnya, berdasarkan RKA-SKPD yang telah disusun oleh SKPD dilakukan

pembahasan penyusunan Raperda oleh TAPD. Pembahasan oleh TAPD dilakukan untuk

menelaah kesesuaian antara RKA-SKPD dengan KUA, PPA, prakiraan maju yang telah


16/38


10

disetujui tahun anggaran sebelumnya, dan dokumen perencanaan lainnya, serta capaian

kinerja, indikator kinerja, kelompok sasaran kegiatan, standar analisis belanja, standar

satuan harga, standar pelayanan minimal, serta sinkronisasi program dan kegiatan antar

SKPD.

Rancangan peraturan daerah tentang APBD dilengkapi dengan lampiran yang terdiri

dari:

a. ringkasan APBD

b. ringkasan APBD menurut urusan pemerintahan daerah dan organisasi

c. rincian APBD menurut urusan pemerintahan daerah, organisasi, pendapatan, belanja

dan pembiayaan

d. rekapitulasi belanja menurut urusan pemerintahan daerah, organisasi, program dan

kegiatan

e. rekapitulasi belanja daerah untuk keselarasan dan keterpaduan urusan pemerintahan

daerah dan fungsi dalam kerangka pengelolaan keuangan negara

f. daftar jumlah pegawai per golongan dan per jabatan

g. daftar piutang daerah

h. daftar penyertaan modal (investasi) daerah

i. daftar perkiraan penambahan dan pengurangan aset tetap daerah

j. daftar perkiraan penambahan dan pengurangan aset lain-lain

k. daftar kegiatan-kegiatan tahun anggaran sebelumnya yang belum diselesaikan dandianggarkan kembali dalam tahun anggaran ini

l. daftar dana cadangan daerah, dan

m. daftar pinjaman daerah.

Bersamaan dengan penyusunan rancangan Perda APBD, disusun rancangan

peraturan kepala daerah tentang penjabaran APBD. Rancangan peraturan kepala daerah

tersebut dilengkapi dengan lampiran yang terdiri dari:

a. ringkasan penjabaran APBD

b. penjabaran APBD menurut urusan pemerintahan daerah, organisasi, program, kegiatan,kelompok, jenis, obyek, rincian obyek pendapatan, belanja dan pembiayaan.

Rancangan peraturan kepala daerah tentang penjabaran APBD wajib memuat

penjelasan sebagai berikut:

a. untuk pendapatan mencakup dasar hukum, target/volume yang direncanakan, tarif

pungutan/harga

b. untuk belanja mencakup dasar hukum, satuan volume/tolok ukur, harga satuan, lokasi

kegiatan dan sumber pendanaan kegiatan

c. untuk pembiayaan mencakup dasar hukum, sasaran, sumber penerimaan pembiayaan

dan tujuan pengeluaran pembiayaan.


17/38


18/38


12

hari kerja setelah tanggal ditetapkan.

1.1.2.5 Hubungan Keuangan Antarlembaga

Hubungan keuangan pemerintah dan lembaga lain yang meliputi:

1) hubungan pemerintah pusat dan bank sentral berkoordinasi dalam kebijakan fiscal dan

moneter.

2) hubungan pemerintah pusat dan pemerintahan daerah mengenai pengalokasian dana

perimbangan kepada pemerintah daerah.

3) pemerintah asing dan lembaga asing dalam hal pinjaman luar negeri

4) hubungan keuangan antara pemerintah dan perusahaan negara, perusahaan daerah,

perusahaan swasta, dan badan pengelola dana masyarakat dalam rangka pinjaman,

hibah, maupun investasi.

1.1.2.6 Pelaksanaan APBN dan APBD

APBN ditetapkan dengan undang-undang. Pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan

Keputusan Presiden sebagai pedoman bagi kementrian negara. Penuangan dalam

keputusan presiden tersebut menyangkut hal-hal yang belum diperinci dalam Undang-

Undang APBN. Selain itu penuangan dimaksud meliputi pula alokasi perimbangan untuk

provinsi/kabupaten/kota dan alokasi subsidi sesuai dengan keperluan perusahaan/badan

yang menerima.

Ketentuan mengenai pengelolaan keuangan Negara dalam rangka pelaksanaan

APBN/APBD ditetapkan tersndiri dalam undang undang yang mengatur perbendaharaanNegara mengingat lebih banyak menyangkut hubungan administrative antar kementerian

Negara/lembaga

1.1.2.7 Pertanggungan Jawab Pengelolaan Keuangan Negara

Laporan pertanggungjawaban keuangan yang disampaikan pemerintah harus

memenuhi prinsip tepat waktu dan mengikuti standar akuntansi pemerintah yang diterima

secara umum. Laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD setidak-tidaknya

terdiri dari:

laporan realisasi anggaran,

neraca,

laporan arus kas, dan

catatan atas laporan keuangan yang disusun sesuai standar akuntansi pemerintah.

Laporan keuangan pemerintah pusat/laporan keuangan pemerintah daerah yang

telah diperiksa Badan Pemeriksa Keuangan harus disampaikan paling lambat enam bulan

setelah berakhirnya tahun anggaran yang bersangkutan kepada badan legislative

(DPR/DPRD).

Pasal 7 undang undang keuangan Negara dan pasal 23 ayat (1) UUD 1945


19/38


13

berimplikasi:

Apakah anggaran dan realisasi APBN/APBD memenuhi kriteria “untuk sebesar -besarnya

kemakmuran rakyat”?

