Modul 3 Belum OK

28 Desember 2007

No : 054/XII/KA/07Hal : Proposal Audit

Yth. PT ETSAJl. Nirwana No. 9Bogor, Jawa Baratup. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan korfirmasi dari Bapak.1 Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007.

Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur auditlainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lainTujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenaikewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen.Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapatperhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen.

2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perluperusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letteri) seperti yang dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik.

3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:

30% pada saat proposal disetujui50% pada saat penyerahan konsep laporan audit20% pada saat penyerahan final laporan auditPPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut.

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantorkami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh,PT ETSA

Kepada

(Yesaya)Tanggal: 28 Desember 2007

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan

Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007.Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur auditlainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang,

Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenaikewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen.Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat

Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perluperusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letteri) seperti yang

Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:

50% pada saat penyerahan konsep laporan audit20% pada saat penyerahan final laporan auditPPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut.

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor

Hormat kami, Kantor Akuntan Publik

Margaret & Rekan

(Margaret)Akuntan. Reg. Neg D. 30372

M &rekan

Margaret & RekanKantor Akuntan Publik

Y = Ya T= TidakTR = Tidak RelevanY T

PENJUALAN1. ü2. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui

oleh pejabat perusahaan yang berwenang? ü3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian

potongan secara tertulis? ü4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan

ü5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui

oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga,syarat kredit, dan syarat lainnya? ü

6. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yangü

7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada suratü

8. Apakah SJ:a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak

üb. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? üc. Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ üd. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? üe. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? üf. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan

fakturnya? ü

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

PT ETSA Micha Sumarno -

Skedul Tanggal Tanggal Periode

ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007

M &rekan



9. Apakah faktur penjualan:a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak

Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list)?

(purchase order) dari pembeli ?

diberi nomor urut cetak (prenumbered)?

jalan - SJ (delivery order - DO)?

(prenumbered)

(prenumbered) ? üb. Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur ? üc. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan:

- Jumlah kuantitas yang dikirim? ü- Harga? ü- Perhitungan? ü- Syarat kredit? ü

10.Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan?11.Apakah fungsi penjualan terpisah dari

- Bagian keuangan? ü- Bagian akuntansi? ü- Bagian penyimpanan? ü

12.Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya samadengan penjualan kredita. Penjualan tunai? üb.c. Penjualan kepada karyawan?d. Penjualan barang rusak?

13.Bila "Tidak", apakah prosedur cukup meyakinkan bahwaa. Hasil penjualan diterima dengan baikb. Dibukukan sebagaimana seharusnya?

14.Apakah nota kredit:a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? üb. Diotorisasi dengan orang tertentu? üc. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik ü

15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir:a. Pesanan penjualan? üb. Surat jalan? üc. Faktur? üd. Nota kredit? ü

16 ü






Y = YaTR = Tidak Relevan

Y T17 Retur Penjualan:

a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaanyang berwenang? ü

b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? üc. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam:

- Kartu gudang? ü- Buku persediaan? ü

Penjualan Cash on Delivery (COD)?

Bila "Ya", apakah apakah dicatat secara mutakhir (up-to-date)?

d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit denganberita acara penerimaan kembali barang? ü

18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi:a. Anggaran penjualan? üb. Grafik tren penjualan? üc. Laporan tertulis penjualan? üd. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan? ü

19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? üPiutang20 Apakah dibuat kartu piutang? ü

Bila "Ya":a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan

saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang? üb. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? üc. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? ü

21 Apakah pencatatan di kartu piutang:a. Sering bergilir? üb. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? ü

22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik ditelitimengenai:a. Pelanggan yang sering terlambat? üb. Bukti adanya salah pembebanan? üc. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? üd. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? üe. Sesuatu ketidaklaziman?

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT ETSA Micha Sunarno -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007


Y = YaTR = Tidak Relevan

Y T23

kepada pelanggan? üBila "Ya":a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak

berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dannota kredit?

b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim?c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi

piutang?

Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account)

24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kreditatau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan olehkasir atau petugas administrasi piutang? ü

25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya, apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabatperusahaan yang berwenang? ü

26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujuipejabat perusahaan yang berwenang? ü

27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskanselalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? ü

28dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti?

29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusanpiutang? ü

30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? üBila "Ya":a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak?b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masin-

masing saldo piutang?c. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya?

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT ETSA Micha Sunarno -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007

M &rekan



31.diberikan ke bagian akuntansi? ü

32.Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dwaktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang sehaditerima? ü

33.Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkanperusahaan/klien? ü

34.Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untukpenerimaan cek mundur? ü

A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada perndi atas:

B. Catatan lain:

Sebutkan siapa? Bapak Daniel

Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang (aging analysis)

Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro (post dated cheque)

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya):





T= TidakTR = Tidak Relevan

TR

Indeks

-

Periode

31/12/2007


TR

üüü

üü

Indeks

-

Periode

31/12/2007


T = TidakTR = Tidak Relevan

TR

üIndeks

-

Periode:31/12/2007


T = TidakTR = Tidak Relevan

TR

üü

ü

ü

ü

üü

Indeks

-

Periode:31/12/2007


TR

Indeks

-

Periode

31/12/2007

NERACA SALDO31 DESEMBER 2007 DAN 2006

NO. AKUN KETERANGAN Ref

101-01101-02102-01 Bank Bini102-02 Bank Mama102-03 Bank CAB103-01104-01 Piutang usaha (trade receivables)104-02 Piutang lain-lain (other receivables)105-01106-01106-02106-03-1106-03-2106-03-3106-03-4108-00111-00201-01202-01202-02203-01203-02204-01204-02301-01302-01303-01-1303-01-2303-01-3303-01-4304-01310-01310-02311-00410-01410-02501-00601-00701-00702-00703-00801-00830-01830-02830-03830-04

Kas besar (cash on hand) CKas kecil (petty cash) C

CCC

Deposito berjangka (time deposits) CEE

Persediaan barang dagang (merchandise inventories) FSewa dibayar di muka (prepaid rent) GAsuransi dibayar di muka (prepaid insurance) GPajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) GPPN masukan (Value Added Tax-in)Perlengkapan kantor (office supplies)Investasi (investment) HTanah (landrights) JBangunan dan prasarana (building and improvement) JAkumulasi penyusutan (accumulated depreciation) JKendaraan bermotor (transportation equipments) JAkumulasi penyusutan (accumulated depreciation) JPeralatan kantor dan toko (office and store equipment) JAkumulasi penyusutan (accumulated depreciation) JUtang usaha (account payables) MUtang lain-lain (other payables)Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21)Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23)Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29)PPN keluaran (Value Added Tax-out)Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses)Utang sewa guna usaha—jangka pendek (obligation under capital lease—current term) MUtang bank—jangka pendek (bank loans—current term) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities)Utang sewa guna usaha—jangka panjang (obligation undocapital lease—long term) NUtang bank—jangka panjang (bank loans—long term)Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) PL 1Retur penjualan (sales return and allowance) PL 1Diskon penjualan (discount) PL 1Biaya pokok penjualan (cost of sale)Gaji (salaries) PL 3Promosi (promotion) PL 3Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation) PL 3Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) PL 3

