Modul Anggaran Sektor Publik

8/10/2019 Modul Anggaran Sektor Publik

1/133


2/1331

MODUL ANGGARAN SEKTOR PUBLIKProgram D3 Akuntansi FEUI

!adi, proses penganggaran adalah sebuah proses penting yang sering kali

menjadi perhatian tersendiri bagi sebuah organisasi sektor publik.

Pendekatan"pendekatan penyusunan anggaran juga telah berkembang

sedemikian rupa mengikuti perkembangan #aman dan dinamika kebutuhan

organisasi sektor publik sendiri.

Semua organisasi, baik komersil maupun sektor publik didirikan untuk

mencapai satu atau lebih dari tujuan yang ada. Pemerintah misalnya, ada

banyak fungsi dan tujuan yang harus dicapai antara lain pelayanan

kesehatan, pendidikan dan jasa"jasa lainnya.

Salah satu persamaan antara organisasi komersil dan organisasi sektor

publik adalah sama"sama memiliki keterbatasan dalam hal sumber daya.$leh karena itu, keduanya memiliki proses manajemen keuangan dan

akuntansi manajemen yang relatif sama namun berbeda secara teknis

pelaksanaan. %ndikator kinerja yang menjadi pertanggungja&aban

manajemen di sektor komersil adalah keuntungan, sedangkan untuk

organisasi sektor publik, indikator kinerja adalah tujuan dari pemberian dan

penggunaan dana yang diberikan tersebut.

'arena adanya keterbatasan sumber daya tersebut, maka tidak mungkinuntuk menyatakan hanya tujuan akhirnya tanpa membuat rencana untuk

mencapai tujuan akhir tersebut. 'eputusan harus dibuat terkait dengan

keputusan atas perencanaan dan keputusan atas pengendalian. Agar

perencanaan dan pengendalian dapat dilakukan dengan baik, maka perlu

ada informasi yang mendukung perencanaan dan pengendalian tersebut.

I Pros!s Akuntansi Mana"!m!n #i S!ktor Pu$%ik


3/1331


Proses akuntansi manajemen bertujuan untuk mendapatkan informasi

tersebut. (enurut The Chartered Institute of Management Accountant )*++-

akuntansi manajemen mencakup aktivitas inti berikut ini

a. Partisipasi dalam proses perencanaan pada tingkatan strategis danoperasional. /al ini melibatkan pembuatan kebijakan, penentuan

rencana sampai dengan penyusunan anggaran yang dinyatakan secara

kuantitatif.

b. Pembuatan dari panduan untuk keputusan manajemen. /al ini

mencakup pembuatan, analisis, penyajian, dan interpretasi dari

informasi relevan yang memadai.

c. (emberikan kontribusi kepada penga&asan dan pengendalian kinerja

melalui pembuatan laporan atas kinerja organisasi )atau segmentertentu dalam organisasi- yang mencakup perbandingan antara kinerja

aktual dengan kinerja yang direncanakan0dianggarkan. Di samping itu

juga mencakup analisis dan interpretasinya.

Proses akuntansi manajemen merupakan integrasi yang tidak terpisahkan

antara perencanaan dan pengendalian. Dalam perspektif tersebut, perlu

dibedakan antara dua jenis aktivitas perencanaan, yaitu

a. Perencanaan Strategis untuk tujuan dan sasaran yang bersifatmendasar. !enis perencanaan ini amat penting untuk menentukan tujuan

organisasi secara keseluruhan.

b. Perencanaan $perasional, yaitu jenis perencanaan yang penting untuk

mengimplementasikan tindakan yang diperlukan untuk mencapai tujuan

dan sasaran yang bersifat fundamental tersebut.

1ahap"tahap penting dari proses perencanaan dan pengendalian ada lima,

yaitu*. Perencanaan strategis berupa penyusunan tujuan dan sasaran yang

bersifat fundamental dan jangka panjang

2. Perencanaan operasional

3. Proses penganggaran

4. Pengendalian dan pengukuran


4/1331

Perencanaan

Strategis

Pelaporan,

Analisis & Umpan

Balik

Perencanaan

Operasional

Proses

Penganggaran

Pengendalian &

Pengukuran

Revis

irenc

anaO

perasio

nal

Tindakan

Revisi Anggaran


5. Pelaporan, analisis, dan umpan balik.

1ahap 2 sampai 5 membentuk siklus perencanaan dan pengendalian

manajemen. Sifat dari hubungan dari tahap"tahap ini dan hubungannyasecara komprehensif dengan perencanaan strategis yang bersifat

fundamental digambarkan dalam 6igur berikut

Figur I.1

Proses perencanaan dan pengendalian manajemen


5/1331


Dari gambar di atas, kita dapat memahami bah&a titik a&al dari proses

manajemen adalah penetapan rencana strategis yang berisi tujuan dan

sasaran organisasi secara fundamental dalam perspektif jangka panjang.

Proses penyusunan rencana strategis ini sangat bergantung kepadalingkungan dan karakteristik masing"masing organisasi.

!ika kita membandingkan antara sektor publik dan sektor komersil, tidak ada

perbedaan substansial, namun proses di sektor publik biasanya lebih rumit.

Sektor komersil memiliki tujuan memaksimalkan kekayaan pemegang saham

selain beberapa tujuan lain seperti pangsa pasar atau citra perusahaan.

Bertolak dari tujuan dasar tersebut, perencanaan strategis ditentukanlangsung oleh manajemen &alaupun pengaruh dari kelompok lain mungkin

cukup besar.

(eskipun demikian, tanggung ja&ab untuk menetapkan perencanaan

strategis dari organisasi sektor publik jauh lebih rumit, karena

mengakomodasi banyak faktor seperti persyaratan yang ditetapkan dalam

undang"undang, intervensi pemerintah, serta berbagai proses politik yang

kental. Dengan demikian, dapat dikatakan bah&a &alaupun manajemensuatu organisasi sektor publik mungkin dilibatkan dalam perencanaan

strategis, sebenarnya proses tersebut adalah proses politik dengan tanggung

ja&ab utama yang terletak di luar pihak manajemen. (aka pada 6igur %.*,

perencanaan strategis berada di luar siklus perencanaan dan pengendalian

manajemen.

Setelah tujuan dan sasaran yang bersifat fundamental tersebut telah

diidenti7kasi, proses manajemen strategis dapat digunakan kemudian untukmenentukan strategi dan tindakan yang diperlukan untuk implementasinya.

/al ini ditunjukkan dalam 6igur %.* sebagai tahapan perencanaan operasional.

1ujuan dari rencana operasional adalah untuk menurunkan tujuan dan

sasaran dasar ke dalam beberapa target untuk dicapai dan beberapa

aktivitas untuk dilakukan. Perencanaan juga penting untuk memastikan


6/1331


bah&a semua alternatif untuk mencapai sasaran tersebut telah

dipertimbangkan, bah&a prioritas dan skala &aktu ditetapkan, dan bah&a

persyaratan investasi modal dan biaya tahunan yang harus dikeluarkan di

kemudian hari dapat diketahui lebih a&al.