Apakah anggaran dan realisasi yang digunakan untuk menyejahterakan orang banyak

(pengeluaran dan pengentasan kemiskinan, pengovatan dan kesehatan, pendidikan, dan

lain lain) Lebih besar dari biaya penyelenggaraan Negara (gaji pegawai, perjalanan

dinas, belanja barang dan lain lain).

1.2 UNDANG-UNDANG PERBENDAHARAAN NEGARA


Dasar pemikiran sehingga perlu dibentuk UU Perbendaharaan Negara adalah:

Pengelolaan keuangan negara yang diatur dalam Undang-Undang 1945 perlu

dilaksanakan secara profesional, terbuka dan bertanggungjawab untuk sebesar-

besarnya kemakmuran rakyat yang diwujudkan dalam APBN dan APBD.

Dibentuknya Undang Undang Keuangan Negara, berkonsekuensi untuk dijabarkan lebih

lanjut mengenai pengelolaan dan pentanggungjawaban keuangan Negara agar sesuai

kaidah administrasi keuangan Negara.

Kaidah hukum administrasi keuangan Negara masih berdasar Indische Comptabiliteiswet

( ICW) Staatsblad tahudn 1925 Nomor 448 yang diubah terakhir kali dengan undang

undang No,or 9 Tahun 1968. Undang undang ini tidak sesuai perkembangan zaman.

1.2.2 Pengertian,Ruang Lingkup, dan Asas Umum Perbendaharaan Negara

Undang Undang perbendaharaan negara mengatur ruang lingkup dan asas umum

perbendaharaan negara, termasuk ini mengatur:

ruang lingkup dan asas umum perbendaharaan negara,

pelaksanaan pendapatan dan belanja negara/daerah,

pengelolaan uang negara/daerah

peneglolaan Utang Piutang negara/daerah

pengelolaan investasi dana barang milik negara/daerah

Berhenti Sejenak.

Untuk menyegarkan pemahaman sesuai SP1, Jawab pertanyaan berikut:

1. Jelaskan Pengertian Keuangan Negara dalam sisi objek, Subjek, Proses

dan Tujuan!

2. Sebutkan tahap tahap penyusunan dan penetapan APBD dan APBN!


20/38


14

penatausahaan dan pertanggungjawaban APBN/APBD

pengendalian intern pemerintah,

penyelesaian kerugian negara/daerah,

pengelolaan keuangan badan layanan umum

Undang Undang Perbendaharaan negara menganut asas:

kesatuan yang mengharuskan agar semua pendapatan dan belanja negara disajikan

dalam satu dokumen anggaran.

universalitas yang mengharuskan setiap transaksi keuangan ditampilkan secara utuh

dalam dokumen anggaran

tahunan membatasi masa berlakunya anggaran untuk suatu tahun tertentu

spesialitas mewajibkan agar kredit anggaran yang disediakan terperinci dan jelas

peruntukannya1.2.3 Pejabat Perbendaharaan Negara

Sesuai ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang Keuangan Negara, Menteri

Keuangan sebagai Chief Financial Officer (CFO) Pemerintah Republik Indonesia, sementara

setiap pimpinan lembaga adalah Chief Operational Officer (COO) untuk bidang tertentu

pemerintahan. Konsekuensi pembagian tugas antara menteri keuangan dan para menteri

lainnya tercermin dalam pelaksanaan anggaran sehingga perlu dilakukan pemisahan secara

tegas antara pemegang kewenangan administratif dengan pemegang kewenangan

kebendaharaan.

Kewenangan administratif oleh Kemeterian Teknis meliputi:

Melakukan perikatan atau tindakan tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya

penerimaan dan pengeluaran negara.

Melakukan pengujian dan pembebanan tagihan yang diajukan kepada

kementerian/lembaga sehubungan realisasi perikatan tersebut.

Memerintahkan pembayaran atau menagih penerimaan yang timbul sebagai akibat

pelaksanaan anggaran.

Kewenangan bendahara oleh kementerian keuangan meliputi:

Kasir

Pengawas keuangan

Manajer keuangan

1.2.4 Penerapan Kaidah Pengelolaan Keuangan yang Sehat

Fungsi perbendaharaan dalam rangka pengelolaan sumber daya keuangan

pemerintahan yang terbatas secara efisien meliputi perencanaan kas yang baik, pencegahan

supaya tidak terjadi kebocoran dan penyimpangan, pencarian sumber pembiayaan yang

termurah dan pemanfaatan dana yang menganggur untuk meningkatkan nilai tambah


21/38


15

sumber daya keuangan. Undang undang perbendaharaan negara mengatur pelaksanaan

fungsi fungsi:

Pengelolaan kas

Perencanaan penerimaan dan pengeluaran

Pengelolaan utang piutang dan investasi

Pengelolaan barang milik negara/daerah yang belum mendapat perhatian yang

memadai.

Kewenangan menteri keuangan terkait perbendaharaan negara meliputi:

Mengatur dan menyelenggarakan rekening pemerintah

Menyimpan uang negara dalam rekening kas umum negara pada bank sentral

Optimalisasi pemanfaatan dana pemerintah

Pengelolaan utang-piutang negara Meningkatkan efektifitas dan efisiensi pengelolaan investasi dan barang milik negara

Ketentuan mengenai divestasi

1.2.5 Penatausahaan dan Pertanggungjawaban Pelaksanaan

Untuk mewujudkan transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara

perlu ditetapakan ketentuan yang mengatur mengenai hal-hal tersebut agar laporan

keuangan pemerintah:

Dihasilkan melalui proses akuntansi

Disajikan sesuai standar akuntansi pemerintahan termasuk elemen elemen laporan

keuangan didalamanya.