830-05830-06830-07830-08830-09830-10830-11830-12830-13830-14830-15902-01910-00920-00901-01930-01930-02605-00

Jasa profesional (professional fee) PL 3Asuransi (insurance) PL 3Jamuan dan representasi (entertainment and representation) PL 3Sewa guna usaha (leasing) PL 3Perlengkapan kantor (office supplies) PL 3Telepon, faks dan pos (telephone, facsimile, and postage) PL 3Listrik dan air (electricity and water) PL 3Penyusutan (depreciation) PL 3Piutang tak tertagih (bad debts) PL 3Sewa (rent) PL 3Lain-lain (others) PL 3Beban bunga (interest expenses)Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets)Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (interest incomes)Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income)Dividen (dividends)

NERACA SALDO31 DESEMBER 2007 DAN 2006

2007 2006 PARE PER AUDITDr(Cr) Dr(Cr) DEBET KREDIT 31-Dec-07

23,262,000 12,000,000 - - 23,262,000 1,875,000 1,875,000 - - 1,875,000 156,150,225 235,500,000 80,250,000 - 236,400,225 37,593,938 31,043,025 - - 37,593,938 191,250,000 150,000,000 - - 191,250,000 291,750,000 300,000,000 - - 291,750,000 1,348,087,875 1,274,688,447 - 311,580,000 1,036,507,875 22,410,000 35,389,443 - - 22,410,000 1,773,075,000 1,704,000,000 24,000,000 86,250,000 1,710,825,000 30,000,000 - - - 30,000,000 4,500,000 - - - 4,500,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - 7,125,000 7,125,000 - 8,876,250 11,250,000 - - 8,876,250 515,625,000 386,250,000 - - 515,625,000 1,162,500,000 1,162,500,000 - - 1,162,500,000 975,000,000 975,000,000 - - 975,000,000 (136,249,950) (101,562,450) - - (136,249,950) 432,750,000 432,750,000 - - 432,750,000 (245,274,900) (156,024,900) - - (245,274,900) 57,750,000 29,250,000 - - 57,750,000 (18,863,100) (15,412,500) - - (18,863,100) (431,250,000) (631,888,509) 78,375,000 - (352,875,000) (168,750,000) (144,931,085) - - (168,750,000) (12,422,850) (10,466,885) - - (12,422,850) - - - - - (28,542,900) (38,222,100) - - (28,542,900) (9,524,850) (8,841,936) 17,280,000 7,125,000 630,150 (136,500,000) (139,500,000) - - (136,500,000) - - - - - - - - - - (8,508,489) (5,544,294) - - (8,508,489) - - - - - - - - - - (1,500,000,000) (1,500,000,000) - - (1,500,000,000) (3,989,101,256) (3,280,450,779) - - (3,989,101,256) (8,329,500,000) (8,605,877,025) 144,000,000 - (8,185,500,000) 82,570,500 23,480,250 28,800,000 - 111,370,500 16,641,000 - - - 16,641,000 6,943,046,000 6,865,914,293 - 24,000,000 6,919,046,000 615,000,000 600,000,000 - - 615,000,000 - 3,859,380 15,000,000 - 15,000,000 3,900,000 1,800,000 - - 3,900,000 27,937,500 14,467,500 - - 27,937,500

30,653,100 - - - 30,653,100 - 3,000,000 - - - 37,500,000 8,400,750 - - 37,500,000 10,271,250 - - - 10,271,250 1,500,000 1,877,250 - - 1,500,000 5,270,250 3,525,900 - - 5,270,250 843,750 750,900 - - 843,750 127,388,100 97,875,000 - - 127,388,100 - - 41,250,000 - 41,250,000 - - - - - 2,250,000 3,766,500 - - 2,250,000 - 2,796,000 - - - - - - - - - 1,950,900 - - - (43,995,538) (12,981,750) - - (43,995,538) 118,292,900 273,059,300 - - 118,292,900 2,964,195 3,684,375 - - 2,964,195 - - - - -

Debet Debet Debet Kredit Debet 15,058,483,833 14,651,704,213 436,080,000 436,080,000 14,822,083,983

Kredit Kredit Kredit (15,058,483,833) (14,651,704,213) (14,826,583,983)

Selisih -

Ket. Kode Akun Jurnal Penyesuaian

Modul 2

JP 1 102-01 Bank BINI

104-01 Piutang Usaha-Toko Horas

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas

yang diselundupkan)

JP 2 701-00 Penjualan

303-01-4 PPN-Keluaran

104-01 Piutang Usaha

(untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya

belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan)


702-00 Retur Penjualan

303-01-4 PPN Keluaran

104-01 Piutang Usaha-PT.Bahtera

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang

diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat)

JP 4 830-13 Piutang Tak Tertagih

104-01 Piutang Usaha

(koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit

dan menutup usahanya sejak Desember 2007)

Modul 3

JP 5 830-02 Beban Promosi

105-01 Persediaan Barang Dagangan

(Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva)

JP 6 105-01 Persediaan Barang Dagangan

801-00 Biaya Pokok Penjualan

(koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit)

JP 7 301-01 Utang Usaha

105-01 Persediaan Barang Dagangan

106-03-4 PPN-Masukan

(koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT. Sunny)


303-01-4 PPN-keluaran

(koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset)

Modul 4

JP 8 830-03 Perjalanan Dinas dan Akomodasi

830-15 Lain-Lain

830-10 Telepon, Faks dan Pos

101-02 Kas Kecil

(untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan

(di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai)


301-01 Utang Usaha

(untuk mengkoreksi BG no.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga

tanggal 31 Desember 2007)


830-15 Lain-Lain

901-01 Pendapatan Bunga

(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro

Bank BINI bulan Desember 2007)

JP 11 102-02 Bank Mama

830-15 Lain-Lain


(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro

Bank Mama bulan Desember 2007)

JP 12 102-03 Bank CAB

830-15 Lain-Lain


920-00 Laba Valuta Asing

(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB

bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi)

JP 13 920-00 Rugi Valuta Asing

103-01 Deposito Berjangka

(untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410)

MODUL 5

JP 14 830-06

106-02

(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007)

JP 15 830-14

106-01

(koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007)

JP 16 106-01

106-03-4

(untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan)


303-01-4 PPN-keluaran

JP 17 104-02 Piutang lain-lain (other receivables)

Asuransi (insurance)

Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance)

Sewa (rent)

Sewa dibayar di muka (prepaid rent)

Sewa dibayar di muka (prepaid rent)

PPN masukan (Value Added Tax-in)

302-01 Utang Lain-Lain

(untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2)

Modul 6

JP 18 111-00 Investasi

830-15 Lain-Lain

(untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut)

JP 19 104-02 Piutang Lain-Lain

901-01 Pendapatan Lain-Lain

(untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat)

JP 20 830-15 Lain-Lain

111-00 Investasi

(untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat)