8encana operasional biasanya meliputi periode &aktu untuk jangka pendek

atau jangka menengah dan dapat dinyatakan baik secara 7nansial maupun

non7nansial. Penggunaan indikator kinerja dan target yang bersifat

non7nansial menjadi semakin penting dalam perencanaan operasional.

Setelah aktivitas jangka pendek yang perlu dilakukan telah teridenti7kasi,

mereka lalu dinyatakan secara 7nansial. 1ahap ini adalah tahap

penganggaran.Peran penting anggaran dalam organisasi sektor publik berasal dari

kegunaannya dalam menentukan estimasi pendapatan atau jumlah tagihan

atas jasa yang diberikan. 9amun peran anggaran dalam siklus perencanaan

dan pengendalian manajemen lebih dari sekedar dua hal tersebut, karena

anggaran memiliki keterikatan antara perencanaan dan pengendalian.

Peranan anggaran dalam perencanaan dicapai dengan menyatakan dalam

nilai uang besarnya input yang diperlukan untuk melaksanakan aktivitas yangdirencanakan dalam periode anggaran. Sementara peranan anggaran dalam

pengendalian dapat dicapai dengan mempersiapkan anggaran dengan cara

yang dapat menunjukkan input dan sumber daya yang telah dialokasikan

kepada individu atau departemen sehingga memungkinkan mereka untuk

melakukan tugas yang dibebankan kepada mereka.

$rganisasi sektor publik sering berhadapan dengan kurangnya pengukuran

output yang sesuai, sehingga pengukuran efektivitas didasarkan pada inputyang digunakan. Padahal, pengeluaran yang dialokasikan pada anggaran

tertentu amat penting, sebab tidak hanya alokasi tersebut menunjukkan

berapa jumlah dana maksimum yang dapat dikeluarkan untuk kegiatan ini,

melainkan juga alokasi tersebut memberikan indikasi mengenai berapa

level0tingkat dari pemberian jasa. Selanjutnya, pengendalian dapat


7/1331


dilaksanakan dengan membandingkan antara hasil menurut anggaran

dengan hasil yang sebenarnya )actual results- untuk memastikan bah&a

pengeluaran tidak dilampaui dan tingkat aktivitas yang direncanakan dapat

tercapai. %ni adalah tahapan pengendalian dan pengukuran.

Pengukuran mencakup pencatatan biaya aktual yang telah ditimbulkan dan

kalau memungkinkan, pencatatan atas output yang dicapai, dan

pengendalian akan mendeteksi perbedaan dari posisi anggaran dan

mengambil tindakan untuk memperbaiki penyimpangan tersebut. /al ini

berarti bah&a individu atau departemen yang bertanggung ja&ab atas

anggaran harus mengetahui mengenai penyimpangan tersebut sesegera

mungkin dan ini merupakan fungsi umpan balik dari tahapan pelaporan,analisis, dan pemberian umpan balik.

BAB II

KONSEP ANGGARAN SEKTOR PUBLIK

De7nisi anggaran berdasarkan 9ational :ommittee on ;overnmental

Accounting )9:;A- yang saat ini menjadi ;overnmental Accounting Standard

Board );ASB- adalah rencana operasi keuangan, yang mencakup estimasi

pengeluaran yang diusulkan, dan sumber pendapatan yang diharapkan untuk

membiayainya dalam periode &aktu tertentu.

Sedangkan menurut 6reeman )2


8/1331


Pengertian lain dari anggaran adalah sebuah rencana 7nansial yang

menyatakan

8encana"rencana organisasi untuk melayani masyarakat atau aktivitas

lain yang dapat mengembangkan kapasitas organisasi dalam pelayanan. =stimasi besarnya biaya yang harus dikeluarkan dalam merealisasikan

rencana tersebut.

Perkiraan sumber"sumber yang akan menghasilkan pemasukan serta

seberapa besar pemasukan tersebut.

1ujuan utama dari suatu anggaran adalah untuk stabilitas 7skal makro,

alokasi sumber daya sesuai prioritas, dan pemanfaatan anggaran secara

efektif dan e7sien.

Anggaran sektor publik bukan hanya sebuah rencana tahunan melainkan

bentuk akuntabilitas atas pengelolaan dana publik yang dibebankan pada

organisasi sektor publik tersebut.

Anggaran sektor publik memiliki karakteristik sebagai berikut

Dinyatakan dalam satuan keuangan dan satuan selain keuangan.

mumnya mencakup jangka &aktu tertentu, satu atau beberapa tahun.

Berisi komitmen atau kesanggupan manajeman untuk mencapai sasaran

yang ditetapkan.

sulan angggaran ditelaah dan disetujui oleh pihak yang ber&enang lebih

tinggi dari penyusun anggaran.

Sekali disusun, anggaran hanya dapat diubah dalam kondisi tertentu.

II Karakt!ristik Anggaran S!ktor Pu$%ik


9/1331


Seperti telah disebutkan sebelumnya, anggaran dalam sektor publik memiliki

peran dan fungsi yang lebih dipentingkan dibandingkan di sektor komersil.Beberapa fungsi anggaran dalam sektor publik yaitu

A Anggaran s!$agai a%at &!r!n'anaan

Anggaran merupakan hasil akhir proses penyusunan rencana kerja

sehingga organisasi sektor publik mengetahui apa yang harus dilakukan

dan kebijakan apa yang akan dibuat.

B Anggaran s!$agai a%at &!ng!n#a%ianAnggaran dapat menghindari terjadinya pengeluaran yang terlalu besar

)overspending- atau penggunaan dana yang tidak semestinya

)misspending-.

( Anggaran s!$agai a%at k!$i"akan

Anggaran merupakan instrumen yang dapat digunakan untuk

menentukan arah suatu kebijakan tertentu, misalnya pemberlakuankebijakan 7skal.

D Anggaran s!$agai a%at &o%itik

Sebagai instrumen politik, anggaran dapat menunjukkan komitmen

pengelola dalam melaksanakan program"program yang telah dijanjikan.

E Anggaran s!$agai s!$ua) a%at koor#inasi #an komunikasi

Dengan adanya anggaran, suatu unit kerja dapat mengetahui apa yangharus dilakukan dan apa yang dilakukan oleh unit kerja lainnya sehingga

dapat terjalin komunikasi intern yang menghubungkan berbagai unit kerja

dan mekanisme kerja antar atasan dan ba&ahan.

F Anggaran s!$agai a%at &!ni%aian kin!r"a

III Fungsi Anggaran S!ktor Pu$%ik


10/1331


Anggaran dapat digunakan sebagai ukuran apakah suatu unit kerja telah

memenuhi target terlaksananya aktivitas dan terpenuhinya e7siensi

biaya.

G Anggaran s!$agai a%at moti*asi

Anggaran juga dapat digunakan sebagai alat motivasi dan persuasi

tindakan efektif dan e7sien dalam pencapaian visi organisasi. 9amun,

anggaran tersebut harus memenuhi sifat menantang tetapi masih

mungkin untuk dicapai )challenging but attainable/demanding but

achievable.

Anggaran sektor publik mempunyai prinsip"prinsip sebagai berikut

A Otorisasi o%!) L!gis%ati+

Sebelum anggaran dibelanjakan oleh eksekutif, anggaran sektor publik

harus mendapatkan otorisasi dari legislatif.