Disajikan sebagai wujud pertanggungjawaban setiap entitas pelaporan

Disampaikan kepada DPR/DPRD selambat-lambatnya 6 bulan setelah tahun anggaran

yang bersangkutan berakhir

Dapat menghasilkan statistik keuangan yang mengacu pada manual Statistik Keuangan

Pemerintah sehingga dapat memenuhi kebutuhan analisis kebijakan dan kondisi fiskal

pengelolaan dan analisis perbandingan negara, kegiatan pemerintahan, dan penyajian

statistik keuangan pemerintah

1.2.6 Penyelesaian Kerugian Negara

Untuk menghindari terjadinya kerugian keuangan negara/daerah akibat tindakan

melanggar hukum atau kelalaian, Undang-Undang Perbendaharaan Negara menegaskan

bahwa setiap kerugian negara/daerah yang disebabkan oleh tindakan melanggar hukum

atau kelalaian seseorang harus diganti oleh pihak yang bersalah. Dengan penyelesaian

kerugian tersebut, negara/daerah dapat dipulihkan dari kerugian yang terjadi. Penyelesaian

dilakukan oleh lembaga teknis bersangkutan.

1.2.7 Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (BLU)


22/38


16

BLU merupakan bagian kekayaan neagra yang tidak dipisahkan. Berkenaan dengan

itu rencan kerja, anggaran sertalaporan keuangan dan kinerja BLU disusun dan disajikan

sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari rencana kerja dan anggaran serta laporan

keuangan kementerian/lembaga/pemerintah daerah.

Pembinaan keuangan BLU dilakukan oleh menteri keuangan dan pembinaan tekbnis

dilakukan oleh menteri yang bertanggung jawab atas bidang pemerinthan yang

bersangkutan.

1.3 UNDANG-UDANG PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA


Dasar pemikiran sehingga perlu dibentuk UU Pemeriksaan Keuangan Negara

adalah:

Untuk mewujudkan pengelolaan keuangan negara sesuai dengan ketentuan yang telah

di tetapkan dalam Undang-Undang Keuangan Negara dan Undang-Undang

Perbendaharaan Negara, perlu dilakukan pemeriksaan oleh suatu badan pemeriksa

keuangan yang bebas dan mandiri, sebagaimana ditetapkan dalam Pasal 23E Undang-

Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945.

BPK belum memiliki landasan operasional yang memadai dalam pelaksanaan tugasnya

untuk memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara.

Agar BPK dapat mewujudkan fungsinya secara efektif, undang undang ini mengatur

pokok yang berkaitan dengan pemeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan

negara berikut:

Pengertian pemeriksaan dan pemeriksa

Lingkup pemeriksaan

Standar pemeriksaan

Kebebasan dan kemandirian dalam pelaksanaan pemeriksaan

Akses pemeriksa terhadap informasi

Kewenangan untuk mengevaluasi pengendalian intern

Hasil pemeriksaan dan tindak lanjut

Pengenaan ganti kerugian negara

Sanksi pidana

Berhenti Sejenak.


1. Sebutkan Kewenangan Bendahara oleh Menteri keuangan!

2. Sebeutkan Kewenangan Administratif oleh Kementerian/Lembaga teknis!


23/38


17

1.3.2 Lingkup Pemeriksaan BPK

BPK diberi kewenangan untuk melakukan tiga jenis pemeriksaan sebagai berikut:

Pemeriksaan keuangan : pemeriksaan atas laporan keuangan pemerintah pusat dan

pemerintah daerah dalam rangka memberikan opini tentang tingkat kewajaran informasi

yang disajikan dalam laporan keuangan pemerintah

Pemeriksaan kinerja : pemeriksaan atas aspek ekonomi dan efisiensi serta pemeriksaan

atas aspek efektivitas yang lazim dilakukan bagi kepentingan manajemen oleh aparat

pengawasan intern pemerintah.

Pemeriksaan dengan tujuan tertentu : pemeriksaan yang dilakukan dengan tujuan

khusus di luar pemeriksaan keuangan dan pemeriksaan kinerja. Biasanya terkait dengan

pemeriksaan investigasi

1.3.3 Pelaksanaan Pemeriksaan

BPK memiliki kebebasan dan kemandirian dalam ketiga tahap pemeriksaan, yaitu

perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan hasil pemeriksaan.

Kebebasan dalam tahap perencanaan mencakup kebebasan dalam menentukan objek

yang akan diperiksa, kecuali objek pemeriksaan yang diatur tersendiri dalam undang

undang atau pemeriksaan berdasar permintaan khusus dari lembaga perwakilan

Kebebasan dalam pelaksanaan kegiatan pemeriksaan antara lain meliputi kebebasan

dalam penentuan waktu pelaksanaan dan metode pemeriksaan termasuk metode

pemeriksaan yang bersifat investigatif. Selain itu kemandirian BPK dalam pemeriksaankeuangan negara mencakup ketersediaan sumber daya manusia anggaran dan sarana

pendukung lainnya

Kebebasan dalam pelaporan hasil pemeriksaan mencakup BPK dapat memanfaatkan

hasil pekerjaan yang dilakukan oleh aparat pengawasan intern pemerintah.

