MODUL

MENGELOLA ADMINSITRASI PAJAK

BAGIAN PROYEK PENGEMBANAGAN KURIKULUM DIREKTORAT PENDIDIKAN MENENGAH KEJURUAN

DIREKTORAT JENDRAL PENDIDIKAN DASAR DAN MENENGAHDEPARTEMEN PENDIDIKAN NASIONAL

2006

Kata Pengantar

Puji Syukur Kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, atas segala limpahan rahmat dan karuniaNya

sehingga penyusunan modul ini bias terselesaikan.

Buku Modul ini disusun oleh Tim Kelompok 2, Pelatihan Mata Diklat Kejuruan Akuntansi di

LPMP di Bnadar Lampung. Buku ini ditujukan bagi siswa maupun guru yang mengajar

bidang akuntansi di tingkat II semester 2, untuk Kompetensi Mengelola Administrasi Pajak.

Yang berisi Uraian Materi, Cek Kemampuan, Metode penilaian siswa yang bertujuan untuk

mengukur sampai seberapa jauh siswa menguasai materi. Untuk Guru yang mengajar Mata

Diklat Akuntansi semoga modul ini sebagai bahan acuan untuk memperkaya khasanah

keilmuan dan pengembanagan bahan ajar.

Penyusuanan Modul ini masih banyak kekurangan disana- sini, karena keterbatasan waktu.

Segala kritik dan saran yang membangun sangat kami butuhkan untuk penyempurnaan modul

ini. Akhir kata penulis sangat berterimakasih pada Tim Widyaiswara dan rekan-rekan Diklat

di LPMP yang telah memberikan saran dan masukkannya. Akhir kata semoga modul ini

bermanfaat bagi pembaca.

Tim Penyusun

Kelompok 2

DAFTAR ISI

Halaman judul......................................................................................... iHalaman Francis...................................................................................... iiKata Pengantar........................................................................................ 1Daftar isi.................................................................................................. 2Peta Kedudukan Modul........................................................................... 3Glosarium................................................................................................ 4

BAB I PENDAHULUANA. Deskripsi B. PrasaratC. Petunjuk Penggunaan ModulD. Tujuan AkhirE. KompetensiF. Cek Kemampuan

BAB II PEMELAJARAN

A. Rencana belajar siswaB. Kegiatan belajar siswa

1. Kegiatan belajar 12. Kegiatan belajar 23. Kegiatan belajar 34. kegiatan belajar 4

BAB III EVALUASIBAB IV PENUTUPDaftar Pustaka

Peta Kedudukan Modul

A. 1 A. 2 A. 3 B. 1

B. 2

C. 1

C. 2

C. 3

D. 1 D. 3 D. 7 D. 9 D. 11 D. 13 D. 14 D. 18

D. 2 D. 4 D. 8 D. 10 D. 12

D. 5

D. 6

E. 1

D. 17

D. 15

D. 16

GLOSARIUM

Pajak : Iuran rakyat kepada kas negaraberdasarkan undang-undang dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditujukan dan yang digunakan untuk membiayai pengeluaran umum.

Masa pajak : Jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan takwim

Tahun pajak : jangka waktu satu tahun takwim kecuali bila wajib pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim.

Pajak yang terutang : Pajak yang harus dibayar pada satu saat dalam masa pajak, tahun pajak atau bagian dari tahun pajak menurut ketentuan peraturan perundangan pajak.

Wajib pajak : Orang pribadi/badan yang menurut ketentuan pertauran perundangan pajak ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu.

BAB IPENDAHULUAN

A. DISKRIPSI

Modul “ Mengelola Administrasi Pajak ” ini terkait dengan pemelajaran lima hal yaitu tentang persiapan pengelolaan perhitungan pajak, identifikasi data transaksi, perhitungan jumlah pajak yang harus dibayar, SPT dan SSP.

Diharapkan setelah menyelesaikan modul ini, peserta diklat dapat menghitung jumlah pajak yang harus dibayar dan pada akhir bahasan peserta diklat dapat mengisi SPT dan SSP.