B Kom&r!)!nsi+

Anggaran sektor publik yang komprehensif harus menunjukkan semua

penerimaan dan pengeluaran sehingga adanya dana non budgetair

menyalahi prinsip anggaran yang bersifat komprehensif.

( K!utu)an anggaran

Seluruh penerimaan dan belanja harus terhimpun dalam dana umum.

D Non#is'r!tionar, A&&ro&riation

Anggaran publik yang telah disetujui oleh de&an legislatif harus

dimanfaatkan secara ekonomis, e7sien dan efektif.

E P!rio#ik

I- Prinsi& Anggaran S!ktor Pu$%ik


11/1331


Anggaran yang disusun dapat bersifat tahunan maupun multi tahunan.

F Akurat

ntuk menghindari pemborosan, ketidake7sienan anggaran,underestimate pendapatan, dan overestimate pengeluaran, estimasi

anggaran sebaiknya tidak memasukkan cadangan yang tersembunyi.

G .!%as

Anggaran sektor publik sebaiknya disusun secara sederhana sehingga

mudah dimengerti dan tidak membingungkan masyarakat.

H Dik!ta)ui &u$%ikAnggaran sektor publik harus diinformasikan kepada masyarakat luas.

1erdapat dua jenis anggaran sektor publik, yaitu anggaran operasional dan

anggaran modal0investasi.

A Anggaran O&!rasiona%

Anggaran operasional digunakan untuk merencanakan kebutuhan sehari"

hari dalam menjalankan pemerintah. Pengeluaran pemerintah pada

anggaran ini merupakan belanja rutin, yaitu pengeluaran yangmanfaatnya hanya untuk satu tahun anggaran dan tidak dapat

menambah aset atau kekayaan bagi pemerintah serta terjadi berulang"

ulang setiap tahun. Belanja rutin tersebut, antara lain adalah belanja

administrasi umum dan belanja operasi dan pemeliharaan.

- .!nis Anggaran S!ktor Pu$%ik


12/1331


B Anggaran Mo#a%/In*!stasi

Anggaran modal0investasi digunakan untuk rencana jangka panjang dan

pengeluaran untuk aktiva tetap seperti gedung, peralatan, kendaraan,

dan sebagainya. Pengeluaran pada anggaran ini merupakan pengeluaranyang manfaatnya cenderung melebihi satu tahun anggaran dan akan

menambah aset atau kekayaan pemerintah, serta menambah anggaran

rutin untuk biaya operasional dan pemeliharaan. Pengeluaran pada

anggaran modal0investasi dalam jumlah besar biasanya dilakukan dengan

menggunakan pinjaman.

Secara umum, anggaran pemerintah dapat disusun dengan dua pilihan

struktur atau klasi7kasi, yaitu klasi7kasi ekonomis dan klasi7kasi fungsional.

A K%asi0kasi Ekonomis

Dengan klasi7kasi ekonomis, anggaran disusun berdasarkan jenis"jenis

belanja yang dikeluarkan pemerintah dalam rangka pelayanan publik.'lasi7kasi ekonomi untuk belanja meliputi

1 Kom&!nsasi untuk &!ga2ai

'ompensasi untuk pega&ai adalah total gaji keseluruhan, baik dalam

bentuk tunai maupun tidak, yang harus dibayarkan pemerintah pada

-I Struktur Anggaran P!m!rinta)


13/1331


pega&ainya sebagai timbal balik atas pekerjaan yang telah dilakukan

selama periode akuntansi. 'ompensasi untuk pega&ai terdiri dari upah

dan gaji serta tunjangan.

B!%an"a Barang #an .asa

>ang dimaksud barang dan jasa dalam kategori ini terdiri atas barang

dan jasa baik yang digunakan untuk menghasilkan barang dan jasa

yang lain, barang yang dibeli untuk kemudian dijual kembali atau

barang dan jasa yang habis dikonsumsi.

Barang dan jasa yang dibeli pemerintah dan dipakai oleh pega&ai

pemerintah dapat dikelompokkan berdasarkan tujuan penggunaannya,yaitu belanja barang dan jasa ataupun kompensasi untuk pega&ai

dalam bentuk selain tunai.

!ika pega&ai menggunakan barang dan jasa tersebut agar

pekerjaannya dapat terlaksana maka penggunaan barang dan jasa

tersebut dikelompokkan sebagai belanja barang dan jasa. Sedangkan

bila barang dan jasa digunakan pada &aktu dan tujuan yang diinginkan

oleh pega&ai dan dapat secara langsung memenuhi kebutuhanpega&ai tersebut maka hal ini dikategorikan sebagai kompensasi

untuk pega&ai.

3 P!nggunaan As!t T!ta&

Penggunaan aset tetap adalah penurunan nilai aset tetap yang dimiliki

pemerintah karena keusangan atau kerusakan yang normal sepanjang

periode akuntansi.

4 Bunga

Bunga adalah hutang yang harus dibayarkan oleh pemerintah yang

terjadi karena pemerintah berhutang kepada pihak lain. Bunga menjadi

biaya yang harus ditanggung pemerintah atas penggunaan dana dari

pihak lain tersebut.


14/1331


5 Su$si#i

Subsidi adalah pembayaran yang dilakukan pemerintah pada

perusahaan berdasarkan level produksi atau kuantitas atau nilai daribarang dan jasa yang diproduksi, dijual, diekspor atau diimpor. Subsidi

digunakan untuk mempengaruhi jumlah produksi, harga jual output,

atau pembayaran gaji di perusahaan bersangkutan.

1ransfer dari pemerintah pada perusahaan milik negara sebagai

kompensasi atas kerugian perusahaan tersebut yang diakibatkan

penjualan produk pada harga di ba&ah total biaya produksi karena

pertimbangan sosial dan ekonomi nasional merupakan salah satubentuk subsidi.

6 Hi$a)

/ibah adalah transfer dana atau modal yang tidak bersifat ke&ajiban

dari pemerintah kepada pihak lain )pemerintah atau organisasi lain-.

7 Tun"angan Sosia%

1unjangan sosial merupakan transfer dalam bentuk tunai atau bentuk

lain untuk melindungi seluruh masyarakat terhadap risiko sosial

tertentu atau kejadian yang dapat mempengaruhi kesejahteraan

rumah tangga.

8 B!%an"a Lain9LainBelanja lain"lain merupakan kategori yang untuk transaksi yang tidak

termasuk dalam kategori yang lain.

B K%asi0kasi Fungsiona%


15/1331


'lasi7kasi fungsional menyediakan informasi berdasarkan tujuan atau

fungsi yang dijalankan oleh pemerintah, misalnya untuk pendidikan atau

lingkungan hidup.

Berdasarkan fungsinya, belanja diklasi7kasikan menjadi

*. Pelayanan mum

2. Pertahanan

3. 'etertiban mum

4. =konomi

5. ?ingkungan /idup

. Perumahan dan 6asilitas (asyarakat

@. 'esehatan. Pari&isata, Budaya, Agama

+. Pendidikan

*


16/1331


(embantu pemerintah mencapai tujuan 7skal dan meningkatkan

koordinasi antar bagian dalam lingkungan pemerintah.