Modul 7

JP 21 204-01 Peralatan Kantor dan Toko

830-09 Beban Perlengkapan Kantor

(untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai

beban perlengkapan kantor)

JP 22 830-12 Beban Penyusutan

202-02 Akumulasi Penyusutan

(untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang

disajikan terlalu rendah)

JP 23 830-12 Beban Penyusutan


(untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang

disajikan terlalu rendah)

JP 24 203-02 Akumulasi Penyusutan

830-12 Beban Penyusutan

(untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi)



910-00 Rugi Aktiva Tetap

204-01 Peralatan Kantor dan Toko

(untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan)


101-01 Kas besar

(untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan)

JP 27 203-01 Kendaraan Bermotor

830-04 Pemeliharaan dan Reparasi

(untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya

menambah harga perolehan aktiva tetap)

JP 28 203-01 Kendataan Bermotor

104-02 Piutang Lain-Lain

410-01 Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang

(untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi)

JP 29 410-01 Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang

902-01 Beban Bunga

830-08 Sewa Guna Usaha

(untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran

pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing)

JP 30 410-01 Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang

310-01 Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek

(Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek)

Modul 8

JP 31 830-04 Beban Pemeliharaan & Reparasi

830-05 Beban Jasa Profesional

(Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional)

JP 32 830-03 Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi

101-01 Kas Besar

(untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan)

TOTAL

Ref Debet (Rp) Kredit (Rp)

20,250,000 -

- 20,250,000

144,000,000 -

14,400,000 -

- 158,400,000

60,000,000 -

28,800,000 -

2,880,000 -

- 91,680,000

41,250,000 -

- 41,250,000

15,000,000

15,000,000

24,000,000

24,000,000

78,375,000

71,250,000

7,125,000

7,125,000

7,125,000

436,080,000 436,080,000

KeteranganRef. Per Audit Per Klien PAREKK 31/12/2006 31/12/2007 Dr Cr

ASET

Aset LancarKas dan setara kas C 730,418,025 701,881,163 ü 80,250,000 - Piutang usaha E 1,274,688,447 1,348,087,875 ü - 311,580,000 Piutang lain-lain E 35,389,443 22,410,000 ü - -

Persediaan F 1,704,000,000 1,773,075,000 ü 24,000,000 86,250,000 Beban dibayar dimuka G - 34,500,000 ü - 7,125,000 Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 ü - - Total Aset Lancar 3,755,745,915 3,888,830,288

^ ^ Investasi H 386,250,000 515,625,000 ü - -

Aset Tetap JHarga perolehan 2,599,500,000 2,628,000,000 ü - - Akumulasi penyusutan (272,999,850) (400,387,950) ü - - Nilai buku 2,326,500,150 2,227,612,050 #REF! #REF!

^ ^

Total Aset 6,468,496,065 6,632,067,338 104,250,000 404,955,000 ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperikasa oleh:

PT ETSA Hizkia Kelompok 2

Skedul: Tanggal: Tanggal:Kertas Kerja Neraca 27/12/2007 14/03/2007

Keterangan :

^ : penjumlahan dicek ü : diambil dari general ledger

Per Audit31/12/2007

782,131,163 1,036,507,875 22,410,000

1,710,825,000 27,375,000 8,876,250 3,588,125,288

515,625,000 - - 2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050

- 6,331,362,338

Indeks

A2.1

Periode:31/12/2007


KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek M

Utang usaha M1 (631,888,509) (431,250,000)ü 78,375,000 - Utang lain-lain (144,931,085) (168,750,000) ü - - Utang pajak (57,530,921) (50,490,600) ü 17,280,000 7,125,000 Beban yang masih harus dibayar (139,500,000) (136,500,000) ü - - Utang jangka panjang yang jatuh tempo

- - - dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek - - - - Total kewajiban Jangka Pendek (973,850,515) (786,990,600) 95,655,000 7,125,000

^ ^ Kewajiban jangka panjang NKewajiban pajak ditangguhkan (5,544,294) (8,508,489) ü - - Utang jangka panjang yang telah

- - - dikurangi bagian yang jatuh tempodalam waktu 1 tahunUtang sewa guna usaha-jangka panjang - - - - Total kewajiban Jangka panjang (5,544,294) (8,508,489) - -

^ ^ EKUITAS PEMEGANG SAHAM RModal saham - Rp 10.000 per lembar (1,500,000,000) (1,500,000,000) ü - - Saldo laba (3,989,101,256) (4,336,568,249) ü #REF! #REF!Total Ekuitas Pemegang saham (5,489,101,256) (5,836,568,249) #REF! #REF!

^ ^ TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

(6,468,496,065) (6,632,067,338)PEMEGANG SAHAM ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:PT ETSA Hizkia Kelompok 2Skedul: Tanggal: Tanggal:Kertas Kerja Neraca 27/12/2007 14/03/2008Keterangan :


Per Audit31/12/2007

(352,875,000) (168,750,000) (40,335,600) (136,500,000)

- (698,460,600)

- (8,508,489)

- (8,508,489)

(1,500,000,000)#REF!#REF!

#REF!

IndeksA2.2Periode:31/12/2007


PENJUALAN PL1 (8,582,396,775) (8,230,288,500) ü #REF! #REF!

BEBAN PENJUALAN PL2 6,865,914,293 6,943,046,000 ü - 24,000,000 LABA KOTOR (1,716,482,482) (1,287,242,500)

^ ^

BEBAN USAHA PL3 739,323,180 862,513,950 ü #REF! #REF!LABA USAHA (977,159,302) (424,728,550)

^ PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4

LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 - - - LABA/RUGI ASET TETAP - - PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) (43,995,538) ü - - BEBAN BUNGA 2,796,000 - - - BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN,BERSIH (8,234,850) (43,995,538) - -

^ ^ LABA SEBELUM PAJAK (985,394,152) (468,724,088) - -

^ ^ BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN PL5 273,059,300 118,292,900 ü - - BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN PL5 3,684,375 2,964,195 ü - -

276,743,675 121,257,095

LABA BERSIH (708,650,477) (347,466,993) #REF! #REF! ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT ETSA Hizkia Kelompok 2Skedul: Tanggal: Tanggal:KERTAS KERJA LABA RUGI 27/12/2007 14/03/2008Keterangan :


Per Audit31/12/2007

#REF!

6,919,046,000 <==== koreksi atas pengembalian barang dari PT. Bahtera#REF!

#REF!#REF!

- - (43,995,538) - (43,995,538)

#REF!

118,292,900 2,964,195 121,257,095

#REF!

Indeks

A3.1Periode:31/12/2007

KeteranganRef. Per Audit Per Klien PARE Per AuditKK 31/12/2006 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007

SALDO AWAL TAHUN (3,280,450,779) (3,989,101,256) ü - - (3,989,101,256)

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN (708,650,477) (347,466,993) ü #REF! #REF! #REF!