1.3.4 Hasil Pemeriksaan dan Tindak Lanjut

Hasil setiap pemeriksaan yang dilakukan oleh BPK disusun dan disajikan dalam

laporan hasil pemeriksaan (LHP) setelah kegiatan pemeriksaan selesai. Setiap laporan hasil

pemeriksaan BPK disampaikan kepada DPR/DPRD sesuai dengan kewenangannya

ditindaklanjuti, antara lain dengan membahasnya bersama pihak terkait.

Pemerintah wajib menindaklanjuti rekomendasi BPK. Sehubungan dengan itu, BPK

perlu memantau dan menginformasikan hasil pemantauan atas tindak lanjut tersebut kepada

DPR/DPD/DPRD.

1.3.5 Pengenaan Ganti Kerugian Negara

BPK menerbitkan surat keputusan penetapan batas waktu pertanggungjawaban

bendahara atas kekurangan kas/barang yang terjadi, setelah mengetahui ada kekurangajn

kas/barang dalm persediaan yang merugikan keuangan negara/daerah.


24/38


18

1.3.6 Undang-Undang BPK

Undang-Undang BPK berisi ketentuan tentang Badan Pemeriksaan Keuangan

BPK merupakan suatu lembaga negara yang bebas dan mandiri dalam memeriksa

pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara (Pasal 2)

BPK berkedudukan di ibukota negara dan memiliki perwakilan di setiap provinsi (Pasal 3)

Keanggotaan- BPK mempunyai 9 anggota dengan seorang Ketua merangkap anggota,

dan seorang Wakil Ketua merangkap anggota (Pasal 4)

Anggota BPK menjabat selama 5 tahun (Pasal 5)

Tugas dan wewenang BPK (Pasal 6-12) .

RANGKUMAN

Undang undang bidang keuangan negara terdiri dari:

1. Undang undang keuangan negara yang mengatur mengenai kewenangan dan hubungan

antar lembaga dalam konteks keuangan negara. Baik antara DPR/DPRD,

Pemerintah/Pemerintah daerah dan BPK. Juga Antara internal pemerintah sendiri.

2. Undang Undang Perbendaharaan negara mengatur mengenai pengelolaan dan

pentanggungjawaban keuangan negara

3. Undang undang Pemeriksaan Keuangan Negara mengatur kegiatan pemeriksaan BPK

TES FORMATIF

1. Jelaskan kewenangan Pemerintah/Pemerintah Daerah, DPR/DPRD dan BPK dalam

Konteks Keuangan Negara?

2. Jelaskan Pengertian Keuangan Negara!

3. Jelaskan asas Undang Undang Perbendaharaan Negara!

4. Sebutkan kewenangan Menteri Keuangan selaku terkait perbendaharaan negara!

5. Jelaskan Jenis Pemeriksaan yang dilakukan BPK!

UMPAN BALIK

Setelah mahasiswa mengerjakan Tes Formatif di atas, mahasiswa dapat

mencocokkan jawabannya dengan Kunci Tes Formatif. Berdasarkan hasil tersebut, terdapat

beberapa kriteria pemahaman mahasiswa sebagai berikut.

Jawaban Benar Pemahaman Keterangan

Berhenti Sejenak.


1. Apa yang diatur dalam Undang Undang Pemeriksaan euangan Negara?


25/38


19

5 Amat Baik Lanjut Bab II

4 Baik Lanjut Bab II

3 Cukup Mengulangi Bab I


26/38


20

Mengatur dan menyelenggarakan rekening pemerintah

Menyimpan uang negara dalam rekening kas umum negara pada bank sentral

Optimalisasi pemanfaatan dana pemerintah

Pengelolaan utang-piutang negara

Meningkatkan efektifitas dan efisiensi pengelolaan investasi dan barang milik negara

Ketentuan mengenai divestasi

5. Jenis Pemeriksaan yang dilakukan BPK:

Pemeriksaan keuangan : pemeriksaan atas laporan keuangan pemerintah pusat dan

pemerintah daerah dalam rangka memberikan opini tentang tingkat kewajaran

informasi yang disajikan dalam laporan keuangan pemerintah

Pemeriksaan kinerja : pemeriksaan atas aspek ekonomi dan efisiensi serta

pemeriksaan atas aspek efektivitas yang lazim dilakukan bagi kepentinganmanajemen oleh aparat pengawasan intern pemerintah.

Pemeriksaan dengan tujuan tertentu : pemeriksaan yang dilakukan dengan tujuan

khusus di luar pemeriksaan keuangan dan pemeriksaan kinerja. Biasanya terkait

dengan pemeriksaan investigasi


27/38

Undang Undang Tindak Pidana Pencucian Uang BAB 2

21

BAB 2

UNDANG-UDANG TINDAK PIDANA PENCUCIAN UANG

PENDAHULUAN

1. Sasaran Pembelajaran yang Ingin Dicapai

SP 1 : Mampu memahami tindak pidana pencucian uang menurut Undang

Undang.

SP 2 : Mampu memahami Prinsip Mengenal Nasabah.

SP 3 : Mampu memahami kriminalisasi tindak pidana pencucian uang.

SP 4 : Mampu memahami kewajiban melapor bagi jasa keuangan.

SP 5 : Mampu memahami perlindungan terhadap saksi dan pelapor.

2. Ruang Lingkup Bahan Modul

Ruang lingkup bahan modul meliputi konsep dasar yang dirujuk dari buku “Akuntansi

Forensik dan Audit Investigatif” dan diperkaya dengan ketentuan perundang-undangan

Republik Indonesia.