(embantu menciptakan e7siensi dan keadilan dalam menyediakan

barang dan jasa publik melalui proses pemrioritasan. (emungkinkan bagi pemerintah untuk memenuhi prioritas belanja.

(eningkatkan transparansi dan pertanggungja&aban pemerintah kepada

DP8 atau (P8 dan masyarakat.

A P!n,usunan R!n'ana Anggaran

8encana anggaran biasanya disusun oleh eksekutif dimana anggaran

yang disusun ini dimaksudkan untuk dilaksanakan pada periode anggaran

berikutnya sehingga diperlukan jad&al &aktu yang tepat agar anggaran

dapat siap dilaksanakan pada periode tersebut.

1ahap penyusunan rencana anggaran dibagi menjadi dua bagian, yaitu

1 Langka) A2a% ;Pr!%iminar, St!&s E0si!nsi> #an E+!kti*itasang dimaksud dengan daerah tertentu adalah daerah

yang dapat memperoleh alokasi DA' berdasarkan kriteria umum,kriteria khusus, dan kriteria teknis. Penetapan jumlah DA'

dilakukan setiap tahun dalam APB9.

'egiatan khusus yang akan didanai dari DA', diusulkan oleh

(enteri teknis dan baru ditetapkan setelah berkoordinasi dengan

(enteri Dalam 9egeri, (enteri 'euangan, dan (enteri 9egara

Perencanaan Pembangunan 9asional, sesuai dengan 8encana 'erja

Pemerintah. 'etetapan tentang kegiatan khusus tersebutdisampaikan kepada (enteri 'euangan.

Setelah menerima usulan kegiatan khusus, (enteri 'euangan

melakukan penghitungan alokasi DA' yang dilakukan melalui dua

tahapan, yaitu

a. Penentuan daerah tertentu yang menerima DA'. Daerah

tersebut harus memenuhi kriteria umum, kriteria khusus, dankriteria teknis.

b. Penentuan besaran alokasi DA' masing"masing daerah, yang

ditentukan dengan perhitungan indeks berdasarkan kriteria

umum, kriteria khusus, dan kriteria teknis.

>ang dimaksud dengan kriteria umum adalah perumusan

berdasarkan kemampuan keuangan daerah yang dicerminkan dari

penerimaan umum APBD setelah dikurangi belanja pega&ai negerisipil daerah. 'emampuan keuangan daerah dihitung melalui indeks

7skal netto dan daerah yang memenuhi kriteria umum merupakan

daerah dengan indeks 7skal netto tertentu yang ditetapkan setiap

tahun.


66/1331


'riteria yang kedua adalah kriteria khusus, yaitu dirumuskan

berdasarkan peraturan perundang"undangan yang mengatur

penyelenggaraan otonomi khusus dan karakteristik daerah serta

berdasarkan indeks ke&ilayahan oleh (enteri 'euangan denganmempertimbangkan masukan dari (enteri 9egara Perencanaan

Pembangunan 9asional dan menteri0pimpinan lembaga terkait.

Sedangkan kriteria teknis disusun berdasarkan indikator"indikator

kegiatan khusus yang akan didanai dari DA'. 'riteria teknis

tersebut dirumuskan melalui indeks teknis oleh menteri teknis

terkait.

Selain kriteria di atas, ada beberapa ke&ajiban yang melekat pada

daerah penerima DA', antara lain

a. Daerah penerima DA' &ajib mencantumkan alokasi dan

penggunaan DA'nya di dalam APBD.

b. 'ecuali untuk daerah dengan kemampuan keuangan tertentu,

daerah penerima DA' &ajib menganggarkan Dana Pendamping

dalam APBD sekurang"kurangnya *


67/1331


3 Dana Otonomi k)usus #an P!n,!im$ang

Sebagai konsekuensi dari reformasi keuangan yang diamanatkan oleh

ndang"ndang *@ tahun 2


68/1331


Pembiayaan dalam APB9 terdiri dari pembiayaan dalam negeri dan

pembiayaan luar negeri.

1 P!m$ia,aan Da%am N!g!ri

a. Perbankan Dalam 9egerib. 9on Perbankan Dalam 9egeri

Privatisasi

Penjualan Asset Program 8estrukturisasi Perbankan $bligasi

9egara )9etto-

c. Penerbitan $bligasi Pemerintah

d. Pembayaran :icilan Pokok /utang0$bligasi Dalam 9egeri

P!m$ia,aan Luar N!g!ri

a. Pinjaman Proyek

b. Pembayaran :icilan Pokok tang ?uar 9egeri

c. Pinjaman Program dan Penundaan :icilan /utang

Proses penyusunan APB9 menggunakan tujuh indikator perekonomian makro,

yaitu Produk Domestik Bruto)PDB-, pertumbuhan ekonomi tahunan, inasi,

nilai tukar rupiah per SD, suku bunga SB%3 bulan, harga minyak indonesia,

dan produksi minyak %ndonesia.

A Aas P!n,usunan APBN

'emandirian, yaitu meningkatkan sumber penerimaan dalam negeri

Penghematan atau peningkatan efesiensi dan produktivitas Penajaman prioritas pembangunan

(enitikberatkan pada a#as"a#as dan undang"undang negara

B Prinsi& P!n,usunan APBN

I- Pros!s P!n,usunan APBN
http://id.wikipedia.org/wiki/Produk_Domestik_Brutohttp://id.wikipedia.org/wiki/Pertumbuhan_ekonomihttp://id.wikipedia.org/wiki/Dolar_Amerika_Serikathttp://id.wikipedia.org/wiki/SBIhttp://id.wikipedia.org/wiki/Produk_Domestik_Brutohttp://id.wikipedia.org/wiki/Pertumbuhan_ekonomihttp://id.wikipedia.org/wiki/Dolar_Amerika_Serikathttp://id.wikipedia.org/wiki/SBI


69/1331


Prinsip"prinsip dalam penyusunan APB9 didasarkan pada aspek

pendapatan dan aspek pengeluaran. Berdasarkan aspek pendapatan

%ntensi7kasi penerimaan anggaran dalam jumlah dan kecepatan

penyetoran.

%ntensi7kasi penagihan dan pemungutan piutang negara.

Penuntutan ganti rugi atas kerugian yang diderita oleh negara dan

penuntutan denda.

Berdasarkan aspek pengeluaran

/emat, efesien, dan sesuai dengan kebutuhan.

1erarah, terkendali, sesuai dengan rencana program atau kegiatan.

Semaksimal mungkin menggunakan hasil produksi dalam negeri

dengan memperhatikan kemampuan atau potensi nasional.

1ahap pertama dalam penyusunan APB9 adalah 8ancangan APB9 diajukan

oleh pemerintah kepada DP8. 8ancangan APB9 tersebut diajukan dalam

bentuk 8ancangan ndang"ndang )8- tentang APB9. Selanjutnya, DP8

akan melakukan pembahasan untuk menetapkan rancangan tersebut sebagai

ndang"ndang tentang APB9 selambat"lambatnya 2 bulan sebelum tahun

anggaran dilaksanakan.

APB9 dilaksanakan setelah ndang"ndang tentang APB9 ditetapkan oleh

DP8. Pelaksanaan APB9 lebih lanjut diatur dengan Peraturan Presiden.