B. PRASARATAgar dapat mencapai tujuan akhir diatas, maka peserta pelatihan hendaknya sudah m,enguasai : SOP (Standar Operating Prosedur) untuk penegelolaan SPT dan SSP Menguasai peralatan manual dan komputer Etika komunikasi secara lisan dan tulisan dalan bahasa Indonesia dan Bahasda

inggris.

C. PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL1. Lankah-langkah belajar yang ditempuh:

a. Bacalah dengan cermat rumusan tujuan akhir dari kegiatan belajar ini yang memuat kinerja yang diharapkan, criteria keberhasilan, dan kondisi yang diberikan dalam rangka membentuk kompetensi kerja yang akan dicapai melalui modul ini.

b. Bacalah dengan cermat dan pahami dengan baik daftar pertanyaan pada “ Cek Kemampuan “ sebagai pengukur kompetensi yang harus dikuasai dalam modul ini. Lakukan ini pada awal dan akhir mempelajari modul untuk meyakinkan penguasaan kompetensi sebagai pencapaian hasil belajar anda.

c. Diskusi dengan sesama peserta diklat apa yang telah anda cermati untuk mendapatkan pemahaman yang baik tentang tujuan belajar dan kompetensi yang ingin dicapai dalam modul. Bila masih ragu maka tanyakan pada guru/intruktur sampai paham

d. Bacalah dengan cermat peta kedudukan modul prasarat dan pengertian dari istilah-istilah sulit dan penting dalam modul.

e. Bacalah dengan cermat materi setiap kegiatan belajar, rencanakan kegiatan belajar, kerjakan tugas, dan jawablah pertanyaan tes, kemudian cocokan dengan kunci jawaban. Lakukan kegiatan ini sampai anda menguasai hasil belajar yang diharapkan

f. Bila dalam proses memahami materi anda mendapatkan kesulitan, maka diskusikan dengan teman-teman atau konsultasikan dengan guru.

g. Setelah anda menuntskan semua kegiatan belajar dlam modul ini, selanjutnya pelajarilah modulk selanjutnya sesuai yang tertuang pada peta kedudukan modul untuk program keahlian akuntansi.

h. Anda tidsak dibenarkan melanjutkan kegiatan belajar berikutnya, bila belum menguasai materi pada kegiatan belajar sebelumnya.

i. Setelah modul untuk mencaai satu kompetensi telah tuntas dipelajari maka ajukan uji kompetensi dan sertifikasi.

2. Perlengkapan yang harus dipersiapkan:a. Alat tulis, yang terdiri dari : kertas, pensil, ball point dan penghapus.b. Alat hitung : Kalkulator, Manual dan Elektronikc. Format laporan

3. Hasil Pelatihan:a. SPT dan SSP yang telah diisi secara lengkap dan benar b. Konfirmasi SPT dan SSP secar lengkap dan benarc. Laporan Rekapitulasi SPT dan SSP

4. Peran guru dalam proses pembelajaran :a. membantu siswa dalam merencanakan proses belajarb. membimbing siswa melalui tugas-tugas pelatihan yang dijelaskan dalam

tahap belajar.c. Membantu siswa dalam memahami konsep dan praktek baru dan menjawab

perttanyaan siswa mengenai proses belajar siswad. Membantu siswa untuk menentukan dan mengakses sumber tambahan

lainyang diperlukan untuk belajare. Mengorganisasikan kegioatan belajar kelompok jika diperlukan f. Merencanakan seorang pendamping guru dari tempat kerja untuk membantu

jika diperelukan.g. Melaksanakan penilaian h. Menjelaskan kepada siswa mengenai bagian yang perlu dibenahi dan

merundingkan rencana pemebelajaran selanjutnya.i. Mencatat pencapaian kemajuan siswa.