SALDO AKHIR TAHUN (2,571,800,302) (4,336,568,249) #REF! #REF! #REF! ^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA Hizkia Kelompok 2 A3.2Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:KERTAS KERJA LABA RUGI 27/12/2007 14/03/2008 31/12/2007 Keterangan :


KeteranganRef. Per Audit Per Klien Naik (Turun)KK 31/12/2006 31/12/2007 Rp %

ASET

Aset LancarKas dan setara kas C 730,418,025 782,131,163 51,713,138 7.08%Piutang usaha E 1,274,688,447 1,036,507,875 (238,180,572) -18.69%Piutang lain-lain E 35,389,443 22,410,000 (12,979,443) -36.68%

Persediaan F 1,704,000,000 1,710,825,000 6,825,000 0.40%Beban dibayar dimuka G - 27,375,000 27,375,000 100.00%Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 (2,373,750) -21.10%Total Aset Lancar 3,755,745,915 3,588,125,288 (167,620,627) -4.46%

Investasi H 386,250,000 515,625,000 129,375,000 33.50%

Aset Tetap JHarga perolehan 2,599,500,000 2,628,000,000 28,500,000 1.10%Akumulasi penyusutan (272,999,850) (400,387,950) (127,388,100) 46.66%Nilai buku 2,326,500,150 2,227,612,050 155,888,100 6.70%

Total Aset 6,468,496,065 6,331,362,338 117,642,473 1.82%Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA Hizkia Kelompok 2 ARP1.1Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 27/12/2007 14/03/2008 31/12/2007

KeteranganRef. Per Audit Per Klien Naik (Turun)KK 31/12/2006 31/12/2007 Rp %

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek M

Utang usaha M1 631,888,509 352,875,000 (279,013,509) -44.16%Utang lain-lain 144,931,085 168,750,000 23,818,915 16.43%Utang pajak 57,530,921 40,335,600 (17,195,321) -29.89%Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek - - - 100.00%Beban yang masih harus dibayar 139,500,000 136,500,000 (3,000,000) -2.15%Total Kewajiban Jangka Pendek 973,850,515 698,460,600 (275,389,915) -28.28%

Kewajiban Jangka Panjang NKewajiban Pajak Ditangguhkan 5,544,294 8,508,489 2,964,195 53.46%Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang - - - 100.00%Total Kewajiban Jangka Panjang 5,544,294 8,508,489 2,964,195 53.46%

EKUITAS PEMEGANG SAHAM RModal saham - nilai nominal Rp 10.000 per lembar 1,500,000,000 1,500,000,000 - 100.00%Saldo laba 3,989,101,256 #REF! #REF! #REF!Total Ekuitas Pemegang Saham 5,489,101,256 #REF! #REF! #REF!

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM 6,468,496,065 #REF! #REF! #REF!Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA Hizkia Kelompok 2 ARP1.2Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 27/12/2007 14/03/2008 31/12/2007

KeteranganRef. Per Audit Per Klien Naik (Turun)KK 31/12/2006 31/12/2007 Rp Presentase(%)

PENJUALAN PL1 8,582,396,775 8,230,288,500 (352,108,275) -4.10%

BEBAN PENJUALAN PL2 6,865,914,293 6,943,046,000 77,131,707 1.12%LABA KOTOR 1,716,482,482 1,287,242,500 (429,239,982) -25.01%

BEBAN USAHA PL3 739,323,180 862,513,950 123,190,770 16.66%LABA USAHA 977,159,302 424,728,550 (306,049,212) -31.32%

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 - (1,950,900) -100.00%LABA/RUGI AKTIVA TETAP - - #DIV/0!PENDAPATAN BUNGA 12,981,750 43,995,538 31,013,788 238.90%BEBAN BUNGA 2,796,000 - (2,796,000) -100.00%PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH 17,728,650 43,995,538 26,266,888 148.16%

LABA SEBELUM PAJAK 959,430,652 380,733,012 (332,316,100) -34.64%

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 273,059,300 118,292,900 (154,766,400) -56.68%BEBAN PAJAK- DITANGGUHKAN PL5 3,684,375 2,964,195 (720,180) -19.55%

276,743,675 121,257,095 (155,486,580) -56.18%

LABA BERSIH 708,650,477 347,466,993 (361,183,484) -50.97%

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:PT ETSA Hizkia Kelompok 2 ARP1.3Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 27/12/2007 14/03/2008 31/12/2007

<=== Prosedur 3, HPP No.12006 80.00% rasio hpp terhadap penjualan2007 84.36%

LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF

KETERANGAN 2006 2007

PENJUALAN 8,582,396,775 #REF! üBEBAN PENJUALAN 6,865,914,293 6,919,046,000 üLABA KOTOR 1,716,482,482 #REF!

˄ ˄ BEBAN USAHA 739,323,180 #REF! üLABA USAHA 977,159,302 #REF!

˄ ˄ BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH

LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 - LABA/RUGI ASET TETAP - - PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) 43,995,538 üBEBAN BUNGA 2,796,000 - ü

BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH (8,234,850) 43,995,538 ˄ ˄

LABA SEBELUM PAJAK 985,394,152 #REF! ˄ ˄

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN 273,059,300 118,292,900 üBEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 3,684,375 2,964,195 ü

276,743,675 121,257,095

LABA BERSIH 708,650,477 #REF! ˄ ˄

Keterangan :

^ : penjumlahan dicek

ü : diambil dari general ledger

NERACA KOMPARATIF

ASET 2006 2007 2006 2007

ASET LANCAR KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Kas dan setara kas 730,418,025 782,131,163 ü Utang usaha 631,888,509 352,875,000 Piutang usaha 1,274,688,447 1,036,507,875 ü Utang lain-lain 144,931,085 168,750,000 Piutang lain-lain 35,389,443 22,410,000 ü Utang pajak 57,530,921 40,335,600 Persediaan 1,704,000,000 1,710,825,000 ü Beban yang masih harus dibayar 139,500,000 136,500,000

Beban dibayar dimuka - 27,375,000 ü -

Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 ü Utang sewa guna usaha-jangka pendek - - TOTAL ASET LANCAR 3,755,745,915 3,588,125,288 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 973,850,515 698,460,600

˄ ˄ KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan 5,544,294 8,508,489

-

Utang sewa - - INVESTASI 386,250,000 515,625,000 ü TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG 5,544,294 8,508,489

˄ ˄ ASET TETAP EKUITASHarga perolehan 2,599,500,000 2,628,000,000 ü Modal saham - Rp 10.000 per lembar 1,500,000,000 1,500,000,000 Akumulasi penyusutan 272,999,850 400,387,950 ü Saldo laba 3,989,101,256 #REF!Nilai buku 2,326,500,150 2,227,612,050 TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM 5,489,101,256 #REF!

˄ ˄ ˄ ˄ TOTAL ASET 6,468,496,065 6,331,362,338 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 6,468,496,065 #REF!

˄ ˄ ˄ ˄ Keterangan :

^ : penjumlahan dicek

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun

Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun

ü : diambil dari general ledger

NERACA KOMPARATIF

üüüü

ü

üü

No.Prosedur Audit Dikerjakan Oleh

Indeks ParafPIUTANG USAHA

1 √ Mc

2 √ Mc

3 -

4 Mc

5 √ Mc

6 Mc

7 Mc

8 - Mc

9 Mc

10 -

11 -

12 √ Mc

13 E & E1 Mc


PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 -

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar.Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang

(receivable turnover) dan perosedur analitis mengenai

fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

EE

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat

selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya).