3. Manfaat Mempelajari Modul

Dengan mempelajari modul ini, pembaca akan memperoleh manfaat berupa kemudahan

dalam memahami materi tentang undang undang bidang keuangan negara. Hal tersebutdisebabkan materi dalam modul ini disusun secara sistematis dan dilengkapi dengan poin-

poin penting yang harus diperhatikan pembaca. Di samping itu, pembaca akan dapat

menguji pemahamannya melalui Soal Latihan Sasaran Pembelajaran (SP) dan Soal Tes

Formatif yang dilengkapi dengan pembahasannya.

4. Urutan Pembahasan

- UU NO.15 TAHUN 2002

- UU NO.25 TAHUN 2003

- Prinsip Mengenal Nasabah (KYC)

- Kriminalisasi Tindak Pidana Pencucian Uang

- Kewajiban Melapor

- Perlindungan Saksi dan Pelapor


28/38


22

MATERI PEMBELAJARAN

Negara negara di dunia memberi perhatian besar terhadap kejahatan lintas negara

yang terorganisasi seperti terorisme dan pencucian uang. Hal ini dikarenakan besarnya

dampak yang ditimbulkan yaitu:

Ketidakstabilan sistem keuangan

Distorsi ekonomi

Gangguan terhadap pengendalian jumlah uang yang beredar.

Dana dari hasil tindak pidana pencucian uang (TPPU) biasanya disamarkan,

disembunyikan atau direkayasa seolah olah berasal dari kegiatan legal. Biasanya pelaku

TPPU memanfaatkan jasa:

Sektor Perbankan

Pasar Modal

Lembaga keuangan non-bank

Indonesia pernah dimasukkan ke dalam daftar Non-Cooperative Countries and

Territories (NCCTs) oleh Financial Action Task Force (FATF) dengan pertimbangan:

tidak adanya undang-undang yang menetapkan pencucian uang sebagai tindak pidana,

tidak adanya ketentuan Prinsip Know Your Customer Principles (KYC) untuk lembaga

keuangan non-bank,

rendahnya kualitas SDM dalam penanganan kejahatan pencucian uang, dan

kurangnya kerja sama internasional.

Hal ini mendorong pemerintah mengambil langkah langkah untuk mengatasi

kelemahan yang telah disoroti FATF diatas. Pemerintah kemudian mengesahkan Undang-

Undang Nomor 15 Tahun 2002 tentang Tindak Pidana Pencucian Uang. Pusat Pelaporan

dan Analisis Transaksi Keuangan (PPATK) dibentuk sebagai lembaga independen dalam

melaksanakan tugas dan kewenangannya untuk mencegah dan memberantas tindak pidana

pencucian uang.

Selain itu pemerintah juga mengeluarkan ketentuan Prinsip KYC bagi lembaga

keuangan non-bank, termasuk perusahaan sekuritas.Bank Indonesia juga telah

menyempurnakan ketentuan KYC untuk perbankan dengan mengeluarkan pedoman standar

yang wajib menjadi acuan perbankan.

2.1 UU NO.15 TAHUN 2002

Beberapa jenis pekerjaan illegal yang dilakukan korporasi maupun perseorangan lintas

batas negara yang menghasilkan kekayaan yang sangat besar yaitu:

Tindak Pidana Korupsi

Penyuapan Penyelundupan barang


29/38


23

Penyelundupan tenaga kerja

Penyelundupan imigran

Kejahatan perbankan

Perdagangan gelap narkoba

Human Traficking

Perdagangan senjata gelap

Penculikan

Terorisme

Pencurian

Penggelapan

Penipuan

Dan kejahatan kerah putih

Harta kekayaan yang diperoleh dari berbagai tindakan kejahatan biasanya tidak

langsung digunakan agar tidak mudah dilacak oleh penegak hukum. Upaya untuk

menyembunyikan atau menyamarkan asal-usul kekayaan yang diperoleh dari tindak pidana

ini dikenal sebagai pencucian uang.

Kriminalisasi dari setiap tahap dalam proses pencucian uang merupakan inti dari

undang undang pidana pencucian uang. Ada tiga tahap dalam proses pencucian uang, yaitu:

a. Placement

Merupakan upaya menempatkan uang tunai hasil kejahatan ke dalam sistem keuangan

atau upaya menempatkan kembali dana yang sudah berada dalam sistem keuangan ke

dalam sistem keuangan, terutama perbankan. Dalam proses penempatan uang tunai ke

dalam sistem keuangan ini, terdapat pergerakan fisik tunai melalui:

Penyelundupan uang tunai dari suatu negara ke negara lain.

Penggabungan antara uang tunai yang berasal dari kejahatan dengan uang yang

diperoleh dari hasil kegiatan yang sah.

Pembukaan deposito

Pembelian saham saham

Pengkonversian ke dalam mata uang negara lain.

b. Layering

Merupakan upaya mentransfer harta kekayaan dari hasil kejahatan yang telah berhasil

masuk dalam sistem keuangan melalui tahap placement yang dijelaskan diatas. Dalam

proses ini, ada rekayasa untuk memishkan uang hasil kejahatan dari sumbernya melalui

pengalihan dana hasil placement ke beberapa rekening atau lokasi tertentu lainnya

dengan serangkaian transaksi yang kompleks yang didesain untuk menyamarkansumber dana haram tersebut. Layering dapat pula dilakukan dengan transaksi jaringan


30/38


24

internasional baik melalui bisnis yang sah maupun perusahaan “keong” (perusahaan

yang tidak melakukan kegiatan usaha apapun)

c. Integration

Merupakan upaya menggunakan kekayaan yang berasal dari tindak pidana yang telah

berhasil masuk kedalam sistem keuangan melalui placement dan layering, seolah-olah

merupakan kekayaan halal. Uang yang dicuci melalui placement dan layering dalam

tahap ini digunakan untuk kegiatan yang seolah-olah tidak berkaitan dengan kejahatan

yang menjadi sumbernya.