D. TUJUAN AKHIRPeserta Diklat mampu melaksanakan pengelolaan administrasi pajak baik untuk perusahaan jasa, dagang dan manufactur dengan standar operating prosedur (SOP) pengelolaan administrasi pajak yang telah ditetapkan oleh perusahaan.Kemampuan tersebut dapat dilihat dari:a. Data transaksi yang telah di identifikasib. Penghitungan jumlah pajak yang terutangc. Pewngisian SPT d. Pengisian SSP

E. KOMPETENSI

F. CEK KEMAMPUAN

Berilah tanda cek (V) apabila peserta diklat telah menguasai beberapa sub kompetensi berikut ini :

No Sub Kompetensi Ya Tidak1. Dapatkah anda memepersiapakan pengelolaan

penghitungan pajak2. Dapatkah anda mengidentifikasi data transasksi3. Dapatkah anda menghitung jumlah pajak yamng

harus dibayar4. Dapatkah anda mengisi SPT 5. Daptkah anda mengisi SSP

BAB II

PEMELAJARAN

A. RENCANA BELAJAR SISWAKompetensi : Mengelola administrasi PajakSub Komptensi :

Mempersiapkan pengelolaan penghitungan pajak Mengidentifikasi data transaksi Menghitung jumlah pajak yang harus dibayar Mengisi surat pemberitahuan pajak (SPT) Mengisi surat setoran pajak (SSP)

Jenis kegiatan Tgl Waktu Tempat pencapaian

Alasan perubahan

Ttd Guru

1. Mempersiapkan pengelolaan penghitungan pajak

2. Mengidentifikasi data transaksi

3. Menghitung jumlah pajak yang harus dibayar

4. Mengisi surat pemberitahuan pajak (SPT)

5. Mengisi surat setoran pajak (SSP)

B. Kegiatan Belajar 1

Mempersiapkan pengelolaan penghitungan pajak a. Tujuan kegiatan pembelajaran 1

Peserta diklat mampu :Menjelaskan cara penghitungan pajak

b. Uraian MateriPendahuluan

Sistem perpajakan yang lama belum dapat menggerakkan peran dari semua lapisan subyek pajak yang besar peranannya dalam menghasilkan penerimaan dalam negeri, yang sangat diperlukan untuk mewujkudkan pembangunan nasional. Oleh karena itu, pemerintah menciptakan system perpajakan yang baru yaitu dengan lahirnya undang-undang perpajakan baru, yang terdiri atas:UU no 7 tahun 1983 tentang PPh, UU no 8 tahun 1983 tentang PPn dan PPn BM, UU no 12 tahun 1985 tentang PBB dan UU no 13 1985 tentang Bea Materai

Sejalan dengan perkembangan yang ada, bias dari banyak masalah yang ternyata tidak sesuai lagi dengan kondisi yang ada dan perlu penyempurnaan, sehingga pemerintah mengeluarkan UU no 16, 17, 18, 19, dan 20 Tahun 2000.

Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak:Untuk dapat menghitung PPh, harus diketahui dasar pengenaan pajaknya. Untuk wajib pajak dalam negeri dan BUT yang menjadi dasar pengenaan pajak adalah penghasilkan kena pajak untuk wajib pajak luar negeri adalah penghasilan brutto.

Besarnya penghasilan kena pajak untuk wajib pajak badan dihitung sebesar penghasilan netto dan untuk wajib orang pribadi dihitung sebesar penghasilan netto dikurangi penghasilan tidak kena pajak (PTKP), atau dapat dirumuskan sebagai berikut:

Penghasilan tidak kena pajak

Besarnya PTKP setahun yang berlaku saat ini adalah : RP 2.880.000 untuk diri WP orang pribadi Rp 1.440.000 tambahan untuk WP yang kawin Rp 2.880.000 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung

dengan penghasilan suami Rp 1.440.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga saudara dan semenda

dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya (maksimal 3 orang)

Penghasilan kena pajak (WP Orang pribadi) :

= penghasilan netto – PTKP= (penghasilan brutto – Biaya yang diperkenankan UU PPH ) – PTKP

Cara menghitung Pajak

Pajak penghasilan (bagi WP dalam negeri dan BUT) setahun dihitung dengan cara mengalikan penghasilan kena pajak dengan tariff pajak sebagaimana diatur dalam UU PPh pasal 17.

c. Rangkuman

Dasar pengenaan pajak adalah penghasilan kena pajak untuk WP badan dihitung sebesar penghasilan netto dan untuk WP orang pribadi dihitung sebesar penghasilan netto – PTKP.PPh setahun dihitung dengan cara mengalikan penghasilan kena pajak dengan tarif pajak.