EE1

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran

piutang setelah tanggal neraca.EE

Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca.

PL1.1

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outsanding).Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]".Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan

serta saran-saran untuk pihak manajemen.

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 4-Jan-08 8-Jan-08 31-Dec-07

No.Prosedur Audit Dikerjakan Oleh

Indeks ParafPAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1 √ Mc

2 M2 Mc

3 M2 Mc

4 √ Mc

5 √ Mc

6 G & M2 Mc

PENJUALAN

1 Siapkan skedul utama dari penjualan. Mc

2 √ Mc

3 Mc

4 √ Mc

5 Mc

6 -



Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan

ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan

dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku,

dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN

masukan dengan keluaran.

PL1

Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan

dengan buku besar.Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk

mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama

periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk

yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.

ARP1.3

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang

berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah

klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan

kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

TOC1

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.




No. Prosedur Audit Dikerjakan OlehIndeks Paraf

7 Mc

8 M2 Mc

9 √ Mc

10 -

11 -

12 Mc

13 Mc

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum

dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak

(bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga

satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta

persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

TOC1

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan,

konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan

jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun;

cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat

dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan

dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi

secukupnya pada saat kerja lapangan (field work).

PL1

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan

dan komentar hasil pemeriksaan.PL1

KeteranganPARE

Dr Cr

Piutang Usaha E1 1,348,087,875 - ### 1,036,507,875 < 1,274,688,447

Piutang Lain-lain 22,410,000 - - 22,410,000 < 35,389,443

1,370,497,875 - 311,580,000 1,058,917,875 < 1,310,077,890


PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 E


Ref.

KK

Per Klien

31/12/2007

Per Audit

31/12/2007

Per Audit

31/12/2006

Λ Λ Λ Λ Λ

Piutang 10-Feb-08 10-Feb-08 31-Dec-07

Catatan pemeriksaan: - Terdapat perbedaan piutang sebesar Rp. 311.580.000, sehingga total piutang yang dikonfirmasi sebesar Rp. 1.036.5 (Lihat Skedul E1)

Kesimpulan pemeriksaan:Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan y


PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 E

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:Piutang 10-Feb-08 10-Feb-08 31-Dec-07Keterangan : ^ : footing verified < : cross footing verfied

Nama PelangganPARE

Dr CrPT. Asia - - - < PT. Benua 89,100,000 - - 89,100,000 < Toko Delman - - - - < PD. Elang - - - - < Toko Flamingo 82,500,000 - - 82,500,000 < Toko Horas 131,850,000 - (1) 20,250,000 111,600,000 < PT. Jati 186,712,500 - (2) ### 28,312,500 < PT. Candy - - - - < PT. Eka 248,362,875 - - 248,362,875 < Toko Murti 55,125,000 - - 55,125,000 < Toko Sinar 63,750,000 - - 63,750,000 < PT. Bahtera 188,062,500 - (3) 91,680,000 96,382,500 < Toko Ratna - - - - < PD Harapan 77,625,000 - - 77,625,000 < PT. Balige 183,750,000 - - 183,750,000 < PD Moni 41,250,000 - (4) 41,250,000 - <

1,348,087,875 ### 1,036,507,875 <


PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 E1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:Piutang Usaha 10-Feb-08 10-Feb-08 31-Dec-07

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007

Per Audit 31/12/2007

Λ Λ Λ

Ke A2.1 Ke A2.1

Catatan Pemeriksaan:1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat s Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE) (1) Bank BINI Rp 20.250.000 Piutang Usaha-Toko Horas Rp 20.250.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang dihilangkan, berdasarkan konfirmasi Toko Horas Bank BINI sebesar Rp. 198.000.000, namun Bukti Penerimaan Kas perusahaan hanya mencatat sebesar Rp. 168.

(2) Penjualan Rp 144.000.000 PPN-Keluaran 14.400.000 Piutang Usaha-PT Jati Rp 158.400.000 (koreksi untuk mencatat penjualan yang seharusnya belum diakui karena berdasarkan syarat penjualan FOB Dest pada saat barang diterima oleh pelanggan. Berdasarkan konfirmasi PT. Jati, sampai dengan tanggal konfirmasi,

(3) Bank BINI Rp 60.000.000 Retur penjualan 28.800.000 PPN-Keluaran 2.880.000 Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp 91.680.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari PT. Bahtera yang hilang dan atas retur penjualan yang belum d PT. Bahtera telah melakukan pembayaran sebesar Rp. 60.000.000 melalui transfer bank, serta melakukan retur 30 Desember 2007)

(4) Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.250.000 Piutang Usaha-PD Moni Rp 41.250.000 (koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PD Moni yang telah menutup usahanya sejak Desember 2007 karen

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE)Kesimpulan pemeriksaan:Lihat skedul EKlien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 E1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:Piutang Usaha 10-Feb-08 10-Feb-08 31-Dec-07Keterangan : ^ : footing verified

# Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit

< : cross footing verfied

No. Klien Alamat Perbedaan

1 PT. Benua Jl. Bumi No. 7 Cianjur 89,100,000 CB -

2 Toko FlamingJl. Burung No. 19 Jakarta 82,500,000 NR -

3 Toko Horas Jl. Barat No. 5 Bandung 131,850,000 20,250,000

4 PT. Jati Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi 186,712,500 RD ###

5 PT. Eka Jl. Hutan No.88 Jakarta 248,362,875 RD ###

6 Toko Murti Jl. Alam No. 28 Bandung 55,125,000 CB -

7 Toko Sinar Jl. Paku No. 171 Jakarta 63,750,000 NR -

8 PT. Bahtera Jl. Timur No. 100 Jakarta 188,062,500 RD 91,680,000

9 PD Harapan Jl. Lautan No. 8 Cirebon 77,625,000 RD 51,975,000

10 PT. Balige Jl. Penyu No. 25 Surabaya 183,750,000 CB Via Telepon -

11 PD Moni Jl. Delima No. 21 Jakarta 41,250,000 NR -

1,348,087,875 ###

α = Penelusuran terhadap bukti penerimaan kas/bank

Jawaban Konfirmasi dari PT. Balige dengan nomor konfirmasi 01/KP/2007/ETSA diterima lewat telepon tanggal 12 Januari 2008

oleh Ririe dengan jawaban konfirmasi sebesar Rp. 183.750.000.

Klien Dibuat oleh:Diperiksa oleh:

PT. ETSA Hizkia Kelompok 2

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Nomor Faktur

Tanggal Faktur

Jumlah per Klien (Rp)

Hasil Konfirmasi

^ ^

ade_oi:Bukti 1

G4

ade_oi: Bukti 1

G15

ade_oi: jika tetap ga mau konfirmasi tertulis, kembali ke bukti 2

Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 10-Feb-08 10-Mar-08

-

82,500,000 α

105,000,000 α

28,312,500 α

240,000,000 α

-

60,000,000 α

93,750,000 α

75,000,000 α

-

-

684,562,500 α

α = Penelusuran terhadap bukti penerimaan kas/bank

Jawaban Konfirmasi dari PT. Balige dengan nomor konfirmasi 01/KP/2007/ETSA diterima lewat telepon tanggal 12 Januari 2008

oleh Ririe dengan jawaban konfirmasi sebesar Rp. 183.750.000.