Dalam Rangka pencegahan dan pemberantasan tindak pidana pencucian uang,

dibentuk PPATK yang bertugas:

a. Mengumpulkan, menyimpan, menganalisis, mengevaluasi informasi yang diperoleh oleh

PPATK.

b. Memantau catatan dalam buku daftar pengecualian yang dibuat oleh penyedia jasa

keuangan.

c. Membuat pedoman mengenai tata cara pelaporan transaksi keuangan yang

mencurigakan.

d. Memberi nasihat dan bantuan kepada instansi yang berwenang tentang informasi yang

diperoleh PPATK.

e. Mengeluarkan pedoman dan publikasi kepada penyedia jasa keuangan tentang

kewajibannya sesuai ketentuan peraturan perundang undangan dan membantumendeteksi perilaku nasabah yang mencurigakan.

f. Memberikan rekomendasi kepada pemerintah mengenai upaya upaya pencegahan dan

pemberantasan tindak pidana pencucian uang.

g. Melaporkan hasil analisis transaksi keuangan yang berindikasi tindak pidana pencucian

uang kepada kepolisian dan kejaksaan.

h. Membuat dan memberikan laporan mengenai hasil analisis transaksi keuangan dan

kegiatan lainnya enam bulan sekali kepada Presiden, Dewan Perwakilan Rakyat, dan

lembaga yang berwenang melakukan pengawasan terhadap penyedia jasa keuangan.Undang undag tindak pidana pencucian uang juga mengatur mengenai persidangan

tanpa kehadiran terdakwa. Jika terdakwa dipanggil tiga kali secara sah, tetapi tetap tidak

hadir, maka majelis hakim dengan putusan sela dapat meneruskan pemeriksaan tanpa

kehadiran terdakwa.

2.2 UU NO.25 TAHUN 2003

Ketentuan undang undang nomor 15 tahun 2002 dirasakan belum memenuhi standar

internasioanl sehingga perlu dirubah dengan dierbitkannya Undang Undang Nomor 25 tahun

2003. Berikut perubahan dalam undang undang nomor 25 Tahun 2003:

Cakupan penyedia jasa keuangan


31/38


25

Penyediaan jasa keuangan diperluas tidak hanya meliputi setiap orang yang

menyediakan jasa dibidang keuangan tetapi juga meliputi jasa lainnya yang terkait

dengan keuangan. Hal ini dimaksudkan untuk mengantisispasi pelaku tindak pidana

pencucian uang yang memanfaatkan penyedia jasa keuangan yang belum diwajibkan

menyampaikan laporan transaksi laporan keuangan dan mengantisipasi munculnya

bentuk penyedia Jasa keuangan baru yang belum diatur dengan undang undang

Pengertian transaksi Keuangan

Pengertian transaksi keuangan mencurigakan diperluas dengan mencantumkan

transaksi keuangan yang dilakukan atau batal dilakukan dengan menggunakan harta

kekayaan yang diduga berasal dari tindak pidana.

Pembatasan jumlah hasil tindak pidana

pembatasan jumlah hasil tindak pidana sebesar lima ratus juta rupiah atau lebih, atau

nilai yang setara diperoleh dari tindak pidana dihapus, karena tidak sesuai dengan

prinsip yang berlaku umum bahwa untuk menetukan suatu perbuatan dapat dipidana

tidak tergantung pada besa atau kecilnya hasil tindak pidana yang diperoleh.

Cakupan tindak pidana asal diperluas.

Jangka waktu penyampaian laporan Transaksi mencurigakan dipersingkat.

Penambahan Ketentuan Baru yang menjamin kerahasiaan penyusunan dan

penyampaian laporan transaksi keuangan mencurigakan yang disampaikan kepada

PPATK atau penyidik.

Ketentuan kerja sama bantuan timbal balik di Bidang Hukum dipertegas agar menjadi

dasar bagi penegak hukum Indonesia menerima dan memberikan bantuan dalam rangka

penegakan hukum pidana pencucian uang. Kerjasama Internasional meliputi kerjasama

bilateral dan multilateral

2.3 Prinsip Mengenal Nasabah (KYC)

Pengamanan dalam sistem perbankan di Indonesia dalam hal tindak pidana pencucian

uang mendapat perhatian khusus. Hal ini dikarenakan perbankan adalah sistem yang paling

dominan di Indonesia. Ketentuan setoran modal untuk mendirikan Bank baru dan tambahan

setoran modal harus bebas dari pencucian uang.

Pada tanggal 18 Juni 2001, Bank Indonesia menegluarkan ketentuan KYC yang

mewajibkan bank untuk mengenal profil dan karakteristik transaksi nasabahnya sebagai

upaya awal mencegah bank digunakan sebagai sarana pencucian uang. Hal ini sejalan

dengan prisip prudential nanking berdasarkan Basle Core Principles for Effective banking

Supervision. Ini praktik internasional yang mewajibkan bank bank memiliki pedoman

manajemen risiko. Risiko yang dihadapi apabila bank dimafaatkan untuk sarana pencucian

uanga meliputi risiko operasional, risiko hukum, risiko konsentrasi, dan risiko reputasi.