Apabila APB9 akan direvisi, pemerintah harus mengajukan 8ancangan

ndang"ndang )8- Perubahan APB9 kepada DP8.

-I Ta)a& P!%aksanaan APBN

- Ta)a& P!n,usunan APBN


70/1331


Pertanggungja&aban pelaksanaan APB9 disampaikan oleh Presiden

selambat"lambatnya bulan setelah tahun anggaran berakhir.

Pertanggungja&aban tersebut disampaikan dalam bentuk 8 tentang

pertanggungja&aban pelaksanaan APB9 yang berupa laporan keuanganyang

telah diperiksa oleh Badan Pemeriksa 'euangan)BP'-.

BAB -II

STRUKTUR APBD

Berdasarkan 'eputusan (enteri Dalam 9egeri 9o. 2+ 1ahun 2


71/1331


Perda tentang APBD merupakan dasar untuk melaksanakan pendapatan

dan belanja pada tahun yang bersangkutan.

6ungsi Perencanaan

APBD menjadi pedoman bagi manajemen dalam merencanakan kegiatanpada tahun yang bersangkutan.

6ungsi Penga&asan

APBD digunakan sebagai standar dalam penilaian penyelenggaraan

pemerintahan daerah.

6ungsi Alokasi dan Distribusi

APBD harus diarahkan untuk menciptakan lapangan kerja, mengurangi

pemborosan sumber daya, meningkatkan e7siensi dan efektivitas

perekonomian, serta harus memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan.

Sama halnya seperti APB9, struktur APBD juga terdiri dari pendapatan,

belanja, dan pembiayaan. Pada tahun 2


72/1331


kegiatan.Pengelompokan BA, B$P, dan B(

cenderung menimbulkan terjadinya

tumpang tindih penganggaran.

Belanja dikelompokkan dalam belanja

langsung dan belanja tidak langsung

sehingga mendorong terciptanya

e7siensi mulai saat proses

penganggaran.(enggabungkan antara jenis belanja

sebagai input dan kegiatan dijadikan

sebagai jenis belanja.

8estrukturisasi jenis"jenis belanja.

ntuk kepentingan administratif, monitoring, dan evaluasi, struktur APBD

diklasi7kasikan menurut urusan pemerintahan daerah dan organisasi yang

bertanggung ja&ab melaksanakan urusan pemerintahan tersebut sesuaidengan peraturan perundang"undangan.

rusan pemerintahan terdiri atas urusan &ajib dan urusan pilihan.

Berdasarkan Permendagri 9o. *3 tahun 2


73/1331


ntuk klasi7kasi belanja berdasarkan organisasi, disesuaikan dengan susunan

organisasi pada masing"masing pemerintah daerah. Pembagian struktur

belanja berdasarkan organisasi ini meliputi unsur pemerintahan daerah yang

terdiri dari De&an Per&akilan 8akyat Daerah )DP8D-, 'epala Daerah0Iakil'epala Daerah, dan Satuan 'erja Perangkat Daerah )S'PD-.

Selain klasi7kasi belanja berdasarkan urusan pemerintahan dan organisasi,

belanja daerah juga dapat diklasi7kasikan menurut fungsi yang bertujuan

untuk menyelaraskan dan memadukan pengelolaan keuangan negara.

'lasi7kasi tersebut terdiri dari pelayanan umum, ketertiban dan ketentraman,

ekonomi, lingkungan hidup. perumahan dan fasilitas umum, kesehatan,

pari&isata dan budaya, pendidikan, serta perlindungan social.

Pendapatan daerah adalah semua penerimaan uang melalui rekening kas

umum daerah, yang menambah ekuitas dana, merupakan hak daerah dalam

satu tahun anggaran dan tidak perlu dibayar kembali oleh daerah.

Pendapatan daerah dikelompokkan menjadi pendapatan asli daerah, dana

perimbangan, dan lain"lain pendapatan daerah yang sah.

A P!n#a&atan As%i Da!ra)

*. Pajak Daerah

2. 8etribusi Daerah

3. /asil Pengelolaan 'ekayaan Daerah yang Dipisahkan

4. ?ain"lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah

B Dana P!rim$angan

*. Dana Bagi /asil

2. Dana Alokasi mum

I P!n#a&atan Da!ra)


74/1331


3. Dana Alokasi 'husus

( Lain9%ain P!n#a&atan Da!ra) ,ang Sa)

*. /ibah

2. Dana Darurat3. Dana Bagi /asil Pajak dari Provinsi dan Pemerintah Daerah ?ainnya

4. Dana Penyesuaian dan Dana $1SS

5. Bantuan 'euangan dari Provinsi atau Pemda ?ainnya

Semua pengeluaran dari rekening kas umum daerah yang mengurangi

ekuitas dana, merupakan ke&ajiban daerah dalam satu tahun anggaran dan

tidak akan diperoleh pembayarannya kembali merupakan de7nisi dari belanja

daerah.

Belanja daerah dipergunakan dalam rangka mendanai pelaksanaan urusan

pemerintahan yang menjadi ke&enangan provinsi dan kabupaten0kota yang

terdiri dari urusan &ajib, urusan pilihan, dan urusan yang penanganannya

dalam bagian atau bidang tertentu yang dapat dilaksanakan bersama antara

pemerintah daerah atau antar pemerintah daerah yang ditetapkan dengan

ketentuan perundang"undangan.

Belanja daerah dikelompokkan menjadi belanja langsung dan belanja tidak

langsung. Belanja langsung adalah belanja yang dianggarkan terkait secara

langsung dengan pelaksanaan program dan kegiatan. Sedangkan belanja

tidak langsung merupakan belanja yang dianggarkan tidak terkait secara

langsung dengan pelaksanaan program dan kegiatan.

A B!%an"a Ti#ak Langsung

*. Belanja Pega&ai

2. Belanja Bunga

3. Belanja Subsidi

4. Belanja /ibah

5. Belanja Bantuan Sosial

II B!%an"a Da!ra)


75/1331


. Belanja Bagi /asil

@. Bantuan 'euangan

. Belanja tak 1erduga

B B!%an"a Langsung

*. Belanja Pega&ai

2. Belanja Barang dan !asa

3. Belanja (odal

Pembiayaan daerah meliputi semua transaksi keuangan untuk menutupde7sit atau untuk memanfaatkan surplus. Pembiayaan daerah dalam APBD

dirinci menurut urusan pemerintahan daerah, organisasi, kelompok, jenis,

objek dan rincian objek pembiayaan.

A P!n!rimaan P!m$ia,aan

Penerimaan pembiayaan adalah semua penerimaan yang perlu dibayar

kembali baik pada tahun anggaran yang bersangkutan maupun pada

tahun"tahun anggaran berikutnya. !ika APBD mengalami de7sit,pemerintah dapat menganggarkan penerimaan pembiayaan

Penerimaan pembiayaan mencakup

*. Sisa lebih perhitungan anggaran tahun anggaran sebelumnya )Si?PA-

2. Pencairan dana cadangan

3. /asil penjualan kekayaan daerah yang dipisahkan

4. Penerimaan pinjaman daerah5. Penerimaan kembali pemberian pinjaman

. Penerimaan piutang daerah

B P!ng!%uaran P!m$ia,aan

III P!m$ia,aan Da!ra)


76/1331


Pengeluaran pembiayaan adalah pengeluaran yang akan diterima

kembali, baik pada tahun anggaran yang bersangkutan maupun pada

tahun"tahun anggaran berikutnya. Pemerintah dapat menganggarkan

pengeluaran pembiayaan jika APBD mengalami surplus.