Indeks

EE

Periode

Penerimaan setelah Tanggal

Neraca s.d. Januari 2008

^

ade_oi:Bukti 2

I4

ade_oi: Bukti 2

31-Dec-07

Tanggal pengiriman konfirmasi:( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008( ) Pengiriman kedua : ______________

Jumlah (Rp)

Saldo menurut konfirmasi 3 327,975,000 31.64 72.32Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi 4 832,612,875 80.33 14.73Selisih dengan catatan klien ### (30.06) (1.76)Kembali melalui pos 0 -Tidak kembali 3 187,500,000 18.09 14.71Total yang dikirim 11 ### 100 100Total piutang usaha ###

100.00 100


PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 EE1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode14-Jan-08 25-Feb-08 31-Dec-07

Jumlah Konfirmasi

Persentase (%) Tahun Berjalan

Persentase (%) Tahun

Lalu

Persentase konfirmasi

yang dikirim terhadap

total piutang usaha

Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

No.Surat Jalan Faktur

OtorisasiFootingPeriksa pencatatan ke

No. Tanggal No. Tanggal

1 133 ### 133 07/12/2007 Toko Horas 62,370,000 √ √ √ √ √ √

2 134 ### 134 10/12/2007 PT Benua 75,240,000 √ √ √ √ √ √

3 135 ### 135 16/12/2007 PD Harapan 63,360,000 √ √ √ √ √ √

4 136 ### 136 22/12/2007 PT Eka ### √ √ √ √ √ √

5 137 ### 137 28/12/2007 PT Bahtera ### √ √ √ √ √ √

6 138 ### 138 29/12/2007 PT Jati ### √ √ √ √ √ √


PT. ETSAHizkia Kelompok 2 TOC1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode

Uji Transaksi Penjualan dan Piutang 12-Jan-08 12-Mar-08 31-Dec-07

Nama Pelanggan

Jumlah (Rp)

Bukti Pendukun

gBuku Penj.

Kartu Piutan

g

Buku Besar

Surat Jalan (SJ) FakturJumlah (Rp)

Tanggal No. Tanggal No.

### 137/12/07 ### F-137/12/207PT. Bahtera ### Vo 12/28/2007

### 138/12/07 ### F-138/12/207PT. Jati ### Vo 12/29/2007

### 139/12/07 ### F-139/12/207PD Harapan 51,975,000 Vo 12/29/2007

### 001/01/08 ### F-001/01/208Toko Murti 29,700,000 Vo 1/5/2008

### 002/01/08 ### F-002/01/208Toko Sinar ### Vo 1/5/2008

### 003/01/08 ### F-003/01/208PT. Asia ### Vo 1/5/2008

Catatan :

Syarat penjualan adalah FOB destination point,

penjualan akan diakui dan dicatat pada saat barang diterima oleh pembeli.

Kesimpulan:

Berdasarkan hasil pemeriksaan transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal

terdapat pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan kepada PD. Harapan

tanggal 29 Desember 2007 yang belum diterima oleh PD. Harapan sampai dengan

Penjualan tersebut memang tidak dicatat sebagai penjualan tahun 2007 oleh PT.

Vo = Periksa Surat Jalan, Faktur, dan perhitungannya. Selain itu, diperiksa pencatatan

dibukukan ke kartu piutang dan buku besar.

Klien Dibuat oleh:Diperiksa oleh: Indeks

PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 PL1.1


Uji atas Pisah Batas Penjualan 12-Jan-08 12-Mar-08 31-Dec-07

Nama Pelanggan

Tanggal Pencatata

n

KeteranganRef KK PARE

Dr Cr

Penjualan 8,329,500,000 144,000,000 - 8,185,500,000 8,605,877,025

Retur Penjualan (82,570,500) 28,800,000 - (111,370,500) (23,480,250)

Diskon Penjualan (16,641,000) - - (16,641,000) -

8,230,288,500 172,800,000 - 8,057,488,500 8,582,396,775 Λ Λ Λ Λ Λ

A2.1


PT. ETSA Kelompok 2 Sunarno PL1

Skedul: Tanggal: Tanggal: PeriodePenjualan 10-Jan-08 10-Feb-08 31-Dec-07

Per Klien

31/12/2007

Per Audit

31/12/2007

Per Audit

31/12/2006

Catatan Pemeriksaan:

penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (l

Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memerhatikan:

# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur

# Kebenaran dalam pelaporan PPN dalam SPN dan SSP

2. Setelah dilakukan vouching atas transaksi penjualan pada tanggal pisah batas, penjualan telah dilakukan dengan

(Lihat Skedul PL1.1)

Kesimpulan pemeriksaan:

Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan


PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 PL1


Piutang 10-Jan-08 10-Feb-08 31-Dec-07Keterangan :

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur

^ : footing verified < : cross footing verfied

No Prosedur AuditDikerjakan Oleh

Indeks Paraf1

FF1amore

√ amore√ amore

√ amore√ amore√ amore√ amore

√ amore√ amore√ amore

-2

-3 -4 √ amore5 Siapkan skedul utama F

amore6

√ amoreKlien: Dibuat oleh:Diperiksa oleh: Indeks


Skedul: Tanggal Tanggal Periode

Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan:a. pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.

b. minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan.c. Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Pnerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.d. Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.e. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan persediaan tersebut.

f. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal.

g. Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Disamping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaanh. Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi.

i. Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik.

j. Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.

Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu

Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar.

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usah 23-Jan-2008 23-Jan-2008 31-Dec-2007

No Prosedur Audit Dikerjakan Oleh7

ARP1.1 amore8

√ amore9

-10

Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. √ amore11

-12

-

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-MASUKAN1

√ amore2

3

√ amore4

5

-

Klien: Dibuat oleh:Diperiksa oleh: Indeks


Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolate).

Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board-FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board-FOB destination point).Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.

Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).

Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.

Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi iformasi tanggal faktur pajak, Nomor Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.

Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.

Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.




Indeks ParafBEBAN POKOK PENJUALAN

1

-

2ARP1.3 amore

3 -

PEMERIKSAAN PEMBELIAN4

-

5TOC3 amore

6-

7

TOC3 amore-

8-

9-

10-

-

-

11-

12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.F amore

Klien: Dibuat oleh:Diperiksa oleh: Indeks


Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material.Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya

Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti

Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material.Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test).Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan.Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat pembelian dengan mencocokkan pada pesanan Pembelian (Purchase Order) dan laporan Penerimaan Barang (Receiving Report).Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur pembelian.Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit.

Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.

Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat:a. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelianb. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian.Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya.





Indeks ParafUTANG USAHA

1

√ amore2

MM1.1 amore3

-4

-5

-

amoreb. Bila saldo akhir akun utang diragukan.