32/38


26

Namun ternyata langkah langkah tersebut belum cukup karena belum ada KYC untuk

lembaga keuangan non-bank. Untuk mengatasi kelemahan tersebut Departemen Keuangan

dan Badan pengawas Pasar Modal mengeluarkan ketentuan KYC bagi lembaga keuangan

non bank. Departemen Keuangan mempunyai kewenangan pengawasan:

Perusahaan asuransi.

Dana pensiun.

Lembaga pembiayaan.

Pegadaian.

Bapepam memiliki kewenangan mengawasi:

Perusahaan efek.

Pengelola reksadana dan custodian.

Pengawasan oleh Bapepam dan Departemen keuangan kemudian dijadikan satu olehlembaga yang bernama Otoritas Jasa keuangan (OJK).

Peraturan mengenai KYC mewajibkan para penyedia jasa keuangan untuk

menetapkan kebijakan dan prosedur mengenai penerimaan dan identifikasi calon ansabah,

pemantauan rekening dan transaksi nasabah, manajemen resiko. Penyedian jasa keuangan

juga diwajibkan menyampaikan laporan transaksi keuangan mencurigakan atau disebut

STR, yaitu transaksi yang menyimpang dari profil dan karakteristik serta pola kebiasaan

transaksi nasabah. Penyedia jasa keuangan wajib menyampaikan laporan transaksi

keuangan secara tunai yang disebut CTR.

2.4 Kriminalisasi dari perbuatan Pencucian Uang

Semua kegiatan berikut yang bersumber uang dari tindak pidana yang bermaksud

menyamarkan asal usul harta kekayaan akan dikriminalisasi, yaitu:

a. Menempatkan harta kekayaan kepada jasa penyedia keuangan

b. Mentransfer harta kekayaan

c. Membayarkan atau membelajakan harta kekayaan

Berhenti Sejenak.

Untuk menyegarkan pemahaman sesuai SP1 dan SP2, Jawab pertanyaan

berikut:

1. Kenapa Indonesia menaruh perhatian khusus pada tindak pidana

pencucian uang?

2. Apa kewajiban penyedia jasa keuangan terkait prinsip mengenal nasabah?


33/38


27

d. Menghibahkan atau menyumbangkan harta kekayaan

e. Menitipkan harta kekayaan

f. Membawa keluar negeri harta kekayaan

g. Menukarkan dengan mata uang asing atau surat berharga

2.5 Kewajiban Melapor

Undang undang TPPU hanya bisa berjalan apabila pihak pihak yang berkewajiban

menyampaikan laporan kepada PPATK, melaksanakan kewajibannya. Ada dua jenis laporan

yang wajib disampaikan:

a. Transaksi keuangan mencurigakan:

Transaksi keuangan yang menyimpang dari profil, karakteristik atau kebiasaan pada

transaksi nasabah yang bersangkutan

Transaksi keuangan oleh nasabah yang patut diduga dilakukan dengan tujuan untuk

menghindari pelaporan transaksi yang bersangkutan yang wajib dilakukan oleh

penyedia jasa keuangan sesuai ketentuan perundang undangan

Transaksi keuangan yang dilakukan atau batal dilakukan dengan menggunakan

kekayaan yang diduga dari hasil tindak pidana pencucian uang

b. Laporan transaksi keuangan yang dilakukan secara tunai.

2.6 Perluasan Definisi Dokumen

Undang undang TPPU memperluas definisi tradisional menmgenai dokumen dengan

memperhitungkan teknologi informasi dan komunikasi. Definisi tersebut sebagai berikut:Dokumen adalah data, rekaman, atau informasi yang dapat dilihat, dibaca, dan/atau

didengar yang dapat dikeluarkan dengan atau tanpa bantuan suatu sarana, baik yang

tertuang dalam kertas, benda fisik apapun selain kertas, atau yang terekam secara

elektronik, tetapi tidak terbatas pada:

a. Tulisan,suara atau gambar

b. Peta, rancangan, foto, atau sejenisnya

Huruf, tanda, angka, symbol, atau perforasi yang memiliki makna atau dapat dipahami

orang yang mampu membaca dan memahaminya.

2.7 Pelindungan Saksi dan Pihak Pelapor

Perlindungan terhadp pihak pelapor adalah bentuk menjaga kerhasisiaan identitas

pelapor. Sedangkan perlindungan saksi dalam pemeriksaan TPPU dalam bentuk

pelindungan khusus oleh negara dari kemungkinan ancaman yang membahayakan diri, jiwa,

dan/atau hartanya, termasuk keluarganya.


34/38


28

RANGKUMAN

Undang Undang Tindak Pidana Pencucian Uang berguna untuk mencegah

pencucian uang illegakl dari tindak pidana menjadi seolah olah legal. Tindak pidana

pencucian uang biasanya dilakukan melalui perantara jasa lembaga keuangan. Pencucian

uang melalui tiga proses yaitu Placemen, Layering dan Integration.

Prinsip menngenal nasabah pada dasarnya adalah profiling nasabah, yaitu

pencatatan identitas lengkap nasabah, agar aktifitas keuangan didalamnya terpantau. Untukkebehasilan penerapan undang undang tindak pidana pencucian uang, diperlukan peran

aktif pihak yang wajib melapor setidaknya dua laporan yaitu laporan transaksi mencurigakan

dan transaksi tunai.