Sedangkan pengeluaran pembiayaan mencakup

*. Pembentukan dana cadangan

2. Penerimaan modal )investasi- pemerintah daerah

3. Pembayaran pokok utang

4. Pemberian pinjaman daerah

Figur %II.1

Skema Pembiaaan .aerah

Selisih antara anggaran pendapatan daerah dengan anggaran belanja daerah

mengakibatkan terjadinya surplus atau de7sit APBD. Surplus terjadi ketika

anggaran pendapatan daerah diperkirakan lebih besar dari anggaran belanja

daerah. Dan sebaliknya, jika pendapatan daerah dalam satu tahundiperkirakan lebih kecil dari anggaran belanjanya maka akan terjadi de7sit

APBD.

Surplus APBD dapat dimanfaatkan antara lain untuk pembayaran pokok

utang, penyertaan modal )investasi- daerah, dan pemberian pinjaman

P!n#a&atan

B!%an"a

SURPLUS

DEFISIT

P!m$ia,aan

PengeluaranPembayaran Pokok PinjamanPenyertaan (odalPembentukan Dana

:adangan,dll

PenerimaanSi?PA )tahun sebelumnya-Pencairan Dana :adanganPenerimaan Pinjaman

Daerah, dll


77/1331


kepada pemerintah pusat0pemerintah daerah lain. Surplus tersebut juga

dapat digunakan untuk pendanaan belanja peningkatan jaminan sosial, yang

di&ujudkan dalam bentuk program dan kegiatan pelayanan dasar masyarakat

yang dianggarkan pada S'PD. Pembentukan dana cadangan juga dapatdilakukan ketika terjadi surplus.

Batas maksimal de7sit APBD untuk setiap tahun anggaran berpedoman pada

penetapan batas maksimal de7sit APBD oleh (enteri 'euangan.

Baik surplus maupun de7sit, pemerintah daerah &ajib melaporkan posisi

surplus0de7sit APBDnya kepada (enteri Dalam 9egeri dan (enteri 'euangan

setiap semester dalam tahun anggaran bersangkutan.

BAB -III

PROSES PEN:USUNAN APBD

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah disusun sesuai dengan kebutuhan

penyelenggaraan pemerintahan dan kemampuan pendapatan daerah.

Penyusunan APBD berpedoman kepada 8encana 'erja Pemerintahan Daerah

)8'PD- dalam rangka me&ujudkan pelayanan kepada masyarakat untuk

tercapainya tujuan bernegara.


78/133


79/1331


mendasarinya. Program"program tersebut harus diselaraskan dengan

prioritas pembangunan yang ditetapkan pemerintah.

PPAS merupakan dokumen yang berisi seluruh program kerja yang akan

dijalankan oleh setiap urusan pada tahun anggaran dimana program kerja

tersebut diberi prioritas sesuai dengan visi, misi dan strategi Pemerintah

Daerah.

Proses penyusunan PPAS dia&ali dengan pembuatan rancangan a&al PPAS

oleh 1APD. 8ancangan a&al PPAS ini disusun berdasarkan 9ota 'esepakatan'A, dengan tahapan sebagai berikut

(enentukan skala prioritas untuk urusan &ajib dan urusan pilihan

(enentukan urutan program untuk masing"masing urusan

(enentukan plafon anggaran untuk tiap program

1APD harus menentukan skala prioritas urusan yang disesuaikan dengan visi

dan misi Pemerintah Daerah. Dalam menentukan skala prioritas ini, 1APD

dapat menggunakan teknik"teknik revie# and ranking yang ada, baik yangberbasis statistik maupun tidak, seperti penggunaan tabel input output atau

penggunaan metodologi logical frame#ork.

S= 'epala Daerah tentang pedoman penyusunan 8'A S'PD merupakan

dokumen yang sangat penting bagi S'PD sebelum menyusun 8'A. Ada tiga

dokumen dalam lampiran S= 'D/ yang dibutuhkan S'PD dalam penyusunan8'Anya, yaitu dokumen 'ebijakan mum APBD yang memberikan rincian

program dan kegiatan per S'PD, Standar Satuan /arga yang menjadi

referensi dalam penentuan rincian anggaran di 8'A, dan 'ode 8ekening

untuk tahun anggaran bersangkutan.

II P!n,ia&an SE K!&a%a Da!ra) t!ntang P!#oman P!n,usunan

II P!n,usunan Prioritas #an P%a+on Anggaran S!m!ntara


80/1331


Selain 'A dan PPA, data tentang Analisis Standar Belanja, dokumen Standar

Pelayanan (inimum serta Standar Satuan /arga dibutuhkan dalam

pembuatan rancangan a&al S= 'D/ ini. Data Analisis Standar Belanja adalah

penilaian ke&ajaran atas beban kerja dan biaya yang digunakan untukmelaksanakan suatu kegiatan. Sedangkan Standar Satuan /arga merupakan

harga satuan setiap unit barang0jasa yang berlaku di suatu daerah yang

ditetapkan dengan keputusan 'D/.

8encana 'erja dan Anggaran )8'A- S'PD adalah dokumen perencanaan dan

penganggaran yang berisi rencana pendapatan, rencana belanja programdan kegiatan S'PD serta rencana pembiayaan sebagai dasar penyusunan

APBD. 8'A S'PD disusun dengan berpedoman pada S= 'epala Daerah

tentang Pedoman Penyusunan 8'A S'PD.

S'PD menyusun 8'A S'PD dengan menggunakan pendekatan kerangka

pengeluaran jangka menengah daerah, penganggaran terpadu, dan

penganggaran berdasarkan prestasi kerja.

Dokumen 8'A S'PD terdiri dari 8incian Anggaran Pendapatan, 8incian

Anggaran Belanja 1idak ?angsung, 8incian Anggaran Belanja ?angsung,

8ekapitulasi Anggaran Belanja ?angsung, 8incian Penerimaan Pembiayaan

Daerah, dan 8incian Pengeluaran Pembiayaan Daerah.

Dokumen utama dalam penyiapan 8aperda APBD adalah 8'A S'PD sehinggaharus dipastikan bah&a setiap 8'A S'PD telah disusun sesuai dengan

pedoman dan ketentuan yang berlaku.

ntuk menjamin hal tersebut, setelah 1APD mengumpulkan 8'A S'PD dari

tiap"tiap S'PD, 1APD harus membahas kesesuaian 8'A S'PD dengan

- P!n,ia&an Ran'angan P!raturan Da!ra) ;Ra&!r#a< APBD

P!n,usunan R!n'ana K!r"a #an Anggaran ;RKA< SKPD


81/1331


'ebijakan mum APBD, Prioritas dan Plafon Anggaran, prakiraan maju yang

telah disetujui tahun anggaran sebelumnya, dokumen perencanaan lainnya

yang relevan, target atau capaian kinerja, indikator kinerja, kelompok sasaran

kegiatan, standar analisis belanja, standar satuan harga, standar pelayananminimal, serta dokumen sinkronisasi program dan kegiatan antar S'PD.