6

MM1.1 amore7

MM1.1 amore8

-

√ amoreamore

9

-10

MM1.1 amore11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.

M1 amoreKlien: Dibuat oleh:Diperiksa oleh: Indeks


Minta daftar utang usaha. Periksa Saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.

Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.Pisahkan antar utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.

Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut:a. Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konirmasi.

c. Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.

Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.

Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neracaBila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:a. Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.

b. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.

c. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.

Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.

DAFTAR RINCIAN UTANG USAHAPER 31 DESEMBER 2007

PT. MoonTanggal No. Bukti Keterangan Dr. Cr. Saldo (Rp)

01/12/07 - Saldo Awal 0 0 486,000,000 22/12/07 BPB-02/XII Pelunasan 206,250,000 0 279,750,000 31/12/07 - Saldo Akhir 0 0 279,750,000

PT. SunnyTanggal No. Bukti Keterangan Dr. Cr. Saldo (Rp)

01/12/07 - Saldo Awal 0 0 316,875,000 11/12/07 BPB-01/XII Pelunasan 187,500,000 0 129,375,000 29/12/07 BPB-04/XII Pelunasan 56,250,000 0 73,125,000 31/12/07 FF-177/12/04 Pembelian 0 78,375,000 151,500,000 31/12/07 - Saldo Akhir 0 0 151,500,000

Keterangan Ref. KKPer klien PARE31/12/2007 Dr. Cr.

Phillips MCD 139B 530,550,000 - - Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP 267,750,000 - - Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 129,675,000 - 71,250,000 Phillips PET 702 204,000,000 24,000,000 (2) - Phillips MCM 149 141,600,000 - - Sony Micro HIFI CMT-BX3 231,000,000 - 15,000,000 Phillips AZ 1037 Boombox 247,500,000 - - Phillips DVP 4050 21,000,000 - -

1,773,075,000 24,000,000 86,250,000

Klien Tanggal:

PT. ETSA Hizkia

Skedul: Tanggal:

Persediaan 2-Jan-2008


1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Oktober, November, dan Desember 2007 (lihat skedul TOC 3) # Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.

2. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT ETSA pada tanggal 2 Januari 2008 & telah dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF 1).

Berdasarkan hasil pengambilan stok, ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan & tidak dapat dijual menurut pihak manajemen, kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan.

Jurnal Penyesuaian: (1) Utang usaha PT Sunny 78,375,000 Persediaan 71,250,000 PPN-Masukan 7,125,000 (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny)

(2) Persediaan Phillips PET 702 24,000,000

Beban Pokok Penjualan 24,000,000 (koreksi untuk barang yang dikembalikan oleh PT. Bahtera sebanyak 10 unit)

(3) Beban 15,000,000 Persediaan Sony Micro HIFI CMT-GX3 15,000,000 (untuk mencatat biaya promosi pada acara 3 Diva, yang belum ada otorisasi dari Manajer Pembelian dan Persediaan)

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA Hizkia

Skedul: Tanggal:

Persediaan 2-Jan-2008

PARE Per Audit Per AuditCr. 31/12/2007 31/12/2006 kartu fisik harga per klien per audit

530,550,000 487,500,000 262 272 2,025,000 530,550,000 550,800,000 267,750,000 225,000,000 170 170 1,575,000 267,750,000 267,750,000

(1) 58,425,000 121,500,000 91 41 1,425,000 129,675,000 58,425,000 228,000,000 197,625,000 85 95 2,400,000 204,000,000 228,000,000 141,600,000 135,000,000 118 118 1,200,000 141,600,000 141,600,000

(3) 216,000,000 231,000,000 77 72 3,000,000 231,000,000 216,000,000 247,500,000 232,875,000 275 275 900,000 247,500,000 247,500,000 21,000,000 73,500,000 28 28 750,000 21,000,000 21,000,000

1,710,825,000 1,704,000,000 ^ 1,773,075,000 1,731,075,000

Diperiksa Oleh: Indeks

Kelompok 2 F

Tanggal: Periode:

14-Jan-2008 31-Dec-2007


1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Oktober, November, dan Desember 2007 (lihat skedul TOC 3) # Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.

2. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT ETSA pada tanggal 2 Januari 2008 & telah dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF 1).

Berdasarkan hasil pengambilan stok, ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan & tidak dapat dijual menurut pihak manajemen, kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan.

Jurnal Penyesuaian: (1) Utang usaha PT Sunny 78,375,000 Persediaan 71,250,000 PPN-Masukan 7,125,000 (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny)

(2) Persediaan Phillips PET 702 24,000,000

ke A2.1

Neraca Saldo

Beban Pokok Penjualan 24,000,000 (koreksi untuk barang yang dikembalikan oleh PT. Bahtera sebanyak 10 unit)

(3) Beban 15,000,000 Persediaan Sony Micro HIFI CMT-GX3 15,000,000 (untuk mencatat biaya promosi pada acara 3 Diva, yang belum ada otorisasi dari Manajer Pembelian dan Persediaan)

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Hizkia Kelompok 2 FTanggal: Tanggal: Periode:

2-Jan-2008 14-Jan-2008 31-Des-07

Pengambilan Persediaan pada tanggal : 2 Januari 2008 Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa barat

Nama Barang Jumlah(persediaan/nomor kode,jika ada) Unit Fisik Kartu Selisih Catatan

Philips MCD 139B (CL08) 272 262 10 262 1Sony Portable Audio CFD-F17 CP (CH31) 170 170 0 170 -Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 (BS19) 41 91 -50 41 2Philips PET 702 (BK26) 95 85 10 95 3Philips MCM 149 (OC42) 118 118 0 118 -Sony Micro HIFI CMT-BX3 (OC41) 72 77 -5 77 4Philips AZ 1037 Boombox (WD 29) 275 275 0 275 -Philips DVP 4050 (AN18) 28 28 0 28 -

Keterangan1 Kartu Stok sudah benar, 10 unit barang adalah barang konsinyasi.

2 50 unit barang belum diterima sampai dengan tanggal 31 Desember 2007. Dengan syarat FOB DestinationPoint, seharusnya 50 unit barang tersebut tidak boleh dicatat ke dalam kartu persediaan.

3 10 unit barang cacat yang dikembalikan oleh PT. Bahtera belum dicatat di kartu persediaan.

4 Pengambilan 5 unit atas perintah Bapak Deddy Juanda belum dicatat di kartu persediaan. Belum ada memo dari Bapak Deddy Juanda (Manajer Pemasaran), dan otorisasi dari Bapak Sugeng Utomo(Manajer Pembelian dan Persediaan) untuk pengeluaran barang tersebut).


PT ETSA Hizkia Kelompok 2 FF1Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode

Untuk Lokasi di: PT. ETSA

Jumlah Menurut Audit

Perhitungan Fisik Persediaan 2-Jan-08 14-Jan-08 31-Des-07

No. OP Nama Pelanggan

00061 19/10/2007 PT. Sunny 156,750,000 00069 16/11/2007 PT. Moon 120,750,000 00071 22/11/2007 PT. Sansan 3,750,000 00081 11/12/2007 PT. Wawa 15,000,000 00085 31/12/2007 PT. Sunny 71,250,000

Catatan pemeriksaan:* Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (PO) bulan Oktober, November, dan Desember 2007.* Bukti pendukung terdiri dari surat permintaan pembelian (PR), surat permintaan penawaran harga, order pembelian (PO), laporan penerimaan barang (RR), dan Jurnal Pembelian.