d. Tugas I1. lakukan observasi ke salah satu perusahaan untuk mengidentifikasi apakah

perusahaan tersebut melakukan proses penghitungan pajak sebagaimana dijelaskan dimuka

2. Dapatkan bukti belajar yang terkait dengan transaksi administrasi pajak

e. Tes Formatif 11. Bagaimana rumus untuk menghitung PPh WP orang pribadi dan WP badan?

f. Kunci Jawaban Formatif 1PPh untuk WP orang pribadi := Penghasilan kena pajak X tarif pasal 17 = (Penghasilan netto – PTKP ) X tarif pasal 17= ( Penghasilan brutto – biaya yang diperkenankan UU PPh ) – PTKP X Trif pasal 17PPh untuk WP Badan:= PKP X Tarif pasal 17 = Penghasilan netto X Tarif pasal 17 = (Penghasilan brutto – Biaya yang diperkenankan UU PPh ) X Tarif pasal 17

g. Lembar Kerja 11. Alat dan bahan : kertas, pensil, ball point penghapus, dan penggaris2. K 3 : sesuai dengan prosedur keamanan dan keselamatan kerja 3. langkah kerja: Mengumpulkan data transaksi yang berkaitan dengan pengelolaan

administrasi pajak.

Kegiatan belajar 2:

Mengidentifikasi data transaksi

a. Tujuan kegiatan pemelajaran 2Peserta diklat mampu:1. Mengelompokkan jenis-jenis data transaksi yang berkaitan dengan pengelolaan

administrasi pajak.2. Menyebutkan subyek dan Obyek pajak

b. Uraian Materi 2Pengelompokan Pajak:1. Menurut golongan:

a. Pajak langsung, contoh PPhb. Pajak tidak langsung, yaitun pajak yang bebannya dapat dilimpahkan pada

orang lain, contoh: PPn2. Menurut Sifatnya:

a. pajak subyektif, yaitu pajak berdasarkan pada subyeknya, atau keadaan diri WP contoh: pajak penghasilan

b. Pajak Obyektif, contoh: pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah

3. Menurut lembaga pemungutannyaa. pajak pusat, contoh: PPh, PPn dan PPn BM, PBB dan Bea Materaib. pajak daerah, contoh : pajak kendaraan bermotor

Subyek dan Obyek Pajak

Subyek pajak penghasilan, diantaranya:1. orang pribadi2. warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak 3. badan, terdiri dari PT, CV, Perseroan lain, BUMN dan BUMD 4. bentuk usaha tetap (BUT)

Obyek Pajak Penghasilan

1. imbalan yang bekaitan dengan pekerjaaan dan jasa 2. hadiah dari undian3. laba usaha4. keuntungan karena penjualan5. penerimaan kembali pajak yang telah dibayarkan

C. Rangkuman

Pajak dapat digolongkan menurut golongan, sifat dan lembaga pemungutnya.Subyek pajak terdiri atas:Orang pribadi, warisan yang belum terbagi, badan dan BUT Obyek PPh terdiri atas imbalan, hadiah, laba usaha, dan keuntungan dari penjualan

D. Tugas 2

1. Lakukan observasi ke salah satu perusahaan untuk mengetahui data transaksi yang berkaitan dengan pengelolaan pajak.

E. Tes formatif 2

1. Sebutkan tiga obyek dan subyek pajak

F. Kunci Jawaban formatif 2

1. Subyek pajak terdiri atas :Orang pribadi, badan dan BUT

2. Obyek pajakTerdiri atas: imbalan, hadiah dari undian dan laba usaha

Kegiatan Belajar 3Menghitung jumlah pajak yang harus dibayar:

a. Tujuan kegiatan belajar 3Peserta diklat mampu: menghitung jumlah pajak yang harus dibayar.

b. Uraian materi 3 Tarif Pajak Besarnya tariff PPH sesuai dengan pasal 17 UU PPh sebagai berikut:

1. WP orang pribadi dalam negeri

Lapisan penghasilan kena pajak Tarif pajak 0 sd Rp 25.000.000 5 %diatas Rp 25.000.000 s.d Rp 50.000.000 10 %diatas Rp 50.000.000 s.d Rp 100.000.000 15 %diatas Rp 100.000.000 s.d Rp 200.000.000 25 %diatas Rp 200.000.000 35 %