Proses selanjutnya adalah PP'D mengkompilasi seluruh 8'A yang telah

dievaluasi 1APD menjadi dokumen kompilasi 8'A. Dari dokumen kompilasi

tersebut, PP'D kemudian membuat lampiran"lampiran 8aperda APBD, yang

terdiri dari

8ingkasan APBD

8ingkasan APBD )menurut urusan pemerintahan dan organisasi- 8incian APBD )menurut urusan pemerintahan, organisasi, pendapatan,

belanja, dan pembiayaan-

8ekap belanja )menurut urusan pemerintahan, organisasi, program dan

kegiatan, dan keselarasan urusan dengan fungsi-

'epala Daerah menyampaikan 8aperda tentang APBD yang telah disetujuibersama DP8D dan 8ancangan Peraturan 'epala Daerah tentang Penjabaran

APBD kepada ;ubernur untuk dievaluasi.

Penyampaian tersebut dilakukan paling lambat 3 hari kerja setelah 8aper

'D/ disusun dan disertai dengan

Persetujuan bersama Pemda DP8D terhadap 8aperda APBD

'A dan PPA yang disepakati 'epala Daerah dan pimpinan DP8D

8isalah sidang jalannya pembahasan 8aperda APBD

9ota 'euangan dan pidato 'epala Daerah perihal penyampaian pengantar

nota keuangan pada sidang DP8D

Proses evaluasi 8aperda dilakukan maksimal selama *5 hari kerja sejak

penyerahan dilakukan. !ika kedua rancangan peraturan tersebut dinyatakan

-I E*a%uasi Ran'angan P!raturan Da!ra) ;Ra&!r#a< APBD


82/1331


tidak lolos evaluasi, maka Pemerintah Daerah bersama DP8D harus

melakukan penyempurnaan.

Sedangkan untuk 8aperda tentang APBD dan 8ancangan Peraturan 'epalaDaerah tentang Penjabaran APBD yang telah lolos dalam proses evaluasi,

kedua rancangan peraturan tersebut segera ditetapkan oleh 'epala Daerah

menjadi Peraturan Daerah dan Peraturan 'epala Daerah. Penetapan tersebut

dilakukan selambat"lambatnya tanggal 3* Desember tahun anggaran

sebelumnya.

BAB I


83/1331


STUDI KASUS PENGANGGARAN DI ORGANISASI SEKTOR PUBLIK

>ayasan Ana'ecil*

adalah salah satu yayasan yang bergerak di bidangkemanusiaan. >ayasan ini berdiri pada tanggal 25 !uni 2ayasan Ana'ecil akan dipaparkan pad bagian

berikut.

1Ilustrasi yayasan ini diambil dari tugas mahasiswa kelas Akuntansi Sektor Publik Program S1 RegulerSemester Genap Tahun Ajaran 200!200" an # Cindy Aprilia, Dian Puspa, Herliana P, Ignatius Philip$ dan

Johanna Mustikadengan beberapa pengembangan%


84/1331


Ta)a& 1 P!n!ntuan -isi Organisasi

1ahap pertama yang harus dilakukan dalam penganggaran yang

menggunakan pendekatan PPBS adalah menentukan visi organisasi yang

akan diusung. Kisi dapat diartikan sebagai cita"cita luhur yang ingin diraihsebuah organisasi. Kisi ini umumnya bersifat abstrak dan baru akan dapat

diraih dalam jangka &aktu yang cukup lama. Kisi organisasi sebaiknya

mampu menuntun individu"individu di dalamnya dalam melangkah dan

menjalankan organisasi ke dalam kesamaan tujuan dan cita"cita.

Dalam kasus >ayasan Ana'ecil, yayasan ini didirikan dalam rangka

&eningkatan tara' hidu& dan kese(ahteraan anak (alanan di )ota

#e&ok agar *en(adi anak +angsa ,ang konstrukti' dan +er*arta+atse(alan dengan &otensi ,ang di*iliki untuk *eu(udkan *asa de&an

+angsa ,ang le+ih +erkualitas.

Ta)a& P!n!ntuan Misi Organisasi Targ!t Misi

1ahap kedua setelah visi organisasi ditentukan adalah penentuan misi.

Berbeda dengan visi yang bersifat abstrak, misi bersifat lebih spesi7k dan

terukur. 'etika kita membaca visi, ada kalanya kita harus beberapa kali

mengulang untuk memahami tujuan organisasi dalam jangka panjang yangtersirat di dalamnya, sedangkan misi bersifat lebih lugas dan jelas.

(isi yang baik adalah yang mampu menjabarkan visi organisasi dalam

pernyataan yang lebih spesi7k tanpa kehilangan keterkaitan dengan visi

tersebut. Dalam kasus >ayasan Ana'ecil, individu"individu dalam yayasan ini

yakin bah&a setiap anak memiliki potensi yang seharusnya dapat

dikembangkan jika mereka memiliki peluang. Peluang tersebut dapat

diperoleh baik melalui pendidikan yang bersifat formal maupun nonformal.

$leh karena itu, yayasan ini mencanangkan dua misi yaitu

1 M!ngga%i &ot!nsi anak "a%anan agar m!n"a#i man#iri #an

&ro#ukti+ m!%a%ui &!n#i#ikan +orma%


85/1331


2 M!m$!rikan gam$aran akan k!&astian masa #!&an #!ngan

$!r$!ka% $!r$agai k!t!ram&i%an k!r"a #an &!ng!m$angan usa)a

man#iri m!%a%ui &!n#i#ikan in+orma%.

1arget misi adalah ukuran dari misi. !ika misi baru menyebutkan secara

naratif, target misi melengkapinya dengan ukuran )umumnya kuantitatif-

mengenai target yang ingin dicapai. (isalnya misi pertama dari yayasan

Ana'ecil untuk menggali potensi anak jalanan agar menjadi mandiri dan

produktif melalui pendidikan formal dilengkapi dengan target misi 75

#ari anak "a%anan Kota D!&ok ,ang $!rumur #i $a2a) = ta)un

m!n#a&atkan &!n#i#ikan s!ko%a) gratis tingkat SD9SMA atau

s!#!ra"at untuk m!ngga%i &ot!nsin,a m!n"a#i &ri$a#i ,ang man#iri#an &ro#ukti+

Dengan adanya target misi ini, misi >ayasan Ana'ecil menjadi semakin jelas

bah&a yang disebut dengan anak jalanan di pernyataan misi dipersempit

dengan ukuran berusia dia ba&ah 2< tahun. Selain itu, jumlah target yang

menjadi ukuran ketercapaian misi nantinya juga ditentukan dengan tegas

yaitu minimal @5L.

Ta)a& 3 P!n!ntuan Out'om!

$utcome dalam pendekatan PPBS, artinya hal"hal yang menjadi prasyarat

sebuah misi dapat tercapai. Setiap misi dapat memiliki satu atau lebih

outcome.