A) Akurasi matematika (diambil dari Buku 1 halaman 86-88)B) Kelengkapan bukti pendukung (diambil dari Buku 1 halaman 86-91, hanya Order Pembelian dan Receiving Report)C) Otorisasi (diambil dari Buku 1 halaman 86-88)D) Posting kartu stok (diambil dari Buku 1 halaman 81)E) Posting ke buku besar persediaan dan utang (tidak ada data buku besar persediaan dan utang)F) Posting ke buku pembantu utang (diambil dari Buku 1 halaman 83)

Kesimpulan: transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan

Klien

PT. ETSASkedul

Uji Transaksi Pembelian

Tanggal OP

Tanggal RR

Jumlah (dalam Rp)

A B C D E F

√ √ √ √ X √ 156,750,000 √ √ √ √ X √ 120,750,000 √ √ √ √ X √ 3,750,000 √ √ √ √ X √ 9,000,000 √ √ √ √ X √ (1) 71,250,000

Catatan pemeriksaan:* Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (PO) bulan Oktober, November, dan Desember 2007.* Bukti pendukung terdiri dari surat permintaan pembelian (PR), surat permintaan penawaran harga, order pembelian (PO), laporan penerimaan barang (RR), dan Jurnal Pembelian.

A) Akurasi matematika (diambil dari Buku 1 halaman 86-88)B) Kelengkapan bukti pendukung (diambil dari Buku 1 halaman 86-91, hanya Order Pembelian dan Receiving Report)C) Otorisasi (diambil dari Buku 1 halaman 86-88)D) Posting kartu stok (diambil dari Buku 1 halaman 81)E) Posting ke buku besar persediaan dan utang (tidak ada data buku besar persediaan dan utang)F) Posting ke buku pembantu utang (diambil dari Buku 1 halaman 83)

Kesimpulan: transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan

Dibuat oleh Diperiksa oleh: Indeks

Hizkia Kelompok 2 TOC3

Tanggal Tanggal: Periode

2 Januari 2008 14 januari 2008 31/12/2007

Order non PPN

Total Terima

156,750,000 120,750,000 3,750,000 15,000,000 71,250,000

Nama PelangganRef. Per Klien PAREKK 31/12/2007 Dr Cr

PT Moon 279,750,000 - - PT Sunny 151,500,000 78,375,000 (1) -

431,250,000 78,375,000 ^ ^

Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified (1) Pembelian dari PT. Sunny sebanyak 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dengan harga total Rp. 78.375.000, barang belum diterima sampai dengan tanggal neraca.

Klien Dibuat oleh:

PT ETSA Hizkia

Skedul: Tanggal:Utang Usaha 4-Jan-08Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified


1. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 4 Januari 2008 dan subsquent payment sampai dengan tanggal 22 Januari 2008 (lihat skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena berdasarkan jurnal no. (1) pada skedul F diperoleh selisih sebesar Rp 78.375.000 sebagai koreksi atas pembelian 50 unit persediaan dari PT Sunny. 2. PT Sunny melaporkan besarnya utang PT. Etsa 207,750,000 Pembelian yang seharusnya belum diakui sebagai utang 78,375,000

Pelunasan yang kemungkinan belum dicatat PT. Sunny 56,250,000

Saldo utang per 31 Desember 2007 menurut auditor 73,125,000

3. Kesimpulan Pemeriksaan: menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum

Klien Dibuat oleh:

PT ETSA Hizkia

Skedul: Tanggal:

Utang Usaha 22-Jan-08

PARE Per Audit Per AuditCr 31/12/2007 31/12/2006

279,750,000 < 255,943,509 73,125,000 < 375,945,000

352,875,000 631,888,509 ^ ^

Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified (1) Pembelian dari PT. Sunny sebanyak 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dengan harga total Rp. 78.375.000, barang belum diterima sampai dengan tanggal neraca.

Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 M1Tanggal: Periode:4-Jan-08 31-Des-07

1. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 4 Januari 2008 dan subsquent payment sampai dengan tanggal 22 Januari 2008 (lihat skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena berdasarkan jurnal no. (1) pada skedul F diperoleh selisih sebesar Rp 78.375.000 sebagai koreksi atas pembelian 50 unit persediaan dari PT Sunny.

(jawaban surat konfirmasi utang)

(pembelian belum diterima)

(tanggal pelunasan 29 desember 2007)

Neraca Saldo

3. Kesimpulan Pemeriksaan: menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum

Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 M1

Tanggal: Periode:

22-Jan-08 31-Des-07

No. Alamat Perbedaan

1 PT Moon Jl. Mangga No. 3 Jakarta 279,750,000 CB - 2 PT Sunny Jl. Pisang No. 2 Jakarta 151,500,000 RD 56,250,000 (1)

431,250,000 ^

Keterangan: r = Periksa bukti pengeluaran kas/ bank ^ = footing verified

(1) Perbedaan disebabkan karena pembayaran utang dengan BG 100958 pada tanggal 29 Desember 2007, belum dicairkan oleh PT. Sunny sampai dengan tanggal konfirmasi pada 14 Januari 2008.

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT ETSA Hizkia Kelompok 2

Skedul : Tanggal : Tanggal :

22-Jan-08 22-Jan-08

Nama Pelanggan

Jumlah per Klien

Hasil Konfirmasi

Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca

279,750,000 r 60,000,000 r 207,750,000 56,250,000

Keterangan: r = Periksa bukti pengeluaran kas/ bank ^ = footing verified

(1) Perbedaan disebabkan karena pembayaran utang dengan BG 100958 pada tanggal 29 Desember 2007, belum dicairkan oleh PT. Sunny sampai dengan tanggal konfirmasi pada 14 Januari 2008.

Indeks

MM1.1Periode :

31-Des-07

Pengeluaran setelah Tanggal Neraca

Tanggal Pengiriman Konfirmasi :(x) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008

(x) Pengiriman kedua :

Jumlah (Rp)

Saldo menurut konfirmasi 1 279,750,000 64.87% 44.90%Selisih yang dilaporkan : Hasil konfirmasi 1 207,750,000 48.17% 65.95%Selisih dengan catatan klien (56,250,000) -13.04% -10.85%Kembali melalui pos 0Tidak kembali 0Total yang dikirim 2 431,250,000 100.00% 100.00%Total utang usaha 431,250,000

100.00% 100.00%

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT ETSA Hizkia Kelompok 2 MM1.2

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Dagang 22-Jan-08 22-Jan-08 31-Des-07

Jumlah Konfirmasi

Persentase (%) Tahun Berjalan

Persentase Tahun Lalu

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha

Modul 3 Belum OK

Documents

Transcript of Modul 3 Belum OK