2. WP badan dalam negeri dan BUT

Lapisan PKP Tarif pajak 0 sd Rp 50.000.000 10 %diatas Rp 50.000.000 s.d Rp 100.000.000 15 %diatas Rp 100.000.000 30 %

C. RangkumanBesarnya tarif pajak untuk WP orang pribadi dalam negeri berbeda dengan tariff pajak badan dan BUT

D. Tugas 31. Lakukan observasi ke salah satu perusahaan untuk mengetahui bagaimna cara

menghitung PPh karyawan.

E. Tes Formatif 31. Hasan bekerja pada PT. ABC dengan memperoleh gaji Rp 850.000,-/bulan dan

membayar iuran pensiun Rp 30.000, Hasan menikah dan mempunyai satu orang anak. Berapa PPh pasal 21 yang harus dibayar hasan setiap bulan.

F. Kunci Jawaban Formatif 3Perhitungan PPh pasal 21:

PPh pasal 21 terutang = 5 % x Rp 3.570.000 = Rp 178.500PPh pasal 21 sebulan = Rp 178.500 : 12 = Rp 14.875

Kegiatan Belajar 4 Mengisi SPT

a. Tujuan kegiatan belajar 4 Peserta diklat mampu mengisi SPT

b. Uraian MateriSPT adalah surat yang oleh WP digunakan untuk melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak yang terutang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan Fungsi SPT yaitu sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggung jawabkan perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang.Prosedur penyelesaiaan SPT : WP harus mengambil sendiri blanko SPT pada kantor pelayanan pajak setemnpat

dengan menunjukkan NPWP SPT harus diisi dengan benar, jelas dan lengkap sesuai dengan petunjuk yang

diberikan SPT diserahkan kembali ke KPP setempat dalam batas waktu yang ditentukan Bukti-bukti yang harus dilampirkan pada SPT yaitu laporan keuangan, jumlah dasar

pengenaan pajak, dan jumlah pajak keluaran.

Jenis SPT:

SPT masa batas waktu penyampaian 20 hari setelah akhir masa pajak SPT tahunan, 3 bulan setelah akhir tahun pajak

c. Tugas 4Lakukan observasi ke kantor pelayanan pajak untuk memperoleh contoh format SPT

d. Tes Formatif 4Apa sangsi yang diperoleh jika WP terlambat menyerahkan SPT

e. Kunci formatif 4WP yang terlambat menyampaikan SPT dikenakan denda untuk SPT masa Rp 50.000 dan untuk SPt tahunan Rp 100.000

f. Lembar kerja 41. Alat dan bahan : calculator, kertas, pensil/ball poin, penghapus dan penggaris2. K 3 : sesuai dengan ketentuan prosedur keamanan dan kesalamatan kerja3. Langkah kerja: mengisi SPT

BAB IIIEVALUASI

A. Tes teori1. Apa yang menjadi dasar pengenaan pajak ?2. Berapa PTKP untuk WP yang belum menikah ?3. Jelaskan penggolongan pajak menurut sifatnya?4. Apa fungsi dari SPT?

B. Tes PraktikWahyu bekerja pada PT RLS sebagai pegawai tetap dengan gaji Rp 1.500.000 per bulan, setiap bulan membayar iuran pensiun Rp 25.000 Wahyu sudah menikah tetapi belum mempunyai anak. Berapa PPh pasal 21 yang harus dibayar Wahyu setiap bulan?

BAB IV

PENUTUP

Setelah peserta diklat menyelesaikan dan menguasai modul ini peserta diklat dapat mengajukan uji kompetensi dan sertifikasi untuk dapat melanjutkan ke modul berikutnya.

DAFTAR PUSTAKA

Mardiasmo, Drs., MBA, Akt, 2003. Perpajakan. Edisi Revisi, Yogyakarta, Penerbit ANDI

Sumardi, Drs., dkk, 2005, Akuntansi Biaya dan Pajak. Edisi 1999, Yudistira