Perlindungan terhadp pihak pelapor adalah bentuk menjaga kerhasisiaan identitas

pelapor. Sedangkan perlindungan saksi dalam bentuk pelindungan khusus dari kemungkinan

ancaman yang membahayakan diri, jiwa, dan/atau hartanya, termasuk keluarganya.

TES FORMATIF

1. Jelaskan Tiga tahap dalam proses pencucian uang!

2. Sebutkan tugas PPATK dalam Rangka pencegahan dan pemberantasan tindak pidana

pencucian uang!

3. Sebutkan kegiatan yang akan dikriminalisasi terkait tindak pidana yang bermaksud

menyamarkan asal usul harta kekayaan!

4. Sebutkan apa saja transaksi keuangan mencurigakan!

5. Apa jenis perlindungan terhadap saksi dan pelapor tindak pidana pencucian uang?

UMPAN BALIK

Setelah mahasiswa mengerjakan Tes Formatif di atas, mahasiswa dapat

Berhenti Sejenak.

Untuk menyegarkan pemahaman sesuai SP3, SP4 dan SP5, Jawab

pertanyaan berikut:

1. Sebutkandua jenis laporan yang wajib disampaikan Lemabaga keuangan

kepada PPATK!

2. Apa bentuk perlindungan terhadap pelapor tindak pidana pencucian uang?

3. Sebutkan kegiatan yang akan dikriminalisasi terkait tindak pidana

pencucian uang!


35/38


29

mencocokkan jawabannya dengan Kunci Tes Formatif. Berdasarkan hasil tersebut, terdapat

beberapa kriteria pemahaman mahasiswa sebagai berikut.

Jawaban Benar Pemahaman Keterangan

5 Amat Baik Lanjut Bab II

4 Baik Lanjut Bab II

3 Cukup Mengulangi Bab I


36/38


30

yang menjadi sumbernya.

2. Dalam Rangka pencegahan dan pemberantasan tindak pidana pencucian uang, dibentuk

PPATK yang bertugas:

a. Mengumpulkan, menyimpan, menganalisis, mengevaluasi informasi yang diperoleh

oleh PPATK.

b. Memantau catatan dalam buku daftar pengecualian yang dibuat oleh penyedia jasa

keuangan.

c. Membuat pedoman mengenai tata cara pelaporan transaksi keuangan yang

mencurigakan.

d. Memberi nasihat dan bantuan kepada instansi yang berwenang tentang informasi

yang diperoleh PPATK.

e. Mengeluarkan pedoman dan publikasi kepada penyedia jasa keuangan tentang

kewajibannya sesuai ketentuan peraturan perundang undangan dan membantu

mendeteksi perilaku nasabah yang mencurigakan.

f. Memberikan rekomendasi kepada pemerintah mengenai upaya upaya pencegahan

dan pemberantasan tindak pidana pencucian uang.

g. Melaporkan hasil analisis transaksi keuangan yang berindikasi tindak pidana

pencucian uang kepada kepolisian dan kejaksaan.

h. Membuat dan memberikan laporan mengenai hasil analisis transaksi keuangan dan

kegiatan lainnya enam bulan sekali kepada Presiden, Dewan Perwakilan Rakyat, danlembaga yang berwenang melakukan pengawasan terhadap penyedia jasa

keuangan.

3. Kegiatan berikut yang bersumber uang dari tindak pidana yang bermaksud

menyamarkan asal usul harta kekayaan akan dikriminalisasi, yaitu:

a. Menempatkan harta kekayaan kepada jasa penyedia keuangan

b. Mentransfer harta kekayaan

c. Membayarkan atau membelajakan harta kekayaan

d. Menghibahkan atau menyumbangkan harta kekayaane. Menitipkan harta kekayaan

f. Membawa keluar negeri harta kekayaan

g. Menukarkan dengan mata uang asing atau surat berharga

4. Transaksi keuangan mencurigakan:

a. Transaksi keuangan yang menyimpang dari profil, karakteristik atau kebiasaan pada

transaksi nasabah yang bersangkutan

b. Transaksi keuangan oleh nasabah yang patut diduga dilakukan dengan tujuan untuk

menghindari pelaporan transaksi yang bersangkutan yang wajib dilakukan oleh

penyedia jasa keuangan sesuai ketentuan perundang undangan


37/38


31

c. Transaksi keuangan yang dilakukan atau batal dilakukan dengan menggunakan

kekayaan yang diduga dari hasil tindak pidana pencucian uang

5. Perlindungan terhadp pihak pelapor adalah bentuk menjaga kerhasisiaan identitas

pelapor. Sedangkan perlindungan saksi dalam pemeriksaan TPPU dalam bentuk

pelindungan khusus oleh negara dari kemungkinan ancaman yang membahayakan diri,

jiwa, dan/atau hartanya, termasuk keluarganya


38/38

DAFTAR PUSTAKA

Sholich, Munthe, Asriani. 2016. Makalah Penyusunan Anggaran Sektor Publik.

Tuanakotta, Theodorus. 2016. Akuntansi Forensik dan Audit Investigasi. Salemba Empat.

Jakarta

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2003 Tentang Keuangan Negara.

Zunaidi, dkk. 2015. Pokok-Pokok Proses Penyusunan Anggaran Belanja Kementerian

Negara/Lembaga. Jakarta Direktorat Penyusunan APBN, Direktorat Jenderal Anggaran,

Kementerian Keuangan.

Modul Tindak Pidana Pencucian Uang dan Hukum Keuangan Negara

Documents

Transcript of Modul Tindak Pidana Pencucian Uang dan Hukum Keuangan Negara