Dalam kasus >ayasan Ana'ecil misalnya, untuk dapat mencapai misi

menggali potensi anak jalanan agar mandiri dan produktif melalui pendidikan

formal, diidenti7kasi bah&a syarat yang harus dipenuhi adalah a#an,atam$a)an s!$ua) s!ko%a) dan tam$a)an = t!naga &!n#i#ik atau

&!nga"ar

>ang perlu diperhatikan dalam penentuan outcome adalah perspektif &aktu

outcome adalah 3"5 tahun. Artinya jika yayasan menentukan bah&a salah


86/1331


satu syarat berhasilnya misi adalah ada tambahan tenaga pengajar sebanyak

2< orang, maka yang dimaksud adalah dalam 3"5 tahun ke depan, ada

tambahan tenaga pendidik sbanyak total 2< orang dan tidak harus semuanya

direkrut sekaligus.

Ta)a& 4 P!n!ntuan Out&ut

Setiap outcome yang diidenti7kasi pada tahapan sebelumnya akan

menghasilkan output )keluaran0hasil-. 'alau sebuah misi memiliki 2 outcome

maka misi tersebut akan menghasilkan 2 output.

Seperti telah disebutkan sebelumnya, yayasan Ana'ecil menggunakan

pendekatan PPBS yang sudah mengarah ke 'P!(. /al ini ditunjukkan dalam

penyajian output. Dalam hal perspektif &aktu, jika outcome memiliki

perspektif &aktu antara 3"5 tahun, output memiliki perspektif &aktu satu

tahunan. !adi output biasanya dibagi dalam pembagian output tahun

pertama, kedua, dan seterusnya. /al ini bertujuan untuk menjamin

kesinambungan program dan kegiatan dan memastikan bah&a output yang

dihasilkan berhubungan positif dengan output tahun sebelumnya dan menujutujuan yang sama.

'embali ke contoh kasus >ayasan Ana'ecil, dengan outcome adanya

tambahan sebuah sekolah dan tambahan 2< tenaga pengajar, maka

ditentukan output tahun pertamanya akan berupa s!$ua) s!ko%a) $aru

dan 1= t!naga &!nga"ar $aru Sedangkan di tahun kedua outputnya dapat

berupa tam$a)an +asi%itas &!n#ukung &!nga"aran dan 1= t!naga

&!nga"ar $aru>dan seterusnya.

Ta)a& 5 P!n!ntuan Program/K!giatan

Dengan penjabaran visi,misi dan target misi, outcome, serta output, pada

tahap keempat yayasan menentukan program atau kegiatan yang akan

dilaksanakan untuk menghasilkan output yang telah ditentukan.


87/1331


Di >ayasan Ana'ecil, program0kegiatan yang akan dilakukan pada tahun

pertama adalah &!m$angunan $angunan s!ko%a) $arudan &!r!krutan

1= t!naga &!nga"ar $aru. !ika diperhatikan, jika output adalah sesuatuatau Jbenda yang akan dihasilkan, program0kegiatan adalah aktivitas yang

dilakukan agar output tersebut ada.

Ta)a& 6 P!n,usunan Anggaran

Sesuai dengan namanya, PPBS )Planning, Programming, Budgetting System-merupakan sistem penganggaran terpadu. !adi &alaupun bicara

penganggaran, namun angka"angka perhitungan rupiah baru disusun pada

tahap terakhir setelah organisasi selesai mengidenti7kasi visi,misi dan target

misi, outcome, output, serta program0kegiatannya.

Di >ayasan Ana'ecil dengan kegiatan pembangunan gedung sekolah baru,

pengurus yayasan dapat mengidenti7kasi rincian biaya"biaya dan kebutuhan

untuk pembangunan sebuah gedung baru.

8ingkasan dan ilustrasi penyusunan anggaran >ayasan Ana'ecil yang lebih

lengkap dalam bentuk tabel terlampir pada bagian berikut


88/133

1


Nama Yayasan: Yayasan AnaKecil

Visi: Meningkatkan taraf hidup serta kesejahteraan anak jalanan kota Depok untuk menjadi anak bangsa yang konstruktif da

bermartabat sejalan dengan potensi yang dimiliki untuk mewujudkan masa depan bangsa ang lebi! berkualitas"

Misi Target Misi Outcome Output Program/Kegiatan

1. Menggali potensi

anak jalanan agar

menjadi manusia yangmandiri dan produktif

melalui pendidikan

formal.

75 dari anak jalanan kota Depok

berumur di ba!ah "# tahun

mendapatkan pendidikan sekolahgratis tingkat $D%$MA atau

sederajat untuk menggali

potensinya agar menjadi manusia

yang mandiri dan produktif.

Adanya sebuah

sekolah beserta "#

tenaga pendidik ataupengajar.

Tahun 1.

% sebuah bangunan

sekolah khusus anakjalanan di kota

depok.

% 1# tenaga

pengajar tetap

untuk membina anak

jalanan.

Tahun 2

%&enambahan

fasilitas untuk

mendukung proses

belajar.

%&erekrutan 1#

sukarela!antambahan sebagai

pembina dan

pengajar.

l

Membangun 1 buah sekol

baru untuk anak%anak jal

Mengadakan rekrutmen t

pengajar

Mereno'asi gedung seko

penambahan kelas dan

laboratorium

Mengadakan rekrutmen t

pengajar


89/133

1


Misi Target Misi Outcome Output Program

". #emberikangambaran akankepastian masa depandengan berbekalberbagai keterampilankerja danpengembangan usa!a

mandiri melalui

pendidikan informal.

Meluluskan "# orang

dari sekolah non formal

yang dapat bersaing di

dunia kerja setiap

tahunnya dimulai sejak

tiga tahun yang akan

datang.

Adanya para pekerja

sosial atau 'olunteer

yang berkualitas

untuk menjadi guru

atau pembina

Adanya tambahan

keterampilan kerja

bagi anak%anak

jalanan

Tahun 1.

" 1#

tenaga pengajar

'olunteer

" &el

atihan)*raining untuk

tenaga pengajar

"

pelatihan ) training

keterampilan kerja

untuk anak%anak

jalanan

" Mengadak

an rekrutmen 1# tenaga

pendidik 'olunteer.

Mengadakan pelatihan atau

training untuk pembina

setiap enam bulan sekali

dengan topik (

&elatihan Kepeminpinan

+leadership,

&elatihan &endampingan-saha

Mengadakan pelatihan atau

training untuk sis!a anak

jalanan setiap empat bulan

sekali dengan topik (

Moti'asi Diri

Ke!irausahaan (


90/133

1


pembuatan keset

menjahit montir motor

pertukangan elektronik

so'enir produksi sandal

sepatu sablon dll.,

&elatihan &engembangan

-saha

ANGGARAN :A:ASAN ANAKE(ILTAHUN KE91

AKTI-ITAS ANGGARAN

P!m$angunan 1 $ua) G!#ung S!ko%a) 4,4,


91/133

1


k Pagar @5


92/133

1


) buah E 8p. 5


93/133

1


)4< orang T 8p 3.5


94/133

1


P!%ati)an K!2irausa)aan ;P!m$uatan K!s!t< 8p,@3*,25

Modul Anggaran Sektor Publik

Documents

Transcript of Modul Anggaran Sektor Publik